Термін корисного використання уаз. Амортизаційна група автомобіль легковий

09.04.2019

Якщо на балансі компанії є автомобіль представницького класу, то бухгалтер має питання: як вибрати амортизаційну групу? Олена Селедцова, експерт з питань бухгалтерського облікута оподаткування ДКПО групи компаній "Ю-Софт", знає відповідь на це питання.

Термін "автомобіль представницького класу" відсутній у Класифікаторі основних фондів ОК 013-94, затвердженому Постановою Держстандарту Росії від 26 грудня 1994 р. N 359. Немає його і в Розпорядженні ФМС Росії від 15 серпня 2014 р. N 233-р "Про класифікацію ТН ЗЕД ТЗ окремих товарів". То як же вибрати амортизаційну групу?

Визначаємо клас

Московські податківці у Листі від 21 грудня 2011 р. N 16-15/123396@ для визначення класу автомобіля радять звернутися до Загальноросійського класифікатора основних фондів ОК 013-94, затвердженого Постановою Держстандарту Росії від 26 грудня 1994 р. N 359. можна розділити п'ять класів залежно від обсягу двигуна (див. таблицю 1). Але з класифікації видно, що зрозуміти, яка машина належить до представницького класу, все одно буде складно. Сам термін "автомобіль представницького класу" скоріше узагальнюючий.

Таблиця 1. Загальноросійський класифікатор основних фондів

Клас	Робочий об'єм двигуна, л	Коди ОКОФ
Особливо малий	до 1,2	15 3410100 - 15 3410103
Малий	Понад 1,2 до 1,8 включно	15 3410110 - 15 3410114
Середній	Понад 1,8 до 3,5 включно	15 3410120 - 15 3410123
Великий	Понад 3,5	15 3410130, 15 3410131
Вищий	Не визначений	15 3410140, 15 3410141

У зазначеному вище Листі служба погодилася, що порядок визначення належності автомобіля до вищого (представницького) класу ані Класифікатор, ані інші правові акти не встановлюються. І тут інспектори пропонують користуватися рекомендаціями, викладеними у Листі ГТК Росії від 26 лютого 1997 р. N 04-30/3515 " Про класифікацію авто транспортних засобів", згідно з якими ознаками, що відрізняють автомобілі вищого класу, слід вважати репутацію марки, ціну, габарити, потужність двигуна (робочий об'єм, число циліндрів), різницю між даною моделлю та базовою моделлю, наявність кузова, виготовленого по спеціальним замовленням, броньованість кузова, форму кузова (седан, лімузин), швидкохідність, комфортабельність салону, наявність додаткового обладнання.

Таким чином, віднести автомобіль до вищого (представницького) класу можна шляхом зіставлення його характеристик із даними інших транспортних засобів. На думку ФНП, у кожному конкретному випадку це питання слід вирішувати з урахуванням характеристик конкретної машини.

Але для бухобліку і не важливо, що авто відноситься саме до цього типу машин. Головне - правильно визначити амортизаційну групу дорогого транспортного засобу та встановити термін корисного використання. Допоможе у цьому Класифікація основних засобів, які входять у амортизаційні групи, що можна використовуватиме бухгалтерського обліку (утв. Постановою Уряди РФ від 1 січня 2002 р. N 1). Для наочності подаємо інформацію у вигляді таблиці 2. Зазначу, об'єм двигуна вказаний лише в п'ятій групі (3,5 л), тому цей показник вирішального значення для визначення терміну корисного використання не грає.

