نحوه تعیین عمر مفید خودرو خودروی سواری متعلق به کدام گروه استهلاک است؟ نرخ استهلاک یک خودروی سواری

ماشین دیگر لوکس نیست. تقریباً هر سازمانی به این وسیله حمل و نقل نیاز دارد. برخی برای تحویل محصولات به مشتریان یا فروشگاه ها از یک انبار به یک کامیون نیاز دارند. دیگری یک مینی بوس برای کارمندان است. برخی دیگر از یک ماشین دست دوم برای پیک راضی خواهند بود. خوب، یک نفر به یک ماشین اجرایی گران قیمت برای کارگردان نیاز دارد. موقعیت هایی که بدون اسب آهنیهیچ راهی برای دور زدن آن وجود ندارد، مقدار زیادی از آن وجود دارد. بنابراین سازمان های بیشتری تصمیم به خرید خودرو می گیرند. همانطور که می دانید هزینه آن به تدریج از طریق استهلاک به عنوان هزینه حذف می شود. مقاله ما به شما کمک می کند تا آن را به درستی محاسبه کنید.

ماشین در ترازنامه برای یک حسابدار دردسرهای زیادی ایجاد می کند. علاوه بر این، مشکلات تنها به هزینه های عملیاتی مربوط نمی شود. هنگام محاسبه استهلاک مشکلاتی ایجاد می شود.

به عنوان مثال، حسابدار تقریباً هر شرکتی که خودرو خریداری کرده است، با این دوراه مواجه است: آیا می توان خودرو را قبل از ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی مستهلک کرد یا خیر؟

مشکل دیگر تعیین طول عمر دستگاه است. به خصوص وقتی صحبت از ماشین دست دوم می شود.

و البته، توجه ویژهسزاوار سوال استفاده از ضرایب خاص است. به ویژه هنگام استهلاک مینی بوس ها و خودروهای گران قیمت.

استهلاک و ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی

بنابراین شرکت ماشین را خرید. آیا برای شروع استهلاک خودرو باید تا ثبت نام خودرو در پلیس راهنمایی و رانندگی صبر کرد؟

الزامات قانونی ...

بیایید بلافاصله بگوییم که نه قانون مالیاتی و نه قانون حسابداری رابطه مستقیمی بین ثبت و استهلاک ندارند.

برای اهداف فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، استهلاک دارایی های ثابت باید "از روز اول ماه بعد از ماه راه اندازی این شی" تعلق گیرد (بند 2 ماده 259 قانون اساسی). کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

درست است، بند 8 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که دارایی های ثابت که حقوق آنها مستلزم ثبت نام دولتی است، تنها پس از ارائه اسناد برای ثبت نام در یک گروه استهلاک خاص گنجانده می شود. بسیاری از شرکت های مالک خودرو به اشتباه معتقدند که این ماده شامل ممنوعیت استهلاک خودروها قبل از ثبت در بازرسی ایمنی ترافیک کشور است. باید گفت یک بار ماموران مالیاتی توضیحاتی مشابه داده اند. به عنوان مثال، در نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 12 مه 2004 به شماره 26-12/32341 و مورخ 20 دسامبر 2002 شماره 26-12/63114. هیچ توضیح جدیدی از اداره مالیات وجود ندارد. اما سرمایه‌داران اخیراً در این مورد صحبت کردند.

بنابراین، طبق گفته وزارت دارایی روسیه، مفاد بند 8 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه به هیچ وجه به ثبت نام خودرو در پلیس راهنمایی و رانندگی مربوط نمی شود. از این گذشته ، این ثبت حقوق یک وسیله نقلیه نیست. در واقع، این به سادگی ثبت نام خودرو است. یعنی، شما باید استهلاک خودروها را به روشی عمومی شروع کنید: از روز اول ماه بعد از ماه راه اندازی (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 20 نوامبر 2007 شماره 03-03-06/1). /816).

ثبت نام خودرو در بازرسی ایمنی ترافیک کشور، ثبت حقوق خودرو نیست. این بدان معناست که به گفته سرمایه داران، لازم است استهلاک خودروها به ترتیبی که عموماً تعیین شده است آغاز شود: از روز اول ماه بعد از ماه راه اندازی.

توجه داشته باشید که قضات نیز دقیقاً به همین موضع پایبند هستند (برای مثال به تصمیمات FAS مراجعه کنید ناحیه شمال غربیمورخ 25 دسامبر 2006 شماره A05-5787/2006-18، سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی مورخ 23 مارس 2005 شماره F04-1621/2005 (9589-A27-23)).

در مورد حسابداری، در اینجا دارایی های ثابت "از اولین روز ماه پس از ماه پذیرش این شی برای حسابداری" مستهلک می شود (بند 21 PBU 6/01، مصوب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس. ، 2001 شماره 26n). معیارهای طبقه بندی دارایی ها به عنوان دارایی های ثابت در بند 4 PBU 6/01 آورده شده است. به ویژه، شی باید برای استفاده در تولید در نظر گرفته شود. واقعیت راه اندازی مهم نیست. همانطور که وزارت دارایی روسیه در نامه شماره 03-05-06-01/33 مورخ 18 آوریل 2007 توضیح داد، یک شی باید به محض اینکه "به شرایط مناسب برای استفاده تبدیل شود" به عنوان دارایی ثابت در نظر گرفته شود. " در مورد ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی، در بند 4 PBU 6/01 ذکر نشده است.

... و عقل سلیم

به نظر می رسد برای پاسخ به این سوال که آیا امکان استهلاک خودرویی که در پلیس راهنمایی و رانندگی ثبت نشده در حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود دارد، باید تصمیم بگیرید که آیا چنین وسیله نقلیه ای برای استفاده مناسب است و آیا می توان آن را انجام داد. عملی سازی. در این مورد دو دیدگاه وجود دارد.

