اغلب IP در سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه" استفاده می شود ماشین شخصیدر تجارت بیایید بفهمیم که آیا می توان هزینه های خرید و نگهداری آن را هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفت.

هزینه خرید ماشین شخصی

قبل از در نظر گرفتن هزینه ها در هزینه های سیستم مالیاتی ساده، به این فکر کنید که چگونه به مالیات ثابت کنید که از ماشین برای تجارت استفاده می کنید. هر چه فعالیت شما از حمل و نقل یا مسافرت دورتر باشد، انجام این کار دشوارتر است.

موردی از زندگی:کارآفرین فردی به نصب سازه های فلزی پلاستیکی مشغول است و هزینه یک خودروی سواری را در نظر می گیرد که به گفته وی از آن برای "دریافت سفارشات، اندازه گیری و تحویل قطعات" استفاده می کند. سازمان مالیاتی این را غیرقانونی تشخیص داد، "از آنجایی که کارآفرین فعالیتی را انجام می دهد که مربوط به حمل و نقل بار و مسافر نیست" و مالیات، جریمه و جریمه اضافی را دریافت کرد.

این کارآفرین شروع به شکایت از اداره مالیات کرد و دادگاه های مختلف از او حمایت کردند. عبارات کلیدی از دستور دادگاه را به خاطر بسپارید - در صورت اختلاف مفید است:

• این خودرو به منظور دریافت درآمد از این نوع فعالیت و استدلال سازمان مالیاتی در مورد استفاده توسط کارآفرین مستقیماً در جریان فعالیت کارآفرینی خریداری و استفاده شده است. وسیله نقلیهبرای اهداف شخصی فرضی هستند.»
• "قانون مالیاتی محدودیتی برای گنجاندن در هزینه های هزینه های خرید و نگهداری وسایل نقلیه خریداری شده برای فعالیت های تجاری ندارد. در این راستا، استدلال های سازمان بازرسی مبنی بر اینکه هزینه ها تنها در هنگام انجام فعالیت های مربوط به بار و کالا پذیرفته می شود. ترافیک مسافریمبتنی بر قانون نیستند. (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در 18 اکتبر 2007 در پرونده شماره Ф09-8532/07-С3).

اما نمی توان امیدوار بود که دیگر ادعایی از سوی سازمان مالیاتی وجود نداشته باشد. وزارت دارایی طی نامه ای به تاریخ 26 مارس 2008 به شماره 03-04-05-01 / 79 می گوید که « یک ماشینکه توسط یک کارآفرین انفرادی برای سفر به بانک، ادارات مالیاتی، مراکز خدمات فنی، خریداران و تامین کنندگان برای انعقاد قرارداد استفاده می شود، به عنوان دارایی ثابت قابل شناسایی نیست.

اگر هزینه خرید خودرو را که برای کسب و کار شما اختیاری است، در نظر بگیرید، معلوم می شود که در معرض خطر هستید. ممکن است مجبور شوید موقعیت خود را در دادگاه ثابت کنید. اما هیچ تضمینی وجود ندارد که تصمیم دادگاه به همان اندازه مطلوب باشد.

از نو: ابتدا تصمیم بگیرید که آیا می توانید مزایای مالیاتی یک ماشین شخصی را برای تجارت ثابت کنید یا خیر. برای چه از این استفاده می کنید؟ آیا به درآمدزایی شما کمک می کند؟ چرا بدون آن نمی توانید درآمد کسب کنید؟ اگر به این سوالات پاسخ داده اید و حتی با یک دوست شکاک پاسخ را تکرار کرده اید، می توانید هزینه خرید خودرو را در مالیات STS در نظر بگیرید.

حسابداری برای درآمد و هزینه - آسان است!
البا را امتحان کنید، با ما راحت است.

هزینه های استفاده از وسیله نقلیه

شما می توانید هزینه کارکرد خودرو را - در درجه اول برای خرید سوخت - در هزینه های سیستم مالیاتی ساده در صورتی که آن را برای تجارت رانندگی کرده اید، لحاظ کنید. اگر انجام می دهید حمل و نقل، هزینه ها مربوط به هزینه های مواد است و اگر توسط یک تجارت دیگر - به هزینه های وسایل نقلیه رسمی مربوط می شود.

برای محاسبه هزینه خرید بنزین، قبض های معمولی پمپ بنزین کافی نیست. شما باید برنامه سفر را تأیید کنید - معمولاً آنها از آن استفاده می کنند بارنامه. فرم بارنامه فقط برای شرکت های حمل و نقل موتوری. اگر کسب و کار متفاوتی دارید، فرم خود را ارائه دهید.

به احتمال زیاد مقامات مالیاتی ممکن است نظر داشته باشند که هزینه های سوخت کارآفرینان فردی باید با هنجارهای تعیین شده توسط "توصیه های روش شناختی برای نرخ مصرف سوخت و" مطابقت داشته باشد. روان کننده هابر حمل و نقل جاده ای"، تایید شده توسط وزارت حمل و نقل فدراسیون روسیه در تاریخ 14 مارس 2008 شماره AM-23-r. بنابراین، بهتر است کارآفرینان فردی با این سند آشنا شده و با هنجارهای آن ارتباط برقرار کنند.

دفاع از حسابداری هزینه های بنزین در سیستم مالیاتی ساده تر از هزینه خرید خودروی شخصی است، اما همچنان خطر اختلاف با مالیات باقی می ماند. یک بار، دادگاه داوری وکیل IP را از در نظر گرفتن چنین هزینه هایی منع کرد: تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی در 26 فوریه 2008 شماره F04-1130 / 2008 (973-A45-34. اینطور نیست. در مورد مالیات دهندگان سیستم مالیاتی ساده شده است، اما استدلال های دادگاه جهانی است - یک خودرو دارایی ثابت نیست، بنابراین هزینه استفاده از آن نباید در هزینه ها لحاظ شود.

سایر هزینه های عملیاتی، مانند شستشوی ماشین یا پارکینگ ایمن، حتی احتمال بیشتری دارد که مسائل مالیاتی را افزایش دهد. بنابراین بهتر است به هیچ وجه با آنها ریسک نکنید.

می توان شخص کارآفریندر موارد ساده (15%)، هزینه های یک ماشین شخصی و همچنین هزینه های مربوط به استفاده از آن (سوخت و روان کننده ها، تعمیرات) را در هزینه ها لحاظ کنید؟

قانون پاسخ روشنی به این سوال نمی دهد، بنابراین به توضیحات وزارت دارایی و رویه قضایی می پردازیم.

ماشین شهروندی

تاریخ خرید بر توانایی گنجاندن هزینه خودرو در هزینه ها تأثیر می گذارد.

1. اگر ماشین قبل از ثبت نام یک شهروند به عنوان یک کارآفرین فردی خریداری شده باشد، مقامات به احتمال زیاد از درج هزینه آن در هزینه ها منع می کنند. دلیل ساده است: در زمان خرید، فرد کارآفرین نبود، بنابراین هزینه ها مربوط به فعالیت های تجاری او نبود (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 4 آوریل 2007 شماره 03-11-05 / 64 مورخ 13 تیر 1386 شماره 03-11 -02/210).

