روش های محاسبه استهلاک خودرو با استفاده از مثال. خودروی گران قیمت را مستهلک می کنیم نرخ استهلاک خودروی سواری

یک آژانس دولتی یک دارایی ثابت (یک خودروی سواری) را که قبلاً مورد استفاده قرار می‌گرفت، خریداری کرد. چگونه عمر مفید آن را برای پذیرش برای حسابداری بودجه و محاسبه استهلاک تعیین کنیم؟

طبق بند 44 دستورالعمل شماره 157ن، عمر مفید دارایی ثابت دوره ای است که در طی آن در نظر گرفته شده است که در جریان فعالیت های موسسه برای اهداف برنامه ریزی شده مورد استفاده قرار گیرد.

توسط قانون کلیتعیین عمر مفید دارایی های ثابت (از جمله اشیایی که قبلاً در حال بهره برداری بوده اند) به منظور پذیرش آنها برای حسابداری و محاسبه استهلاک بر اساس موارد زیر است:

• اطلاعات مندرج در قانون فدراسیون روسیه که عمر مفید اموال را برای محاسبه استهلاک تعیین می کند.
• توصیه های مندرج در اسناد سازنده موجود در بسته اموال (در صورت عدم وجود هنجارها در قانون فدراسیون روسیه که عمر مفید ملک را برای محاسبه استهلاک پیش بینی می کند).
• تصمیم گرفته شدهکمیسیون مؤسسه برای دریافت و دفع دارایی ها (در صورت کمبود اطلاعات در قوانین فدراسیون روسیه و اسناد سازنده).

مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک، مصوب 1 ژانویه 2002 شماره 1 دولت فدراسیون روسیه (که از این پس به عنوان طبقه بندی سیستم عامل نامیده می شود)، خودروهای سواری متعلق به سوم هستند. گروه استهلاک(ملک با عمر مفید بیش از سه سال تا پنج سال (کد OKOF 15 3410010)). با توجه به بند. بند 3 بند 44 دستورالعمل شماره 157ن برای دارایی های ثابت مشمول در گروه های استهلاک از اول تا نهم، عمر مفید طولانی ترین دوره تعیین می شود. بنابراین عمر مفید خودرو پنج سال (60 ماه) خواهد بود.

باید بدانید که برای دارایی های ثابتی که قبلاً در حال بهره برداری بوده اند، تاریخ پایان عمر مفید آنها با در نظر گرفتن مدت زمان بهره برداری واقعی آنها تعیین می شود (بند 12، بند 44 دستورالعمل شماره 157ن). یعنی مؤسسات برای محاسبه استهلاک این اشیاء حق دارند نرخ استهلاکی را با در نظر گرفتن عمر مفید ارائه دهند که به تعداد سالها (ماه) بهره برداری از این ملک توسط مالکان قبلی کاهش می یابد.

اگر مدت زمان استفاده واقعی از شی توسط مالکان قبلی برابر با عمر مفید آن باشد که توسط طبقه بندی سیستم عامل تعیین شده است یا از این دوره تجاوز کند، موسسه حق دارد به طور مستقل عمر مفید خودرو را تعیین کند. الزامات ایمنی و سایر عوامل را در نظر بگیرید. این نتیجه گیری بر اساس مقررات قانون مالیات (بند 2، بند 7، ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است. ما معتقدیم که عمر مفید دارایی‌های ثابتی که قبلاً مورد استفاده قرار می‌گرفتند باید به روشی مشابه تعیین شود تا بتوان آنها را برای حسابداری بودجه پذیرفت.

عمر واقعی یک دارایی ثابت استفاده شده باید مستند باشد. در صورت عدم وجود اسناد، عمر مفید مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت، مانند یک مورد دارایی ثابت جدید (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 16 ژوئن 2010 شماره 03-03-) تعیین می شود. 06/1/414،).

لطفاً توجه داشته باشید که استهلاک دارایی‌های ثابتی که قبلاً مورد استفاده قرار می‌گرفتند، طبق روال عمومی مقرر در بندهای 85، 86 دستورالعمل شماره 157n تعلق می‌گیرد. به صورت خطیاز روز اول ماه بعد از ماهی که شی برای حسابداری پذیرفته شده است) و تا زمانی که هزینه این شی به طور کامل بازپرداخت شود یا از حسابداری حذف شود انجام می شود. مبلغ استهلاک سالانه بر اساس ارزش دفتری ملک و نرخ استهلاک با در نظر گرفتن عمر مفید آن محاسبه می شود. در طول سال مالی، استهلاک ماهیانه 1/12 مبلغ سالانه محاسبه می شود.

