Хтось перевіряє податкову інспекцію. Виїзна податкова перевірка, термін перевірки

У податкової різні перевірки нас цікавлять дві — камеральна і виїзна. Мета перевірок однакова: переконатись, що компанія платить стільки податків, скільки треба. А якщо недоплачує, вимагати суму, що бракує.

Камеральні перевірки.Податкова здійснює камеральну перевірку без відвідування компанії. Для перевірки податківці вивчають декларації та запитують пояснення, якщо якийсь пункт викликає запитання.

Для камеральної перевірки не треба отримувати дозвіл, податкова має право перевіряти декларації будь-якої компанії. Натомість є обмеження: податкова може вимагати пояснення лише щодо конкретної декларації. Компанія здає декларацію за третій квартал, отже, питання щодо операцій за третій квартал.

Скан запиту податкової в рамках камеральної перевірки

Виїзна перевірка.Виїзна перевірка може проходити в офісі компанії або в інспекції, але інспектори зазвичай приходять в офіс. Інспектори запитують документи, оглядають приміщення, розмовляють із працівниками.

Завдання податківців розібратися на місці. Наприклад, компанія за документами купує щебінь, при цьому немає складу, співробітників, транспорту для перевезення. Можливо, закупівлі фіктивні.

Податкова не має права просто так приїхати, спочатку вона має зібрати докази на користь підозр на недоплату податків, скласти план перевірок на наступний квартал і погодити його з вищим податковим органом, його офіційна назва - Управління ФНП Росії за відповідним суб'єктом.

Чи має податкова попереджати про перевірку

Немає закону, який зобов'язує податкову попереджати про свій приїзд, тож вимагати попередження не вийде.

Насправді компанії зазвичай дізнаються про перевірці. Це відбувається коли податкова викликає компанію, щоб вручити рішення про призначення перевірки. Для виклику компанії у податкової є повідомлення.

Рішення про перевірку – офіційний документ. Сенс: така податкова призначає виїзну перевірку такої компанії.

Скан рішення про виїзну перевірку

Проблема з повідомленням – у термінах. За досвідом компанія отримує його за тиждень до початку виїзної перевірки, а це занадто мало, щоб встигнути підготуватися.

Про виїзну перевірку можна дізнатися раніше. Є непрямі ознаки, що допомагають зрозуміти, що компанія зацікавила податкову. Якщо компанія знайшла одну з ознак, вона має від трьох до шести місяців на підготовку до виїзної перевірки.

Запит про угоди за три роки

Податкова не приходить в компанію навмання, спочатку вона з'ясовує, чи є привід для виїзної перевірки. У цьому допомагає передперевірочний аналіз.

Передперевірочний аналіз – офіційна назва процесу, коли інспектори збирають досьє на компанію. До нього входить усе, що податкова зрозуміла із документів. Наприклад:

• яку звітність здавала компанія та які помилки знаходили інспектори;
• скільки платила податків та скільки платять конкуренти;
• які товари закуповувала, у кого, в якому обсязі та за скільки;
• від кого отримувала гроші, скільки за що;
• чисельність працівників;
• банківські рахунки;
• який транспорт купувала та чи були штрафи від ДІБДР;
• чи є серед партнерів одноденки;
• чи були штрафи від ДІБДР;
• список афілійованих та взаємозалежних осіб. Наприклад, чоловік – директор в одній компанії, дружина – в іншій. У цьому компанії одне в одного купують товари.

Податкова збирає інформацію з відкритих джерел, відомостей від інших держорганів, наприклад, від ДАІ чи РАГСу. А ще запитує відомості у компанії.

Щоб зрозуміти, що це за запит, треба переглянути обґрунтування. Якщо податкова запитує документи під час камеральної перевірки, то вона так і пише: обґрунтування для запиту — камеральна перевірка.

Якщо йдеться про передперевірковий аналіз, податкова найчастіше посилається на статтю 93.1 Податкового кодексу. Особливістю запиту є питання про угоди за два-три роки.

Скан запиту податкової в рамках передперевіркового аналізу

У запиті звертайте увагу, про що запитує податкова. Це допомагає зрозуміти, що викликало підозру.

Податкова запитала у компанії «Ягідна галявина» аналіз своїх цін та конкурентів. "Поляна" відправила.

Виявляється, податкова так шукала підтвердження, що Поляна занижувала ціни конкретному клієнту. Тому що цей клієнт — бізнес дружини власника «Ягідної галявини» і низькі ціни — спосіб скоротити податкову базу і менше сплачувати податків.

Як відповідати на запити податкової – тема окремої статті. Поки що запам'ятайте: якщо бачите запит про угоди за кілька років і цей запит поза рамками перевірок — значить, податкова скоро прийде.

Виклик на комісію

Податкова вправі викликати організацію на комісію. Комісія — бесіда з податковим інспектором: інспектор викликає директора до себе, ставить запитання та фіксує відповіді.

Податкова викликає на комісію, коли хоче: може після камеральної перевірки, до камеральної чи виїзної, для передперевіркового аналізу.

Коли податкова викличе на комісію – лист податкової

У податкової різні причини для комісії їх описує лист податкової АС-4-2/12722. Лист перестав діяти, але причин для комісії не змінилися. Серед причин:

• розриви з ПДВ;
• занадто велика частка відрахувань з ПДВ;
• надто мало сплачених податків порівняно з компаніями;
• компанія у збитках два роки поспіль;
• підозри, що компанія платить зарплату у конверті.

Податкова проводить комісії, щоб розібратися, чому у компанії такі показники, та переконати доплатити податки. При цьому компанія не має обов'язку відповідати на запитання або в усьому погоджуватися. Загалом можна послухати питання і мовчати у відповідь, хоч годину, хоч два.

Податкова немає права штрафувати компанію через відповіді комісії чи вимагати доплатити податки відразу після комісії. Але якщо відповіді директора викличуть підозри, податкова почне глибше копати. Саме за допомогою виїзної перевірки.

Комісії – не безумовне зло, вони допомагають компаніям. За допомогою питань на комісії простіше зрозуміти, що викликає підозру. Якщо питання про ПДВ — то треба перевірити ПДВ: скільки компанія віднімає і чому, а можливо, одразу доплатити податок. Раптом компанія встигне виправити все, і податкова передумає приїжджати з перевіркою. А якщо приїде, перевірка пройде спокійніше.

Перевірка партнерів

Податкова перевіряє не тільки саму компанію, а ще її партнерів та клієнтів. Це називається зустрічною перевіркою. Механізм такий самий: податкова запитує документи та відомості, а компанія відповідає.

Податкова збирає досьє на магазин «Ягідна галявина». Партнер магазину - оптовик «Кошеня».

Щоб більше дізнатися про «Поляну», податкова запитує інформацію у «Кошика»: договори поставок, накладні, звіти — все, що показує, скільки «Поляна» закуповує, як часто і на які суми.

Запит допомагає порівняти відомості компаній. Бо може бути таке: за документами «Поляна» купила груші на сто тисяч рублів, а за документами «Кошик» — яблука. А може, «Кошик» взагалі не має документів від «Поляни», ніби вона нічого не купувала.

Є спосіб зрозуміти, на кого податкова збирає досьє. Для цього подивіться, від якого податкового надійшов запит.

Коли податкова запитує документи, вона надсилає вимогу – це офіційний документ. Якщо податкова надсилає вимогу не за своєю ініціативою, вона говорить про це. Для цього до вимоги докладає доручення від іншої податкової.

На прикладі. Ось податкова надсилає запит на інформацію. У запиті — посилання на доручення іншої податкової:

Скан запиту податкової для зустрічної перевірки

А це доручення запитати документи:

Скан доручення від однієї податкової до іншої

Немає автоматичного способу дізнатися, чи веде податкова зустрічні перевірки, чи ні. Варіант один: дружити з бухгалтерією та директором кожного партнера та клієнта. Раптом вони помітять свій запит і зателефонують попередити.

Запит від поліції

Не лише податкова цікавиться справами компанії – поліції теж цікаво. Поліція запитує документи до порушення кримінальної справи – це частина дослідчої перевірки, та – після.