2. در صورتی که خودرو پس از ثبت نام کارآفرین انفرادی خریداری شده باشد، درج در هزینه ها امکان پذیر است. بنابراین ، یک کارآفرین فردی در دادگاه حق خود را برای در نظر گرفتن هزینه یک ماشین تأیید کرد. دستوری صادر کرد مبنی بر اینکه خودرو جزو دارایی های ثابت آی.پی. این خودرو در واقع در فعالیت‌ها مورد استفاده قرار می‌گرفت (صورت‌حساب‌ها این را تأیید می‌کردند). در قراردادها با طرف مقابل مقرر شده بود که صادرات کالا توسط خود کارآفرین فردی انجام شود (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه اورال مورخ 25 فوریه 2010 شماره Ф09-801 / 10-С2). بنابراین، با توجیه استفاده از یک خودروی شخصی در فعالیت ها، می توان هزینه های خرید خودرو را در نظر گرفت، حتی اگر قبل از ثبت نام یک کارآفرین فردی خریداری شده باشد.

مالک انحصاری ماشین میخرد

اگر خودرو پس از ثبت نام به عنوان یک کارآفرین انفرادی خریداری شود، سؤالات کمتری از سوی بازرسان وجود خواهد داشت، اما این به این معنی نیست که اصلاً وجود نخواهد داشت.

یک کارآفرین تنها در صورتی می‌تواند هزینه یک خودرو را در هزینه‌ها لحاظ کند که خودرو وسیله اصلی کار او باشد که برای فعالیت اصلی او ضروری است. توجه داشته باشید که برای در نظر گرفتن هزینه خودروی خریداری شده قبل از ثبت نام به عنوان یک کارآفرین انفرادی، خودرو نیز باید در دارایی های ثابت باشد، همانطور که تاجر در دعوای مورد بحث در بالا انجام داد.

ساده ترین راه زمانی است که تجارت مربوط به حمل و نقل باشد. درست است، نوع حمل و نقل مهم است. پیاده سازی ترافیک حمل و نقلشامل خرید خودرو نمی شود، به نوبه خود، فعالیت ارائه خدمات تاکسی به طور خودکار خرید را توجیه نمی کند حمل و نقل بار. اگر ماشین ابزار اجباری برای انجام فعالیت ها نباشد چه باید کرد؟ آیا در این صورت می توان آن را به دارایی های ثابت نسبت داد و هزینه های خرید آن را در نظر گرفت؟

بازرسان مالیاتی با اشاره به نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 26 مارس 2008 به شماره 03-04-05-01 / 79، تقریباً مطمئناً در نظر گرفتن هزینه خودرو را ممنوع خواهند کرد. در این نامه آمده است: خودرویی که کارآفرین فردی برای انعقاد قرارداد به بانک، ادارات مالیاتی، مراکز خدمات فنی، خریداران و تامین کنندگان استفاده می کند، دارایی ثابت نیست.

در عین حال، یک سابقه دادگاه وجود دارد که یک کارآفرین متخصص در نصب سازه های فلزی پلاستیکی هزینه یک ماشین شخصی را در هزینه ها لحاظ می کند. این دستگاه در فعالیت‌های «دریافت سفارشات، اندازه‌گیری و تحویل قطعات» استفاده می‌شد. بازرسان با این استدلال قانع نشدند و تاجر جریمه شد. با این حال، تمام تحریم ها توسط دادگاه لغو شد. کارآفرین انفرادی برگه های سفر را به دادگاه ارسال کرد که در آن شماره و تاریخ صدور، سری و شماره خودرو، برند، هدف از سفر، قرائت سرعت سنج و سوخت باقیمانده در هنگام خروج و بازگشت درج شده بود. بر اساس اطلاعات از بارنامه، مصرف واقعی سوخت و روان کننده ها توسط خودرو تعیین شد (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در 18 اکتبر 2007 شماره F09-8532 / 07-C3).

توجه داشته باشید که حضور داوریدر هیچ یک از موضوعات، ادعاهای مقامات نظارتی را رد نمی کند، اما امکان اثبات حق خود را برای در نظر گرفتن هزینه ها در دادگاه تأیید می کند. برای انجام این کار، اسناد را ذخیره کنید.

مدارک ماشین

برای در نظر گرفتن هزینه خرید خودرو در هزینه ها، باید مدارکی مبنی بر تایید هزینه خودرو داشته باشید. بعد، شما باید ماشین را در دارایی های ثابت قرار دهید. برای این کار کافی است که یک کارآفرین دستور یا دستور مناسبی را صادر کند.

یک جزء مهم در توجیه اسنادی، بارنامه خواهد بود - اسنادی که حاوی اطلاعات هستند:

در مورد مسیرهای سفر (البته ماهیت کارآفرینی سفر باید ثبت شود).

زمان حرکت و زمان بازگشت؛

قرائت سرعت سنج

یک نکته دیگر: در قراردادها با مشتریان، فاکتورهای پرداخت، سایر اسناد و نامه ها که در مورد شرایط معاملات مذاکره می کنید و با شرکا مذاکره می کنید، حتماً باید ذکر کنید که تحویل توسط کارآفرین انفرادی انجام می شود، مذاکرات در محل انجام می شود. دفتر شریک و غیره همه اینها، علاوه بر بارنامه، به دلیل این واقعیت است که خودرو برای فعالیت اصلی تاجر ضروری است.

عملیات خودرو.

برای درج هزینه خرید بنزین در هزینه ها، نیازی به شناسایی خودرو به عنوان دارایی ثابت نیست، تاریخ خرید خودرو نیز نقشی نخواهد داشت. حتی اگر کارآفرین حمل و نقل انجام ندهد، می تواند هزینه سوخت خودروی شخصی خود را جبران کند.

کارآفرینان انفرادی که به فعالیت های بازرگانی و تدارکاتی اشتغال دارند و از خودروی شخصی برای حمل کالا استفاده می کنند، خرید سوخت و روان کننده ها به عنوان هزینه های ذخیره سازی، نگهداری و حمل ارزش های قابل فروش در هزینه های مستقیم مربوط به فروش منظور می شود. وزارت مالیات روسیه مورخ 27 اکتبر 2004 شماره 04-3-01/ [ایمیل محافظت شده]). در موارد دیگر، خرید بنزین را می توان به عنوان "هزینه های خودروهای رسمی" نسبت داد. همچنین توجه داشته باشید که برای درج مبالغ در هزینه ها، دریافتی نقدی پمپ بنزین کافی نخواهد بود. برای تأیید ماهیت سفرها و ارتباط آنها با اجرای فعالیت ها مجدداً برگه های سفر مورد نیاز خواهد بود.

هنگام در نظر گرفتن هزینه های سوخت، باید هنجارهای تعیین شده توسط توصیه های روش شناختی وزارت حمل و نقل روسیه مورخ 14 مارس 2008 شماره AM-23-r را به خاطر بسپارید. کنترل کننده ها در صورت بازرسی حتما به این موضوع توجه کرده و از در نظر گرفتن هزینه های سوخت مازاد بر هنجارهای موجود منع می کنند.

