Термін корисного використання легкового автомобіля. Амортизуємо дорогий автомобіль

У статті йтиметься про амортизацію транспортного засобу. Що це за процедура, для чого потрібна, і як проводиться – далі. Повна вартістьпридбаного транспортного засобу одразу не списується.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Вона віднімається поступово, протягом терміну корисного використання. Амортизація розраховується як у податковому, і у бухгалтерському обліку. Важливо уявити, як правильно здійснювати амортизацію.

Загальні відомості

Амортизація автомобіля проводиться з метою списати його вартість частинами, коли вони зносили себе. Вона вважається, якщо - організація придбала транспортний засіб або було найнято співробітника зі своїм транспортом.

Під час нарахування амортизації слід дотримуватись правил:

Організація самостійно обирає метод	Його необхідно вказати в обліковій політиці
Спосіб, який було обрано	Використовується протягом усього періоду корисного використання об'єкта
Відрахування проводяться щомісяця	У розмірі 1/12 від загальної суми протягом року
Нарахування починати з місяця	Який слідує після того, коли транспортний засіб ввели в експлуатацію
Якщо об'єкт повністю замортизований	Не потрібно нараховувати по ньому амортизацію (якщо автомобіль використовується і далі, то він просто списується з балансу організації)
Нарахування відображається	За кредитом 02

Потрібно визначити термін служби автомобілів до повного нарахування амортизації.

Способів нарахування кілька:

• лінійний;
• зменшуваний залишок;
• списання пропорційно до обсягу виконаної роботи;
• прискорений метод.

Найбільш простий – лінійний. Обчислюється за легкою формулою. Розглянемо з прикладу — компанія придбала транспортний засіб вартістю 500 000 рублів із терміном служби 10 років.

500 тисяч поділити на 10, виходить 50 000. тобто щороку вартість автомобіля знижується на 50 тисяч рублів. Цей спосібмає недолік – він не враховує всіх витрат на автомобіль, тому результати можуть бути неточними.

Амортизація обчислюється у таких випадках:

• якщо приватний підприємець або юридична особаподає документацію до податкової служби;
• в оцінці страховиками реальної вартості транспортного засобу;
• при використанні особистого автомобіляна роботі;
• під час передачі у лізинг.

Амортизаційні відрахування бувають кількох типів – фізичний та моральний. Перший полягає у зміні вартості транспортного засобу протягом його використання.

На нього впливають механічні дії, природні явища та інші фактори Причиною морального зносу є поява нових технологій.

Для визначення амортизації необхідно знати його кілометраж. Щоб її розрахувати, потрібно знати кілька показників:

• вартість всіх матеріалів, що пішли на підтримку автомобіля у робочому стані. Дані беруться протягом року;
• вартість заміненої рідини;
• відомості про вартість олії.

Для правильності розрахунків можна записувати всі витрати на зошит. У податковому обліку сума нарахованої амортизації за транспортним засобом включається до непрямих витрат.

Що це таке

Амортизація автомобіля – це відшкодування зносу транспортного засобу у грошовому еквіваленті. Автомобіль має термін корисного використання.

Щойно транспорт зношує себе, нараховується амортизація. У процесі проведення встановлюється, чи можна використовувати автомобіль далі чи списати його.

Призначення процедури

Відомості про амортизацію дають можливість з максимальною точністю встановити час та періодичність проведення огляду автомобіля поза планом.

Також амортизація необхідна встановлення терміну подальшого використання транспортного засобу. За допомогою цього процесу відбувається відшкодування фінансів, витрачених на купівлю транспортного засобу.

Правова база

Нарахування амортизації проводиться на підставі.

Амортизація легкового автомобілязалежить від його класу. Легкові моделімають їх 5 - перші 4 залежать від об'єму двигуна.

Класифікація:

Якщо автомобіль 1-3 класу, період амортизації становить від 3 до 5 років. У транспортних засобів 4 групи – до 7 років.
Автомобіль великого та вищого класів включені у 5 розряд, вони мають термін до 10 років.

Для таких авто об'єм двигуна не є важливим. До 5 групи може належати будь-який легковий транспортний засіб – в законодавчих актахкритерій віднесень немає.

Співробітники податкової інспекції відносять до цього класу автомобілі з популярною маркою, високою ціною, розмірами – седан, лімузин та інші.

У транспортних засобах вітчизняного виробника вищий класпозначається цифрою 5 у номері моделі (вона стоятиме першою).

В іномарках немає розподілу за класами, тому щодо терміну амортизації варто покладатися на висновок від виробника.

При обчисленні коефіцієнта амортизації беруться до обліку такі показники:

• вік транспортного засобу;
• пробіг у час;
• виробник;
• експлуатаційні умови, частота використання, клімат;
• екологічна ситуація у районі використання;
• застосування автомобіля – місто, село чи селище.

Якщо транспортному засобу не більше 5 років, то формула набагато простіша – витрати на амортизацію становитимуть 15%-20% за рік.

Вантажна машина

Коли організація купує транспорт і визначає його як вантажний, то наступний крок – встановити термін його корисного використання. При віднесенні вантажівки до певної групи амортизації враховується низка чинників.