در بند 3 ماده 15 قانون فدرال 10 دسامبر 1995 شماره 196-FZ "در مورد ایمنی جاده"، ثبت نام در بازرسی ایمنی ترافیک ایالتی به پذیرش یک وسیله نقلیه برای شرکت در ترافیک. بر این اساس ، مقامات مالیاتی اغلب به این نتیجه می رسند که تا لحظه ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی خیلی زود است که در مورد راه اندازی خودرو و مناسب بودن آن برای استفاده و در نتیجه در مورد محاسبه استهلاک صحبت کنیم. سازمان ها اغلب ترجیح می دهند به همان موضع پایبند باشند.

ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی پذیرش خودرو برای شرکت در ترافیک جاده ای است. بنابراین مسئولان مالیاتی معتقدند صحبت از راه اندازی خودرو قبل از ثبت نام زود است.

با این حال، به نظر ما، این نادرست است. در مرحله اول، پنج روز برای ثبت نام خودرو از تاریخ خرید یا زمانی که علامت "ترانزیت" معتبر است (بند 3 از فرمان دولت فدراسیون روسیه 12 اوت 1994 شماره 938) اختصاص داده می شود. در مواردی که نیاز به حمل خودرو به محل ثبت نام باشد برای مدت پنج تا ۲۰ روز صادر می شود. یعنی حداقل طی پنج روز اول پس از خرید، شرکت می تواند به صورت قانونی از خودرو بهره برداری کند. ثانیا، حتی اگر شرکت نقض مهلت، پس از آن استفاده از ثبت نشده است وسیله نقلیهصرفا تخلف اداری خواهد بود. هیچ عواقب مالیاتی نباید وجود داشته باشد. خوب، ثالثا، مناسب بودن یک ماشین برای استفاده، به نظر ما، با اطلاعات فنی آن تعیین می شود، نه با واقعیت ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی. در این راستا، مایلم به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی به تاریخ 29 مه 2007 به شماره F08-1969/07-1099A توجه کنم، جایی که قضات نشان دادند که «راه اندازی یک خودرو انجام می دهد. به ثبت وسیله نقلیه بستگی ندارد.»

مثال 1

Saturn LLC در مارس 2008 یک خودروی سواری را به قیمت 236000 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 36000 روبل) خریداری کرد. او فقط در ماه آوریل در پلیس راهنمایی و رانندگی ثبت نام کرد. در همان زمان، هزینه های ثبت نام به مبلغ 500 روبل منتقل شد.

Saturn LLC این خودرو را در ماه مارس بدون انتظار برای ثبت نام به بهره برداری رساند. نرخ استهلاک ماهانه برای حسابداری و حسابداری مالیاتی 2 درصد بوده است.

حسابدار Saturn LLC موارد زیر را انجام داده است.

در مارس 2008:

بدهی 08 اعتبار 60

200000 روبل. (236000 - 36000) - هزینه های خرید خودرو منعکس شده است.

بدهی 19 اعتبار 60

36000 روبل. - شامل مالیات بر ارزش افزوده

حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات VAT" اعتبار 19

36000 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده است.

DEBIT 01 CREDIT 08

200000 روبل. - خودرو جزو دارایی های ثابت است.

در آوریل 2008:

حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات برای وظایف دولتی" اعتبار 51

500 روبل. - هزینه های ثبت نام خودرو در پلیس راهنمایی و رانندگی ذکر شده است.

حساب فرعی DEBIT 26 CREDIT 68 "محاسبات برای وظیفه دولتی"

500 روبل. - وظایف گنجانده شده است.

ماهانه از آوریل 2008:

DEBIT 26 CREDIT 02

4000 روبل. (200000 روبل X 2%) - استهلاک محاسبه شده است.

در حسابداری مالیاتی در آوریل 2008 (ماه بعد از ماه راه اندازی ماشین)، Saturn LLC شامل سایر هزینه ها 10 درصد پاداش استهلاک به مبلغ 20000 روبل است. (200000 روبل X 10%).

این شرکت همچنین هزینه های استهلاک را به مبلغ 3600 روبل هزینه کرد. ((200000 روبل. - 20000 روبل) X 2%). این سازمان ماهانه همان مبلغ (3600 روبل) را به عنوان بخشی از هزینه های دوره استهلاک خودرو شامل می شود.

برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد، شرکت هزینه های ثبت نام را به عنوان سایر هزینه ها حذف کرد (فرعی 1، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ما عمر خدمات را تعیین می کنیم

مدت زمانی که شرکت بهای تمام شده خودرو را از طریق استهلاک کسر می کند با مدت زمان آن تعیین می شود استفاده مفید. شرکت ها این دوره را به طور مستقل هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی تعیین می کنند. علاوه بر این، برای اهداف فصل 25 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، شرکت ها موظفند طبق طبقه بندی دارایی های ثابت، مصوب 1 ژانویه 2002، دولت فدراسیون روسیه، هدایت شوند. همین سند را می توان به عنوان مبنایی برای حسابداری استفاده کرد.

بسته به مشخصات فنیخودروها (خودروها و کامیون ها) و اتوبوس ها مطابق با طبقه بندی در گروه سوم، چهارم یا پنجم قرار دارند. یعنی عمر مفید آنها می تواند از سه تا پنج سال، از پنج تا هفت سال و یا از هفت تا ده سال متغیر باشد.

به عنوان مثال، اتومبیل های سواری از بالاترین و کلاس بزرگمتعلق به پنجمین گروه استهلاک. این بدان معناست که سازمان ها می توانند عمر مفیدی را بین 85 تا 120 ماه برای خود تعیین کنند. سایر خودروهای سواری (به جز خودروهای کلاس کوچک ویژه معلولان که جزو گروه چهارم هستند) در گروه سوم استهلاک قرار می گیرند. این بدان معنی است که هزینه آنها می تواند در عرض 37-60 ماه کاملاً حذف شود. گروه سوم استهلاک نیز شامل مینی بوس ها می شود.

