Часто компанії стикаються з такою проблемою, коли товари та матеріали товарної накладної постачальника вказані одні, а враховувати їх потрібно під іншим найменуванням. Про те, в якому випадку може виникнути потреба перейменувати товар і як це зробити без «податкових наслідків», поговоримо в нашій статті.
Коли виникає потреба перейменовувати ТМЦ
Різні компанії той самий товар можуть продавати під різними найменуваннями. Звичайно, ми не розглядаємо таку ситуацію, коли наприклад, купили товар і у постачальника в товарній накладній вказано «стілець», а ви його враховуватимете як «стіл». А розглянемо, наприклад, ситуацію, коли у різних постачальників закупили однакові пляшки з алкоголем, але кожен постачальник у своїй накладній цю позицію заводить по-своєму, наприклад: один пише «Хеннесі віскі 700 мл», а другий – «Віскі Хеннесі 700». А у вас виникла потреба врахувати такий товар як «Хеннессі 700 мл» (тобто по-своєму).
У яких випадках може виникнути потреба врахувати придбані ТМЦ під іншою назвою на відміну від найменувань, зазначених у відвантажувальних документах вашого постачальника? Наприклад:
- ви займаєтеся експортом товару і при вивезенні товару вам необхідно вказати в ВМД та документах на перевезення наведене в Товарній номенклатурі зовнішньоекономічної діяльності найменування, яке різниться із зазначеним вашим постачальником у документах на товар;
- у вас кілька постачальників і ви закупаєте однаковий товар, але кожен із постачальників називає товар по-своєму. Якщо вам доводиться приходити товар з таким самим найменуванням, як зазначено у кожного постачальника, то доведеться враховувати по суті один і той же товар, але неодноразово. Така процедура займає багато часу, якого часом катастрофічно не вистачає, і, до того ж, це незручно. Також це може призвести до помилки в обліку, недостачі або надлишку і, як наслідок, податковим донарахувань, які згодом доведеться обстоювати в суді;
- трапляються такі ситуації, коли ваш покупець є бюджетником, і він має право витрачати гроші тільки на той товар, на який його профінансували і, як наслідок, він наполягає на певному найменуванні товару;
- якщо ви займаєтеся виробництвом, сировину та комплектуючі враховуєте за їх найменуваннями та кодами, які вказані у вашій технічній документації, а вони не збігаються з найменуваннями, які вказав ваш постачальник; та ін.
Надавати ТМЦ власне найменування можливо
Прямий дозвіл надавати ТМЦ, що надійшли, інше найменування, відмінне від того, яке зазначено у відвантажувальних документах постачальника, і відображати його в первинних документах у нормативних актах відсутній.
Проте згідно з п. 6 ПБО 1/2008 облікова політика організації має забезпечувати раціональне ведення бухгалтерського обліку, виходячи з умов господарювання та величини організації (вимоги раціональності). В наявності той факт, що облік одного і того ж товару (матеріалу) під різними найменуваннями не є раціональним.
Більше того, у п. 3 Методичних вказівок щодо бухгалтерського облікуматеріально-виробничих запасів зазначено, що організації розробляють внутрішні положення, інструкції, інші організаційно-розпорядчі документи, необхідні належної організації обліку та контролю над використанням матеріально-виробничих запасів.
Основними завданнями обліку матеріально-виробничих запасів є контролю над збереженням запасів у місцях їх зберігання (експлуатації) і всіх етапах їх руху (пп. «в» п. 6 Методичних вказівок). Величезний номенклатурний список лише ускладнить контроль обліку ТМЦ.
Виходячи з вищезгаданого, якщо у вас виникне необхідність присвоювати найменування за придбаними товарами, відмінними від найменувань, зазначених у документах ваших постачальників, це не суперечитиме принципам бухобліку.
У п. 50 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку МПЗ дозволяє змінити з метою належного обліку та контролю одиницю вимірювання, зазначену у відвантажувальних документах вашого постачальника, на прийняту для даних ТМЦ у вашому обліку. У зазначеному пункті зазначено, що оформити це необхідно шляхом складання у довільній формі акта перекладу.
З названого можна дійти невтішного висновку у тому, що з аналогії як і можна зробити і з найменуванням товару.
У податковому законодавстві також не подано вимогу про тотожність найменувань товарів у документах постачальника та покупця.
