Данъчните имат различни ревизии, нас ни интересуват две - камерна и теренна. Целта на одитите е същата: да се увери, че компанията плаща толкова данъци, колкото трябва. И ако не плати, поискайте липсващата сума.
Проверка на камерата.Данъчната служба извършва документална ревизия, без да посещава фирмата. За да проверят, данъчните проучват декларациите и искат разяснения, ако някой елемент повдига въпроси.
За документна проверка не е необходимо да получавате разрешение, данъчният орган има право да проверява декларациите на всяка фирма. Но има ограничение: данъчната служба може да поиска разяснения само по конкретна декларация. Фирмата подава декларация за третото тримесечие, което означава, че въпросите са за сделки за третото тримесечие.
Сканиране на данъчно искане като част от документна проверка
Изходна проверка.Проверка на място може да се извърши в офиса на фирмата или в инспектората, но обикновено инспекторите идват в офиса. Инспекторите изискват документи, проверяват помещения, разговарят със служители.
Задачата на данъчните е да оправят нещата на място. Например, фирма купува трошен камък по документи, а няма склад, служители или транспорт за транспортиране. Може би покупките са фиктивни.
Данъчната служба няма право да идва просто така, първо трябва да събере доказателства в полза на съмнения за неплащане на данъци, да изготви план за ревизия за следващото тримесечие и да го съгласува с по-висок данъчен орган, официалното му име е Федерален Данъчна служба на Русия за съответния субект.
Трябва ли данъчните да предупредят за ревизия
Няма закон, който да задължава данъчната служба да предупреди за пристигането му, така че няма да работи да се изисква предупреждение.
На практика компаниите обикновено научават за проверката. Това се случва, когато данъчната служба се обади на фирмата, за да връчи решение за назначаване на ревизия. За да се обадите на фирмата, данъчната има известие.
Решението за проверка е официален документ. Значение: такава и такава данъчна служба назначава проверка на място на такава и такава фирма.
Сканиране на решението за теренна проверка
Проблемът с известяването е времето. Според опита фирмата го получава седмица преди огледа на място, а това е твърде малко време за подготовка.
Можете да разберете за проверката на място по-рано. Има косвени признаци, които помагат да се разбере, че компанията се интересува от данъка. Ако една фирма е открила някой от знаците, тя разполага с три до шест месеца, за да се подготви за проверка на място.
Искане за сделки за три години
Данъчната служба не идва на случаен принцип във фирмата, първо проверява дали има основание за проверка на място. Това е мястото, където предварителното тестване е полезно.
Анализът преди проверка е официалното наименование на процеса, когато инспекторите събират досие за компания. Той включва всичко, което данъчният орган е разбрал от документите. Например:
- каква отчетност е подала фирмата и какви грешки са установили инспекторите;
- колко платени данъци и колко плащат конкурентите;
- какви стоки сте закупили, от кого, в какъв обем и за колко;
- от кого е получила пари, колко и за какво;
- Брой служители;
- банкови акаунти;
- какъв транспорт си купи и имаше ли глоби от КАТ;
- дали сред съдружниците има съдружници еднодневки;
- имаше ли глоби от КАТ;
- списък на свързани и взаимозависими лица. Например съпруг е директор в една фирма, съпруга в друга. В същото време компаниите купуват стоки една от друга.
Данъкът събира информация от отворени източници, информация от други държавни агенции, например от КАТ или службата по вписванията. Той също така иска информация от компанията.
За да разберете какъв вид искане е, трябва да погледнете обосновката. Ако данъчният орган поиска документи по време на камерна ревизия, той пише така: обосновката на искането е камерна ревизия.
Ако говорим за анализ преди одита, данъчната служба най-често се позовава на член 93.1 от Данъчния кодекс. Особеността на искането е въпроси за сделки за две до три години.
Сканиране на данъчното искане като част от предварителния одитен анализ
В заявката обърнете внимание какво искат данъчните. Това помага да се разбере какво е причинило подозрението.
Данъчната служба поиска от Yagodnaya Polyana анализ на цените и конкурентите. "Поляна" изпрати.
Оказва се, че данъчните са търсили потвърждение, че Поляна е занижила цените за конкретен клиент. Защото този клиент е бизнес на съпругата на собственика на Ягодна поляна, а ниските цени са начин да се намали данъчната основа и да се плащат по-малко данъци.
Как да отговаряме на данъчни искания е тема на отделна статия. Засега запомнете това: ако видите заявка за транзакции за няколко години и тази заявка е извън обхвата на проверките, това означава, че данъчната служба ще дойде скоро.
Обадете се за комисионна
Данъчният орган има право да извика фирмата за комисионна. Комисия - разговор с данъчния инспектор: инспекторът извиква директора при себе си, задава въпроси и записва отговорите.
Данъчната служба изисква комисионна, когато поиска: може би след камерна ревизия, преди касова или теренна ревизия, за предварителен анализ.
Когато данъчното се обади за комисионна - писмо от данъчните
Данъчните власти имат различни причини за комисионната, те са описани с данъчно писмо AS-4-2 / 12722. Писмото вече не е валидно, но мотивите за комисията не са се променили. Сред причините:
- пропуски в ДДС;
- твърде много удръжки на ДДС;
- твърде малко платени данъци в сравнение с компаниите;
- компанията е на червено две поредни години;
- съмнения, че фирмата изплаща заплати в плик.
Данъчната служба провежда комисии, за да разбере защо компанията има такива показатели и да ги убеди да плащат допълнителни данъци. Компанията обаче няма задължение да отговаря на въпроси или да съгласува всичко. Като цяло можете да слушате въпроси и да мълчите в отговор поне час, поне два.
Данъчните власти нямат право да глобяват компанията поради отговорите на комисионните или да изискват допълнителни данъци да бъдат платени веднага след комисионната. Но ако отговорите на директора събудят подозрение, IRS ще започне да рови по-дълбоко. Само с помощта на оглед на място.
Комисионните не са абсолютно зло, те помагат на компаниите. С помощта на въпроси на комисията е по-лесно да разберете какво е подозрително. Ако имате въпроси относно ДДС, тогава трябва да проверите ДДС: колко приспада компанията и защо, или може би веднага да платите данъка. Изведнъж компанията ще има време да оправи всичко и данъчната служба ще промени решението си да дойде с проверка. И ако пристигне, проверката ще е по-спокойна.
Проверка на партньор
Данъчните проверяват не само самата фирма, но и нейните партньори и клиенти. Това се нарича кръстосана проверка. Механизмът е същият: данъчната иска документи и информация, а фирмата отговаря.
Данъчната служба събира досие за магазина Berry Glade. Партньор на магазина е търговец на едро Лукошко.
За да разберат повече за Поляна, данъчната служба иска информация от Лукошка: договори за доставка, фактури, отчети - всичко, което показва колко купува Поляна, колко често и за какви суми.
Заявката помага за съпоставяне на информацията за компанията. Иначе може да е така: според документите Поляна е купила круши за сто хиляди рубли, а според документите Лукошка е купила ябълки. А може би „Лукошка” изобщо няма документи от „Поляна”, сякаш не е купувала нищо.
Има начин да се разбере за кого данъчните събират досиета. За да направите това, вижте от кой данъчен орган идва искането.
Когато данъчната служба поиска документи, тя изпраща искане - това е официален документ. Ако данъчната служба изпрати иск не по своя инициатива, тя говори за това. За да направите това, към изискването е приложена заповед от друг данъчен орган.
Например. Ето данъчните изпращат запитване за информация. В заявката - връзка към заповедта на друг данъчен орган:
Сканиране на данъчното искане за насрещна проверка
А това е заповед за искане на документи:
Сканиране на инструкции от една данъчна служба в друга
Няма автоматичен начин да разберете дали данъчната служба извършва кръстосани проверки или не. Вариант първи: бъдете приятели със счетоводния отдел и директора на всеки партньор и клиент. Изведнъж те ще забележат не тяхната молба и ще се обадят, за да предупредят.
