Оплата за проїзд вантажних автомобілів, які мають максимальну масупонад 12 тонн трасами федерального значення, не впливає визначення податкової базиз ПДВ. Однак її необхідно включати до складу витрат для обчислення податку на прибуток у разі застосування загальної системи оподаткування. Такі роз'яснення надав Мінфін.

Міністерство Фінансів Росії у листі № 03-11-11/57133 від 6 жовтня 2015 року відповіло на питання про застосування ПДВ, податку на прибуток та спрощеної системи оподаткування при перерахуванні плати в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам транспортними засобами з дозволеною максимальною масою 12 тонн. Така, відповідно до вимог Федерального закону від 08.11.2007 р. № 257-ФЗ «Про автомобільних дорігах і дорожньої діяльностів Російської Федерації», встановлена ​​з 15 листопада 2015 року за рух транспортних засобів, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, автомобільними шляхами загального користуванняфедерального значення. Стягуватиме плату за проїзд вантажівок спеціально створений оператор - ТОВ «РТ-Інвест Транспортні Системи», тому умови внесення такої плати не регулюються нормами Податкового кодексу РФ. У той же час оператор повинен буде перераховувати всі зібрані кошти безпосередньо в федеральний дорожній фонд. Ось як це прокоментував голова Федерального дорожньої агенції(Росавтодор) Роман Старовойт. У зв'язку з цим фахівці Мінфіну роз'яснили, що при обліку плати за проїзд вантажівок необхідно керуватися діючими вимогами Податкового кодексу РФ, стосовно ситуації. Зокрема, згадати, що за нормами статті 146 Податкового кодексу РФ об'єктом оподаткування ПДВ визнаються всі операції з реалізації товарів (робіт, послуг) біля Росії, і навіть передача майнових прав. У статті 162 НК РФ сказано, що податкова база ПДВ збільшується на суми, отримані за реалізовані товари чи послуги у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, рахунок збільшення доходів, чи інакше пов'язані з оплатою реалізованих товарів чи послуг. Отже, перерахування оператору оплати за рух трасами федерального значення транспортних засобів, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, не пов'язане з визначенням податкової бази з ПДВ. Крім того, при визначенні податкової бази з податку на прибуток організацій платник податків, який використовує загальну системуоподаткування, зменшує отримані доходи у сумі вироблених витрат, відповідно до норм статті 252 НК РФ . У цьому, у статті 265 НК РФ визначено, що витратами визнаються витрати платника податків, за умови, що вони економічно виправдані і документально підтверджені. Витратами, таким чином, можна визнати будь-які витрати за умови, що вони були здійснені для провадження діяльності, спрямованої на отримання доходу. На підставі всього цього, фахівці Мінфіну зробили висновок про те, що витрати, понесені платником податків у вигляді оплати за проїзд трасами федерального значення вантажівки з масою понад 12 тонн, повинні враховуватися при оподаткуванні прибутку у складі інших витрат на підставі статті 264 НК РФ. Що ж до тих платників податків, які застосовують спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування "доходи, зменшені на величину витрат", то Мінфін вважав, що вони не мають права включати до складу витрат плату за проїзд дорогами загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн. Оскільки, у статті 346.16 НК РФ визначено вичерпний перелік підстав щодо зменшення отриманих доходів щодо об'єкта оподаткування на УСН. Зокрема, доходи дозволяється зменшувати на суми сплачених податків і зборів, перелік яких міститься у статті 13 НК РФ та статті 15 НК РФ. Плата в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, до таких податків і зборів не включено. Таким чином, плата за проїзд вантажівок федеральними трасами не оподатковується ПДВ і дозволена до включення до складу витрат тільки платниками податків, що застосовують загальну систему оподаткування. Усі інші платники податків повинні будуть сплачувати її за рахунок власних коштів, що залишилися після сплати податків.

Федеральний закон від 08.11.2007 N 257-ФЗ (ред. від 27.12.2018) "Про автомобільні дороги та про дорожню діяльність у Російській Федерації та про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації" (з ізм. І доп., вступ. в силу...

Стаття 31.1. Рух транспортних засобів, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, автомобільними дорогами загального користування федерального значення

1. Рух транспортних засобів, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, автомобільними дорогами загального користування федерального значення допускається за умови внесення плати в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам такими транспортними засобами.