در مورد سایر هزینه های عملکرد ماشین، هنگام انجام فعالیت هایی که مستقیماً با حمل و نقل مرتبط نیستند، در نظر گرفتن آنها در هزینه ها دشوار خواهد بود. آنها مطمئناً توجه بازرسان را به خود جلب خواهند کرد. و اگر بازرسان همچنان بتوانند هزینه بنزین را "از دست بدهند"، بعید است که بقیه هزینه ها بدون توجه آنها باقی بماند. راه حل در چیست وضعیت مشابهدادگاه را خواهد گرفت، پیش بینی آن دشوار است، زیرا تصمیماتی وجود دارد که به نفع یک کارآفرین فردی نیست. به عنوان مثال، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی، در قطعنامه خود در 26 فوریه 2008 به شماره F04-1130 / 2008 (973-A45-34)، کارآفرین را از درج هزینه های مربوط به استفاده از ماشین شخصی منع کرد. در هزینه ها یعنی: پرداخت هزینه پارکینگ، معاینه فنی، تعویض چرخ، خرید رادیاتور، خرید روغن، ضدیخ، خنک کننده، بنزین. این تاجر به ارائه خدمات حقوقی مشغول بود ، دفتری را برای کار اجاره کرد. در این شرایط نمی توان خودرو را وسیله کار تلقی کرد، بنابراین نمی تواند وسیله اصلی باشد. بر این اساس، تمام هزینه های نگهداری، بهره برداری، تعمیر دستگاه، OSAGO را نمی توان در هزینه های IP لحاظ کرد. هزینه ها هیچ ارتباطی با دریافت درآمد از ارائه خدمات حقوقی ندارد.

کارآفرینی که به حمل بار نمی‌پردازد می‌تواند هزینه‌های خرید خودرو را در نظر بگیرد، اما برای این کار باید خودرو در دارایی‌های ثابت گنجانده شود. با این حال، این قطعاً سؤالاتی را از سوی بازرسان مالیاتی ایجاد خواهد کرد. ادعاهای اضافی در صورتی خواهد بود که خودرو در دوره قبل خریداری شده باشد ثبت نام ایالتیشهروند به عنوان یک کارآفرین فردی

می توانید هزینه بنزین را در هزینه ها لحاظ کنید، اما برای این کار باید امکان اقتصادی سفر را از نظر فعالیت های تجاری خود توجیه کنید. در عین حال، خطر ادعا از طرف کنترل کننده ها مستثنی نیست.

بهتر است سایر هزینه های مربوط به کارکرد خودرو (هزینه های شستشو، تعمیر، پارکینگ و غیره) را در نظر نگیرید، زیرا این امر باعث ادعای بازرسان می شود و همیشه نمی توان به تصمیم آنها در دادگاه اعتراض کرد.

شما نباید سعی کنید تمام هزینه های مربوط به یک ماشین شخصی را در نظر بگیرید، اما بخشی از آنها، مثلاً فقط هزینه بنزین، کاملاً ممکن است.

در هر صورت، اگر یک کارآفرین فردی تصمیم بگیرد که مبالغ مربوط به خرید و بهره برداری از خودرو را در هزینه ها در نظر بگیرد، مدارک پشتیبان مورد نیاز است. توجه ویژهباید به برنامه سفر داده شود.

یکی از متداول ترین سؤالاتی که برای کارآفرینان فردی که در سیستم مالیاتی ساده با پایه مالیاتی به صورت درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها هستند مطرح می شود، این سؤال است که آیا کارآفرین حق دارد هزینه هایی را که کاهش می دهد درج کند. پایه مالیاتی، هزینه های آنها برای خرید ماشین شخصی و کارکرد آن. در قانون مالیاتی پاسخ مستقیمی برای این سوال وجود ندارد، بنابراین برای پاسخ به آن باید به نظر غالب متخصصان وزارت دارایی و سایر کارشناسان و همچنین رویه قضایی مراجعه کرد.

هزینه های خرید خودرو

کارآفرین برای اینکه در هزینه های خود برای خرید ماشین شخصی لحاظ شود، باید بتواند ثابت کند که این ماشینوسیله اصلی است، یعنی وسیله‌ای برای کار است که مستقیماً برای انجام فعالیت‌ها استفاده می‌شود. هرچه فعالیت تجاری بیشتر از حمل و نقل، مسافرت و غیره باشد، اثبات آن دشوارتر خواهد بود.

به عنوان مثال، یک سابقه دادگاه وجود دارد که یک کارآفرین فردی که درگیر نصب سازه های فلزی پلاستیکی می شود، هزینه یک خودرو را در هزینه های خودرو گنجانده است که به گفته او از آن برای "دریافت سفارشات، اندازه گیری و تحویل قطعات استفاده می کند." ” بازرسی مالیاتی درج در هزینه‌ها را غیرقانونی دانست، «زیرا کارآفرین فعالیتی را انجام می‌دهد که مربوط به حمل و نقل بار و مسافر نیست» و مالیات، جریمه و جریمه اضافی دریافت کرد.

این تاجر در دادگاه به اقدامات بازرسی اعتراض کرد و دادگاه های مختلف از او حمایت کردند. عبارات کلیدی این حکم به شرح زیر است:

• این خودرو به منظور کسب درآمد از این نوع فعالیت توسط کارآفرین مستقیماً در جریان فعالیت کارآفرینی خریداری و مورد استفاده قرار گرفته است و استدلال سازمان مالیاتی مبنی بر استفاده شخصی از وسیله نقلیه، حدس و گمان است.
• "قانون مالیاتی محدودیتی برای گنجاندن در هزینه های هزینه های خرید و نگهداری وسایل نقلیه خریداری شده برای فعالیت های تجاری ندارد. در این خصوص، استدلال سازمان بازرسی مبنی بر پذیرش هزینه ها تنها در صورت انجام فعالیت های مربوط به حمل و نقل بار و مسافر، مستند به قانون نیست. (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در 18 اکتبر 2007 در پرونده شماره Ф09-8532/07-С3).

با این وجود، نمی توان روی این واقعیت حساب کرد که در آینده چنین ادعاهایی از مقامات مالیاتی وجود نخواهد داشت. بنابراین، وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه شماره 03-04-05-01/79 خود در 26 مارس 2008 موارد زیر را بیان می کند: "خودرویی که توسط یک کارآفرین فردی برای سفر به بانک، بازرسی های مالیاتی استفاده می شود. مراکز خدمات فنی، انعقاد قرارداد به خریداران و تامین کنندگان را نمی توان به عنوان دارایی ثابت شناسایی کرد.

بدین ترتیب در هزینه ها هزینه خرید خودرو نیز لحاظ می شود، علیرغم اینکه استفاده از این خودرو در فعالیت اقتصادیکاملاً واضح نیست، کارآفرین در معرض خطر جدی ورود به سوء تفاهم از سوی مقامات مالیاتی است که ممکن است در دادگاه با آن مبارزه شود. هیچ تضمینی وجود ندارد که دفعه بعد تصمیم دادگاه به همان اندازه برای کارآفرین مطلوب باشد.