Искане от полицията
Не само данъчните се интересуват от делата на фирмата - интересува се и полицията. Полицията иска документи преди образуване на наказателно дело - това е част от доследствената проверка и - след това.
Сканиране с искане на полицията
От опит, ако дадена компания получи заявка, най-вероятно компанията е сред заподозрените за незаконно теглене. Например купих трошен камък от доставчик, а доставчикът се оказа еднодневка. И не просто сделка за един ден, а една от компаниите, които участват във веригата за теглене на пари. А такива фирми по веригата са дузина.
Ако дойде искане от полицията, време е да се подготвите за проверка на място. А през това време ви съветвам да проверявате отново вашите доставчици, клиенти - всички, които ви плащат и на които вие плащате.
Най-вероятно опитен счетоводител ще забележи признаци на бъдещ одит и ще каже на директора. За всеки случай те съветвам периодично да питаш счетоводителката дали има заявки от данъчни и полиция и какво има в тях. Това е начин да знаете предварително за огледа на място и да имате време за подготовка.
Данъчните не спят. Днес всичко е наред, но след месец може да се появят в офиса и да ви съсипят нервите. Неприятно е да осъзнаеш това, но трябва да се изправиш пред истината.
Служителите на Федералната данъчна служба обаче не са всемогъщи, не могат да се появят изведнъж и без причина. Кога да очакваме данъчна проверка? Има ли план или определени критерии, по които да се прецени неговият подход?
Нормативна база
Критерии наистина има и те са дванадесет. Още през 2007 г. Федералната данъчна служба публикува Концепция за система за планиране на полеви данъчни проверки. Този акт изброява онези фактори, на които данъчната инспекция обръща внимание на първо място. Списъкът е отворен и всеки предприемач може да се запознае с него.
Решението за провеждане на одит се взема съгласно прост алгоритъм:
- данъчните власти „управляват“ компанията според всеки от критериите и определят как компанията ги изпълнява;
- всички открити по този начин нарушения се обобщават;
- ако техният брой надвишава допустимата (по мнението на инспекторите) граница, отделът на FTS назначава проверка.
Тук ще обясним какво точно гласят разпоредбите на Концепцията и какво се има предвид.
Скромни данъчни плащания
Това е първият и най-очевиден критерий. Ако плащате по-малко на данъчните власти от вашите конкуренти в същата индустрия (средно), тогава определено ще се интересувате. Средната данъчна тежест се изчислява въз основа на два показателя:
- оборот за определен вид търговска дейност (в съответствие с данните на Росстат);
- размера на платените данъци.
Ако разликата между средното и вашето представяне е достатъчно голяма, тестът ще дойде рано или късно. Значението на „достатъчна стойност“, уви, не е регламентирано от закона и зависи само от мнението на служителите на IFTS.
Безкрайни загуби в отчетността
Ако вашата фирма подава „нерентабилни“ декларации повече от две поредни години, теоретично може да бъде включена в плана за ревизия. Практиката обаче показва, че всичко не е толкова страшно. Първо, "новородените" компании почти винаги показват загуба за няколко периода и данъчните знаят това. Второ, инспекторите разбират, че все още не могат да получат сериозни удръжки от такава компания - да, декларацията може да бъде изфабрикувана, но разликата между декларирания и действителния баланс едва ли ще бъде значителна. Служителите на Федералната данъчна служба просто не се интересуват да губят време за такава компания.
Това обаче не означава, че данъчните няма да предприемат нищо. Възможно е да бъдете извикани в данъчната служба за среща на специална комисия. Там ще трябва убедително да обосновете такова плачевно състояние на нещата и да документирате аргументите си (ако е възможно). Разкажете ни за намаляването на цените на пазара, за увеличението на изкупната цена - и със сигурност ще бъдете разбрани и простени.
Големи суми данъчни облекчения
Не е добре, когато приспадането на ДДС за последната година надвишава 89% от общия размер на данъка върху данъчната основа. Този критерий е много по-сериозен от втория - данъчните власти са подозрителни към данъкоплатците, които искат удръжки. Вярно, само това нарушение едва ли ще е повод за ревизия, но със сигурност ще ви извикат на комисия.
Разходите растат по-бързо от приходите
Несъответствието между темпа на нарастване на разходите и темпа на растеж на доходите привлича вниманието на Федералната данъчна служба. Данъчните власти ще проверят данъка върху доходите на фирмата. Ако печалбата се увеличи и съответният данък намалее, ще трябва да се обясните (поне). Според този критерий се вземат предвид само разходите и приходите от продажба на стоки или услуги.
Ниски заплати на служителите
Това взема предвид средната месечна заплата на вашите служители и средното ниво на плащания за тази индустрия в региона. Да предположим, че сте собственик на фризьорски салон и вашите служители получават 25 хиляди рубли на месец. Данъчните проверяват колко плащат собствениците на други фризьорски, козметични салони и други подобни институции на служителите си. Оказва се, че състезателите имат средна печалба от 30 000 рубли. Повикан сте на заседание на комисията. Членовете на комисията могат например да представят следните аргументи:
- вашите служители имат разширен социален пакет, който повече от покрива мизерните 5000 разлика;
- фризьорът преживява трудни времена, така че заплатата трябваше временно да бъде намалена.
Не забравяйте да се погрижите за документалните доказателства. В идеалния случай трябва постоянно да наблюдавате средното ниво на заплатите за вашия вид дейност. За да направите това, можете да използвате няколко източника на статистически данни:
- официален регионален уебсайт на Росстат;
- колекции от икономически и статистически материали на Росстат (тези колекции могат да бъдат намерени както в електронен, така и в печатен вид);
- сайтове на териториалните клонове на Федералната данъчна служба.
Можете просто да отидете в най-близкия клон на Росстат или Федералната данъчна служба и да подадете заявка за данни за средната заплата. Анализът никога не е излишен – особено когато ви чака данъчна ревизия.
Доближаване до максималните показатели на специалните данъчни режими
Ако прилагате специален данъчен режим (няма значение какъв), не допускайте показателите да се доближават до пределната стойност с по-малко от 5%. Две такива нарушения за данъчния период - и "червената светлина" ще светне във Федералната данъчна служба. Ами ако изкуствено коригирате резултатите от търговските си дейности, за да останете на същия STS и да не плащате повече?
Малка разлика между разходи и приходи
Този критерий се отнася главно за IP. Когато според резултатите от календарната година размерът на разходите надвишава 83% от размера на приходите, данъчните инспектори започват да присвиват подозрително. Най-малко 17% трябва да подлежат на облагане, това е изискването на данъчното законодателство.
Сключване на договори без последващи облаги
Сключили сте няколко договора с контрагенти (дилъри, посредници и др.) без разумни и очевидни икономически причини. Условията на тези договори не осигуряват (или почти никаква) печалба за вас. Всъщност сключването на такива сделки не се дължи на бизнес цел. Какво заключение ще направи FTS?
Използването на незаконни схеми е едно от най-сериозните данъчни нарушения, така че ще бъдете взети на сериозно. Вероятността от проверка на място ще се увеличи застрашително.
По правило ситуацията със "странните" договори се развива поради системното използване на посредници, които търсят купувачи и предоставят други подобни услуги. Особено лошо е, ако привлечете като агенти фирми-прелетници. Не че посредниците са незаконни, но ще трябва да обясните защо не си търсите купувачи сами. Намирането на подходящи извинения обаче не е проблем:
- може да се каже, че намирането на клиенти изисква уникални качества, знания и умения, които вие не притежавате;
- ако клиентите са твърде далеч от вас - разчитайте на неудобството от дистанционното привличане.
Между другото, данъчните определено ще търсят връзката между участниците в сделките. Ако открият взаимозависимостта между компаниите, участващи във веригата от финансови транзакции, тогава шансовете да попаднат под проверка на място ще се увеличат с порядък. За да се защитите, трябва, когато изграждате вериги за движение на стоки и привличате посредници, да „насърчавате“ ясния и очевиден икономически смисъл на тези действия. Не забравяйте да подготвите документи, които убедително ще потвърдят вашите аргументи и аргументи.
