چه کسی اداره مالیات را چک می کند. ممیزی مالیاتی میدانی، مهلت حسابرسی

مقامات مالیاتی ممیزی های مختلفی دارند، ما به دو مورد علاقه مندیم - دوربین و میدان. هدف از ممیزی ها یکسان است: اطمینان از اینکه شرکت به اندازه ای که باید مالیات پرداخت می کند. و در صورت عدم پرداخت مبلغ مفقود شده را مطالبه کنید.

بررسی دوربیناداره مالیات بدون مراجعه به شرکت حسابرسی میز انجام می دهد. برای بررسی، مقامات مالیاتی اظهارنامه ها را مطالعه می کنند و اگر موردی سؤالی را ایجاد می کند، توضیح می دهند.

برای ممیزی میز نیازی به کسب مجوز نیست، سازمان مالیاتی این حق را دارد که اظهارنامه های هر شرکتی را بررسی کند. اما یک محدودیت وجود دارد: اداره مالیات می تواند فقط در مورد یک اظهارنامه خاص درخواست توضیح دهد. شرکت برای سه ماهه سوم اظهارنامه می دهد، به این معنی که سوالات مربوط به معاملات سه ماهه سوم است.

اسکن یک درخواست مالیاتی به عنوان بخشی از ممیزی میز

چک خروج.بازرسی در محل می تواند در دفتر شرکت یا بازرسی انجام شود، اما معمولاً بازرسان به دفتر مراجعه می کنند. بازرسان درخواست اسناد می کنند، محل را بازرسی می کنند، با کارمندان صحبت می کنند.

وظیفه مقامات مالیاتی این است که امور را در محل مرتب کنند. به عنوان مثال، یک شرکت سنگ خرد شده را طبق اسناد خریداری می کند، در حالی که هیچ انبار، کارمند یا حمل و نقل برای حمل و نقل وجود ندارد. شاید خریدها ساختگی باشد.

اداره مالیات حق ندارد همینطور بیاید، ابتدا باید شواهدی را به نفع سوء ظن پرداخت مالیات جمع آوری کند، یک برنامه حسابرسی برای سه ماهه آینده تنظیم کند و آن را با یک مرجع مالیاتی بالاتر هماهنگ کند، نام رسمی آن فدرال است. خدمات مالیاتی روسیه برای موضوع مربوطه.

آیا مالیات باید در مورد ممیزی هشدار دهد

هیچ قانونی وجود ندارد که اداره مالیات را ملزم به اخطار در مورد ورود او کند، بنابراین درخواست اخطار کارساز نخواهد بود.

در عمل، شرکت ها معمولاً در مورد تأیید می آموزند. این زمانی اتفاق می افتد که اداره مالیات با شرکت تماس می گیرد تا تصمیمی در مورد انتصاب حسابرسی ارائه کند. برای تماس با شرکت، اداره مالیات یک اطلاعیه دارد.

تصمیم تأیید یک سند رسمی است. معنی: فلان اداره مالیات فلان شرکت را حسابرسی در محل تعیین می کند.

اسکن تصمیم در مورد بازرسی میدانی

مشکل اطلاع رسانی زمان بندی است. طبق تجربه، شرکت یک هفته قبل از بازرسی در محل آن را دریافت می کند و این زمان برای آماده سازی بسیار کم است.

می توانید زودتر از بازرسی در محل مطلع شوید. علائم غیرمستقیم وجود دارد که به درک اینکه شرکت به مالیات علاقه دارد کمک می کند. اگر شرکتی یکی از علائم را پیدا کرده باشد، سه تا شش ماه فرصت دارد تا برای بازرسی در محل آماده شود.

درخواست معاملات برای سه سال

اداره مالیات به طور تصادفی به شرکت نمی آید، ابتدا متوجه می شود که آیا دلیلی برای حسابرسی در محل وجود دارد یا خیر. اینجاست که پیش آزمون مفید است.

تجزیه و تحلیل پیش از غربالگری نام رسمی فرآیندی است که بازرسان پرونده یک شرکت را جمع آوری می کنند. این شامل همه چیزهایی است که سازمان مالیاتی از اسناد فهمیده است. مثلا:

• شرکت چه گزارشاتی ارائه کرده و بازرسان چه خطاهایی پیدا کرده اند.
• چقدر مالیات پرداخت شده و رقبا چقدر می پردازند.
• چه کالایی، از چه کسی، در چه حجمی و به چه قیمتی خریدید.
• او از چه کسی پول دریافت کرده است، چقدر و برای چه.
• تعداد کارکنان؛
• حساب های بانکی؛
• چه نوع حمل و نقلی را خریداری کردید و آیا از پلیس راهنمایی و رانندگی جریمه شده است.
• آیا شرکای یک روزه در بین شرکا وجود دارد.
• آیا جریمه ای از سوی پلیس راهنمایی و رانندگی وجود داشت.
• فهرست افراد وابسته و وابسته به هم برای مثال، شوهر در یک شرکت مدیر است، زن در شرکت دیگر. در عین حال شرکت ها از یکدیگر کالا می خرند.

مالیات اطلاعات را از منابع باز، اطلاعات سایر سازمان های دولتی، به عنوان مثال، از پلیس راهنمایی و رانندگی یا اداره ثبت، جمع آوری می کند. همچنین از شرکت اطلاعات می خواهد.

برای اینکه بفهمید چه نوع درخواستی است، باید به دلیل آن نگاه کنید. اگر سازمان مالیاتی در حین ممیزی میز اسنادی را درخواست کند، اینگونه می نویسد: دلیل درخواست، حسابرسی میز است.

اگر ما در مورد تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی صحبت می کنیم، اداره مالیات اغلب به ماده 93.1 قانون مالیات مراجعه می کند. ویژگی درخواست سؤالاتی در مورد معاملات برای دو تا سه سال است.

اسکن درخواست مالیاتی به عنوان بخشی از تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی

در درخواست توجه کنید که مالیات چه چیزی می خواهد. این به درک اینکه چه چیزی باعث سوء ظن شده است کمک می کند.

اداره مالیات از Yagodnaya Polyana خواست تا تحلیلی از قیمت ها و رقبای خود داشته باشد. "پلیانا" فرستاده شد.

به نظر می رسد که مقامات مالیاتی به دنبال تأییدی بودند که پولیانا قیمت ها را برای یک مشتری خاص دست کم گرفته است. زیرا این مشتری تجارت همسر صاحب یاگودنایا پولیانا است و قیمت پایین راهی برای کاهش پایه مالیاتی و پرداخت مالیات کمتر است.

نحوه پاسخگویی به درخواست های مالیاتی موضوع مقاله ای جداگانه است. فعلاً این را به خاطر داشته باشید: اگر چندین سال درخواست معاملات را مشاهده کردید و این درخواست خارج از محدوده بررسی است، به این معنی است که اداره مالیات به زودی می آید.

برای کمیسیون تماس بگیرید

سازمان مالیاتی حق دارد شرکت را برای دریافت کمیسیون فراخواند. کمیسیون - گفتگو با بازرس مالیاتی: بازرس مدیر را به خود فرا می خواند، سؤال می پرسد و پاسخ ها را ثبت می کند.

اداره مالیات وقتی بخواهد کمیسیون می گیرد: شاید بعد از یک حسابرسی میز، قبل از یک میز یا ممیزی میدانی، برای تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی.

وقتی اداره مالیات درخواست کمیسیون می کند - نامه ای از مالیات

مقامات مالیاتی دلایل مختلفی برای کمیسیون دارند، آنها با نامه مالیاتی AS-4-2 / ​​12722 توصیف شده اند. نامه دیگر معتبر نیست، اما دلایل کمیسیون تغییر نکرده است. از جمله دلایل:

• شکاف مالیات بر ارزش افزوده؛
• کسر مالیات بر ارزش افزوده زیاد؛
• مالیات بسیار کم پرداخت شده در مقایسه با شرکت ها؛
• شرکت برای دو سال متوالی در وضعیت قرمز قرار داشته است.
• مشکوک به پرداخت حقوق در پاکت شرکت.

اداره مالیات کمیسیون هایی را انجام می دهد تا بفهمد چرا شرکت چنین شاخص هایی دارد و آنها را متقاعد کند که مالیات اضافی بپردازند. با این حال، شرکت هیچ تعهدی برای پاسخ به سوالات یا توافق در مورد همه چیز ندارد. به طور کلی، شما می توانید به سوالات گوش دهید و در پاسخ سکوت کنید، حداقل یک ساعت، حداقل دو.

سازمان مالیاتی حق ندارد شرکت را به دلیل پاسخ به کمیسیون ها جریمه کند یا مالیات اضافی را بلافاصله پس از کمیسیون پرداخت کند. اما اگر پاسخ های کارگردان مشکوک را برانگیزد، IRS شروع به کندن عمیق تر خواهد کرد. فقط با کمک یک بازرسی در محل.

کمیسیون ها یک شر مطلق نیستند، آنها به شرکت ها کمک می کنند. با کمک سؤالات کمیسیون، درک آنچه مشکوک است آسان تر است. اگر در مورد مالیات بر ارزش افزوده سؤالی دارید، باید مالیات بر ارزش افزوده را بررسی کنید: شرکت چقدر کسر می کند و چرا، یا شاید بلافاصله مالیات را پرداخت کند. ناگهان شرکت وقت خواهد داشت تا همه چیز را درست کند و اداره مالیات نظر خود را در مورد آمدن با بازرسی تغییر خواهد داد. و اگر بیاید چک آرامتر می شود.

تأیید شریک

مالیات نه تنها خود شرکت، بلکه شرکا و مشتریان آن را نیز بررسی می کند. این را بررسی متقاطع می گویند. مکانیسم یکسان است: اداره مالیات اسناد و اطلاعات را درخواست می کند و شرکت پاسخ می دهد.

اداره مالیات در حال جمع آوری پرونده ای از فروشگاه بری گلید است. شریک فروشگاه عمده فروش لوکوشک است.

برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد پولیانا، اداره مالیات از لوکوشکا اطلاعات می خواهد: قراردادهای عرضه، فاکتورها، گزارش ها - همه چیزهایی که نشان می دهد پولیانا چقدر خرید می کند، چند وقت یکبار و برای چه مقداری.

پرس و جو به مطابقت اطلاعات شرکت کمک می کند. در غیر این صورت، ممکن است این باشد: طبق اسناد، پولیانا گلابی را به قیمت صد هزار روبل خرید، و طبق اسناد، لوکوشکا سیب خرید. یا شاید "لوکوشکا" اصلاً مدرکی از "پولیانا" نداشته باشد، انگار چیزی نخریده است.

راهی برای درک اینکه مقامات مالیاتی در حال جمع آوری پرونده هستند وجود دارد. برای انجام این کار، نگاه کنید که درخواست از کدام سازمان مالیاتی آمده است.

هنگامی که اداره مالیات اسناد را درخواست می کند، درخواستی ارسال می کند - این یک سند رسمی است. اگر اداره مالیات ادعایی را نه به ابتکار خود ارسال کند، در مورد آن صحبت می کند. برای انجام این کار، دستوری از یک سازمان مالیاتی دیگر به این الزام پیوست می شود.