Cкан запиту поліції

З досвіду, якщо в компанію прийшов запит — швидше за все, компанія опинилася серед підозрюваних на незаконне переведення в готівку. Наприклад, закуповувала щебінь у постачальника, а постачальник виявився одноденним. Причому не просто одноденкою, а однією з компаній, яка бере участь у ланцюжку з виведення грошей. І таких компаній у ланцюжку – десяток.

Якщо надійшов запит від поліції, час готуватися до виїзної перевірки. І за цей час раджу перевіряти ще раз своїх постачальників, клієнтів — усіх, хто платить вам і кому платите ви.

Швидше за все, досвідчений бухгалтер помітить ознаки майбутньої перевірки та розповість директору. Про всяк випадок раджу періодично запитувати бухгалтера, чи є запити від податкової та поліції та що в них. Це спосіб заздалегідь дізнатися про виїзну перевірку та встигнути підготуватися.

Податківці не сплять. Сьогодні все добре, але вже через місяць вони можуть заявитися до офісу та зіпсувати вам нерви. Неприємно усвідомлювати це, але доводиться дивитися правді у вічі.

Однак службовці ФНП не всесильні, вони не можуть нагрянути раптом і без жодного приводу. То коли чекати на податкову перевірку? Чи є план чи певні критерії, за якими можна судити про її наближення?

Нормативна база

Критерії справді є, та їх дванадцять. Ще у 2007 році ФНП опублікувала Концепцію системи планування виїзних податкових перевірок. У цьому акті перераховані фактори, на які податкова інспекція звертає увагу в першу чергу. Список відкритий і ознайомитися з ним може будь-який підприємець.

Рішення про проведення перевірки виноситься за простим алгоритмом:

• податківці «проганяють» фірму за кожним із критеріїв та встановлюють, наскільки компанія їм відповідає;
• усі виявлені таким чином порушення підсумовуються;
• якщо їх кількість перевищує допустиму (на думку інспекторів) межу, відділення ФНП призначає перевірку.

Тут ми роз'яснимо, що саме йдеться у положеннях Концепції і що мається на увазі.

Скромні суми податкових платежів

Це перший і найбільш очевидний критерій. Якщо ви платите податківцям менше, ніж ваші конкуренти у тій же галузі (у середньому), то обов'язково зацікавляться. Середній рівень податкового навантаження розраховується на підставі двох показників:

• обороту за певним видом комерційної діяльності (відповідно до даних Росстату);
• суми сплачених податків.

Якщо різниця між середніми та вашими показниками досить велика – перевірка рано чи пізно прийде. Значення «достатньої величини», на жаль, не регулюється законодавчо і залежить від думки службовців ІФНС.

Нескінченні збитки у звітності

Якщо ваша фірма здає збиткові декларації більше двох років поспіль, її теоретично можуть включити в план перевірок. Проте практика показує, що не так страшно. По-перше, «новонароджені» компанії майже завжди показують збиток упродовж кількох періодів, і податківці це знають. По-друге, інспектори розуміють, що серйозних відрахувань із такої компанії все одно не отримати – так, декларацію можна сфабрикувати, але навряд чи різниця між заявленим та фактичним балансом буде суттєвою. Витрачати час на таку фірму службовцям ФНП просто нецікаво.

Однак це не означає, що податківці не вживатимуть жодних заходів. Вас можуть викликати у відділення податкової на засідання спеціальної комісії. Там вам доведеться переконливо обґрунтувати такий жалюгідний стан справ і підтвердити свої докази документально (по можливості). Розкажіть про зниження цін на ринку, про збільшення закупівельної вартості – і вас, напевно, зрозуміють і пробачать.

Великі суми податкових відрахувань

Погано, коли з ПДВ відрахування за останній рік перевищують 89% загальної суми податку з податкової бази. Ось цей критерій набагато серйозніший за другий - податківці ставляться до платників, що заявляють відрахування, з підозрою. Щоправда, одне це порушення навряд чи стане приводом для перевірки, але на комісію вас напевно викличуть.

Витрати зростають швидше, ніж доходи

Невідповідність темпу збільшення витрат темпу зростання доходів привертає увагу ФНП. Податківці дивитимуться на податок на прибуток фірми. Якщо прибуток збільшується, а відповідний податок зменшується, вам доведеться порозумітися (як мінімум). За цим критерієм враховуються лише витрати та доходи від реалізації товарів чи послуг.

Низький рівень зарплати працівників

Тут враховується розмір середньомісячної зарплати ваших працівників та середній рівень виплат у галузі. Припустимо, ви - власник перукарні, і ваші працівники отримують 25 тис. рублів на місяць. Податківці дивляться, скільки платять своїм співробітникам власники інших перукарень, салонів краси та інших установ. З'ясовується, що у конкурентів середня оцінка виплат сягає 30 тис. рублів. Вас викликають на засідання комісії. Членам комісії можна навести, наприклад, такі аргументи:

• у ваших працівників розширений соцпакет, що з лишком покриває жалюгідні 5 тисяч різниці;
• перукарня переживає не найкращі часи, тому зарплатню довелося тимчасово скоротити.

Не забудьте подбати про документальне підтвердження. В ідеалі потрібно постійно моніторити середній рівень зарплат за вашим видом діяльності. Для цього можна використати кілька джерел статистичних даних:

• офіційний регіональний сайт Росстату;
• збірники економіко-статистичних матеріалів Росстату (ці збірки можна знайти як в електронному, так і в друкованому вигляді);
• сайти територіальних відділень ІФНС.

Можна просто прийти до найближчого відділення Росстату або ФНП і подати запит на отримання даних про середню заробітну плату. Аналітика не буває зайвою – особливо коли чекаєш на податкову перевірку.

Наближення до максимальних показників спеціальних податкових режимів

Якщо ви застосовуєте спеціальний режим оподаткування (не принципово який саме), не допускайте наближення показників до граничного значення менш ніж на 5 %. Два такі порушення за податковий період – і у ФНП загориться «червона лампочка». Раптом ви штучно підганяєте результати своєї комерційної діяльності, щоб залишитися на тій самій УСН і не переплачувати?

Незначна різниця між сумами витрат та доходів

Цей критерій застосовується переважно до ІП. Коли за підсумками календарного року сума витрат перевищує 83% від суми доходів, податкові інспектори починають підозріло мружитися. Оподаткуванню повинні підлягати щонайменше 17 %, таке вимога податкового законодавства.

Укладання договорів без подальшої вигоди

Ви уклали кілька договорів з контрагентами (перекупниками, посередниками тощо) без розумних та очевидних економічних причин. Умови цих договорів не передбачають жодного (або ніякого) профіту для вас. Власне, укладання таких угод був обумовлено діловою метою. Який висновок зробить ФНП?

Використання незаконних схем – це одне з найтяжчих податкових правопорушень, тому вас візьмуть всерйоз. Імовірність проведення виїзної перевірки загрозливо зросте.

Як правило, ситуація зі «дивними» договорами складається через систематичне використання агентів-посередників, які шукають покупців та надають інші подібні послуги. Особливо погано, якщо як агенти ви залучаєте фірми-одноденки. Не те, щоб посередники були поза законом, але вам доведеться пояснити, чому ви не шукаєте покупців самі. Втім, знайти відповідні відмовки – не проблема:

• можна сказати, що для пошуку клієнтів потрібні унікальні якості, знання та навички, яких у вас немає;
• якщо клієнти знаходяться надто далеко від вас – наголошуйте на незручності віддаленого залучення.

До речі, податківці обов'язково шукатимуть взаємозв'язок між учасниками угод. Якщо вони відшукають взаємозалежність між компаніями, які беруть участь у ланцюжку фінансових операцій, шанси потрапити під виїзну перевірку збільшаться ще на порядок. Щоб убезпечити себе, слід при вибудовуванні ланцюжків руху товару та залучення посередників «відпіарити» ясний та очевидний економічний зміст цих дій. Не забудьте підготувати документи, які переконливо підтвердять ваші аргументи та докази.

Відсутність пояснень у відповідь на запит із податкової

У ході камеральної перевірки службовці ФНП можуть виявити низку порушень:

• помилки у зданих податкових деклараціях;
• протиріччя чи неточності у наданих відомостях;
• і т.д.

У цих випадках податківці зобов'язані вимагати пояснень, а ви повинні надати всі пояснення, що запитуються, письмово. На це закон відводить вам 5 робочих днів. Якщо ви вчасно не надасте пояснення (або не внесете необхідних змін до документів), справа може дійти до виїзної перевірки.