Липса на обяснения в отговор на искане от данъчните
По време на документна проверка служителите на Федералната данъчна служба могат да открият редица нарушения:
- грешки в подадените данъчни декларации;
- противоречия или неточности в предоставената информация;
- и т.н.
В тези случаи данъчните власти са длъжни да изискат обяснение, а вие трябва да предоставите всички поискани обяснения в писмен вид. Законът ви дава 5 работни дни за това. Ако не дадете разяснения навреме (или не направите необходимите промени в документите), въпросът може да стигне до проверка на място.
Многократна смяна на местоположението на фирмата
При промяна на местоположението данъкоплатецът трябва да бъде дерегистриран в един отдел на Федералната данъчна служба и регистриран в друг. Неопитните предприемачи често прибягват до този метод, за да избегнат проверка на място. Методът е лош, защото често се прилага следният сценарий:
- данъчната инспекция научава за коварния план на данъкоплатеца, в рамките на 7 дни решава да извърши ревизия и връчва съответното уведомление на ръководителя на компанията;
- одитът се извършва дори ако компанията вече е регистрирана в друг орган на Федералната данъчна служба.
Да предположим, че сте по-бързи от данъчните власти и имате време да смените юридическия си адрес, преди да бъде взето решение. ще ти помогне ли За съжаление не. Инспекторите, атакували следите на злонамерен укривател, ще кандидатстват за проверка в отдела, в който сте регистрирани. Вашето поведение ще се счита за изключително подозрително, така че БНП не може да бъде избегнато.
Нивото на рентабилност на компанията е значително по-ниско от нивото на рентабилност на цялата индустрия
Нивото на рентабилност на вашата компания се определя според финансовите отчети, а подобен параметър на цялата индустрия (вид дейност) - според статистическата информация. Ако вашата ROI е с 10% по-ниска, това е лошо. Критерият може да бъде приписан на допълнителни - може да има много причини за ниска рентабилност - но не трябва да се пренебрегва. Всъщност данъчните власти не пренебрегват.
Високо ниво на данъчни рискове
Много бизнес практики с висок данъчен риск са предназначени за злоупотреба с данъчни облекчения. Има няколко фактора, които увеличават данъчния риск:
- при сключване на сделки контрагентите не предоставят данни за контакт на своите ръководители или упълномощени лица;
- няма документално потвърждение на правомощията на ръководителите или упълномощените лица на контрагентите;
- няма информация за местоположението на контрагента, неговото производство, складови съоръжения;
- няма информация за това как да получите информация за контрагента (няма уебсайт, няма реклама, няма препоръки);
- фактът на регистрация на контрагента в Единния държавен регистър на юридическите лица не е установен.
Въз основа на тези признаци данъчните инспектори ще класифицират вашия контрагент като проблемен. В резултат на това всички ваши транзакции с него ще бъдат поставени под въпрос. Между другото, има още по-страшни симптоми, които показват допълнително увеличаване на рисковете:
- проблемният контрагент е посредник;
- договорите съдържат необичайни условия (например без предплащане за доставка на големи пратки стоки, без гаранции, сетълменти чрез трети страни или с голямо забавяне на плащането и т.н.);
- дългът на платеца нараства, но доставките към него продължават и не се прилагат мерки за събиране на дълга;
- издават се или получават необезпечени заеми, купуват се или продават неликвидни менителници;
- падежът на задълженията надвишава 3 години;
- повечето от разходите на данъкоплатеца са свързани със сделки с проблемни контрагенти.
Можете да намалите или премахнете рисковете по следните начини:
- при изчисляване на данъчната основа за периода изключете от разходите операции по съмнителни сделки;
- подават така посочените данъчни декларации и ги придружават с обяснителна записка;
- информира данъчните власти за предприетите мерки за намаляване на рисковете.
заключения
IRS редовно преглежда фирмите по всеки от 12-те критерия. Информацията във Федералната данъчна служба идва от банки, щат. органи, изпълнители... С една дума, доста е трудно да се скрие нещо сериозно.
Ако вашата фирма попада под един или два от горните критерии, не трябва да започвате трескава дейност и да изгаряте всички документи. В 90% от случаите всичко ще струва неприятен, но напълно безвреден разговор с инспекторите на Федералната данъчна служба. Коригирайте нарушенията (поне формално) и не се притеснявайте. Но ако сте анализирали дейността на вашата компания и сте разбрали, че има твърде много нарушения, преминете към глобална реорганизация. Понякога данъчната служба може да мълчи месеци и години, а след това изведнъж да ви изпрати „писмо на щастие“. Изненади от този вид често се превръщат в бедствие.
Не забравяйте още един важен момент. Всички посочени по-горе критерии служат само за определяне дали дадено дружество ще бъде включено в плана за полеви данъчни ревизии. Има обаче и извънпланови! Причината за неочаквано посещение на данъчните власти може да бъде оплаквания от недоволни клиенти или дискредитираща информация от Министерството на вътрешните работи. И кога трябва да чакате данъчна ревизия в такива случаи? Точно така, всеки ден. Не допускайте подобно развитие на събитията. Правете нещата внимателно, без злоупотреби и всичко ще бъде наред.
Данъкоплатците (дори добросъвестните) са изключително негативни към всякакви одити, но компаниите и организациите са особено неприятни от полеви данъчни одити. Причините са ясни: данъчните служители не само падат „като сняг на главата“, но трябва да създадат приемливи условия на труд, а физическото присъствие на инспектори в офиса създава атмосфера на нервност и стрес за служителите, нарушава обичайния ритъм на работа.
Винаги можете да се подготвите предварително за планиран одит: обмислете отговорите на всеки въпрос, вземете липсващите документи или направете корекции в съществуващите, опитайте се да „запушите дупките“. Това няма да работи с изход: една хубава сутрин просто срещате гости, които изобщо не са длъжни да ви информират предварително за посещението (писмо на Федералната данъчна служба № AC-37-2 / 15853 от 18.01.) 2010).
Възможно ли е да разберете предварително за предстоящото посещение на данъчните власти? Директно, чрез телефонно обаждане или чрез писмена заявка - не. Но има косвени методи, използвайки които с голяма степен на вероятност е възможно да се предвиди предстоящата проверка:
- Ако сте развили близки отношения на доверие с вашата банка, техният служител може да намекне, че банката е поискала разширен отчет за движението на средствата по вашите сметки за последните две или три години.
- Ако вашият контрагент е попаднал на вниманието на данъчните или правоприлагащите органи, може да ви бъде изпратено искане за информация относно отношенията ви с него. Сигурен сигнал, че "дърпането на конеца" ще дойде при вас.
- Така наречените насрещни проверки са нещо обичайно. Ако вашият доставчик или клиент е "разклатен" (2-3 години бизнес), вашият партньор може да ви сигнализира за рискове по приятелски начин.
План или силно подозрение?
Данъчните имат план за проверки, който, разбира се, не е публично достояние. Защо дойдоха при вас и защо сега?Съгласно Концепцията за проверки на място (заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-2-297), данъчните власти формират своя план въз основа на оценката на рисковете от работата на компанията, осъзнавайки, че тя е технически невъзможност за проверка на всички юридически и физически лица в страната, поради което контролът се извършва избирателно.
Кой има по-голям шанс да попадне под лупа и да бъде „под капака“? Ето някои критерии:
- Подозрително ниски суми на платени данъци, непропорционални на мащаба на организацията.
- Загуби за няколко години (2 години или повече).
- Изключително ниската доходност не пречи на успеха на бизнеса.
- Подозрително ниски заплати в просперираща фирма.
- Увеличаване на процента на данъчните облекчения.
- Растежът на разходите изпреварва значително растежа на приходите за дълъг период от време.