Податківці висувають претензії
Якщо ви вирішили змінити назву ТМЦ, будьте готові до претензій податкових органів. Найчастіше виникають ситуації, коли в ході виїзної податкової перевірки перевіряльники висувають претензії: не той товар продали, який купили. Це пов'язано з тим, що не завжди очевидна відповідність назв, що використовуються вами і вашим постачальником.
Якщо податківці вирішать, що ви оприбуткували не те, що зазначено в рахунку-фактурі та накладній постачальника, оскільки у ваших документах буде вказано інше найменування товару (матеріалів), то в даному випадкуінспектори можуть зняти відрахування «вхідного» ПДВ за придбаними ТМЦ.
Також інспектори не ухвалять витрати з податку на прибуток за використаними у виробництві або реалізованим ТМЦ, оскільки перевіряючі не зможуть ідентифікувати придбані вами ТМЦ, оскільки за документами відпущені у виробництво або продані ТМЦ іншого найменування. ТМЦ якщо і визнають у витратах на ринкової вартості, то донарахують дохід у тій самій сумі, оскільки документів, що підтверджують придбання ТМЦ саме цього найменування, не буде. Більше того, перевіряльники можуть вважати такі ТМЦ позареалізаційним доходом відповідно до п. 20 ст. 250 НК РФ, а також виключити з податкових витрат усі витрати, пов'язані з придбанням перейменованих ТМЦ, на транспортування, зберігання тощо.
Зневірятися не треба! Як правило, такі претензії з боку податкових органів можна усунути на стадії розгляду матеріалів податкової перевірки шляхом подання заперечення на акт виїзної податкової перевірки або подати апеляційну скаргу на рішення про притягнення до відповідальності за скоєння податкового правопорушення до вищого податкового органу. Якщо на стадії досудового врегулювання не вдається вирішити питання, варто звернутися до суду.
Щоб уникнути спірної ситуації з податковими органами, необхідно перейменувати ТМЦ так, щоб можна було однозначно ідентифікувати, що ви придбали у постачальника саме ті ТМЦ, які вказані у нього в документах та у вас. У своїх діях вам необхідно відштовхуватися від того, як часто у вас виникає необхідність змінювати найменування цінностей, що поступають, тобто на постійній основі або це тільки разова необхідність.
Якщо доводиться перейменовувати ТМЦ постійно
В цьому випадку вам необхідно:
- по-перше, видати наказ директора про те, що організація для належного обліку та контролю за використанням ТМЦ вестиме облік під найменуваннями, закріпленими у внутрішній номенклатурі;
- по-друге, скласти та затвердити наказом директора внутрішню номенклатуру ТМЦ, а також скласти таблицю, де має відображатись кожне найменування, яке відповідатиме всім найменуванням, що використовуються для цієї позиції вашими постачальниками, та окремо відобразити назви, які вимагають вказувати у документах покупці;
- по-третє, коли приймаєте товар, то найменування, зазначене у документах вашого постачальника, співвіднесіть із найменуванням із внутрішньої номенклатури і після цього сміливо приймайте ТМЦ на облік;
- по-четверте, проконтролюйте, щоб накладна постачальника та документ, яким ви оформляєте прийняття до обліку ТМЦ, були пов'язані між собою.
Якщо ви виконаєте всі вищеперелічені вимоги, то тим самим підтвердіть, що на облік прийняли саме ТМЦ, які купили, тільки під іншим найменуванням. Про те, що це можна зробити за допомогою таблиці відповідності найменувань, свідчать і судові інстанції.
Примітка!Якщо виникне необхідність повернення товару продавцю, то в такій ситуації доведеться вказати в документах те найменування, яке було вказано спочатку в його накладній та рахунку-фактурі. Якщо ви користуєтесь бухгалтерською програмою, то назву до картки товару доцільніше занести приміткою. В іншому випадку при поверненні ТМЦ вам доведеться шукати накладну на паперовому носії.
Якщо виникає разова необхідність перейменовувати ТМЦ
Самий оптимальний варіант– домовитися з постачальником на стадії укладання договору про найменування товару, яке він вкаже у відвантажувальних документах, щоб він був найбільш підходящим для вас та ваших покупців. Однак не завжди постачальник погоджується. У цьому випадку ви можете на документах постачальника зробити відмітку про те, що ТМЦ ви приймаєте на облік під іншою назвою.