اگر شرکتی خودروی دست دوم خریداری کرده باشد، عمر مفید تعیین شده توسط طبقه بندی می تواند با تعداد ماه های کارکرد خودرو کاهش یابد. توسط مالکان قبلی(بند 12 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما فقط مشروط به تایید اسنادی از زمان خدمات با مالکان سابق.

عمر مفید خودروی دست دوم را می توان با در نظر گرفتن عمر مفید صاحبان قبلی تعیین کرد. مدت زمانی که ماشین قبل از شما استفاده شده است از گذرنامه وسیله نقلیه مشخص می شود

اگر مالک قبلی یک شرکت بود، می توانید از عمل پذیرش و انتقال دارایی های ثابت (فرم شماره OS-1) متوجه شوید که خودرو چند ماه به نفع آن کار کرده است. چنین داده هایی نیز باید در کارت موجودی (فرم شماره OS-6) ارائه شود. این بدان معنی است که کپی تایید شده آن ممکن است به عنوان مدرک مستند عمل کند. علاوه بر این، طبق گفته سرمایه داران، دوره استفاده از ماشین قبل از شما را می توان از داده های گذرنامه وسیله نقلیه تعیین کرد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 اوت 2005 شماره 03-03-04/1). /142). این شفاف‌سازی‌ها به‌ویژه در رابطه با خودروهایی که صاحبان آن‌ها شامل افراد می‌شوند، مرتبط است.

با این حال، اغلب طول عمر واقعی یک ماشین دست دوم برابر با حداکثر عمر مفید ارائه شده در طبقه بندی برای گروه استهلاکی است که خودرو به آن تعلق دارد. یا حتی فراتر از آن. همانطور که در بند 12 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است، در این مورد مالک جدیدیک وسیله نقلیه می تواند عمر مفید خود را به طور مستقل «با در نظر گرفتن الزامات ایمنی و سایر عوامل» تعیین کند.

مثال 2

Jupiter LLC از Luna JSC یک خودروی سواری کلاس متوسط ​​با حجم موتور 2 لیتر خریداری کرد. چنین وسایل نقلیه (کد OKOF - 15 3410120) متعلق به گروه سوم استهلاک است (عمر مفید - از سه تا پنج سال).

از گواهی پذیرش (فرم شماره OS-1) چنین بر می آید که لونا CJSC از خودرو به مدت سه سال و ده ماه استفاده کرده است. سازمان آن را به عنوان کمک به سرمایه مجاز از بنیانگذار دریافت کرد - شخصی. از گذرنامه خودرو مشخص است که کل زمان کارکرد خودرو پنج سال و هفت ماه است. یعنی بیش از آن است حداکثر مدتاستفاده مفید برای دارایی های ثابت شامل گروه سوم استهلاک ارائه شده است.

با توجه به شرایط فنیخودرو، Jupiter LLC تصمیم گرفت عمر مفید آن را 24 ماه تعیین کند.

آیا این عمر مفید یک ماشین دست دوم می تواند کمتر از یک سال باشد؟ به نظر ما بله. اگر شرکت تصمیم بگیرد که می تواند کمتر از 12 ماه از خودرو استفاده کند، می توان هزینه آن را به صورت یکجا حذف کرد تا اینکه از طریق استهلاک پرداخت شود. با این حال، ممکن است در طول حسابرسی، مقامات مالیاتی با این رویکرد موافقت نکنند. به خصوص اگر معلوم شود که این شرکت در واقع بیش از یک سال از این وسیله نقلیه استفاده کرده است. به عنوان مثال، در نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 18 اوت 2004 به شماره 26-12/54016، مقامات مالی اصرار داشتند که عمر مفید ماشین فرسودهنمی تواند کمتر از یک سال باشد.

ماشین گران قیمت

اگر شرکتی خودرو یا مینی بوس گران قیمتی خریداری کرده است، باید با استفاده از ضریب کاهش ویژه آن را مستهلک کند. نرخ استهلاک پایه که بر اساس طول عمر دستگاه محاسبه می شود و طبق طبقه بندی تعیین می شود باید در 0.5 ضرب شود. یعنی در واقع شرکت هزینه خرید را دوبرابر بیشتر می نویسد. بالاخره در نتیجه اعمال ضریب میزان پرداختی ماهانه کاهش می یابد هزینه های استهلاک.

مهم است که به یاد داشته باشید که این روش فقط برای حسابداری مالیاتی اعمال می شود. PBU 6/01 استفاده از هیچ عامل کاهشی را پیش بینی نمی کند.

استفاده از ضریب 0.5 یک حق نیست، بلکه تعهد شرکت مالک است خودروی سرنشین، هزینه اولیه آن بیش از 600000 روبل است یا مینی بوس بیش از 800000 روبل (بند 9 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه). توجه داشته باشید که تا سال 2008، ضریب کاهش باید برای خودروهای بیش از 300000 روبل و مینی‌بوس‌های بیش از 400000 روبل اعمال می‌شد.

با توجه به افزایش محدودیت برای همه مالکان حمل و نقل گران قیمتیک سوال منطقی مطرح شد: آیا اگر هزینه اولیه خودرو (مینی بوس) کمتر از مقادیر جدید باشد، می توان از ضریب 0.5 استفاده نکرد؟ سرمایه گذاران به این سوال پاسخ منفی دادند. در نامه مورخ 18 ژانویه 2008 به شماره 03-03-06/1/11، وزارت دارایی روسیه موضع خود را با بیان اینکه "روش محاسبه استهلاک انتخاب شده توسط مالیات دهندگان را نمی توان در کل دوره استهلاک تغییر داد."