- Фирмата е регистрирана и дерегистрирана няколко пъти в различни териториални данъчни поделения.
Важно е да запомните, че фискалните власти имат свой вътрешен план, чийто основен показател е пълненето на бюджета. Това означава, че хората могат да дойдат в успешна и печеливша компания „просто така“, ако бюджетът е нисък и има спешна нужда от „запушване на дупки“ чрез допълнителни такси и глоби.
Видове и варианти, разновидности на полеви проверки. Какво представляват данъчните проверки и какво могат да проверяват инспекторите?
- Планирани: максимум две в рамките на една година, като периодът на дейност, подлежащ на проверка, е максимум три години от текущата. Какво означава това: ако са дошли при вас през септември 2018 г., ще проверяват 2015, 2016, 2017 г. Има изключения, например контролът върху данъка върху доходите на физическите лица, който се плаща месечно: данъчните власти ще искат да проверят правилността на изчисляването и плащането на данъка върху доходите на физическите лица за януари-август 2018 г., например.
- Извънпланова теренна данъчна ревизия се извършва по всяко време, независимо от часа на плановата, дори веднага след приключване на плановата! Много често причината е ликвидация на организацията или нейната реорганизация, сливания и придобивания.
- Първичен - извършва се за първи път, обикновено - като част от планиран.
- Повторно: изпълнява се от по-висш данъчен орган, ако се прокрадат някакви подозрения по отношение на подчинен данъчен орган, който е свършил работата си „небрежно“ или (евентуално) се е заговорил с адресата на одита, което е довело до намаляване на размера на преотстъпените данъци да бъдат внесени в бюджета.
- Непрекъснато: пълна проверка на всички документи на фирмата за проверявания период.
- Селективно: само част от документите стават обект или за кратък период. Ако бъдат открити нарушения, тогава е много възможно същите нарушения да бъдат открити в други документи или в други периоди от време.
- Изчерпателно: всички данъци се проверяват без изключение.
- Селективен: само някои данъци се контролират избирателно, но не всички подред.
Ограничения, свързани с назначаването и провеждането на ГНП
- Преди годината на БНП се проверяват само три календарни години от дейността на организацията.
- Проверката може да се извърши изключително на мястото на действителното местоположение на данъкоплатеца (централен офис) или, ако условията не позволяват организиране на работно място за служители на фискалните власти, в местния офис на Федералната данъчна служба.
- Разрешени са само два ГНП на година, като повторната проверка на едни и същи документи втори път също е забранена.
Изходна данъчна проверка: какво е това и как работи?
Несъмнено основният обект на интерес на данъчната проверка е правилното изчисляване на данъците, навременното плащане на пари в бюджета. Инспекторите от Федералната данъчна служба не трябва да се интересуват от външни дела на организацията, които са извън тяхната сфера на интереси и компетентност.Изключенията са минимални:
- Ако фирмата се занимава с изпълнението на регионален инвестиционен проект.
- В случаите, когато данъкоплатецът използва специален режим на данъчно облагане (това е отразено в глави 26.1 до 26.5 от Данъчния кодекс). В този случай трябва да сте подготвени за факта, че контролерите ще се справят с всички такси и данъци, ще извършат задълбочен одит на целия набор от финансови и счетоводни документи, без изключение.
Първи стъпки с данъкоплатците
Неканените посетители са длъжни незабавно, „на прага“, да представят на директора на организацията официално решение за извършване на данъчна проверка на място. Официалният документ трябва да съдържа както пълното, така и съкратеното наименование на фирмата, ако действията се извършват с индивидуален предприемач - пълното му име. Освен това решението трябва да съдържа информация за предмета на одита и периода, който ще бъде обект на контрол. Задължително е да има информация за инспекторите: посочват се трите имена на служителите, техните длъжности.След представяне на решението и запознаване на директора на организацията с него обикновено се провежда интервю както с ръководството, така и с други лица, отговорни за данъците - заместници, финансисти, главен счетоводител. Избягването на разговор е глупава тактика, струва си да помислите как да установите контакт и да установите сътрудничество, но в рамките на корпоративния етикет и правила.
Стандартни процедури, използвани в процеса на данъчен одит
Вероятно за начало инспекторите ще искат да се запознаят с основните документи за собственост, въз основа на които организацията работи. Това е удостоверение за регистрация и данъчна регистрация, харта, лицензи, учредителни документи, заповеди за назначаване на длъжностни лица, документи за собственост върху недвижими имоти и земя.Данъчната ревизия на място в 95% от случаите е придружена от инвентаризация, която помага на данъчните власти да оценят движението на инвентара и по този начин да съберат ценна информация за икономическата дейност на одитираното дружество. Данъчните служители имат пълното право да проверяват офис помещения (да не се бърка с претърсване - това е съвсем различно процедурно действие), да посещават складове, работилници, търговски етажи, сервизни помещения и едновременно с това да задават неочаквани въпроси. Не може да им се забрани да посещават определени площади, да се предотврати това, но е необходимо да се отделят няколко служители в ролята на поемни лица или поемни лица - в случай че се състави Акт за проверка.
Съгласно членове 93 и 93.1 от Данъчния кодекс данъчните власти имат право да изискват всякакви документи, свързани с финансовата и икономическата сфера на компанията. Ако данъчните власти се страхуват от умишлено укриване на документи или тяхното укриване, за да ги унищожат или тайно да ги променят, данъчните служители имат право да изземат, но само през деня.
Понякога, за да установят истината, данъчните власти прибягват до проверка на документи (чл. 95), в крайни случаи до разпит на свидетели (не непременно служители на проверяваното дружество).
Типични цели и задачи, преследвани от данъчните власти:
- Спазени ли са правилата за регистрация, предоставена ли е навреме информацията за банковите сметки (откриване и закриване)?
- Установява се забавяне или непредоставяне на данъчна декларация, всякаква информация, която им е необходима за контрол на данъчното облагане на компанията.
- Данъчните служители започват задълбочено проучване на документи, които отразяват всички финансови и икономически дейности на компанията, за да идентифицират данъчната основа. Констатирани са нарушения на счетоводното отчитане на данъчната основа, приходите и разходите на дружеството, проверява се съответствието на декларирания режим на облагане с действителния вид дейност на ревизираната структура.
- Проверява се спазването на закона за изчисляване на данъците, пълнотата на плащането им в бюджета и липсата на закъснения.
- В процеса на извършване на данъчна проверка на място се откриват аритметични, неволни или умишлени грешки, неточности в документите, записват се изкривявания и се правят оценки на счетоводни нарушения, довели до промени в данъчната основа.
След извършване на всички процедури, инспекторите бавно систематизират информацията, оформят окончателните документи на одита.
Вземане на окончателно решение въз основа на резултатите от разглеждането на материалите за данъчна проверка: удостоверение и акт
Веднага след приключване на полевата данъчна проверка одитираният получава кратка справка - сух документ, който само фиксира факта на завършване на работата, след което всички действия по проверка се считат за незаконни. Обикновено сертификатът се предава на ръководството на данъкоплатеца в последния ден.Според закона на данъчните се дава 2 месеца за съставяне на окончателния акт. Формата на акта е определена със Заповед на Федералната данъчна служба MMV-7-2 / 189, документът се състои от уводна, описателна и последна част. Дори ако по време на БНП не бъдат открити абсолютно никакви нарушения на Данъчния кодекс, актът все още се изготвя и подписва.
Какво пише в закона?
- Данни за данъкоплатеца, дата на съставяне, период на начало и край на ревизията.
- Списък на проверените документи, всички извършени дейности по време на ГНП (опис, проверки, изземване на документи и др.).
- В описателната част на закона - какво е установено и защо се счита за нарушение. Необходими са доказателства и препратки към реални членове от Данъчния кодекс на Руската федерация, фантазиите и предположенията нямат място в закона!
- Третата част на закона дава препоръки, методи и срокове за отстраняване на констатираните нарушения.