Якщо ви затвердите внутрішню номенклатуру і зробите таблицю відповідності найменувань ТМЦ, це дозволить зробити висновок про тотожність найменувань товарів і, сподіваємося, що в такій ситуації претензій з боку податкових органів до вас не буде.
Кожен виробник повинен гарантувати свою продукцію. Купуючи її, споживач може бути впевненим у якості та безпеці. У деяких випадках за виріб подається продавець.
Покупець має пам'ятати, що зобов'язання, пов'язані з гарантією, прописані у Законі «Про захист споживачів». Тут також йдеться про права клієнта на повернення придбаного товару з гарантією — ст.18-24.
Гарантійний період - це проміжок часу, протягом якого при виявленні в товарі дефекту, виробник, реалізатор, підприємець, імпортер зобов'язується усунути його власним коштом або виконати інші законні вимогипокупця. Про це йдеться у п. 6 ст.5 Закону РФ "Про захист прав споживачів".
Гарантійний період є, але не повинен бути
Визначення терміну гарантії – законна можливість, але з обов'язок виробника. У вищезгаданому законі йдеться про те, що виробник (виконавець) може вказувати на своїх товарах термін гарантії.
Встановити гарантійний період має право і продавець, якщо такий термін не встановлений виробником. Як повідомляє п. 7 ст. 5 Закону РФ «Про захист прав споживачів», реалізатор може вказати свій термін гарантії, навіть якщо його визначено самим виробником.
Якщо придбана річ не має терміну гарантії
У разі, коли виріб продається без терміну гарантії, пред'явіть претензії продавцю (виробнику, підприємцю, який відповідає за реалізацію якісного товару, імпортеру), якщо на продукті були виявлені дефекти, шлюб чи інші недоліки (п. 1 ст. 19 Закону РФ «Про захисту прав споживачів»).
Однак, повідомляти про це продавцю потрібно у встановлений законом період, але не пізніше ніж за 2 роки з дня укладання угоди. Строк гарантії може не підпорядковуватися загальним нормативним актам, якщо він більший, визначений законом. Це іноді залежить від умов договору, складеного під час угоди між продавцем і покупцем.
Одиниці обчислення гарантійного періоду
Період гарантії може вимірюватись різними одиницями. Найчастіше йдеться про часовий проміжок. Але іноді у зв'язку з призначенням виробу може обчислюватися метрами, кілометрами. Про це говорить п. 3 ст.5 Закону РФ "Про захист прав споживачів". Наприклад, гарантійний період двигуна машини вимірюють кількістю кілометражу або років.
Термін гарантії якості речі продовжується на час проведення ремонту
Якщо на товарі було виявлено дефекти, відразу ж повертайте його назад до магазину. Вимагайте, щоб сторона, що продає, усунула всі вади та недоліки.
У випадку, коли продукт було віддано на ремонт, термін гарантії продовжується на час, протягом якого проводились відновлювальні роботи.
Починається даний період з моменту звернення клієнта до торговий центрз проханням, закінчуючись днем повернення виробу з ремонту (п. 3 ст.20 Закону РФ «Про захист споживачів»).
У разі коли відбувається заміна деталей виробу, які мають гарантію, починається новий відлік встановленого тимчасового періоду – з моменту отримання речі споживачем після ремонту. Про це говорить п. 4 ст.20 Закону РФ "Про захист прав споживачів".
Якщо угодою не передбачено жодних додаткових умов, то тривалість гарантії на весь товар визначається так само, як і на нову комплектуючу.
Якщо відбувся обмін продукції з дефектами на інший якісний виріб, то час гарантії виробляють знову (п. 2 ст.21 Закону РФ «Про захист прав споживачів»).
З якого дня відраховується період гарантії та служби
Початком гарантійного термінута часом його служби вважається момент передачі речі до рук клієнту (крім випадків, передбачених законом). Якщо Наразівизначити неможливо, то в такий день вважають час виготовлення продукту. Про це йдеться у п. 2 ст.19 Закону РФ «Про захист прав споживачів».
Є група товарів, у яких день придбання не збігається із днем початку їх застосування. Таким чином, гарантійні періоди відраховуватимуться інакше. Наприклад, споживач купив зимові чоботи влітку, а почне їх носити в холодну пору року.