Класифікація амортизаційної групивантажних автомобілів наступна:

Вантажним автомобільним транспортомє вантажівки, фургони, тягачі, причепи.

При лізингу

– популярна та затребувана процедура. Це найбільш зручна формапридбання транспортного засобу

Амортизаційні відрахування застосовні лише до суб'єктів фінансово-господарської діяльності, фізичних осібвони не торкаються. Прискорена амортизація дозволяє швидше списати кошти, замінити їх новими.

Лізинг має переваги та недоліки. Першими є:

• мінімальний;
• зменшення бази оподаткування;
• можливість придбати об'єкт лізингу за остаточною ціною.

При визначенні податкової базиосновою є залишкова вартість. При прискореній амортизації вона знижуватиметься швидше.

При прийомі автомобіля з лізингу одержувач має встановити термін корисного використання. Термін може бути прописаний у договорі.

За інших випадках організація встановлює його самостійно. Амортизація починається з моменту введення автомобіля у користування.

Строк служби

Термін служби та гарантійний період – поняття різні, не потрібно їх плутати. Відповідно до законодавства, термін служби – це період, протягом якого виробник транспортного засобу зобов'язаний виконувати наступне:

• забезпечувати можливість використання авто за призначенням;
• відповідати за недоліки, завдані з вини.

Покупець протягом усього терміну служби має право розраховувати на наступне:

• здійснення техобслуговування транспортного засобу та його ремонт;
• висування вимог щодо якості роботи авто;
• компенсацію шкоди.

Оскільки вантажівка є робочою категорією транспорту, то термін її служби вимірюється не в роках, а в кілометражі.

Для збільшення терміну служби необхідно:

• проходити своєчасно технічний огляд;
• не перевантажувати транспорт;
• використовувати якісні мастильні матеріали;
• під час проводити заміну олії;
• замінювати свічки, фільтри та інші матеріали;
• купувати деталі найвищої якості;
• проходити обслуговування у спеціальних центрах.

Строк служби легкового транспортузалежить від умов використання. Експлуатаційний період може тривати до 15 років. Іномарки можуть прослужити довше, машини вітчизняних виробників- Не більше 8 років.

Будь-який транспортний засіб потребує витратному матеріаліщо періодично необхідно змінювати. Від його стану залежить і комфорт їзди, і життя власника транспорту.

Чим більше проїде автомобіль, тим довше термінйого служби. Усі компоненти автомобіля мають свій термін служби. Як тільки вони зношуються, їх потрібно замінювати.

Генератора

Генератор впливає на роботу акумулятора. Термін його служби набагато менший, ніж у двигуна – близько 160 000 км. пробігу.

Амортизаторів

На амортизатор впливає погана дорогаі швидка їзда. Як результат – деталь руйнується. У машинах вітчизняних виробників справність деталі може тривати протягом 30000 км, в іномарках – до 70000 км.

Акумулятор

Сучасний транспортний засіб має акумулятор. Він заряджає електричною енергією усі системи автомобіля.

Як і в іншої деталі, акумулятор має термін служби. У середньому при нормальних умовахвикористання терміну становить до 5 років.

Щоб продовжити термін, необхідно виконувати наступне:

• не використовувати розряджений акумулятор;
• полегшувати запуск двигуна;
• не розряджати акумулятор під час запуску;
• проходити регулярно техобслуговування;
• відключати електричні приладиколи автомобіль не рухається.

Для охолодження двигуна потрібний радіатор. Термін його служби незначний – трохи більше 2 років. Щорічно необхідно оглядати радіатор, оскільки він може зноситися раніше часу.

Автошин

Часто керівники фірм цікавляться, що є прискорена амортизація. Розглянемо основні особливості таких нарахувань, основні переваги та недоліки, а також використовувані методи у 2019 році.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Підприємство, яке має нематеріальні активи та ОС, має нараховувати амортизацію. У певних ситуаціяхможливе використання методів прискореної амортизації. Визначимо основні аспекти.

Основні моменти

Є два амортизаційні методи. У першому випадку амортизація нараховується рівними частинами протягом певного періоду. У другий випадок використовується прискорена амортизація. Розглянемо, у чому її суть та які функції.

Необхідні терміни

Зносом називають зменшення первинної ціни об'єкти при зносі в виробничому процесіабо за морального старіння. Знос відбивають щомісяця при амортизаційних нарахуваннях.

Амортизація - поступове знесення об'єкта і перенесення їх ціни поступово на вироблений товар. Нараховану амортизаційну суму включають у собівартість виробленого товару або витрати звернення.

Створюють амортизаційні фонди, що використовуються під час проведення відновлювальних робіт. Поширений прийом, що забезпечує більш швидкі податкові активи - прискорена амортизація.

З її допомогою власники можуть отримати більший прибуток, щоб відшкодувати витрати на певних стадіях розвитку підприємства.

Використання конкретних форм амортизації ґрунтується на пошуках шляхів зменшення податкового навантаження на фірму. Прискореною називають амортизацію за завищеною нормою, коли збільшення норми припустимо не більше ніж у 2 рази.

Тобто, більшу частину ціни активів списують на витрати у перші роки використання об'єктів, а це дозволить управителям зменшити на прибуток.