مثلا. در اینجا مالیات یک درخواست برای اطلاعات ارسال می کند. در درخواست - پیوندی به دستور یک سازمان مالیاتی دیگر:

اسکن درخواست مالیات برای چک پیشخوان

و این دستور درخواست مدارک است:

اسکن دستورالعمل ها از یک اداره مالیاتی به اداره مالیاتی دیگر

هیچ راه خودکاری وجود ندارد که بدانیم آیا اداره مالیات در حال بررسی متقابل است یا خیر. گزینه اول: با بخش حسابداری و مدیر هر شریک و مشتری دوست باشید. ناگهان متوجه درخواست آنها نمی شوند و برای هشدار تماس می گیرند.

درخواست از پلیس

نه تنها مالیات به امور شرکت علاقه مند است - پلیس نیز علاقه مند است. پلیس قبل از شروع یک پرونده جنایی اسنادی را درخواست می کند - این بخشی از بررسی قبل از تحقیقات است و - پس از آن.

پلیس درخواست اسکن

از نظر تجربه، اگر یک شرکت درخواستی دریافت می کرد، به احتمال زیاد، این شرکت در میان مظنونان پول نقد غیرقانونی بود. به عنوان مثال، من سنگ خرد شده را از یک تامین کننده خریدم و تامین کننده یک تجارت یک روزه بود. و نه فقط یک معامله یک روزه، بلکه یکی از شرکت هایی که در زنجیره برداشت پول مشارکت دارد. و ده ها شرکت از این دست در زنجیره وجود دارد.

اگر درخواستی از سوی پلیس آمد، وقت آن است که برای بازرسی در محل آماده شوید. و در طول این مدت، من به شما توصیه می کنم که تامین کنندگان، مشتریان خود را دوباره بررسی کنید - همه کسانی که به شما پول می پردازند و به آنها پرداخت می کنید.

به احتمال زیاد، یک حسابدار با تجربه متوجه علائم حسابرسی آینده می شود و به مدیر می گوید. در هر صورت، به شما توصیه می کنم که به طور دوره ای از حسابدار بپرسید که آیا درخواستی از مالیات و پلیس وجود دارد و چه چیزی در آنها وجود دارد. این راهی است که از قبل از بازرسی در محل مطلع شوید و زمان لازم برای آماده شدن را داشته باشید.

ماموران مالیاتی نمی خوابند امروز همه چیز خوب است، اما در عرض یک ماه می توانند در دفتر ظاهر شوند و اعصاب شما را خراب کنند. درک این موضوع ناخوشایند است، اما باید با حقیقت روبرو شوید.

با این حال، کارمندان خدمات مالیاتی فدرال قادر مطلق نیستند، نمی توانند ناگهان و بدون هیچ دلیلی ظاهر شوند. پس چه زمانی می توانیم انتظار حسابرسی مالیاتی را داشته باشیم؟ آیا برنامه یا معیار خاصی وجود دارد که بر اساس آن رویکرد آن را قضاوت کنیم؟

پایه هنجاری

در واقع معیارهایی وجود دارد و دوازده مورد از آنها وجود دارد. در سال 2007، خدمات مالیاتی فدرال مفهوم یک سیستم برنامه ریزی برای ممیزی مالیاتی میدانی را منتشر کرد. این قانون عواملی را که سازمان بازرسی مالیاتی در وهله اول به آنها توجه می کند فهرست می کند. لیست باز است و هر کارآفرینی می تواند با آن آشنا شود.

تصمیم برای انجام ممیزی بر اساس یک الگوریتم ساده گرفته می شود:

• مقامات مالیاتی شرکت را بر اساس هر یک از معیارها "اجرا" می کنند و تعیین می کنند که چگونه شرکت آنها را برآورده می کند.
• تمام تخلفات کشف شده در این راه خلاصه می شود.
• اگر تعداد آنها از حد مجاز (به نظر بازرسان) بیشتر شود، بخش FTS بازرسی را تعیین می کند.

در اینجا توضیح خواهیم داد که مفاد مفهوم دقیقاً چه می گوید و منظور چیست.

پرداخت مالیات متوسط

این اولین و واضح ترین معیار است. اگر کمتر از رقبای خود در همان صنعت (به طور متوسط) به مقامات مالیاتی پرداخت کنید، قطعاً علاقه مند خواهید شد. میانگین بار مالیاتی بر اساس دو شاخص محاسبه می شود:

• گردش مالی برای نوع خاصی از فعالیت تجاری (مطابق با داده های Rosstat)؛
• مقدار مالیات پرداخت شده

اگر تفاوت بین میانگین و عملکرد شما به اندازه کافی بزرگ باشد، آزمون دیر یا زود انجام خواهد شد. متأسفانه معنای "ارزش کافی" توسط قانون تنظیم نشده است و فقط به نظر کارمندان IFTS بستگی دارد.

زیان بی پایان در گزارش

اگر شرکت شما بیش از دو سال متوالی اظهارنامه‌های «بی‌سود» ارائه کند، از نظر تئوری می‌تواند در برنامه حسابرسی لحاظ شود. با این حال، تمرین نشان می دهد که همه چیز چندان ترسناک نیست. اولاً، شرکت های "نوزاد" تقریباً همیشه در چندین دوره زیان نشان می دهند و مقامات مالیاتی این را می دانند. ثانیاً ، بازرسان می دانند که هنوز نمی توانند از چنین شرکتی کسر جدی دریافت کنند - بله ، اظهارنامه را می توان جعل کرد ، اما تفاوت بین موجودی اعلام شده و واقعی بعید است که قابل توجه باشد. کارمندان خدمات مالیاتی فدرال به سادگی علاقه ای به اتلاف وقت در چنین شرکتی ندارند.

با این حال، این بدان معنا نیست که مقامات مالیاتی هیچ اقدامی انجام نخواهند داد. ممکن است برای جلسه کمیسیون ویژه به اداره مالیات فراخوانده شوید. در آنجا باید به طور قانع کننده ای چنین وضعیت اسفناکی را توجیه کنید و استدلال های خود را (در صورت امکان) مستند کنید. در مورد کاهش قیمت در بازار، در مورد افزایش قیمت خرید به ما بگویید - مطمئناً درک خواهید شد و بخشیده خواهید شد.

مقادیر زیادی کسر مالیات

وقتی کسر مالیات بر ارزش افزوده در سال گذشته از 89 درصد کل مبلغ مالیات بر مبنای مالیات تجاوز کند خوب نیست. این معیار بسیار جدی تر از معیار دوم است - مقامات مالیاتی به مالیات دهندگانی که ادعای کسورات دارند مشکوک هستند. درست است، بعید است که این تخلف به تنهایی دلیلی برای ممیزی باشد، اما مطمئناً به کمیسیون فراخوانده خواهید شد.

هزینه ها سریعتر از درآمد افزایش می یابد

اختلاف بین نرخ افزایش هزینه ها و نرخ رشد درآمد توجه خدمات مالیاتی فدرال را به خود جلب می کند. مقامات مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت را بررسی خواهند کرد. اگر سود افزایش یابد و مالیات مربوطه کاهش یابد، باید خودتان (حداقل) توضیح دهید. با توجه به این معیار فقط هزینه ها و درآمد حاصل از فروش کالا یا خدمات لحاظ می شود.

حقوق پایین کارمندان

در این مورد میانگین حقوق ماهانه کارمندان شما و میانگین سطح پرداختی برای این صنعت در منطقه در نظر گرفته می شود. فرض کنید شما صاحب یک آرایشگاه هستید و کارمندان شما 25 هزار روبل در ماه دریافت می کنند. ماموران مالیاتی نگاه می کنند که صاحبان آرایشگاه ها، سالن های زیبایی و سایر موسسات مشابه چقدر به کارمندان خود پرداخت می کنند. به نظر می رسد که رقبا دارای میانگین پرداخت 30000 روبل هستند. شما به جلسه کمیته دعوت شده اید. برای مثال، اعضای کمیته ممکن است دلایل زیر را بیان کنند:

• کارمندان شما بسته اجتماعی گسترده ای دارند که بیش از تفاوت 5000 نفری را پوشش می دهد.
• آرایشگاه روزهای سختی را سپری می کند، بنابراین حقوق باید به طور موقت کاهش می یابد.

مراقبت از مدارک مستند را فراموش نکنید. در حالت ایده آل، باید به طور مداوم بر سطح متوسط ​​حقوق برای نوع فعالیت خود نظارت کنید. برای انجام این کار، می توانید از چندین منبع داده های آماری استفاده کنید:

• وب سایت رسمی منطقه ای Rosstat؛
• مجموعه ای از مواد اقتصادی و آماری Rosstat (این مجموعه ها را می توان به صورت الکترونیکی و چاپی یافت).
• سایت های شعبه های سرزمینی خدمات مالیاتی فدرال.

شما به سادگی می توانید به نزدیکترین شعبه Rosstat یا خدمات مالیاتی فدرال آمده و درخواستی برای داده های میانگین دستمزد ارسال کنید. تجزیه و تحلیل هرگز اضافی نیست - به خصوص زمانی که منتظر یک ممیزی مالیاتی هستید.

نزدیک شدن به حداکثر شاخص های رژیم های مالیاتی خاص

اگر رژیم مالیاتی خاصی را اعمال می کنید (مهم نیست کدام یک)، اجازه ندهید که شاخص ها کمتر از 5٪ به مقدار حدی نزدیک شوند. دو تخلف از این قبیل برای دوره مالیاتی - و "چراغ قرمز" در خدمات مالیاتی فدرال روشن می شود. اگر به طور مصنوعی نتایج فعالیت های تجاری خود را تنظیم کنید تا در همان STS باقی بمانید و اضافه پرداخت نکنید، چه؟

تفاوت کمی بین هزینه و درآمد

این معیار عمدتاً برای IP اعمال می شود. هنگامی که طبق نتایج سال تقویمی، میزان هزینه ها از 83 درصد درآمد فراتر می رود، بازرسان مالیاتی شروع به نگاه مشکوک می کنند. حداقل 17 درصد باید مشمول مالیات باشد، این الزام قانون مالیات است.

انعقاد قراردادها بدون مزایای بعدی

شما بدون دلایل منطقی و واضح اقتصادی با پیمانکاران (نمایندگی، واسطه و ...) قراردادهای متعددی منعقد کرده اید. شرایط این قراردادها هیچ سودی (یا تقریباً بدون) برای شما فراهم نمی کند. در واقع انعقاد چنین معاملاتی به دلیل هدف تجاری نبوده است. FTS چه نتیجه ای خواهد گرفت؟

استفاده از طرح های غیرقانونی یکی از جدی ترین جرایم مالیاتی است، بنابراین شما را جدی خواهند گرفت. احتمال بازرسی در محل به طرز شومی افزایش خواهد یافت.

به عنوان یک قاعده، وضعیت قراردادهای "عجیب" به دلیل استفاده سیستماتیک از عوامل واسطه ایجاد می شود که به دنبال خریداران و ارائه سایر خدمات مشابه هستند. به خصوص اگر شرکت‌هایی را به عنوان نماینده جذب کنید بسیار بد است. نه اینکه واسطه ها غیرقانونی هستند، اما باید توضیح دهید که چرا خودتان به دنبال خریدار نیستید. با این حال، یافتن بهانه های مناسب مشکلی نیست:

• می توان گفت که یافتن مشتری نیازمند ویژگی ها، دانش و مهارت های منحصر به فردی است که شما آن را ندارید.
• اگر مشتریان خیلی از شما دور هستند - به ناراحتی جاذبه از راه دور استراحت کنید.

