Kas pārbauda nodokļu inspekciju. Lauka nodokļu audits, audita termiņš

Nodokļu iestādēm ir dažādi auditi, mūs interesē divi - kameras un lauka. Auditu mērķis ir viens: pārliecināties, ka uzņēmums maksā tik daudz nodokļus, cik vajadzētu. Un, ja viņš nemaksā, pieprasiet trūkstošo summu.

Kameras pārbaude. Nodokļu birojs veic dokumentu auditu, neapmeklējot uzņēmumu. Lai pārbaudītu, nodokļu iestādes izpēta deklarācijas un lūdz paskaidrojumus, ja kāds no jautājumiem rada jautājumus.

Deklarācijas auditam atļauja nav jāsaņem, nodokļu iestādei ir tiesības pārbaudīt jebkura uzņēmuma deklarācijas. Taču ir ierobežojums: nodokļu inspekcija var pieprasīt paskaidrojumus tikai par konkrētu deklarāciju. Uzņēmums iesniedz deklarāciju par trešo ceturksni, kas nozīmē, ka jautājumi ir par darījumiem par trešo ceturksni.

Nodokļu pieprasījuma skenēšana kā daļa no dokumentālā audita

Izejas pārbaude. Pārbaude uz vietas var notikt uzņēmuma birojā vai inspekcijā, taču parasti inspektori ierodas birojā. Inspektori pieprasa dokumentus, apseko telpas, runā ar darbiniekiem.

Nodokļu iestāžu uzdevums ir sakārtot lietas uz vietas. Piemēram, uzņēmums iepērk šķembas pēc dokumentiem, kamēr nav ne noliktavas, ne darbinieku, ne transporta transportēšanai. Iespējams, pirkumi ir fiktīvi.

Nodokļu birojam nav tiesību tā ierasties, vispirms jāsavāc pierādījumi par labu aizdomām par nodokļu nemaksāšanu, jāsastāda audita plāns nākamajam ceturksnim un jāsaskaņo ar augstāku nodokļu iestādi, tās oficiālais nosaukums ir Federālais Krievijas nodokļu dienests attiecīgajam priekšmetam.

Vai nodoklim vajadzētu brīdināt par auditu

Nav likuma, kas uzliktu nodokļu inspekcijai par pienākumu brīdināt par viņa ierašanos, tāpēc brīdinājumu pieprasīt neizdosies.

Praksē uzņēmumi parasti uzzina par verifikāciju. Tas notiek, kad nodokļu inspekcija zvana uzņēmumam, lai paziņotu lēmumu par audita iecelšanu. Lai piezvanītu uzņēmumam, nodokļu dienestam ir paziņojums.

Pārbaudes lēmums ir oficiāls dokuments. Nozīme: tāda un tāda nodokļu iestāde ieceļ auditu uz vietas tādā un tādā uzņēmumā.

Lauka apskates lēmuma skenēšana

Problēma ar paziņojumu ir laiks. Pēc pieredzes uzņēmums to saņem nedēļu pirms pārbaudes uz vietas, un tas ir pārāk mazs laiks, lai sagatavotos.

Par apskati uz vietas var uzzināt jau agrāk. Ir netiešas pazīmes, kas palīdz saprast, ka uzņēmums interesējas par nodokli. Ja uzņēmums ir atradis kādu no pazīmēm, tam ir trīs līdz seši mēneši, lai sagatavotos pārbaudei uz vietas.

Pieprasījums veikt darījumus uz trim gadiem

Nodokļu birojs uzņēmumā neierodas nejauši, vispirms noskaidro, vai ir pamats auditam uz vietas. Šeit noder iepriekšēja pārbaude.

Pirmspārbaudes analīze ir oficiālais nosaukums procesam, kad inspektori savāc dokumentāciju par uzņēmumu. Tajā ir iekļauts viss, ko nodokļu iestāde saprata no dokumentiem. Piemēram:

• kādus pārskatus uzņēmums iesniedzis un kādas kļūdas konstatējuši inspektori;
• cik nomaksāti nodokļi un cik maksā konkurenti;
• kādas preces iegādājāties, no kā, kādā apjomā un par cik;
• no kā viņa saņēma naudu, cik un par ko;
• Darbinieku skaits;
• bankas konti;
• kādu transportu jūs iegādājāties un vai ceļu policija sodīja;
• vai partneru vidū ir vienas dienas partneri;
• vai ceļu policijai bija kādi naudas sodi;
• saistīto un savstarpēji atkarīgo personu saraksts. Piemēram, vīrs ir direktors vienā uzņēmumā, sieva citā. Tajā pašā laikā uzņēmumi pērk preces viens no otra.

Nodoklis ievāc informāciju no atklātajiem avotiem, informāciju no citām valsts iestādēm, piemēram, no ceļu policijas vai dzimtsarakstu nodaļas. Tā arī pieprasa informāciju no uzņēmuma.

Lai saprastu, kāda veida pieprasījums tas ir, jums jāaplūko pamatojums. Ja nodokļu iestāde dokumenta audita laikā pieprasa dokumentus, tā raksta šādi: pieprasījuma pamatojums ir lietvedības audits.

Ja mēs runājam par pirmsaudita analīzi, tad nodokļu inspekcija visbiežāk atsaucas uz Nodokļu kodeksa 93.1. Pieprasījuma īpatnība ir jautājumi par darījumiem uz diviem līdz trim gadiem.

Nodokļu pieprasījuma skenēšana kā daļa no pirmsaudita analīzes

Pieprasījumā pievērsiet uzmanību tam, ko pieprasa nodoklis. Tas palīdz saprast, kas izraisīja aizdomas.

Nodokļu birojs lūdza Yagodnaya Polyana veikt savu cenu un konkurentu analīzi. "Polyana" nosūtīts.

Izrādās, ka nodokļu iestādes meklējušas apstiprinājumu tam, ka Poļana konkrētam klientam nav novērtējusi cenas par zemu. Tā kā šis klients ir Yagodnaya Polyana īpašnieka sievas bizness, un zemas cenas ir veids, kā samazināt nodokļu bāzi un maksāt mazāk nodokļus.

Kā atbildēt uz nodokļu pieprasījumiem ir atsevišķa raksta tēma. Pagaidām atcerieties: ja redzat pieprasījumu par darījumiem vairākus gadus un šis pieprasījums ir ārpus pārbaužu loka, tas nozīmē, ka drīzumā ieradīsies nodokļu inspekcija.

Zvaniet uz komisiju

Nodokļu iestādei ir tiesības pieprasīt uzņēmumam komisiju. Komisija - saruna ar nodokļu inspektoru: inspektors aicina direktoru pie sevis, uzdod jautājumus un ieraksta atbildes.

Nodokļu birojs pieprasa komisijas maksu, kad tas vēlas: varbūt pēc dokumentāra audita, pirms galda vai lauka audita, pirmsaudita analīzei.

Kad nodokļu birojs aicina komisiju - vēstule no nodokļa

Nodokļu iestādēm ir dažādi komisijas maksas iemesli, tie ir aprakstīti nodokļu vēstulē AS-4-2 / ​​12722. Vēstule vairs nav spēkā, taču komisijas motīvi nav mainījušies. Starp iemesliem:

• PVN nepilnības;
• pārāk daudz PVN atskaitījumu;
• pārāk mazs nodokļu maksājums salīdzinājumā ar uzņēmumiem;
• uzņēmums ir mīnusos divus gadus pēc kārtas;
• aizdomas, ka uzņēmums maksā algas aploksnē.

Nodokļu birojs veic komisijas, lai noskaidrotu, kāpēc uzņēmumam ir šādi rādītāji, un pārliecinātu maksāt papildu nodokļus. Taču uzņēmumam nav pienākuma atbildēt uz jautājumiem vai vienoties par visu. Kopumā jūs varat klausīties jautājumus un klusēt, atbildot, vismaz stundu, vismaz divas.

Nodokļu iestādei nav tiesību sodīt uzņēmumu par atbildēm uz komisijām vai pieprasīt papildu nodokļu nomaksu uzreiz pēc komisijas. Bet, ja direktora atbildes raisīs aizdomas, Valsts ieņēmumu dienests sāks rakties dziļāk. Tikai ar pārbaudes palīdzību uz vietas.