Таблиця 2. Амортизаційні групи

Амортизаційна група	Строк корисного використання	Найменування згідно з Класифікацією ОС	Коди ОКОФ
Третя	Понад 3 до 5 років включно (37 - 60 міс.)	Автомобілі легкові	153 410 010
Четверта	Понад 5 років до 7 років включно (61 – 84 міс.)	Автомобілі легкові малого класу для інвалідів	153 410 114
П'ята	Понад 7 років до 10 років включно (85 – 120 міс.)	Автомобілі легкові великого класу(з робочим об'ємом двигуна понад 3,5 л) та вищого класу	15 3410130 - 15 3410141

Визначаємо групу

З аналізу кодів ОКОФ, наведених у таблиці 1, можна дійти невтішного висновку, що легкові автовищого класу, тобто найрозкішніші МС, повинні включатись до п'ятої амортизаційної групи. Термін корисного використання автомобілів цієї групи становить від 7 до 10 років (85 – 120 міс.). Якщо з цим ми розібралися, то що робити, якщо автомобіль уживаний?

Відповідно до п. п. 7 та 12 ст. 258 Податкового кодексу РФ авто, що було у вжитку, включається до тієї ж амортизаційної групи, до якої воно було віднесено його попереднім власником. Відповідно, з цієї групи визначаємо термін корисного використання.

Однак, тут є одна складність. Якщо цей термін попереднім власником був визначений неправильно, наприклад транспортний засіб було віднесено до третьої групи, то краще виходити з того, що це основний засіб п'ятої групи, а потім цей термін зменшити на період експлуатації у колишнього власника. Розглянемо ситуацію з прикладу.

приклад.Автомобіль вартістю 5 млн. руб. був помилково віднесений попереднім власником до третьої групи, машині було встановлено термін корисного використання 3 роки. Через 2 роки транспортний засіб продали за 3 млн. руб. Термін корисного використання, що залишився, - 1 рік (12 міс.). Новий власник списав 3 млн. руб. за 12 місяців, по 250 000 руб. в місяць.

Під час податкової перевірки було встановлено, що спочатку автомобіль мав відноситися до п'ятої групи зі строком корисного використання від 7 до 10 років. Тоді новий власникповинен списувати його вартість у витрати протягом як мінімум 5 років, по 50 000 руб. на місяць (3 млн: 5: 12). За три роки, протягом яких податківці мають право проводити перевірку, набирається чимала сума заниження бази з податку на прибуток - 1,2 млн руб.: 3 млн - 1,8 млн (50 000 x 12 x 3). Відповідно, недоїмка з податку становитиме 240 000 руб. (1,2 млн х 20%). Додамо до цих цифр штраф у розмірі 20 відсотків від суми недоїмки – 48 000 руб. Та й пені за дні прострочення. Набігає близько 300 000 руб., Що становить десяту частину вартості автомобіля.

Купуючи дорогий представницький автомобіль, важливо не помилитися з визначенням амортизаційної групи. Адже контролюючі органи і так упереджено приймають витрати на дорогі транспортні засоби, тому не варто давати їм зайвий привід для зменшення витрат компанії.

Підкажіть будь ласка, сумніваюся до якої амортизаційної групи віднести. Легковий автомобіль іноземний 2мил. рублів об'єм двигуна 2400, потужність 200(147), для керівника Організації

Термін корисного використання визначте при введенні автомобіля в експлуатацію, виходячи з терміну, протягом якого автомобіль планується використовувати в діяльності, пов'язаній із вилученням доходів та передбачуваних умов експлуатації автомобіля. Про це йдеться у пункті 20 ПБО 6/01.

Також термін корисного використання можна визначити на підставі Класифікації, затвердженої постановою Уряду РФ від 1 січня 2002 № 1 (п. 1 постанови Уряду РФ від 1 січня 2002 № 1). Згідно з Класифікацією основних засобів легковий автомобіль включений до третьої амортизаційної групи. Термін корисного використання об'єктів цієї групи – понад три та до п'яти років включно. Податковим кодексом РФ регулюється загальний порядоквизначення терміну корисного використання об'єктів основних засобів. Зокрема, встановлено діапазон терміну, в межах якого він може бути встановлений для активу, що відноситься до тієї чи іншої групи амортизації. Конкретний термін корисного використання у межах затвердженого діапазону підприємство встановлює самостійно (у разі введення об'єкта в експлуатацію).