به هر حال، مقامات مالیاتی قطعا به دنبال رابطه بین شرکت کنندگان در معاملات خواهند بود. اگر آنها وابستگی متقابل بین شرکت‌های درگیر در زنجیره تراکنش‌های مالی را پیدا کنند، احتمال اینکه تحت بازرسی در محل قرار بگیرند تا اندازه‌ای افزایش می‌یابد. برای محافظت از خود، باید هنگام ایجاد زنجیره های جابجایی کالا و جذب واسطه ها، معنای اقتصادی روشن و آشکار این اقدامات را "ترویج" کنید. فراموش نکنید که اسنادی را تهیه کنید که به طور قانع کننده ای استدلال ها و استدلال های شما را تأیید کند.

عدم توضیح در پاسخ به درخواست مالیات

در طول ممیزی روی میز، کارمندان خدمات مالیاتی فدرال ممکن است تعدادی از تخلفات را تشخیص دهند:

• اشتباه در اظهارنامه مالیاتی ارائه شده؛
• تناقض یا عدم دقت در اطلاعات ارائه شده؛
• و غیره.

در این موارد، سازمان مالیاتی موظف به توضیح است و شما باید تمامی توضیحات درخواستی را به صورت مکتوب ارائه دهید. قانون برای این کار 5 روز کاری به شما فرصت می دهد. اگر به موقع توضیحات ارائه نکنید (یا تغییرات لازم را در اسناد انجام ندهید)، ممکن است موضوع به بازرسی در محل برسد.

تغییر مکرر محل شرکت

هنگام تغییر مکان، مالیات دهنده باید در یکی از بخش های خدمات مالیاتی فدرال از ثبت نام خارج شده و در دیگری ثبت شود. کارآفرینان بی تجربه اغلب برای اجتناب از بازرسی در محل به این روش متوسل می شوند. روش بد است، زیرا سناریوی زیر اغلب اجرا می شود:

• بازرسی مالیاتی از برنامه موذیانه مالیات دهندگان مطلع می شود ، ظرف 7 روز تصمیم به انجام حسابرسی می گیرد و اطلاعیه مربوطه را به رئیس شرکت تحویل می دهد.
• ممیزی انجام می شود حتی اگر شرکت قبلاً در سازمان دیگری از خدمات مالیاتی فدرال ثبت شده باشد.

فرض کنید سریعتر از مقامات مالیاتی هستید و قبل از تصمیم گیری زمان دارید تا آدرس قانونی خود را تغییر دهید. آیا به شما کمک خواهد کرد؟ متاسفانه نه. بازرسان پس از حمله به دنبال فرار یک فراری مخرب، برای بازرسی به بخشی که شما در آن ثبت نام کرده اید درخواست می کنند. رفتار شما بسیار مشکوک تلقی می شود، بنابراین نمی توان از تولید ناخالص ملی جلوگیری کرد.

سطح سودآوری شرکت به طور قابل توجهی کمتر از سطح سودآوری کل صنعت است

سطح سودآوری شرکت شما با توجه به صورت های مالی و پارامتر مشابه کل صنعت (نوع فعالیت) - با توجه به اطلاعات آماری تعیین می شود. اگر بازگشت سرمایه شما 10 درصد کمتر باشد، بد است. این معیار را می توان به موارد اضافی نسبت داد - دلایل زیادی برای سودآوری کم وجود دارد - اما نباید از آن غافل شد. در واقع، مقامات مالیاتی غفلت نمی کنند.

سطح بالای ریسک های مالیاتی

بسیاری از شیوه های تجاری با ریسک بالا برای سوء استفاده از مزایای مالیاتی طراحی شده اند. عوامل متعددی وجود دارد که ریسک مالیاتی را افزایش می دهد:

• هنگام انعقاد معاملات، طرفین طرف مقابل جزئیات تماس مدیران یا افراد مجاز خود را ارائه نمی دهند.
• هیچ تأیید مستندی از اختیارات روسای یا افراد مجاز طرفین وجود ندارد.
• هیچ اطلاعاتی در مورد محل طرف مقابل، تولید آن، امکانات ذخیره سازی وجود ندارد.
• هیچ اطلاعاتی در مورد نحوه به دست آوردن اطلاعات در مورد طرف مقابل (بدون وب سایت، بدون تبلیغات، بدون توصیه) وجود ندارد.
• واقعیت ثبت طرف مقابل در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی ثابت نشده است.

بر اساس این علائم، بازرسان مالیاتی طرف مقابل شما را به عنوان طرف مشکل دار طبقه بندی می کنند. در نتیجه تمام معاملات شما با او زیر سوال می رود. به هر حال، علائم حتی وحشتناک تری وجود دارد که نشان دهنده افزایش بیشتر خطرات است:

• طرف مشکل یک واسطه است.
• قراردادها شامل شرایط غیرعادی هستند (به عنوان مثال، عدم پیش پرداخت برای تحویل محموله های بزرگ، بدون ضمانت، تسویه حساب از طریق اشخاص ثالث یا با تاخیر طولانی در پرداخت و غیره).
• بدهی پرداخت کننده افزایش می یابد ، اما تحویل به او ادامه می یابد و اقدامات وصول بدهی اعمال نمی شود.
• وام های بدون وثیقه صادر یا دریافت می شود، برات غیر نقدشونده خریداری یا فروخته می شود.
• سررسید بدهی ها بیش از 3 سال است.
• بیشتر هزینه های مالیات دهندگان مربوط به معاملات با طرف مقابل مشکل دار است.

شما می توانید خطرات را به روش های زیر کاهش یا حذف کنید:

• هنگام محاسبه پایه مالیاتی دوره، عملیات مربوط به معاملات مشکوک را از هزینه ها مستثنی کنید.
• تسلیم اظهارنامه مالیاتی مشخص شده و همراه با یادداشت توضیحی.
• اقدامات انجام شده برای کاهش خطرات را به مقامات مالیاتی اطلاع دهید.

نتیجه گیری

IRS به طور منظم شرکت ها را بر اساس هر یک از 12 معیار بررسی می کند. اطلاعات موجود در خدمات مالیاتی فدرال از بانک های ایالتی می آید. مقامات، پیمانکاران... در یک کلام، پنهان کردن یک چیز جدی بسیار دشوار است.

اگر شرکت شما تحت یکی دو مورد از معیارهای بالا قرار می گیرد، نباید یک فعالیت تب دار را شروع کنید و تمام اوراق را بسوزانید. در 90٪ موارد، همه چیز یک مکالمه ناخوشایند، اما کاملا بی ضرر با بازرسان خدمات مالیاتی فدرال هزینه خواهد داشت. تخلفات را اصلاح کنید (حداقل به صورت رسمی) و نگران نباشید. اما اگر فعالیت های شرکت خود را تجزیه و تحلیل کرده اید و متوجه شده اید که تخلفات بسیار زیاد است، نسبت به سازماندهی مجدد جهانی اقدام کنید. گاهی اوقات اداره مالیات می تواند ماه ها و سال ها سکوت کند و سپس ناگهان برای شما "نامه شادی" بفرستد. غافلگیری از این نوع اغلب به فاجعه تبدیل می شود.

نکته مهم دیگری را فراموش نکنید. تمام معیارهای ذکر شده در بالا فقط برای تعیین اینکه آیا یک شرکت در طرح ممیزی مالیاتی میدانی گنجانده می شود یا خیر خدمت می کند. با این حال، موارد بدون برنامه هم وجود دارد! دلیل بازدید غیرمنتظره مقامات مالیاتی ممکن است شکایت مشتریان ناراضی یا اطلاعات بی اعتبار از وزارت امور داخلی باشد. و در چنین مواردی چه زمانی باید منتظر حسابرسی مالیاتی باشید؟ درست است، هر روز. اجازه ندهید چنین تحولی رخ دهد. کارها را با دقت و بدون سوء استفاده انجام دهید و همه چیز درست خواهد شد.

مالیات دهندگان (حتی افراد وظیفه شناس) در مورد هر گونه حسابرسی بسیار منفی هستند، اما شرکت ها و سازمان ها به ویژه توسط حسابرسی مالیاتی میدانی مورد بیزاری قرار می گیرند. دلایل روشن است: نه تنها مأموران مالیاتی «مثل برف بر روی سرشان می‌افتند»، بلکه باید شرایط کاری قابل قبولی را ایجاد کنند و حضور فیزیکی بازرسان در اداره، فضای عصبی و استرس را برای کارکنان ایجاد می‌کند و کار معمول را مختل می‌کند. ریتم کار

همیشه می توانید از قبل برای یک ممیزی میز برنامه ریزی شده آماده شوید: به پاسخ های هر سؤال فکر کنید، اسناد گم شده را دریافت کنید یا موارد موجود را اصلاح کنید، سعی کنید "سوراخ ها را وصل کنید". این با خروج کار نخواهد کرد: یک روز صبح خوب شما فقط با مهمانانی ملاقات می کنید که اصلاً موظف نیستند از قبل شما را از بازدید مطلع کنند (نامه خدمات مالیاتی فدرال شماره AC-37-2 / 15853 مورخ 01/18/ 2010).

آیا می توان از قبل از بازدید آتی مقامات مالیاتی مطلع شد؟ مستقیماً از طریق تماس تلفنی یا با درخواست کتبی - خیر. اما روش‌های غیرمستقیمی وجود دارد که با استفاده از آن‌ها با احتمال زیاد، می‌توان چک آینده را پیش‌بینی کرد:

• اگر با بانک خود رابطه اعتماد نزدیکی برقرار کرده اید، کارمند آنها ممکن است اشاره کند که بانک در دو یا سه سال گذشته صورت حساب های شما را درخواست کرده است.
• اگر طرف مقابل شما مورد توجه مقامات مالیاتی یا اجرای قانون قرار گرفته باشد، ممکن است درخواستی برای دریافت اطلاعات در مورد رابطه شما با او ارسال شود. یک سیگنال مطمئن که "کشیدن ریسمان" به شما خواهد رسید.
• به اصطلاح ضد چک رایج است. اگر تامین کننده یا مشتری شما "تکان داده" شود (2 تا 3 سال از کسب و کار)، شریک شما ممکن است خطرات را به روشی دوستانه به شما نشان دهد.

اگر یک دفتر کوچک دارید و از نظر فیزیکی نمی‌توانید حتی یک محل کار را برای افسر مالیات اختصاص دهید، چه؟ مأموران مالیاتی باید شخصاً عدم امکان کار "در آدرس" را بررسی کنند و سپس در اداره مالیات خود مستقر می شوند و وظیفه شما این است که تمام مدارک لازم را برای آنها برای کار در آنجا بیاورید.

نقشه یا سوء ظن قوی؟

سازمان مالیاتی طرح بازرسی دارد که البته در حوزه عمومی نیست. چرا پیش شما آمدند و چرا الان؟

طبق مفهوم بازرسی در محل (دستور خدمات مالیاتی فدرال شماره MMВ-7-2-297)، مقامات مالیاتی برنامه خود را بر اساس ارزیابی خطرات کار شرکت تشکیل می دهند و متوجه می شوند که از نظر فنی است. بررسی همه اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی در کشور غیرممکن است، بنابراین کنترل به صورت انتخابی انجام می شود.