Тут не використовуються механізми прямої амортизації. Але це також вплине на можливість найближчими роками претендувати на амортизацію об'єктів.

Виконувані функції

Завданням амортизації є розподіл ціни матеріальних активів, що використовуються тривалий час на витрати протягом експлуатаційного періоду.

Підстава – використання систематичних та раціональних записів. Наявна процедура розподілу, а не оцінювання.
Прискорена амортизація дає змогу стимулювати темпи розвитку промислової галузі.

В Excel при розрахунку прискорених амортизаційних нарахувань використовують такі функції:

Законодавча база

При визначенні амортизаційних нарахувань варто керуватися такими нормативними актами:

Особливості процедури

Ведення обліку амортизаційних відрахувань- Це спосіб зниження податків фірми.

При інфляції метод рівномірного нарахування амортизації може призвести до збільшення податкової суми з підприємства, отже, доцільніше застосовувати метод прискореної амортизації.

Варто врахувати, що прискорену амортизацію не нараховують:

При такому вигляді амортизації використовується кілька методів нарахування сум зносу з коефіцієнтами, що підвищують (але не більше 2). Завдяки прискореного типуамортизації основні грошові коштиможна списати швидше.

При розрахунку амортизації слід застосовувати метод:

• дискретної амортизації (методи списання з урахуванням періоду роботи);
• зменшуваного залишку;
• дегресивної геометричної амортизації.

Прискорена амортизація може бути застосована щодо об'єктів лізингу. Тоді показник коефіцієнта – не більше ніж 3.

Завдяки прискореній амортизації зменшується податок на майнові об'єкти та на , але лізингову знижку зберігають у активних режимах.

При закінченні дії договору лізингу, лізингоодержувачі можуть викуповувати об'єкт за невеликою залишковою ціною. Вигода в тому, що особа має сплачувати невелику суму після закінчення строків. Докладніше розглянемо далі.

Застосовувані методи

Є такі способи визначення амортизаційного відрахування за конкретними об'єктами:

• лінійний;
• списання ціни у пропорційному співвідношенні обсягів товару;
• списання ціни за сумами чисел років періоду корисного використання;
• зменшуваних залишків.

Останні два методи застосовуються при прискореній амортизації. Активи швидше зношуються спочатку використання, а значить, і розмір відрахувань по амортизації буде менше з часом.

Є і такий поділ методів:

• подвійного залишку, що зменшується;
• суми років;
• полуторний спадаючий залишок.

Якщо активи вводилися на роботу пізніше 1986 року, тоді нарахування зносу здійснюється з урахуванням експлуатаційного періоду та інших чинників методами рівномірного списання, полуторного чи подвійного балансу, що зменшується.

Найбільш прискорена амортизація у бухгалтерському обліку представлена ​​найпростішою формулою. Наприклад, об'єкти, що мають термін служби 4 роки, матимуть таку суму:

Отже, першого року використання відрахування на амортизацію становитимуть 4/10 ціни устаткування, другий – 3/10 тощо.

При використанні методу спадного залишку слід визначити відсотки відрахування згідно з методом рівномірного списання. Потім показник подвоюється на перший рік.

На другий рік амортизацію встановлюють при множенні подвоєного відсоткового показника на ціни, що не списана. Через війну обсяг відрахування по амортизації буде меншою, ніж за методі рівномірного списання.

При методі одиниці експлуатації фірми мають змінювати ставку відрахування у пропорційному співвідношенні інтенсивності використання активів у звітних періодах. Так згладжується показник доходу.

Основних засобів

Список об'єктів, щодо яких можливе нарахування прискореної амортизації, є у ст. 259.3 ПК.

Це стосується:

Витрати на купівлю та створення ОС, середовище яких є агресивним, можуть списуватися у зменшення оподатковуваного доходу в 2 рази швидше (). Встановлюється коефіцієнт до 2.

Для виникнення права застосування прискореної амортизації варто виконати одну умову - застосовувати об'єкт в агресивному середовищі, коли ОС зношується швидше, або використовувати об'єкт у середовищі, що прирівнюється до агресивного.

Наприклад, ОС може контактувати з таким середовищем, у результаті є ризик виникнення аварійних ситуацій. Але не можна застосовувати метод прискореної амортизації щодо об'єктів 1, 2, 3 амортизаційної групи.

Автотранспорту

Наприклад, організація складає лізинговий договір, предметом якого стає підйомний кран. Балансова вартість буде знижена в 3 рази швидше, ніж у тих випадках, коли об'єкт купується в кредит або власним коштом.

За кілька років можна платити за транспорт у рази менше, щоб його викупити. Але врахуйте, що поки ви експлуатуєте авто, воно не буде поставлене на баланс підприємства.

А при викупі за залишковою ціною (75-25% від первинної ціни) вона ж і позначиться у деклараціях. В результаті буде знижено та .

Амортизація не нараховується під час ремонту чи модернізації об'єкта. Припиняється нарахування амортизаційної суми на строк до року.

Не нараховують такі суми при передачі транспорту у користування на безоплатній основі, або при консервації ТЗ на період більше 3 місяців.