Komisijas nav absolūts ļaunums, tās palīdz uzņēmumiem. Ar jautājumu palīdzību par komisiju ir vieglāk saprast, kas ir aizdomīgs. Ja jums ir jautājumi par PVN, tad jums ir jāpārbauda PVN: cik uzņēmums atskaita un kāpēc, vai varbūt nekavējoties jāmaksā nodoklis. Pēkšņi uzņēmumam būs laiks visu salabot, un nodokļu inspekcija mainīs domas par ierašanos ar pārbaudi. Un, ja viņš ieradīsies, čeka būs mierīgāka.

Partnera verifikācija

Nodoklis pārbauda ne tikai pašu uzņēmumu, bet arī tā partnerus un klientus. To sauc par savstarpēju pārbaudi. Mehānisms ir tāds pats: nodokļu birojs pieprasa dokumentus un informāciju, un uzņēmums atbild.

Nodokļu birojs vāc dokumentāciju par Berry Glade veikalu. Veikala partneris ir Lukoshko vairumtirgotājs.

Lai uzzinātu vairāk par Poļanu, nodokļu inspekcija lūdz Lukoshka informāciju: piegādes līgumus, rēķinus, atskaites - visu, kas parāda, cik daudz Poļana pērk, cik bieži un par kādām summām.

Vaicājums palīdz saskaņot uzņēmuma informāciju. Pretējā gadījumā tas varētu būt šādi: saskaņā ar dokumentiem Poļana nopirka bumbierus par simts tūkstošiem rubļu, un saskaņā ar dokumentiem Lukoška nopirka ābolus. Vai varbūt “Lukoškai” vispār nav dokumentu no “Polyana”, it kā viņa neko nebūtu pirkusi.

Ir veids, kā saprast, par ko nodokļu iestādes vāc dokumentāciju. Lai to izdarītu, apskatiet, no kuras nodokļu iestādes ir saņemts pieprasījums.

Kad nodokļu iestāde pieprasa dokumentus, tā nosūta pieprasījumu – tas ir oficiāls dokuments. Ja nodokļu inspekcija nosūta prasību nevis pēc savas iniciatīvas, tā par to runā. Lai to izdarītu, prasībai ir pievienots citas nodokļu iestādes rīkojums.

Piemēram. Šeit ir nodokļu nosūta informācijas pieprasījumu. Pieprasījumā - saite uz citas nodokļu iestādes rīkojumu:

Nodokļu pieprasījuma skenēšana pretpārbaudei

Un tas ir rīkojums pieprasīt dokumentus:

Instrukciju skenēšana no vienas nodokļu iestādes uz otru

Nav automātiska veida, kā uzzināt, vai nodokļu iestāde veic kontrolpārbaudes. Pirmais variants: draudzējieties ar grāmatvedības nodaļu un katra partnera un klienta direktoru. Pēkšņi viņi nepamanīs viņu lūgumu un zvanīs, lai brīdinātu.

Pieprasījums no policijas

Par uzņēmuma lietām interesē ne tikai nodoklis - interesējas arī policija. Policija dokumentus pieprasa pirms krimināllietas ierosināšanas – tā ir daļa no pirmsizmeklēšanas pārbaudes, un – pēc.

Policija pieprasa skenēšanu

Pēc pieredzes, ja kāds uzņēmums saņēma pieprasījumu, visticamāk, uzņēmums bija starp aizdomās turamajiem par nelikumīgu naudas izņemšanu. Piemēram, es nopirku šķembas no piegādātāja, un piegādātājs izrādījās vienas dienas bizness. Un ne tikai vienas dienas darījums, bet viens no uzņēmumiem, kas piedalās naudas izņemšanas ķēdē. Un ķēdē ir ducis šādu uzņēmumu.

Ja nāca lūgums no policijas, laiks gatavoties pārbaudei uz vietas. Un šajā laikā iesaku vēlreiz pārbaudīt savus piegādātājus, klientus – visus, kas tev maksā un kam tu maksā.

Visticamāk, pieredzējis grāmatvedis pamanīs turpmākās revīzijas pazīmes un pastāstīs direktoram. Katram gadījumam iesaku periodiski pajautāt grāmatvedim, vai ir nodokļu un policijas pieprasījumi un kas tajos ir. Tas ir veids, kā iepriekš uzzināt par pārbaudi uz vietas un iegūt laiku, lai sagatavotos.

Nodokļu ierēdņi nesnauž. Šodien viss ir kārtībā, bet pēc mēneša viņi var parādīties birojā un sabojāt nervus. Ir nepatīkami to apzināties, bet patiesībai ir jāskatās acīs.

Tomēr Federālā nodokļu dienesta darbinieki nav visvareni, viņi nevar parādīties pēkšņi un bez iemesla. Tātad, kad mēs varam sagaidīt nodokļu auditu? Vai ir kāds plāns vai noteikti kritēriji, pēc kuriem spriest par tās pieeju?

Normatīvā bāze

Kritēriji patiešām ir, un tādi ir divpadsmit. Jau 2007. gadā Federālais nodokļu dienests publicēja Koncepciju par lauku nodokļu auditu plānošanas sistēmu. Šajā aktā ir uzskaitīti tie faktori, kuriem nodokļu inspekcija pievērš uzmanību pirmām kārtām. Saraksts ir atvērts, un ar to var iepazīties jebkurš uzņēmējs.

Lēmums veikt auditu tiek pieņemts pēc vienkārša algoritma:

• nodokļu iestādes “vada” uzņēmumu atbilstoši katram no kritērijiem un nosaka, kā uzņēmums tiem atbilst;
• tiek apkopoti visi šādi konstatētie pārkāpumi;
• ja to skaits pārsniedz pieļaujamo (pēc inspektoru ieskata) limitu, FTS nodaļa nozīmē pārbaudi.

Šeit mēs paskaidrosim, ko tieši saka un kas ir domāts Koncepcijas noteikumos.

Pieticīgi nodokļu maksājumi

Šis ir pirmais un acīmredzamākais kritērijs. Ja maksājat nodokļu iestādēm mazāk nekā konkurenti tajā pašā nozarē (vidēji), tad noteikti būsiet ieinteresēts. Vidējais nodokļu slogs tiek aprēķināts, pamatojoties uz diviem rādītājiem:

• apgrozījums noteiktam komercdarbības veidam (saskaņā ar Rosstat datiem);
• samaksāto nodokļu summu.

Ja starpība starp vidējo un tavu sniegumu ir pietiekami liela, tests agrāk vai vēlāk pienāks. Diemžēl jēdziena “pietiekama vērtība” nozīme likumā nav reglamentēta un ir atkarīga tikai no IFTS darbinieku viedokļa.

Bezgalīgi zaudējumi ziņošanā

Ja jūsu uzņēmums "nerentablās" deklarācijas iesniedz vairāk nekā divus gadus pēc kārtas, teorētiski tas varētu tikt iekļauts audita plānā. Tomēr prakse rāda, ka viss nav tik biedējoši. Pirmkārt, "jaundzimušie" uzņēmumi gandrīz vienmēr uzrāda zaudējumus vairākos periodos, un nodokļu iestādes to zina. Otrkārt, inspektori saprot, ka joprojām nevar saņemt nopietnus atskaitījumus no šāda uzņēmuma - jā, deklarāciju var safabricēt, taču atšķirība starp deklarēto un faktisko atlikumu, visticamāk, nebūs būtiska. Federālā nodokļu dienesta darbinieki vienkārši nav ieinteresēti tērēt laiku šādam uzņēmumam.

Taču tas nenozīmē, ka nodokļu iestādes nerīkosies. Iespējams, jūs tiksit izsaukts uz nodokļu biroju uz īpašas komisijas sanāksmi. Tur jums būs pārliecinoši jāpamato tik nožēlojams lietu stāvoklis un jādokumentē savi argumenti (ja iespējams). Pastāstiet par cenu samazinājumu tirgū, par pirkuma cenas pieaugumu - un jūs noteikti sapratīs un piedos.

Lielas nodokļu atskaitījumu summas

Nav labi, ja PVN atskaitījumi par pēdējo gadu pārsniedz 89% no kopējās nodokļa summas uz nodokļa bāzi. Šis kritērijs ir daudz nopietnāks par otro – nodokļu iestādēm ir aizdomas, ka nodokļu maksātāji pieprasa atskaitījumus. Tiesa, šis pārkāpums vien diez vai būs pamats auditam, taču uz komisiju jūs noteikti tiksiet izsaukts.