Неодноразова зміна місця знаходження фірми

При зміні місця знаходження платник податків повинен знятись з обліку в одному відділенні ФНП і стати на облік в іншій. Недосвідчені підприємці часто вдаються до такого способу, щоб уникнути виїзної перевірки. Спосіб поганий, оскільки нерідко реалізується такий сценарій:

• податкова інспекція дізнається про підступний план платника податків, протягом 7 днів приймає рішення про проведення перевірки та вручає відповідне повідомлення керівнику фірми;
• перевірка проводиться навіть якщо фірма вже стоїть на обліку в іншому органі ФНП.

Припустимо, ви виявитеся оперативнішим за податківців і встигнете змінити юридичну адресу до винесення рішення. Чи допоможе вам це? На жаль немає. Інспектори, напавши на слід злісного ухиліста, звернуться з проханням про проведення перевірки до того відділення, де ви стали на облік. Ваша поведінка розцінюватиметься як вкрай підозріла, тому ВНП уникнути не вдасться.

Рівень рентабельності фірми суттєво нижчий за рівень рентабельності всієї галузі

Рівень рентабельності вашої компанії визначається за даними бухгалтерської звітності, а аналогічний параметр усієї галузі (виду діяльності) – за статистичними даними. Якщо ваша рентабельність на 10% нижча, це погано. Критерій можна віднести до додаткових – причин низької рентабельності може бути багато – але нехтувати не варто. Власне, податківці й нехтують.

Високий рівень податкових ризиків

Багато способів ведення комерційної діяльності з високим податковим ризиком спрямовано неправомірне отримання податкової вигоди. Є кілька факторів, через які податковий ризик зростає:

• під час укладання угод контрагенти не надають контактні дані своїх керівників чи уповноважених осіб;
• немає документального підтвердження повноважень керівників чи уповноважених осіб контрагентів;
• відсутня інформація про місцезнаходження контрагента, його виробничі, складські приміщення;
• немає відомостей про способи отримання інформації про контрагента (ні сайту, ні реклами, ні рекомендацій);
• не встановлено факт реєстрації контрагента у ЄДРЮЛ.

На підставі цих ознак податкові інспектори віднесуть вашого контрагента до проблемних. В результаті будуть поставлені під сумнів усі ваші угоди з ним. До речі, є ще більш грізні симптоми, що свідчать про додаткове підвищення ризиків:

• проблемний контрагент є посередником;
• у договорах містяться незвичайні умови (наприклад, відсутність передоплати при постачанні великих партій товару, відсутність гарантій, розрахунки через третіх осіб або з тривалим відстроченням платежу тощо);
• зростає заборгованість платника, але постачання на його адресу продовжуються, а заходи щодо стягнення заборгованості не застосовуються;
• видаються чи виходять позики без забезпечення, купуються чи продаються неліквідні векселі;
• термін погашення зобов'язань перевищує 3 роки;
• Більшість витрат платника податків належить до угод із проблемними контрагентами.

Зменшити чи ліквідувати ризики можна такими способами:

• при розрахунку податкової бази у період виключити з витрат операції з сумнівним угодам;
• подати уточнені таким чином податкові декларації та супроводити їх Пояснювальною запискою;
• повідомити податківцям про вжиті для зниження ризиків заходи.

Висновки

Податкова служба регулярно перевіряє фірми на відповідність кожному із 12 критеріїв. Інформація у ФНП надходить від банків, держ. органів, контрагентів… Словом, приховати щось серйозне досить важко.

Якщо ваша фірма підпадає під один або два з перерахованих критеріїв, не варто розгортати гарячкову діяльність і палити всі папери. У 90% випадків все обійдеться малоприємною, але цілком невинною бесідою з інспекторами ФНП. Виправте порушення (хоча б формально) і не турбуйтеся. А от якщо ви провели аналіз діяльності своєї фірми і зрозуміли, що порушень занадто багато – починайте глобальну перебудову. Іноді податкова може мовчати місяцями та роками, а потім раптово надіслати вам лист щастя. Такі сюрпризи часто обертаються катастрофою.

Не забувайте про ще один важливий момент. Усі згадані вище критерії служать лише визначення того, чи буде включена компанія у план виїзних податкових перевірок. Однак є ще й позапланові! Приводом для несподіваного візиту податківців цілком можуть стати скарги незадоволених клієнтів або відомості, що ганьблять вас з МВС. І коли треба чекати на податкову перевірку в таких випадках? Правильно, будь-якого дня. Не припускайте такого розвитку подій. Ведіть справи акуратно, без зловживань, і все буде гаразд.

Платники податків (навіть сумлінні) вкрай негативно ставляться до будь-яких перевірок, але особливу нелюбов у компаній та організацій викликає виїзна податкова перевірка. Причини зрозумілі: мало того, що податківці обрушуються як сніг на голову, але для них потрібно створювати прийнятні умови для роботи, а фізична присутність перевіряючих в офісі створює атмосферу нервозності, стресу для співробітників, порушує звичний ритм роботи.

Підготуватися до планової камеральної перевірки завжди можна заздалегідь: продумати відповіді на кожне питання, видобути документи, що бракують, або внести виправлення в наявні, спробувати «заткнути дірки». З виїзною так не вийде: одного чудового ранку ви просто зустрічаєте гостей, які зовсім не зобов'язані повідомити вас про візит заздалегідь (лист ФНП № АС-37-2/15853 від 18.01.2010).

Чи можна дізнатися про майбутній візит податківців наперед? Безпосередньо, зателефонувавши або звернувшись з письмовим запитом - ні. Але є непрямі методи, використовуючи які, можна з великою ймовірністю передбачити майбутню перевірку:

• Якщо у вас склалися тісні довірчі відносини з вашим банком, його співробітник може натякнути, що у банку вимагали розширену виписку про рух коштів за рахунками за останні два або три роки.
• Якщо ваш контрагент потрапив у поле зору податкових чи правоохоронних органів, вам можуть надіслати запит інформації про ваші взаємини з ним. Вірний сигнал, що "потягнувши за ниточку", прийде і до вас.
• Так звані зустрічні перевірки – звичайна справа. Якщо "трусять" вашого постачальника або покупця (господарська діяльність протягом 2-3 років), ваш партнер може по-дружньому сигналізувати вам про ризики.

Як бути, якщо у вас крихітний офіс та фізично неможливо виділити навіть одне робоче місце для працівника податкової? Податківці повинні особисто переконатися у неможливості роботи «за адресою» і тоді вони базуватимуться у себе в податковій, а ваше завдання – привезти їм усі потрібні документи для роботи туди.

План чи вагомі підозри?

Податкові органи мають план перевірок, який, зрозуміло, не є надбанням широкого загалу. Чому вони прийшли саме до вас і до чого саме зараз?

Згідно з Концепцією виїзних перевірок (наказ ФНП № ММВ-7-2-297), податківці формують свій план на підставі оцінки ризиків роботи компанії, усвідомлюючи, що всіх юридичних та фізичних осіб у країні поголовно перевірити неможливо технічно, тому контроль здійснюється вибірково.

Хто має підвищені шанси потрапити під пильну увагу і опинитися «під ковпаком»? Ось деякі критерії:

• Підозрительно низькі суми сплачених податків, незрівнянні з масштабом діяльності організації.
• Збитки протягом кількох років (2 роки та більше).
• Вкрай низька рентабельність не заважає успішності бізнесу.
• Підозрительно низькі зарплати у процвітаючій фірмі.
• Відсоток податкових відрахувань, що зашкалює.
• Зростання видатків суттєво попереду зростання доходів протягом тривалого періоду.
• Компанія кілька разів ставала на облік та знімалася з нього у різних територіальних підрозділах податкової.

Все перераховане саме собою – не біда і не злочин, а лише «маячки», привід для підозр! Раптовий візит гостей з інспекції може бути викликаний відомостями, отриманими від органів внутрішніх справ чи ФСБ, результатами допитів колишніх та чинних працівників інших юросіб. Автоматичні системи типу «ПОДАТОК-3» можуть вказати на підозрілі фінансові трансакції, пов'язані з фірмами-одноденками, що також може спонукати ФНС зацікавитися діяльністю вашої компанії.

