Valsts iestāde iegādājusies pamatlīdzekļu objektu (vieglo automašīnu), kas iepriekš bija ekspluatācijā. Kā noteikt tā lietderīgās lietošanas laiku, lai to pieņemtu budžeta uzskaitei un amortizācijai?
Saskaņā ar instrukcijas Nr.157n 44.punktu pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks ir periods, kurā to paredzēts izmantot iestādes darbības gaitā plānotajiem mērķiem.
Autors vispārējs noteikums pamatlīdzekļu (arī objektu, kas iepriekš bija ekspluatācijā) lietderīgās lietošanas laika noteikšana, lai tos pieņemtu uzskaitei un nolietojuma aprēķināšanai, balstās uz:
- informācija, kas ietverta Krievijas Federācijas tiesību aktos, kas nosaka īpašuma lietderīgās lietošanas laiku nolietojuma aprēķināšanai;
- rekomendācijas, kas ietvertas īpašuma iepakojumā iekļautajos ražotāja dokumentos (ja Krievijas Federācijas tiesību aktos nav normu, kas paredz īpašuma lietderīgās lietošanas laiku amortizācijas nolūkos);
- lēmumu aktīvu saņemšanas un atsavināšanas institūcijas komisijas (gadījumos, ja informācija nav pieejama Krievijas Federācijas tiesību aktos un ražotāja dokumentos).
Jāņem vērā, ka pamatlīdzekļiem, kas iepriekš bijuši ekspluatācijā, to lietderīgās lietošanas laika beigu termiņš tiek noteikts, ņemot vērā to faktiskās ekspluatācijas laiku (instrukcijas Nr.157n 12.punkta 44.punkts). Tas ir, iestādēm, lai aprēķinātu nolietojumu šiem objektiem, ir tiesības paredzēt nolietojuma likmi, ņemot vērā lietderīgās lietošanas laiku, kas samazināta par iepriekšējo īpašnieku šī īpašuma ekspluatācijas gadu (mēnešu) skaitu.
Ja objekta faktiskās lietošanas laiks no iepriekšējiem īpašniekiem izrādās vienāds ar tā FA klasifikācijas noteikto lietderīgās lietošanas laiku vai pārsniedz šo termiņu, iestādei ir tiesības patstāvīgi noteikt automašīnas lietderīgās lietošanas laiku, ņemot ņem vērā drošības prasības un citus faktorus. Šāds secinājums ir balstīts uz nodokļu tiesību aktu noteikumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 2. punkta 7. klauzula). Uzskatām, ka līdzīgi būtu jānosaka arī iepriekš ekspluatācijā esošu pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks, lai tos pieņemtu budžeta uzskaitei.
Lietota pamatlīdzekļu objekta faktiskās ekspluatācijas periods ir jādokumentē. Ja dokumentu nav, lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts saskaņā ar OS klasifikāciju, tāpat kā jaunam pamatlīdzeklim (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 16.06.2010. vēstules Nr. 03-03-06 / 1/414,).
Ņemiet vērā, ka nolietojums pamatlīdzekļiem, kas iepriekš bija ekspluatācijā, tiek iekasēts saskaņā ar vispārēji noteikto kārtību, kas paredzēta instrukcijas Nr. 157n ( 85., 86. lineārais ceļš sākot ar tā mēneša 1. datumu, kas seko mēnesim, kad objekts tika ņemts vērā) un tiek veikts līdz šī objekta izmaksu pilnīgai atmaksai vai tā dereģistrācijai. Gada nolietojuma summas aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz īpašuma uzskaites vērtību un nolietojuma likmi, kas aprēķināta, ņemot vērā tā lietderīgās lietošanas laiku. Finanšu gada laikā nolietojums tiek iekasēts katru mēnesi 1/12 apmērā no gada summas.
Skaidrības labad ņemsim piemēru.
Valsts iestāde iegādājās automašīnu, kas iepriekš tika izmantota 420 000 rubļu vērtībā. Tā faktiskās ekspluatācijas laiks no iepriekšējā īpašnieka puses ir dokumentēts un ir 2 gadi 8 mēneši. (32 mēneši). Ir nepieciešams noteikt automašīnas lietderīgās lietošanas laiku un ikmēneša summu nolietojuma izmaksas.
Saskaņā ar OS klasifikāciju kopējais lietderīgās lietošanas laiks vieglā automašīna vienāds ar pieciem gadiem (60 mēnešiem).