При способі зменшуваного залишку спочатку списуються великі суми амортизації в порівнянні з пізнішими нарахуваннями. Спочатку визначають річну суму відрахування. При цьому враховують залишкові ціни ОЗ початку року.

Амортизаційну норму можуть збільшувати на коефіцієнти прискорення, які встановлюються федеральним міністерством та відомством у списку ефективного виду машини для високотехнологічної галузі.

Коефіцієнт при лізингу

Використання прискореної амортизації при лізингу – основна перевага фінансування лізингового договору. Але як саме влаштований механізм нарахування амортизації ОС у разі?

Плюси використання прискореного виду амортизації при лізингу:

Основа встановлення бази податку майно – залишкові показники ціни. Повністю списати ОС при використанні прискореної амортизації з коефіцієнтів до 3 можна втричі швидше.

Коли лізингова угода закінчується і об'єкт лізингу повною мірою списаний, амортизацію у ньому витрати не включають, тоді як із звичайних амортизаційних нарахуваннях основний фонд амортизується, зменшуючи податкову базу.

Використовуючи прискорену амортизацію, потрібно здійснювати контроль за загальними показниками витрат та фінансові результати роботи підприємства, значна сума може призводити до збитку в період нарахувань амортизації, що розглядається як брак застосування такого механізму.

Складають на період, протягом якого можливе списання лізингового предмета, використовуючи методи прискореної амортизації

Наприклад, якщо об'єкт відноситься до 5 амортизаційної групи, яка має термін корисного застосування 7-10 років, прискорений вид амортизації дозволить списати його за 3 роки.

Після закінчення такого терміну показники викупної вартості будуть мінімальними.

За цією ціною об'єкт відображатиметься у складі власних ОС лізингоодержувачів. Нульове значення залишкової вартості вигідно лізингоодержувачам під час продажу викуплених об'єктів.

При розрахунку прискореної амортизації лізингових об'єктів застосовують таку формулу:

Отже, коефіцієнт не може бути більшим за 3. Це правило не поширюється на амортизаційну групу 1-3.

Якщо лізинговий об'єкт застосовується за контрактом, складеним на початок 2002, нарахування амортизації здійснюється за такими правилами:

Переваги використання прискореної амортизації природоохоронного обладнання

Наприклад, компанія придбала нові фургони. Основною перевагою методу прискореної амортизації є можливість у першому році використання об'єктів провести стандартну амортизацію ціни за допомогою податкового відрахування.

Альтернатива – прискорені відрахування та застосування більшої частини капіталу протягом наступних кількох років. Мінус - вартість фургонів не буде генерована за рахунок податкового відрахування в інші роки.

Кінцевий результат - фірмі надається непогана з податків і вона отримує нові об'єкти в одному податковому році.

За прискореної амортизації можна збільшити свої інвестиції всередині підприємства, що складаються з чистого доходу та амортизаційного відрахування.

Такі інвестиції завжди доступні і ними може розпоряджатися організація. Вони не мають ціни – є безкоштовними для компанії.

Мінус прискореного виду амортизації потрібно бути обережним. На перший погляд, це прекрасний спосіб отримання максимального прибутку від активів у перші періоди.

Але є ризик того, що її використання призведе до фінансової проблеми у решту часу. До ухвалення рішення щодо застосування методів прискореної амортизації варто здійснити перевірку інших можливостей вирішення проблем.

Іноді прискорена амортизація приносить більше проблем. Саме тому краще консультуватися у фінансового аналітика чи звернутися до бухгалтерської організації.

Як щодо фондів природоохоронного призначення? Методи прискореної амортизації таких фондів – апробований у світі міра стимулювання пріоритетного виду роботи, наукового технічного процесу.

Компанія, завищивши відрахування на амортизацію, може скоротити величину доходу, що має оподатковуватись. У результаті зростає чистий дохід.

Досвід застосування амортизації з природоохоронною метою різних країнахпоказує гарні результати- Швидко накопичується капітал для оновлення обладнання, мінімізується екологічний збиток.

Підприємство може застосовувати метод прискореної амортизації, якщо виконано певні умови та дотримано норм законодавства. Коли такий спосіб є доцільним, а коли приносить лише проблеми, ми з'ясували.

За вами залишається виконання вимог нормативних документівпід час проведення розрахунків. Адже правил визначення зносу об'єктів все одно варто дотримуватися беззастережно.

Увага!

• У зв'язку з частими змінами в законодавстві, інформація часом застаріває швидше, ніж ми встигаємо її оновлювати на сайті.
• Всі випадки дуже індивідуальні та залежать від багатьох факторів. Базова інформація не гарантує вирішення саме Ваших проблем.

Тож для вас цілодобово працюють БЕЗКОШТОВНІ експерти-консультанти!

Амортизується, тобто зношується у процесі експлуатації. Однак існує низка нюансів, які необхідно враховувати і при постановці на облік автомобіля, і коли нараховується амортизація автомобіля. Розглянемо особливості нарахування зносу автомобіль.