برای وضوح، بیایید مثالی بزنیم.

یک آژانس دولتی یک خودروی سواری استفاده شده قبلی به ارزش 420000 روبل خریداری کرد. مدت بهره برداری واقعی آن توسط مالک قبلی مستند بوده و 2 سال و 8 ماه می باشد. (32 ماه). باید عمر مفید خودرو و میزان ماهیانه مشخص شود هزینه های استهلاک.

طبق طبقه بندی سیستم عامل، کل عمر مفید خودروی سرنشینمعادل پنج سال (60 ماه).

در زمانی که خودرو برای ثبت نام پذیرفته شد، قبلاً 2 سال و 8 ماه از آن استفاده می شد. (32 ماه) بنابراین عمر مفید باقیمانده آن 2 سال و 4 ماه خواهد بود. (28 ماه) (5 سال (60 ماه) - 2 سال 8 ماه (32 ماه)).

هر ماه در طول دوره مشخص شده، استهلاک به مبلغ 15000 روبل محاسبه می شود. (420000 روبل / 28 ماه).

دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری یکپارچه برای مقامات دولتی (سازمان های دولتی)، دولت های محلی، نهادهای مدیریت بودجه های خارج از بودجه ایالتی، آکادمی های علوم دولتی، موسسات دولتی (شهرداری)، تصویب شده است. به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 1 دسامبر 2010 شماره 157n.

پاسخ

خودروهای سواری بسته به نوع آنها به گروه های استهلاکی طبقه بندی می شوند.

اکثر خودروهای سواری متعلق به گروه 3 استهلاک دارایی های ثابت (عمر مفید بالای 3 و حداکثر 5 سال) هستند.

در عین حال، برخی از انواع خودروهای سواری، به عنوان مثال، خودروهای سواری کلاس بزرگ، خودروهای سواری کلاس بالا، در گروه استهلاک 4 یا 5 قرار دارند.

بنیاد و پایه

خودروهای سواری (کد OKOF 310.29.10.2).

وسایل نقلیه موتوری برای حمل و نقل افراد، سایر وسایل نقلیه (خودروهای سواری کلاس کوچک برای افراد معلول، کد OKOF 310.29.10.24)

وسایل نقلیه موتوری برای حمل و نقل افراد، سایر خودروهای سواری کلاس بزرگ ((با حجم موتور بیش از 3.5 لیتر) و کلاس بالا، کد OKOF 310.29.10.24).

تا تاریخ 1396/01/01

گروه سوم استهلاک دارایی های ثابت شامل (عمر مفید بالای 3 تا 5 سال):

اتومبیل های سواری (15 3410010، به جز 15 3410114، 15 3410130 - 15 3410141).

بنابراین، در مورد کلی، خودروی سواری در گروه 3 استهلاک قرار دارد.

استثناها عبارتند از:

خودروهای سواری کلاس کوچک برای افراد معلول (15 3410114) - اینگونه خودروها متعلق به گروه 4 استهلاک (اموال با عمر مفید بالای 5 سال تا 7 سال) هستند.

خودروهای سواری کلاس بزرگ (با حجم موتور بیش از 3.5 لیتر) - (15 3410130) - اینگونه خودروها متعلق به گروه 5 استهلاک (اموال با عمر مفید بیش از 7 سال تا 10 سال) هستند.

خودروهای سواری کلاس بزرگ برای انفرادی و استفاده رسمی- (15 3410131) - متعلق به گروه 5 استهلاکی (املاک با عمر مفید بالای 7 سال تا 10 سال).

خودروهای سواری کلاس بالا - (15 3410140) - متعلق به گروه 5 استهلاک (املاک با عمر مفید بالای 7 سال تا 10 سال).

خودروهای سواری کلاس بالا برای مصارف رسمی - (15 3410141) - متعلق به گروه 5 استهلاک (املاک با عمر مفید بالای 7 سال تا 10 سال) است.

چه نوع خودروهای سواری جزء خودروهای لوکس طبقه بندی می شوند؟

اسناد نظارتی این مفهوم را اعمال می کنند (به عنوان مثال)، اما معنای آن را تعریف نمی کنند. نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو مورخ 21 دسامبر 2011 N 16-15/123396@ نشان دهنده عدم وجود معنای اصطلاح "خودروهای سواری کلاس بالا" است و توصیه می شود نامه را اعمال کنید. کمیته گمرک دولتی روسیه مورخ 26 فوریه 1997 N 04-30/3515 "در مورد طبقه بندی وسايل نقليه". در عین حال، آخرین نامه دارای معیارهای روشنی برای طبقه بندی خودروها به یک کلاس یا کلاس دیگر نیست. فقط ویژگی هایی را نشان می دهد که باید در نظر گرفته شوند.