Izdevumi aug straujāk nekā ienākumi

Federālā nodokļu dienesta uzmanību piesaista neatbilstība starp izdevumu pieauguma tempu un ienākumu pieauguma tempu. Nodokļu iestādes izskatīs uzņēmuma ienākuma nodokli. Ja peļņa pieaugs un atbilstošais nodoklis samazināsies, jums būs jāskaidrojas (vismaz). Saskaņā ar šo kritēriju tiek ņemti vērā tikai izdevumi un ienākumi no preču vai pakalpojumu pārdošanas.

Zemas darbinieku algas

Tas ņem vērā jūsu darbinieku vidējo mēnešalgu un vidējo maksājumu līmeni šajā nozarē reģionā. Pieņemsim, ka esat frizētavas īpašnieks, un jūsu darbinieki saņem 25 tūkstošus rubļu mēnesī. Nodokļu ierēdņi skatās, cik saviem darbiniekiem maksā citu frizieru, skaistumkopšanas salonu un citu līdzīgu iestāžu īpašnieki. Izrādās, ka konkurentiem vidējā izmaksu atzīme ir 30 000 rubļu. Jūs esat uzaicināts uz komisijas sēdi. Komitejas locekļi var, piemēram, izteikt šādus argumentus:

• jūsu darbiniekiem ir paplašināta sociālā pakete, kas vairāk nekā sedz nožēlojamo 5000 starpību;
• frizierei ir grūti laiki, tāpēc algu uz laiku nācās samazināt.

Neaizmirstiet parūpēties par dokumentāriem pierādījumiem. Ideālā gadījumā jums pastāvīgi jāuzrauga vidējais algu līmenis jūsu darbības veidam. Lai to izdarītu, varat izmantot vairākus statistikas datu avotus:

• Rosstat oficiālā reģionālā vietne;
• Rosstat ekonomisko un statistikas materiālu kolekcijas (šie krājumi atrodami gan elektroniskā, gan drukātā veidā);
• Federālā nodokļu dienesta teritoriālo filiāļu vietnes.

Jūs varat vienkārši ierasties tuvākajā Rosstat vai Federālā nodokļu dienesta filiālē un iesniegt datu pieprasījumu par vidējo algu. Analīze nekad nav lieka - it īpaši, ja jūs gaidāt nodokļu auditu.

Tuvošanās speciālo nodokļu režīmu maksimālajiem rādītājiem

Ja piemēro īpašu nodokļu režīmu (nav svarīgi, kuru), neļaujiet rādītājiem tuvoties robežvērtībai mazāk par 5%. Divi šādi pārkāpumi par taksācijas periodu - un "sarkanā gaisma" iedegsies Federālajā nodokļu dienestā. Ko darīt, ja jūs mākslīgi koriģējat savas komercdarbības rezultātus, lai paliktu tajā pašā STS un nepārmaksātu?

Maza atšķirība starp izdevumiem un ienākumiem

Šis kritērijs galvenokārt attiecas uz IP. Kad, pēc kalendārā gada rezultātiem, izdevumu summa pārsniedz 83% no ienākumu summas, nodokļu inspektori sāk aizdomīgi šķielēt. Vismaz 17% ir jāapliek ar nodokli, tā ir nodokļu likumdošanas prasība.

Līgumu slēgšana bez turpmākiem labumiem

Jūs esat noslēdzis vairākus līgumus ar darbuzņēmējiem (dīleriem, starpniekiem utt.) bez saprātīgiem un acīmredzamiem ekonomiskiem iemesliem. Šo līgumu noteikumi nenodrošina jums nekādu (vai gandrīz nekādu) peļņu. Faktiski šādu darījumu noslēgšana nebija saistīta ar uzņēmējdarbības mērķi. Kādu secinājumu izdarīs FTS?

Nelegālu shēmu izmantošana ir viens no smagākajiem nodokļu pārkāpumiem, tāpēc jūs tiksiet uztverts nopietni. Pārbaudes uz vietas iespējamība draudīgi palielināsies.

Parasti situācija ar "dīvainiem" līgumiem veidojas, sistemātiski izmantojot starpniekus, kuri meklē pircējus un sniedz citus līdzīgus pakalpojumus. Tas ir īpaši slikti, ja jūs kā aģentus piesaistāt "fly-by-night" firmas. Ne tas, ka starpnieki būtu nelegāli, bet jums būs jāpaskaidro, kāpēc jūs paši nemeklējat pircējus. Tomēr piemērotu attaisnojumu atrašana nav problēma:

• var teikt, ka klientu atrašanai ir nepieciešamas unikālas īpašības, zināšanas un prasmes, kuru jums nav;
• ja klienti atrodas pārāk tālu no jums - atpūtieties uz attālinātās piesaistes neērtībām.

Starp citu, nodokļu iestādes noteikti meklēs attiecības starp darījumu dalībniekiem. Ja viņi konstatēs finanšu darījumu ķēdē iesaistīto uzņēmumu savstarpējo atkarību, tad iespēja tikt pakļauti pārbaudei uz vietas palielināsies par lielumu. Lai sevi pasargātu, veidojot preču aprites ķēdes un piesaistot starpniekus, "jāveicina" šo darbību skaidra un acīmredzama ekonomiskā jēga. Neaizmirstiet sagatavot dokumentus, kas pārliecinoši apstiprinās jūsu argumentus un argumentus.

Paskaidrojumu trūkums, atbildot uz nodokļa pieprasījumu

Dokumentu audita laikā Federālā nodokļu dienesta darbinieki var atklāt vairākus pārkāpumus:

• kļūdas iesniegtajās nodokļu deklarācijās;
• sniegtās informācijas pretrunas vai neprecizitātes;
• utt.

Šādos gadījumos nodokļu iestādēm ir jāpieprasa paskaidrojums, un jums visi pieprasītie paskaidrojumi jāsniedz rakstiski. Likums tam paredz 5 darba dienas. Ja laicīgi nesniegsiet skaidrojumus (vai neveiksit nepieciešamās izmaiņas dokumentos), lieta var nonākt līdz apskatei uz vietas.

Atkārtota uzņēmuma atrašanās vietas maiņa

Mainot atrašanās vietu, nodokļu maksātājam ir jābūt dereģistrētam vienā Federālā nodokļu dienesta nodaļā un jāreģistrē citā. Nepieredzējuši uzņēmēji bieži izmanto šo metodi, lai izvairītos no pārbaudes uz vietas. Metode ir slikta, jo bieži tiek īstenots šāds scenārijs:

• nodokļu inspekcija uzzina par nodokļu maksātāja mānīgo plānu, 7 dienu laikā pieņem lēmumu par audita veikšanu un nodod attiecīgu paziņojumu uzņēmuma vadītājam;
• audits tiek veikts pat tad, ja uzņēmums jau ir reģistrēts citā Federālā nodokļu dienesta struktūrā.

Pieņemsim, ka esat ātrāks par nodokļu iestādēm un jums ir laiks mainīt savu juridisko adresi pirms lēmuma pieņemšanas. Vai tas jums palīdzēs? Diemžēl nē. Inspektori, uzbrūkot ļaunprātīga izvairītāja pēdām, vērsīsies ar iesniegumu par pārbaudi nodaļā, kurā esat reģistrēts. Jūsu uzvedība tiks uzskatīta par ārkārtīgi aizdomīgu, tāpēc no GNP nevar izvairīties.

Uzņēmuma rentabilitātes līmenis ir ievērojami zemāks par visas nozares rentabilitātes līmeni

Jūsu uzņēmuma rentabilitātes līmenis tiek noteikts pēc finanšu pārskatiem, un līdzīgs visas nozares (darbības veida) parametrs - pēc statistikas informācijas. Ja jūsu IA ir par 10% zemāka, tas ir slikti. Kritēriju var attiecināt uz papildu - zemai rentabilitātei var būt daudz iemeslu -, taču to nevajadzētu atstāt novārtā. Faktiski nodokļu iestādes to neņem novārtā.

Augsts nodokļu risku līmenis

Daudzas augsta nodokļu riska uzņēmējdarbības prakses ir izstrādātas, lai nelikumīgi piesavinātos nodokļu priekšrocības. Ir vairāki faktori, kas palielina nodokļu risku:

• slēdzot darījumus, darījuma partneri nenorāda savu vadītāju vai pilnvaroto personu kontaktinformāciju;
• nav dokumentāri apstiprinātas darījumu partneru vadītāju vai pilnvaroto personu pilnvaras;
• nav informācijas par darījuma partnera atrašanās vietu, tā ražošanu, glabātavām;
• nav informācijas par to, kā iegūt informāciju par darījuma partneri (nav tīmekļa vietnes, nav reklāmas, nav ieteikumu);
• nav konstatēts darījuma partnera reģistrācijas Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā fakts.