Laikā, kad automašīna tika ņemta vērā, tā jau bija ekspluatācijā 2 gadus 8 mēnešus. (32 mēneši), tātad atlikušais lietderīgās lietošanas laiks būs 2 gadi 4 mēneši. (28 mēneši) (5 gadi (60 mēneši) - 2 gadi 8 mēneši (32 mēneši)).
Katru mēnesi norādītajā periodā tiks iekasēts nolietojums 15 000 rubļu apmērā. (420 000 rubļu / 28 mēneši).
Apstiprināta Vienotā kontu plāna izmantošanas instrukcija valsts iestādēm (pārvaldes institūcijām), pašvaldību iestādēm, valsts ārpusbudžeta fondu pārvaldes institūcijām, Valsts zinātņu akadēmijām, valsts (pašvaldību) iestādēm. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 1. decembra rīkojums Nr.157n.
Atbilde
Vieglie automobiļi pieder pie nolietojuma grupām atkarībā no to veida.
Lielākā daļa automašīnu pieder 3. pamatlīdzekļu nolietojuma grupai (lietderīgās lietošanas laiks ir virs 3 un līdz 5 gadiem).
Tajā pašā laikā daži vieglo automobiļu veidi, piemēram, lielās klases automašīnas, augstākas klases automašīnas pieder pie 4. vai 5. nolietojuma grupas.
Pamatojums
Vieglās automašīnas (OKOF kods 310.29.10.2).
Transportlīdzekļi cilvēku pārvadāšanai, citi transportlīdzekļi (mazās klases invalīdu automašīnas, OKOF kods 310.29.10.24)
Transportlīdzekļi cilvēku pārvadāšanai, citi lielas klases ((ar dzinēja tilpumu virs 3,5 litriem) un augstākas klases, OKOF kods 310.29.10.24) vieglās automašīnas.
Līdz 01.01.2017
3. pamatlīdzekļu nolietojuma grupā ietilpst (lietderīgās lietošanas laiks virs 3 un līdz 5 gadiem):
Vieglās automašīnas ( 15 3410010, izņemot 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).
Tādējādi iekšā vispārējs gadījums, vieglā automašīna ietilpst 3.nolietojuma grupā.
Izņēmums ir:
Invalīdu mazās klases automašīnas ( 15 3410114) - šādas automašīnas ietilpst 4. nolietojuma grupā (īpašums ar lietderīgās lietošanas laiku virs 5 gadiem līdz 7 gadiem ieskaitot).
Lielas klases automašīnas (ar dzinēja tilpumu virs 3,5 litriem) - ( 15 3410130) - šādas automašīnas ietilpst 5. nolietojuma grupā (īpašums ar lietderīgās lietošanas laiku no 7 gadiem līdz 10 gadiem ieskaitot).
Lielas klases automašīnas individuālajām un oficiālai lietošanai- ( 15 3410131) - ietilpst 5. nolietojuma grupā (īpašums ar lietderīgās lietošanas laiku virs 7 gadiem līdz 10 gadiem ieskaitot).
Augstākās klases automašīnas - ( 15 3410140) - ietilpst 5. nolietojuma grupā (īpašums ar lietderīgās lietošanas laiku no 7 gadiem līdz 10 gadiem ieskaitot).
Augstākās klases dienesta lietošanai automašīnas - ( 15 3410141) - ietilpst 5. nolietojuma grupā (īpašums ar lietderīgās lietošanas laiku virs 7 gadiem līdz 10 gadiem ieskaitot).
Kāda veida automašīnas tiek klasificētas kā luksusa automašīnas?
Normatīvie dokumenti piemēro šo jēdzienu (piemēram,), bet nedefinē tā nozīmi. Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstulē Maskavai, datēta ar 2011. gada 21. decembri N 16-15 / [aizsargāts ar e-pastu] ir norādīts jēdziena "augstākās klases automašīnas" nozīmes neesamība un ieteicams piemērot Krievijas Valsts muitas komitejas 1997. gada 26. februāra vēstuli N 04-30 / 3515 "Par klasifikāciju". transportlīdzekļiem". Tajā pašā laikā pēdējā vēstule nesatur skaidrus kritērijus automašīnu iedalīšanai vienai vai otrai klasei. Tas tikai norāda pazīmes, kas šajā gadījumā ir jāņem vērā.