3. З метою цієї статті під дозволеною максимальною масою транспортного засобу, зазначеного в частині 1 цієї статті, розуміється маса спорядженого транспортного засобу в кілограмах з вантажем, водієм та пасажирами, зазначена в паспорті транспортного засобу (свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу) як максимально допустиму або у схваленні типу транспортного засобу або у свідоцтві про безпеку конструкції транспортного засобу.

(Див. текст у попередній редакції)

4. З метою цієї статті зчленований транспортний засіб, що включає причіп або напівпричіп, визнається єдиним транспортним засобом.

(Див. текст у попередній редакції)

5. Положення цієї статті не застосовуються до платних автомобільних доріг, платним ділянкамавтомобільних доріг.

6. Плата в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, сплачується власниками (власниками) транспортних засобів, а щодо транспортних засобів, що належать іноземним перевізникам, водіями, якщо така плата не внесена власниками відповідних транспортних засобів та зараховується до федерального бюджету.

(Див. текст у попередній редакції)

6.1. Плата в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної транспортним засобом, який визнано єдиним транспортним засобом відповідно до частини 4 цієї статті, вноситься власником (власником) механічного транспортного засобу, що входить до його складу. Щодо транспортних засобів, що належать іноземним перевізникам та визнаних єдиними транспортними засобами відповідно до частини 4 цієї статті, зазначена плата вноситься водіями, якщо вона не внесена власниками таких транспортних засобів.

7. Від внесення плати в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, звільняються:

(Див. текст у попередній редакції)

1) транспортні засоби, призначені для перевезення людей, за винятком вантажно-пасажирських автомобілів-фургонів;

2) спеціальні транспортні засоби, обладнані пристроями для подачі спеціальних світлових та звукових сигналівта використовувані для здійснення діяльності пожежної охорони, поліції, медичної швидкої допомоги, аварійно-рятувальних служб, військової автомобільної інспекції;

3) самохідні транспортні засоби із озброєнням, військова техніка, транспортні засоби Збройних Сил Російської Федерації та інші спеціальні транспортні засоби, що здійснюють перевезення озброєння, військової техніки та військового майна.

(Див. текст у попередній редакції)

8. Розмір плати рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам транспортними засобами, мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, і її стягування встановлюються Урядом Російської Федерації. Зазначений порядок має включати положення про терміни внесення такої плати, можливості відстрочення її внесення російськими перевізниками, власниками (власниками) транспортних засобів, обладнаних призначеними для стягування плати бортовими пристроями або сторонніми бортовими пристроями, а також вимоги до таких бортових пристроїв та сторонніх бортових пристроїв.

(Див. текст у попередній редакції)

9. Порядок перерахування до доходу федерального бюджету плати в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, порядок повернення власнику (власнику) транспортного засобу грошових коштів, не перерахованих або надмірно перерахованих у доход федерального бюджету з метою виконання положень цієї статті, порядок інформаційної взаємодії власника (власника) транспортного засобу, у тому числі зареєстрованого на території іноземної держави, та оператора системи стягнення такої плати, а також правила користування технічно та технологічно пов'язаними об'єктами, що забезпечують стягування плати, встановлюються Урядом Російської Федерації.

Відкрити повний текст документа

Система Платон для вантажівок було запущено 15 листопада 2015 року. З цього моменту з власників вантажних транспортних засобів стягується плата в рахунок відшкодування шкоди, яку завдають автошляхи загального користування федерального значення. На платні ділянки доріг система не поширюється (ч. 5 ст. 31.1 Закону від 08.11.2007 р. N 257-ФЗ). Зі зрозумілих причин у багатьох виникло питання, пов'язане із запровадженням системи Платон: які машини під неї потрапляють.

Хто потрапив під плату

У Законі зазначено, що плата повинна вноситись за автомобілі з дозволеною максимальною вагою понад 12 тонн (ч. 1 ст. 31.1 Закону від 08.11.2007 N 257-ФЗ). Йдеться про масу спорядженого транспортного засобу з вантажем, водієм та пасажирами, зазначену в паспорті транспортного засобу (ПТС), як максимально допустиму. Або зазначена у схваленні типу транспортного засобу або у свідоцтві про безпеку конструкції автомобіля (ч. 3 ст. 31.1 Закону від 08.11.2007 N 257-ФЗ). У термінах технічного регламенту «Про безпеку колісних транспортних засобів» та статистики ДІБДР – це вантажні автомобілікатегорії N 3 (Додаток N 1 до технічного регламенту Митного союзу ТР ТС 018/2011).