Pamatojoties uz šīm pazīmēm, nodokļu inspektori klasificēs jūsu darījuma partneri kā problemātisku. Rezultātā tiks apšaubīti visi jūsu darījumi ar viņu. Starp citu, ir vēl briesmīgāki simptomi, kas norāda uz papildu riska pieaugumu:

• problēmas darījuma partneris ir starpnieks;
• līgumi satur neparastus nosacījumus (piemēram, bez priekšapmaksas par lielu preču sūtījumu piegādi, bez garantijām, norēķiniem ar trešo personu starpniecību vai ar ilgu maksājuma kavējumu utt.);
• maksātāja parāds aug, bet piegādes viņam turpinās, un netiek piemēroti parāda piedziņas pasākumi;
• tiek izsniegti vai saņemti kredīti bez ķīlas, tiek pirkti vai pārdoti nelikvīdi vekseļi;
• saistību termiņš pārsniedz 3 gadus;
• lielākā daļa nodokļu maksātāju izdevumu ir saistīti ar darījumiem ar grūtībās nonākušiem darījumu partneriem.

Jūs varat samazināt vai novērst riskus šādos veidos:

• aprēķinot perioda nodokļa bāzi, no izdevumiem izslēgt operācijas ar apšaubāmiem darījumiem;
• iesniedz šādi norādītās nodokļu deklarācijas un pievieno tām paskaidrojumu;
• informēt nodokļu iestādes par pasākumiem, kas veikti risku samazināšanai.

secinājumus

IRS regulāri pārbauda uzņēmumus atbilstoši katram no 12 kritērijiem. Federālā nodokļu dienesta informācija nāk no štata bankām. iestādes, darbuzņēmēji... Vārdu sakot, kaut ko nopietnu noslēpt ir diezgan grūti.

Ja jūsu uzņēmums atbilst vienam vai diviem no iepriekš minētajiem kritērijiem, jums nevajadzētu sākt drudžainu darbību un sadedzināt visus papīrus. 90% gadījumu viss maksās nepatīkamu, bet pilnīgi nekaitīgu sarunu ar Federālā nodokļu dienesta inspektoriem. Izlabojiet pārkāpumus (vismaz formāli) un neuztraucieties. Bet, ja esat izanalizējis sava uzņēmuma darbību un sapratis, ka pārkāpumu ir pārāk daudz, pārejiet pie globālas reorganizācijas. Dažreiz nodokļu birojs var klusēt mēnešiem un gadiem un tad pēkšņi nosūtīt jums “laimes vēstuli”. Šāda veida pārsteigumi bieži vien pārvēršas katastrofā.

Neaizmirstiet vēl vienu svarīgu punktu. Visi iepriekš minētie kritēriji kalpo tikai tam, lai noteiktu, vai uzņēmums tiks iekļauts lauku nodokļu audita plānā. Tomēr ir arī neplānoti! Iemesls negaidītai nodokļu iestāžu vizītei var būt neapmierinātu klientu sūdzības vai diskreditējoša informācija no Iekšlietu ministrijas. Un kad šādos gadījumos jāgaida nodokļu audits? Tieši tā, jebkurā dienā. Nepieļaujiet tādu notikumu attīstību. Dariet lietas uzmanīgi, bez ļaunprātīgas izmantošanas, un viss būs kārtībā.

Nodokļu maksātāji (arī apzinīgie) ir ārkārtīgi negatīvi noskaņoti pret jebkādām revīzijām, bet uzņēmumiem un organizācijām īpaši nepatīk lauka nodokļu auditi. Iemesli ir skaidri: nodokļu ierēdņi ne tikai krīt "kā sniegs uz galvas", bet viņiem ir jārada pieņemami darba apstākļi, un inspektoru fiziskā klātbūtne birojā rada nervozitātes un stresa atmosfēru darbiniekiem, izjauc ierasto. darba ritms.

Plānotam galda auditam vienmēr var sagatavoties jau iepriekš: pārdomāt atbildes uz katru jautājumu, iegūt trūkstošos dokumentus vai veikt labojumus esošajos, mēģināt “aizbāzt robus”. Tas nedarbosies ar izeju: kādā jaukā rītā jūs vienkārši satiekat viesus, kuriem nemaz nav pienākuma iepriekš jūs informēt par vizīti (Federālā nodokļu dienesta vēstule Nr. AC-37-2 / 15853, datēta ar 18.01. 2010).

Vai par gaidāmo nodokļu iestāžu vizīti ir iespējams uzzināt iepriekš? Tiešā veidā, zvanot vai pēc rakstiska pieprasījuma - nē. Bet ir netiešas metodes, ar kurām ar lielu varbūtības pakāpi var paredzēt gaidāmo pārbaudi:

• Ja jums ir izveidojušās ciešas uzticības attiecības ar savu banku, tās darbinieks var dot mājienu, ka banka ir pieprasījusi paplašinātu pārskatu par līdzekļu kustību jūsu kontos par pēdējiem diviem vai trim gadiem.
• Ja jūsu darījuma partneris ir nonācis nodokļu vai tiesībaizsardzības iestāžu uzmanības lokā, jums var tikt nosūtīts pieprasījums sniegt informāciju par jūsu attiecībām ar viņu. Drošs signāls, ka "pavilkšana aiz auklas" nāks pie jums.
• Tā sauktās pretpārbaudes ir ierasta lieta. Ja jūsu piegādātājs vai klients tiek "kratīts" (2-3 gadi), partneris var draudzīgi signalizēt par riskiem.

Ko darīt, ja jums ir niecīgs birojs un fiziski nav iespējams iedalīt pat vienu darba vietu nodokļu ierēdnim? Nodokļu amatpersonām ir personīgi jāpārliecinās par neiespējamību strādāt "adresē", un tad viņi atradīsies savā nodokļu birojā, un jūsu uzdevums ir atnest viņiem visus darbam nepieciešamos dokumentus.

Plāns vai spēcīgas aizdomas?

Nodokļu iestādēm ir pārbaužu plāns, kas, protams, nav publiski pieejams. Kāpēc viņi atnāca pie jums un kāpēc tagad?

Saskaņā ar Koncepciju par pārbaudēm uz vietas (Federālā nodokļu dienesta rīkojums Nr. ММВ-7-2-297) nodokļu iestādes savu plānu veido, pamatojoties uz uzņēmuma darba risku novērtējumu, apzinoties, ka tas ir tehniski. nav iespējams pārbaudīt visas juridiskās un fiziskās personas valstī, tāpēc kontrole tiek veikta selektīvi.

Kuram ir palielināta iespēja nokļūt redzeslokā un būt "zem motora pārsega"? Šeit ir daži kritēriji:

• Aizdomīgi zemas nomaksātās nodokļu summas, nesamērīgas ar organizācijas mērogiem.
• Zaudējumi vairāku gadu laikā (2 gadi vai vairāk).
• Īpaši zema rentabilitāte netraucē biznesa panākumiem.
• Aizdomīgi zemas algas plaukstošā firmā.
• Palielinās nodokļu atskaitījumu procents.
• Izdevumu pieaugums ir krietni apsteidzis ieņēmumu pieaugumu ilgākā laika periodā.
• Uzņēmums vairākkārt reģistrēts un dereģistrēts dažādās teritoriālajās nodokļu nodaļās.

Viss iepriekš minētais pats par sevi nav problēma vai noziegums, bet tikai “bākas”, pamats aizdomām! Pārbaudes viesu pēkšņu apmeklējumu var izraisīt no iekšlietu struktūrām vai FSB saņemtā informācija, citu juridisko personu bijušo un esošo darbinieku nopratināšanas rezultāti. Automātiskās sistēmas, piemēram, "TAX-3", var norādīt uz aizdomīgiem finanšu darījumiem, kas saistīti ar vienas dienas firmām, kas var arī mudināt Federālo nodokļu dienestu interesēties par jūsu uzņēmuma darbību.

Svarīgi atcerēties, ka fiskālajām iestādēm ir savs iekšējais plāns, kura galvenais rādītājs ir budžeta piepildījums. Tas nozīmē, ka cilvēki var nonākt veiksmīgā un pelnošā uzņēmumā "tieši tā", ja budžets ir mazs un steidzami nepieciešams "aizbāzt robus" ar papildu maksājumiem un soda naudām.

Lauku apskates veidi un iespējas, šķirnes. Kas ir nodokļu audits, un ko inspektori var pārbaudīt?

