Акцентите в тази статия:

• норми s потреблението на горива и смазочни материали за превозни средства се определя от действащото законодателство;
• към базовите ставки се прилагат повишаващи или намаляващи коефициенти на корекция;
• при отписване на гориво в счетоводството е необходимо да се сравни действителното и стандартното състезаниегоривен ход.

Почти всяко предприятие в своята икономическа дейност използва превозни средства. Реалният разход на гориво често се различава от установената норма. Причините за преразхода могат да бъдат много различни: метеорологично време, пътни условия, пробег на автомобила, както и нерационално използване на гориво от водача. Следователно възниква въпросът: според какви стандарти трябва да се отписва горивото? И как да отразим прекомерния разход на гориво в счетоводството и данъчното счетоводство? Отговорите на тези въпроси ще намерите в консултацията.

Норми на разход на горива и смазочни материали в превозните средства

Разходните норми на горива и смазочни материали за автомобили са одобрени със заповед на Министерството на транспорта от 10 февруари 1998 г. № 43 (по-нататък - Норми № 43). Има основни линейни норми на разход на гориво за повече от 1200 модела (модификации) на автомобили, норми на разход на гориво за транспортна работа и за работа специално оборудване, както и система от коефициенти за коригиране на стандартния разход на гориво.

Съгласно клауза 1.1 от Норма № 43 в предприятията могат да се използват следните норми и коригиращи коефициенти:

• бази нова линейна норма за пробег на автомобили;
• норма за извършване на транспортна работа;
• норма за тон собствено тегло;
• тарифа за едно пътуване с товар;
• нормата за пробег при извършване на специална работа;
• нормата за работа на специално оборудване, монтирано на автомобили;
• основната норма за работа на автономен (независим) нагревател.

Понижаващи и повишаващи коефициенти

Към нормите на разхода на гориво се прилагат различни корекционни коефициенти, които увеличават или намаляват нормите. Причините, довели до използването на такива коефициенти, са дадени в табл. 1 на следващата страница.

Ако трябва да приложите няколко коригиращи коефициента едновременно, тогава трябва да изчислите общия коригиращ коефициент, равен на сумата от тези надбавки.

маса 1

Причини, водещи до използването на корекционни коефициенти за разхода на горивоА
Увеличаване на нормите на потребление (клауза 3.1 от норма № 43)	Намаляване на нормите на потребление (клауза 3.2 от норма № 43)
Работа през студения сезон. Работа в планински терен и/или по маршрути с хълмист терен. Работа по пътища със сложен план. Работа в градска среда. Работи с чести спирки. Работа, която изисква намаляване на скоростта. Работа в кариери, езда през полета, в горски или степни райони. Работа при тежки пътни условия. Експлоатация на нови автомобили и двигатели. Пътуване с кола с дългосроченоперация. Почасова работа камиони. Тренировъчно каране. Необходимостта от поддържане на комфортни температурни условия в кабината. Каране по пътищата обща употребаизвън града и по пътища, минаващи през населени места. Използване на специални превозни средства, оборудвани със специални звукови аларми за изпълнение на спешни сервизни задачи	Работете навън селищапо обществените пътища. Експлоатация на градски автобуси в режим "поръчка" или за други цели, но не по постоянни маршрути. Решение за управление на предприятието

Счетоводно и данъчно счетоводство

В счетоводството цената на изразходваното гориво се отразява в зависимост от целта на използване на превозните средства и се отписва от кредита на подсметка 203 „Гориво“ в дебита на съответните подсметки (15, 20, 23, 28, 91–94) .

В данъчното счетоводство правилата за признаване на разходите са описани в параграфи 138.4, 138.5 от Данъчния кодекс (наричан по-нататък Данъчният кодекс):

• разходи, които формират себестойността на продадените стоки, извършениизвършените работи, извършените услуги се признават за разходи на отчетния период, в който са признати приходите от продажби;
• други разходи се признават като разходи на отчетния период, през койтонито са възникнали.

От това следва извода:

• разходите за горива и смазочни материали, включени в себестойността на произведената продукция (напрзавършени работи, предоставени услуги) и в първоначалната цена на закупените стоки, ще попаднат в разходите на предприятието само в периода на признаване на приходите от продажбата на такива продукти (стоки, работи, услуги);
• разходите за закупуване на горива и смазочни материали, чиято стойност е включена в други разходи на предприятието (административни, маркетингови разходи, други оперативни разходи), се включват при изчисляването на данъчната основаданъчно облагане в периода, в който са възникнали (т.е. в периода на отписване на отработено гориво и смазочни материали от баланса).

За цели данъчно счетоводствонай-важното е да се докаже икономия на пробег. Така че, съгласно клауза 138.2 от Данъчния кодекс, данъчните разходи се признават въз основа на първични документи, потвърждаващи действителните разходи на данъкоплатеца и тяхната връзка с неговата икономическа дейност.

Освен това е необходимо да се направи изчисление и да се сравни стандартният и действителният разход на гориво. Ако действителното потребление не надвишава нормата, тогава цялата цена на действително изразходваното гориво тихомълком се включва в разходите на компанията. Ако действителното потребление надвишава стандарта, тогава можете да включите само разходите за гориво и смазочни материали в границите на нормите в данъчните разходи (клаузи „и“ клаузи 138.8.5, клауза 140.3 от Данъчния кодекс).

Какви са ДДС последиците при превишение на потреблението на ГСМ?

Предприятието ще трябва да признае условна доставка за размера на такова преразход, т.е. да натрупа данъчни задължения за ДДС въз основа на разходите за придобиване на гориво (клауза „d“, клауза 198.5 от Данъчния кодекс).

Трябва ли да включа разходите за прекомерен разход на гориво в облагаемия доход на водача и да удържа данък върху доходите на физическите лица, начислен върху размера на прекомерния разход?

Ако възникне прекомерен разход на гориво без вина на служителяняма основание за удържане на данък върху дохода.

Преразходът, възникнал по обективни причини (лоши метеорологични условия, техническо състояние на автомобила и др.), обаче трябва да бъде документиран. Например акт за техническото състояние на автомобила със заключенията на комисията, който посочва причината за превишаването и действителния разход на гориво.