سرمایه داران بر این باورند که سازمان باید به استهلاک خودروها و مینی بوس هایی که قبل از سال 2008 گران به حساب می آمدند، با ضریب کاهنده ادامه دهد. حتی اگر اکنون هزینه اصلی آنها از محدودیت های جدید فراتر نرود

در واقع، بند 3 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی چنین ممنوعیتی است. اما ضریب کاهش چه ربطی به روش استهلاک دارد؟

در حسابداری مالیاتی، شرکت ها می توانند استهلاک را به یکی از دو روش دریافت کنند: خط مستقیم یا غیر خطی. هر روش فرمول خاص خود را برای محاسبه نرخ استهلاک پایه ارائه می کند. صاحبان آن است ماشین های گران قیمتباید در 0.5 ضرب شود. اگر شرکت استفاده از ضریب کاهش را متوقف کند، روش استهلاک همچنان ثابت خواهد ماند (در واقع، نرخ پایه). یعنی الزامات مقرر در بند 3 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه به هیچ وجه نقض نمی شود. این بدان معنی است که شرکت ها، به نظر ما، از ژانویه 2008 حق دارند هنگام استهلاک خودروهای سواری از 300000 تا 600000 روبل و مینی بوس هایی که قیمت آنها از 400000 تا 800000 روبل است، ضریب 0.5 را در نظر نگیرند.

نامه مذکور از وزارت دارایی روسیه پاسخی به یک درخواست خصوصی است. شرکت ها ملزم به رعایت این توضیحات نیستند. با این حال، ممکن است که مقامات مالیاتی آنها را اتخاذ کنند. در این صورت، شرکت هایی که از اعمال ضریب کاهش خودداری کرده اند، به احتمال زیاد باید از موضع خود در دادگاه دفاع کنند.

مثال 3

در سال 2007، Mercury LLC یک مینی بوس خرید که هزینه اولیه آن 750000 روبل بود. عمر مفید دستگاه هم در مالیات و هم در حسابداری 40 ماه تعیین شده است. و استهلاک به روش خط مستقیم محاسبه می شود. نرخ استهلاک پایه 2.5٪ (1: 40 X 100٪) بود.

از آنجایی که هزینه یک مینی بوس بیش از 400000 روبل است، در سال 2007 Mercury LLC مجبور شد این دارایی ثابت را با در نظر گرفتن یک عامل کاهش مستهلک کند. در سیاست حسابداری شرکت استفاده از استهلاک پاداش به میزان 10 درصد پیش بینی شده است سرمایه گذاری های سرمایه ای. بدین ترتیب، میزان ماهیانه کسر استهلاک مالیاتی در سال 1386 عبارت بود از:

(750,000 روبل - 750,000 روبل X 10%) X 2.5% X 0.5 = 8437 روبل 50 کوپک

در حسابداری طی سال 2007، حسابدار Mercury LLC استهلاک را به صورت ماهانه به میزان:

750000 روبل. X 2.5٪ = 18750 روبل.

در سال 2008، سازمان تصمیم گرفت ضریب کاهش را اعمال نکند. از این گذشته ، اکنون هزینه اولیه یک مینی بوس دیگر از حد تعیین شده توسط کد (750000 روبل) تجاوز نمی کند.< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:

(750,000 روبل - 750,000 روبل X 10%) X 2.5% = 16,875 روبل

در حسابداری، شرکت به استهلاک 18750 روبل در ماه ادامه خواهد داد.

تعیین عمر مفید هر وسیله نقلیه اعم از خودروی سواری، کامیون یا اتوبوس به مشخصات فنی آن بستگی دارد. اکثر آنها را می توان با تجزیه و تحلیل گذرنامه وسیله نقلیه یا با تکیه بر توضیحات مدل مشخص شده در ضمیمه قرارداد خرید یا در دفترچه راهنما به دست آورد. در این مقاله نحوه تعیین گروه استهلاک و زندگی مفیدخودروی سرنشین ماشین.

"موتور به روی صحنه!"

در بیشتر موارد گروه کمک فنر ماشین سواریبستگی به کلاسش داره U مدل های مسافریفقط 5 کلاس وجود دارد که چهار کلاس اول بستگی به حجم موتور دارد. جابجایی موتور در ستون 11 پاسپورت خودرو درج شده است و بر اساس آن می توانید تعیین کنید که آیا خودرو متعلق به کلاس کوچک، کوچک، متوسط ​​یا بزرگ است.

ماشین سواری به این موارد اشاره دارد:

1 - به خصوص کلاس کوچک، اگر حجم کار موتور آن از 1.2 لیتر تجاوز نکند.

به 2 - کلاس کوچک - اگر حجم موتور در محدوده بیش از 1.2 تا 1.8 لیتر باشد.

به طبقه متوسط ​​3 - اگر حجم موتور بیش از 1.8 لیتر باشد، اما نه بیشتر از 3.5 لیتر.

4 - کلاس بزرگ - اگر حجم موتور بیش از 3.5 لیتر باشد.

عمر مفید خودروهای سواری کلاس 1-3 بین 3 تا 5 سال است (گروه استهلاک 3).

اما اگر یک خودروی سواری کلاس کوچک برای یک فرد معلول در نظر گرفته شده باشد، در این صورت در گروه استهلاک 4 قرار دارد و عمر مفید آن از قبل در محدوده بیش از 5 و حداکثر 7 سال خواهد بود.

خودروهای سواری بزرگ و کلاس بالا حتی بیشتر از 7 تا 10 سال مستهلک می شوند. در گروه 5 استهلاک قرار می گیرند.

بالاترین کلاس خودروهای سواری کدام است؟

برای خودروهای سواری بالاترین - کلاس پنجم، اندازه موتور مهم نیست و یک خودروی سواری حتی با حجم موتور کوچک را می توان به عنوان طبقه بندی کرد. طبقه بالا. لازم به ذکر است که هیچ معیاری برای طبقه بندی خودروها به عنوان بالاترین کلاس در اسناد نظارتی وجود ندارد. مقامات مالیاتی مسکو پیشنهاد می کنند خودروهای اجرایی را به عنوان بالاترین کلاس طبقه بندی کنند. درست است، مفهوم یک خودروی نماینده نیز ذهنی است، زیرا پیشنهاد شده است که بر معیارهای مبهمی مانند شهرت برند، قیمت، ابعاد، قدرت موتور، ساخت تکیه کنیم. سفارش ویژه، وجود بدنه زرهی، سرعت، شکل بدن (سدان، لیموزین)، راحتی، در دسترس بودن تجهیزات اضافی.