1. Plānots: ne vairāk kā divi viena gada laikā, un pārbaudāmais darbības laiks ir ne vairāk kā trīs gadi no pašreizējā. Ko tas nozīmē: ja viņi ieradās pie jums 2018. gada septembrī, viņi pārbaudīs 2015., 2016., 2017. gadu. Ir izņēmumi, piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodokļa kontrole, kas tiek maksāta katru mēnesi: nodokļu administrācija vēlēsies pārbaudīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas un nomaksas pareizību, piemēram, par 2018. gada janvāri-augustu.
2. Neplānotais lauku nodokļu audits tiek veikts jebkurā laikā, neatkarīgi no plānotā laika, arī uzreiz pēc plānotā pabeigšanas! Ļoti bieži iemesls ir organizācijas likvidācija vai reorganizācija, apvienošanās un pārņemšanas.
3. Primārais - tiek veikts pirmo reizi, parasti - kā daļa no plānotā.
4. Atkārtots: izpilda augstāka nodokļu iestāde, ja radušās aizdomas par padotības nodokļu iestādi, kura savu darbu veikusi “nelabvēlīgi” vai (iespējams) sadarbojusies ar audita adresātu, kā rezultātā samazināts uzlikto nodokļu apmērs. jāiemaksā budžetā.
5. Nepārtraukta: visu uzņēmuma dokumentu pilnīga pārbaude par pārbaudāmo periodu.
6. Selektīvs: tikai daļa dokumentu kļūst par objektu vai uz kādu īsu laiku. Ja tiek konstatēti pārkāpumi, tad ļoti iespējams, ka tādi paši pārkāpumi ir atrodami arī citos dokumentos vai citos laika periodos.
7. Visaptveroši: visi nodokļi tiek pārbaudīti bez izņēmuma.
8. Selektīvi: tikai daži nodokļi tiek kontrolēti selektīvi, bet ne visi pēc kārtas.

Ierobežojumi, kas saistīti ar GNP iecelšanu un vadīšanu

• Pirms GNP gada tiek pārbaudīti tikai trīs organizācijas darbības kalendārie gadi.
• Revīziju var veikt tikai nodokļu maksātāja faktiskajā atrašanās vietā (centrālajā birojā) vai, ja apstākļi neļauj organizēt darba vietu fiskālo iestāžu darbiniekiem, Federālā nodokļu dienesta vietējā birojā.
• Ir atļauti tikai divi NKP gadā, un to pašu dokumentu atkārtota pārbaude otrreiz arī ir aizliegta.

Izejas nodokļu audits: kas tas ir un kā tas darbojas?

Nodokļu audita galvenais interešu objekts neapšaubāmi ir pareiza nodokļu aprēķināšana, savlaicīga naudas iemaksa budžetā. Federālā nodokļu dienesta inspektoriem nevajadzētu interesēties par organizācijas svešām lietām, kas neietilpst viņu interešu un kompetences jomā.

Izņēmumi ir minimāli:

• Ja uzņēmums nodarbojas ar reģionālā investīciju projekta īstenošanu.
• Gadījumos, kad nodokļu maksātājs izmanto īpašu taksācijas režīmu (tas ir atspoguļots Nodokļu kodeksa 26.1. līdz 26.5. nodaļā). Šajā gadījumā jums jābūt gatavam tam, ka kontrolieri tiks galā ar visām nodevām un nodokļiem, veiks rūpīgu visa finanšu un grāmatvedības dokumentu klāsta revīziju bez izņēmuma.

Juridiski tikai nodokļu iestādes vadītājam organizācijas darba vietā ir tiesības iecelt auditu, tiek piemērots teritoriālais princips (Nodokļu kodeksa 89. panta 2. punkts). Ir nelieli izņēmumi lieliem uzņēmumiem vai organizācijām, kurām ir attālu filiāļu, nodaļu tīkls. Ja tas tā ir, tad nodokļu iestādei, kas reģistrējusi organizāciju, pat ja tā ģeogrāfiski atrodas citā reģionā, ir tiesības uzsākt auditu.

Darba sākšana ar nodokļu maksātājiem

Nelūgtajiem apmeklētājiem nekavējoties “uz sliekšņa” ir jāiesniedz organizācijas direktoram oficiāls lēmums veikt nodokļu auditu uz vietas. Oficiālajā dokumentā jābūt gan pilnam, gan saīsinātam uzņēmuma nosaukumam, ja darbības tiek veiktas ar individuālu uzņēmēju - viņa pilns vārds. Turklāt lēmumā jāiekļauj informācija par audita priekšmetu un laika posmu, kas tiks pakļauts kontrolei. Obligāta informācija par inspektoriem: norādīti pilni darbinieku vārdi, amati.

Pēc lēmuma prezentēšanas un organizācijas direktora iepazīstināšanas ar to parasti notiek pārrunas gan ar vadību, gan ar citām par nodokļiem atbildīgajām personām - deputātiem, finansistiem, galveno grāmatvedi. Izvairīšanās no sarunas ir stulba taktika, ir vērts padomāt, kā nodibināt kontaktu un veidot sadarbību, taču korporatīvās etiķetes un noteikumu ietvaros.

Nodokļu audita procesā izmantotās standarta procedūras

Iespējams, sākumā inspektori vēlēsies iepazīties ar galvenajiem titula dokumentiem, uz kuru pamata organizācija darbojas. Šī ir reģistrācijas un nodokļu reģistrācijas apliecība, harta, licences, dibināšanas dokumenti, rīkojumi par amatpersonu iecelšanu, nekustamā īpašuma un zemes īpašumtiesību dokumenti.

Nodokļu auditam klātienē 95% gadījumu tiek pievienota inventarizācija, kas palīdz nodokļu iestādēm novērtēt krājumu kustību un tādējādi apkopot vērtīgu informāciju par revidējamā uzņēmuma saimniecisko darbību. Nodokļu amatpersonām ir visas tiesības pārbaudīt biroja telpas (nejaukt ar kratīšanu - tā ir pavisam cita procesuāla darbība), apmeklēt noliktavas, darbnīcas, tirdzniecības telpas, saimniecības telpas un vienlaikus uzdot negaidītus jautājumus. Atsevišķos laukumos viņiem aizliegt apmeklēt, to novērst nevar, taču ir nepieciešams atdalīt pāris darbiniekus liecinieku vai liecinieku lomā - gadījumā, ja tiek sastādīts Apskates akts.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 93. un 93.1 pantu nodokļu iestādēm ir tiesības pieprasīt jebkurus dokumentus, kas saistīti ar uzņēmuma finansiālo un ekonomisko sfēru. Ja nodokļu iestādes baidās no apzinātas dokumentu slēpšanas vai to slēpšanas, lai tos iznīcinātu vai slepus veiktu izmaiņas, nodokļu ierēdņiem ir tiesības konfiscēt, bet tikai dienas laikā.

Dažkārt, lai noskaidrotu patiesību, nodokļu iestādes izmanto dokumentu pārbaudi (95. pants), ārkārtējos gadījumos — liecinieku (ne obligāti pārbaudāmā uzņēmuma darbinieku) nopratināšanu.

Tipiski nodokļu iestāžu mērķi un uzdevumi:

• Vai tika ievēroti reģistrācijas noteikumi, vai informācija par bankas kontiem tika sniegta savlaicīgi (atvēršana un slēgšana)?
• Tiek konstatēta nodokļu deklarācijas aizkavēšanās vai nesniegšana, visa informācija, kas tiem nepieciešama, lai kontrolētu uzņēmuma nodokļu uzlikšanu.
• Nodokļu amatpersonas sāk rūpīgu dokumentu izpēti, kas atspoguļo visas uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības, lai noteiktu ar nodokli apliekamo bāzi. Tiek atklāti uzņēmuma apliekamās bāzes, ienākumu un izdevumu uzskaites pārkāpumi, tiek pārbaudīta deklarētā nodokļu režīma atbilstība revidējamās struktūras faktiskajam uzņēmējdarbības veidam.
• Tiek pārbaudīta nodokļu aprēķinu likuma ievērošana, to iemaksas budžetā pilnīgums un kavējumu neesamība.
• Veicot nodokļu auditu klātienē, tiek atklātas aritmētiskas, neapzinātas vai tīšas kļūdas, neprecizitātes dokumentos, tiek fiksēti sagrozījumi un tiek veiktas aplēses par grāmatvedības pārkāpumiem, kas izraisīja izmaiņas apliekamajā bāzē.