به نظر من، در غیاب روشن چارچوب قانونی، می توانید از طبقه بندی خودروهای بین المللی استفاده کنید. در مجموع شش عدد وجود دارد کلاس های A، B، C، D، E, F. از اینها بالاترین کلاس کلاس F ("لوکس"، " کلاس اجرایی"):

کلاس مینی (A) - اتومبیل های کوچک با طول بیش از 3.6 متر و عرض بیش از 1.6 متر.

کلاس کوچک (B) - اتومبیل های کوچک 3.6 - 3.9 متر طول، 1.5 - 1.7 متر عرض.

پایین تر طبقه متوسط(با). طول ماشین 3.9 - 4.4 متر، عرض - 1.6-1.75 متر است.

طبق بند 44 دستورالعمل شماره 157 n1، عمر مفید دارایی ثابت دوره ای است که در طی آن قرار است در جریان فعالیت های موسسه برای اهداف برنامه ریزی شده استفاده شود.

به عنوان یک قاعده کلی، تعیین عمر مفید دارایی های ثابت (از جمله اشیایی که قبلاً در حال بهره برداری بوده اند) به منظور پذیرش آنها برای حسابداری و محاسبه استهلاک بر اساس موارد زیر است:

• اطلاعات مندرج در قانون فدراسیون روسیه که عمر مفید اموال را برای محاسبه استهلاک تعیین می کند.
• توصیه های مندرج در اسناد سازنده موجود در بسته اموال (در صورت عدم وجود هنجارها در قانون فدراسیون روسیه که عمر مفید ملک را برای محاسبه استهلاک پیش بینی می کند).
• تصمیم کمیسیون مؤسسه در مورد دریافت و دفع دارایی ها (در صورت کمبود اطلاعات در قوانین فدراسیون روسیه و اسناد سازنده).

مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت گنجانده شده در مصوبه دولت فدراسیون روسیه مورخ 1 ژانویه 2002 شماره 1 (از این پس به عنوان طبقه بندی سیستم عامل شناخته می شود)، اتومبیل های سواری متعلق به گروه سوم استهلاک (اموال با عمر مفید بیش از سه سال تا پنج سال شامل (کد OKOF 15 3410010)). با توجه به بند. بند 3 بند 44 دستورالعمل شماره 157ن برای دارایی های ثابت مشمول در گروه های استهلاک از اول تا نهم، با طولانی ترین دوره تعیین می شود. بنابراین عمر مفید خودرو پنج سال (60 ماه) خواهد بود.

باید بدانید که برای دارایی های ثابتی که قبلاً در حال بهره برداری بوده اند، تاریخ پایان عمر مفید آنها با در نظر گرفتن مدت زمان بهره برداری واقعی آنها تعیین می شود (بند 12، بند 44 دستورالعمل شماره 157ن). یعنی مؤسسات برای محاسبه استهلاک این اشیاء حق دارند نرخ استهلاکی را با در نظر گرفتن عمر مفید ارائه دهند که به تعداد سالها (ماه) بهره برداری از این ملک توسط مالکان قبلی کاهش می یابد.

اگر مدت زمان استفاده واقعی از شی توسط مالکان قبلی برابر با عمر مفید آن باشد که توسط طبقه بندی سیستم عامل تعیین شده است یا از این دوره تجاوز کند، موسسه حق دارد به طور مستقل عمر مفید خودرو را تعیین کند. الزامات ایمنی و سایر عوامل را در نظر بگیرید. این نتیجه گیری بر اساس مقررات قانون مالیات (بند 2، بند 7، ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است. ما معتقدیم که عمر مفید دارایی‌های ثابتی که قبلاً مورد استفاده قرار می‌گرفتند باید به روشی مشابه تعیین شود تا بتوان آنها را برای حسابداری بودجه پذیرفت.

عمر واقعی یک دارایی ثابت استفاده شده باید مستند باشد. در صورت عدم وجود اسناد، عمر مفید مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت، مانند دارایی ثابت جدید (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 16 ژوئن 2010 شماره 03-03-06) تعیین می شود. /1/414 مورخ 2 شهریور 1388 شماره 03-03-06 /1/608).