Приема се, че трябва да изминат 6 дни (за фирми с чуждестранна юрисдикция - 20 дни) от датата на поставяне на пощенския печат върху писмото и се счита, че Удостоверението е предадено на платеца. От 6-тия ден започва да тече срокът за обжалване (възражения) на ревизията.
Действия на данъкоплатеца след получаване на акта от полевата данъчна ревизия
Ако ръководителят на дружеството има възражения по съдържанието на акта и заключенията, той има един месец да подаде писмени възражения до данъчните власти. Никога не пренебрегвайте възможността за това обжалване: ако имате правни аргументи, можете да оспорите нещо и да спестите много пари.Ако нещо не е платено или изобщо не е платено, данъчните власти правят пропорционални допълнителни такси и задължават организацията да изпълни задължението си за плащане на данъци. За нарушения се търси отговорност, най-малката възможна мярка са глоби и санкции.
Между другото, данъчните власти могат по всяко време да се обърнат към Следствения комитет или други съдебни органи, ако разкрият сериозни нарушения на закона. Служители на властите могат официално да участват в проверката, ако нарушенията "дърпат" наказателна статия.
Със сигурност в организацията работят служители, чиято вина е доказана, дори това да са случайни грешки в регистрацията. Ръководителят на организацията е длъжен да привлече извършителите към дисциплинарна отговорност, което е отразено в заповедта, но също така има право да откаже служителите да бъдат привлечени към отговорност.
Данъчна проверка на място през 2017 и 2018 г.: списък с функции
- Ако в рамките на 36 месеца преди вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица за началото на ликвидацията на организация или индивидуален предприемач не е имало движение на средства по банкови сметки, БНП няма да бъде осчетоводен.
- След подаване на коригираната данъчна декларация и ако размерът на платения данък е намалял, се проверява само основателността на намалението.
- За възражения срещу Закона за БНП за данъкоплатците Федералната данъчна служба разработи специален формуляр.
- Приложенията към Закона за проверка вече могат да се предават на данъкоплатеца отделно от Акта и по-късно.
Два месеца са далеч от лимита за период на проверка (БНП)
Законът (TC RF) установява стандартен двумесечен период за работа на данъчните служители "на пътя". Обратното броене за данъчни ревизии започва от датата на решението за извършване на БНП до датата, която ще бъде върху удостоверението (проверката приключва тук).Но поради редица причини срокът се удължава до два или шест месеца, решението за това се взема от ръководителя на звеното за данъчна ревизия. Трябва да има основателни причини за удължаването, някои от които са изброени в заповедта на Федералната данъчна служба от 8 май 2015 г. № MMV-7-2 / 189:
- Ако се извършва данъчна проверка в голяма корпорация (организация) и данъчните власти просто нямат човешки ресурси, за да завършат работата навреме. Това включва и наличието на мрежа от клонове и отдалечени подразделения в одитираното предприятие, които могат да бъдат географски отдалечени от централния офис.
- В случаите, когато инспекторите вече разполагат с информация за възможни нарушения, което налага „копаене по-дълбоко“.
- Ако проверяваният данъкоплатец забави предоставянето на необходимите документи.
- Никой не е имунизиран от форсмажорни ситуации: ако възникне пожар или наводнение, периодът се увеличава.
- Заповедта на FMS съдържа фразата „други обстоятелства“ - уви, този елемент дава на данъчните власти твърде широки възможности.
Има ли срок за извършване на данъчна ревизия на място? Да, равнява се на една година, включително всички удължавания и "паузи".
Как да минимизираме рисковете?
Според статистиката за 2017 г. 99% от теренните данъчни ревизии са завършили с глоби и санкции. Реалистично ли е да се „положат сламки“, да се подготви предварително за посещението на данъчните власти, за да се намалят възможните последици от ревизията? На 100% - не, данъчните все пак намират поне нещо. Но средствата за намаляване на риска до минимум все още са налични.- Вътрешен одит: поддържайте документацията си в ред, задължете служителите редовно да проверяват документите, отстранете баналните грешки в изчисленията или при попълване на документи.
- Външен одит: сключете договор със специализирана фирма.
- Има специализирани консултанти, които ще симулират БНП, ще разгледат възможните сценарии, ще посочат рисковете, ще подготвят служителите за взаимодействие с данъчните власти на обучения.
Политика относно обработката на лични данни
1. Термини и приети съкращения
1. Лични данни (ЛД) – всяка информация, свързана с пряко или непряко идентифицирано или подлежащо на идентификация физическо лице (субект на ЛД).
2. Обработване на лични данни - всяко действие (операция) или съвкупност от действия (операции), извършвани с помощта на инструменти за автоматизация или без използване на такива инструменти с лични данни, включително събиране, запис, систематизиране, натрупване, съхранение, изясняване (актуализиране, промяна) , извличане, използване, прехвърляне (разпространение, предоставяне, достъп), деперсонализация, блокиране, изтриване, унищожаване на лични данни.
3. Автоматизирана обработка на лични данни - обработка на лични данни с помощта на компютърни технологии.
4. Информационна система за лични данни (ИСЛД) - съвкупност от лични данни, съдържащи се в бази данни и информационни технологии и технически средства, които осигуряват тяхната обработка.
5. Лични данни, оповестени публично от субекта на лични данни – ПД, достъп до които е предоставен на неограничен кръг лица от субекта на лични данни или по негово искане.
6. Блокиране на лични данни – временно спиране на обработването на лични данни (освен когато обработването е необходимо за изясняване на лични данни).
7. Унищожаване на лични данни - действия, в резултат на които става невъзможно да се възстанови съдържанието на лични данни в информационната система за лични данни и (или) в резултат на които се унищожават материални носители на лични данни.
8. Бисквитката е част от данните, които автоматично се поставят на твърдия диск на вашия компютър всеки път, когато посетите уебсайт. По този начин бисквитката е уникален идентификатор на браузъра за уебсайт. Бисквитките правят възможно съхраняването на информация на сървъра и ви помагат да навигирате по-лесно в мрежата, както и ви позволяват да анализирате сайта и да оценявате резултатите. Повечето уеб браузъри позволяват бисквитки, но можете да промените настройките си, за да откажете бисквитките или да проследите пътя им. В същото време някои ресурси може да не работят правилно, ако бисквитките са деактивирани в браузъра.
9. Уеб марки. На определени уеб страници или имейли Операторът може да използва технологията за "уеб етикетиране", обичайна в Интернет (известна също като "тагове" или "прецизна GIF технология"). Уеб маркирането ви помага да анализирате ефективността на уебсайтовете, например чрез измерване на броя посетители на даден сайт или броя на "щракванията", направени върху ключови позиции на страницата на сайта.
10. Оператор - организация, която самостоятелно или съвместно с други лица организира и (или) извършва обработката на лични данни, както и определя целите на обработката на лични данни, състава на личните данни, които се обработват, действия (операции) извършва с лични данни.
11. Потребител - Интернет потребител.
12. Сайтът е уеб ресурс https://lc-dv.ru, собственост на дружество с ограничена отговорност „Правен център“
2. Общи положения
1. Тази Политика за обработка на лични данни (наричана по-долу Политиката) е изготвена в съответствие с параграф 2 на член 18.1 от Федералния закон „За личните данни“ № 152-FZ от 27 юли 2006 г., както и други регулаторни правни актове на Руската федерация в областта на защитата и обработката на лични данни и се прилага за всички лични данни, които Операторът може да получи от Потребителя по време на използването на Сайта в Интернет.
2. Операторът осигурява защитата на обработваните лични данни от неоторизиран достъп и разкриване, злоупотреба или загуба в съответствие с изискванията на Федералния закон от 27 юли 2006 г. № 152-FZ „За личните данни“.
3. Операторът има право да прави промени в настоящата Политика. Когато се правят промени, заглавието на Политиката посочва датата на последната ревизия на ревизията. Новата версия на Политиката влиза в сила от момента на публикуването й на уебсайта, освен ако не е предвидено друго в новата версия на Политиката.