Платон: на які машини поширюється, а на які ні

Привести повний переліквантажівок, які потрапили під дію системи Платон, досить складно, та й не потрібно. Адже до «платонівських» автомобілів належать усі 12-титонники, починаючи від вітчизняних КамАЗів і закінчуючи сідельними тягачами виробництва Volvo, Mercedes-Benz та ін.

Водночас від внесення плати до системи Платон звільняються (ч. 7 ст. 31.1 Закону від 08.11.2007 N 257-ФЗ):

• призначені для перевезення людей транспортні засоби, крім вантажно-пасажирських автомобілів-фургонів;
• транспортні засоби пожежної охорони, поліції, швидкої медичної допомоги, аварійно-рятувальних служб, військової автомобільної інспекції, оснащені пристроями для подання спеціальних світлових та звукових сигналів;
• самохідні транспортні засоби з озброєнням, військова техніка, транспорт Збройних Сил РФ, інший спеціальний транспорт, за допомогою якого перевозиться озброєння, військова техніка та військове майно.

Таким чином, звичайні організації, що мають вантажний транспорт, як правило, повинні вносити платежі до системи Платон.

Основні дані

Система «Платон» забезпечує збір, обробку, зберігання та передачу в автоматичному режиміданих про рух транспортного засобу, що має дозволену максимальну масу понад 12 тонн, та поширюється на всі автомобільні дороги загального користування федерального значення.

1,53 ₽/км
3,73 з коеф.0,41 * Постанова Уряду РФ від 29.06.2019 № 843

2,04 ₽/км* Постанова Уряду РФ від 29.06.2019 № 843

50 774 км Федеральних
доріг у Системі

15/11/2015 Дата запуску
Системи

2 000 000 Понад два мільйони транспортних засобів

Об'єкти та елементи системи

Центри
інформаційної
підтримки
користувачів

Система
мобільного
контролю

Бортові
пристрої

Інтернет
-сайт

Центр керування
та моніторингу,
включаючи центр
обробки даних

Геоінформаційна система
та автоматична
система розрахунків

Система
стаціонарного
контролю

Колл центр
цілодобово

• Цілі проекту

  Система стягування плати «Платон» створена для забезпечення порядку стягнення плати з автомобілів дозволеною максимальною масою понад 12 тонн у рахунок відшкодування шкоди, яку вони завдають дорожньому покриттю.

  Отримані кошти щодня надходять до Федерального бюджету РФ і направляються на забезпечення підтримки автомобільних доріг, фінансування будівельно-ремонтних робіт та покращення дорожньо- транспортної інфраструктури.

  Реалізація проекту дозволить забезпечити досягнення цільових параметрів програми «Розвиток транспортної системиРосії (2010 - 2020 роки)» (підпрограма – «Автомобільні дороги») у разі зниження навантаження на державний бюджет, а також домогтися додаткового поліпшення транспортно-експлуатаційного стану федеральних доріг.

• Документи та нормативні акти

  Підставами для створення системи стягування плати є такі документи та нормативні акти

  2. Оплата за фактично пройдену відстань

  Власник транспортного засобу вносить плату в рахунок відшкодування шкоди за кожен кілометр маршруту федеральною трасою, використовуючи на вибір один з варіантів розрахунку плати:

  • оформлення разової Маршрутної картки;
  • Використання Бортового пристрою.

  Оформлення маршрутної картки передбачає внесення плати за разовий маршрут.

  При використанні бортового пристроюсписання коштів з розрахункового запису власника транспортного засобу рахунок плати відбувається у автоматичному режимі, що виключає наявність помилок внаслідок впливу людського фактора.

  3. Використання супутникових навігаційних систем

  Позиціювання транспортних засобів з дозволеною максимальною масою понад 12 тонн здійснюється з використанням Бортових пристроїв, що забезпечують прийом сигналів глобальних навігаційних. супутникових системГЛОНАСС та GPS.