Обґрунтування цієї позиції наведено у матеріалах БСС Головбух для комерційних організацій:

Автомобілі, які відповідають критеріям основних засобів, переносять свою вартість на витрати через амортизацію.

Початок та припинення нарахування амортизації

Нараховувати амортизацію потрібно починаючи з місяця, наступного за тим, у якому автомобіль був прийнятий до обліку як основний засіб (п. 21 ПБО 6/01). Надалі амортизацію нараховуйте щомісячно незалежно від результатів діяльності організації (п. 19, 24 ПБО 6/01).

Припиняти нарахування амортизації потрібно починаючи з місяця, наступного за тим, у якому автомобіль вибув або повністю погасив свою вартість (п. 22 ПБО 6/01).

Зупинення нарахування амортизації

Іноді нарахування амортизації може бути зупинено. Зокрема, амортизація не нараховується:

За період консервації автомобіля тривалістю понад три місяці;

За період відновлення (реконструкції, ремонту чи модернізації) автомобіля тривалістю понад 12 місяців.

Такий порядок передбачено пунктами 23 та 26 ПБО 6/01.

Повний перелік випадків, у яких нарахування амортизації припиняється, подано у таблиці.

Способи нарахування

У бухобліку амортизацію можна нараховувати:

Лінійним способом;

способом зменшуваного залишку;

Спосіб списання вартості за сумою чисел років строку корисного використання;

Спосіб списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт).

Будь-який із перерахованих способів нарахування амортизації можна застосовувати до автомобілів без обмежень. Однак після введення автомобіля в експлуатацію змінити обраний спосіб нарахування амортизації не можна (п. 18 ПБО 6/01). Застосовувати коефіцієнти, що підвищують (знижують), до норм амортизації можна тільки при нарахуванні амортизації способом зменшуваного залишку. Максимальна величина підвищуючого коефіцієнта – 3,0 (п. 19 ПБО 6/01).

Для розрахунку амортизації потрібно знати первісну вартість автомобіля (відновну, якщо він переоцінювався) та термін його корисного використання. Перелік витрат, що формують первісну вартість основного засобу, наведено у таблиці.

Строк корисного використання

Термін корисного використання визначте при введенні автомобіля в експлуатацію, виходячи з наступного:

терміну, протягом якого автомобіль планується використовувати у діяльності, пов'язаній із вилученням доходів;

Передбачуваних умов експлуатації автомобіля.

Про це йдеться у пункті 20 ПБО 6/01.

Сергій Розгулін,

Справжній державний

Радник РФ 3-го класу

2.Довідник: Амортизаційні групи, до складу яких можуть бути включені різні категорії автомобілів

Код ОКОФНайменування (характеристика) автомобіляВиключені коди ОКОФ

Третя амортизаційна група – автомобілі із терміном корисного використання

Понад 3 до 5 років включно

15 3410010Автомобілі легкові

15 3410130–15 3410141*

3. Постанова Уряду РФ від 01.01.2002 № 1 «Про класифікацію основних засобів, що включаються до амортизаційних груп»

Третя група (майно з терміном корисного використання понад 3 до 5 років включно)

Машини та обладнання

Засоби транспортні

У статті йтиметься про амортизацію транспортного засобу. Що це за процедура, для чого потрібна, і як проводиться – далі. Повна вартістьпридбаного транспортного засобу одразу не списується.

Вона віднімається поступово, протягом терміну корисного використання. Амортизація розраховується як у податковому, і у бухгалтерському обліку. Важливо уявити, як правильно здійснювати амортизацію.

Загальні відомості

Амортизація автомобіля проводиться з метою списати його вартість частинами, коли вони зносили себе. Вона вважається, якщо - організація придбала транспортний засіб або було найнято співробітника зі своїм транспортом.