چه کسی شانس بیشتری برای تحت نظر گرفتن و قرار گرفتن "زیر سرپوش" دارد؟ در اینجا چند معیار وجود دارد:

• مقادیر مشکوک مالیات پرداخت شده، نامتناسب با مقیاس سازمان.
• زیان در طی چندین سال (2 سال یا بیشتر).
• سود بسیار کم در موفقیت کسب و کار اختلالی ایجاد نمی کند.
• حقوق کم مشکوک در یک شرکت مرفه.
• افزایش درصد کسر مالیات.
• رشد مخارج بسیار جلوتر از رشد درآمدها در یک دوره طولانی است.
• این شرکت چندین بار در بخش‌های مختلف مالیاتی منطقه‌ای ثبت و از ثبت خارج شد.

تمام موارد فوق به خودی خود یک مشکل یا جرم نیست، بلکه فقط "فانوس دریایی" است، دلیلی برای سوء ظن! بازدید ناگهانی مهمانان از بازرسی ممکن است ناشی از اطلاعات دریافتی از نهادهای امور داخلی یا FSB، نتایج بازجویی از کارمندان سابق و فعلی سایر اشخاص حقوقی باشد. سیستم‌های خودکار مانند "TAX-3" ممکن است تراکنش‌های مالی مشکوک مرتبط با شرکت‌های یک روزه را نشان دهد، که ممکن است خدمات مالیاتی فدرال را وادار کند که به فعالیت‌های شرکت شما علاقه مند شود.

لازم به یادآوری است که مقامات مالی برنامه داخلی خود را دارند که شاخص اصلی آن پر کردن بودجه است. این بدان معنی است که اگر بودجه کم باشد و نیاز فوری به "چاله زدن" از طریق هزینه ها و جریمه های اضافی وجود داشته باشد، مردم می توانند به یک شرکت موفق و سودآور "درست مثل آن" مراجعه کنند.

انواع و گزینه ها، انواع بازرسی های میدانی. ممیزی مالیاتی چیست و بازرسان چه چیزی را می توانند بررسی کنند؟

1. برنامه ریزی شده: حداکثر دو در یک سال و مدت فعالیت مشمول تایید حداکثر سه سال از دوره فعلی است. این به چه معناست: اگر در سپتامبر 2018 به شما مراجعه کنند، 2015، 2016، 2017 را بررسی می کنند. استثنائاتی وجود دارد، به عنوان مثال، کنترل مالیات بر درآمد شخصی، که به صورت ماهانه پرداخت می شود: به عنوان مثال، مقامات مالیاتی می خواهند صحت محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را برای ژانویه تا آگوست 2018 بررسی کنند.
2. یک ممیزی مالیاتی میدانی برنامه ریزی نشده در هر زمان، صرف نظر از زمان برنامه ریزی شده، حتی بلافاصله پس از اتمام برنامه ریزی شده انجام می شود! اغلب دلیل آن انحلال سازمان یا سازماندهی مجدد، ادغام و تملک آن است.
3. اولیه - معمولاً برای اولین بار - به عنوان بخشی از برنامه ریزی شده انجام می شود.
4. مکرر: در صورت ایجاد ظن در مورد یک سازمان مالیاتی تابعه که کار خود را «به صورت لغزنده» انجام داده یا (احتمالاً) با مخاطب حسابرسی تبانی کرده و منجر به کاهش میزان مالیات تعیین شده، توسط یک مقام مالیاتی بالاتر اجرا می شود. به بودجه واریز شود.
5. پیوسته: بررسی کل کلیه اسناد شرکت برای دوره مورد بررسی.
6. گزینشی: فقط بخشی از اسناد تبدیل به شی یا برای مدت کوتاهی می شود. در صورت شناسایی تخلفات، ممکن است در اسناد دیگر یا در بازه های زمانی دیگر نیز همین تخلفات مشاهده شود.
7. جامع: همه مالیات ها بدون استثنا بررسی می شوند.
8. انتخابی: فقط برخی از مالیات ها به صورت انتخابی کنترل می شوند، اما نه همه آنها پشت سر هم.

محدودیت های مربوط به انتصاب و انجام GNP

• فقط سه سال تقویمی از فعالیت سازمان قبل از سال GNP بررسی می شود.
• ممیزی می تواند منحصراً در محل واقعی مالیات دهندگان (دفتر مرکزی) انجام شود یا اگر شرایط اجازه سازماندهی محل کار را برای کارمندان مقامات مالی نمی دهد، در دفتر محلی خدمات مالیاتی فدرال انجام می شود.
• تنها دو GNP در سال مجاز است و بررسی مجدد همان اسناد برای بار دوم نیز ممنوع است.

حسابرسی مالیات خروج: چیست و چگونه کار می کند؟

بدون شک هدف اصلی حسابرسی مالیاتی، محاسبه صحیح مالیات، پرداخت به موقع پول به بودجه است. بازرسان خدمات مالیاتی فدرال نباید به امور خارجی سازمان که خارج از حوزه منافع و صلاحیت آنها است علاقه مند باشند.

استثناها حداقل هستند:

• در صورتی که شرکت مشغول اجرای یک پروژه سرمایه گذاری منطقه ای باشد.
• در مواردی که مالیات دهنده از رژیم مالیاتی ویژه استفاده می کند (این در فصل های 26.1 تا 26.5 قانون مالیات منعکس شده است). در این مورد، باید برای این واقعیت آماده باشید که کنترل کننده ها با تمام هزینه ها و مالیات ها سر و کار دارند، بدون استثنا، حسابرسی کاملی از کل مجموعه اسناد مالی و حسابداری انجام می دهند.

از نظر قانونی ، فقط رئیس سازمان مالیاتی در محل کار سازمان حق تعیین حسابرسی را دارد ، اصل سرزمینی اعمال می شود (بند 2 ماده 89 قانون مالیات). استثنائات کوچکی برای شرکت ها یا سازمان های بزرگی وجود دارد که دارای شبکه ای از شعب، بخش های راه دور هستند. در این صورت سازمان مالیاتی که سازمان را به ثبت رسانده است، حتی اگر از نظر جغرافیایی در منطقه دیگری واقع شده باشد، حق شروع حسابرسی را دارد.

شروع کار با مالیات دهندگان

بازدیدکنندگان ناخوانده موظفند بلافاصله، "در آستانه"، تصمیم رسمی برای انجام ممیزی مالیاتی در محل را به مدیر سازمان ارائه دهند. در صورت انجام اقدامات با یک کارآفرین فردی - نام کامل او، مقاله رسمی باید شامل نام کامل و مختصر شرکت باشد. علاوه بر این، تصمیم باید حاوی اطلاعاتی در مورد موضوع حسابرسی و دوره ای باشد که تحت کنترل خواهد بود. داشتن اطلاعات در مورد بازرسان الزامی است: نام کامل کارکنان، سمت آنها مشخص شده است.

پس از ارائه تصمیم و آشنایی مدیر سازمان با آن، معمولاً مصاحبه ای هم با مدیریت و هم با سایر افراد مسئول مالیات - معاونین، سرمایه داران، حسابدار ارشد برگزار می شود. اجتناب از مکالمه یک تاکتیک احمقانه است، ارزش آن را دارد که چگونه ارتباط برقرار کنید و همکاری برقرار کنید، اما در چارچوب آداب و قوانین شرکتی.

رویه های استاندارد مورد استفاده در فرآیند حسابرسی مالیاتی

احتمالاً برای شروع، بازرسان می خواهند با اسناد عنوان اصلی که سازمان بر اساس آنها فعالیت می کند، آشنا شوند. این گواهی ثبت و ثبت مالیات، قولنامه، مجوزها، اسناد تشکیل دهنده، احکام انتصاب مقامات، اسناد مالکیت املاک و زمین است.

حسابرسی مالیاتی در محل در 95 درصد موارد همراه با موجودی است که به مقامات مالیاتی کمک می کند تا حرکت موجودی ها را ارزیابی کرده و در نتیجه اطلاعات ارزشمندی در مورد فعالیت های اقتصادی شرکت حسابرسی شده جمع آوری کنند. مأموران مالیاتی حق دارند اتاق های اداری را بازرسی کنند (با جست و جو اشتباه نشود - این یک اقدام رویه ای کاملاً متفاوت است) ، همزمان از انبارها ، کارگاه ها ، طبقات تجاری ، اتاق های خدمات بازدید کرده و سؤالات غیرمنتظره بپرسند. برای جلوگیری از این امر غیرممکن است که آنها را از بازدید از میادین خاص منع کنید ، اما لازم است چند کارمند در نقش شاهد یا شاهد - در صورت تهیه گزارش بازرسی - جدا شوند.

طبق مواد 93 و 93.1 قانون مالیات، سازمان امور مالیاتی حق مطالبه هرگونه اسناد مربوط به حوزه مالی و اقتصادی شرکت را دارد. اگر مأموران مالیاتی از اختفای عمدی اوراق یا کتمان آنها به منظور تخریب یا ایجاد تغییرات مخفیانه در آنها بترسند، مأموران مالیاتی حق توقیف دارند، اما فقط در روز.

گاهی اوقات برای احراز حقیقت، مقامات مالیاتی به بررسی اسناد (ماده 95) و در موارد شدید به بازجویی از شهود (نه لزوماً کارکنان شرکت مورد حسابرسی) متوسل می شوند.

اهداف و اهداف معمولی که توسط مقامات مالیاتی دنبال می شود:

• آیا قوانین ثبت نام رعایت شده است، آیا اطلاعات مربوط به حساب های بانکی به موقع (گشایش و بسته شدن) ارائه شده است؟
• تأخیر یا عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی، هرگونه اطلاعاتی که برای کنترل مالیات شرکت نیاز دارند، احراز می شود.
• مأموران مالیاتی شروع به مطالعه کامل اسناد می کنند که تمام فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت را منعکس می کند تا پایه مشمول مالیات را شناسایی کند. نقض حسابداری پایه مشمول مالیات، درآمد و هزینه های شرکت آشکار می شود، انطباق رژیم مالیاتی اعلام شده با نوع واقعی کسب و کار ساختار حسابرسی شده بررسی می شود.
• رعایت قانون محاسبات مالیاتی، کامل بودن پرداخت آنها به بودجه و عدم تاخیر بررسی می شود.
• در فرآیند انجام ممیزی مالیاتی در محل، اشتباهات حسابی، غیرعمدی یا عمدی، عدم دقت در اسناد آشکار می شود، تحریفات ثبت می شود و تخلفات حسابداری که منجر به تغییر در پایه مشمول مالیات شده است، برآورد می شود.