Ако може да се докаже, че е настъпил преразход на гориво по вина на работникатогава компанията може да възстанови от него разходите за такова гориво. Например, приспаднете разходите за бензин от заплатата му. В същото време препоръчваме да съставите документи, потвърждаващи вината на служителя: обяснително писмослужител и молбата му за удържане на тази сума, както и заповед за дисциплинарно наказание.

И ако грешката на служителя бъде доказана, но компанията няма да го таксува за разходите за преразход на гориво, тогава служителят ще трябва да удържи данък върху доходите на физическите лица, начислен върху разходите за преразход на гориво. Всъщност в този случай цената на бензина ще се счита за допълнителна полза, получена от работодателя (клауза 164.2.17 от Данъчния кодекс). В същото време данъчната основа се определя, като се вземе предвид естественият коефициент (клауза 164.5 от Данъчния кодекс).

Отписване на гориво в счетоводството

Във Vesna LLC (намиращо се в Днепропетровск) през ноември 2014 г. за изпълнение служебни задължения(градски пътувания) използван административен персонал Автомобил Мицубишипаджеро. Според данните пътни листоверазходът на гориво беше 350 литра (поради техническо състояниеавтомобил), пробег - 1660 км.

Използвайки норми № 43, изчисляваме стандартния разход на бензин за този автомобил:

основен линеен разход - 14,8 л / 100 км;

увеличаващи коефициенти:

- за работа през студения сезон - 2% (параграф 3.1.1.1 от норма № 43);

- за работа в града - 15% (клауза 3.1.4 от норма № 43).

Стандартният разход на гориво в съответствие с точка 4.1 от норма № 43 се изчислява по формулата

Q н= 0,01 х Н с x S x (1 + 0,01 x K ∑ ),

където Qn е стандартният разход на гориво, l;

з с– базов линеен разход на гориво, л/100 км;

S – пробег на автомобила, км;

К ∑ – общ коригиращ коефициент, %.

Нека заместим стойностите от нашия пример в тази формула:

Qn\u003d 0,01 x 14,8 x 1660 xx (1 + 0,01 x 17) \u003d 287,45 литра.

Така преразходът възлиза на 62,55 литра (350 литра - 287,45 литра).

Нека отразим данните за преразхода в таблицата. 2.

таблица 2

Име и цена (UAH/л)	Действително количество (l) / цена (UAH)	Според нормата: количество (l) / цена (UAH)	Над установените норми (преразход) (l) / цена (UAH)
Бензин – 15.00

Счетоводно и данъчно отчитане на прекомерен разход на гориво

(UAH)

		Изходни документи	Счетоводство			данъчно счетоводство
	Отписано гориво	Пътен лист
	Отразен прекомерен разход на гориво	Пътни листове, счетоводни регистри
	Данъчни задължения за начислен ДДС (938,25 х 20%)	Данъчна фактура

1. Разход на гориво:

в счетоводството - отписани към други оперативни разходи;

данъчно счетоводство - не се включва в разходите, тъй като се счита, че такива горива и смазочни материали не са използвани в стопанската дейност. Също така дружеството трябва да начисли данъчни задължения за ДДС върху разхода за преразход.

2. Ако прекомерният разход на гориво не е по вина на служителя, тогава причината за прекомерния разход трябва да бъде документирана и обяснена. Тогава разходите за "екстра" гориво няма да трябва да се удържат от служителя и да се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

След като сте забелязали увеличение на потреблението на бензин във вашия автомобил, не трябва да оставяте този факт без внимание, отново обвинявайки производителите и продавачите на гориво. Може да има стотици причини за този проблем, като някои от тях могат да доведат до по-сериозни последици.

Основните причини за прекомерен разход на гориво

Повишеният разход на гориво може да се дължи на технически неизправностикакто и човешкият фактор. В първия случай преразходът се дължи на неизправност на елементите на горивната система, системата за запалване, газоразпределителните механизми, съединителя и др. Що се отнася до човешкия фактор, той обхваща всички останали моменти, когато консумацията зависи единствено от съзнанието на водача .

По технически причини повишена консумациябензинът включва:

• неправилна настройка на карбуратора (за карбураторни двигатели);
• запушен въздушен филтър;
• неизправности на дюзи (за инжекционни двигатели);
• неправилно зададен момент на запалване;
• празнините на запалителните свещи са нарушени;
• неизправност на газоразпределителния механизъм, неправилно зададени хлабини на клапаните;
• износващи се части бутална група;
• износване на части на съединителя или неправилно регулиране;
• неизправност на сензора масов потоквъздух (MRV) и кислород (първа и втора ламбда сонда).

Причините за прекомерната консумация на бензин по вина на водача могат да бъдат:

• "агресивен" характер на шофиране;
• включени осветителни, отоплителни или вентилационни устройства;
• шофиране на автомобил със студен двигател;
• неправилно регулиран ъгъл на изпъкналост;
• ниско налягане в гумата;
• твърде много затегнати лагериглавини на колела или блокиране спирачни накладкив разведено състояние;
• тежко натоварване на автомобила;
• нарушаване на аеродинамичните свойства на машината;
• използване нискокачествен бензинили бензин с намалена октаново число.

Нека разгледаме по-подробно как и до каква степен тези фактори влияят върху разхода на гориво.