تنها راهنما برای تعیین کلاس خودروی سواری ماشین داخلیممکن است اولین رقم در نامه باشد - تعیین دیجیتالمدل وسیله نقلیه (ستون 2 "مدل، ساخت خودرو" در PTS).

مثلا،

UAZ Hunter Welcome 3 15195-162-01 یک خودروی سواری کلاس 3 (متوسط) است. ZIL 4 1047 - متعلق به خودروهای سواری کلاس 4 (حجم موتور آن 5.4 لیتر است)

در ماشین ها تولید داخلیبالاترین نمره با اولین رقم 5 در شماره مدل آن نشان داده می شود.

از آنجایی که خودروهای خارجی دارای نوع یا کلاس مشابه در نام تجاری نیستند، از بروز اختلاف در مورد صحت تعیین عمر مفید خودروها جلوگیری می شود. تولید خارجی، که حجم موتور آن کمتر از 3.5 لیتر است ، توصیه می شود نظر کتبی را از سازنده (دفتر نمایندگی آن در روسیه) در مورد تعلق آن به کلاس اجرایی (بالاترین) یا کلاس دیگر دریافت کنید.

کل هزینه یک وسیله نقلیه خریداری شده توسط یک شرکت هرگز بلافاصله حذف نمی شود. به تدریج در طول کل عمر مفید کسر می شود. محاسبه استهلاک خودرو در چارچوب حسابداری و حسابداری مالیاتی ضروری است.

 

استهلاک خودرو عبارت است از حذف بهای تمام شده یک وسیله نقلیه در قطعات مطابق با فرسودگی فیزیکی. به عبارت دیگر، اگر خودرویی توسط یک شرکت خریداری شده باشد، هزینه آن توسط بخش حسابداری نه بلافاصله، بلکه به تدریج طی چندین سال حذف می شود.

هزینه های استهلاک به هزینه های عملیاتی یک شرکت مربوط می شود. آنها از دارایی های ثابت کسر می شوند (PBU 6/01 مورخ 30 مارس 2001). این معادل پولی فرسودگی است.

• شرکت یک ماشین می خرد؛
• این شرکت یک کارمند با ماشین استخدام می کند.

اجاره خودرو را می توان در حساب 01 به حساب آورد که منعکس کننده اطلاعات مربوط به دارایی های ثابت در حال کار است. اما تنها در صورتی که این دارایی برای بیش از 12 ماه متوالی درآمد ایجاد کند.

از استهلاک در حسابداری و حسابداری مالیاتی استفاده می شود، باید به تدریج هزینه های کلان را حذف کرد تا در مدت کوتاهی شاخص های منفی ایجاد نشود.

محاسبه در حسابداری

الگوریتم محاسبه به شرح زیر است:

1. تعیین عمر مفید؛
2. یک روش محاسبه را انتخاب کنید (روش مستقیم و مجموع اعداد عمر مفید اغلب استفاده می شود؛ همچنین می توانید با تعادل کاهش یا بر اساس ساعت ماشین حساب کنید).
3. روش انتخابی را در خط مشی حسابداری خود منعکس کنید.
4. محاسبات را انجام دهید، روش انتخاب شده را در کل عمر مفید اعمال کنید.

تغییر روش محاسبه برای یک شی مجاز نیست.

زمان شروع انحراف کسرها بستگی به زمان راه اندازی وسیله نقلیه دارد و نه واقعیت خرید آن. همچنین مهم نیست که خودرو چه زمانی در پلیس راهنمایی و رانندگی ثبت شده است.

روش های مختلفی برای محاسبه استهلاک خودرو وجود دارد. مبنای آن هزینه خودرو بدون مالیات بر ارزش افزوده است که در بدهی حساب منعکس شده است. شماره 1 "دارایی های ثابت". پول رد شده در اعتبار حساب 02 "استهلاک دارایی های ثابت" نشان داده شده است.

عمر مفید را می توان در فرمان شماره 1 دولت فدراسیون روسیه در تاریخ 1 ژانویه 2002 مشاهده کرد. خودروها در گروه سوم (3-5 سال)، چهارم (5-7 سال)، پنجم (7-10 سال) قرار می گیرند.

برای محاسبات، می توانید از کتاب مرجعی استفاده کنید که ارزش دفتری مدل خودرو را نشان می دهد. ارزش حاصل بر دوره استفاده تقسیم می شود و مقدار استهلاک بدست می آید. خیر تک دایرکتوری، که تمام محاسبات بر اساس آن خواهد بود. مجاز است به عنوان پایه کاتالوگ های نامگذاری منتشر شده توسط سازمان های تخصصی را در نظر بگیرد.

در حسابداری از دو روش بیشتر از روش های دیگر استفاده می شود - خطی و روش جمع اعداد عمر مفید. اینکه کدام مورد استفاده شود توسط خود شرکت انتخاب می شود. با این حال، می‌توانید قبل از راه‌اندازی دستگاه اندازه‌گیری، روی یک گزینه معین تصمیم بگیرید. و بعدا نمی توانید آن را تغییر دهید.

مثال روش خطی

حذف یکنواخت وجوه در کل دوره استهلاک را فرض می کند.

به عنوان مثال، فورد ترانزیت جدید پیکربندی اولیهبدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده هزینه 1685 هزار روبل است. انتظار می رود که این شرکت به مدت 5 سال (60 ماه) از آن استفاده کند. در این مورد، مقدار استهلاک ماهانه 28.08 هزار روبل است. (337 هزار روبل در سال). مجموع هزینه های استهلاک برای هر سال 20 درصد خواهد بود.