معمولاً "هدف" بازرسان مالیاتی، بارنامه ها و صورتحساب ها، اوراق بانکی (پرداخت ها و صورتحساب ها)، دفاتر خرید و فروش، دفتر درآمد و هزینه است. در تعدادی از موارد، حسابرسی مالیاتی در محل به محاسبه حقوق کارکنان، حقوق و دستمزد توجه می کند. این کار برای بازرسان باتجربه کار دشواری نیست: اینجاست که کاستی ها، اشتباهات و اشتباهات تایپی متمرکز می شود، زیرا همیشه تعداد زیادی از این اسناد اولیه وجود دارد و پیگیری درستی آنها در یک سازمان می تواند دشوار باشد. اغلب مهر و امضا وجود ندارد، جزئیات به طور ناقص پر شده است، اما چنین چیزهای به ظاهر جزئی شما را از جریمه نجات نمی دهد.

پس از انجام کلیه مراحل، بازرسان به آرامی اطلاعات را سیستماتیک می کنند، اسناد نهایی حسابرسی را تشکیل می دهند.

اتخاذ تصمیم نهایی بر اساس نتایج در نظر گرفتن مواد حسابرسی مالیاتی: گواهی و عمل

به محض اتمام ممیزی مالیاتی میدانی، ممیزی شونده یک مرجع کوتاه دریافت می کند - یک سند خشک که فقط واقعیت تکمیل کار را ثابت می کند، پس از آن هرگونه اقدام تأیید غیرقانونی تلقی می شود. معمولاً گواهی در آخرین روز به مدیریت مؤدی تحویل داده می شود.

طبق قانون به مقامات مالیاتی 2 ماه فرصت داده می شود تا قانون نهایی را تنظیم کنند. شکل قانون با دستور خدمات مالیاتی فدرال MMV-7-2 / 189 مشخص شده است، این سند شامل یک قسمت مقدماتی، توصیفی و نهایی است. حتی اگر مطلقاً هیچ تخلفی از قانون مالیات در طول GNP یافت نشود ، قانون همچنان تنظیم و امضا می شود.
در قانون چه نوشته شده است؟

• مشخصات مؤدی، تاریخ تدوین، دوره شروع و پایان حسابرسی.
• فهرست اسناد تأیید شده، کلیه فعالیت های انجام شده در طول GNP (موجودی، بازرسی، ضبط اسناد و غیره).
• در بخش تشریحی قانون - چه چیزی پیدا شد و چرا تخلف محسوب می شود. شواهد و ارجاع به مواد واقعی قانون مالیات فدراسیون روسیه مورد نیاز است، فانتزی ها و فرضیات جایی در قانون ندارند!
• بخش سوم این قانون توصیه ها، روش ها و شرایطی را برای رفع تخلفات شناسایی شده ارائه می کند.

این سند در مقابل رسید به مدیر یا مدیر منتقل می شود و از تاریخ انقضاء آن به امضای گیرنده بر روی سند می رسد. اگر ممیزی شونده از امضای قانون و حتی در دست گرفتن آن امتناع ورزید، در این مورد یادداشتی در سند درج می شود، یک نسخه از قانون از طریق پست سفارشی به محل مؤدی ارسال می شود.

پذیرفته شده است که 6 روز (برای شرکت های دارای صلاحیت خارجی - 20 روز) باید از تاریخ درج تمبر پستی روی نامه بگذرد و تلقی می شود که گواهی به پرداخت کننده تحویل داده شده است. از روز ششم است که مهلت تجدیدنظر (اعتراضات) به حسابرسی شروع می شود.

اقدامات مؤدی پس از دریافت عمل ممیزی مالیاتی میدانی

در صورتی که رئیس شرکت نسبت به مفاد قانون و نتیجه‌گیری اعتراض داشته باشد، یک ماه فرصت دارد تا اعتراض کتبی خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه کند. هرگز از امکان این تجدید نظر غافل نشوید: اگر استدلال قانونی دارید، می توانید در مورد چیزی اختلاف نظر داشته باشید و پول زیادی پس انداز کنید.

اگر چیزی کم پرداخت شود یا اصلاً پرداخت نشود، مقامات مالیاتی هزینه های اضافی را متناسب با آن تعیین می کنند و سازمان را ملزم به انجام وظیفه خود در پرداخت مالیات می کنند. در مورد تخلفات، آنها پاسخگو هستند، کمترین اقدام ممکن جریمه و مجازات است.

به هر حال، مقامات مالیاتی در هر زمان می توانند در صورت مشاهده تخلفات جدی از قانون، به کمیته تحقیق یا سایر مراجع قضایی مراجعه کنند. کارکنان مقامات می توانند به طور رسمی در بازرسی شرکت کنند اگر تخلفات "کشش" یک ماده جنایی.

مطمئناً سازمان کارکنانی را استخدام می کند که گناه آنها ثابت شده است، حتی اگر این اشتباهات تصادفی در ثبت نام باشد. رئیس سازمان موظف است متخلفان را به مسئولیت انضباطی برساند که در دستور منعکس شده است و همچنین حق دارد از پاسخگویی کارکنان خودداری کند.

ممیزی مالیاتی میدانی در سال‌های 2017 و 2018: فهرستی از ویژگی‌ها

• اگر ظرف 36 ماه قبل از ثبت نام در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی در مورد شروع انحلال یک سازمان یا کارآفرین فردی، هیچ جابجایی وجوهی در حساب های بانکی صورت نگرفت، GNP پست نمی شود.
• پس از تسلیم اظهارنامه اصلاحی و در صورت کاهش میزان مالیات پرداختی، تنها معقول بودن کاهش بررسی می شود.
• برای اعتراض به قانون تولید ناخالص ملی برای مالیات دهندگان، خدمات مالیاتی فدرال فرم خاصی را ایجاد کرده است.
• پیوست های قانون بازرسی را می توان به طور جداگانه از قانون و بعداً به مؤدی تحویل داد.

دو ماه با محدودیت دوره بازرسی (GNP) فاصله دارد.

قانون (TC RF) یک دوره استاندارد دو ماهه را برای مأموران مالیاتی تعیین می کند تا "در جاده" کار کنند. شمارش معکوس برای ممیزی مالیاتی از تاریخ تصمیم به انجام GNP تا ​​تاریخی که در گواهی درج می شود شروع می شود (حسابرسی در اینجا به پایان می رسد).

اما به دلایلی این مدت به دو یا شش ماه تمدید می شود که تصمیم گیری در این مورد با رئیس واحد حسابرسی مالیاتی است. باید دلایل خوبی برای تمدید وجود داشته باشد که برخی از آنها در دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 8 مه 2015 شماره MMV-7-2 / 189 ذکر شده است:

• اگر ممیزی مالیاتی در یک شرکت (سازمان) بزرگ انجام شود و مقامات مالیاتی به سادگی منابع انسانی برای تکمیل کار را در زمان مقرر نداشته باشند. این همچنین شامل وجود شبکه ای از شعب و بخش های دور در واحد مورد حسابرسی است که ممکن است از نظر جغرافیایی از دفتر مرکزی دور باشد.
• در مواردی که بازرسان از قبل اطلاعاتی در مورد تخلفات احتمالی در دست دارند، که باعث می شود "عمیق تر" شود.
• در صورتی که مؤدی حسابرسی شده در ارائه اسناد و مدارک مورد نیاز تاخیر داشته باشد.
• هیچ کس از موقعیت های فورس ماژور مصون نیست: اگر آتش سوزی یا سیل رخ دهد، دوره افزایش می یابد.
• دستور FMS حاوی عبارت "شرایط دیگر" است - افسوس که این مورد فرصت های بسیار گسترده ای را به مقامات مالیاتی می دهد.

گاهی اوقات می توان چک را متوقف کرد، پس از مدتی شمارش معکوس از سر گرفته می شود. این حق "مکث" در صورت نیاز به بررسی برای اثبات صحت اسناد برای ترجمه مقالات از زبان های خارجی به روسی استفاده می شود. قانون مالیات فدراسیون روسیه یک دوره تعلیق را بیش از 6 ماه تعیین می کند (بند 9، ماده 89).

آیا مهلتی برای انجام ممیزی مالیاتی در محل وجود دارد؟ بله، با احتساب تمام تمدیدها و «مکث» برابر با یک سال است.

چگونه خطرات را به حداقل برسانیم؟

بر اساس آمار سال 1396، 99 درصد ممیزی های مالیاتی میدانی به جریمه و جریمه ختم شده است. آیا واقع بینانه است که "نیر انداختن"، از قبل برای بازدید مقامات مالیاتی آماده شود تا عواقب احتمالی حسابرسی را کاهش دهد؟ در 100٪ - نه، مقامات مالیاتی هنوز هم حداقل چیزی پیدا می کنند. اما ابزارهایی برای کاهش خطر به حداقل ممکن هنوز در دسترس هستند.

1. ممیزی داخلی: اسناد خود را مرتب نگه دارید، کارمندان را ملزم کنید که به طور منظم اوراق را بررسی کنند، اشتباهات پیش پا افتاده در محاسبات یا هنگام پر کردن اسناد را حذف کنند.
2. حسابرسی خارجی: با یک شرکت تخصصی قرارداد ببندید.
3. مشاوران تخصصی وجود دارند که GNP را شبیه سازی می کنند، سناریوهای احتمالی را در نظر می گیرند، خطرات را مشخص می کنند، کارکنان را برای تعامل با مقامات مالیاتی در دوره های آموزشی آماده می کنند.

بدترین استراتژی این است که هیچ کاری انجام ندهید: در این مورد، این شانس وجود دارد که تحت همه جریمه ها و مجازات های ممکن قرار بگیرید. حسابرسی مالیاتی در محل یک جمله نیست، با توجه دقیق به کار بخش حسابداری، بخش مالی و مدیران شرکت، زیان حداقل خواهد بود.

سیاست در مورد پردازش داده های شخصی

1. شرایط و اختصارات پذیرفته شده

1. داده های شخصی (PD) - هر گونه اطلاعات مربوط به مستقیم یا غیر مستقیم یک شخص حقیقی یا قابل شناسایی (موضوع PD).

2. پردازش داده های شخصی - هر عمل (عملیات) یا مجموعه ای از اقدامات (عملیات) که با استفاده از ابزارهای اتوماسیون یا بدون استفاده از چنین ابزارهایی با داده های شخصی انجام می شود، از جمله جمع آوری، ضبط، سیستم سازی، انباشت، ذخیره سازی، شفاف سازی (به روز رسانی، تغییر). ، استخراج، استفاده، انتقال (توزیع، ارائه، دسترسی)، غیر شخصی سازی، مسدود کردن، حذف، از بین بردن داده های شخصی.

3. پردازش خودکار داده های شخصی - پردازش داده های شخصی با استفاده از فناوری رایانه.

4. سیستم اطلاعات داده های شخصی (PDIS) - مجموعه ای از داده های شخصی موجود در پایگاه های اطلاعاتی و فناوری های اطلاعاتی و ابزارهای فنی که پردازش آنها را تضمین می کند.

5. داده های شخصی که توسط موضوع داده های شخصی عمومی شده است - PD که دسترسی به آن توسط موضوع داده های شخصی یا به درخواست وی به تعداد نامحدودی از افراد ارائه می شود.

6. مسدود کردن داده های شخصی - تعلیق موقت پردازش داده های شخصی (به جز زمانی که پردازش برای شفاف سازی داده های شخصی ضروری است).

7. تخریب داده های شخصی - اقداماتی که در نتیجه بازیابی محتوای داده های شخصی در سیستم اطلاعات داده های شخصی غیرممکن می شود و (یا) در نتیجه حامل های مادی داده های شخصی از بین می روند.