Заміна товару на аналогічний за договором гарантійне обслуговування
Іноді дефекти на виробі виявляються через деякий час. Тому продукт перестає виконувати належні йому функції. Товар протягом певного періоду дозволяється повернути назад реалізатору. Найчастіше така ситуація виникає у перші дні його використання. Здійсніть процедуру повернення придбаного продукту у будь-який час протягом гарантійного періоду.
При цьому дотримуйтесь кількох важливих умов. Насамперед необхідно довести, що дефект виник не з вини покупця. Якщо ж причина поломки або вади пов'язана з випадковістю, то відповідальність з боку, що продає, повністю знімається.
Щоб розібратися у ситуації, потрібно віддати річ на експертизу. Під час проведення перевірки дозволяється бути присутнім і покупцю. Заперечуйте результати, якщо вони не відповідають істині. Це можна зробити у незалежному центрі експертиз.
Існує група продукції, що відноситься до технічно складної – автомобілі, телевізори, ПК, побутова технікаі т.п. При поверненні та обміні таких товарів діють інші правила, що відповідають нормам законодавства.
Так, наприклад, слід розрізняти в цих виробах прості та суттєві недоліки. Останні дефекти неможливо виправити, або ремонт потребує багато часу.
Поверніть складно технічні товариназад у магазин, якщо:
- ремонтні роботи продукту проводилися понад місяць;
- встановлені законом терміни усунення дефекту порушувалися.
До кого звертатись для повернення продукції, яка знаходиться на гарантії
Пам'ятайте, що спочатку виріб за гарантією необхідно повертати до торгового центру, де він був придбаний. Іноді протягом гарантійного терміну магазин закривається. У такому разі звертайтеся до організації, яка є уповноваженою особою структури.
Мова йде про сервісному центріабо іншій торговій точці. Не виключається варіант звернення до виробника. Його можна знайти за адресою, розміщеною на упаковці чи документації продукції.
Особливості обчислення строків початку дії гарантії для деяких товарів
У випадку, коли виріб належить до сезонних
Як свідчить п. 2 ст. 19 Закону РФ «Про захист прав споживачів», для товарів, що належать до сезонних моделей, встановлюється такий термін гарантії, що відраховується з дня настання певного сезону.
Відповідно до суб'єктів РФ, час настання сезону залежить від кліматичних умовтого регіону країни, де здійснювалася покупка.
Так, наприклад, у столиці час настання сезонів встановлюється Постановою Уряду Москви від 7 квітня 1998 р. N 375-РП «Про встановлення термінів сезонності на окремі видитоварів у Москві».
Якщо продукцію придбано за каталогами та поштою
Законом передбачені випадки, коли споживач отримує товар за зразками або за допомогою послуг пошти, коли дні передачі виробу та укладання угоди купівлі-продажу не збігаються. Тоді термін гарантії та служби продукції відраховується з отримання речі клієнтом (п.2 ст.19 Закону РФ «Про захист прав споживачів»).
Якщо виріб вимагає складання
Деякі товари вимагають втручання спеціаліста (монтаж, встановлення чи налаштування). Тому споживач не може використовувати придбаний продукт за призначенням. Гарантійний період буде відраховуватись лише після усунення реалізатором усіх обставин, що заважають застосуванню виробу.
Іноді момент доставки, монтажу встановити не вдається. За початок відліку гарантійного терміну беруть день укладання між продавцем та покупцем угоди про купівлю продажу. Про це йдеться у п.2 ст.19 Закону РФ «Про захист прав споживачів».
Як обчислюють період гарантії продукції з комплектуючими елементами чи складовими частинами
У разі, коли придбаний продукт містить деталі, великі складові, які мають свій гарантійний період, вони відраховуються так само, як і час гарантії на основну річ (п.3 ст.19 Закону РФ «Про захист прав споживачів»). Такий гарантійний проміжок часу тотожний терміну гарантії кожного. окремого елемента, якщо в угоді не зазначено інших умов.
Якщо в угоді на комплектуючу продукцію гарантійний період менше
У деяких випадках гарантійний період на деталь може бути меншим, ніж на продукт. Подайте з цього приводу претензію продавцю. Вона має бути пов'язана з дефектами комплектуючої. Адже така особливість може вважатися недоліком (п.3 ст.19 Закону РФ «Про захист прав споживачів»). Виключаються ситуації, коли під час угоди у договорі зазначаються інші умови.