ظاهراً هنگام تصمیم گیری برای در نظر گرفتن هزینه های تعمیر خودروی شخصی به عنوان هزینه، باید به همین سوال پاسخ داده شود: آیا یک کارآفرین می تواند ثابت کند که یک ماشین شخصی دارایی اصلی او است.

هزینه های عملیاتی خودرو

اگر این سفرها با هدف انجام فعالیت های تجاری انجام شده باشد، کارآفرینان انفرادی دلایلی دارند که هزینه های راه اندازی خودروی شخصی (عمدتاً برای خرید سوخت) را در هزینه های خود لحاظ کنند. برای انجام این کار، شما نیازی به شناسایی یک ماشین شخصی به عنوان وسیله اصلی ندارید. اگر یک کارآفرین انفرادی به حمل و نقل اشتغال داشته باشد، این هزینه ها مربوط به هزینه های مادی است و اگر فعالیت های دیگری باشد، به عنوان هزینه برای وسایل نقلیه رسمی مناسب است، زیرا در قانون هیچ مانع آشکاری برای ارجاع مفهوم " وجود ندارد. حمل و نقل رسمی» به حمل و نقل شخصی یک کارآفرین فردی که برای اهداف تجاری استفاده می شود. لازم به ذکر است که جبران خسارت استفاده از حمل و نقل شخصی V اهداف رسمیطبق نظر غالب، فقط برای کارمندان اعمال می شود و برای کارآفرینان فردی که شخصاً اتومبیل خود را اداره می کنند، قابل اجرا نیست.

اگر یک کارآفرین تصمیم بگیرد که هزینه خرید بنزین برای ماشین شخصی خود را در هزینه های خود لحاظ کند، دریافت های نقدی معمولی دریافت شده در پمپ بنزین ها کافی نخواهد بود. علاوه بر آنها، مدارکی که مسیرهای سفر را تأیید می کند باید ارائه شود. معمولاً از بارنامه به عنوان چنین اسنادی استفاده می شود. فرم بارنامه در حال حاضر فقط برای شرکت های حمل و نقل موتوری ایجاد شده است. کارآفرینان انفرادی که در فعالیت‌های دیگر فعالیت می‌کنند می‌توانند فرم‌های خود را از چنین اسنادی تهیه کنند که گاهی اوقات برگه مسیر نیز نامیده می‌شود. به گفته برخی از نویسندگان، آنها باید حاوی اطلاعات زیر باشند:

1. مسیر (مسیر باید ماهیت کارآفرینی سفر را نشان دهد)،
2. زمان حرکت و برگشت،
3. قرائت کیلومتر شمار مربوطه

برای اینکه چیزی از خود اختراع نکنید، می توانید از فرم تعیین شده استفاده کنید. این امکان وجود دارد که شکل بارنامه برای کارآفرینان فردی که در دستور لغو شده وزارت حمل و نقل ایجاد شده است، مناسب تر باشد.

به احتمال زیاد مقامات مالیاتی ممکن است نظر داشته باشند که هزینه سوخت برای کارآفرینان فردی باید مطابق با هنجارهای تعیین شده توسط "توصیه های روش شناختی برای مصرف سوخت و روان کننده ها در حمل و نقل جاده ای" باشد که به دستور وزارت حمل و نقل تصویب شده است. فدراسیون روسیه مورخ 14 مارس 2008 شماره AM- 23rd بنابراین، بهتر است کارآفرینان فردی با این سند آشنا شده و با هنجارهای آن ارتباط برقرار کنند.

اگرچه درج هزینه سوخت برای خودروی شخصی به عنوان بخشی از پایه مالیاتی آسان‌تر از هزینه خرید آن است، اما هنوز هم خطراتی وجود دارد. یک سابقه قضایی ناخوشایند وجود دارد که دادگاه داوری گنجاندن چنین هزینه هایی را در هزینه های یک کارآفرین فردی که در فعالیت های قانونی فعالیت می کند ممنوع کرده است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی مورخ 26 فوریه 2008 شماره F04-1130 / 2008 (973-A45-34) اگرچه در مورد مالیات دهندگان سیستم مالیاتی ساده نیست، استدلال دادگاه جهانی است - خودرو یک دارایی ثابت نیست، بنابراین هزینه عملیات آن نباید در هزینه ها لحاظ شود.

گنجاندن سایر هزینه‌های عملیاتی، مانند شستشو یا پارکینگ ایمن، احتمالاً به احتمال زیاد مقامات مالیاتی را ملزم می‌کند تا گنجاندن خودرو در دارایی، ماشین آلات و تجهیزات را توجیه کنند.

بنابراین، یک کارآفرین انفرادی که به حمل و نقل جاده ای مشغول نیست، ممکن است هزینه بنزین برای یک ماشین شخصی را در هزینه ها لحاظ کند، اما تنها در صورتی که توجیه مستندی برای امکان اقتصادی سفر از نقطه نظر تجارت آنها وجود داشته باشد. فعالیت ها. در عین حال، برخی از خطرات ادعا از مقامات مالیاتی باقی می ماند.

خرید ماشین

آیا می توان هزینه یک خودرو را به هزینه های حسابداری مالیاتی در سیستم مالیاتی ساده نسبت داد؟

بله، می توان هزینه خرید خودرو را در پایه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده لحاظ کرد (فرعی 1 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای حذف خرید خودرو به عنوان هزینه، سه شرط باید رعایت شود: راه اندازی وسیله نقلیه، شروع به استفاده از آن در تجارت و پرداخت هزینه ها (بند 3 ماده 16/346 و بند 2 ماده 17/346 مالیات). کد فدراسیون روسیه). در عین حال، برای در نظر گرفتن خودرو، لازم نیست منتظر ثبت نام ایالتی آن باشید (بند 3، ماده 15 قانون فدرال 10 دسامبر 1995 شماره 196FZ)

به چه ترتیبی هزینه یک خودرو را در صورت ساده شدن حذف کنیم؟

اگر هر سه شرط حسابداری برآورده شود، هزینه خرید خودرو را به صورت سه ماهه به سهم مساوی در اولین سال تقویمی استفاده از شیء در هزینه های مربوط به سیستم مالیاتی ساده در نظر بگیرید (فرعی 4، بند 2، ماده 346.17 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، اگر یک ماشین کاملاً پرداخت شده به ارزش 600000 روبل را راه اندازی کنید. در ماه مه 2014، سپس در پایان هر سه ماهه (30 ژوئن، 30 سپتامبر و 31 دسامبر) هزینه ها را با سیستم مالیاتی ساده برای 200000 روبل منعکس کنید. بدین ترتیب، هزینه کاملشما دارایی ثابت را در 31 دسامبر 2014 حذف خواهید کرد