8. کوکی قطعه ای از داده است که هر بار که از یک وب سایت بازدید می کنید به طور خودکار روی هارد دیسک رایانه شما قرار می گیرد. بنابراین، کوکی یک شناسه مرورگر منحصر به فرد برای یک وب سایت است. کوکی‌ها ذخیره اطلاعات روی سرور را ممکن می‌سازند و به شما کمک می‌کنند تا راحت‌تر در وب پیمایش کنید، همچنین به شما امکان می‌دهد سایت را تجزیه و تحلیل کنید و نتایج را ارزیابی کنید. اکثر مرورگرهای وب کوکی ها را مجاز می دانند، اما شما می توانید تنظیمات خود را تغییر دهید تا کوکی ها را رد کنید یا مسیر آنها را پیگیری کنید. در عین حال، اگر کوکی ها در مرورگر غیرفعال باشند، ممکن است برخی از منابع به درستی کار نکنند.

9. علائم وب. در برخی از صفحات وب یا ایمیل‌ها، اپراتور ممکن است از فناوری «برچسب‌گذاری وب» رایج در اینترنت (همچنین به عنوان «برچسب‌ها» یا «فناوری GIF دقیق» شناخته می‌شود) استفاده کند. برچسب گذاری وب به شما کمک می کند تا عملکرد وب سایت ها را تجزیه و تحلیل کنید، برای مثال با اندازه گیری تعداد بازدیدکنندگان یک سایت یا تعداد «کلیک های» انجام شده بر روی موقعیت های کلیدی در یک صفحه سایت.

10. اپراتور - سازمانی که به طور مستقل یا مشترک با افراد دیگر پردازش داده های شخصی را سازماندهی و (یا) انجام می دهد و همچنین اهداف پردازش داده های شخصی ، ترکیب داده های شخصی مورد پردازش ، اقدامات (عملیات) را تعیین می کند. با داده های شخصی انجام می شود.

11. کاربر - کاربر اینترنت.

12. این سایت یک منبع وب https://lc-dv.ru است که متعلق به شرکت با مسئولیت محدود "مرکز حقوقی" است.

2. مقررات عمومی

1. این خط مشی پردازش داده های شخصی (از این پس به عنوان خط مشی نامیده می شود) مطابق بند 2 ماده 18.1 قانون فدرال "در مورد داده های شخصی" شماره 152-FZ مورخ 27 ژوئیه 2006 و همچنین تهیه شده است. سایر اقدامات قانونی نظارتی فدراسیون روسیه در حوزه حفاظت و پردازش داده های شخصی و در مورد کلیه داده های شخصی که اپراتور می تواند در طول استفاده از سایت در اینترنت از کاربر دریافت کند اعمال می شود.

2. اپراتور حفاظت از داده های شخصی پردازش شده را از دسترسی و افشای غیرمجاز، سوء استفاده یا از دست دادن مطابق با الزامات قانون فدرال 27 ژوئیه 2006 شماره 152-FZ "در مورد داده های شخصی" تضمین می کند.

3. اپراتور حق ایجاد تغییرات در این سیاست را دارد. هنگامی که تغییرات ایجاد می شود، عنوان خط مشی تاریخ آخرین تجدید نظر را نشان می دهد. نسخه جدید خط‌مشی از لحظه ارسال آن در وب‌سایت لازم‌الاجرا می‌شود، مگر اینکه در نسخه جدید خط‌مشی خلاف آن مقرر شده باشد.

3. اصول پردازش داده های شخصی

1. پردازش داده های شخصی توسط اپراتور بر اساس اصول زیر انجام می شود:

2. قانونی بودن و مبنای عادلانه.

3. محدود کردن پردازش داده های شخصی برای دستیابی به اهداف خاص، از پیش تعیین شده و مشروع.

4. جلوگیری از پردازش داده های شخصی که با اهداف جمع آوری داده های شخصی ناسازگار است.

5. جلوگیری از ادغام پایگاه‌های اطلاعاتی حاوی داده‌های شخصی، که پردازش آنها برای اهداف ناسازگار با یکدیگر انجام می‌شود.

6. پردازش فقط آن دسته از داده های شخصی که اهداف پردازش آنها را برآورده می کند.

7. مطابقت محتوا و دامنه داده های شخصی پردازش شده با اهداف ذکر شده پردازش.

8. جلوگیری از پردازش داده های شخصی که در رابطه با اهداف ذکر شده پردازش آنها بیش از حد است.

9. اطمینان از صحت، کفایت و مرتبط بودن داده های شخصی در رابطه با اهداف پردازش داده های شخصی.

10. از بین بردن یا غیر شخصی سازی داده های شخصی پس از دستیابی به اهداف پردازش آنها یا در صورت از بین رفتن نیاز به دستیابی به این اهداف، در صورتی که اپراتور نتواند تخلفات مرتکب داده های شخصی را از بین ببرد، مگر اینکه قانون فدرال به نحو دیگری مقرر کرده باشد. .

4. پردازش داده های شخصی

1. به دست آوردن PD.

1. تمام PD باید از خود موضوع PD بدست آید. اگر PD آزمودنی را فقط از شخص ثالث می توان دریافت کرد، در این صورت باید به موضوع اطلاع داده شود یا از او رضایت گرفته شود.

2. اپراتور باید موضوع PD را در مورد اهداف، منابع ادعایی و روش های دریافت PD، ماهیت PD دریافتی، فهرست اقدامات با PD، مدت زمانی که رضایت نامه معتبر است و روش انجام آن، به موضوع PD اطلاع دهد. انصراف، و همچنین عواقب امتناع موضوع PD از دادن رضایت کتبی برای دریافت آنها.

3. اسناد حاوی PD با دریافت PD از طریق اینترنت از موضوع PD در حین استفاده از سایت ایجاد می شود.

2. اپراتور PD را در صورت وجود حداقل یکی از شرایط زیر پردازش می کند:

1. پردازش داده های شخصی با رضایت موضوع داده های شخصی برای پردازش داده های شخصی وی انجام می شود.

2. پردازش داده های شخصی برای دستیابی به اهداف مقرر در معاهده بین المللی فدراسیون روسیه یا قانون، برای اجرا و انجام وظایف، اختیارات و تعهدات تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه به اپراتور ضروری است. ;

3. پردازش داده های شخصی برای اجرای عدالت، اجرای یک عمل قضایی، عمل ارگان یا مقام دیگر مشمول اجرا مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد رسیدگی های اجرایی ضروری است.

4. پردازش داده های شخصی برای اجرای توافقی که موضوع داده های شخصی یک طرف یا ذینفع یا ضامن آن است و همچنین برای انعقاد توافق نامه ای به ابتکار موضوع داده های شخصی یا توافق نامه ای لازم است. که موضوع داده های شخصی ذینفع یا ضامن خواهد بود.

5. پردازش داده های شخصی برای اعمال حقوق و منافع مشروع اپراتور یا اشخاص ثالث یا دستیابی به اهداف مهم اجتماعی ضروری است، مشروط بر اینکه حقوق و آزادی های موضوع داده های شخصی نقض نشود.

6. پردازش داده های شخصی انجام می شود، دسترسی به تعداد نامحدودی از افراد که توسط موضوع داده های شخصی یا به درخواست وی ارائه می شود (از این پس - داده های شخصی در دسترس عموم).

7. پردازش داده های شخصی موضوع انتشار یا افشای اجباری مطابق با قانون فدرال انجام می شود.

3. اپراتور ممکن است PD را برای اهداف زیر پردازش کند:

1. افزایش آگاهی از موضوع PD در مورد محصولات و خدمات اپراتور.

2. انعقاد قرارداد با موضوع PD و اجرای آنها.

3. اطلاع رسانی به موضوع PD در مورد اخبار و پیشنهادات اپراتور.

4. شناسایی موضوع PD در سایت.

5. اطمینان از انطباق با قوانین و سایر اقدامات قانونی نظارتی در زمینه داده های شخصی.

1. اشخاصی که در روابط حقوقی مدنی با اپراتور هستند.

2. افرادی که کاربران سایت هستند.

5. PD پردازش شده توسط اپراتور - داده های دریافت شده از کاربران سایت.

6. پردازش داده های شخصی انجام می شود:

1. - استفاده از ابزارهای اتوماسیون؛

2. - بدون استفاده از ابزار اتوماسیون.

7. ذخیره سازی PD.

1. PD موضوعات را می توان دریافت، پردازش بیشتر و برای ذخیره سازی هم بر روی کاغذ و هم به صورت الکترونیکی منتقل کرد.

2. PD ثبت شده روی کاغذ در کابینت های قفل شده یا در اتاق های قفل شده با حقوق دسترسی محدود ذخیره می شود.

3. PD موضوعات پردازش شده با استفاده از ابزارهای اتوماسیون برای اهداف مختلف در پوشه های مختلف ذخیره می شود.

4. ذخیره و قرار دادن اسناد حاوی PD در کاتالوگ های الکترونیکی باز (اشتراک گذاری فایل) در ISPD مجاز نمی باشد.

5. ذخیره سازی PD به شکلی که امکان شناسایی موضوع PD را فراهم می کند، بیش از مدتی که اهداف پردازش آنها لازم است انجام نمی شود و در صورت دستیابی به اهداف پردازش یا در صورت از بین رفتن آن، در معرض نابودی قرار می گیرند. نیاز به دستیابی به آنها

8. تخریب PD.

1. تخریب اسناد (حامل) حاوی PD با سوزاندن، خرد کردن (سایر کردن)، تجزیه شیمیایی، تبدیل به یک توده یا پودر بی شکل انجام می شود. ممکن است از خردکن برای از بین بردن اسناد کاغذی استفاده شود.

2. PD در رسانه های الکترونیکی با پاک کردن یا قالب بندی رسانه از بین می رود.

3. واقعیت تخریب PD با اقدامی در مورد تخریب رسانه ها مستند شده است.

9. انتقال PD.

1. اپراتور PD را در موارد زیر به اشخاص ثالث منتقل می کند:
- آزمودنی رضایت خود را برای چنین اقداماتی اعلام کرده است.
- انتقال توسط قوانین روسیه یا سایر قوانین قابل اجرا در چارچوب رویه تعیین شده توسط قانون پیش بینی شده است.

2. فهرست اشخاصی که PD به آنها منتقل می شود.

اشخاص ثالثی که PD به آنها منتقل می شود:
اپراتور PD را به Legal Center LLC (که در آدرس: Khabarovsk, 680020, Gamarnika Street, 72, office 301 واقع شده است) برای اهداف مشخص شده در بند 4.3 این سیاست منتقل می کند. اپراتور پردازش PD را به مرکز حقوقی LLC با رضایت موضوع PD واگذار می کند، مگر اینکه توسط قانون فدرال، بر اساس توافق نامه منعقد شده با این افراد، خلاف آن مقرر شده باشد. مرکز حقوقی LLC پردازش داده های شخصی را از طرف اپراتور انجام می دهد ، آنها موظفند از اصول و قوانین پردازش داده های شخصی مندرج در قانون فدرال-152 پیروی کنند.