Възможни причини	Приблизителен разход на бензин
Технически причини
Неправилно регулиран карбуратор	10-40 %
Запушен въздушен филтър	10 %
Неизправност (запушване) на дюзи	10-20 %
Късно запалване	1% (за всеки допълнителен ъгъл)
Неправилно регулирана междина на запалителната свещ	до 10%
Неизправност на газоразпределителния механизъм	до 20%
Износване на частите на буталната група	10% за намалена атмосфера на компресия
Износване на съединителя	10-15 %
Неизправност на MRV и кислородни сензори	10-50 %
Причини, причинени от човешкия фактор
"Агресивен" стил на шофиране	15-50 %
Шофиране с включени светлини, отопление, вентилация	10-20 %
Шофиране със студен двигател	до 20%
Неправилно регулиране на ъгъла на наклон	до 10%
Ниско налягане в гумата	до 10%
Твърде много затегнати главиниили заседнали подложки	до 15 %
Прекомерно натоварване на автомобила	10% за всеки допълнителни 100 кг
Нарушаване на аеродинамичните свойства	до 15 %
Използване на нискокачествен бензин	до 5%

Технически причини за прекомерен разход на гориво

Що се отнася до карбуратора, увеличаването на разхода на гориво може да бъде причина за:

• голямо ниво на бензин в камерата на поплавъка, което е причината за не правилна настройка"език" на поплавъка, или нарушаване на неговата (поплавъка) цялост;
• запушване на въздушни спирачни дюзи;
• вентилът на економайзера е в постоянно отворено положение;
• непълно отваряне на въздушната клапа;
• ненавременно изключване на системата празен ход;
• повече от нормата на отвинтения винт за регулиране на количеството гориво.

Всички горепосочени проблеми се решават от комплексна диагностикаи настройка на карбуратора с почистване и калибриране на дюзи.

потиснат въздушен филтързначително намалява количеството въздух, постъпващ в горивните камери. В същото време разходът на гориво естествено се увеличава поради неконтролирано обогатяване горивна смес. Проблемът се отстранява чрез смяна на филтърния елемент.

В превозни средства с инжекционни двигателичесто причината за увеличения пробег на газ са проблеми с работата на инжекторите. Обикновено това води до тяхното запушване, поради което горивото не се пръска, а просто се излива в горивните камери. Можете да отстраните такава неизправност чрез почистване (измиване) на дюзите с помощта на специални течности и оборудване.

Влияе значително на разхода и състоянието на запалителната система. Неправилно зададеният водещ ъгъл, особено ако е изместен към „закъснението“, води до факта, че горима смесще се запали твърде късно и, без да има време да изгори напълно, ще излети буквално в тръбата.

Приблизително същото ще се случи с неправилно регулирани междини на свещите или с прекъсвания в тяхната работа. Ако някоя от свещите се повреди, горивото ще потече в цилиндъра, но няма да изгори.

Можете да коригирате ситуацията, като регулирате правилно запалването, зададете празнините или смените свещите.

В случай на неизправност на газоразпределителния механизъм (износване на тласкачи, хидравлични компенсатори, неправилно настроени топлинни междиниклапани, смесване на зъбен ремък), може да се наблюдава и увеличение на разхода на гориво, освен това на фона на намаляване на мощността на двигателя. Проблемите с времето се елиминират след диагностика чрез метода за настройка клапанен механизъм, настройка на шайбите на разпределителния и коляновия вал според маркировките със смяната на ремъка.

Износването на частите на буталната група води до загуба на компресия, което от своя страна причинява прекомерен разход на бензин. Неизправността се определя чрез измерване на компресията във всеки от цилиндрите. Това е най-трудната за премахване причина, защото, изправени пред нея, най-вероятно ще трябва да направите основен ремонтдвигател.

Повреда на съединителя или неправилна настройка ще доведе до невъзможност на двигателя да предаде въртящ момент от маховика към входен валКПП изцяло. Това означава, че той частично ще работи на празен ход, използвайки ненужно гориво. Неизправността се отстранява чрез подмяна или регулиране на елементите на механизма.

В случай на повреда на MRV сензори или ламбда сонди, електронният блокуправлението на двигателя ще получи невярна информация за количеството кислород в горивната смес или изгорели газове, в резултат на което в цилиндрите ще попадне обогатена горима смес. Проверката и подмяната на сензори ще помогне да се коригира ситуацията.

Причини за прекомерна консумация на бензин, причинени от човешкия фактор

Много често причината за прекомерната консумация на бензин са действията или бездействието на самия водач. Агресивен стил на шофиране рязко започва, прегазиране, движение на висока скорост) значително увеличава разхода на гориво. Повечето безразсъдни хора, разбира се, знаят за това, така че тук не говорим за някакви спестявания.

Включени фарове, климатик, парно, мултимедийна системасъщо са допълнително натоварване на двигателя, което води до по-голям разход на гориво. В някои случаи това, разбира се, е оправдано, защото наистина не карате през нощта без светлина, а през зимата без нагревател. Но без постоянно включен климатик или радио, за да спестите пари, може и без.

Що се отнася до незагрят двигател, това е нож с две остриета. Ако започнете да карате със студен двигател, това ще го натовари допълнително. Разходът на гориво ще се увеличи до момента на загряване захранващ агрегатдо работна температура. Приблизително същото количество бензин ще трябва да се изразходва и загряване на двигателя на празен ход. Да затопли или да не затопли, зависи от водача, разбира се.

Моторът също ще получи допълнително натоварване в случай на неправилно регулиране на ъглите на подравняване на колелата (подравняване), ниско наляганев гумите, заклиняване на колелата поради "пренатягане" на главините или допиращи се спирачни накладки. Всички тези фактори водят до загуба на инерция на превозното средство (превишаване).

Не претоварвайте колата, превишавайки го брутно теглопредоставени от производителя. Всеки допълнителен килограм, без значение в багажника или ремаркето, е няколко милилитра "допълнителен" бензин.

Безразсъдните решения за промяна на формата на каросерията (спойлери, комплекти за тяло и др.) също водят до прекомерен разход на гориво. Всички тези конструкции не са взети предвид от дизайнерите при разработването на автомобила, така че те естествено ще създадат допълнително съпротивление на въздушния поток в движение, а това също е допълнително натоварване на двигателя.

И, разбира се, самият бензин. Едва ли си струва да говорим за качеството му на нашите бензиностанции, но фактът, че използването на бензин с по-ниско октаново число от предвиденото от производителя води до преразход, това е сигурно.

Често по време на работа на автомобила водачът може да забележи повишен разход на гориво. Рядък шофьор ще остане безразличен, когато възникне тази неизправност. В тази връзка възниква въпросът - каква е причината за повишения разход на горивната смес? Има много отговори на този въпрос и дори опитен автомобилен ентусиастпонякога е трудно да се установи причината за увеличения разход на газ. Така че трябва да обърнете внимание на работата. критични системипревозно средство.