چگونه می توان هزینه خرید اقساطی خودرو را در نظر گرفت؟

هزینه خودروی خریداری شده به صورت اقساطی را به عنوان هزینه تحت سیستم مالیاتی ساده در هنگام پرداخت آن بنویسید (فرعی 4، بند 2، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه مورخ 02/06/2012 شماره ED- 4-3 / 1818). با این حال، مبلغ پرداختی بلافاصله در سه ماهه جاری را در نظر نگیرید، بلکه آن را در سه ماهه باقی مانده تا پایان سال توزیع کنید. یعنی هر پرداختی را طوری حذف کنید که انگار یک دارایی ثابت کاملاً پرداخت شده را در نظر گرفته اید. در عین حال، قیمت را به هزینه ها در آخرین روز هر دوره گزارش (مالیاتی) مرتبط کنید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 17 مه 2011 شماره 03-11-06 / 2/78)

به عنوان مثال، اگر اولین پرداخت را برای حمل و نقل در سه ماهه اول (مثلاً در ژانویه) منتقل کرده اید، سپس 1/4 آن را در هزینه های سیستم مالیاتی ساده هر سه ماهه بگنجانید: 31 مارس، 30 ژوئن، 30 سپتامبر و دسامبر. 31. وقتی مبلغ در سه ماهه دوم داده شد، آن را در سه چهارم تقسیم کنید و در ژوئن، سپتامبر و دسامبر آن را به عنوان هزینه حذف کنید. بر این اساس، اگر پرداخت در سه ماهه چهارم کاهش یافت، کل مبلغ آن را در 31 دسامبر به هزینه ها اختصاص دهید. اگر تا پایان سال بدهی شی را پرداخت نکنید (این امکان وجود دارد که طرح اقساط برای چندین سال ارائه شود)، سپس قطعات پرداخت نشده را به سال بعد منتقل کنید. و آنها را به همان ترتیب بشمارید

چگونه خرید خودرو را در دفترچه درآمد و هزینه منعکس کنیم؟

هزینه خرید خودرو را در بخش دوم کتاب حساب منعکس کنید. علاوه بر این، در آخرین روز از دوره گزارش (مالیات) به مقدار مبالغ واقعی پرداخت شده (بخش 4، بند 2، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه) وارد کنید. داده های نهایی را از بخش II به بخش I کتاب حساب منتقل کنید - در ستون 5 "هزینه های در نظر گرفته شده هنگام محاسبه پایه مالیات".

هنگام پرداخت قطعات خودرو، هر مبلغ پرداختی را برای سه ماهه به عنوان یک مورد جداگانه از دارایی های ثابت منعکس کنید.

چه پست هایی منعکس کننده خرید خودرو هستند؟

در حسابداری، هزینه های مربوط به خرید خودرو را در حساب 08 منعکس کنید. یعنی ورودی های زیر را تشکیل دهید:

حساب فرعی DEBIT 08 "اکتساب دارایی های ثابت" اعتبار 60 (76)
- ارزش ملک خریداری شده را نشان می دهد.

حساب فرعی DEBIT 08 "تحصیل دارایی های ثابت" اعتبار 23 (26، 70، 76 ...)
- هزینه های خرید یک شی و رساندن آن به شرایط قابل استفاده را منعکس می کند

چگونه می توان خودروی خریداری شده را در حسابداری به حسابداری برد و به بهره برداری رساند؟

پذیرش خودرو برای حسابداری را در حساب 01 "دارایی های ثابت" یا 03 "سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی" منعکس کنید. اگر دارایی ثابت همزمان با ثبت آن به بهره برداری برسد، ثبت کنید:

DEBIT 01 (03) CREDIT 08 زیر حساب "اکتساب دارایی های ثابت"
- دارایی ثابت خریداری شده برای حسابداری پذیرفته و مورد بهره برداری قرار گرفت. منعکس کردن پذیرش شی برای حسابداری با ارسال:

حساب فرعی بدهکار 01 (03) "دارایی های ثابت موجود در انبار (در انبار)" حساب فرعی اعتبار 08 "اکتساب دارایی های ثابت"
- دارایی ثابت خریداری شده در نظر گرفته شده است. هنگام راه اندازی خودرو، ورودی را وارد کنید:

DEBIT 01 (03) حساب فرعی "دارایی های ثابت در حال بهره برداری" اعتبار 01 (03) حساب فرعی "دارایی های ثابت موجود در انبار (در انبار)"
- دارایی ثابت خریداری شده به بهره برداری رسید

تعمیر ماشین

هزینه های تعمیرات خودرو به چه ترتیبی باید در حسابداری مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده منعکس شود؟

اگر کار توسط یک شرکت شخص ثالث انجام شود، برای تایید هزینه ها به قرارداد تعمیر، هزینه و گواهی پایان نیاز دارید. اگر خودتان در حال تعمیر خودرو هستید، با ذکر تعداد قطعات مورد نیاز برای تعمیرات و هزینه آنها، یک برآورد هزینه انجام دهید. پس از اتمام کار اداری و پرداخت تعمیر، بلافاصله پس از پرداخت، قیمت کار را به عنوان هزینه حذف کنید (فرعی 3، بند 1، ماده 346.16، بند 2، ماده 346.17 و بند 1، ماده 252 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)

هزینه بیمه

آیا پایه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده شامل هزینه OSAGO می شود؟

بله، در حسابداری مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده، می توانید هزینه را حذف کنید بیمه اجباری، که OSAGO است (فرعی 7، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). کل هزینه واقعی پرداخت شده بیمه نامه را بلافاصله پس از پرداخت به عنوان هزینه بنویسید (بند 2، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آیا می توان هزینه کاسکو را برای هزینه های تحت سیستم مالیاتی ساده کاهش داد؟

کاهش پایه مالیاتی برای مالیات "ساده شده" بر ارزش سیاست CASCO غیرممکن است. واقعیت این است که با سیستم مالیاتی ساده، می توانید هزینه ها را فقط برای بیمه اجباری خودرو در نظر بگیرید. هزینه پرداخت بیمه برای بیمه داوطلبانه - CASCO در لیست هزینه هایی که می توان تحت سیستم مالیاتی ساده شده در نظر گرفت (بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه وزارت دارایی گنجانده نشده است. روسیه مورخ 10 مه 2007 شماره 03-11-04 / 2/119).

هزینه سوخت

چگونه هزینه سوخت و روان کننده ها را در نظر بگیریم؟

می توان آن را بلافاصله پس از پرداخت به عنوان هزینه های مواد در نظر گرفت (فرعی 5، بند 1، ماده 346.16 و بند 2، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چه اسنادی هزینه سوخت را تایید می کند؟

بارنامه، گزارش پیش پرداخت، چک های نقدی (کالا) (بند 2 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

هزینه پارکینگ پرداخت شده

آیا هزینه پارکینگ در هزینه های سیستم مالیاتی ساده لحاظ شده است؟

آره. بلافاصله پس از پرداخت، کل هزینه پرداخت پارکینگ را به عنوان هزینه حذف کنید (فرعی 5، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

چه اسنادی پرداخت پارکینگ را تایید می کند؟

رسید پارکینگ خودرویی که مطابق با الزامات فرمان شماره 359 دولت فدراسیون روسیه مورخ 6 مه 2008 باشد و رسید نقدی نشان دهنده TIN سازمانی که این رسید را صادر کرده است.