Амортизація автомобіля у бухгалтерському та податковому обліку

Тимчасовий відрізок, протягом якого компанія через амортизаційні відрахування списуватиме вартість автомобіля, визначається терміном корисного використання. Встановлює його фірма, спираючись на передбачуваний термін служби та орієнтуючись на Класифікацію ОЗ з амортизаційних груп, затверджену постановою Уряду від 07.07.2016 № 640. У підприємстві це покладено на спеціально створену розпорядженням керівництва та постійно діючу інвенцію.

До уваги беруть той факт, що Класифікатор розроблений для цілей податкового обліку. У бухобліку ж компанія має право встановлювати СПІ самостійно. Це зазначено у п. 20 ПБО 6/01. Але зазвичай терміни експлуатації автомобіля у податковому та бухгалтерському обліку збігаються.

Відповідно до класифікатора автомашини відносяться до 3, 4 або 5-ї амортизаційних груп, і залежить приналежність машини до тієї чи іншої категорії в залежності від технічних характеристик(Потужності, розмірів, допустимої маси).

Таблиця амортизації автомобіля:

Амортизаційна група	Код за ОКОФ	Автомобілі	Технічні характеристики авто
		Легкові		Від 3-х до 5-ти років
	310.29.10.30.111	Мікроавтобуси
	310.29.10.41.111		Масою не більше 3,5 тн
	310.29.10.42.111		Масою не більше 3,5 тн
		Легкові малого класу		Від 5-ти до
		Вантажні загального призначення
	310.29.10.59.113	Автотранспорт спеціальний: Бетоновози
	310.29.10.59.120	Лісовози
	310.29.10.59.130	Для комунального господарства та дорожніх робіт
	310.29.10.59.150	Аварійно-рятувальні та поліцейські
	310.29.10.59.230 310.29.10.59.250	Для перевезення нафтопродуктів та газу
		Легкові великого та вищого класу	Об'єм двигуна понад 3,5 л	Від 7-ми до 10-ти років
	310.29.10.41.112	Вантажні з дизельним двигуном	Масою від 3,5 тн до 12 тн.
	310.29.10.41.113	Вантажні з дизельним двигуном	Масою понад 12 тн
	310.29.10.42.112	Вантажні з бензиновим двигуном	Масою від 3,5 тн до 12 тн.
	310.29.10.42.113	Вантажні з бензиновим двигуном	Масою понад 12 тн
		ТС спецпризначення: тягачі сідельні

Амортизація вантажного автомобіля, як і легкового, починає розраховуватися з початку місяця, наступного за місяцем введення машини в експлуатацію. Зазначимо, що порядок введення в експлуатацію машини законодавчо не врегульований. Для податкового обліку акт приймання-передачі ОС-1 не є документом про введення в роботу, тому щоб уникнути суперечок з ІФНС у компаніях практикують видання наказів про введення в експлуатацію об'єктів ОЗ. Типової форминаказу про введення немає, тому становлять їх у вільній формі.

Норма амортизаційних відрахувань на автомобіль

Визначившись із терміном ефективної експлуатації автомобіля, встановлюють норму амортизації (НА). Розраховується НА у відсотках за формулою:

НА = 1/СПІ х 100%,

приклад

Організацією придбано автомобільвартістю 400 000 руб. СПІ – 48 місяців. НА визначають так:

НА = 1/48 x 100% = 2,083%, тобто . амортизація авто буде щомісяця у вигляді 2,083% від 400 000 крб. та становити 4332 руб.

Амортизаційні витрати на автомобіль відображаються в обліку проводкою Д/т 20 (44) К/т 02.

Амортизація лізингового автомобіля

Відображення в обліку та знос автомобіля в лізингу залежать виключно від його балансоутримувача. Наприклад, якщо автомобіль переданий фірмою партнеру за відповідною угодою, але значиться на балансі лізингодавця, то й амортизацію нараховуватиме він. Організація, яка отримала машину в лізинг, враховує її вартість за балансом на рах. 001 «Орендовані ОС», дебетуючи цей рахунок при прийнятті майна та кредитуючи, якщо об'єкт повертається балансоутримувачу.

Амортизація автомобіля в лізингу, якщо його передають на баланс лізингоодержувача, нараховується так:

При отриманні автомобіля формують його первісну вартість на рах. 08 субрахунок «Майно, отримане в лізинг» у кореспонденції із рах. 76 субрахунок "Орендні зобов'язання". Після того, як ПС машини буде сформовано, а об'єкт введено в експлуатацію, вартість авто переноситься в дебет рахунка 01 субрахунок «Майно, отримане в лізинг» із кредиту сч.08/9.

Оскільки амортизацію лізингового автомобілянараховує балансоутримувач, то він і почне амортизувати об'єкт у бухгалтерському обліку з місяця, що йде за тим, у якому авто було прийнято до обліку. СПИ зазвичай приймають аналогічним періоду дії договору лізингу.

Оплата амортизації особистого автомобіля

Часто у виробничих цілях використовується особистий автотранспорт, оскільки діяльність деяких співробітників пов'язані з частими роз'їздами. Ст. 188 ТК РФ передбачається виплата компенсації за використання особистого ТЗ (знос) та витрат, пов'язаних з його використанням (ПММ). нормативної бази, Що регулює розрахунок компенсації, не існує. Тому компаніями практикується повернення палива за маршрутним картам, навігаційного обладнання та пробігу, а амортизацію нараховують прийнятим в організації способом. Простіше та зручніше застосовувати лінійний метод амортизації.