  4. Моніторинг руху автотранспортних засобів та ідентифікація автомобілів масою понад 12 тонн

  Контроль внесення плати здійснюється системами стаціонарного та мобільного контролю:

  • рамні конструкції з навісним обладнанням, що розміщуються над полотном федеральної автомобільної дороги;
  • мобільний контроль – автомобілі зі спеціальним обладнанням.

  5. Винесення Ространснаглядом постанов про адміністративні порушення за рух по федеральних дорогах без внесення плати автомобілів, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн

  Центр автоматизованої фіксації адміністративних правопорушень Ространснагляду на основі автоматичної фотота відеофіксації виявляє порушників на федеральних трасахдля винесення ухвал про адміністративне правопорушення.

• Опис роботи системи

  Для внесення плати Власник вантажівки зобов'язаний зареєструвати себе та транспортний засіб у Реєстрі Системи стягування плати.

  Реєстрація в
  системі

  Через особистий кабінет, термінали самообслуговування або в центрах інформаційної підтримки користувачів

  Особистий кабінет

  Після перевірки даних користувач отримує логін та пароль для доступу до Особистого кабінету

  Внести плату

  Власник автомобіля повинен поповнити рахунок та оформити Маршрутну карту до початку руху

  Внесення плати здійснюється Власником транспортного засобу до початку руху федеральними трасами або в порядку післяплати.

  Система стягування плати передбачає два способи розрахунку плати:

  Маршрутна карта

  Оформлення разової Маршрутної картив Особистому кабінеті, Мобільний додаток або Центр інформаційної підтримки користувачів

  Бортовий пристрій

  Використання бортового пристрою для розрахунку плати в автоматичному режимі

  Внести гроші на розрахунковий запис можна через Особистий кабінет на сайті системи «Платон» або Мобільний додаток для всіх типів смартфонів, в Центрі інформаційної підтримки користувачів, через термінали самообслуговування, через агентські термінали.

  Способи оплати маршрутних карток:

  • з розрахункового запису Власника транспортного засобу, відкритого в Системі стягування плати

  Способи поповнення розрахункового запису:

  • безготівковий банківський переказ за реквізитами Оператора Системи стягування плати
  • банківською/паливною карткою в Особистому кабінеті та Мобільному додатку «Платон», у Терміналах самообслуговування «Платон», в Центрах інформаційної підтримки користувачів Системи стягування плати, через електронний гаманець Qiwi, а також через інтернет-банк та мобільний додаток"Ощадбанк онлайн"
  • готівкою в агентських терміналах партнерів: Qiwi, Ощадбанк, Московський кредитний банк, Елекснет, у мережі салонів Євросеть
  • за допомогою мобільного телефона, використовуючи платіжний сервіс МОБІ.

15 листопада 2015 р. набирає чинності Постанова Уряду РФ від 14.06.2013 р. №504 «Про стягнення плати в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн» (далі – Постанова №504), що встановлює плату (збір) за проїзд федеральними дорогами такими великовантажними автомобілями. Розглянемо порядок оподаткування вищезазначеного збору.

Основним «дорожнім» документом, що визначає використання доріг у РФ, є Федеральний закон від 08.11.2007 р. №257-ФЗ «Про автомобільні дороги та дорожню діяльність у РФ» (далі за текстом – Закон №257-ФЗ). Стаття 31 Закону №257-ФЗ регламентує порядок руху автомобільними шляхами великовагового та (або) великогабаритного транспортного засобу, а також транспортного засобу, що здійснює перевезення небезпечних вантажів.

Рух автомобільними дорогами великогабаритного транспортного засобу або транспортного засобу, що здійснює перевезення небезпечних вантажів, допускається за наявності спеціальних дозволів(П.1 ст.31 Закону №257-ФЗ).

А для отримання такого дозволу потрібно (п.6 ст.31 закону №257-ФЗ):

1) узгодження маршруту великовагового та (або) великогабаритного транспортного засобу, а також транспортного засобу, що здійснює перевезення небезпечних вантажів;

2) відшкодування власником великовагового транспортного засобу шкоди, заподіяної таким транспортним засобом;

3) наявність повідомлення про включення транспортного засобу, що здійснює перевезення небезпечних вантажів, до Реєстру категорованих об'єктів транспортної інфраструктури та транспортних засобів та про присвоєну категорію, а також повідомлення про відповідність суб'єкта транспортної інфраструктури або перевізника вимогам у галузі транспортної безпеки.