Важливо пам'ятати, що фіскальні органи мають свій внутрішній план, основним показником якого є наповнення бюджету. Це означає, що до успішної та прибуткової компанії можуть прийти «просто так», якщо наповнюваність бюджету низька і потрібно терміново «заткнути дірки» за рахунок донарахувань та штрафів.

Типи та варіанти, різновиди виїзних перевірок. Які бувають податкові перевірки і що можуть перевіряти інспектори?

1. Планова: максимум дві протягом одного року, а період діяльності, що підлягає перевірці, - максимум три роки від поточного. Що це означає: якщо до вас прийшли у вересні 2018 року, візьмуть перевіряти 2015, 2016, 2017 року. Є винятки, наприклад, контроль ПДФО, який сплачується помісячно: податківці забажають перевірити правильність обчислення та сплати ПДФО за січень-серпень 2018 року, наприклад.
2. Позапланова виїзна податкова перевірка проводиться у будь-який час незалежно від часу здійснення планової, навіть одразу після завершення планової! Найчастіше приводом служить ліквідація організації, чи її реорганізація, злиття і поглинання.
3. Первинна - здійснювана вперше, зазвичай - у межах планової.
4. Повторна: виконується вищим податковим органом, якщо закралися деякі підозри щодо підлеглого податкового органу, який провів свою роботу « абияк» або (можливо) вступив у змову з адресатом перевірки, результатом чого стало зменшення сум податків, призначених до сплати до бюджету.
5. Суцільна: тотальна перевірка всіх документів фірми за період, що підлягає перевірці.
6. Вибіркова: об'єктом стає лише частина документів чи якийсь короткий період. Якщо виявляються порушення, то дуже можливо, що такі самі порушення можуть потрапити і в інших документах, або в інших часових періодах.
7. Комплексна: перевіряються усі податки без винятку.
8. Вибіркова: контролюються вибірково лише деякі податки, але все поспіль.

Обмеження, пов'язані з призначенням та проведенням ВНП

• Перевіряються лише три календарні роки діяльності організації перед роком проведення ВНП.
• Перевірка може проводитись виключно за фактичним місцезнаходженням платника податків (центральний офіс) або, якщо умови не дозволяють організувати робоче місце для співробітників фіскальних органів, у місцевому офісі ФНП.
• Дозволено лише дві ВНП за рік, причому повторна перевірка тих самих документів вдруге також заборонена.

Податкова перевірка на виїзді: що це та як працює?

Безперечно, основний об'єкт інтересу податкової перевірки – правильність обчислення податків, своєчасна сплата грошей до бюджету. Перевіряючі з ФНП не повинні цікавитися сторонніми справами організації, що знаходяться поза рамками їхньої сфери інтересів та компетенції.

Винятки мінімальні:

• Якщо фірма займається втіленням у життя регіонального інвестиційного проекту.
• У випадках, коли платник податків використовує спеціальний режим оподаткування (це відображено у розділах від 26.1 до 26.5 ПК). В цьому випадку потрібно бути готовим до того, що контролери займуться всіма зборами та податками, проведуть досконалу ревізію всього масиву фінансових та бухгалтерських документів без винятку.

Юридично право призначити перевірку є лише у керівника податкового органу за місцем роботи організації, чи діє територіальний принцип (п.2 ст. 89 ПК). Є невеликі винятки щодо великих компаній або організацій, які мають мережу віддалених філій, підрозділів. Якщо це так, то ініціювати перевірку має право податковий орган, який здійснив постановку організації на облік, навіть якщо він територіально розташований в іншому регіоні.

Початок роботи податківців

Непрохані візитери зобов'язані одразу ж, «з порога», пред'явити директору організації офіційне рішення про проведення виїзної податкової перевірки. В офіційному папері повинні бути як повна, так і скорочена назва компанії, якщо дії здійснюються з ІП ​​- його ПІБ. Далі у рішенні повинна міститися інформація про предмет перевірки та про період, який контролюватиметься. Обов'язково наявність відомостей про перевіряючих: зазначаються ПІБ співробітників, які вони займають посади.

Після пред'явлення рішення та ознайомлення з ним директора організації зазвичай проводиться співбесіда як з керівництвом, так і з іншими особами, які відповідають за податки – заступниками, фінансистами, головним бухгалтером. Ухилятися від розмови – дурна тактика, варто подумати, як встановити контакт та налагодити співпрацю, але в рамках корпоративного етикету та правил.

Стандартні процедури, які використовуються в процесі податкової перевірки

Ймовірно, спочатку перевіряльники захочуть на власні очі познайомитися з основними правовстановлюючими документами, на основі яких організація здійснює свою діяльність. Це свідоцтво про реєстрацію та постановку на облік у податковій, статут, ліцензії, установчі документи, накази про призначення посадових осіб, документи прав власності на нерухомість та землю.

Виїзна податкова перевірка у 95% випадків супроводжується інвентаризацією, що допомагає податківцям оцінити рух товарно-матеріальних цінностей і зібрати цінні відомості про господарську діяльність фірми, що перевіряється. Співробітники податкової мають повне право оглядати офісні кімнати (не плутати з обшуком - це зовсім інша процесуальна дія), відвідувати склади, цехи, торгові зали, підсобки і ставити при цьому несподівані питання. Не можна забороняти їм відвідувати ті чи інші площі, перешкоджати цьому, але варто обов'язково відрядити кілька співробітників у ролі свідків або понятих - на випадок складання Акту огляду.

Відповідно до статей 93 і 93.1 ПК податкові органи мають право зажадати будь-які документи, що стосуються фінансово-господарської сфери діяльності компанії. Якщо податківці побоюються навмисного приховування паперів або їх приховування з метою знищення або таємного внесення до них змін, працівники податкової мають право виїмку, але тільки в денний час.

Іноді для встановлення істини податкові органи вдаються до експертиз документів (ст. 95), у крайньому випадку - до допиту свідків (зовсім необов'язково співробітників компанії, що перевіряється).

Типові цілі та завдання, які переслідують податківці:

• Чи дотримано правил постановки на облік, чи надавалися вчасно відомості про банківські рахунки (відкриття та закриття)?
• Встановлюються затримки чи ненадання податкової декларації, будь-яких відомостей, необхідні їм контролю за оподаткуванням компании.
• Співробітники податкової починають ретельне дослідження документів, де відображено всю фінансово-господарську діяльність компанії з метою виявити базу оподаткування. Виявляються порушення бухобліку бази оподаткування, доходів і витрат компанії, перевіряється відповідність декларованого режиму оподаткування фактичному роду бізнесу структури, що перевіряється.
• Перевіряється відповідність закону обчислень податків, повнота їхньої сплати до бюджету, відсутність прострочок.
• У процесі проведення виїзної податкової перевірки розкриваються арифметичні, ненавмисні чи навмисні помилки, неточності у документах, фіксуються спотворення та даються оцінки порушень бухгалтерського обліку, що спричинили зміни бази оподаткування.

Зазвичай «мішенями» податкових інспекторів стають товарні накладні та фактури, банківські папери (платежі та виписки), книги покупок та продажів, книга обліків доходів та витрат. У ряді випадків виїзна податкова перевірка приділяє увагу нарахуванню зарплати працівникам, розрахунково-платіжним відомостям. Це нескладне завдання для досвідчених перевіряльників: саме тут концентруються недоліки, помилки, друкарські помилки, оскільки цих первинних документів завжди багато і встежити за правильністю їх оформлення в організації буває важко. Часто відсутні печатки чи підписи, неповністю заповнюються реквізити, але штрафів такі, начебто, дрібниці не позбавлять.

Після проведення всіх процедур, перевіряльники неквапливо систематизують інформацію, формують підсумкові документи перевірки.

Ухвалення підсумкового рішення за результатами розгляду матеріалів податкової перевірки: довідка та акт

Як тільки виїзна податкова перевірка закінчена, перевіряється отримує коротку довідку - сухий документ, який лише фіксує факт завершення роботи, після чого будь-які перевірочні дії вважаються незаконними. Зазвичай довідка передається керівництву платника податків у останній день.