Има няколко най-чести причини за неизправност, на които трябва да обърнете внимание на първо място. Ще проучим причините за високия разход на бензин.

Чести причини за висок разход на горивна смес.

Неправилна работа на електронния блок за управление на двигателя.

Нарушаването на функцията на електронната система за управление на двигателя е една от най-честите причини за повишен разход. Електронна системауправлението използва показанията на сензора, за да оптимизира количеството горивна смес. Ако работата на един от сензорите е нарушена и системата получава неправилен сигнал, съставът на горивната смес става неправилен. Следователно, когато се увлича разходът на горивната смес, е необходимо да се обърне внимание на състоянието на следните анализатори.

Сензор, който определя термичните характеристики на антифриза и всмукателния колектор.

Принцип на действие това устройствосъздаден на базата на термичен резистор. Ако анализаторът има механични повреди, управляващият блок получава неправилен сигнал и образуването на сместа е нарушено. В този случай сместа може да стане както пренаситена, така и обеднена. В каквато и посока да се променят показанията на сместа, двигателят на автомобила започва да губи своята производителност и консумира повече бензин.

Анализатор на положението на дросела.

Ако функцията на сензора е неправилна, ECU получава фалшиви показания за натоварването на двигателя. В резултат на това въздушно-горивната смес не е правилно подготвена и работата на двигателя е нарушена.

Анализатори на входящия въздушен поток.

В зависимост от количеството въздух, което влиза в двигателя, е необходим повече или по-малко бензин, за да се образува правилната смес. Неправилната работа на сензора за въздух неизбежно води до увеличаване на разхода на газ.

Има няколко сензора, които следят количеството входящо въздушно течениеДопълнителна комплектация: вакуум анализатор на всмукателния колектор, анализатор индикатор за скоросттавходящ поток.

кислородни анализатори.

Тези сензори изпращат показания за обогатяване въздушно-горивна смесв ECU на двигателя. Ако електронният блок за управление получи грешен сигнал, изчисленията за оптимално образуване на смес се нарушават и разходът на бензин се увеличава.

Разходът на бензин също се влияе от второстепенни елементи, които изпълняват второстепенна функция в работата на задвижващата система. Мнозинство модерни машини, оборудван специални устройства, които намаляват емисиите вредни веществав атмосферата, регулирайки работата на изпускателната система. В случай на неизправност на клапана, управляващ системата, газовете навлизат във всмукателния колектор и нарушават параметрите на сместа въздух-гориво. В този случай двигателят нарушава работата си в режим работа на празен ход. В тази връзка се увеличава потреблението на сместа, в условия, когато автомобилът работи дълго време в режим на празен ход.

Разбира се, за да се открият неизправности в ECU, е необходимо да се използва подходящо оборудване. Компютърната проверка ви позволява успешно да идентифицирате причината за увеличения пробег на газ за кратко време. За да идентифицирате причините за проблема, можете да използвате метода за изброяване на всички сензори в системата, но това ще изисква значително време и усилия. Следователно най-продуктивният метод за диагностика е проверката на системата за управление на двигателя в специализиран сервиз.

Нарушено налягане в горивната система на автомобила.

За да изчисли впръскването на горивната смес, електронният блок за управление на двигателя използва постоянството на индикаторите за налягане на бензина. Ако налягането в горивна системаувеличава, горивната смес става по-богата. По правило налягането в горивната система се повишава изключително рядко. За поддържане на необходимата производителност в горивната система има регулатор на налягането.

Най-голямо влияние върху прекомерния разход на гориво оказва ниското налягане в горивната система. IN този случай, ефективността на двигателя с вътрешно горене е значително намалена, динамиката на ускорението на автомобила намалява и ECU не може да възстанови липсата на гориво в дадения период от време. Има няколко други фактора грешен натиск, които значително намаляват производителността на задвижващата система.

Факт е, че при постоянно отворена дроселна клапа вакуумът във всмукателния колектор пада. В тази връзка анализаторите на въздуха предават фалшив сигнал за натоварване на двигателя към електронния блок.

Освен това, ако автомобилът е оборудван с автоматична трансмисия, времето за работа на ниски предавки се увеличава и мощността на двигателя намалява, което води до прекомерен разход на гориво.

Основните причини за ниско налягане в системата.

Неизправност горивен филтър, или мрежи за горивна помпа. В този случай налягането може да бъде стабилно на празен ход, но в случай на ускорение на автомобила, то пада бързо.

Нарушена функция горивна помпапоради използването на бензин Ниско качество.

Нарушаване на функцията на инжектора на двигателя.

Една от най-честите причини за висок разход на смесено гориво е късно обслужванеинжектори. Работата на запушени инжектори неизбежно води до прекомерен разход на гориво. Неправилното образуване на сместа и намаляването на производителността на двигателя могат да бъдат причинени от нередности във формата на разпръскващата струя и качеството на пулверизиране на сместа. В този случай двигателят започва да се утроява и голяма част от горивната смес просто изгаря в изпускателния колектор или катализатора на автомобила, в резултат на което техният експлоатационен живот намалява.

Мръсни инжектори, повличат номер неприятни последици, сред които:

• Влошаване на ускорителните характеристики на автомобила.
• Дълга работа на двигателя при високи обороти.
• Дълга смяна на предавките.
• Преразход на гориво.

Също така увеличава натоварването на запалителни свещи, проводници високо напрежение, бобина.

Следователно, един от най ефективни начиниспестяването на гориво е навременното почистване на инжекторите на двигателя.

Нарушаване на функцията на катализатора.

Причината за бързата загуба на мощност на двигателя и неоправдано висок потокбензин, може да е повреден катализатор.

При високо съпротивление на отработените газове балансът на сместа от гориво и въздух се нарушава. В същото време сместа става по-наситена, тъй като при недостатъчен вакуум във всмукателния колектор блокът за управление на двигателя отчита високо натоварване и увеличава времето за отваряне на инжекторите. По този начин запушеният катализатор води до прекомерно обогатяване на сместа и се разрушава.

Има някои от най-честите причини за повреда на каталитичния конвертор, включително: лошо качество на горивната смес, поддръжка на инжектора, дефектни свещисистеми за запалване, неправилна работа на блока за управление или автоматична скоростна кутия.