Parasti nodokļu inspektoru “mērķi” ir preču pavadzīmes un rēķini, bankas papīri (maksājumi un izraksti), pirkumu un pārdošanas grāmatiņas, ienākumu un izdevumu grāmatiņa. Vairākos gadījumos nodokļu auditā klātienē tiek pievērsta uzmanība darbinieku algu aprēķināšanai, algu sarakstiem. Pieredzējušiem inspektoriem tas nav grūts uzdevums: tieši šeit koncentrējas nepilnības, kļūdas un drukas kļūdas, jo šo primāro dokumentu vienmēr ir daudz un organizācijā var būt grūti izsekot to pareizībai. Bieži vien nav zīmogu vai parakstu, nepilnīgi aizpildītas detaļas, taču šādi šķietami nieki neglābs no soda naudas.

Pēc visu procedūru veikšanas inspektori lēnām sistematizē informāciju, veido audita gala dokumentus.

Galīgā lēmuma pieņemšana, pamatojoties uz nodokļu audita materiālu izskatīšanas rezultātiem: izziņa un akts

Tiklīdz lauka nodokļu audits ir pabeigts, revidējamais saņem īsu uzziņu - sausu dokumentu, kas tikai fiksē darbu pabeigšanas faktu, pēc kura jebkuras pārbaudes darbības tiek uzskatītas par nelikumīgām. Parasti izziņa nodokļu maksātāja vadībai tiek nodota pašā pēdējā dienā.

Saskaņā ar likumu nodokļu iestādēm ir doti 2 mēneši, lai izstrādātu galīgo aktu. Likuma forma ir noteikta ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu MMV-7-2 / 189, dokuments sastāv no ievada, aprakstošās un beigu daļas. Pat tad, ja NKP laikā netiek konstatēti absolūti nekādi Nodokļu kodeksa pārkāpumi, likums joprojām tiek sastādīts un parakstīts.
Kas ir rakstīts likumā?

• Ziņas par nodokļu maksātāju, apkopošanas datums, audita sākuma un beigu periods.
• Pārbaudītu dokumentu saraksts, visas GNP laikā veiktās darbības (inventarizācija, pārbaudes, dokumentu izņemšana utt.).
• Likuma aprakstošajā daļā - kas tika konstatēts un kāpēc tas uzskatāms par pārkāpumu. Nepieciešami pierādījumi un atsauces uz reāliem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantiem, fantāzijām un pieņēmumiem likumā nav vietas!
• Likuma trešajā daļā sniegti ieteikumi, metodes un termiņi konstatēto pārkāpumu novēršanai.

Aktu nodod direktoram vai vadītājam pret saņemšanu piecu dienu laikā, skaitot no tā spēkā stāšanās dienas, uz akta paraksta saņēmēja parakstu. Ja revidējamais atteicās parakstīt aktu un pat paņemt to rokā, tad dokumentā tiek ievietota piezīme par to, likuma kopija ierakstītā sūtījumā tiek nosūtīta uz nodokļu maksātāja atrašanās vietu.

Pieņemts, ka no pasta zīmoga uzlikšanas datuma uz vēstules jāpaiet 6 dienām (uzņēmumiem ar ārvalstu jurisdikciju - 20 dienas), un tiks uzskatīts, ka Apliecība ir nodota maksātājam. Tieši no 6. dienas sākas termiņš pārsūdzēšanai (iebildumiem) revīzijai.

Nodokļu maksātāja rīcība pēc lauka nodokļu audita akta saņemšanas

Ja uzņēmuma vadītājam ir iebildumi pret likuma saturu un secinājumiem, viņam ir atlicis mēnesis, lai iesniegtu rakstiskus iebildumus nodokļu iestādēm. Nekad nepalaidiet garām šīs pārsūdzības iespēju: ja jums ir juridiski argumenti, varat kaut ko apstrīdēt un ietaupīt daudz naudas.

Ja kaut kas ir nepietiekami samaksāts vai netiek samaksāts vispār, nodokļu iestādes iekasē proporcionālus papildu maksājumus un uzliek organizācijai pienākumu pildīt savu pienākumu maksāt nodokļus. Par pārkāpumiem viņi tiek saukti pie atbildības, mazākais iespējamais līdzeklis ir naudas sodi un sodi.

Starp citu, nodokļu iestādes jebkurā laikā var vērsties Izmeklēšanas komitejā vai citās tiesu iestādēs, ja tās atklāj nopietnus likuma pārkāpumus. Iestāžu darbinieki var oficiāli piedalīties pārbaudē, ja pārkāpumi "pavelk" kriminālo pantu.

Organizācijā noteikti strādā darbinieki, kuru vaina ir pierādīta, pat ja tās bijušas nejaušas kļūdas reģistrācijā. Organizācijas vadītājam ir pienākums saukt vainīgos pie disciplināratbildības, kas ir atspoguļots rīkojumā, bet ir arī tiesības atteikties saukt darbiniekus pie atbildības.

Lauka nodokļu audits 2017. un 2018. gadā: funkciju saraksts

• Ja 36 mēnešu laikā pirms ieraksta izdarīšanas Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā par organizācijas vai individuālā uzņēmēja likvidācijas sākšanu banku kontos nenotika naudas līdzekļu kustība, NKP netiks iegrāmatota.
• Pēc precizētās nodokļa deklarācijas iesniegšanas un, ja nomaksātā nodokļa summa ir samazinājusies, tiek pārbaudīts tikai samazinājuma pamatotība.
• Iebildumiem pret GNP likumu nodokļu maksātājiem Federālais nodokļu dienests ir izstrādājis īpašu veidlapu.
• Pārbaužu likuma pielikumus tagad var nodot nodokļu maksātājam atsevišķi no likuma un vēlāk.

Divi mēneši ir tālu no pārbaudes perioda (NKP) ierobežojuma.

Likums (TC RF) nosaka standarta divu mēnešu periodu nodokļu ierēdņu darbam "uz ceļa". Nodokļu auditu atpakaļskaitīšana sākas no dienas, kad pieņemts lēmums veikt NKP, līdz datumam, kas būs norādīts sertifikātā (šeit audits beidzas).

Taču vairāku iemeslu dēļ termiņš tiek pagarināts līdz diviem vai sešiem mēnešiem, par to lēmumu pieņem nodokļu audita struktūrvienības vadītājs. Pagarinājumam ir jābūt pamatotiem iemesliem, daži no tiem ir uzskaitīti Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 8. maija rīkojumā Nr. MMV-7-2 / 189:

• Ja nodokļu audits tiek veikts lielā korporācijā (organizācijā) un nodokļu iestādēm vienkārši nav cilvēkresursu, lai darbu pabeigtu laikā. Tas ietver arī filiāļu un attālu nodaļu tīkla klātbūtni revidētajā vienībā, kas var būt ģeogrāfiski tālu no galvenā biroja.
• Gadījumos, kad inspektoru rokās jau ir informācija par iespējamiem pārkāpumiem, kas liek “rakties dziļāk”.
• Ja revidētais nodokļu maksātājs kavē nepieciešamo dokumentu sniegšanu.
• Neviens nav pasargāts no nepārvaramas varas situācijām: ja notiek ugunsgrēks vai plūdi, periods palielinās.
• FMS rīkojumā ir frāze “citi apstākļi” - diemžēl šis postenis nodokļu iestādēm sniedz pārāk plašas iespējas.

Dažreiz pārbaude var tikt apturēta, pēc kāda laika atpakaļskaitīšana tiek atsākta. Šīs "pauzes" tiesības tiek izmantotas, ja ir nepieciešamas pārbaudes, lai noteiktu dokumentu autentiskumu dokumentu tulkošanai no svešvalodām krievu valodā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka apturēšanas periodu, kas nepārsniedz 6 mēnešus (89. panta 9. punkts).

Vai ir noteikts termiņš nodokļu audita veikšanai uz vietas? Jā, tas ir vienāds ar vienu gadu, ieskaitot visus pagarinājumus un "pauzes".

Kā samazināt riskus?

Saskaņā ar 2017. gada statistiku 99% lauku nodokļu auditu beidzās ar naudas sodiem un soda sankcijām. Vai ir reāli “likt salmus”, iepriekš sagatavoties nodokļu iestāžu vizītei, lai mazinātu audita iespējamās sekas? Pie 100% - nē, nodokļu iestādes joprojām vismaz kaut ko atrod. Bet līdzekļi riska samazināšanai līdz minimumam joprojām ir pieejami.