Розмір відшкодування оформляють окремою угодою чи додатком до трудового договору. Ускладнює розрахунок той факт, що автомобіль використовується і в особистих цілях, і в роботі. Для розрахунку зносу слід брати до уваги такі фактори, як вартість придбання, амортизація машини та частка, що падає на експлуатацію у виробництві. Це питання обговорюється окремо, орієнтиром є специфіка роботи та інтенсивність поїздок. Часто, для встановлення найбільш точних сум, керівництво вимагає ведення документації зі службових роз'їздів, наприклад, дорожніх листів. У кожній фірмі зазвичай розроблено власний порядок відшкодування таких витрат. Пропонуємо приблизний розрахунок амортизації лінійним способом:

Припустимо, вартість автомобіля 500 000 руб. Середній СПІ – 5 років (60 міс.).

НА = 1/60 х 100 = 1,67

500 000 х 1,67 = 8350 руб.

Амортизація легкового автомобіля на місяць становитиме 8350 руб. Бухгалтеру на основі дорожніх листів, належить розрахувати, яку частку із загального пробігу робить машина співробітника у виробничих цілях.

Наприклад, якщо із загального пробігу в 1200 км за місяць 600 км падає на робочі поїздки, то амортизація авто працівника становитиме 4175 руб. (8350 руб./2).

Витрати з відшкодування співробітникам цих витрат збираються на рахунках виробництва та витрат – 20, 26, 44, а виплати компенсації не оподатковуються ПДФО.

Як розрахувати амортизацію автомобіля у 2019 році, залежить від виду обліку – податковий чи бухгалтерський. У податковому обліку амортизацію вважатимуться двома способами, а бухгалтерському - чотирма. Формули та приклади розрахунку амортизації автомобіля дивіться у статті.

Що таке амортизація автомобіля

Автомобілі, які відповідають критеріям основних засобів, переносять свою вартість витрати через амортизацію. Амортизація – це списання вартості транспортного засобу залежно від ступеня його фізичного зношування. Нарахування амортизації передбачає поступове списання вартості автомобіля частинами протягом усього терміну його експлуатації.

Нараховувати амортизацію потрібно з місяця, наступного за тим, у якому автомобіль прийняли на облік як основний засіб (п. 21 ПБ 6/01). Припиняти амортизувати слід із місяця, наступного за тим, у якому автомобіль вибув або повністю погасив свою вартість (п. 22 ПБО 6/01).

Чи можна призупинити нарахування амортизації

Відповідає Сергій Разгулін,

дійсний державний радник РФ 3-го класу

Компанія має право не нараховувати амортизацію у випадках, прописаних у пунктах 23 та 26 ПБО 6/01. Зокрема не потрібно амортизувати авто за період ремонту тривалістю понад 12 місяців. Повний списоквипадків.

Як розрахувати амортизацію автомобіля у 2019 році у податковому обліку

У податковому обліку амортизацію нараховують одним із двох способів — лінійним чи нелінійним. Вибраний метод компанія закріплює в обліковій політиці для оподаткування (п. 1 ст. 259 НК РФ).

З початку чергового календарного року організація має право змінити обраний метод нарахування амортизації. При цьому перейти з нелінійного методу на лінійний можна не раніше ніж через п'ять років після початку його використання (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Лінійний метод

Безперечний плюс цього способу - простота застосування. Якщо компанія вирішить використовувати саме його, нараховувати амортизаційні відрахування необхідно по кожному об'єкту поступово протягом усього терміну корисного використання. Як визначити термін корисного використання, розповів начальник відділу податку на прибуток організацій департаменту податкової та митної політики Мінфіну Олег Хороший. Правильно встановити термін допоможе спеціальний сервіс.

Визначати норму амортизації для кожного об'єкта потрібно за такою формулою:

Щомісячна сума амортизації розраховується як добуток первісної (відновлювальної) вартості об'єкта на норму амортизації (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

приклад. Як визначити суму щомісячної амортизації

Організація придбала легковий автомобіль за ціною 960 000 руб. (без НДС). Термін корисного використання – 4 роки. Відповідно до облікової політики з оподаткування амортизація нараховується лінійним методом.

Бухгалтер організації розрахував норму амортизації. Вона становила 2% (1: 48 міс. х 100%). Щомісячна сума амортизації дорівнює 19 000 руб. (950 000 руб. х 2%).

Нелінійний метод

Нелінійний метод у перші роки нарахування амортизації дозволяє списувати вартість майна швидше, ніж лінійний. Однак він вимагає складніших розрахунків. Правила застосування цього викладені у статті 259.2 НК РФ. Коли не можна використовувати нелінійний метод >>

Нараховувати амортизацію новим нелінійним методом треба окремо за кожною амортизаційною групою. Робити це потрібно щомісяця. Визначати суму амортизації за місяць потрібно за формулою:

Сумарний баланс - це сума залишкової вартості всіх об'єктів майна, що амортизується, які відносяться до даної амортизаційної групи. Оскільки амортизацію нараховують щомісяця, то сумарний баланс потрібно визначати на 1-е число кожного місяця.