За законом, на складання підсумкового Акту податківцям приділяється 2 місяці. Форма Акту обумовлена ​​Наказом ФНП ММВ-7-2/189, документ складається із вступної, описової та підсумкової частини. Навіть якщо жодних порушень Податкового кодексу не виявлено під час ВНП, все одно Акт складається і підписується.
Що написано в Акті?

• Реквізити платника податків, дата складання, період початку та завершення перевірки.
• Перелік перевірених документів, усі заходи, проведені під час ВНП (інвентаризації, огляди, виїмки документів тощо).
• В описовому розділі Акту – що знайшли та чому це вважається порушенням. Обов'язкові докази та посилання на реальні статті НК РФ, фантазіям та припущенням в Акті не місце!
• У третій частині Акту наводяться рекомендації, способи та терміни усунення виявлених порушень.

Акт передається директору або керівнику під розписку протягом п'яти днів, починаючи від дати, яка на ньому стоїть, на акті ставиться підпис отримувача. Якщо перевіряється відмовився підписувати Акт і взагалі брати його в руки, то на документі ставиться запис про це, примірник Акту надсилається рекомендованим листом за місцезнаходженням платника податків.

Прийнято, що з дати проставлення поштового штампу на листі має пройти 6 днів (для компаній з іноземною юрисдикцією – 20 днів) і вважатиметься, що Акт вручено платнику. Саме з 6 дня починається відлік терміну для оскарження (заперечень) щодо перевірки.

Дії платника податків після отримання акта виїзної податкової перевірки

Якщо керівник компанії має заперечення щодо змістової частини Акту та висновків, у нього в розпорядженні залишається один місяць для подання до податкових органів письмових заперечень. Ніколи не нехтуйте можливістю цієї апеляції: якщо у вас є законні аргументи, можна щось оскаржити та заощадити чималі кошти.

Якщо щось недоплачено або зовсім не сплачувалося, податківці виробляють пропорційні донарахування та зобов'язують організацію виконати свій обов'язок щодо сплати податків. За порушення притягають до відповідальності, найменший із можливих заходів - штрафи та пені.

До речі, податківці будь-якої миті можуть звернутися до Слідчого комітету чи інших органів правосуддя, якщо виявлять серйозні порушення законодавства. Співробітники органів можуть офіційно брати участь у перевірці, якщо порушення тягнуть на кримінальну статтю.

Напевно, в організації працюють співробітники, вина яких доведена, навіть якщо це були випадкові помилки в оформленні. Керівник організації зобов'язаний притягнути винних до дисциплінарної відповідальності, що відображається наказом, але також має право відмовитися від притягнення співробітників до відповідальності.

Виїзна податкова перевірка у 2017 та 2018 роках: перелік особливостей

• Якщо протягом 36 місяців перед внесенням до ЄДРЮЛ запису про початок ліквідації організації або ІП був відсутній рух коштів за банківськими рахунками, ВНП не проводитиметься.
• Після здачі уточненої податкової декларації та у разі, якщо сума податку, що сплачується, зменшилася, перевіряється лише обґрунтованість зменшення.
• Для заперечень щодо Акту ВНП для платників податків ФНП розробила спеціальний бланк.
• Додатки до Акту перевірки тепер можуть вручатися платнику податків окремо від Акту та пізніше.

Два місяці - далеко не межа для проведення перевірки (ВНП)

Закон (НК РФ) встановлює стандартний двомісячний термін до роботи податківців «на виїзді». Відлік часу на проведення податкових перевірок стартує починаючи з дати рішення про проведення ВНП до дати, яка стоятиме на довідці (на цьому перевірка фінішує).

Проте, з низки причин термін продовжується до двох чи шести місяців, рішення про це приймає керівник податкового підрозділу, що перевіряє. Для продовження мають бути вагомі причини, частину яких перераховано у наказі ФНП від 8 травня 2015 року № ММВ-7-2/189:

• Якщо податкова перевірка ведеться у великій корпорації (організації) і податківці просто не мають кадрових ресурсів, щоб закінчити роботу вчасно. Сюди ж можна віднести наявність у суб'єкта, що перевіряється, мережі філій і віддалених підрозділів, які можуть бути географічно віддалені від головного офісу.
• У випадках, коли на руках у перевіряльників вже є інформація про можливі порушення, що викликає необхідність копати глибше.
• Якщо платник податків, що перевіряється, затягує надання необхідних документів.
• Ніхто не застрахований від форс-мажорних ситуацій: якщо трапляється пожежа чи повінь, термін збільшується.
• У наказі ФМС є фраза «інші обставини» — на жаль, цей пункт дає податківцям надто широкі можливості.

Іноді перевірку можна поставити «на паузу», через деякий час відлік терміну відновлюється. Таке право «паузи» застосовується, якщо є потреба у проведенні експертиз, що встановлюють справжність документів, для перекладу паперів з іноземних мов російською. НК РФ встановлює термін призупинення трохи більше 6 місяців (п. 9. ст. 89).

Чи є граничний термін для проведення виїзної податкової перевірки? Так, він дорівнює одному році, включаючи всі продовження та «паузи».

Як мінімізувати ризики?

За статистикою за 2017 рік 99% виїзних податкових перевірок закінчилися штрафами та пені. Чи реально «підстелити соломки», заздалегідь підготуватись до візиту податківців, знизити можливі наслідки від перевірки? На 100% — ні, податківці все одно хоч щось та знайдуть. Але кошти знизити ризик до мінімуму все ж таки є.

1. Внутрішній аудит: містить свою документацію в порядку, зобов'яжіть співробітників регулярно перевіряти папери, усувати банальні помилки в розрахунках або при заповненні документів.
2. Зовнішній аудит: укласти договір із профільною компанією.
3. Є спеціалізовані консультанти, які проведуть імітацію ВНП, розглянуть можливі сценарії, вкажуть на ризики, тренінги підготують співробітників до взаємодії з податковими органами.

Найгірша стратегія – нічого не робити: у цьому випадку є шанс підпасти під усі можливі штрафи та пені. Виїзна податкова перевірка - не вирок, при уважному ставленні до роботи бухгалтерії, фінансового відділу та менеджерів компанії втрати будуть мінімальними.

Політика щодо обробки персональних даних

1. Терміни та прийняті скорочення

1. Персональні дані (ПД) – будь-яка інформація, що відноситься до прямо чи опосередковано визначеної чи визначеної фізичної особи (суб'єкта ПД).

2. Обробка персональних даних – будь-яка дія (операція) або сукупність дій (операцій), що здійснюються з використанням засобів автоматизації або без використання таких засобів із персональними даними, включаючи збирання, запис, систематизацію, накопичення, зберігання, уточнення (оновлення, зміна), вилучення, використання, передачу (поширення, надання, доступ), знеособлення, блокування, видалення, знищення персональних даних.

3. Автоматизована обробка персональних даних – обробка персональних даних за допомогою засобів обчислювальної техніки.

4. Інформаційна система персональних даних (ІСПД) – сукупність персональних даних, що містяться в базах даних, і забезпечують їх обробку інформаційних технологій та технічних засобів.

5. Персональні дані, зроблені загальнодоступними суб'єктом персональних даних – ПД, доступ необмеженого кола осіб до яких надано суб'єктом персональних даних або на його прохання.

6. Блокування персональних даних – тимчасове припинення обробки персональних даних (крім випадків, якщо обробка необхідна уточнення персональних даних).

7. Знищення персональних даних – дії, внаслідок яких стає неможливим відновити зміст персональних даних в інформаційній системі персональних даних та (або) внаслідок яких знищуються матеріальні носії персональних даних.

8. Cookie – це частина даних, що автоматично розміщується на жорсткому диску комп'ютера під час кожного відвідування веб-сайту. Таким чином, cookie є унікальним ідентифікатором браузера для веб-сайту. Cookie дають можливість зберігати інформацію на сервері та допомагають легше орієнтуватися у веб-просторі, а також дозволяють здійснювати аналіз сайту та оцінку результатів. Більшість веб-браузерів дозволяють використовувати cookie, проте можна змінити налаштування для відмови від роботи з cookie або відстеження шляху їх розсилки. При цьому деякі ресурси можуть працювати некоректно, якщо робота cookie у браузері буде заборонена.

9. Веб-позначки. На певних веб-сторінках або електронних листах Оператор може використовувати поширену в Інтернеті технологію веб-позначки (також відому як теги або точна GIF-технологія). Веб-позначки допомагають аналізувати ефективність веб-сайтів, наприклад, за допомогою виміру кількості відвідувачів сайту чи кількості «кліків», зроблених на ключових позиціях сторінки сайту.