1. Iekšējais audits: uzturiet kārtībā savu dokumentāciju, uzliekiet darbiniekiem pienākumu regulāri pārbaudīt papīrus, novērsiet banālas kļūdas aprēķinos vai dokumentu aizpildīšanā.
2. Ārējais audits: noslēdziet līgumu ar specializētu uzņēmumu.
3. Ir specializēti konsultanti, kas apmācībās simulēs GNP, izskatīs iespējamos scenārijus, norādīs uz riskiem, sagatavos darbiniekus mijiedarbībai ar nodokļu iestādēm.

Sliktākā stratēģija ir nedarīt neko: šajā gadījumā pastāv iespēja tikt pie visiem iespējamajiem naudas sodiem un sodiem. Nodokļu audits uz vietas nav teikums, rūpīgi pievēršoties grāmatvedības, finanšu nodaļas un uzņēmuma vadītāju darbam, zaudējumi būs minimāli.

Personas datu apstrādes politika

1. Termini un pieņemtie saīsinājumi

1. Personas dati (PD) - jebkura informācija, kas attiecas uz tieši vai netieši identificētu vai identificējamu fizisku personu (PD subjektu).

2. Personas datu apstrāde - jebkura darbība (operācija) vai darbību (operāciju) kopums, kas tiek veikts, izmantojot automatizācijas rīkus vai neizmantojot šādus rīkus ar personas datiem, tai skaitā vākšana, reģistrēšana, sistematizēšana, uzkrāšana, uzglabāšana, precizēšana (atjaunināšana, mainīšana) , personas datu iegūšana, izmantošana, nodošana (izplatīšana, nodrošināšana, piekļuve), depersonalizācija, bloķēšana, dzēšana, iznīcināšana.

3. Automatizēta personas datu apstrāde - personas datu apstrāde, izmantojot datortehnoloģiju.

4. Personas datu informācijas sistēma (PDIS) - datu bāzēs un informācijas tehnoloģiju un tehnisko līdzekļu kopums, kas nodrošina to apstrādi.

5. Personas dati, ko publiskojis personas datu subjekts - PD, kuriem piekļuvi neierobežotam personu skaitam nodrošina personas datu subjekts vai pēc viņa pieprasījuma.

6. Personas datu bloķēšana - personas datu apstrādes pagaidu apturēšana (izņemot gadījumus, kad apstrāde nepieciešama personas datu precizēšanai).

7. Personas datu iznīcināšana - darbības, kuru rezultātā kļūst neiespējami atjaunot personas datu saturu personas datu informācijas sistēmā un (vai) kuras rezultātā tiek iznīcināti personas datu materiālie nesēji.

8. Sīkdatne ir datu daļa, kas tiek automātiski ievietota jūsu datora cietajā diskā katru reizi, kad apmeklējat vietni. Tādējādi sīkfails ir unikāls tīmekļa vietnes pārlūkprogrammas identifikators. Sīkdatnes ļauj saglabāt informāciju serverī un palīdz vieglāk orientēties tīmeklī, kā arī ļauj analizēt vietni un novērtēt rezultātus. Lielākā daļa tīmekļa pārlūkprogrammu atļauj sīkfailus, taču jūs varat mainīt iestatījumus, lai atteiktu sīkfailus vai izsekotu to ceļu. Tajā pašā laikā daži resursi var nedarboties pareizi, ja pārlūkprogrammā ir atspējoti sīkfaili.

9. Tīmekļa atzīmes. Noteiktās tīmekļa lapās vai e-pastos Operators var izmantot "tīmekļa tagu" tehnoloģiju, kas ir izplatīta internetā (pazīstama arī kā "tagi" vai "precīza GIF tehnoloģija"). Tīmekļa marķēšana palīdz analizēt vietņu veiktspēju, piemēram, mērot vietnes apmeklētāju skaitu vai "klikšķu" skaitu, kas veikti uz vietnes lapas galvenajām pozīcijām.

10. Operators - organizācija, kas patstāvīgi vai kopīgi ar citām personām organizē un (vai) veic personas datu apstrādi, kā arī nosaka personas datu apstrādes mērķus, apstrādājamo personas datu sastāvu, darbības (operācijas) veikta ar personas datiem.

11. Lietotājs - interneta lietotājs.

12. Vietne ir tīmekļa resurss https://lc-dv.ru, kas pieder sabiedrībai ar ierobežotu atbildību "Juridiskais centrs"

2. Vispārīgie noteikumi

1. Šī Personas datu apstrādes politika (turpmāk – Politika) ir sastādīta saskaņā ar 2006.gada 27.jūlija Federālā likuma "Par personas datiem" Nr.152-FZ 18.1 panta 2.punktu, kā arī citi Krievijas Federācijas normatīvie akti personas datu aizsardzības un apstrādes jomā un attiecas uz visiem personas datiem, ko Operators var saņemt no Lietotāja, izmantojot Vietni internetā.

2. Operators nodrošina apstrādāto personas datu aizsardzību no nesankcionētas piekļuves un izpaušanas, ļaunprātīgas izmantošanas vai nozaudēšanas saskaņā ar 2006. gada 27. jūlija federālā likuma Nr.152-FZ "Par personas datiem" prasībām.

3. Operatoram ir tiesības veikt izmaiņas šajā Politikā. Veicot izmaiņas, Politikas virsrakstā tiek norādīts pēdējās redakcijas pārskatīšanas datums. Politikas jaunā versija stājas spēkā ar brīdi, kad tā ir ievietota tīmekļa vietnē, ja vien jaunajā Politikas versijā nav noteikts citādi.

3. Personas datu apstrādes principi

1. Operatora personas datu apstrādi veic, pamatojoties uz šādiem principiem:

2. likumība un taisnīgs pamats;

3. personas datu apstrādes ierobežošana, lai sasniegtu konkrētus, iepriekš noteiktus un likumīgus mērķus;

4. personas datu apstrādes, kas nav savienojama ar personas datu vākšanas mērķiem, novēršana;

5. nepieļaut tādu datubāzu apvienošanu, kas satur personas datus, kuru apstrāde tiek veikta savstarpēji nesaderīgiem mērķiem;

6. apstrādājot tikai tos personas datus, kas atbilst to apstrādes mērķiem;

7. apstrādāto personas datu satura un apjoma atbilstību norādītajiem apstrādes mērķiem;

8. novērst personas datu apstrādi, kas ir pārmērīga salīdzinājumā ar norādītajiem apstrādes mērķiem;

9. personas datu precizitātes, pietiekamības un atbilstības nodrošināšana saistībā ar personas datu apstrādes mērķiem;

10. personas datu iznīcināšana vai depersonalizācija, sasniedzot to apstrādes mērķus vai ja tiek zaudēta nepieciešamība sasniegt šos mērķus, ja Operatoram nav iespējams novērst izdarītos personas datu pārkāpumus, ja vien federālajā likumā nav noteikts citādi. .

4. Personas datu apstrāde

1. PD iegūšana.

1. Visu PD vajadzētu iegūt no paša PD subjekta. Ja pētāmās personas PD var iegūt tikai no trešās puses, tad par to ir jāinformē pētāmā persona vai jāsaņem no viņa piekrišana.

2. Operatoram jāinformē PD subjekts par PD iegūšanas mērķiem, iespējamiem avotiem un metodēm, saņemamā PD būtību, darbību sarakstu ar PD, piekrišanas derīguma termiņu un tās saņemšanas kārtību. atsaukšanu, kā arī sekas, ko rada PD subjekta atteikums dot rakstisku piekrišanu to saņemšanai.