Запушен или дефектен въздушен филтър.

Въпреки факта, че всеки шофьор знае ролята на филтърния елемент в системата на автомобила, той често се заменя след възникване на неизправност. Ако функцията на филтърния елемент е нарушена, не само се нарушава подаването на въздух, но и се губят показанията на контролните анализатори.

Електронният блок за управление на двигателя получава неправилен сигнал от сензора и следователно сместа от гориво и въздух не се образува правилно.

автоматична скоростна кутия.

Ако превозното средство е оборудвано автоматична скоростна кутия, то скоростната кутия до голяма степен влияе на разхода на горивната смес. Разходът на бензин може да се увеличи, ако функцията за блокиране на хидравличния трансформатор е нарушена. Съвременни трансмисии, са оборудвани с технологични системи за безопасност, които при откриване на неизправности могат да блокират включването на следващата предавка. По този начин трансмисионната система предотвратява по-нататъшно разрушаване, но води до увеличаване на разходите за бензин.

Също така модерен автоматични кутиискоростите имат електронен блок за управление, който при откриване на неизправности се активира авариен режим. Някои шофьори, поради липса на опит, продължават да работят с трансмисията, вместо да извършват навременни проверки и превантивна поддръжка. В този случай потреблението на бензин продължава да расте.

Стил на шофиране.

Освен от технически причиниповишен разход на сместа, има редица фактори, влияещи върху ефективността на разхода на бензин, един от които е начинът на управление на автомобила.

Както е известно, бързо ускорениеИ рязко спираневодят до повишен разход на горивната смес. Някои превозни средства са оборудвани със специална функция за контрол на сместа, която ви позволява да видите разхода на гориво с един поглед при ускорение. Често, виждайки ясно как разходът на гориво се увеличава с определен стил на шофиране, шофьорите спират да използват рязко ускорение.

Работна температура на задвижващата система.

Разходът на гориво е стабилен, като същевременно се поддържа оптимална работна температура на системата на двигателя. При повишаване на работната температура на двигателя балансът на сместа от въздух и гориво се нарушава. В този случай сместа се изхвърля поради нагрятия въздух във всмукателния колектор. При такива условия цилиндрите на двигателя се пълнят много по-зле, двигателят започва да работи нестабилно и губи мощност до голяма степен.

Има няколко най-чести причини за прегряване на системата на двигателя:

• Грешна работатермостат или фиксирането му в определена позиция.
• Неизправност на водната помпа.
• Лошо затворена или механично повредена капачка на радиатора, както и замърсен радиатор.
• Появата на плака в проводниците на охладителната система на двигателя.
• Нарушаване на функцията на вентилатора на охладителната система.

Когато двигателят е студен, електронният блок за управление изчислява обогатяването на сместа, за да я загрее. Докато двигателят достигне необходимата температура, контролният блок продължава да обогатява сместа, за да оптимизира топлинното състояние. Следователно, ако функцията на термостата е нарушена, двигателят консумира голям бройгоривна смес.

В случай на краткотрайна употреба на двигателя, той няма време да спечели Работна температураи разходът на гориво не е оптимизиран.

Има няколко други причини, поради които разходът на горивната смес може да се увеличи.

1. Използване на климатика в колата.

2. Правилният избор на диаметъра на колелата. Това важи особено за автоматичните трансмисии.

3. Качество и състояние на работните течности в задвижващата система.

Предоставените причини ще ви помогнат сами да идентифицирате и отстраните неизправностите на двигателя. Понякога, за да се оптимизира разходът на гориво, си струва да се извърши проста диагностикакола със собствените си ръце. Ако обаче не е било възможно самостоятелно да се установи причината за увеличеното потребление на бензин, е необходимо да се свържете със специализиран сервиз.

За поддържане стабилен потокбензин, редовно диагностицирайте автомобила и извършвайте цялата необходима профилактика.

Честито обслужване!

Счетоводството на горива и смазочни материали на товарителници - 2018-2019 (по-нататък - PL) трябва да бъде правилно организирано във всяка организация. Това ще ви позволи да възстановите реда и да контролирате потреблението на материални ресурси. Най-уместно е използването на подводници за отчитане на бензин и дизелово гориво. Нека разгледаме по-подробно алгоритъма за счетоводно и данъчно отчитане на гориво и смазочни материали за товарителници.

Концепцията за гориво и смазочни материали

Горивата и смазочните материали включват гориво (бензин, дизелово гориво, втечнен нефтен газ, компресиран природен газ), лубриканти(мотор, трансмисия и специални масла, греси) И специални течности(спирачка и охлаждане).

Какво е пътен лист

Пътният лист е основният документ, в който се записва пробегът на автомобила. Въз основа на този документ можете да определите потреблението на бензин.

Организациите, за които използването на превозни средства е основна дейност, трябва да прилагат формуляра PL с данните, посочени в раздел II от заповедта на Министерството на транспорта от 18 септември 2008 г. № 152.

Съмнявате се в правилността на осчетоводяването или отписването на материални активи? В нашия форум можете да получите отговор на всеки въпрос, който ви буди съмнения. Например, можете да посочите каква е основната норма на разход на гориво, препоръчана от Министерството на транспорта.

ОТНОСНО най-новите изискванияМинистерство на транспорта на задължителните реквизити в пътните листове прочетете в материалите:

• „Разширен е списъкът на задължителните реквизити на пътния лист“;
• „От 15 декември 2017 г. издаваме пътен лист в нов образец“;
• Пътнителни листове: от 1 март 2019 г. се променя редът за издаване.

За организации, които използват автомобил за производствени или управленски нужди, е възможно да се разработи подводница, като се вземат предвид изискванията на закона „За счетоводството“ от 6 декември 2011 г. № 402-FZ.

Можете да намерите пример за заповед за одобрение на подводница.

На практика организациите често използват подводници, които са одобрени с постановление на Държавния статистически комитет на Руската федерация от 28 ноември 1997 г. № 78. Това постановление съдържа форми на подводници в зависимост от вида на автомобила (например формуляр 3 - за пътнически автомобил, форма 4-P - за товарни автомобили).