توجه داشته باشید که برای دارایی‌های ثابتی که قبلاً در حال بهره‌برداری بوده‌اند، به روش عمومی مقرر در بندهای 85، 86 دستورالعمل شماره 157 n (به صورت خطی از روز اول ماه بعد از ماهی که شی مورد نظر شروع شده است، انباشته می‌شود. برای حسابداری پذیرفته شده است) و تا بازپرداخت کامل هزینه این شی یا حذف آن از ثبت انجام می شود. مبلغ استهلاک سالانه بر اساس ارزش دفتری ملک و نرخ استهلاک با در نظر گرفتن عمر مفید آن محاسبه می شود. در طول سال مالی، استهلاک ماهیانه 1/12 مبلغ سالانه محاسبه می شود.

برای وضوح، بیایید مثالی بزنیم.

یک آژانس دولتی یک خودروی سواری استفاده شده قبلی به ارزش 420000 روبل خریداری کرد. مدت بهره برداری واقعی آن توسط مالک قبلی مستند بوده و 2 سال و 8 ماه می باشد. (32 ماه). تعیین عمر مفید خودرو و میزان هزینه استهلاک ماهیانه ضروری است.

طبق طبقه بندی سیستم عامل، کل عمر مفید یک خودروی سواری پنج سال (60 ماه) است.

در زمانی که خودرو برای ثبت نام پذیرفته شد، قبلاً 2 سال و 8 ماه از آن استفاده می شد. (32 ماه) بنابراین عمر مفید باقیمانده آن 2 سال و 4 ماه خواهد بود. (28 ماه) (5 سال (60 ماه) - 2 سال 8 ماه (32 ماه)).

هر ماه در طول دوره مشخص شده، استهلاک به مبلغ 15000 روبل محاسبه می شود. (420000 روبل / 28 ماه).

اگر سازمانی خودرویی را برای استفاده طولانی مدت در تولید محصولات، هنگام انجام کار یا ارائه خدمات خریداری کرده و فروش مجدد بعدی آن را برنامه ریزی نکند، باید در حسابداری مستهلک شود (بند 4، 17 PBU 6/01). و اگر هزینه اولیه آن در حسابداری مالیاتی نیز از 100000 روبل تجاوز کند، شی نیز به منظور محاسبه مستهلک می شود. پایه مالیاتیبرای مالیات بر درآمد (بند 1، ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه). روش استهلاک خودرو در حسابداری و حسابداری مالیاتی را در مشاوره به شما خواهیم گفت.

از چه زمانی استهلاک خودرو را شروع کنیم؟

در حسابداری، استهلاک یک ماشین از روز اول ماه بعد از ماهی که برای استفاده پذیرفته شده است، محاسبه می شود. حسابداری(بند 21 PBU 6/01). به یاد بیاوریم که دارایی های ثابت با استفاده از مدخل زیر برای حسابداری پذیرفته می شوند (دستورالعمل وزارت دارایی مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n):

بدهی حساب 01 "دارایی های ثابت" - اعتبار حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"

در حسابداری مالیاتی، هزینه های استهلاک یک خودرو از روز اول ماه بعد از ماه راه اندازی شی شروع می شود (بند 4 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید که ثبت نام خودرو در پلیس راهنمایی و رانندگی برای محاسبه استهلاک اهمیتی ندارد (نامه وزارت دارایی مورخ 22 خرداد 1391 به شماره 03-03-06/1/303).

تعیین عمر مفید

عمر مفید خودرو مدت زمانی است که انتظار می رود خودرو در طی آن منافع اقتصادی برای سازمان به همراه داشته باشد (بند 4 PBU 6/01). بر اساس SPI، میزان هزینه های استهلاک ماهانه تعیین می شود.

در حسابداری مالیاتی، SPI با طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک (فرمان شماره 1 دولت 2002/01/01، بند 1 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ایجاد می شود.

ما در مورد اینکه خودروهای ما متعلق به چه گروه های استهلاکی هستند صحبت کردیم.

به عنوان مثال، خودروهای سواری با حجم موتور بیش از 3.5 لیتر به گروه استهلاک III تعلق دارند. در نتیجه، هنگام محاسبه استهلاک یک خودروی سواری، عمر مفید می تواند توسط سازمان در محدوده 37 ماه تا 60 ماه انتخاب شود.

در حسابداری، SPI توسط سازمان به طور مستقل با در نظر گرفتن دوره مورد انتظار استفاده از خودرو، فرسودگی فیزیکی و سایر عوامل ایجاد می شود (بند 20 PBU 6/01). در این صورت می توان SPI حسابداری را مشابه مهلت در حسابداری مالیاتی ایجاد کرد.