Під час нарахування амортизації слід дотримуватись правил:

Організація самостійно обирає метод	Його необхідно вказати в обліковій політиці
Спосіб, який було обрано	Використовується протягом усього періоду корисного використання об'єкта
Відрахування проводяться щомісяця	У розмірі 1/12 від загальної суми протягом року
Нарахування починати з місяця	Який слідує після того, коли транспортний засіб ввели в експлуатацію
Якщо об'єкт повністю замортизований	Не потрібно нараховувати по ньому амортизацію (якщо автомобіль використовується і далі, то він просто списується з балансу організації)
Нарахування відображається	За кредитом 02

Потрібно визначити термін служби автомобілів до повного нарахування амортизації.

Способів нарахування кілька:

лінійний;
зменшуваний залишок;
списання пропорційно до обсягу виконаної роботи;
прискорений метод.

Найбільш простий – лінійний. Обчислюється за легкою формулою. Розглянемо з прикладу — компанія придбала транспортний засіб вартістю 500 000 рублів із терміном служби 10 років.

500 тисяч поділити на 10, виходить 50 000. тобто щороку вартість автомобіля знижується на 50 тисяч рублів. Цей спосібмає недолік – він не враховує всіх витрат на автомобіль, тому результати можуть бути неточними.

Амортизація обчислюється у таких випадках:

якщо приватний підприємець або юридична особаподає документацію до податкової служби;
в оцінці страховиками реальної вартості транспортного засобу;
при використанні особистого автомобіляна роботі;
під час передачі у лізинг.

Амортизаційні відрахування бувають кількох типів – фізичний та моральний. Перший полягає у зміні вартості транспортного засобу протягом його використання.

На нього впливають механічні дії, природні явища та інші фактори Причиною морального зносу є поява нових технологій.

Для визначення амортизації необхідно знати його кілометраж. Щоб її розрахувати, потрібно знати кілька показників:

вартість всіх матеріалів, що пішли на підтримку автомобіля у робочому стані. Дані беруться протягом року;
вартість заміненої рідини;
відомості про вартість олії.

Для правильності розрахунків можна записувати всі витрати на зошит. У податковому обліку сума нарахованої амортизації за транспортним засобом включається до непрямих витрат.

Що це таке

Амортизація автомобіля – це відшкодування зносу транспортного засобу у грошовому еквіваленті. Автомобіль має термін корисного використання.

Щойно транспорт зношує себе, нараховується амортизація. У процесі проведення встановлюється, чи можна використовувати автомобіль далі чи списати його.

Призначення процедури

Відомості про амортизацію дають можливість з максимальною точністю встановити час та періодичність проведення огляду автомобіля поза планом.

Також амортизація необхідна встановлення терміну подальшого використання транспортного засобу. За допомогою цього процесу відбувається відшкодування фінансів, витрачених на купівлю транспортного засобу.

Правова база

Нарахування амортизації проводиться на підставі.

Амортизація легкового автомобіля залежить від його класу. Легкові моделімають їх 5 - перші 4 залежать від об'єму двигуна.

Класифікація:

Якщо автомобіль 1-3 класу, період амортизації становить від 3 до 5 років. У транспортних засобів 4 групи – до 7 років.
Автомобіль великого та вищого класів включені у 5 розряд, вони мають термін до 10 років.

Для таких авто об'єм двигуна не є важливим. До 5 групи може належати будь-який легковий транспортний засіб – у законодавчих актах умов віднесень немає.

Співробітники податкової інспекції відносять до цього класу автомобілі з популярною маркою, високою ціною, розмірами – седан, лімузин та інші.

У транспортних засобах вітчизняного виробника вищий класпозначається цифрою 5 у номері моделі (вона стоятиме першою).

В іномарках немає розподілу за класами, тому щодо терміну амортизації варто покладатися на висновок від виробника.

При обчисленні коефіцієнта амортизації беруться до обліку такі показники:

вік транспортного засобу;
пробіг у час;
виробник;
експлуатаційні умови, частота використання, клімат;
екологічна ситуація у районі використання;
застосування автомобіля – місто, село чи селище.

Якщо транспортному засобу не більше 5 років, то формула набагато простіша – витрати на амортизацію становитимуть 15%-20% за рік.