Крім того, Федеральним законом від 31.07.2015 р. №248-ФЗ введено нові вимоги щодо габаритів та завантаженості. великовантажних автомобілів. Так, за перевищення встановлених Урядом РФ допустимих габаритівбільшевантажів більш ніж на два відсотки, необхідно платити.

Платники збору

Порядок відшкодування шкоди, заподіяної великоваговими транспортними засобами, та порядок визначення розміру такої шкоди встановлюються Урядом РФ (п.12 ст.31 Закону №257-ФЗ).

Відповідно до п. 13 ст.31 Закону №257-ФЗ розмір шкоди, заподіяної великоваговим транспортним засобом, визначається:

1) Урядом РФ у разі руху зазначеного транспортного засобу по автомобільних дорогах федерального значення;

2) вищим виконавчим органом державної влади суб'єкта РФ у разі руху зазначеного транспортного засобу по автомобільних дорогах регіонального чи міжмуніципального значення;

3) органами місцевого самоврядування у разі руху зазначеного транспортного засобу автомобільними шляхами місцевого значення;

4) власником автомобільної дороги у разі руху зазначеного транспортного засобу приватною автомобільною дорогою.

З 15 листопада 2015 року відповідно до Федерального закону від 06.04.2011 р. №68-ФЗ введено нову ст.31.1 Закону №257-ФЗ. Рух транспортних засобів, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, автомобільними дорогами загального користування федерального значення допускається за умови внесення плати в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам такими транспортними засобами (п.1 ст.31.1 Закону №257-ФЗ).

Слід мати на увазі, що положення ст.31.1 не застосовуються до платних автомобільних доріг, платних ділянок автомобільних доріг. Тобто платні автомобільні дороги – це зовсім інша історія, не пов'язана із шкодою автотрасі.

І, забігаючи вперед, зазначимо, що при документальному підтвердженні та економічному обґрунтуванні подібних витрат, оплата проїзду по платним дорогамможе бути врахована у складі інших видатків з метою обчислення податку на прибуток (Лист УФНС по м. Москві від 07.06.2012 р. №13-11/050285).

Ново введена плата рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, сплачується власниками транспортних засобів і повністю зараховується до федерального бюджету.

Звільнення від збору

Від додаткової платиу рахунок відшкодування шкоди федеральним автошляхам звільняються (п.7 ст.31.1 Закону №257-ФЗ):

1) транспортні засоби, призначені для перевезення людей, за винятком вантажно-пасажирських автомобілів-фургонів;

2) спеціальні транспортні засоби, обладнані пристроями для подачі спеціальних світлових та звукових сигналів та які використовуються для здійснення діяльності пожежної охорони, поліції, медичної швидкої допомоги, аварійно-рятувальних служб, військової автомобільної інспекції;

3) спеціальні транспортні засоби, що здійснюють перевезення озброєння та військової техніки.

Тобто нововведення не торкнеться соціально-значимих видів перевезень, що здійснюються вантажами.

Відповідно до п.8 ст.31.1 Закону №257-ФЗ розмір плати рахунок відшкодування шкоди, причиняемого автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, і навіть порядок її стягування встановлюються Урядом РФ.И з реалізації положень ст. 31.1 Закону №257-ФЗ Урядом РФ видано Постанову №504, що встановлює Правила стягнення плати в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної великовантажами.

Таким чином, крім транспортного податку, з 15 листопада 2015 р. стягуватиметься додаткова плата в рахунок відшкодування шкоди, яку завдають автомобільні дороги загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 т.

Розрахунок плати

Відповідно до п.1 Постанови №504 розмір плати рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, становитиме 3,73 рубля однією кілометр шляху, пройденого по зазначеним автомобільним дорогам. Однак після численних страйків водіїв 11 листопада 2015 р. Уряд змінив плату за проїзд – 1 рубль 53 копійки за кожний кілометр пробігу. При цьому наведений розмір плати за рахунок відшкодування шкоди підлягає щорічній індексації відповідно до фактичної зміни індексу споживчих цін (п.2 Постанови №504).