Manuprāt, ja nav skaidra normatīvo regulējumu, varat izmantot starptautisko automašīnu klasifikāciju. Kopā ir seši A,B,C,D,E klases, F. No tiem F klase ("luksusa", " izpildu klase"):
Mini klase (A) - mazas automašīnas, ne vairāk kā 3,6 m garas un ne vairāk kā 1,6 m platas.
Mazā klase (B) - mazās automašīnas ar garumu 3,6 - 3,9 m, platumu 1,5 - 1,7 m.
Nolaist vidusšķira(AR). Transportlīdzekļa garums 3,9 - 4,4 m, platums - 1,6-1,75 m.
Saskaņā ar instrukcijas Nr.157n1 44.punktu pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks ir periods, kurā to paredzēts izmantot iestādes darbības gaitā plānotajiem mērķiem.
Parasti pamatlīdzekļu (arī objektu, kas iepriekš bija ekspluatācijā) lietderīgās lietošanas laika noteikšana, lai tos pieņemtu uzskaitei un nolietojuma aprēķināšanai, balstās uz:
- informācija, kas ietverta Krievijas Federācijas tiesību aktos, kas nosaka īpašuma lietderīgās lietošanas laiku nolietojuma aprēķināšanai;
- rekomendācijas, kas ietvertas īpašuma iepakojumā iekļautajos ražotāja dokumentos (ja Krievijas Federācijas tiesību aktos nav normu, kas paredz īpašuma lietderīgās lietošanas laiku amortizācijas nolūkos);
- iestādes komisijas lēmums par aktīvu saņemšanu un atsavināšanu (gadījumos, ja informācija nav pieejama Krievijas Federācijas tiesību aktos un ražotāja dokumentos).
Saskaņā ar Pamatlīdzekļu klasifikāciju, kas iekļauta, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 01.01.2002. dekrētu Nr. 1 (turpmāk tekstā OS klasifikācija), automašīnas ietilpst trešajā nolietojuma grupā (īpašums ar lietderīgo vērtību). kalpošanas laiks no trim gadiem līdz pieciem gadiem ieskaitot (OKOF kods 15 3410010)). Saskaņā ar par. 3 instrukcijas Nr.157n 44.punktu pamatlīdzekļiem, kas iekļauti nolietojuma grupās no pirmās līdz devītajai, nosaka pēc garākā perioda. Līdz ar to automašīnas lietderīgās lietošanas laiks būs pieci gadi (60 mēneši).
Jāņem vērā, ka pamatlīdzekļiem, kas iepriekš bijuši ekspluatācijā, to lietderīgās lietošanas laika beigu termiņš tiek noteikts, ņemot vērā to faktiskās ekspluatācijas laiku (instrukcijas Nr.157n 12.punkta 44.punkts). Tas ir, iestādēm, lai aprēķinātu nolietojumu šiem objektiem, ir tiesības paredzēt nolietojuma likmi, ņemot vērā lietderīgās lietošanas laiku, kas samazināta par iepriekšējo īpašnieku šī īpašuma ekspluatācijas gadu (mēnešu) skaitu.
Ja objekta faktiskās lietošanas laiks no iepriekšējiem īpašniekiem izrādās vienāds ar tā FA klasifikācijas noteikto lietderīgās lietošanas laiku vai pārsniedz šo termiņu, iestādei ir tiesības patstāvīgi noteikt automašīnas lietderīgās lietošanas laiku, ņemot ņem vērā drošības prasības un citus faktorus. Šāds secinājums ir balstīts uz nodokļu tiesību aktu noteikumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 2. punkta 7. klauzula). Uzskatām, ka līdzīgi būtu jānosaka arī iepriekš ekspluatācijā esošu pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks, lai tos pieņemtu budžeta uzskaitei.
Lietota pamatlīdzekļu objekta faktiskās ekspluatācijas periods ir jādokumentē. Ja dokumentu nav, lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts saskaņā ar Pamatlīdzekļu klasifikāciju kā jaunam pamatlīdzeklim (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 16.06.2010. vēstules Nr. 03-03-06/1/ 414, 23.09.2009. Nr.03-03-06 /1/608).