Вантажна машина

Коли організація купує транспорт і визначає його як вантажний, то наступний крок – встановити термін його корисного використання. При віднесенні вантажівки до певної групи амортизації враховується низка чинників.

Класифікація амортизаційної групи вантажних автомобілівнаступна:

Вантажним автомобільним транспортомє вантажівки, фургони, тягачі, причепи.

При лізингу

– популярна та затребувана процедура. Це найбільш зручна формапридбання транспортного засобу

Амортизаційні відрахування застосовні лише до суб'єктів фінансово-господарської діяльності, фізичних осібвони не торкаються. Прискорена амортизація дозволяє швидше списати кошти, замінити їх новими.

Лізинг має переваги та недоліки. Першими є:

мінімальний;
зменшення бази оподаткування;
можливість придбати об'єкт лізингу за остаточною ціною.

При визначенні податкової базиосновою служить залишкова вартість. При прискореній амортизації вона знижуватиметься швидше.

При прийомі автомобіля з лізингу одержувач має встановити термін корисного використання. Термін може бути прописаний у договорі.

За інших випадках організація встановлює його самостійно. Амортизація починається з моменту введення автомобіля у користування.

Строк служби

Термін служби та гарантійний період – поняття різні, не потрібно їх плутати. Відповідно до законодавства, термін служби – це період, протягом якого виробник транспортного засобу зобов'язаний виконувати наступне:

забезпечувати можливість використання авто за призначенням;
відповідати за недоліки, завдані з вини.

Покупець протягом усього терміну служби має право розраховувати на наступне:

здійснення техобслуговування транспортного засобу та його ремонт;
висування вимог щодо якості роботи авто;
компенсацію шкоди.

Оскільки вантажівка є робочою категорією транспорту, то термін її служби вимірюється не в роках, а в кілометражі.

Для збільшення терміну служби необхідно:

проходити вчасно технічний огляд;
не перевантажувати транспорт;
використовувати якісні мастильні матеріали;
під час проводити заміну олії;
замінювати свічки, фільтри та інші матеріали;
купувати деталі найвищої якості;
проходити обслуговування у спеціальних центрах.

Строк служби легкового транспортузалежить від умов використання. Експлуатаційний період може тривати до 15 років. Іномарки можуть прослужити довше, машини вітчизняних виробників- Не більше 8 років.

Будь-який транспортний засіб потребує витратному матеріаліщо періодично необхідно змінювати. Від його стану залежить і комфорт їзди, і життя власника транспорту.

Чим більше проїде автомобіль, тим довше термінйого служби. Усі компоненти автомобіля мають свій термін служби. Як тільки вони зношуються, їх потрібно замінювати.

Генератора

Генератор впливає на роботу акумулятора. Термін його служби набагато менший, ніж у двигуна – близько 160 000 км. пробігу.

Амортизаторів

На амортизатор впливає погана дорогаі швидка їзда. Як результат – деталь руйнується. У машинах вітчизняних виробників справність деталі може тривати протягом 30000 км, в іномарках – до 70000 км.

Акумулятор

Сучасний транспортний засіб має акумулятор. Він заряджає електричною енергією усі системи автомобіля.

Як і в іншої деталі, акумулятор має термін служби. У середньому при нормальних умовахвикористання терміну становить до 5 років.

Щоб продовжити термін, необхідно виконувати наступне:

не використовувати розряджений акумулятор;
полегшувати запуск двигуна;
не розряджати акумулятор під час запуску;
проходити регулярно техобслуговування;
відключати електричні приладиколи автомобіль не рухається.

Для охолодження двигуна потрібний радіатор. Термін його служби незначний – трохи більше 2 років. Щорічно необхідно оглядати радіатор, оскільки він може зноситися раніше часу.

Автошин

Зношування деталі залежить від характеру водіння. Виробники стверджують, що шини можуть прослужити до 10 років. Однак змінюють їх раз на 5-6 років, буває частіше.