Представени са задължителните реквизити и процедурата за попълване на пътни листове .

Можете да разберете за последните промени във формуляра на пътния лист от нашите дискусии във VK групата .

Пътителните листове трябва да се записват в регистъра на товарителниците. Отчитането на пътните листове и ГСМ е взаимосвързано. В организации, които не са автомобилен транспорт по естеството на дейността си, PL могат да бъдат съставени с такава редовност, която ви позволява да потвърдите валидността на разходите. Така че една организация може да издава PL веднъж на няколко дни или дори на месец. Основното нещо е да потвърдите разходите. Такива заключения се съдържат например в писмото на Министерството на финансите на Русия от 7 април 2006 г. № 03-03-04 / 1/327, решението на Федералната антимонополна служба на Волго-Вятския окръг от април 27, 2009 г. № A38-4082 / 2008-17-282-17-282.

Отчитане на разхода на гориво в пътния лист

Ако анализираме формулярите на PL, съдържащи се в Указ № 78, ще видим, че те имат специални колони, предназначени да отразяват оборота на горива и смазочни материали. Той показва колко гориво има в резервоара, колко е издадено и колко е останало. Чрез прости изчисления се установява количеството използвано гориво.

Ако се обърнем към заповедта на Министерството на транспорта № 152, тогава сред задължителните детайли на подводницата няма да отговаря на изискването за отразяване на движението на горивото. В същото време показанията на скоростомера в началото и в края на пътуването трябва да бъдат посочени в документа, което ще позволи да се определи броят на изминатите километри от превозното средство.

Когато подводницата е разработена от организацията независимо и не съдържа информация за използването на горива и смазочни материали, а съдържа само данни за броя на километрите, стандартният обем на използваните горива и смазочни материали може да се изчисли с помощта на заповедта на министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r. Има стандарти за разход на гориво различни маркипревозни средства и формули за изчисляване на разхода.

По този начин въз основа на PL се изчислява или действителното, или стандартното отписване на гориво и смазочни материали. Така изчислените данни се използват за отразяване в счетоводството.

Въпреки това, използването на PL за отчитане на потреблението на гориво и смазочни материали в някои случаи е невъзможно. Например, когато моторни триони, мотоблокове и друго подобно специално оборудване се зареждат с бензин. В тези случаи се прилага акт за изписване на ГСМ.

Примерен акт за отписване на гориво и смазочни материали можете да видите на нашия уебсайт.

Отчитане на ГСМ

Както всички материални запаси, отчитането на горивата и смазочните материали в счетоводния отдел се извършва по фактическа себестойност. Разходите, които са включени в действителната цена, са посочени в раздел II PBU 5/01.

Приемането на горива и смазочни материали за счетоводство може да се извърши въз основа на проверки на бензиностанции, приложени към авансовия отчет (ако водачът е закупил гориво и смазочни материали за пари) или въз основа на купони (ако бензинът е закупен с купони). Ако водачът закупува бензин с горивна карта, тогава отчитането на гориво и смазочни материали за горивни карти се извършва въз основа на отчет от компанията, издала картата. Отписването на гориво и смазочни материали може да се извърши по следните методи (раздел III):

• на средна цена;
• по себестойност на 1-ви към момента на придобиване на запасите (FIFO).

В PBU 5/01 има друг начин за отписване - на цената на всяка единица. Но на практика не е приложимо за отписване на горива и смазочни материали.

Най-често срещаният начин за отписване на гориво и смазочни материали е средната цена, когато цената на оставащия материал се добавя към цената на получаването му и се разделя на общата сума на баланса и получаването в натура.

Отписване на горива и смазочни материали по товарителници (счетоводство)

За отчитане на гориво и смазочни материали в предприятието се използва сметка 10, отделна подсметка (в сметкоплана - 10-3). По дебита на тази сметка се извършва получаването на гориво и смазочни материали, по кредита - отписване.

Как става отписването на горивото? Съгласно описаните по-горе алгоритми се изчислява количеството на използваното гориво и смазочни материали (действително или стандартно). Това количество се умножава по единичната цена и получената сума се отписва чрез осчетоводяване: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Отписване на бензин по товарителници (данъчно счетоводство)

Ако всичко е съвсем просто с отписването на гориво и смазочни материали в счетоводството, тогава признаването на тези разходи в данъчното счетоводство повдига въпроси.

1-ви въпрос: какви разходи включват гориво и смазочни материали? Има 2 варианта: материални или други разходи. Според подс. 5 т. 1 чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация, горивото и смазочните материали се включват в материалните разходи, ако се използват за технологични нужди. Гориво и смазочни материали попадат в други разходи, ако се използват за поддръжка служебен транспорт(подпис 11, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ВАЖНО! Ако основната дейност на организацията е свързана с транспортирането на стоки или хора, тогава горивата и смазочните материали са материални разходи. Ако превозни средствасе използват като офис разходи, тогава ГСМ са други разходи.

Вторият въпрос: да се нормализират или не разходите за отписване на гориво и смазочни материали в рамките на данъчното счетоводство? Отговорът на него може да се намери чрез свързване на подробностите на пътния лист и законодателните норми:

1. В PL се изчислява действителното използване на гориво и смазочни материали. Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа директни указания, че разходите за гориво и смазочни материали трябва да се приемат в данъчното счетоводство само според действителните ставки.
2. PL съдържа информация само за действителния пробег. Въпреки това, горивото и смазочните материали могат да бъдат изчислени съгласно заповед № AM-23-r, в клауза 3 на която има индикация, че установените от нея норми са предназначени, наред с други неща, за данъчни изчисления. Министерството на финансите на Русия в своите писма (например от 03.06.2013 г. № 03-03-06 / 1/20097) потвърждава, че Заповед № AM-23-r може да се използва за установяване на валидността на разходите и определяне разходите за гориво и смазочни материали в данъчното счетоводство според нормите, умножени по пробега.

ВАЖНО! В данъчнитеотчитане на ГСМ могат да бъдат взети както по действително използване, така и по количество, изчислено въз основа на нормите.