Наприклад, термін гарантії на комп'ютерну мишуменше, ніж комп'ютер. Гарантійний період пристрою минув, ПК – ні. Якщо миша перестала функціонувати, зверніться до продавця.
Якщо в угоді на комплектуючу продукцію гарантійний період більше
Можливий варіант, коли термін гарантії на комплектуючу більше, ніж сам товар. У такому разі висуньте претензію щодо вад продукції, якщо період гарантії на деталь ще не минув, а дефект уже виявлено.
Причому у разі закінчення гарантійного проміжку часу всієї речі немає ніякого значення. Про це йдеться у п. 3 ст. 19 Закону РФ "Про захист прав споживачів".
Федеральний закон захисту прав споживачів (ЗЗПП) докладно визначає заміну товару на аналогічний за гарантією.
Якщо гарантійний період товар зламався, зіпсувався, чи з'ясувалося, що він неналежної якості, то виробник чи продавець зобов'язаний замінити його власним коштом. Про це написано у 21 главі закону.
Заміні за гарантією не підлягають товари, які можна відремонтувати
ЗЗПП дозволяє продавцю чи виробнику відмовити у заміні товару, якщо він зможе довести, що поломка сталася з вини покупця. У всіх інших випадках він повинен змінити товар на новий, який не був у використанні. Тому виробник чи продавець має право відкласти заміну товару до завершення експертизи, яка й визначить причину поломки.
Також виробник чи продавець може відмовити у заміні, якщо на корпусі товару є сліди пошкоджень або його неправильно використовували. При цьому обов'язок доводити неправильне використаннятовару лежить на виробнику чи продавці.
Покупець не повинен доводити нічого. Достатньо самого факту, що товар зіпсувався, і переконання покупця у тому, що у поломці немає його вини.
Ще одна причина, через яку неможливо отримати товар за гарантією – можливість відремонтувати зіпсовану річ. Якщо з отримання товару минуло більше 15 днів, продавець чи виробник вправі відмовити у заміні товару, оскільки його можна відремонтувати.
Виняток становлять перевищення терміну ремонту та неможливість користуватися пристроєм більше, ніж 30 днів протягом року через багаторазові поломки.
Який товар можна отримати за гарантією
Незважаючи на те, що багато покупців бажають замінити товар за гарантією на повністю аналогічний, стаття 18 ЗЗПП передбачає можливість обміну на не повністю аналогічний товар з відповідним перерахунком вартості.
Наприклад, людина купила пральну машинку LG з певним набором функцій, максимальною вагою білизни 4 кілограми та вартістю 12 тисяч рублів. У гарантійний період машина зламалася, і людина вирішила змінити її на аналогічну. Але в магазині немає повного аналога, є машинка LG з покращеними характеристиками (наприклад, великим об'ємом або вагою білизни) і вартістю 19 тисяч рублів та машинка Ariston, з дещо меншим числом функцій або меншим об'ємом білизни вартістю 10 тисяч рублів.
Покупець може вибрати будь-яку з них, але за першу йому доведеться доплатити 7 тисяч рублів, а другу йому повернуть 2 тисячі рублів.
Як змінити товар на аналогічний за гарантією
Можливий обмін товару на подібний із виплатою різниці в ціні
Насамперед необхідно звернутися до магазину, надати квитанцію про оплату товару та договір купівлі-продажу (якщо є). Після цього пояснити, які претензії є до товару (не працює, працює неправильно, б'є струмом тощо). Протягом 15 днів після отримання товару ви можете замінити його аналогічним без ремонту.
Якщо ви втомилися від постійних поломок і протягом одного року не користувалися товаром більше 30 днів, то можете сміливо звертатися до магазину для заміни товару за гарантією. Для цього вам знадобляться:
- паспорт;
- договір купівлі-продажу (якщо є);
- квитанція чи чек, що підтверджують оплату.
Якщо товар невеликих габаритів, привезіть його в магазин самостійно. Якщо ж він великий чи тендітний, приходьте до магазину з документами. Працівники магазину мають оглянути товар, аби переконатися, що він підходить під обумовлені законом критерії.