هزینه هایی که هنگام اجاره ماشین ایجاد می شود

اجاره

آیا در سیستم مالیاتی ساده شده می توان اجاره بها را در هزینه ها لحاظ کرد؟

بله، پس از پرداخت کل مبلغ به صاحبخانه اجارهشامل پایه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده (فرعی 4، بند 1، ماده 346.16 و بند 2، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چه اسنادی پرداخت اجاره بها را توجیه می کند؟

قرارداد اجاره و عمل قبول و انتقال خودرو.

اگر اجاره به کارمندی برای استفاده از ماشینش واریز شود، آیا کسر مالیات بر درآمد شخصی الزامی است؟

بله، چون اجاره بها در این مورد درآمد کارمند است. بنابراین، هنگام پرداخت آن، مالیات بر درآمد شخصی را کسر کرده و به بودجه بپردازید (بخش 4، بند 1، ماده 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این کار باید حداکثر تا روز بعد از روزی که کارمند واقعاً اجاره را دریافت می کند انجام شود.

آیا اجاره بهای استفاده از خودروی کارمند به کارمند مشمول حق بیمه است؟

اگر قرارداد اجاره خودرو بدون خدمه منعقد شده باشد، هزینه اجاره مشمول حق بیمه نمی شود. واقعیت این است که برای پاداش تحت قراردادهای قانون مدنی مربوط به انتقال اموال برای استفاده، حق بیمهتعلق نمی گیرد (بند 3، ماده 7 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، از این پس - قانون شماره 212-FZ).

هنگام اجاره خودرو با خدمه، مبلغ اجاره به کارمند مشمول مشارکت نخواهد بود. اما رانندگی یک ماشین در حال حاضر خدماتی است که یک کارمند ارائه می دهد. و حق بیمه از هزینه این خدمات باید پرداخت شود (بند 1، ماده 7 قانون شماره 212-FZ).

در قرارداد اجاره خودرو با خدمه، میزان دستمزد باید به دو قسمت تقسیم شود: خود اجاره و هزینه ارائه خدمات رانندگی خودرو. این امر باعث کاهش میزان حق بیمه به صندوق های خارج از بودجه می شود.

تعمیر ماشین اجاره ای

آیا می توان هزینه تعمیرات خودرو را در نظر گرفت؟

چگونه می توان چنین هزینه هایی را برای یک خودرو در هنگام ساده سازی، مانند تعمیرات، در نظر گرفت؟ در قرارداد اجاره قید کنید که هزینه نگهداری خودرو بر عهده مستاجر است. سپس چنین هزینه هایی توجیه می شود و پایه مالیاتی را تحت سیستم مالیاتی ساده شده به طور کامل کاهش می دهد (فرعی 3 ، بند 1 ، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

شرایط قرارداد اجاره خودرو (فصل 34 قانون مدنی فدراسیون روسیه)

وضعیت	محتوا
موضوع قرارداد	نحوه انتقال وسیله نقلیه را مشخص کنید - با خدمه یا نه. وسیله نقلیه را توصیف کنید (بند 3، ماده 607 قانون مدنی فدراسیون روسیه). مارک، سال ساخت و رنگ، شماره بدنه و موتور، وضعیت را مشخص کنید شماره ثبت. اگر اجاره بدون خدمه است، بهتر است مسافت پیموده شده را نیز یادداشت کنید و مشخصات فنیماشین ها. ضمناً در این صورت موجر باید گواهی ثبت خودرو را به مستاجر بدهد. گواهی فنیو کارت بازرسی
مبلغ اجاره	میزان اجاره و نحوه پرداخت آن را مشخص کنید (مواد 614 و 654 قانون مدنی فدراسیون روسیه)
دوره اجاره	اگر مدت اجاره وسیله نقلیه را مشخص نکنید، تلقی می شود که قرارداد برای مدت نامحدود منعقد شده است.
تعمیر خودرو	طبق قوانین عمومی، مستاجر موظف است خودرو را تعمیر کند (ماده 644 قانون مدنی فدراسیون روسیه). با این حال، قرارداد می تواند نظم متفاوتی را ایجاد کند. مثلاً این: «موجر موظف است در صورت لزوم به هزینه خود انجام دهد تعمیرات اساسیوسیله نقلیه. مستاجر موظف است وسیله نقلیه را در شرایط مناسب نگهداری و با هزینه شخصی خود انجام دهد نگهداریحمل و نقل"
دارا بودن وکالتنامه ای که به شخص اختیار اجاره ماشین را بدهد	توسط قانون کلیحق اجاره ملک متعلق به صاحب آن است (ماده 608 قانون مدنی فدراسیون روسیه). با این حال، هر کسی می تواند از طرف مالک قرارداد اجاره منعقد کند. نکته اصلی وجود وکالتنامه است. بدون وکالت، خود قرارداد اجاره خودرو با غیر مالک باطل تلقی می شود. در نتیجه، هزینه های ناشی از چنین قراردادی غیر منطقی و مغایر با قانون تشخیص داده خواهد شد. در عین حال ، تأیید اسناد رسمی چنین وکالتنامه ای لازم نیست ، می توان آن را به هر شکلی تهیه کرد (ماده 163 و 186 قانون مدنی فدراسیون روسیه)

پرداخت غرامت استفاده از خودرو

آیا می توان در هزینه های سیستم مالیاتی ساده، غرامت استفاده از خودرو را در نظر گرفت؟

این امکان وجود دارد، فقط در محدوده هنجارها (فرعی 12، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مبلغ آنها 1200 روبل است. در ماه برای استفاده از خودروهای با حجم موتور تا 2000 متر مکعب برای مقاصد رسمی. سانتی متر و 1500 روبل. در ماه - بیش از 2000 متر مکعب. سانتی متر، برای استفاده از موتور سیکلت برای اهداف رسمی - 600 روبل. در هر ماه (بند 1 از فرمان دولت فدراسیون روسیه 8 فوریه 2002 شماره 92). غرامت های پرداخت شده بیش از هنجارها هنگام محاسبه مالیات واحد در نظر گرفته نمی شود. علاوه بر این، جبران خسارت طبق هنجارها، از جمله، شامل هزینه سوخت مصرف شده و روان کننده ها است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 مه 2005 شماره 03-03-01-02 / 140).

نرخ بر اساس یک ماه کامل استفاده از خودرو - در تمام روزهای کاری تعیین می شود. برای روزهایی که خودرو در کار شرکت استفاده نشده است، غرامت پرداخت نکنید.