Норми амортизації за групами встановлені у пункті 5 статті 259.2 НК РФ. Наприклад, першої групи норма дорівнює 14,3.

У березні 2019 року компанія придбала та ввела в експлуатацію автомобіль вартістю 500 000 руб. Термін його корисного використання – 60 місяців (третя амортизаційна група). Для спрощення припустимо, що за період експлуатації об'єкта ніякі основні засоби та нематеріальні активи в компанію не надходили та не вибували.

Для третьої амортизаційної групи норма амортизації дорівнює 5,6%. Відповідно амортизація за квітень становитиме 28 000 руб. (500 000 руб. х 5,6: 100), за травень – 26 432 руб. [(500 000 руб. – 28 000 руб.) х 5,6: 100)], червень – 24 952 руб. [(500 000 руб. – 28 000 руб. – 26 432 руб.) х 5,6: 100)] і т. д.

Як розрахувати амортизацію автомобіля у 2019 році у бухгалтерському обліку

Залежно від характеру використання автомобіля нараховану за ним амортизацію включають або до складу витрат за звичайними видами діяльності, або до складу інших витрат, або до складу капітальних вкладень. При цьому проводиться проводка:

Дебет 20 (26, 44, 91-2, 08 ...) Кредит 02

Нараховано амортизацію по автомобілю.

Найпоширеніший спосіб амортизації – лінійний, з ним ви вже знайомі. Але крім нього бухгалтерське законодавство пропонує на вибір ще три варіанти: спосіб зменшуваного залишку, спосіб списання вартості за сумою чисел років строку корисного використання та спосіб списання вартості пропорційно до обсягу продукції (робіт).

Будь-який із перерахованих способів нарахування амортизації можна застосовувати до автомобілів без обмежень. Однак після введення автомобіля в експлуатацію змінити обраний спосіб нарахування амортизації не можна (п. 18 ПБО 6/01). Застосовувати коефіцієнти, що підвищують (знижують), до норм амортизації можна тільки при нарахуванні амортизації способом зменшуваного залишку. Максимальна величина підвищуючого коефіцієнта – 3,0 (п. 19 ПБО 6/01).

Для розрахунку амортизації потрібно знати первісну вартість автомобіля (відновну, якщо він переоцінювався) та термін його корисного використання. Перелік витрат, що формують первісну вартість основного кошти, .

Спосіб зменшуваного залишку

Річна сума амортизаційних відрахувань залежить від залишкової вартості основного кошти початку звітного року і норми амортизації, збільшеної коефіцієнт прискорення. Розмір коефіцієнта ви встановлюєте самостійно та відображаєте в обліковій політиці. При цьому його величина не може бути більшою за 3. Виходить, що щомісячну суму амортизації ви повинні щорічно визначати наступним чином.

Спочатку визначте річну норму амортизації. Для цього використовуйте формулу:

Потім розрахуйте річну суму амортизації. Для цього використовуйте формулу:

Організація придбала легковий автомобіль. Початкова вартість – 600 000 руб. Автомобіль введено в експлуатацію у грудні 2018 року. Термін корисного використання автомобіля – чотири роки. Підвищуючий коефіцієнт відповідно до облікової політики дорівнює 2,0.

Річна норма амортизації дорівнює 25% (1: 4 x 100%), з урахуванням коефіцієнта прискорення - 50% (25% x 2).

У перший рік експлуатації амортизаційні відрахування обчислюватимемо виходячи з первісної вартості основного засобу. Сума амортизації становитиме 300 000 руб. (600 000 руб. × 50%). З 1 січня до 31 грудня 2019 року щомісяця потрібно списувати по 25 000 руб. (300 000 руб.: 12 міс.).

Залишкова вартістьосновного кошти початку другого року дорівнює 300 000 крб. (600 000 руб. – 300 000 руб.). Річна сума амортизації - 150 000 руб. (300 000 руб. х 50%). Щомісячні амортизаційні відрахування, що відображаються з 1 січня до 31 грудня 2020 року, становитимуть 12 500 руб. (150 000 руб.: 12 міс.).

Щомісячна амортизація за третій та четвертий рік експлуатації автомобіля розраховується аналогічно.

Спосіб списання вартості за сумою чисел років строку корисного використання

Річна норма амортизації до розрахунку не потрібна. Тому одразу визначайте річну суму амортизації. Для цього використовуйте формулу:

Сума амортизації, яку потрібно нараховувати щомісяця, становить 1/12 річної суми.

Метод амортизації за сумою чисел років терміну корисного використання ефективний у випадках, коли автомобіль використовують інтенсивніше на початку, ніж потім.

Спосіб списання вартості пропорційно до обсягу продукції (робіт)

Нарахування амортизації залежить від обсягу продукції (робіт, послуг), виробленого у звітному періоді, та передбачуваного обсягу продукції за весь термін корисного використання. Аналізуючи пункт 19 ПБО 6/01, можна дійти невтішного висновку, що річна сума амортизації не визначається, а щомісячна — розраховується по формуле:

Перевага цього способу полягає в тому, що нарахована амортизація найбільш точно відображає фізичне зношування основного засобу. Недоліком є ​​висока трудомісткість розрахунків.