10. Оператор – організація, яка самостійно або спільно з іншими особами організує та (або) здійснює обробку персональних даних, а також визначає мету обробки персональних даних, склад персональних даних, що підлягають обробці, дії (операції), що здійснюються з персональними даними.

11. Користувач – користувач Інтернету.

12. Сайт – це веб ресурс https://lc-dv.ru, що належить Товариству з обмеженою відповідальністю «Правовий центр»

2. Загальні положення

1. Ця Політика щодо обробки персональних даних (далі – Політика) складена відповідно до пункту 2 статті 18.1 Федерального закону «Про персональні дані» №152-ФЗ від 27 липня 2006 р., а також іншими нормативно-правовими актами Російської Федерації області захисту та обробки персональних даних та діє щодо всіх персональних даних, які Оператор може отримати від Користувача під час використання ним у мережі Інтернет Сайту.

2. Оператор забезпечує захист оброблюваних персональних даних від несанкціонованого доступу та розголошення, неправомірного використання чи втрати відповідно до вимог Федерального закону від 27 липня 2006 р. №152-ФЗ «Про персональні дані».

3. Оператор має право вносити зміни до цієї Політики. Під час внесення змін до заголовка Політики вказується дата останнього оновлення редакції. Нова редакція Політики набирає чинності з її розміщення на сайті, якщо інше не передбачено новою редакцією Політики.

3. Принципи обробки персональних даних

1. Обробка персональних даних у Оператора здійснюється на основі наступних принципів:

2. законності та справедливої ​​основи;

3. обмеження обробки персональних даних досягненням конкретних, заздалегідь визначених та законних цілей;

4. недопущення обробки персональних даних, несумісної з метою збору персональних даних;

5. недопущення об'єднання баз даних, які містять персональні дані, обробка яких здійснюється з метою, несумісних між собою;

6. обробки лише тих персональних даних, які відповідають цілям їхньої обробки;

7. відповідності змісту та обсягу оброблюваних персональних даних заявленим цілям обробки;

8. недопущення обробки персональних даних, надлишкових по відношенню до заявлених цілей їх обробки;

9. забезпечення точності, достатності та актуальності персональних даних по відношенню до цілей обробки персональних даних;

10. знищення чи знеособлення персональних даних по досягненню цілей їхньої обробки або у разі втрати необхідності у досягненні цих цілей, за неможливості усунення Оператором допущених порушень персональних даних, якщо інше не передбачено федеральним законом.

4. Обробка персональних даних

1. Отримання ПД.

1. Усі ПД слід отримувати від суб'єкта ПД. Якщо ПД суб'єкта можна одержати лише в третьої сторони, то суб'єкт повинен бути повідомлений про це або від нього має бути одержана згода.

2. Оператор повинен повідомити суб'єкта ПД про цілі, передбачувані джерела та способи отримання ПД, характер підлягають отриманню ПД, перелік дій з ПД, строк, протягом якого діє згода, та порядок його відкликання, а також про наслідки відмови суб'єкта ПД дати письмову згоду з їхньої отримання.

3. Документи, що містять ПД, створюються шляхом отримання ПД через мережу Інтернет від суб'єкта ПД під час використання ним Сайту.

2. Оператор здійснює обробку ПД за наявності хоча б однієї з таких умов:

1. Обробка персональних даних здійснюється за згодою суб'єкта персональних даних на обробку його персональних даних;

2. Обробка персональних даних необхідна для досягнення цілей, передбачених міжнародним договором Російської Федерації або законом, для здійснення та виконання покладених законодавством Російської Федерації на оператора функцій, повноважень та обов'язків;

3. Обробка персональних даних необхідна для здійснення правосуддя, виконання судового акта, акта іншого органу або посадової особи, що підлягають виконанню відповідно до законодавства Російської Федерації про виконавче провадження;

4. Обробка персональних даних необхідна для виконання договору, стороною якого або вигодонабувачем або поручителем за яким є суб'єкт персональних даних, а також для укладання договору з ініціативи суб'єкта персональних даних або договору, за яким суб'єкт персональних даних буде вигодонабувачем або поручителем;

5. Обробка персональних даних необхідна для здійснення прав та законних інтересів оператора чи третіх осіб або для досягнення суспільно значущих цілей за умови, що при цьому не порушуються права та свободи суб'єкта персональних даних;

6. Здійснюється обробка персональних даних, доступ необмеженого кола осіб до яких надано суб'єктом персональних даних або на його прохання (далі - загальнодоступні персональні дані);

7. Здійснюється обробка персональних даних, що підлягають опублікуванню або обов'язковому розкриттю відповідно до федерального закону.

3. Оператор може обробляти ПД у таких цілях:

1. підвищення поінформованості суб'єкта ПД про продукти та послуги Оператора;

2. укладання з суб'єктом ПД договорів та їх виконання;

3. інформування суб'єкта ПД про новини та пропозиції Оператора;

4. ідентифікації суб'єкта ПД на Сайті;

5. забезпечення дотримання законів та інших нормативних правових актів у сфері персональних даних.

1. Фізичні особи, які перебувають з Оператором у цивільно-правових відносинах;

2. Фізичні особи, які є Користувачами Сайту;

5. ПД, які обробляє Оператор, - дані, отримані від Користувачів Сайту.

6. Обробка персональних даних ведеться:

1. - з використанням засобів автоматизації;

2. – без використання засобів автоматизації.

7. Зберігання ПД.

1. ПД суб'єктів можуть бути отримані, проходити подальшу обробку та передаватися на зберігання як на паперових носіях, так і в електронному вигляді.

2. ПД, зафіксовані на паперових носіях, зберігаються в шафах, що замикаються, або в приміщеннях з обмеженим правом доступу, що замикаються.

3. ПД суб'єктів, оброблювані з допомогою засобів автоматизації у різних цілях, зберігаються у різних папках.

4. Не допускається зберігання та розміщення документів, що містять ПД, у відкритих електронних каталогах (файлообмінниках) в ІСПД.

5. Зберігання ПД у формі, що дозволяє визначити суб'єкта ПД, здійснюється не довше, ніж цього вимагають мети їх обробки, і вони підлягають знищенню після досягнення цілей обробки або у разі втрати необхідності їх досягнення.

8. Знищення ПД.

1. Знищення документів (носіїв), що містять ПД, провадиться шляхом спалення, дроблення (подрібнення), хімічного розкладання, перетворення на безформну масу або порошок. Для знищення паперових документів допускається застосування шредера.

2. ПД на електронних носіях знищуються шляхом стирання чи форматування носія.

3. Факт знищення ПД підтверджується документально актом про знищення носіїв.

9. Передача ПД.

1. Оператор передає ПД третім особам у таких випадках:
– суб'єкт висловив свою згоду на такі дії;
– передача передбачена російським чи іншим застосовним законодавством у межах встановленої законодавством процедури.

2. Перелік осіб, яким передаються ПД.

Треті особи, яким передаються ПД:
Оператор передає ПД ТОВ «Правовий центр» (що знаходиться за адресою: м. Хабаровськ, 680020, вул. Гамарника, 72, офіс 301) для цілей, зазначених у п. 4.3 цієї політики. Оператор доручає обробку ПД ТОВ «Правовий центр» за згодою суб'єкта ПД, якщо інше не передбачено федеральним законом, на підставі договору, що укладається з цими особами. ТОВ «Правовий центр» здійснюють обробку персональних даних за дорученням Оператора, зобов'язані дотримуватися принципів і правил обробки персональних даних, передбачених ФЗ-152.

5. Захист персональних даних

1. Відповідно до вимог нормативних документів Оператором створено систему захисту персональних даних (СЗПД), що складається з підсистем правового, організаційного та технічного захисту.

2. Підсистема правового захисту є комплексом правових, організаційно-розпорядчих і нормативних документів, що забезпечують створення, функціонування та вдосконалення СЗПД.

3. Підсистема організаційного захисту включає організацію структури управління СЗПД, дозвільної системи, захисту інформації при роботі зі співробітниками, партнерами та сторонніми особами.