انتخاب روش استهلاک

یک سازمان می تواند به طور مستقل روش محاسبه استهلاک خودرو را هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی انتخاب کند.

در حسابداری موارد زیر مجاز است (

تعیین عمر مفید هر وسیله نقلیه اعم از خودروی سواری، کامیون یا اتوبوس به آن بستگی دارد مشخصات فنی. اکثر آنها را می توان با تجزیه و تحلیل گذرنامه به دست آورد وسیله نقلیه، یا بر اساس توضیحات مدل مشخص شده در ضمیمه قرارداد خرید یا در دفترچه راهنما. در این مقاله نحوه تعیین گروه استهلاک و زندگی مفیدخودروی سرنشین ماشین.

"موتور به روی صحنه!"

در بیشتر موارد گروه کمک فنر ماشین سواریبستگی به کلاسش داره U مدل های مسافریفقط 5 کلاس وجود دارد که چهار کلاس اول بستگی به حجم موتور دارد. جابجایی موتور در ستون 11 گذرنامه وسیله نقلیه آورده شده است و بر اساس آن می توانید تعیین کنید که آیا خودرو به عنوان خودروهای مخصوصاً کوچک، کوچک، متوسط ​​یا متوسط ​​طبقه بندی می شود. کلاس بزرگ.

ماشین سواری به این موارد اشاره دارد:

1 - به خصوص کلاس کوچک، اگر حجم کار موتور آن از 1.2 لیتر تجاوز نکند.

به 2 - کلاس کوچک - اگر حجم موتور در محدوده بیش از 1.2 تا 1.8 لیتر باشد.

به طبقه متوسط ​​3 - اگر حجم موتور بیش از 1.8 لیتر باشد، اما نه بیشتر از 3.5 لیتر.

4 - کلاس بزرگ - اگر حجم موتور بیش از 3.5 لیتر باشد.

عمر مفید خودروهای سواری کلاس 1-3 بین 3 تا 5 سال است (گروه استهلاک 3).

اما اگر یک خودروی سواری کلاس کوچک برای یک فرد معلول در نظر گرفته شده باشد، در این صورت در گروه استهلاک 4 قرار دارد و عمر مفید آن از قبل در محدوده بیش از 5 و حداکثر 7 سال خواهد بود.

خودروهای سواری بزرگ و کلاس بالا حتی بیشتر از 7 تا 10 سال مستهلک می شوند. در گروه 5 استهلاک قرار می گیرند.

بالاترین کلاس خودروهای سواری کدام است؟

برای خودروهای سواری بالاترین - کلاس پنجم، اندازه موتور مهم نیست و یک خودروی سواری حتی با حجم موتور کوچک می تواند به بالاترین کلاس تعلق داشته باشد. لازم به ذکر است که معیارهای طبقه بندی خودروها به عنوان بالاترین کلاس در اسناد نظارتیگم شده اند. مقامات مالیاتی مسکو پیشنهاد می کنند خودروهای اجرایی را به عنوان بالاترین کلاس طبقه بندی کنند. درست است، مفهوم یک خودروی نماینده نیز ذهنی است، زیرا پیشنهاد شده است که بر معیارهای مبهمی مانند شهرت برند، قیمت، ابعاد، قدرت موتور، ساخت تکیه کنیم. سفارش ویژه، وجود بدنه زرهی، سرعت، شکل بدن (سدان، لیموزین)، راحتی، در دسترس بودن تجهیزات اضافی.

تنها راهنما برای تعیین کلاس خودروی سواری ماشین داخلیممکن است اولین رقم در نامه باشد - تعیین دیجیتالمدل وسیله نقلیه (ستون 2 "مدل، ساخت خودرو" در PTS).

مثلا،

UAZ Hunter Welcome 3 15195-162-01 یک خودروی سواری کلاس 3 (متوسط) است. ZIL 4 1047 - متعلق به خودروهای سواری کلاس 4 (حجم موتور آن 5.4 لیتر است)

در ماشین ها تولید داخلی کلاس بالابا اولین رقم 5 در شماره مدل آن نشان داده می شود.

از آنجایی که خودروهای خارجی دارای نوع یا کلاس مشابه در نام تجاری نیستند، از بروز اختلاف در مورد صحت تعیین عمر مفید خودروها جلوگیری می شود. تولید خارجی، که حجم موتور آن کمتر از 3.5 لیتر است ، توصیه می شود نظر کتبی را از سازنده (دفتر نمایندگی آن در روسیه) در مورد تعلق آن به کلاس اجرایی (بالاترین) یا کلاس دیگر دریافت کنید.