Jāņem vērā, ka pamatlīdzekļu objektiem, kas iepriekš bijuši ekspluatācijā, tas tiek uzkrāts Instrukcijas Nr.157n 85., 86.punktā paredzētajā vispāratzītajā kārtībā (lineārā veidā, sākot ar 1. mēnesi pēc objekta pieņemšanas uzskaitei), un tiek veikta līdz pilnai šī objekta izmaksu atmaksai vai norakstīšanai no reģistra. Gada nolietojuma summas aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz īpašuma uzskaites vērtību un nolietojuma likmi, kas aprēķināta, ņemot vērā tā lietderīgās lietošanas laiku. Finanšu gada laikā nolietojums tiek iekasēts katru mēnesi 1/12 apmērā no gada summas.
Skaidrības labad ņemsim piemēru.
Valsts iestāde iegādājās automašīnu, kas iepriekš tika izmantota 420 000 rubļu vērtībā. Tā faktiskās ekspluatācijas laiks no iepriekšējā īpašnieka puses ir dokumentēts un ir 2 gadi 8 mēneši. (32 mēneši). Nepieciešams noteikt automašīnas lietderīgās lietošanas laiku un ikmēneša nolietojuma apmēru.
Saskaņā ar OS klasifikāciju vieglā automobiļa kopējais kalpošanas laiks ir pieci gadi (60 mēneši).
Laikā, kad automašīna tika ņemta vērā, tā jau bija ekspluatācijā 2 gadus 8 mēnešus. (32 mēneši), tātad atlikušais lietderīgās lietošanas laiks būs 2 gadi 4 mēneši. (28 mēneši) (5 gadi (60 mēneši) - 2 gadi 8 mēneši (32 mēneši)).
Katru mēnesi norādītajā periodā tiks iekasēts nolietojums 15 000 rubļu apmērā. (420 000 rubļu / 28 mēneši).
Ja organizācija ir iegādājusies automašīnu ilgstošai lietošanai produktu ražošanā, darbu veikšanā vai pakalpojumu sniegšanā un neplāno tās turpmāku tālākpārdošanu, tā grāmatvedībā ir jānolieto (4., 17. PBU 6/. 01). Un, ja tā sākotnējā vērtība nodokļu uzskaitē arī pārsniedz 100 000 rubļu, objekts arī tiks nolietots aprēķina vajadzībām nodokļu bāze par ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts). Par auto nolietojuma kārtību grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē pastāstīsim mūsu konsultācijā.
Kad mēs sākam amortizēt automašīnu?
Grāmatvedībā mašīnas nolietojums sāk uzkrāties no tā mēneša 1. datuma, kas seko tā pieņemšanas mēnesim. grāmatvedība(PBU 6/01 21. punkts). Atgādināt, ka pamatlīdzekļi tiek pieņemti uzskaitei ar šādu ierakstu (Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojums Nr.94n):
Konta 01 "Pamatlīdzekļi" debets - konta 08 "Ieguldījumi pamatlīdzekļos" kredīts
Nodokļu uzskaitē automašīnas nolietojuma izdevumus sāk atzīt no tā mēneša 1. datuma, kas seko mēnesim, kurā objekts tika nodots ekspluatācijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. panta 4. punkts).
Lūdzu, ņemiet vērā, ka faktam par automašīnas reģistrāciju ceļu policijā nav nozīmes amortizācijas aprēķināšanai (Finanšu ministrijas vēstule ar 06.13.2012. Nr. 03-03-06 / 1/303).
Nosakiet lietderīgās lietošanas laiku
Automašīnas lietderīgās lietošanas laiks (STI) ir laika periods, kurā tiek sagaidīts, ka automašīna organizācijai nesīs ekonomisku labumu (PBU 6/01 4. punkts). Pamatojoties uz SPI, tiek noteikta ikmēneša nolietojuma atskaitījumu summa.
Nodokļu grāmatvedībā SPI nosaka nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta valdības dekrēta Nr. 1 2002. gada 1. janvāra 1. punkts).
Kādām nolietojuma grupām pieder automašīnas, stāstījām savējās.
Tā, piemēram, automašīnas, kuru motora tilpums nepārsniedz 3,5 litrus, pieder III nolietojuma grupai. Tāpēc, aprēķinot vieglā automobiļa nolietojumu, lietderīgās lietošanas laiku organizācija var izvēlēties diapazonā no 37 mēnešiem līdz 60 mēnešiem ieskaitot.
Grāmatvedībā SPI organizācija nosaka neatkarīgi, ņemot vērā paredzamo automašīnas lietošanas laiku, fizisko nolietojumu un citus faktorus (PBU 6/01 20. punkts). Šajā gadījumā grāmatvedības SPI var noteikt līdzīgi kā periodam nodokļu grāmatvedībā.