برای محاسبه دقیق کسرها با در نظر گرفتن ساییدگی و پارگی، لازم است مسافت پیموده شده از شروع کار را در نظر بگیرید. شرایط آب و هوایی, محلکه در آن وسیله نقلیه قرار است استفاده شود، وضعیت اکولوژیکی منطقه. برند و کشور سازنده خودرو نیز مهم است. کیفیت ساخت تعیین می کند که هزینه های نگهداری و سرویس چقدر خواهد بود.

نمونه ای از روش بر اساس مجموع اعداد عمر مفید

محاسبه بر اساس داده های فوق هزینه ماشین (1685 هزار روبل). بدون احتساب هزینه های نگهداری و سرویس خودرو.

5 سال کارکرد خودرو = 1+2+3+4+5 = 15

ابتدا شماره سریال سال بهره برداری جمع می شود: اول (1)، دوم (2)، سوم (3)، چهارم (4)، پنجم (5)، ششم (6). معلوم می شود 15. سپس در سال اول بهره برداری، کسورات به شرح زیر محاسبه می شود:

AO = سال سریال (از پایان) ÷ مجموع شماره سریال سالها x هزینه ماشین

T. arr. در سال اول بیشترین مبلغ را حذف می کند، در سال آخر کمترین.

استهلاک در حسابداری مالیاتی

در حسابداری مالیاتی از روش های خطی و غیرخطی استفاده می شود. با استفاده از روش خطی، میزان هزینه های استهلاک سالانه برابر با 337 هزار روبل است. (1685 ÷ 60). غیر خطی در هنر توضیح داده شده است. 259.2 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در حسابداری مالیاتی، در ابتدای دوره گزارش، یک سازمان حق دارد روش محاسبه را تغییر دهد. با این حال، اگر در ابتدا یک روش غیر خطی انتخاب شده باشد، می توان از روش خطی قبل از 5 سال استفاده کرد.

تسریع استهلاک

این یکی از انواع استهلاک است که در آن محاسبه هزینه های استهلاک با ضریب افزایشی - 2 یا 3 (ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اتفاق می افتد. در صورت اجاره خودرو قابل استفاده است.

بسیاری از شرکت ها اتومبیل یا مینی بوس های مسافربری. بیایید بفهمیم که استهلاک آنها در مالیات و حسابداری چیست. چگونه از تفاوت های احتمالی بین حساب ها جلوگیری کنیم و در نتیجه کار یک حسابدار را ساده کنیم.

هم در حسابداری (بند 4 PBU 6/01 مصوب 30 مارس 2001 شماره 26ن) وزارت دارایی و هم در حسابداری مالیاتی (بند 1 ماده 257 قانون مالیات) خودرو به عنوان یک خودرو شناخته می شود. دارایی ثابت هزینه آن از طریق استهلاک بازپرداخت می شود. در روش خطیمیزان استهلاک سالانه بر اساس بهای تمام شده اصلی دارایی ثابت، عمر مفید و نرخ استهلاک محاسبه می شود.

تعیین عمر مفید

هنگام پذیرش وسیله نقلیه برای حسابداری، شرکت عمر مفید آن را به طور مستقل تعیین می کند. برای انجام این کار، زمان مورد انتظار استفاده از خودرو را بر اساس عملکرد و قدرت آن تعیین کنید (بند 20 PBU 6/01). دوره احتمالی استفاده نیز ممکن است تحت تأثیر حالت و شرایط کار قرار گیرد.

در حسابداری مالیاتی، مدت استفاده نیز توسط خود شرکت تعیین می شود، اما باید شرایط مندرج در طبقه بندی دارایی های ثابت مصوب 1 ژانویه 2002 مصوبه دولت شماره 1 را در نظر گرفت. برای تعیین اینکه خودرو به کدام گروه استهلاک تعلق دارد ضروری است (بند 3 از ماده 258 NK). سپس در چارچوب دوره های مشخص شده برای این گروه استهلاک، یک عمر مفید مشخص ایجاد کنید.

ما نرخ استهلاک را محاسبه می کنیم

اگر مدت استفاده از خودرو در حسابداری مثلاً 48 ماه تعیین شود، نرخ استهلاک برای حسابداری 2.1 درصد (100٪: 48 ماه) در ماه خواهد بود (بند 19 PBU 6/01). استهلاک خودرو از روز اول ماه بعد از ماهی که شی برای حسابداری پذیرفته شده است محاسبه می شود و تا زمانی که هزینه به طور کامل بازپرداخت یا حذف شود (بند 21 PBU 6/01) انجام می شود.

در صورتی که حسابداری مالیاتی مدت استفاده از خودرو را یکسان تعیین کند، نرخ استهلاک ماهانه برای مصارف حسابداری مالیاتی (بند 4 ماده 259 قانون مالیاتی) 2.1 درصد (1: 48 ماه در 100 درصد) و برابر خواهد بود. به نرخ محاسبه شده طبق قوانین حسابداری. استهلاک از اولین روز ماه بعد از ماه راه اندازی خودرو شروع می شود (بند 2 ماده 259 قانون مالیات).

قانون مالیات به طور جداگانه اتومبیل های گران قیمت را متمایز می کند (بند 9 ماده 259 قانون مالیات). او شامل اتومبیل های مسافربری یا مینی بوس با هزینه اولیه به ترتیب بیش از 300 و 400 هزار روبل است. نرخ استهلاک این گونه خودروها باید با ضریب ویژه 0.5 اعمال شود.

روش محاسبه نرخ استهلاک ماهانه (برای روش خطی) به شرح زیر است: واحد بر طول عمر مفید در ماه تقسیم می شود و نتیجه حاصل در 100 درصد و با ضریب تعدیل 0.5 ضرب می شود (نامه فدرال). خدمات مالیاتی مسکو به تاریخ 17 فوریه 2005 شماره 20 -12/10061). به نظر می رسد که برای دوره استفاده از وسایل نقلیه - 48 ماه، نرخ استهلاک 1.05 درصد خواهد بود.