На практика е възможна ситуация, когато организацията използва превозни средства, за които нормите на разход на гориво не са одобрени със заповед № AM-23-r. Но в параграф 6 от този документ има разяснения, че организация или индивидуален предприемач може самостоятелно (с помощта на научни организации) да разработи и одобри необходимите стандарти.

Позицията на Министерството на финансите на Русия (виж например писмо № 03-03-06/4/61 от 22 юни 2010 г.) е такава, че преди разработването на норми за отписване на горива и смазочни материали в научна организация образуваниеили IP може да се ръководи от техническа документация.

Самият Данъчен кодекс на Руската федерация предоставя разяснения как да действате подобна ситуация, Не. В случаите, когато организацията самостоятелно е установила нормите за отписване на гориво и смазочни материали и след като ги е превишила, е взела предвид размера на излишното използване на гориво в данъчното счетоводство, данъчната инспекция може да не признае това като разход. Съответно е възможно да се начисли допълнителен данък върху дохода. В същото време съдът може да подкрепи позицията на инспекцията (вижте например решението на Арбитражния съд на Севернокавказкия окръг от 25 септември 2015 г. по дело № A53-24671 / 2014 г.).

Прочетете за размера на глобите за липса на пътна бележка в това статия .

Пример за отписване на гориво и смазочни материали върху товарителници

Един от най-разпространените видове горива и смазочни материали е бензинът. Помислете за примера за покупка и отписване на бензин.

Първо LLC (разположено в Московска област) през септември 2018 г. закупи бензин в количество от 100 литра на цена от 38 рубли. без ДДС.

В същото време в началото на месеца LLC имаше запаси от бензин от същата марка в размер на 50 литра при средна цена от 44 рубли.

За зареждане на автомобил ВАЗ-11183 Калина е използван бензин в количество 30 литра. Организацията използва автомобила за служебен превоз на управленски персонал.

Организацията използва оценката на материалите по средна цена.

Отчитане на ГСМпри постъпване

		Сума, търкайте.	Операция (документ)
			Бензинът беше кредитиран (TORG-12)
			Отразен ДДС (фактура)

Изчисляваме средната цена на отписване за септември: (50 l × 44 рубли + 100 l × 38 рубли) / (50 l + 100 l) = 40 рубли.

Опция 1.Отчитане на ГСМпри отписване

В подводницата са направени маркировки: гориво в резервоара в началото на полета - 10 литра, издадено - 30 литра, останало след полета - 20 литра.

Изчисляваме действителното използване: 10 + 30 - 20 = 20 литра.

Сума за отписване: 20 l × 40 рубли. = 800 рубли.

Вариант 2.Отчитане на ГСМпри отписване по правилата

В подводницата се правят маркировки за пробег: в началото на полета - 2500 км, в края - 2550 км. И така, бяха изминати 50 км.

В точка 7 от раздел II на заповед № AM-23-r има формула за изчисляване на потреблението на бензин:

Q n \u003d 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

където: Q n - стандартен разход на гориво, l;

Hs - базов разход на гориво (l / 100 km);

S - пробег на автомобила, km;

D е корекционният коефициент (стойностите му са дадени в Приложение 2 към Поръчка № AM-23-r).

Съгласно таблицата в подс. 7.1 с кола марка намираме Hs. Тя е равна на 8 литра.

Съгласно Приложение 2, коефициентът D = 10% (за района на Москва).

Разглеждаме разхода на бензин: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 литра

Сума за отписване: 4,4 l × 40 рубли. = 176 рубли.

Тъй като автомобилът се използва като сервизен автомобил, разходите за отчитане на горива и смазочни материали в данъчното счетоводство на горива и смазочни материали ще бъдат признати като други разходи. Размерът на разходите ще бъде равен на сумите, записани в счетоводните регистри.

Резултати

Гориво и смазочни материали са значителен разход в много организации. Това означава, че счетоводителите трябва да могат да водят отчетност на горивата и смазочните материали и да оправдават тези разходи. Използването на товарителници е един от начините за определяне на количеството изразходвани горива и смазочни материали.

С помощта на PL е възможно не само да се потвърди производствената нужда от разходи, но и да се запише разстоянието, изминато от кола или др. моторно превозно средство, както и определяне на показатели за изчисляване на обема на използваните горива и смазочни материали.

След като действителното или целевото използване бъде определено, сумата за отписване може да се изчисли чрез умножаване на единичната цена по използването.

Отчитането на горива и смазочни материали, отписани в резултат на работата на специално оборудване, което няма одометър, може да се извърши въз основа на акт за отписване на гориво и смазочни материали.

Особено внимание трябва да се обърне на признаването на разходите за гориво и смазочни материали в рамките на данъчното счетоводство.

Разгледахме как да изчислим стандартното количество гориво и смазочни материали за счетоводни цели. Очевидно литрите не могат да бъдат отписани като разходи, те трябва да бъдат оценени в пари. И също така решете какво да правите с разходите за гориво и смазочни материали, изразходвани над стандартите. Но стига прелюдия, да се заемем с работата.

Отписваме разходите за стандартното количество ГСМ като разходи в края на месеца

Как да преценим изразходваната сума? Разбира се, използвайки обичайните методи - FIFO или средна цена. За данъчни цели има и метод LIFO, но тъй като го няма в счетоводството, е нерационално да се прилага. Методът за оценка на цената на всяка единица също е безполезен: горивото и смазочните материали са твърде „безлични“, не можете да следите всеки литър клауза 16 PBU 5/01; параграф 8 от чл. 254 Данъчен кодекс на Руската федерация.

След като изчислите разходите за гориво, изразходвано на месец, отписвате тези суми от кредита на сметка 10-3 „Гориво“ в дебита на разходната сметка, а оттам в края на месеца в дебита на сметка 90- 2 „Разходи за продажби“.

В данъчното счетоводство цената на стандартно количество ГСМ, както всички други разходи, може да бъде пряк или косвен разход. Смятаме, че не е необходимо да обясняваме разликата между тези два вида, вие я знаете и без нас. Единственият съвет е данъчните разходи за ГСМ да се вземат предвид по същия начин, както счетоводно, за да няма разлика стр. 1, 2 чл. 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите от 7 декември 2012 г. № 03-03-06/1/637.