Коли встановлюється термін служби шин, береться до уваги величина пробігу транспортного засобу. У легкових автомобіліввін становить 45 000 км., у вантажних – 60 000 км.

Навіть найдорожча покришка з часом зношується. Водій повинен стежити за рівнем зношування та вчасно змінювати шини. Це є запорукою їзди без подій.

Таким чином, будь-який транспортний засіб підлягає амортизації. Термін її встановлюється або самостійно, або беруться дані із договору. Кожна деталь автомобіля має власний термін служби.

Для збільшення терміну є чимало методів. Головне – своєчасно проходити технічний огляд транспортного засобу та замінювати застарілі деталі на нові.

Затвердженої постановою Уряду РФ № 1 від 01.01.02 р.

Починаючи з 01.01.17 р. діє оновлена версіяцього законодавчого акту(запроваджено з постановою уряду № 640 від 07.07.16 р.). Поправки стосуються нових кодів ОКОФ, які використовуються з 2017 року.

Які амортизаційні термінивстановлені зараз для вантажного транспорту? В якому порядку затверджуються СПІ (терміни корисного використання) для автомобілів, придбаних до 2017 р.? Розберемося в особливостях вибору амортизаційної групи для автомобіля вантажного згідно з чинним законодавством.

До якої амортизаційної групи належить вантажний автомобіль?

Угруповання транспортних засобів з метою розрахунку амортизації здійснюється залежно від типу двигуна, маси та призначення автомобіля. Більшість вантажного транспорту входить до 3-5 класифікаційних груп. Точні дані наведено у таблиці нижче.

Амортизаційні групи з транспорту для вантажних перевезень- З 01.01.17 р.

Група	СПІ (років)	Вид вантажного автомобіля	Код чинного ОКОФ
		Дизельний транспорт із граничною вантажопідйомністю 3,5 т.	Актуальне значення 310.29.10.41.111
		Бензиновий автотранспорт із граничною вантажопідйомністю 3,5 т.	Актуальне значення 310.29.10.42.111
Четверта		Автотранспорт вантажний та тягачі дорожнього типудо напівпричепів (наприклад, фургони, самоскиди, бортовий транспорт, тягачі)	Актуальне значення 310.29.10.4
		Дизельний транспорт з 3,5 до 12 т. максимум	Актуальне значення 310.29.10.41.112
		Дизельний транспорт понад 12 т.	Актуальне значення 310.29.10.41.113
		Бензиновий транспорт із масою понад 3,5 до 12 т.	Актуальне значення 310.29.10.42.112
		Бензиновий транспорт із можливою вантажопідйомністю понад 12 т.	Актуальне значення 310.29.10.42.113
		Автотранспорт спецпризначення (сідельні тягачі)	Актуальне значення 310.29.10.5
		Автогідропідйомники	Актуальне значення 310.29.10.59.270
		Автотранспорт спецпризначення, не включений до інших груп (типу сміттєвозів)	Актуальне значення 310.29.10.59.390

Порядок застосування нової редакції Класифікатора ОС

Оновлені групи для встановлення СПІ вступили в дію у зв'язку з ухваленням нових ОКОФ. Застосовувати зазначені норми необхідно щодо транспорту, який почав експлуатуватися з 1 січня 2017 р. Міняти групу та СПІ по автомобілях, введених в експлуатацію раніше 2017 р., не потрібно.

Наприклад, у червні 2016 р. організація придбала вантажний бортовий автомобільмоделі Камаз-5320, а з липня транспорт було запущено в експлуатацію. Бухгалтером встановлено амортизаційну групу «Камаза», як четверту (термін 5-7 років), призначену для бортового транспорту загального призначення.

Як видно з таблиці за новою класифікацією, для цього виду вантажного транспорту група не змінилася.

Важливо! Для полегшення переходу на нові коди ОКОФ Росстандартом було сформовано порівняльну рекомендаційну таблицю – наказ відомства № 458 від 24.04.16 р.