4. Підсистема технічного захисту включає комплекс технічних, програмних, програмно-апаратних засобів, які забезпечують захист ПД.

5. Основними заходами захисту ПД, що використовуються Оператором, є:

1. Призначення особи, відповідальної за обробку ПД, яка здійснює організацію обробки ПД, навчання та інструктаж, внутрішній контроль за дотриманням установою та її працівниками вимог щодо захисту ПД.

2. Визначення актуальних загроз безпеці ПД під час їх обробки в ІСПД та розробка заходів та заходів щодо захисту ПД.

3. Розробка політики щодо обробки персональних даних.

4. Встановлення правил доступу до ПД, що обробляються в ІСПД, а також забезпечення реєстрації та обліку всіх дій, що здійснюються з ПД до ІСПД.

5. Встановлення індивідуальних паролів доступу співробітників до інформаційної системи відповідно до їх виробничих обов'язків.

6. Застосування засобів захисту інформації, які пройшли в установленому порядку процедуру оцінки відповідності.

7. Сертифіковане антивірусне програмне забезпечення з базами, що регулярно оновлюються.

8. Дотримання умов, що забезпечують безпеку ПД та виключають несанкціонований до них доступ.

9. Виявлення фактів несанкціонованого доступу до персональних даних та вжиття заходів.

10. Відновлення ПД, модифікованих чи знищених внаслідок несанкціонованого доступу до них.

11. Навчання працівників Оператора, безпосередньо здійснюють обробку персональних даних, положенням законодавства РФ про персональні дані, зокрема вимогам захисту персональних даних, документам, визначальним політику Оператора щодо обробки персональних даних, локальним актам з питань обробки персональних даних.

12. Здійснення внутрішнього контролю та аудиту.

6. Основні права суб'єкта ПД та обов'язки Оператора

1. Основні права суб'єкта ПД.

Суб'єкт має право на доступ до його персональних даних та наступних відомостей:

1. підтвердження факту обробки ПД Оператором;

2. правові підстави та цілі обробки ПД;

3. цілі та застосовувані Оператором способи обробки ПД;

4. найменування та місцезнаходження Оператора, відомості про осіб (за винятком працівників Оператора), які мають доступ до ПД або яким можуть бути розкриті ПД на підставі договору з Оператором або на підставі федерального закону;

5. терміни обробки персональних даних, зокрема терміни їх зберігання;

6. порядок здійснення суб'єктом ПД прав, передбачених цим Федеральним законом;

7. найменування або прізвище, ім'я, по батькові та адресу особи, яка здійснює обробку ПД за дорученням Оператора, якщо обробку доручено або буде доручено такій особі;

8. звернення до Оператора та направлення йому запитів;

9. оскарження дій чи бездіяльності Оператора.

10. Користувач Сайту може у будь-який час відкликати свою згоду на обробку ПД, надіславши електронне повідомлення на адресу електронної пошти: [email protected], або надіславши письмове повідомлення за адресою: 680020, м. Хабаровськ, вул. Гамарника, будинок 72, офіс 301

11. . Після отримання такого повідомлення обробку ПД Користувача буде припинено, а його ПД буде видалено, за винятком випадків, коли обробка може бути продовжена відповідно до законодавства.

12. Обов'язки Оператора.

Оператор зобов'язаний:

1. при зборі ПД надати інформацію про обробку ПД;

2. у випадках, коли ПД були отримані не від суб'єкта ПД, повідомити суб'єкта;

3. при відмові суб'єкта у наданні ПД суб'єкту роз'яснюються наслідки такої відмови;

5. вживати необхідних правових, організаційних та технічних заходів або забезпечувати їх вжиття для захисту ПД від неправомірного або випадкового доступу до них, знищення, зміни, блокування, копіювання, надання, розповсюдження ПД, а також від інших неправомірних дій щодо ПД;

6. давати відповіді на запити та звернення суб'єктів ПД, їх представників та уповноваженого органу щодо захисту прав суб'єктів ПД.

7. Особливості обробки та захисту даних, що збираються з використанням мережі Інтернет

1. Існують два основні способи, за допомогою яких Оператор отримує дані за допомогою мережі Інтернет:

1. Надання ПД суб'єктами ПД шляхом заповнення форм Сайту;

2. Інформація, що автоматично збирається.

Оператор може збирати та обробляти відомості, що не є ПД:

3. інформацію про інтереси Користувачів на Сайті на основі введених пошукових запитів користувачів Сайту про послуги, що реалізуються та пропонуються до продажу, товарів з метою надання актуальної інформації Користувачам при використанні Сайту, а також узагальнення та аналізу інформації, про те які розділи Сайту, послуги, товари мають найбільший попит у Користувачів Сайту;

4. обробка та зберігання пошукових запитів Користувачів Сайту з метою узагальнення та створення статистики щодо використання розділів Сайту.

2. Оператор автоматично отримує деякі види інформації, що отримується в процесі взаємодії Користувачів з Сайтом, листування електронною поштою тощо. Мова йде про технології та сервіси, такі як cookie, Веб-позначки, а також програми та інструменти Користувача.

3. При цьому Веб-позначки, cookie та інші моніторингові технології не дозволяють автоматично отримувати ПД. Якщо Користувач Сайту на власний розсуд надає свої ПД, наприклад, при заповненні форми зворотного зв'язку, тільки тоді запускаються процеси автоматичного збору докладної інформації для зручності користування Сайтом та/або для вдосконалення взаємодії з Користувачами.

8. Заключні положення

1. Ця Політика є локальним нормативним актом Оператора.

2. Ця Політика є загальнодоступною. Загальнодоступність цієї Політики забезпечується публікацією на Сайті Оператора.

3. Ця Політика може бути переглянута в будь-якому з таких випадків:

1. при зміні законодавства Російської Федерації у галузі обробки та захисту персональних даних;

2. у випадках отримання приписів від компетентних державних органів на усунення невідповідностей, які стосуються сфери дії Політики

3. за рішенням Оператора;

4. при зміні цілей та термінів обробки ПД;

5. у разі зміни організаційної структури, структури інформаційних та/або телекомунікаційних систем (або запровадження нових);

6. при застосуванні нових технологій обробки та захисту ПД (в т. ч. передачі, зберігання);

7. у разі потреби у зміні процесу обробки ПД, що з діяльністю Оператора.

4. У разі невиконання положень цієї Політики Компанія та її працівники несуть відповідальність відповідно до чинного законодавства Російської Федерації.

5. Контроль за виконанням цієї Політики здійснюється особами, відповідальними за організацію обробки Даних Компанії, а також за безпеку персональних даних.

Один із найефективніших інструментів податкового контролю – це виїзна податкова перевірка. Податкові органи не призначають виїзні податкові перевірки безсистемно. Розробляється та затверджується план виїзних перевірок, заснований на даних, виявлених у ході здійснення передперевіркового аналізу, який є комплексом заходів, що включають збір, вивчення та аналіз інформації про платника податків з метою встановлення його податкових ризиків та формування висновків про можливі податкові правопорушення. Проведення такого аналізу спрямоване на вирішення питання щодо доцільності призначення перевірки, а також визначення оптимальних напрямів її проведення.

В рамках зазначених заходів вивчається інформація, отримана як із зовнішніх, так і з внутрішніх джерел:

• з інших податкових та державних органів Російської Федерації,
• із іноземних податкових органів,
• з банків,
• від фізичних та юридичних осіб (конкурентів).

Сам платник податків також виступає джерелом інформації, регулярно представляючи до інспекції бухгалтерську та податкову звітність.

Досить часто контролери використовують інформацію з неофіційних джерел, що надходить, наприклад, звільнених незадоволених співробітників компанії, котрий іноді конкурентів фірми. Також інтерес представляє загальнодоступна інформація, розміщена на інтернет-ресурсах або в засобах масової інформації. Для повноти картини, обов'язково запитується у банку розширена виписка за період, що перевіряється, і уважно вивчаються ваші контрагенти.

У Росії її склалася безперечна група компаній, які обов'язково включаються до плану перевірок:

• найбільші організації (приблизно, 1 раз на 2 роки),
• ІП, нотаріуси та адвокати з доходом 100 млн. рублів і більше,
• організації - за особливими «рекомендаціями» органів внутрішніх справ та різних комісій податкової служби з легалізації податкової бази (комісії з ПДФО та з/плати, з ПДВ, зі збитків тощо),
• компанії у процедурі реорганізації/ліквідації.