در حسابداری چنین قاعده ای وجود ندارد و بر خلاف مالیات نمی توان ضریب کاهش اعمال کرد (نامه وزارت دارایی مورخ 31 مهر 1382 شماره 16-00-14/318).

به نظر می رسد که، با ایجاد در هر دو حساب همان اصطلاحبا استفاده از یک خودروی گران قیمت، شرکت در واقع آن را برای مقاصد مالیاتی دوبرابر طولانی تر حذف می کند. این امکان وجود دارد، زیرا قانون مالیات تصریح می کند که استهلاک دارایی ثابت تنها در صورتی متوقف می شود که "هزینه اصلی به طور کامل حذف شده باشد یا شیء از دارایی مستهلک شده خارج شده باشد" (بند 2 ماده 259 قانون مالیات).

با توجه به ضریب کاهش، میزان استهلاک ماهیانه در حسابداری مالیاتی دو برابر کمتر از حسابداری خواهد بود. این منجر به تفاوتی خواهد شد که باید طبق قوانین PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبه مالیات بر درآمد" (مصوب با دستور وزارت دارایی مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n) در نظر گرفته شود.

مثال

این شرکت یک خودروی سواری با هزینه اولیه 480000 روبل در ترازنامه خود دارد. برای سادگی، فرض می کنیم که این هزینه برای هر دو حساب یکسان است.

بر اساس طبقه بندی دارایی های ثابت (مصوب مصوبه شماره یک دولت مورخ 10 دی 1381)، خودروهای سواری با حجم موتور تا 3.5 لیتر در گروه استهلاک سوم طبقه بندی می شوند. عمر مفید این اموال از 3 تا 5 سال با احتساب (از 36 تا 60 ماه) می باشد. کد طبقه بندی – 15 3410010.

مدیر شرکت مدت استفاده از خودرو را برای حسابداری و حسابداری مالیاتی - 48 ماه تعیین کرد.

سپس برای حسابدارینرخ استهلاک 2.1 درصد خواهد بود و 10000 روبل می تواند ماهانه حذف شود.

برای مقاصد حسابداری مالیاتی، با توجه به ضریب تعدیل 0.5، نرخ استهلاک 1.05 درصد خواهد بود. شرکت فقط می تواند 5000 روبل به عنوان هزینه استهلاک بپذیرد. هر ماه.

مقدار هزینه هایی که می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت 5000 روبل است. کمتر از مبلغ شناسایی شده در حسابداری یک تفاوت موقت کسر تشکیل می شود که منجر به ظهور مالیات بر درآمد معوق می شود (فرعی 11، 14 PBU 18/02).

در طول چهار سال اول، حسابدار موارد زیر را ثبت می کند:

بدهکار 09 اعتبار 68

- 14400 روبل. (60000 روبل در 24٪) - دارایی مالیات معوق منعکس می شود.

طی چهار سال آینده، تفاوت موقت کسر حذف خواهد شد و باید یک ورودی معکوس انجام شود. این به این دلیل است که در حسابداری مالیاتی استهلاک همچنان بر این خودرو تعلق می گیرد، در حالی که در حسابداری قبلاً مستهلک شده است.

بدهکار 68 اعتبار 09

- 14400 روبل. - دارایی مالیات معوق بازپرداخت شده است.

در نتیجه، موجودی در حساب 09 وجود ندارد.

سال استهلاک	مقدار استهلاک در حسابداری	میزان استهلاک در حسابداری مالیاتی	تفاوت موقت (گرم 2 - گرم 3)	دارایی مالیات معوق (R. 3 x 24%)
1	2	3	4	5
سال 1	120 000	60 000	60 000	14 400
سال 2	120 000	60 000	60 000	14 400
سال 3	120 000	60 000	60 000	14 400
سال 4	120 000	60 000	60 000	14 400
سال 5	–	60 000	-60 000	-14 400
سال 6	–	60 000	-60 000	-14 400
سال هفتم	–	60 000	-60 000	-14 400
سال هشتم	–	60 000	-60 000	-14 400

بیایید زندگی یک حسابدار را آسان تر کنیم

برای نزدیک‌تر کردن داده‌های مالیاتی و حسابداری به یکدیگر، یک شرکت می‌تواند در حسابداری فعالیت کند ماشین های گران قیمتبیشتر بلند مدتاستفاده مفید فقط فراموش نکنید که این تصمیم را در خط مشی حسابداری خود ذکر کنید.

اگر دوره دو برابر شود، مقدار استهلاک ماهانه برای مقاصد حسابداری با مبلغ ماهانه استهلاک برای اهداف حسابداری مالیاتی منطبق خواهد شد. سپس لازم نیست PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد" را اعمال کنید.

شایان ذکر است که گزینه پیشنهادی از یک طرف حسابداری و حسابداری مالیاتی را ساده می کند (میزان استهلاک یکسان خواهد بود) اما از طرف دیگر منجر به برآورد بیش از حد مالیات بر دارایی می شود. از این گذشته ، مبنای این مالیات بر اساس داده های حسابداری تعیین می شود (بند 1 ماده 374 قانون مالیات).

یک "اما" دیگر وجود دارد. از سال 2006، یک شرکت می تواند از حق پاداش استهلاک استفاده کند (بند 1.1 ماده 259 قانون مالیات). این بدان معناست که در حسابداری مالیاتی می توانید تا 10 درصد بهای تمام شده دارایی ثابت خریداری شده را که در یک زمان به بهره برداری رسیده است حذف کنید. قوانین حسابداری این را پیش بینی نمی کند.

در این صورت عدم افزایش عمر مفید خودرو در حسابداری باعث می شود که همان مقادیر استهلاک طبق PBU 18/02 قابل اجتناب نباشد.