Ако в счетоводството това са производствени разходи (дебит на сметка 20 „Основно производство“), тогава в данъчното счетоводство е по-добре разходите за гориво и смазочни материали да се отнесат към преките разходи и да се намалят данъчна основатъй като продуктите се продават. Ако в счетоводството разходите за гориво и смазочни материали като част от общите бизнес разходи се дебитират изцяло в дебита на сметка 90-2 „Разходи за продажби“ в края на месеца, тогава при изчисляване на облагаемата печалба е разумно да квалифицира този разход като други разходи. Естествено, такъв ред трябва да бъде фиксиран в счетоводната политика за данъчни цели.

Ние вземаме предвид "излишните" горива и смазочни материали

С всеки случай на прекомерна консумация на гориво и смазочни материали трябва да се занимава комисия, състояща се от ръководителя на транспортния отдел, служител по персонала и някой друг, например механик или диспечер. Изкуство. 247 от Кодекса на труда на Руската федерация. Комисията се свиква със заповед на ръководителя. Може да се издава еднократно, като се посочва, че комисията в такъв и такъв състав се събира винаги, когато има превишение на разходите.

Задачата на комисията е да установи причината за преразхода и да състави акт по резултатите от производството. Изобщо не е необходимо водачът, чиято кола е изгорила твърде много гориво, да е бил хитър. Възможно е да е виновна самата техника или качеството на горивото. Или, да речем, прекалено задръстени пътища: всеки знае, че в задръствания разходът на гориво скача многократно и увеличаването на коефициента „градски“ към нормата на потребление може просто да изостане от живота.

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ НА УПРАВИТЕЛЯ

Без акт на комисията с мотив за уважение причини за преразход, опасно е да се вземат предвид разходите за "излишни" горива и смазочни материали за данъчни цели. Инспекторите ще начисляват допълнителен данък върху доходите, а съдът най-вероятно ще ги подкрепи Постановление на FAS ZSO от 05.04.2012 г. № A27-8757 / 2011 г..

Ако комисията стигне до заключението, че водачът не е виновен, в акта, който се съставя въз основа на резултатите от производството, е необходимо да се обосноват подробно причините за превишаването. Тогава разходите за излишното количество горива и смазочни материали могат да бъдат отписани като разходи по същия начин като горива и смазочни материали в границите. И също така е очевидно, че ако преразходът се случва от месец на месец, тогава е време да промените нещо в стандартите. Или основната лихва, или коефициенти към нея.

Призна ли комисията шофьора за виновен? Е, това е фиксирано в закона. По-нататъшното счетоводство зависи от това дали компанията възнамерява да възстанови разходите за "излишното" гориво и смазочни материали от водача.

ВАРИАНТ 1. Стойността на "излишните" ГСМ, включително ДДС, не се събира от водача

В този случай е по-безопасно да се възстанови приспадането на ДДС в сумата, която се дължи на превишената сума на Писмо на Министерство на финансите от 04.07.2011 г. № 03-03-06/1/387. Разходите за "излишни" горива и смазочни материали в "печеливши" разходи не се вземат предвид алинея 1 на чл. 252 Данъчен кодекс на Руската федерация. И също така, най-вероятно инспекторите ще считат простения размер на щетите за икономическа изгода на водача, а това са данък върху доходите на физическите лица и вноски Изкуство. 41, подп. 10 т. 1 чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Част 1 чл. 7, част 1, чл. 8 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ.

Окабеляването трябва да се извърши по следния начин.

ВАРИАНТ 2. Стойността на "излишните" ГСМ, включително ДДС, се събира от водача

Ако комисията констатира в акта наднормено изразходване на гориво и смазочни материали по вина на водача, трябва да поискате от него писмено обяснение за случилото се. Срокът, в който той трябва да отговори, не е посочен в Кодекса на труда, но по аналогия с дисциплинарно нарушение можете да дадете 2 работни дни за това от момента, в който лицето е получило изискването за обяснение. членове 193, 247 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Ако водачът откаже да направи това или мълчи (което се записва в отделен акт) или аргументите му изглеждат неубедителни, директорът има право да издаде заповед за възстановяване на щети в рамките на средната месечна печалба на нарушителя. За това се дава един месец от датата на подписване на акта от членовете на комисията и Изкуство. 248 от Кодекса на труда на Руската федерация.

В случай, че преразходът се окаже повече от средната месечна заплата на водача, сумата на превишението може да бъде възстановена чрез писмено споразумение с водача Изкуство. 248 от Кодекса на труда на Руската федерация. Не го ли прави? Тогава всичко зависи от това дали с водача е сключено споразумение за пълна отговорност:

• <если>няма договор, организацията ще трябва да се примири с щетите, да отпише излишната сума и да я вземе предвид по същия начин, както при вариант 1;
• <если>има договор, останалото се събира по съдебен път.

  В счетоводството отразете така случилото се.

  Съдържание на операцията	Dt	CT
  Възстановява приспадането на ДДС в частта, свързана с разходите за "излишни" горива и смазочни материали	68 "Изчисления на данъци и такси", подсметка "ДДС"
  Отразява разходите за "излишни" горива и смазочни материали		10-3 "Гориво"
  Отразено ДДС върху "излишните" ГСМ		19-3 "ДДС върху придобитите материални запаси"
  Разходите за гориво и смазочни материали, включително ДДС, са включени в разплащанията с водача		94 "Липси и загуби от щети на ценности"
  Разходите за гориво и смазочни материали, включително ДДС, се приспадат от заплатата на водача (заплаща се от водача на касата)	70 „Разплащания с персонал за заплати“ (50 „Kass“)	73-2 "Изчисления за обезщетение за материални щети"

  Както виждате, грижите за горивата и смазочните материали са много, а загубите от кражби могат да бъдат големи. Ако избирате само дали да придобиете собствен автопарк или да използвате транспорт отвън, не забравяйте да вземете предвид това. Може да се окаже, че ще бъде по-изгодно да работите по договори за превоз. Заслужаващи внимание са договорите за наем на автомобили с екипаж, при условие че покупката на гориво и смазочни материали е грижа на наемодателя, а вие плащате само наем.