Вся вартість транспортного засобу, придбаного підприємством, одразу ніколи не списується. Вона віднімається поступово протягом усього терміну корисного використання. Вважати амортизацію автомобіля необхідно в рамках бухгалтерського та податкового обліку.

 

Амортизація автомобіля - це списання вартості транспортного засобу частинами відповідно до фізичного зносу. Іншими словами, якщо машина була придбана підприємством, її вартість списується бухгалтерією не відразу, а поступово протягом кількох років.

Амортизаційні відрахування належать до витрат діяльності підприємства. Вони віднімаються з основних засобів (ПБО 6/01 від 30.03.2001). Це фінансовий еквівалент зносу.

• підприємство купує автомобіль;
• компанія наймає співробітника із машиною.

Оренда автомобіля може бути врахована на рахунку 01, на якому відображається інформація про основні засоби, що знаходяться в експлуатації. Але лише в тому випадку, якщо цей актив приносить дохід понад 12 місяців поспіль.

Амортизація використовується в бухгалтерському та податковому обліку. Вона потрібна для поступового списання сум великих витрат, щоб не створювати у короткому періоді негативні показники.

Розрахунок у бухгалтерському обліку

Алгоритм розрахунку наступний:

1. визначте термін корисного використання;
2. виберіть метод обчислення (частіше використовуються прямий спосіб і за сумою чисел терміну корисного використання, можна також рахувати зі зменшенням залишку або на основі машино-годин);
3. відобразіть в обліковій політиці обраний спосіб;
4. зробіть розрахунки, застосовуйте обраний метод протягом усього терміну корисного використання.

Змінювати метод розрахунку не допускається для об'єкта.

Коли варто починати списувати відрахування, залежить від терміну введення транспортного засобу в експлуатацію, а чи не факт купівлі. Також неважливо, коли автомобіль був зареєстрований у ДІБДР.

Існує кілька способів розрахунку амортизації автомобіля. В основу лягає вартість машини без ПДВ, відображена за дебетом рах. №1 «Основні засоби». Списані гроші вказуються за кредитом рахунка 02 «Амортизація основних засобів».

Термін корисного використання можна підглянути в Постанові Уряду РФ від 1.01 2002 № 1 . Авто потрапляють до 3-ї групи (3-5 років), 4-ї (5-7 років), 5-ї (7-10 років).

Для розрахунків можна використати довідник, у якому наведено балансову вартість моделі транспортного засобу. Отримане значення ділиться термін використання і виходить сума амортизації. Ні єдиного довідника, яким би вибудовувалися всі розрахунки. За основу допускається брати номенклатурні каталоги, які видаються спеціалізованими організаціями.

У бухгалтерії найчастіше використовуються два методи - лінійний та спосіб за сумою чисел терміну корисного використання. Який із них застосувати, обирає саме підприємство. Однак зупинитись на певному варіанті можна до введення в експлуатацію об'єкта обліку. І міняти його пізніше вже не можна.

Приклад лінійного методу

Передбачає рівномірне списання коштів на протязі всього терміну амортизації.

Наприклад, новий FordTransitв базової комплектаціїза вирахуванням ПДВ коштує 1685 тис. руб. Передбачається, що на підприємстві воно використовуватиметься 5 років (60 місяців). У цьому випадку місячна сума амортизації – 28,08 тис. руб. (337 тис. руб. на рік). Разом амортизаційні відрахування за кожний рік становитимуть 20%.

Для точного розрахунку відрахувань з урахуванням зносу необхідно взяти до уваги пробіг із початку експлуатації, кліматичні умови, населений пункт, в якому слід використовувати транспортний засіб, екологічний стан регіону. Також важлива марка та країна виробництва машини. Від якості складання залежить, скільки коштуватиме обслуговування та витрати на сервіс.

Приклад способу суми чисел терміну корисного використання

Розрахунок на основі наведених вище даних вартості автомобіля (1685 тис. руб.). без урахування витрат на утримання та обслуговування транспортного засобу.

5 років експлуатація автомобіля = 1+2+3+4+5 = 15

Спочатку складається порядковий номер року експлуатації: перший (1), другий (2), третій (3), четвертий (4), п'ятий (5), шостий (6). Виходить 15. Потім першого року експлуатації відрахування вважаються так:

АТ = порядковий рік (з кінця) ÷ суму порядкових номерів років х вартість авто

Т. зр. у перший рік списується найбільша сума, в останній – найменша.

Амортизація у податковому обліку

У податковому обліку застосовується лінійний та нелінійний метод. При лінійному способі сума річних амортизаційних відрахувань дорівнює 337 тис. руб. (1685 ÷ 60). Нелінійний описаний у ст. 259.2 НК РФ.

У податковому обліку на початку звітного періоду організація вправі змінити спосіб обчислення. Однак якщо спочатку було обрано нелінійний спосіб, то використовувати лінійний можна не раніше, ніж через 5 років.

Прискорена амортизація

Це з видів амортизації, у якому розрахунок амортизаційних відрахувань відбувається з підвищуючим коефіцієнтом - 2 чи 3 (ст. 259.3 НК РФ). Може застосовуватись, якщо автомобіль перебуває у лізингу.