3. Принципи на обработка на лични данни
1. Обработването на лични данни от Оператора се извършва въз основа на следните принципи:
2. законност и справедливост;
3. ограничаване на обработването на лични данни до постигането на конкретни, предварително определени и легитимни цели;
4. предотвратяване на обработване на лични данни, което е несъвместимо с целите за събиране на лични данни;
5. предотвратяване на сливането на бази данни, съдържащи лични данни, обработването на които се извършва за несъвместими помежду си цели;
6. обработване само на онези лични данни, които отговарят на целите на обработването им;
7. съответствие на съдържанието и обхвата на обработваните лични данни с посочените цели на обработване;
8. предотвратяване на прекомерно обработване на лични данни по отношение на заявените цели на обработването им;
9. осигуряване на точността, достатъчността и уместността на личните данни по отношение на целите на обработването на личните данни;
10. унищожаване или обезличаване на лични данни при постигане на целите на тяхната обработка или в случай на загуба на необходимостта от постигане на тези цели, ако е невъзможно Операторът да отстрани извършените нарушения на личните данни, освен ако федералният закон не предвижда друго .
4. Обработване на лични данни
1. Получаване на PD.
1. Всички PD трябва да бъдат получени от самия субект на PD. Ако PD на субекта може да бъде получен само от трета страна, тогава субектът трябва да бъде уведомен за това или трябва да се получи съгласие от него.
2. Операторът трябва да информира субекта на PD за целите, предполагаемите източници и методите за получаване на PD, естеството на PD, който ще бъде получен, списъка с действия с PD, периода, през който съгласието е валидно и процедурата за неговото оттегляне, както и последиците от отказа на субекта на ПД да даде писмено съгласие за получаването им.
3. Документи, съдържащи PD, се създават чрез получаване на PD по интернет от субекта на PD, докато използвате Сайта.
2. Операторът обработва PD, ако е налице поне едно от следните условия:
1. Обработването на лични данни се извършва със съгласието на субекта на личните данни за обработване на личните му данни;
2. Обработването на лични данни е необходимо за постигане на целите, предвидени в международен договор на Руската федерация или закон, за изпълнение и изпълнение на функциите, правомощията и задълженията, възложени от законодателството на Руската федерация на оператора ;
3. Обработването на лични данни е необходимо за правораздаване, изпълнение на съдебен акт, акт на друг орган или длъжностно лице, подлежащи на изпълнение в съответствие със законодателството на Руската федерация относно изпълнителното производство;
4. Обработването на лични данни е необходимо за изпълнение на договор, по който субектът на личните данни е страна или бенефициент или гарант, както и за сключване на договор по инициатива на субекта на лични данни или договор по чл. кой субект на лични данни ще бъде бенефициентът или поръчителят;
5. Обработването на лични данни е необходимо за упражняване на правата и законните интереси на оператора или трети лица, или за постигане на обществено значими цели, при условие че не се нарушават правата и свободите на субекта на личните данни;
6. Извършва се обработване на лични данни, достъпът на неограничен кръг лица до които се предоставя от субекта на личните данни или по негово искане (наричани по-нататък - публично достъпни лични данни);
7. Извършва се обработка на лични данни, подлежащи на публикуване или задължително разкриване в съответствие с федералния закон.
3. Операторът може да обработва PD за следните цели:
1. повишаване на информираността на субекта на ПД за продуктите и услугите на Оператора;
2. сключване на договори с субекта на ПД и тяхното изпълнение;
3. информиране на субекта на ПД за новостите и предложенията на Оператора;
4. идентифициране на предмета на ПД в Сайта;
5. осигуряване на спазването на законите и другите нормативни правни актове в областта на личните данни.
1. Физически лица, намиращи се в гражданскоправни отношения с Оператора;
2. Физически лица, които са Ползватели на сайта;
5. ПД, обработвани от Оператора – данни, получени от Потребители на Сайта.
6. Обработването на лични данни се извършва:
1. - използване на средства за автоматизация;
2. - без използване на средства за автоматизация.
7. Съхранение на ПД.
1. PD на субектите могат да бъдат получени, допълнително обработени и предадени за съхранение както на хартиен носител, така и в електронен вид.
2. ПД, записани на хартиен носител, се съхраняват в заключени шкафове или в заключени помещения с ограничен достъп.
3. PD на обекти, обработени с помощта на средства за автоматизация за различни цели, се съхраняват в различни папки.
4. Не се допуска съхраняване и поставяне на документи, съдържащи ПД в отворени електронни каталози (файлообмен) в ИСПД.
5. Съхранението на PD във форма, която позволява да се идентифицира предметът на PD, се извършва не по-дълго от необходимото за целите на тяхното обработване и те подлежат на унищожаване при постигане на целите на обработването или в случай на загуба на трябва да ги постигнете.
8. Унищожаване на ПД.
1. Унищожаването на документи (носители), съдържащи PD, се извършва чрез изгаряне, раздробяване (смилане), химическо разлагане, превръщане в безформена маса или прах. Може да се използва шредер за унищожаване на хартиени документи.
2. ПД на електронен носител се унищожават чрез изтриване или форматиране на носителя.
3. Фактът на унищожаването на PD се документира с акт за унищожаване на носител.
9. Прехвърляне на ПД.
1. Операторът прехвърля PD на трети лица в следните случаи:
- субектът е изразил съгласието си за подобни действия;
- прехвърлянето е предвидено от руското или друго приложимо законодателство в рамките на установената от закона процедура.
2. Списък на лицата, на които се прехвърля ПД.
Трети страни, на които се прехвърля PD:
Операторът прехвърля PD на Legal Center LLC (който се намира на адрес: Хабаровск, 680020, ул. Гамарника, 72, офис 301) за целите, посочени в точка 4.3 от тази политика. Операторът поверява обработката на PD на Legal Center LLC със съгласието на субекта на PD, освен ако не е предвидено друго във федералния закон, въз основа на споразумение, сключено с тези лица. Legal Center LLC извършва обработка на лични данни от името на Оператора, те са длъжни да спазват принципите и правилата за обработка на лични данни, предвидени от Федерален закон-152.
5. Защита на личните данни
1. В съответствие с изискванията на нормативните документи, Операторът е създал система за защита на личните данни (СЗЛД), състояща се от подсистеми за правна, организационна и техническа защита.
2. Подсистемата за правна защита е комплекс от правни, организационни, административни и нормативни документи, които осигуряват създаването, функционирането и усъвършенстването на CPAP.
3. Подсистемата на организационната защита включва организацията на управленската структура на ДПД, разрешителната система, защитата на информацията при работа със служители, партньори и трети страни.
4. Подсистемата за техническа защита включва набор от технически, програмни, софтуерни и хардуерни средства, които осигуряват защитата на ПЗ.
5. Основните мерки за защита от PD, използвани от Оператора са:
1. Определяне на лице, отговорно за обработката на ПВ, което организира обработката на ПВ, обучение и инструктаж, вътрешен контрол по спазване от институцията и нейните служители на изискванията за защита на ПВ.
2. Определяне на реални заплахи за сигурността на PD при обработката им в ISPD и разработване на мерки и мерки за защита на PD.
3. Разработване на политика относно обработката на лични данни.
4. Създаване на правила за достъп до ПД, обработвани в ИСПД, както и осигуряване на регистрация и отчитане на всички действия, извършвани с ПД в ИСПД.
5. Създаване на индивидуални пароли за служителите за достъп до информационната система в съответствие с производствените им задължения.
6. Използване на средства за защита на информацията, които са преминали процедурата за оценка на съответствието по предписания начин.
7. Сертифициран антивирусен софтуер с редовно актуализирани бази данни.
8. Спазване на условията, които гарантират безопасността на PD и изключват неоторизиран достъп до тях.
9. Откриване на факти за неоторизиран достъп до лични данни и предприемане на действия.