آیا پایه مالیاتی در سیستم مالیاتی ساده شده شامل هزینه غرامت استفاده از کامیون می شود؟

غرامت استفاده از کامیون نمی تواند در هزینه ها لحاظ شود (بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آیا غرامتی که به کارمند بابت استفاده از خودروی وی پرداخت می شود مشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه است؟

مشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه نیست (بند 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 27 ژانویه 2010 شماره MN-17-3 / [ایمیل محافظت شده]و فرعی 2 "و" بند 1 هنر. 9 قانون شماره 212-FZ). اگر کارمندی در کار خود از ملک اجاره ای استفاده کند یا مثلاً با وکالت خودرو را رانندگی کند، غرامت مشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه خواهد بود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 21 سپتامبر 2011 به شماره 030406/6228). و وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 6 اوت 2010 شماره 2538-19). واقعیت این است که ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه پرداخت غرامت برای استفاده از اموال شخصی توسط یک کارمند را پیش بینی می کند. پرداخت غرامت برای استفاده از اموالی که به کارمند تعلق ندارد توسط قانون کار فدراسیون روسیه پیش بینی نشده است. یعنی غرامت از نظر قانونی ثابت تلقی می شود و فقط مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود به شرطی که خودرو ملک شخصی کارمند باشد. این بدان معناست که وسیله نقلیه متعلق به موجر است.

نحوه حذف هزینه سوخت و روان کننده ها به عنوان هزینه در محدوده

روش عادی سازی	توضیح
جیره بندی بر اساس محدودیت های مصوب وزارت حمل و نقل روسیه مورخ 14 مارس 2008 شماره AM-23-r و مورخ 14 می 2014 شماره HA-50-r	علیرغم این واقعیت که استانداردهای سوخت به دستور وزارت حمل و نقل ثابت شده است، هنوز باید محاسبات اضافی را برای یافتن ارزش استاندارد با در نظر گرفتن فاکتورهای اصلاح انجام دهید.
سهمیه بندی بر اساس مستندات فنی سازنده خودرو	محاسبه هنجارها با توجه به داده های مصرف سوخت که ارائه شده است انجام می شود اسناد فنیهر خودرو برای سه نوع جاده: "شهری، بزرگراهی، مختلط". می‌توانید گزینه‌ای را انتخاب کنید که اغلب خودرو را در آنجا کار می‌کنید
توسعه استانداردهای خود برای حسابداری هزینه های سوخت	توسعه استانداردها را می توان به یک شرکت تخصصی دولتی یا تجاری واگذار کرد که برای انجام محاسبه نرخ مصرف سوخت، لازم است توافق نامه ای با آنها منعقد شود. یا می توانید به طور مستقل اندازه گیری سوخت را کنترل کنید. برای این کار باک را با مقدار مشخصی بنزین مثلا 100 لیتر پر کنید. سپس بر اساس سرعت سنج تعیین کنید که برای استفاده از تمام سوخت چند کیلومتر نیاز دارید. تمام نتایج به دست آمده در اجرای عملیات کنترل را ثبت کنید. رهبر آن باید به دستور او تایید کند. از آنجایی که مصرف سوخت به شرایط سفر نیز بستگی دارد، بهتر است اندازه گیری های کنترلی در آن انجام شود شرایط مختلفعملیات وسیله نقلیه و به همین ترتیب ضرب ضرایب را نیز تصویب کنید: برای سفرهای تابستانی و زمستانی، هنگام استفاده از تهویه مطبوع و غیره. فرمول محاسبه مصرف سوخت استاندارد را می توان برای هر نوع حمل و نقل به دست آورد.

یک کارآفرین انفرادی از ماشین خود برای کار استفاده می کند، آیا در نظر گرفتن سوخت و نحوه صحیح حذف آن منطقی است، آیا می توان آن را به عنوان هزینه در نظر گرفت؟

بله، IP می تواند هزینه های سوخت و روان کننده ها را به عنوان زمان در نظر بگیرد سیستم مشترکمالیات و تحت سیستم مالیاتی ساده شده، مشروط بر اینکه از خودرو در فعالیت های تجاری استفاده شود و کارآفرین فردی فرصت اثبات این موضوع را داشته باشد. برای انجام این کار، لازم است بارنامه، بارنامه و سایر اسنادی که این واقعیت را تأیید می کند که از خودرو در فعالیت های تولیدی استفاده شده است، تهیه کنید.

قانون مالیات فدراسیون روسیه الزامی برای استاندارد کردن هزینه سوخت و روان کننده ها ندارد. آن هنجارها) ماهیت مشورتی دارند. یعنی الزامی نیستند. با این حال، می توانید از این هنجارها برای توجیه هزینه سوخت و روان کننده ها استفاده کنید یا به تنهایی هنجارهای داخلی را ایجاد کنید.

با انتخاب گزینه دوم محدودیت ها را با دستور تایید کنید. آنها باید با مارک ماشین مطابقت داشته باشند، آن را در نظر بگیرند شرایط فنیو ویژگی های عملکرد بهتر است نرخ مصرف سوخت در تابستان و زمستان به طور جداگانه تصویب شود. نرخ های فصلی بر اساس شرایط آب و هواییدر منطقه ای که از وسیله نقلیه استفاده می شود. برای این شما می توانید استفاده کنید.

بنیاد و پایه

نحوه محاسبه هزینه های مربوط به عملکرد ماشین IP

کارآفرینان فردی در حالت عمومیحق کاهش پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی را به میزان حرفه ای دارد کسر مالیاتدر قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. در عین حال، آنها حق انتخاب دارند: پایه هزینه های انجام شده و مستند را کاهش دهند یا خود را به کسر ثابت به میزان 20٪ از درآمد دریافتی محدود کنند. واضح است که اگر یک کارآفرین انفرادی گزینه دوم را انتخاب کند، دیگر هیچ گونه هزینه خاصی وجود ندارد. بنابراین توصیه های بعدی برای کسانی خواهد بود که هزینه های مستند را در کسر می گنجانند.

اول از همه، ما متذکر می شویم که تاجر این حق را دارد که ترکیب هزینه ها را به طور مستقل به روشی مشابه رویه ارائه شده برای پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد تعیین کند. اجازه دهید به فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه بپردازیم. طبق بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان حق دارند هرگونه هزینه را در صورت توجیه و مستند بودن در نظر بگیرند. در عین حال، هزینه های توجیه اقتصادی توجیه شده نامیده می شود که ارزیابی آنها به صورت پولی بیان می شود. هزینه های مستند آنهایی هستند که توسط اسنادی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه یا قوانین کشوری که این هزینه ها در آن انجام شده است ، تأیید می شود.

بنابراین، IP ها حق دارند هر گونه هزینه مرتبط با عملکرد خودرو را در صورت داشتن شرایط مشخص شده در نظر بگیرند. در این حالت حمل و نقل می تواند هم شخصی و هم اجاره ای باشد. توجه داشته باشید که اگر از خودرو در فعالیت های تولیدی استفاده شود و کارآفرین فرصت اثبات این موضوع را داشته باشد، هزینه ها توجیه می شود. چگونه می توان این را ثابت کرد؟ به عنوان یک قاعده، مقامات مالیاتی بارنامه های اضافی و همچنین اسناد حمل و نقل را تأیید می کنند. تحقق این الزامات چندان دشوار نیست. بارنامه ها مطابق فرم شماره 1-T که توسط فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 28 نوامبر 1997 شماره 78 تصویب شده است تنظیم می شود.