5. حفاظت از داده های شخصی

1. مطابق با الزامات اسناد نظارتی، اپراتور یک سیستم حفاظت از داده های شخصی (PDPS)، متشکل از زیر سیستم های حفاظت قانونی، سازمانی و فنی ایجاد کرده است.

2. زیر سیستم حمایت قانونی مجموعه ای از اسناد قانونی، سازمانی، اداری و نظارتی است که ایجاد، بهره برداری و بهبود CPAP را تضمین می کند.

3. زیر سیستم حفاظت سازمانی شامل سازماندهی ساختار مدیریت SPD، سیستم مجوز، حفاظت از اطلاعات هنگام کار با کارکنان، شرکا و اشخاص ثالث است.

4. زیر سیستم حفاظت فنی شامل مجموعه ای از ابزارهای فنی، نرم افزاری، نرم افزاری و سخت افزاری است که حفاظت از PD را تضمین می کند.

5. اقدامات حفاظتی اصلی PD مورد استفاده توسط اپراتور عبارتند از:

1. انتصاب یک فرد مسئول برای پردازش PD، که پردازش PD، آموزش و آموزش، کنترل داخلی بر انطباق توسط موسسه و کارکنان آن با الزامات حفاظت از PD را سازماندهی می کند.

2. تعیین تهدیدهای واقعی برای امنیت PD در طول پردازش آنها در ISPD و توسعه اقدامات و اقدامات برای حفاظت از PD.

3. توسعه یک سیاست در مورد پردازش داده های شخصی.

4. ایجاد قوانین برای دسترسی به PD پردازش شده در ISPD و همچنین اطمینان از ثبت و حسابداری کلیه اقدامات انجام شده با PD در ISPD.

5. ایجاد رمزهای عبور فردی برای دسترسی کارکنان به سیستم اطلاعاتی مطابق وظایف تولیدی خود.

6. استفاده از ابزارهای امنیت اطلاعات که مراحل ارزیابی انطباق را به روش مقرر گذرانده اند.

7. نرم افزار ضد ویروس تایید شده با پایگاه داده های به روز شده منظم.

8. رعایت شرایطی که ایمنی PD را تضمین می کند و دسترسی غیرمجاز به آنها را حذف می کند.

9. کشف حقایق دسترسی غیرمجاز به داده های شخصی و اقدام.

10. بازیابی PD تغییر یافته یا تخریب شده به دلیل دسترسی غیرمجاز به آنها.

11. آموزش کارکنان اپراتور درگیر مستقیماً در پردازش داده های شخصی در مورد مفاد قانون فدراسیون روسیه در مورد داده های شخصی، از جمله الزامات حفاظت از داده های شخصی، اسنادی که خط مشی اپراتور را در مورد پردازش داده های شخصی تعیین می کند. ، اقدامات محلی در مورد پردازش داده های شخصی.

12. اجرای کنترل و حسابرسی داخلی.

6. حقوق اساسی موضوع PD و تعهدات اپراتور

1. حقوق اساسی موضوع پی.د.

موضوع حق دسترسی به اطلاعات شخصی و اطلاعات زیر را دارد:

1. تأیید واقعیت پردازش PD توسط اپراتور.

2. زمینه های قانونی و اهداف پردازش PD.

3. اهداف و روش های پردازش PD مورد استفاده توسط اپراتور.

4. نام و محل اپراتور، اطلاعات مربوط به افرادی (به استثنای کارکنان اپراتور) که به PD دسترسی دارند یا ممکن است PD بر اساس توافق با اپراتور یا بر اساس قانون فدرال افشا شود.

5. شرایط پردازش داده های شخصی، از جمله شرایط ذخیره سازی آنها.

6. روش اجرای حقوق پیش بینی شده توسط این قانون فدرال توسط PD.

7. نام یا نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی و نشانی شخصی که از طرف اپراتور پردازش PD را انجام می دهد، در صورتی که پردازش به چنین شخصی سپرده شود یا خواهد شد.

8. تماس با اپراتور و ارسال درخواست برای او.

9. اعتراض علیه اقدامات یا عدم اقدام اپراتور.

10. کاربر سایت می تواند در هر زمان رضایت خود را از پردازش PD با ارسال یک ایمیل به آدرس ایمیل: [ایمیل محافظت شده]، و یا با ارسال یک اطلاعیه کتبی به آدرس: 680020, Khabarovsk, خ. گامارنیکا، خانه 72، دفتر 301

یازده. . با دریافت چنین پیامی، پردازش PD کاربر خاتمه می‌یابد و PD وی حذف می‌شود، مگر در مواردی که طبق قانون بتوان پردازش را ادامه داد.

12. تعهدات اپراتور.

اپراتور موظف است:

1. هنگام جمع آوری PD، اطلاعاتی در مورد پردازش PD ارائه دهید.

2. در مواردی که PD غیر از موضوع PD دریافت شده است، موضوع را مطلع کنید.

3. در صورت امتناع آزمودنی از ارائه PD، عواقب این امتناع برای آزمودنی توضیح داده می شود.

5. اتخاذ تدابیر قانونی، سازمانی و فنی لازم یا اطمینان از اتخاذ آنها برای محافظت از PD در برابر دسترسی غیرمجاز یا تصادفی به آنها، تخریب، اصلاح، مسدود کردن، کپی کردن، تهیه، توزیع PD و همچنین سایر اقدامات غیرقانونی در رابطه با PD;

6. پاسخ به درخواست ها و درخواست های سوژه های PD، نمایندگان آنها و نهاد مجاز برای حمایت از حقوق افراد PD.

7. ویژگی های پردازش و حفاظت از داده های جمع آوری شده با استفاده از اینترنت

1. دو روش اصلی وجود دارد که اپراتور داده ها را با استفاده از اینترنت دریافت می کند:

1. ارائه PD توسط افراد PD با پر کردن فرم های موجود در سایت.

2. اطلاعات جمع آوری شده به صورت خودکار.

اپراتور ممکن است اطلاعاتی را که PD نیستند جمع آوری و پردازش کند:

3. اطلاعات مربوط به علایق کاربران در سایت بر اساس سوالات جستجوی وارد شده کاربران سایت در مورد خدمات و کالاهای فروخته شده و عرضه شده برای فروش به منظور ارائه اطلاعات به روز به کاربران هنگام استفاده از سایت، و همچنین خلاصه و تجزیه و تحلیل اطلاعات در مورد اینکه کدام بخش از سایت، خدمات، کالاها بیشترین تقاضا را در بین کاربران سایت دارند.

4. پردازش و ذخیره پرس و جوهای جستجوی کاربران سایت به منظور جمع بندی و ایجاد آمار استفاده از بخش های سایت.

2. اپراتور به طور خودکار انواع خاصی از اطلاعات را دریافت می کند که در جریان تعامل کاربران با سایت، مکاتبات ایمیلی و غیره به دست آمده است. کاربر.

3. در عین حال، علامت های وب، کوکی ها و سایر فناوری های نظارتی امکان دریافت خودکار PD را فراهم نمی کنند. اگر کاربر سایت، به صلاحدید خود، PD خود را، به عنوان مثال، هنگام پر کردن فرم بازخورد ارائه دهد، تنها در این صورت فرآیندهای جمع آوری خودکار اطلاعات دقیق برای راحتی استفاده از سایت و / یا بهبود تعامل آغاز می شود. با کاربران

8. مقررات نهایی

1. این خط مشی یک مقررات محلی اپراتور است.

2. این خط مشی عمومی است. در دسترس بودن عمومی این خط مشی با انتشار در وب سایت اپراتور تضمین می شود.

3. این سیاست ممکن است در هر یک از موارد زیر تجدید نظر شود:

1. هنگام تغییر قوانین فدراسیون روسیه در زمینه پردازش و حفاظت از داده های شخصی.

2. در صورت دریافت دستورالعمل از مراجع ذیصلاح دولتی برای رفع تناقضات مؤثر بر دامنه خط مشی

3. با تصمیم اپراتور.

4. هنگام تغییر اهداف و شرایط پردازش PD.

5. هنگام تغییر ساختار سازمانی، ساختار اطلاعات و / یا سیستم های مخابراتی (یا معرفی سیستم های جدید).

6. هنگام استفاده از فن آوری های جدید برای پردازش و حفاظت از PD (از جمله انتقال، ذخیره سازی).

7. در صورت نیاز به تغییر روند پردازش PD مربوط به فعالیت های اپراتور.

4. در صورت عدم رعایت مفاد این سیاست، شرکت و کارکنان آن مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه مسئول هستند.

5. کنترل بر اجرای الزامات این خط مشی توسط افراد مسئول سازماندهی پردازش داده های شرکت و همچنین برای امنیت داده های شخصی انجام می شود.

یکی از مؤثرترین ابزارهای کنترل مالیاتی، حسابرسی مالیاتی در محل است. مقامات مالیاتی ممیزی مالیاتی میدانی را به طور تصادفی تعیین نمی کنند. یک طرح ممیزی در محل بر اساس داده های شناسایی شده در تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی تهیه و تصویب می شود که مجموعه اقداماتی است که شامل جمع آوری، مطالعه و تجزیه و تحلیل اطلاعات مربوط به مالیات دهنده به منظور تعیین خطرات مالیاتی آن است. نتیجه گیری در مورد تخلفات مالیاتی احتمالی. انجام چنین تحلیلی با هدف حل مسئله مصلحت انتصاب حسابرسی و همچنین تعیین مسیرهای بهینه برای اجرای آن است.

به عنوان بخشی از این فعالیت ها، اطلاعات به دست آمده از منابع خارجی و داخلی مورد مطالعه قرار می گیرد:

• از سایر نهادهای مالیاتی و دولتی فدراسیون روسیه،
• از مقامات مالیاتی خارجی،
• از بانک ها
• از اشخاص حقیقی و حقوقی (رقبا).

خود مؤدی نیز به عنوان منبع اطلاعات عمل می کند و به طور مرتب گزارش های حسابداری و مالیاتی را به بازرسی ارائه می دهد.

اغلب، کنترل‌کننده‌ها از اطلاعات منابع غیررسمی استفاده می‌کنند، به عنوان مثال، از کارکنان ناراضی اخراج شده شرکت، و گاهی اوقات از رقبای شرکت. همچنین اطلاعات مورد علاقه در دسترس عموم است که در منابع اینترنتی یا در رسانه ها ارسال شده است. برای تکمیل تصویر، یک صورت‌حساب تمدید شده برای دوره مورد بررسی بدون نقص از بانک درخواست می‌شود و طرف‌های مقابل شما به دقت مورد مطالعه قرار می‌گیرند.

در روسیه، یک گروه غیرقابل انکار از شرکت ها وجود دارد که باید در برنامه بازرسی گنجانده شوند:

• بزرگترین سازمان ها (تقریبا 1 بار در 2 سال)،
• کارآفرینان، دفاتر اسناد رسمی و وکلا با درآمد 100 میلیون روبل یا بیشتر،
• سازمان ها - در مورد "توصیه های" ویژه ارگان های امور داخلی و کمیسیون های مختلف خدمات مالیاتی برای قانونی کردن پایه مالیاتی (کمیسیون مالیات بر درآمد شخصی و دستمزد، مالیات بر ارزش افزوده، ضرر و زیان و غیره)،
• شرکت هایی که در حال سازماندهی مجدد/انحلال هستند.