10. Възстановяване на PD, модифицирани или унищожени поради неоторизиран достъп до тях.
11. Обучение на служителите на Оператора, пряко участващи в обработката на лични данни, относно разпоредбите на законодателството на Руската федерация относно личните данни, включително изискванията за защита на личните данни, документи, определящи политиката на Оператора по отношение на обработката на лични данни , местни актове за обработка на лични данни.
12. Осъществяване на вътрешен контрол и одит.
6. Основни права на субекта на ПД и задължения на Оператора
1. Основни права на субекта на ПД.
Субектът има право на достъп до личните си данни и следната информация:
1. потвърждение на факта на обработка на PD от Оператора;
2. правни основания и цели на обработката на PD;
3. цели и методи за обработка на PD, използвани от Оператора;
4. име и местонахождение на Оператора, информация за лицата (с изключение на служителите на Оператора), които имат достъп до PD или на които PD може да бъде разкрит въз основа на споразумение с Оператора или въз основа на федерален закон;
5. условията за обработване на личните данни, включително условията за тяхното съхранение;
6. процедурата за упражняване от субекта на ПД на правата, предвидени от този федерален закон;
7. име или фамилия, собствено име, бащино име и адрес на лицето, обработващо ПД от името на Оператора, ако обработването е или ще бъде поверено на такова лице;
8. осъществяване на връзка с Оператора и изпращане на заявки към него;
9. обжалване на действията или бездействието на Оператора.
10. Потребителят на сайта може по всяко време да оттегли съгласието си за обработка на ПД чрез изпращане на имейл на имейл адрес: [имейл защитен], или чрез изпращане на писмено известие на адрес: 680020, Хабаровск, ул. Гамарника, къща 72, офис 301
единадесет.. При получаване на такова съобщение, обработката на PD на Потребителя ще бъде прекратена, а неговият PD ще бъде изтрит, освен в случаите, когато обработката може да продължи по предвидения от закона ред.
12. Задължения на Оператора.
Операторът е длъжен:
1. при събиране на PD предоставя информация за обработката на PD;
2. в случаите, когато ПД е получено не от субекта на ПД, уведомява субекта;
3. ако субектът откаже да предостави ПД, на субекта се разясняват последиците от този отказ;
5. предприема необходимите правни, организационни и технически мерки или осигурява приемането им за защита на ПД от нерегламентиран или случаен достъп до тях, унищожаване, промяна, блокиране, копиране, предоставяне, разпространение на ПД, както и от други неправомерни действия по отношение на PD;
6. отговаря на молби и жалби на субекти на ПД, техни представители и упълномощения орган за защита правата на ПД.
7. Характеристики на обработката и защитата на данните, събрани чрез Интернет
1. Има два основни начина, по които Операторът получава данни чрез Интернет:
1. Предоставяне на ПД от субекти на ПД чрез попълване на формуляри в Сайта;
2. Автоматично събрана информация.
Операторът може да събира и обработва информация, която не е PD:
3. информация за интересите на Потребителите на Сайта въз основа на въведените заявки за търсене на потребителите на Сайта относно продаваните и предлаганите за продажба услуги и стоки с цел предоставяне на актуална информация на Потребителите при използване на Сайта, както и да обобщава и анализира информация за това кои раздели на Сайта, услуги, стоки са най-търсени сред Потребителите на Сайта;
4. обработка и съхранение на заявки за търсене на Потребителите на сайта с цел обобщаване и създаване на статистика за използването на секциите на сайта.
2. Операторът автоматично получава определени видове информация, получена в хода на взаимодействие на Потребителите със Сайта, кореспонденция по електронна поща и др. Става дума за технологии и услуги като бисквитки, уеб марки, както и приложения и инструменти на потребителя.
3. В същото време уеб маркировки, бисквитки и други технологии за наблюдение не правят възможно автоматичното получаване на PD. Ако Потребителят на сайта по свое усмотрение предостави своя PD, например при попълване на формуляр за обратна връзка, тогава само тогава ще започнат процесите на автоматично събиране на подробна информация за удобство при използване на сайта и/или за подобряване на взаимодействието с потребители.
8. Заключителни разпоредби
1. Тази Политика е местна наредба на Оператора.
2. Тази Политика е публична. Общата наличност на тази Политика се осигурява чрез публикуване на уебсайта на Оператора.
3. Тази Политика може да бъде преразгледана във всеки от следните случаи:
1. при промяна на законодателството на Руската федерация в областта на обработката и защитата на личните данни;
2. в случаите на получаване на указания от компетентните държавни органи за отстраняване на несъответствия, засягащи обхвата на Политиката.
3. по решение на Оператора;
4. при промяна на целите и условията на обработка на ПД;
5. при промяна на организационната структура, структурата на информационни и/или телекомуникационни системи (или въвеждане на нови);
6. при прилагане на нови технологии за обработка и защита на ФУ (включително предаване, съхранение);
7. при необходимост от промяна на процеса на обработка на ПД, свързан с дейността на Оператора.
4. В случай на неспазване на разпоредбите на тази Политика, Компанията и нейните служители носят отговорност в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация.
5. Контролът върху изпълнението на изискванията на тази Политика се осъществява от лица, отговорни за организиране на обработката на Дружествените данни, както и за сигурността на личните данни.
Един от най-ефективните инструменти за данъчен контрол е данъчната проверка на място. Данъчните власти не назначават полеви данъчни ревизии на случаен принцип. Въз основа на данните, идентифицирани по време на предварителния одитен анализ, се разработва и утвърждава план за проверки на място, който представлява набор от мерки, включващи събиране, проучване и анализ на информация за данъкоплатеца, за да се установят неговите данъчни рискове и правят изводи за възможни данъчни нарушения. Извършването на такъв анализ има за цел да реши въпроса за целесъобразността от назначаване на ревизия, както и определяне на оптималните насоки за нейното провеждане.
Като част от тези дейности се изучава информация, получена от външни и вътрешни източници:
- от други данъчни и държавни органи на Руската федерация,
- от чуждестранни данъчни власти,
- от банки
- от физически и юридически лица (конкуренти).
Самият данъкоплатец също е източник на информация, като редовно представя счетоводни и данъчни отчети на инспекцията.
Доста често администраторите използват информация от неофициални източници, идваща например от уволнени недоволни служители на компанията, а понякога и от конкуренти на компанията. Интерес представлява и публично достъпна информация, публикувана в интернет ресурси или в медиите. За да бъде картината пълна, от банката задължително се изисква разширено извлечение за разглеждания период и вашите контрагенти се проучват внимателно.
В Русия има безспорна група компании, които трябва да бъдат включени в плана за проверка:
- най-големите организации (приблизително 1 път на 2 години),
- Индивидуални предприемачи, нотариуси и адвокати с доход от 100 милиона рубли или повече,
- организации - по специални "препоръки" на органите на вътрешните работи и различни комисии на данъчната служба за легализиране на данъчната основа (комисии за данък върху доходите на физическите лица и заплати, за ДДС, за загуби и др.),
- дружества в процес на реорганизация/ликвидация.
Кои контрагенти ще представляват интерес за инспекторите на първо място
В допълнение към данъчната тежест, въз основа на разширено банково извлечение (включително за "закрити" сметки), данъчните власти със сигурност ще проверят финансовите потоци на компанията и въз основа на тях ще изготвят модели на паричните потоци, ще анализират транзакции с контрагенти , които от гледна точка на данъчните са съмнителни. Освен това те могат да се интересуват, ако в персонала на компанията има малък брой служители; дружеството има ниска данъчна тежест според отчетните данни; няма материално-техническа база; масов основател, директор или масов адрес; видът дейност не отговаря на предлаганите продукти; многократна промяна на регистрационните адреси от контрагента.
Член 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация определя, че предприемаческата дейност е независима дейност, извършвана на собствен риск, извършвана от лица, регистрирани в това качество по начина, предвиден от закона.