کسب و کار کارآفرین

یک کارآفرین می تواند در محل کار خود از خودروهایی که به عنوان فردی ثبت نام کرده اند استفاده کند

به سوال پاسخ می دهد ر.ک. تسوتکووا، معاون حسابداری و حسابداری مالیاتیگروه حسابرسی و مشاوره "Ural Union"

من یک کارآفرین هستم و در تجارت عمده فروشی مشغول هستم. در کارم استفاده می کنم کامیون هاکه به عنوان یک فرد در من ثبت نام کرده اند. آیا می توان هزینه های حمل و نقل را در هزینه های سیستم مالیاتی ساده لحاظ کرد؟ من سیستم مالیاتی ساده شده را با هدف درآمد منهای هزینه اعمال می کنم.
شخص کارآفرین V.N. دونایف

قانون گذاری فدراسیون روسیهمنع نمی کند اشخاص حقیقیاز اموالی که با حق مالکیت به آنها تعلق دارد در فعالیت های کارآفرینی استفاده کنند. بنابراین، شما به عنوان یک کارآفرین حق دارید از کامیون هایی که به عنوان یک فرد برای شما ثبت شده است در کار خود استفاده کنید.

در مورد هزینه های حمل و نقل حاصل، می توانید آنها را در پایه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده قرار دهید. هزینه سوخت و روان کننده ها را می توان به عنوان هزینه های نگهداری حذف کرد حمل و نقل رسمی(امضا 12، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای تأیید این هزینه ها، فاکتورها، چک ها، رسیدها و بارنامه ها مورد نیاز است که نشان می دهد حمل و نقل برای اهداف تولید استفاده شده است. این الزام بند 2 ماده 346.16 و بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. هزینه ها برای نگهداریخودروها بر اساس بند 6 بند 1 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان هزینه مواد طبقه بندی می شوند. در بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه شرایط خاصی برای حذف چنین هزینه هایی وجود ندارد. پرداخت کافی

در مورد هزینه های تعمیر خودروها، می توان آنها را مطابق بند 3 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین بلافاصله پس از پرداخت (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیاتی) در نظر گرفت. فدراسیون روسیه). اگر خودروها در فعالیت های تولیدی مورد استفاده قرار گیرند، هزینه های نگهداری و تعمیر آن ها توجیه پذیر خواهد بود.

همچنین متذکر می شوم که یک کارآفرین انفرادی حق ندارد با خود قرارداد اجاره خودرو منعقد کند ، زیرا این مستلزم خاتمه تعهد است (ماده 413 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

سرگئی رازگولین، سرپرست شورای دولتی فدراسیون روسیه، درجه 3

آیا باید هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه سوخت را در محدوده در نظر بگیرم؟

نه نیازی نیست

واقعیت این است که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های نگهداری وسایل نقلیه، از جمله سوخت و روان کننده ها، استاندارد نشده است (فرعی 11، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و قوانینی که ارائه شده است توصیه های روش شناختی(به دستور وزارت حمل و نقل روسیه مورخ 14 مارس 2008 شماره AM-23-r به اجرا درآمده است)، ماهیت مشاوره ای دارند. یعنی الزامی نیستند. بنابراین ، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، سازمان حق دارد هزینه سوخت و روان کننده ها را به طور کامل در نظر بگیرد. البته به شرطی که از نظر اقتصادی توجیه و مستند باشند (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 3 ژوئن 2013 شماره 03-03-06 / 1/20097 و مورخ 30 ژانویه 2013 شماره 03-03-06 / 2/12 آمده است.

حسابدار ارشد توصیه می کند: برای توجیه اقتصادی هزینه سوخت و روان کننده ها، می توانید از هنجارهای توصیه شده توسط وزارت حمل و نقل روسیه استفاده کنید. یا قوانین خود را ایجاد کنید.

با انتخاب گزینه دوم، حدود را با دستور رئیس سازمان تصویب کنید. آنها باید با مارک های ماشین آلات مطابقت داشته باشند، شرایط فنی و ویژگی های عملکرد آنها را در نظر بگیرند. بهتر است نرخ مصرف سوخت در تابستان و زمستان به طور جداگانه تصویب شود. نرخ های فصلی بر اساس شرایط آب و هوایی در منطقه عملکرد خودرو تعیین می شود. برای انجام این کار، می توانید از جدول مقادیر کمک هزینه زمستانی برای مناطق روسیه استفاده کنید. نیازی به صدور دستور در هر فصل نیست. اگر فصل زمستانزودتر می آید، سپس مدیر می تواند به دستور خود، مدت اعتبار کمک هزینه زمستانی را تغییر دهد.

ایجاد هنجارهای درون سازمانی برای مصرف سوخت و روان کننده ها برای انواع خاصیوسایل نقلیه رسمی، امکان انجام مسابقات کنترلی اتومبیل ها (تحت شرایط داده شده) وجود دارد. نتیجه آنها را با یک عمل ورود کنترل (به هر شکل) مستند کنید.

همچنین، به عنوان یک دستورالعمل، می توانید از نرخ های مصرف سوخت ارائه شده در دستورالعمل هایی که به دستور وزارت حمل و نقل روسیه مورخ 14 مارس 2008 شماره AM-23-r به اجرا گذاشته شده است، استفاده کنید.

و سازمان های بسیار تخصصی که از تجهیزات ویژه استفاده می کنند باید از استانداردهای تایید شده توسط بخش های صنعت استفاده کنند. به عنوان مثال، برای شرکت های صنعت جنگل، اینها هنجارهای مصرف سوخت و روان کننده ها برای کارهای مکانیزه انجام شده در جنگلداری است که به دستور خدمات جنگلداری فدرال مورخ 13 سپتامبر 1999 شماره 180 تأیید شده است.

اگر قیمت بنزین بیش از هنجارهای درون سازمانی باشد، این واقعیت باید مستند باشد. در غیر این صورت، هزینه های بیش از حد برای سوخت و روان کننده ها توجیه اقتصادی نخواهد داشت و بنابراین نمی توان آنها را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت (بند 1، ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). چنین نتیجه گیری در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی در تاریخ 5 آوریل 2012 شماره A27-8757 / 2011 آمده است.

لازم به ذکر است که قبلاً ادارات کنترل دیدگاه متفاوتی داشتند. ماهیت آن این است که سازمان ها با استفاده از ماشین های رسمیموظف به رعایت هنجارهای تعیین شده توسط وزارت حمل و نقل روسیه هستند. حذف سوخت با توجه به محدودیت های دیگر (به عنوان مثال، توسعه یافته توسط سازمان به طور مستقل) فقط برای اتومبیل هایی که هنجارهای آنها تعیین نشده است (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 11 ژوئیه 2012 شماره 03-03) امکان پذیر است. -06 / 4/71، مورخ 3 سپتامبر 2010 شماره 03-03-06 / 2/57، مورخ 22 ژوئن 2010 شماره 03-03-06 / 4/61، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ نوامبر 3، 2009 شماره 16-15 / 115253). با این حال، با در نظر گرفتن آخرین شفاف سازی های بخش مالی، نیازی به عادی سازی هزینه سوخت و روان کننده ها نیست.