کدام طرف مقابل در وهله اول مورد توجه بازرسان خواهد بود

علاوه بر بار مالیاتی، بر اساس صورت‌حساب بانکی تمدید شده (از جمله برای حساب‌های بسته شده)، مقامات مالیاتی مطمئناً جریان‌های مالی شرکت را بررسی می‌کنند و بر اساس آنها الگوهای جریان پول را ترسیم می‌کنند، معاملات با طرف‌های مقابل را تجزیه و تحلیل می‌کنند. ، که از نظر سازمان مالیاتی مشکوک است. علاوه بر این، اگر تعداد کمی کارمند در کارکنان شرکت وجود داشته باشد، ممکن است علاقه مند شوند. طبق داده های گزارش، شرکت دارای بار مالیاتی کم است. هیچ پایه مادی و فنی وجود ندارد. موسس، مدیر یا آدرس انبوه؛ نوع فعالیت با محصولات عرضه شده مطابقت ندارد. تغییر مکرر آدرس ثبت نام توسط طرف مقابل.

ماده 2 قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین می کند که فعالیت کارآفرینی یک فعالیت مستقل است که با مسئولیت شخصی انجام می شود و توسط افرادی که در این سمت ثبت نام کرده اند به روشی که قانون تعیین کرده است انجام می شود.

یعنی در تعقیب هدف کسب سود، مالیات دهنده خود بردار توسعه تجارت خود را تعیین می کند (خواه بخواهد قرارداد تأمین منعقد کند یا در ارائه خدمات شرکت کند). در عین حال، به بازرسان مالیاتی این حق قانونی داده شده است که کامل بودن محاسبه پایه مالیاتی و به موقع بودن پرداخت مالیات به بودجه را بررسی کنند. و انعقاد معاملات مشکوک (از دیدگاه مقامات نظارتی) ممکن است پیامدهای مالی منفی در قالب هزینه های اضافی مالیات های پرداخت نشده ، جریمه ها و همچنین آوردن مالیات دهنده به بدهی مالیاتی داشته باشد.

نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 17 اکتبر 2012 به شماره AC-4-2 / ​​17710 یادآور می شود: با توجه به اینکه فعالیت های تجاری توسط نهادهای اقتصادی به طور مستقل و با مسئولیت خود انجام می شود، مقامات مالیاتی مسئولیتی ندارند. برای انتخاب طرف مقابل توسط مالیات دهنده و وقوع احتمالی عواقب نامطلوب در این رابطه برای وی. به عبارت دیگر، ایجاد فعالیت های مالی و اقتصادی بر اساس انعقاد قرارداد با طرف مقابل-معامله یا واسطه («زنجیره طرف مقابل») بدون دلایل معقول اقتصادی یا دیگر (مقصود تجاری) یکی از نشانه های اخذ مالیات غیر موجه است. سود.

جرم مالیاتی می تواند به دو صورت عمدی و سهل انگاری انجام شود.

عامل تحدید در این مورد تقصیر مؤدی است، یعنی. آیا از نقض قانون آگاه بوده و آیا عمداً اقداماتی را با هدف عدم پرداخت مالیات انجام داده است.

با توجه به مفاد هنر. ماده 106 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک عمل غیرقانونی (برخلاف قانون مالیات ها و هزینه ها) (اقدام یا عدم اقدام) مالیات دهندگان، مامور مالیاتی و سایر اشخاصی که مسئولیت آنها توسط قانون مالیاتی تعیین شده است. فدراسیون روسیه به عنوان یک جرم مالیاتی شناخته شده است. آن ها وجود تقصیر شرط الزامی و ضروری برای ایجاد مسئولیت مالیاتی است. بدیهی است که اکثر جرایم ارتکابی به صورت عمد در قالب طرح‌های فرار مالیاتی غیرقانونی (کسب مزایای مالیاتی غیرموجه) از جمله با استفاده از سازمان‌های متخلف انجام می‌شود.

اثبات تقصیر مؤدی در هر مورد خاص ویژگی های خاص خود را دارد.حق کاهش پایه مالیاتی برای مؤدی مشروط به شرایطی ایجاد می شود که قانون برای تهیه اسناد اولیه لازم برای تأیید حق برخورداری از مزایای مالیاتی مرتبط با آن تعیین می کند. کاهش پایه مشمول مالیات و بر این اساس با کاهش میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه.

با گذشت زمان، الزامات اسناد ارائه شده در حمایت از داده های گزارش مالیاتی با رویه قضایی و توضیحات مقامات نظارتی تکمیل شد. پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 53 مورخ 12 اکتبر 2006 "در مورد ارزیابی توسط دادگاه های داوری از اعتبار مالیات دهنده ای که مزایای مالیاتی دریافت می کند" معیارهای اصلی را برای مشروعیت حسابداری برای مالیات دهندگان تعیین کرد. هزینه ها:

• هزینه ها باید مستند باشد (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی در تاریخ 20 اوت 2013 در مورد شماره A03-14608 / 2012).
• مالیات دهنده باید هنگام انتخاب طرف مقابل دقت لازم را انجام دهد (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 14 مه 2013 در پرونده شماره A40-81666 / 12-108-86).
• واقعیت رابطه اشخاص حقوقی باید ثابت شود.

در صورتی که محصولاتی تحت قرارداد فروش خریداری شده باشند که نیازمند شرایط نگهداری یا حمل و نقل خاصی هستند، در این صورت به عنوان بخشی از چک طرف مقابل، اقداماتی نیز برای بررسی وجود شرایط و فناوری های مربوطه و مهمتر از همه اینکه آیا مالیات دهنده بررسی می شود، انجام می شود. از تخلفات انجام شده توسط طرف مقابل اطلاع داشت (یا به دلیل شرایط خاص باید می دانست).

با توجه به میزان خطرپذیری فعالیت های مالیات دهندگان، ابتدا باید روی داده های باز خدمات مالیاتی فدرال روسیه تمرکز کرد. بنابراین، به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 مه 2007 شماره MM-3-06 / [ایمیل محافظت شده]"در مورد تصویب مفهوم سیستم برنامه ریزی برای ممیزی های مالیاتی میدانی" فهرستی از شاخص هایی را منتشر کرد که مقامات مالیاتی هنگام انتخاب سازمان ها برای تهیه برنامه ای برای انجام ممیزی های مالیاتی میدانی تجزیه و تحلیل می کنند.

در واقع، با مقایسه عملکرد کسب و کار شما با معیارهای مشخص شده، مؤدی می‌تواند پیش‌بینی کند که احتمال ممیزی مالیاتی علیه خود، فراخوانی به کمیسیون مالیات بر ارزش افزوده، توجه بیشتر به هنگام ممیزی و غیره وجود دارد.

شاخص های فعالیت مالیات دهندگان که ممکن است نشان دهنده ارتکاب تخلف مالیاتی باشد

با توجه به نتایج خاص ممیزی مالیاتی، علائم زیر از یک جرم عمدی ارتکاب یافته توسط مالیات دهندگان و کم بیان کردن مبلغ مالیات پرداخت شده قابل تشخیص است:

1. استفاده رسمی از رژیم های مالیاتی خاص (به عنوان مثال، انتقال کارکنان حسابداری به کارکنان یک شخص حقوقی جداگانه که سیستم مالیاتی ساده شده را بدون تغییر محل کار و عملکرد کارکنان اعمال می کند).
2. انعقاد رسمی قراردادهای واسطه، به منظور منعکس کردن در سود فقط مقادیر کمیسیون. در بند 8 دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 مه 2007 شماره MM-3-06 / [ایمیل محافظت شده]بیان شده است که یکی از دلایل غیرمعقول بودن مزایای مالیاتی ممکن است ایجاد فعالیت های مالی و اقتصادی بر اساس انعقاد قرارداد با طرف های فروشنده یا واسطه ها («زنجیره طرف مقابل») بدون دلایل معقول اقتصادی یا دیگر (تجاری) باشد. هدف).
3. فقدان معامله واقعی بنابراین، در رای دادگاه تجدیدنظر داوری سیزدهم مورخ 1390/05/12 در پرونده شماره A21-4402/2011، دادگاه با خودداری از کسر مالیات بر ارزش افزوده از مؤدی، اشاره کرد. در مورد عدم وجود شواهدی مبنی بر اجرای واقعی معاملات خرید کالا از تامین کنندگان (عدم وجود شرایط خاص برای نگهداری، حمل و نقل، تایید گواهی های مناسب از تحصیل محصولات مربوطه و غیره) در پرونده.
4. اجرای غیر منطقی مفاد معاهدات بین المللی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف. بنابراین، طرح استاندارد برای بهینه سازی مالیات هنگام اعمال محاسبه سود وام با شرکت های خارجی، ثبت نام غیر مقیم در یک ایالت است، توافق نامه ای در مورد اجتناب از مالیات مضاعف که با آن امکان کسر سود وام ها را در نظر گرفته است. کامل با ارائه گواهی اقامت مالیاتی یک شخص حقوقی خارجی. وظیفه سازمان مالیاتی در این مورد نیاز به اثبات ارائه واقعی وام توسط یک وابسته است (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 15 نوامبر 2011 شماره 8654/11 در پرونده شماره A27-7455/2010).
5. تعامل مالیات دهندگان با "شرکت های یک روزه" (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 29 مه 2013 در پرونده شماره A40-94438 / 12-99-518).
6. سوء استفاده از اعتبارات مالیاتی
7. فرار مؤدی از ارائه مدارک لازم برای کنترل مالیاتی.
8. کم بیان رسمی از پرداخت های اجباری پرداخت شده در گمرک.

از مطالب فوق چنین بر می آید که اثبات گناه مالیات دهندگان موضوعی است.

فقط فعالیتی که تمام الزامات قانون مالیات را برآورده می کند می تواند به عنوان مبنایی بی قید و شرط برای عدم مسئولیت مالیاتی باشد. امنیت مالیاتی مبنای توسعه پایدار و کارآمد شرکت است. تهدید مالیات اضافی می تواند مالیات دهندگان را در آستانه ورشکستگی و از دست دادن مالک کسب و کار به عنوان یک کل قرار دهد. بدیهی است که یک سیستم امنیتی مالیاتی ناکارآمد در یک شرکت می تواند خطرات و زیان های اقتصادی قابل توجهی را به همراه داشته باشد. ساخت ساختار حسابداری مالیاتی و ساختار کسب و کار به عنوان یک کل باید با مشارکت وکلا و حسابرسان حرفه ای انجام شود که امکان اجتناب از مسئولیت مالیاتی در آینده را فراهم می کند.

تجربه ما نشان می دهد که دقیقاً اشتباهاتی است که مستقیماً هم در حین تهیه و هم در حین حسابرسی مالیاتی انجام می شود که به عنوان یک قاعده منجر به طولانی ترین و اغلب غیرمنفعت ترین دعاوی برای مالیات دهندگان می شود. درک این نکته حائز اهمیت است که مدل رفتار و حمایت از مالیات دهندگان باید از ابتدا به درستی ساخته شود، و جلوگیری از مجموعه وسیعی از مطالبات مالیاتی در مرحله خود حسابرسی بسیار ساده تر و ارزان تر از درخواست تجدید نظر در مرحله حسابرسی است. آینده.