Тоест, в преследване на целта за печалба, данъкоплатецът сам определя вектора на развитие на собствения си бизнес (независимо дали иска да сключи договор за доставка или да се занимава с предоставяне на услуги). В същото време на данъчните инспекторати е дадено законодателно право да проверяват пълнотата на изчисляване на данъчната основа и навременността на плащането на данъци в бюджета. И сключването на съмнителни (от гледна точка на регулаторните органи) сделки може да доведе до отрицателни финансови последици под формата на допълнителни такси за неплатени данъци, глоби, както и привличане на данъкоплатеца към данъчна отговорност.
В писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 17 октомври 2012 г. № AC-4-2 / 17710 се отбелязва: като се има предвид, че стопанската дейност се извършва от икономически субекти независимо и на собствен риск, данъчните власти не носят отговорност за избора на контрагенти от данъкоплатеца и евентуалното настъпване на неблагоприятни последици във връзка с това за него. С други думи, изграждането на финансови и икономически дейности въз основа на сключване на споразумения с контрагенти-дилъри или посредници („верига от контрагенти“) без разумни икономически или други причини (бизнес цел) е един от признаците за получаване на неоснователен данък. полза.
Данъчното нарушение може да бъде извършено в две форми - умишлено и по непредпазливост.
Разграничителният фактор в случая е вината на данъкоплатеца, т.е. дали е съзнавал нарушението на закона и дали умишлено е извършвал действия, насочени към неплащане на данък.
Съгласно разпоредбата на чл. 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация, виновно незаконно (в нарушение на законодателството за данъците и таксите) действие (действие или бездействие) на данъкоплатец, данъчен агент и други лица, за които отговорността е установена от Данъчния кодекс на Руската федерация. Руската федерация е призната за данъчно престъпление. Тези. наличието на вина е задължително и необходимо условие за привличане към данъчна отговорност. Очевидно е, че по-голямата част от престъпленията, извършени под формата на умисъл, се извършват под формата на незаконни схеми за укриване на данъци (получаване на неоправдани данъчни облаги), включително с използването на безскрупулни организации.
Доказването на вината на данъкоплатеца има свои собствени специфики във всеки конкретен случай.Правото на намаляване на данъчната основа възниква за данъкоплатеца при условията, установени от закона за изготвяне на първични документи, необходими за потвърждаване на правото на данъчно облекчение, свързано с намаляване на данъчната основа и съответно с намаляване на размера на данъка, дължим в бюджета.
С течение на времето изискванията към документите, представени в подкрепа на данните от данъчната отчетност, бяха допълнени от съдебната практика и разясненията на регулаторните органи. Пленумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в Резолюция № 53 от 12 октомври 2006 г. „Относно оценката от арбитражните съдилища на валидността на данъкоплатеца, получаващ данъчна облага“ определи основните критерии за легитимност на счетоводството на данъкоплатците ' разходи:
- разходите трябва да бъдат документирани (постановление на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 20 август 2013 г. по дело № A03-14608 / 2012);
- данъкоплатецът трябва да прояви дължимата грижа при избора на контрагент (постановление на Федералната антимонополна служба на Московска област от 14 май 2013 г. по дело № A40-81666 / 12-108-86);
- трябва да се докаже реалността на връзката на правните субекти.
Ако продуктите са закупени по силата на договора за продажба, които изискват специални условия на съхранение или транспортиране, тогава като част от проверката на контрагента ще бъдат предприети и мерки за проверка на наличието на съответните условия и технологии и най-важното дали данъкоплатецът е знаел (или поради определени обстоятелства е трябвало да знае) за нарушения, извършени от контрагента.
Като се има предвид степента на риск от дейността на данъкоплатеца, е необходимо на първо място да се съсредоточи върху отворените данни на Федералната данъчна служба на Русия. И така, със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. № ММ-3-06 / [имейл защитен]„За одобряване на концепцията за системата за планиране на теренни данъчни ревизии“ публикува списък с показатели, които данъчните власти анализират при избора на организации за изготвяне на план за провеждане на полеви данъчни ревизии.
Всъщност, сравнявайки представянето на вашия бизнес с посочените критерии, данъкоплатецът ще може да направи прогноза за възможността срещу него да бъде извършена данъчна ревизия, да бъде извикан на ДДС комисия, да обърне допълнително внимание при камерни ревизии и др.
Показатели за дейността на данъкоплатеца, които могат да показват извършването на данъчно нарушение
По отношение на конкретните резултати от данъчните проверки могат да се разграничат следните признаци на умишлено нарушение, извършено от данъкоплатеца, и занижаване на размера на платения данък:
- Официално прилагане на специални данъчни режими (например прехвърляне на счетоводен персонал към персонала на отделно юридическо лице, което прилага опростената данъчна система, без да променя работното място и функционалността на служителите).
- Официално сключване на посреднически договори, с цел отразяване в печалбата само на сумите на комисионата. В параграф 8 от заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. № ММ-3-06 / [имейл защитен]се посочва, че едно от основанията за признаване на данъчно облекчение като неразумно може да бъде изграждането на финансови и икономически дейности въз основа на сключване на споразумения с контрагенти или посредници препродавачи („верига от контрагенти“) без разумни икономически или други причини (бизнес предназначение).
- Липса на истинска сделка. И така, в решението на Тринадесетия апелативен арбитражен съд от 05.12.2011 г. по дело № A21-4402/2011 г., съдът, отказвайки да приспадне ДДС от данъкоплатеца, посочи, вкл. относно липсата в преписката по делото на доказателства за действителното извършване на сделки за закупуване на стоки от доставчици (липса на специални условия за съхранение, транспортиране, потвърждение с подходящи сертификати за придобиването на съответните продукти и др.).
- Неоснователно прилагане на разпоредбите на международните договори за избягване на двойното данъчно облагане. По този начин стандартната схема за оптимизиране на данъчното облагане при прилагане на изчисляването на лихвите по заеми с чуждестранни компании е да се регистрира чуждестранно лице в държава, споразумение за избягване на двойното данъчно облагане, с което се предвижда възможността за приспадане на лихви по заеми в пълно след представяне на удостоверение за данъчно пребиваване на чуждестранно юридическо лице. Задачата на данъчния орган в този случай е необходимостта да докаже действителното предоставяне на заем от филиал (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 15 ноември 2011 г. № 8654/11 по дело № A27-7455/2010).
- Взаимодействие на данъкоплатец с „еднодневни фирми“ (постановление на Федералната антимонополна служба на Московска област от 29 май 2013 г. по дело № A40-94438 / 12-99-518).
- Злоупотреба с данъчни кредити.
- Укриване на данъкоплатеца от предоставяне на документите, необходими за данъчен контрол.
- Официално подценяване на задължителните плащания, платени на митницата.
От горното следва, че доказването на вината на данъкоплатците е субективно.
Само дейност, която отговаря на всички изисквания на данъчното законодателство, може да служи като безусловно основание за освобождаване от данъчна отговорност. Данъчната сигурност е в основата на стабилното и ефективно развитие на компанията. Заплахата от допълнителни данъчни такси може да постави данъкоплатеца на ръба на фалита и загубата на собственика на бизнеса като цяло. Очевидно неефективно изградената система за данъчна сигурност в една компания може да доведе до значителни рискове и икономически загуби. Изграждането на структурата на данъчното счетоводство и структурата на бизнеса като цяло трябва да се извършва с участието на професионални адвокати и одитори, което ще позволи избягване на данъчни задължения в бъдеще.
Нашият опит показва, че именно грешките, допуснати непосредствено както по време на подготовката, така и по време на самата данъчна ревизия, по правило завършват с най-дългите и често неизгодни съдебни дела за данъкоплатеца. Важно е да се разбере, че моделът на поведение и защита на данъкоплатеца трябва да бъде изграден правилно от самото начало, а голям набор от данъчни искове е много по-лесно и по-евтино да се предотврати на етапа на самата проверка, отколкото да се обжалват в бъдеще.