Nolietojuma metodes izvēle
Organizācija neatkarīgi gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaitē var izvēlēties automašīnas nolietojuma aprēķināšanas metodi.
Grāmatvedībā tādas (
Jebkāda veida vieglās automašīnas, kravas automašīnas vai autobusa lietošanas ilguma noteikšana ir atkarīga no tā specifikācijas. Lielāko daļu no tiem var iegūt, analizējot pasi transportlīdzeklis, vai pamatojoties uz modeļa aprakstu, kas norādīts pirkuma līguma pielikumā vai lietošanas instrukcijā. Šajā rakstā ir apskatīts, kā noteikt nolietojuma grupu un lietderīgās lietošanas laiks vieglā automašīna auto.
"Dzinējs uz skatuves!"
Vairumā gadījumu auto nolietojuma grupa atkarīgs no tās klases. Plkst automašīnu modeļi tikai 5 klases, ar pirmajām četrām atkarībā no dzinēja izmēra. Motora darba tilpums norādīts transportlīdzekļa pases 11.ailē, un pēc tā var noteikt, vai automašīna pieder īpaši mazam, mazam, vidējam vai. lielā klase.
Vieglā automašīna attiecas uz:
1. - īpaši mazā klase, ja tā dzinēja darba tilpums nepārsniedz 1,2 litrus,
uz 2. - mazo klasi - ja dzinēja tilpums ir robežās no 1,2 līdz 1,8 litriem
uz 3.vidusklasi - ja motora tilpums pārsniedz 1,8 litrus, bet ne vairāk kā 3,5 litrus.
4. – lielā klase – ja dzinēja tilpums ir virs 3,5 litriem.
1-3 klases vieglā automobiļa lietderīgās lietošanas laiks ir no 3 līdz 5 gadiem (3.nolietojuma grupa).
Bet, ja mazās klases vieglais auto ir paredzēts invalīdam, tad tā vieta ir jau 4.nolietojuma grupā un lietderīgās lietošanas laiks jau būs robežās no 5 un līdz 7 gadiem.
Lielie un premium klases vieglie automobiļi tiek amortizēti vēl ilgāk, no 7 līdz 10 gadiem. Tie ir iekļauti 5. nolietojuma grupā.
Kāda ir vieglā automobiļa augstākā klase?
Augstākās - piektās klases vieglajiem automobiļiem dzinēja izmēram nav nozīmes, un vieglā automašīna, pat ar mazu motora izmēru, var piederēt augstākajai klasei. Jāatzīmē, ka kritēriji automašīnu klasificēšanai kā augstākā klase normatīvie dokumenti trūkst. Maskavas nodokļu amatpersonas ierosina augstākās klases automobiļus klasificēt. Tiesa, arī reprezentatīvā auto jēdziens ir subjektīvs, jo tiek piedāvāts paļauties uz tādiem neskaidriem kritērijiem kā markas reputācija, cena, izmēri, dzinēja jauda, izgatavošana atbilstoši īpašs pasūtījums, bruņu virsbūves esamība, ātrums, virsbūves forma (sedans, limuzīns), komforts, papildus aprīkojuma pieejamība.
Vienīgā vadlīnija vieglā automobiļa klases noteikšanai sadzīves auto var būt pirmais cipars alfabētiskā secībā — digitālais apzīmējums transportlīdzekļa modelis (TCP 2. aile "Transportlīdzekļa modelis, marka").
Piemēram,
UAZ Hunter Welcome 3 15195-162-01 ir 3. (vidējās) klases vieglā automašīna. ZIL 4 1047 - pieder 4. vieglo automašīnu klasei (tā dzinēja tilpums ir 5,4 litri)
Automašīnās vietējā ražošana augstākā klase tiks identificēts pēc modeļa numura pirmā cipara 5.
Tā kā ārzemju automašīnām zīmola nosaukumā nav līdzīga tipa apzīmējuma, klases, tad, lai novērstu strīdu par automašīnu lietderīgās lietošanas laika noteikšanas pareizību ārvalstu produkcija, dzinēja tilpums, kas ir mazāks par 3,5 litriem, vēlams saņemt rakstisku atzinumu no ražotnes (tās pārstāvniecības Krievijā) par tā piederību pārstāvim (augstākai) vai citai klasei.