ماشین مدرن شده است

زمانی امکان پذیر است که هزینه اولیه یک ماشین شرکتی از 300 هزار روبل تجاوز نکند. با این حال، بعداً شرکت تصمیم می گیرد آن را مدرن کند، به عنوان مثال، یک تهویه مطبوع نصب کند.

در حسابداری مالیاتی، هزینه اولیه خودرو در نتیجه نوسازی افزایش می یابد (بند 2 ماده 257 قانون مالیات). اگر از سیصد هزار با ارزش بالاتر شود، شرکت باید از اولین روز ماه بعد از ماه تکمیل چنین نوسازی، نرخ استهلاک را به نصف کاهش دهد.

به هر حال، در حسابداری، نوسازی هزینه اولیه دارایی های ثابت را نیز افزایش می دهد (بند 14 PBU 6/01، مصوب شده به دستور وزارت دارایی مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n).

شانس داوطلبانه

در حسابداری مالیاتی علاوه بر ضریب کاهش اجباری، ضرایب اختیاری نیز وجود دارد. شرکت خودش تصمیم می گیرد که از آنها استفاده کند یا نه. او تصمیم خود را در خط مشی حسابداری منعکس می کند.

اگر خودرو در یک محیط تهاجمی یا در یک شیفت طولانی کار می کند، شرکت می تواند یک عامل افزایشی را برای نرخ استهلاک اعمال کند - نه بیشتر از 2 (بند 7 ماده 259 قانون مالیات). به عنوان مثال، اگر ماشین واقعاً برای بیش از دو شیفت کاری استفاده می شود (نامه اداره مالیات در مسکو به تاریخ 2 اکتبر 2003 شماره 26-12/54400).

همچنین شرکت حق اعمال نرخ استهلاک کمتر از آنچه در مواد 258 و 259 قانون مالیات دارد را دارد. و این تصمیم باید در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی گنجانده شود.

T. Bursulaya، حسابرس ارشد گروه شرکت‌های Gradient Alpha منبع مطالب -

پاسخ

خودروهای سواری بسته به نوع آنها به گروه های استهلاکی طبقه بندی می شوند.

اکثر خودروهای سواری متعلق به گروه 3 استهلاک دارایی های ثابت (عمر مفید بالای 3 و حداکثر 5 سال) هستند.

در عین حال، برخی از انواع خودروهای سواری، به عنوان مثال، خودروهای سواری کلاس بزرگ، خودروهای سواری کلاس بالا، در گروه استهلاک 4 یا 5 قرار دارند.

بنیاد و پایه

خودروهای سواری (کد OKOF 310.29.10.2).

وسایل نقلیه موتوری برای حمل و نقل افراد، سایر وسایل نقلیه (خودروهای سواری کلاس کوچک برای افراد معلول، کد OKOF 310.29.10.24)

وسایل نقلیه موتوری برای حمل و نقل افراد، سایر خودروهای سواری کلاس بزرگ ((با حجم موتور بیش از 3.5 لیتر) و کلاس بالا، کد OKOF 310.29.10.24).

تا تاریخ 1396/01/01

گروه سوم استهلاک دارایی های ثابت شامل (عمر مفید بالای 3 تا 5 سال):

اتومبیل های سواری (15 3410010، به جز 15 3410114، 15 3410130 - 15 3410141).

بنابراین، در مورد کلی، خودروی سواری در گروه 3 استهلاک قرار دارد.

استثناها عبارتند از:

خودروهای سواری کلاس کوچک برای افراد معلول (15 3410114) - اینگونه خودروها متعلق به گروه 4 استهلاک (اموال با عمر مفید بالای 5 سال تا 7 سال) هستند.

خودروهای سواری کلاس بزرگ (با حجم موتور بیش از 3.5 لیتر) - (15 3410130) - اینگونه خودروها متعلق به گروه 5 استهلاک (اموال با عمر مفید بیش از 7 سال تا 10 سال) هستند.

خودروهای سواری کلاس بزرگ برای انفرادی و استفاده رسمی- (15 3410131) - متعلق به گروه 5 استهلاکی (املاک با عمر مفید بالای 7 سال تا 10 سال).

خودروهای سواری کلاس بالا - (15 3410140) - متعلق به گروه 5 استهلاک (املاک با عمر مفید بالای 7 سال تا 10 سال).

خودروهای سواری کلاس بالا برای مصارف رسمی - (15 3410141) - متعلق به گروه 5 استهلاک (املاک با عمر مفید بالای 7 سال تا 10 سال) است.

چه نوع خودروهای سواری جزء خودروهای لوکس طبقه بندی می شوند؟

آئین نامهاین مفهوم را اعمال کنید (مثلاً)، اما معنای آن را تعریف نکنید. نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو مورخ 21 دسامبر 2011 N 16-15/123396@ نشان دهنده عدم وجود معنای اصطلاح "خودروهای سواری کلاس بالا" است و توصیه می شود نامه را اعمال کنید. کمیته گمرک دولتی روسیه مورخ 26 فوریه 1997 N 04-30/3515 "در مورد طبقه بندی وسايل نقليه". در عین حال، آخرین نامه دارای معیارهای روشنی برای طبقه بندی خودروها به یک کلاس یا کلاس دیگر نیست. فقط ویژگی هایی را نشان می دهد که باید در نظر گرفته شوند.

به نظر من، در غیاب روشن چارچوب قانونی، می توانید از طبقه بندی خودروهای بین المللی استفاده کنید. در مجموع شش عدد وجود دارد کلاس های A، B، C، D، E, F. از اینها بالاترین کلاس کلاس F ("لوکس"، " کلاس اجرایی"):

کلاس مینی (A) - اتومبیل های کوچک با طول بیش از 3.6 متر و عرض بیش از 1.6 متر.

کلاس کوچک (B) - اتومبیل های کوچک 3.6 - 3.9 متر طول، 1.5 - 1.7 متر عرض.

پایین تر طبقه متوسط(با). طول ماشین 3.9 - 4.4 متر، عرض - 1.6-1.75 متر است.