Які контрагенти зацікавлять інспекторів насамперед

Крім податкового навантаження, на підставі розширеного банківського витягу (у тому числі за «закритими» рахунками), податківці неодмінно перевірять фінансові потоки компанії і на їх основі складуть схеми руху грошей, проаналізують угоди з контрагентами, які, з погляду податківців, є сумнівними. Крім того, їх може зацікавити, якщо є мала кількість співробітників у штаті компанії; у компанії низьке податкове навантаження за даними звітності; відсутня матеріально-технічна база; масовий засновник, директор чи масова адреса; вид діяльності відповідає продукції, що поставляється; неодноразова зміна адрес реєстрації контрагентом.

Статтею 2 ДК РФ визначено, що підприємницької є самостійна, здійснювана за власний ризик діяльність, здійснювана особами, зареєстрованими у цій ролі у встановленому законом порядке.

Тобто, маючи на меті отримання прибутку, платник податків сам визначає вектор розвитку власного бізнесу (хоче він укладати договір поставки або займатися наданням послуг). Водночас, податковим інспекціям надано законодавче право щодо проведення перевірок повноти обчислення податкової бази та своєчасності сплати податку до бюджету. А укладення сумнівних (з погляду контролюючих органів) угод може спричинити негативні фінансові наслідки у вигляді донарахувань несплачених податків, сум пені, а також притягнення платника податків до податкової відповідальності.

У листі ФНП Росії від 17.10.2012 № АС-4-2/17710 зазначено: враховуючи, що підприємницька діяльність здійснюється суб'єктами господарювання самостійно і на свій ризик, податкові органи не несуть відповідальності за вибір платником податків контрагентів і можливий у зв'язку з цим настання несприятливих наслідків для нього. Іншими словами, побудова фінансово-господарської діяльності на основі укладання договорів з контрагентами-перекупниками або посередниками («ланцюжка контрагентів») без наявності розумних економічних чи інших причин (ділової мети) є однією з ознак отримання необґрунтованої податкової вигоди.

Податкове правопорушення може бути скоєно у двох формах - навмисне та з необережності.

Розмежуючим чинником у разі є вина платника податків, тобто. чи усвідомлював він порушення норм законодавства і чи навмисне робив дії, створені задля несплату податку.

Відповідно до положень ст. 106 НК РФ, податковим правопорушенням визнається винно вчинене протиправне (порушуючи законодавство про податки та збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке НК РФ встановлено відповідальність. Тобто. наявність вини є обов'язковою та необхідною умовою для притягнення до податкової відповідальності. Очевидно, що більшість вчинених у формі наміру правопорушень здійснюється у формі незаконних схем уникнення оподаткування (отримання необґрунтованої податкової вигоди), у т.ч., з використанням недобросовісних організацій.

Право на зменшення податкової бази виникає у платника податків при дотриманні ним умов, встановлених законодавством для складання первинних документів необхідних для підтвердження права на податкову вигоду, пов'язану зі зменшенням бази оподаткування і відповідно зі зменшенням суми підлягає сплаті до бюджету.

Згодом вимоги до документів, що подаються на підтвердження даних податкової звітності, були доповнені судовою практикою та роз'ясненнями контролюючих органів. Пленум ВАС РФ у постанові від 12.10.2006 № 53 "Про оцінку арбітражними судами обґрунтованості отримання платником податків податкової вигоди" визначив основні критерії правомірності обліку витрат платників податків:

• витрати повинні мати документальне підтвердження (постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 20.08.2013 р. у справі № А03-14608/2012);
• платником податків має бути виявлено належну обачність при виборі контрагента (постанова ФАС Московського округу від 14.05.2013 у справі № А40-81666/12-108-86);
• має бути доведено реальність взаємовідносин юридичних.

Якщо в рамках договору купівлі-продажу купується продукція, яка потребує спеціальних умов зберігання чи транспортування, то в рамках зустрічної перевірки контрагента також будуть проведені заходи щодо перевірки наявності відповідних умов та технологій і найголовніше чи знав платник податків (або через певні обставини повинен був знати) про допущені контрагентом порушення.

Розглядаючи ступінь ризиковості діяльності платника податків потрібно, передусім, орієнтуватися відкриті дані ФНС Росії. Так, Наказом ФНП Росії від 30.05.2007 № ММ-3-06/ [email protected]«Про затвердження Концепції системи планування виїзних податкових перевірок» оприлюднило перелік показників, які податкові органи аналізують під час відбору організацій для складання плану проведення виїзних податкових перевірок.

По суті, порівнявши показники свого бізнесу із зазначеними критеріями, платник податків зможе зробити прогноз щодо можливості проведення щодо нього податкової перевірки, виклику на комісію з ПДВ, звернення додаткової уваги при проведенні камеральних перевірок тощо.

Показники діяльності платника податків, які можуть свідчити про скоєння податкового правопорушення

Стосовно конкретних результатів проведення податкових перевірок, можна виділити такі ознаки вчинення платником податків навмисного правопорушення та заниження суми податку, що сплачується:

1. Формальне застосування спеціальних податкових режимів (наприклад, виведення співробітників бухгалтерії до штату окремої юридичної особи, що застосовує УСН без зміни робочого місця та функціоналу співробітників).
2. Формальне укладання посередницьких договорів з метою відображення у прибутку лише сум комісійної винагороди. У п. 8 наказу ФНП Росії від 30.05.2007 № ММ-3-06/ [email protected]зазначено, що однією з підстав визнання податкової вигоди необґрунтованою може бути побудова фінансово-господарської діяльності на основі укладання договорів з контрагентами-перекупниками або посередниками (ланцюжки контрагентів) без наявності розумних економічних чи інших причин (ділової мети).
3. Відсутність дійсності угоди. Так, у ухвалі Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 05.12.2011 у справі № А21-4402/2011 суд, відмовляючи платнику податків у вирахуваннях з ПДВ, вказав у т.ч. на відсутність у матеріалах справи доказів реального виконання угод щодо придбання товарів у постачальників (відсутність особливих умов зберігання, транспортування, підтвердження відповідними сертифікатами придбання відповідної продукції тощо).
4. Необґрунтоване застосування положень міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування. Так, стандартна схема оптимізації оподаткування при застосуванні розрахунку відсотків за позиками з іноземними компаніями полягає у реєстрації нерезидента в державі, угода про уникнення подвійного оподаткування з якою передбачала можливість віднесення у повному обсязі відсотків за позиками при наданні сертифікату податкового резидентства іноземної юридичної особи. Завданням податкового органу у разі є необхідність доведення фактичного надання позики афілійованою особою (постанова Президії ВАС РФ від 15.11.2011 № 8654/11 у справі № А27-7455/2010).
5. Взаємодія платника податків із «фірмами-одноденками» (постанова ФАС Московського округу від 29.05.2013 у справі № А40-94438/12-99-518).
6. Неправомірне використання податкових льгот.
7. Ухиляння платника податків від надання необхідних податкового контролю документів.
8. Формальне заниження обов'язкових платежів, що сплачуються на митниці.

З викладеного випливає, що доведення провини платників податків має суб'єктивний характер.

Лише відповідна всім вимогам податкового законодавства діяльність може бути безумовною підставою для непритягнення до податкової відповідальності. Податкова безпека є основою стабільного та ефективного розвитку компанії. Загроза податкових донарахувань може поставити платника податків на межу банкрутства та втрати власником бізнесу загалом. Очевидно, що неефективно побудована система податкової безпеки в компанії може спричинити значні ризики та економічні втрати. Побудова структури податкового обліку та структури бізнесу загалом має здійснюватися із залученням професійних юристів та аудиторів, що дозволить у майбутньому уникнути притягнення до податкової відповідальності.

Наш досвід говорить про те, що саме помилки, допущені безпосередньо як під час підготовки, так і в ході самої податкової перевірки, як правило, закінчуються найдовшими та найчастіше збитковими для платника податків судовими процесами. Важливо розуміти, що модель поведінки та захисту платника податків має бути побудована спочатку правильно, а великий масив податкових претензій набагато простіше і дешевше запобігти стадії самої перевірки, ніж оскаржити їх надалі.