Пам'ятайте, якщо перевірка чи доставка аналогічного товарузаймає більше 3 днів, то працівники магазину зобов'язані надати вам у тимчасове користування товар зі схожими характеристиками. При цьому працівники магазину мають право вимагати від вас оплати послуг з доставки несправного або неякісного товару до магазину, якщо не можуть зробити цього самостійно. Наприклад, через відсутність власної служби доставки.
Навіть якщо у вас не збереглося чека, що підтверджує оплату, це не є підставою для відмови у заміні товару. Якщо ж працівники магазину стверджують, що без чека або квитанції не можуть поміняти товар, звертайтеся до відділу захисту прав споживачів (Росспоживнагляд).
Уявімо ситуацію: бюджетна установа, що у ролі замовника, уклало договір про поставки товару з постачальником терміном кілька років наперед. Але сталася криза, наприклад, і постачальник, у зв'язку з цим не може більше надавати передбачений контрактом товар. Чи може він замінити товар аналогічним? А чи можна міняти товар на імпортний під час виконання контракту? Розбираємось у цій статті.
Звертаємо увагу, що так само за нормами 44-ФЗ можна замінити і виконання роботи або надання послуги.
Заміна товару на аналогічний за 44-ФЗ
Заміна товару на аналогічний допускається Законом про контрактну систему (ч. 7 ст. 95 Закону № 44-ФЗ). Щоправда, при цьому має бути виконано низку умов:
- Дане рішення постачальника в обов'язковому порядкумає бути погоджено із замовником.
- Замінити товар на аналогічний можна тільки у випадку, якщо споживчі властивості нового товару (тобто його якість, функціональні та технічні характеристики) краще порівняно характеристиками, прописаними у договорі про поставку.
- Новий товар не повинен значитися у списках іноземних товарів, закупівля яких заборонена чи обмежена.
Для отримання повного доступу до порталу ПРО-ДЕРЖЗАМОВА.РУ, будь ласка, зареєструйтесь. Це займе не більше хвилини. Виберіть соціальну мережу для швидкої авторизації на порталі:
Таким чином, 44-ФЗ допускає заміну товару, що поставляється, на аналогічний з поліпшеними споживчими властивостями. Документально оформити постачання нового товару замість передбаченого контрактом можна у вигляді додаткової угоди. Відповідні зміни замовник зобов'язаний внести до Реєстру укладених контрактів.
Чи можна міняти товар на імпортний під час виконання контракту
Незважаючи на те, що в цілому 44-ФЗ дозволять замінювати товар, що поставляється на аналогічний, уряд РФ може визначити випадки, при яких замовник при виконанні контракту не вправі допускати заміну товару або країни (країн) походження товару (ч. 6 ст. 14 Закону № 44-ФЗ).
Щоб визначити постачальника, підрядника чи виконавця, передусім необхідно запланувати електронні процедури. Отримати електронний підпис. Вибрати майданчик, який найкраще підійде вашій організації, та зареєструватися. Далі сформувати документацію та повідомлення, провести процедури та визначити постачальника та укласти контракт з урахуванням особливостей кожного із способів закупівлі.
Дивіться рішення для кожного електронного способу: аукціон, конкурс, запит котирувань, запит пропозицій.
Не можна замінити товар на аналогічний, але імпортний, якщо уряд РФ встановив загальну заборону чи обмеження закупівлю даного товару. Такі заборони та обмеження влади можуть встановити для захисту та забезпечення оборони країни, для захисту внутрішнього ринку чи підтримки російських виробників(п. 3 ч. 14 Закону №44-ФЗ). Усі подібні заборони прописані у відповідних ухвалах уряду.
Таким чином, якщо товар не значиться в жодній постанові уряду РФ як заборонений або підлягає обмеженню при закупівлі, постачальник (обов'язково за погодженням із замовником) має право замінити товар, що надається на імпортний. Щоправда, тільки в тому випадку, якщо якість, технічні та функціональні характеристики іноземного товару краще того, що планувалося закуповувати спочатку. Остання умова стосується не лише заміни товару на імпортний, а й заміни товару на будь-який аналогічний.
Читайте найактуальніші новини та роз'яснення експертів з гострих тем у сфері держзакупівель у журналі «Держзакупівлі.ру»