Механізм дії нових правил виглядає так:

1.Оператор укладає з власником транспортного засобу договір про надання послуг з розрахунку плати та забезпечення перерахування її до федерального бюджету на підставі відомостей про транспортний засіб (тип та марка, державний реєстраційний номер, ідентифікаційний номер, дозволена максимальна маса відповідно до свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу), до яких власник транспортного засобу додає копію свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу.

Як оператор можуть виступати індивідуальний підприємець або , на яких покладені повноваження щодо забезпечення функціонування системи стягнення плати.

2. Великовантаж до початку руху по федеральній трасі обладнується бортовим пристроєм із системою ГЛОНАСС/GPS (оператор надає власнику транспортного засобу на безоплатній основі бортовий пристрій та інформацію про порядок та умови його використання).

3. Власник великовантажного транспорту перераховує на спеціальний рахунок кошти оператору (аванс) у розмірі, визначеному виходячи з запланованого маршруту руху транспортного засобу та розміру плати, затвердженого Урядом РФ (з 15 листопада 2015 р. – 1,53 рубля за один кілометр шляху).

Як уже було зазначено, система працює з використанням глобальних супутникових навігаційних систем ГЛОНАСС/GPS і плата буде розраховуватись на основі даних, отриманих від бортового пристрою, в автоматичному режимі. Такий спосіб розрахунків зручний для тих великовантажів, які постійно здійснюють рейсові перевезення по федеральній автомобільній дорозі.

Якщо йдеться про разові поїздки, то договір з оператором може не укладатися, а власник транспортного засобу інформує оператора про запланований маршрут, час (дату) руху транспортного засобу по автомобільних дорогах загального користування федерального значення, а також повідомляє відомості про транспортний засіб. На підставі наданих власником транспортного засобу зазначених відомостей та розміру плати, оператор розраховує та доводить до власника транспортного засобу протяжність шляху та розрахунок розміру коштів, які необхідно внести власнику транспортного засобу як плату.

Власник транспортного засобу на підставі доведеної до нього оператором інформації вносить кошти оператору, отримує від оператора документ, що підтверджує внесення плати, та здійснює рух запланованим маршрутом.

4. При необхідності оператор здійснює повернення власнику транспортного засобу не перерахованих або зайво перерахованих у доход федерального бюджету коштів протягом 3 робочих днів з дня отримання оператором відповідної заяви від власника транспортного засобу.

приклад.

Протяжність федеральної траси Челябінськ – Єкатеринбург складає 218 км.

Вартість однієї поїздки транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 т, становитиме: 218 км х 1,53 руб./км = 333,54 руб.

Оподаткування

Представники фінансового відомства (Лист Мінфіну РФ від 06.10.2015 р. №03-11-11/57133) роз'яснили порядок відображення в податковому обліку додаткової плати в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають масу 12 тонн.

ПДВ

Ця операція перестав бути об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки відсутня факт реалізації товарів (робіт, послуг) біля РФ, і навіть передача майнових прав (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). Як було нами зазначено, власники великовантажів можуть авансом перераховувати платежі в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення. Чи виникає у цьому випадку обов'язок оператора нарахувати та сплатити до бюджету «авансовий» ПДВ? У листі Мінфіну РФ підкреслюється, що пп.2 п.1 ст.162 НК РФ у цій ситуації не можна застосовувати, оскільки в цій статті йдеться про суми, отримані за реалізовані товари (роботи, послуги) у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, рахунок збільшення доходів чи інакше що з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг). Таким чином, перерахування оплати транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, не пов'язане з визначенням податкової бази з ПДВ.

Зазначимо, що й сума ПДВ за проїзд платними дорогами також не пред'являється і, відповідно, не приймається до відрахування перевізниками. Надання послуг з надання права проїзду транспортних засобів по платних автомобільних дорогах загального користування федерального значення (платних ділянок таких доріг), що здійснюються згідно з договором довірчого управління (засновник-РФ), не є об'єктом оподаткування ПДВ. Винятком є ​​послуги, плата за які відповідно до концесійної угоди залишається у розпорядженні концесіонера (пп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Податок на прибуток

Відповідно до п. 1 ст. 252 НК РФ при визначенні податкової бази з податку на прибуток організацій зменшує отримані доходи на суму вироблених витрат (за винятком витрат, зазначених у ст.270 НК РФ). Витратами визнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати, здійснені (понесені) платником податків. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу. Таким чином, витрати у вигляді плати в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, враховуються при оподаткуванні прибутку у складі інших витрат на підставі ст.264 НК РФ, за умови відповідності таких видатків критеріям, встановленим ст. 252 НК РФ. Аналогічним чином враховується плата за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Єдиний при УСН

Платники податків, що застосовують УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат», враховують витрати відповідно до порядку визначення витрат на підставі ст.346.16 НК РФ.

При визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи, у тому числі на суми податків та зборів, сплачених відповідно до законодавства про податки та збори, за винятком суми податку, сплаченої відповідно до гол. 26.2 НК РФ (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Список податків і зборів встановлено ст.13-15 НК РФ. Плата власника транспортного засобу в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, до переліку податків і зборів не включено.

Таким чином, зазначена у складі витрат платника податків, що застосовує УСН, не враховується.

Покарання

У зв'язку з викладеними нововведеннями, КпАП РФ доповнено новою ст.12.21.3 -«Недотримання вимог законодавства РФ про внесення плати в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн». Так, з 15 листопада 2015 р. рух транспортного засобу, що має дозволену максимальну масу понад 12 тонн, по автомобільних дорогах загального користування федерального значення без внесення плати в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення таким транспортним засобом, якщо така плата є обов'язковою, - тягне за собою накладення адміністративного штрафу(П.1 ст.12.21.3 КоАП РФ):

на водія зазначеного транспортного засобу на суму 5 тисяч рублів;

на посадових осіб, відповідальних за рух зазначеного транспортного засобу, на суму 40 тисяч рублів;

на індивідуальних підприємціву розмірі 40 тисяч карбованців;

на юридичних осібу розмірі 450 тисяч рублів.

А повторне вчинення адміністративного правопорушеннятягне за собою накладення адміністративного штрафу (п.2 ст.12.21.3 КоАП РФ):

На посадових осіб, відповідальних за рух зазначеного транспортного засобу, - у розмірі 50 тисяч рублів;

На індивідуальних підприємців – 50 тисяч рублів;

На юридичних –1 мільйона рублів.

Крім того, порушників може бути притягнуто до адміністративної відповідальності за ст. 5.63.1 КоАП РФ «Порушення вимог законодавства, що передбачають видачу спеціальних дозволів на рух автомобільними шляхами великовагового та (або) великогабаритного транспортного засобу», що передбачає штрафи (п.1 ст. 5.63.1 КоАП РФ):

на посадових осіб у розмірі від 10 тисяч до 30 тисяч рублів;

На юридичних - від 100 тисяч до 250 тисяч рублів.

А повторне вчинення адміністративного правопорушення тягне за собою накладення адміністративного штрафу (п.1 ст. 5.63.1 КоАП РФ):

на посадових осіб у розмірі від 30 тисяч до 50 тисяч рублів;

На юридичних - від 250 тисяч до 500 тисяч рублів.

До адміністративної відповідальності порушників притягуватимуть співробітники МВС РФ у встановленому КоАП РФ порядку.

Резюме

Як зазначають фахівці «Росавтодору», впровадження додаткової плати змінить якість дорожнього покриттяна федеральних трасах. Основна об'єктивна причина не самого кращої якостідоріг - багаторічне недофінансування робіт з утримання, ремонту та будівництва автомобільних доріг. Рівень фінансування нині значно відстає від норм, встановлених нормативними актами Уряди РФ. З метою упорядкування витрачання коштів на дорожнє господарствота контролю ефективності їх витрачання відтворено дорожні фонди.

Кошти, отримані від збору плати, направлятимуться до федерального дорожнього фонду. Сукупність заходів, у тому числі запровадження плати, дозволить привести якість доріг до належного стану до 2019 року.

Однак якість підвищення стану федеральних автошляхів буде забезпечено знову за рахунок громадян. Фахівці Мінекономрозвитку РФ підрахували, що тариф 3,73 рубля за 1 кілометр призведе до зростання цін на споживчі товари мінімум на 5%, оскільки вартість доставки таких товарів підвищиться мінімум на 12%. Зараз поки що тариф (тимчасово) знижений до 1,53 рубля за 1 кілометр.