3. Dokumenti, kas satur PD, tiek izveidoti, izmantojot vietni, saņemot PD no PD subjekta internetā.

2. Operators apstrādā PD, ja pastāv vismaz viens no šiem nosacījumiem:

1. Personas datu apstrāde tiek veikta ar personas datu subjekta piekrišanu viņa personas datu apstrādei;

2. Personas datu apstrāde ir nepieciešama, lai sasniegtu mērķus, kas noteikti Krievijas Federācijas starptautiskajā līgumā vai likumā, lai īstenotu un izpildītu funkcijas, pilnvaras un pienākumus, kas Krievijas Federācijas tiesību aktos noteikti operatoram. ;

3. Personas datu apstrāde ir nepieciešama tiesas spriešanai, tiesas akta, citas struktūras vai amatpersonas akta izpildei, kas ir izpildāms saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par izpildes procedūrām;

4. Personas datu apstrāde ir nepieciešama, lai izpildītu līgumu, kura puse vai labuma guvējs vai galvotājs ir personas datu subjekts, kā arī lai noslēgtu līgumu pēc personas datu subjekta iniciatīvas vai līgumu saskaņā ar kurš personas datu subjekts būs labuma guvējs vai galvotājs;

5. Personas datu apstrāde ir nepieciešama, lai īstenotu operatora vai trešo personu tiesības un likumīgās intereses, vai sasniegtu sabiedriski nozīmīgus mērķus, ar nosacījumu, ka netiek pārkāptas personas datu subjekta tiesības un brīvības;

6. Tiek veikta personas datu apstrāde, piekļuvi neierobežotam personu skaitam, kurai nodrošina personas datu subjekts vai pēc viņa pieprasījuma (turpmāk - publiski pieejami personas dati);

7. Tiek veikta personas datu apstrāde, kas ir pakļauta publicēšanai vai obligātai izpaušanai saskaņā ar federālo likumu.

3. Operators var apstrādāt PD šādiem mērķiem:

1. PD subjekta izpratnes veicināšana par Operatora produktiem un pakalpojumiem;

2. līgumu slēgšana ar PD subjektu un to izpilde;

3. PD subjekta informēšana par Operatora jaunumiem un piedāvājumiem;

4. PD priekšmeta identifikācija Vietnē;

5. likumu un citu normatīvo aktu ievērošanas nodrošināšana personas datu jomā.

1. Fiziskām personām, kuras atrodas civiltiesiskās attiecībās ar Operatoru;

2. Personas, kas ir Vietnes Lietotāji;

5. Operatora apstrādātais PD - dati, kas saņemti no Vietnes Lietotājiem.

6. Personas datu apstrāde tiek veikta:

1. - izmantojot automatizācijas rīkus;

2. - neizmantojot automatizācijas rīkus.

7. PD glabāšana.

1. Subjektu PD var saņemt, tālāk apstrādāt un nodot glabāšanai gan papīra, gan elektroniskā veidā.

2. Uz papīra ierakstītie PD tiek glabāti aizslēgtos skapjos vai aizslēgtās telpās ar ierobežotām piekļuves tiesībām.

3. Objektu PD, kas apstrādāti, izmantojot automatizācijas rīkus dažādiem mērķiem, tiek glabāti dažādās mapēs.

4. ISPD atvērtajos elektroniskajos katalogos (failu koplietošana) nav atļauts uzglabāt un ievietot dokumentus, kas satur PD.

5. PD glabāšana formā, kas ļauj identificēt PD subjektu, tiek veikta ne ilgāk, kā to prasa to apstrādes mērķi, un tie tiek iznīcināti, sasniedzot apstrādes mērķus vai pazaudējot nepieciešams tos sasniegt.

8. PD iznīcināšana.

1. PD saturošu dokumentu (nesēju) iznīcināšanu veic sadedzinot, sasmalcinot (sasmalcinot), ķīmiski sadalot, pārvēršot bezveidīgā masā vai pulverī. Papīra dokumentu iznīcināšanai var izmantot smalcinātāju.

2. PD uz elektroniskajiem datu nesējiem tiek iznīcināti, dzēšot vai formatējot datu nesēju.

3. PD iznīcināšanas faktu dokumentē plašsaziņas līdzekļu iznīcināšanas akts.

9. PD nodošana.

1. Operators nodod PD trešajām personām šādos gadījumos:
- subjekts ir izteicis savu piekrišanu šādām darbībām;
- pārsūtīšanu paredz Krievijas vai citi piemērojamie tiesību akti likumā noteiktās kārtības ietvaros.

2. Personu saraksts, kurām tiek nodota PD.

Trešās puses, kurām tiek nodota PD:
Operators nodod PD Legal Center LLC (kas atrodas pēc adreses: Habarovska, 680020, Gamarnika St., 72, birojs 301) šīs politikas 4.3.punktā norādītajiem mērķiem. Operators uztic PD apstrādi Juridiskajam centram LLC ar PD subjekta piekrišanu, ja vien federālajā likumā nav noteikts citādi, pamatojoties uz līgumu, kas noslēgts ar šīm personām. Juridiskais centrs LLC veic personas datu apstrādi Operatora vārdā, viņiem ir jāievēro personas datu apstrādes principi un noteikumi, kas paredzēti Federālajā likumā-152.

5. Personas datu aizsardzība

1. Operators atbilstoši normatīvo dokumentu prasībām ir izveidojis personas datu aizsardzības sistēmu (PDAS), kas sastāv no tiesiskās, organizatoriskās un tehniskās aizsardzības apakšsistēmām.

2. Tiesiskās aizsardzības apakšsistēma ir juridisko, organizatorisko, administratīvo un normatīvo dokumentu kopums, kas nodrošina CPAP izveidi, darbību un pilnveidošanu.

3. Organizatoriskās aizsardzības apakšsistēma ietver VPD vadības struktūras organizāciju, atļauju sistēmu, informācijas aizsardzību darbā ar darbiniekiem, partneriem un trešajām personām.

4. Tehniskās aizsardzības apakšsistēmā ietilpst tehnisko, programmatūras, programmatūras un aparatūras rīku kopums, kas nodrošina PD aizsardzību.

5. Galvenie PD aizsardzības pasākumi, ko izmanto operators, ir:

1. Par PD apstrādi atbildīgās personas iecelšana, kas organizē PD apstrādi, apmācību un instruktāžu, iekšējo kontroli pār iestādes un tās darbinieku atbilstību PD aizsardzības prasībām.

2. Faktisko apdraudējumu PD drošībai noteikšana to apstrādes laikā ISPD un pasākumu un pasākumu izstrāde PD aizsardzībai.

3. Personas datu apstrādes politikas izstrāde.

4. Noteikumu izveide piekļuvei ISPD apstrādātajam PD, kā arī visu ar PD veikto darbību uzskaites un uzskaites nodrošināšana ISPD.

5. Individuālu paroļu noteikšana darbiniekiem piekļuvei informācijas sistēmai atbilstoši viņu ražošanas pienākumiem.

6. To informācijas drošības rīku izmantošana, kuri noteiktajā kārtībā ir izturējuši atbilstības novērtēšanas procedūru.

7. Sertificēta pretvīrusu programmatūra ar regulāri atjauninātām datu bāzēm.

8. Nosacījumu ievērošana, kas nodrošina PD drošību un izslēdz nesankcionētu piekļuvi tiem.

9. Neatļautas piekļuves personas datiem faktu konstatēšana un rīcība.

10. Neatļautas piekļuves dēļ modificēto vai iznīcināto PD atgūšana.

11. Personas datu apstrādē tieši iesaistīto Operatora darbinieku apmācība par Krievijas Federācijas tiesību aktu noteikumiem par personas datiem, tostarp par personas datu aizsardzības prasībām, dokumentiem, kas nosaka Operatora politiku attiecībā uz personas datu apstrādi. , vietējie tiesību akti par personas datu apstrādi.

12. Iekšējās kontroles un audita īstenošana.

6. PD subjekta pamattiesības un Operatora pienākumi

1. PD subjekta pamattiesības.

Subjektam ir tiesības piekļūt saviem personas datiem un šādai informācijai:

1. Operatora apstiprinājums par PD apstrādes faktu;

2. PD apstrādes tiesiskais pamatojums un mērķi;

3. Operatora izmantotie PD apstrādes mērķi un metodes;

4. Operatora nosaukums un atrašanās vieta, informācija par personām (izņemot Operatora darbiniekus), kurām ir piekļuve PD vai kurām PD var tikt izpausta, pamatojoties uz vienošanos ar Operatoru vai pamatojoties uz federālo likumu;

5. personas datu apstrādes noteikumi, tostarp to glabāšanas noteikumi;

6. kārtība, kādā PD subjekts izmanto šajā federālajā likumā paredzētās tiesības;

7. tās personas vārds vai uzvārds, vārds, uzvārds un adrese, kas apstrādā PD Operatora vārdā, ja apstrāde ir vai tiks uzticēta šādai personai;

8. sazinoties ar Operatoru un nosūtot viņam pieprasījumus;

9. Pārsūdzēt Operatora darbību vai bezdarbību.

10. Vietnes lietotājs var jebkurā laikā atsaukt savu piekrišanu PD apstrādei, nosūtot e-pastu uz e-pasta adresi: [aizsargāts ar e-pastu], vai nosūtot rakstisku paziņojumu uz adresi: 680020, Habarovska, st. Gamarnika, 72. māja, 301. kabinets

vienpadsmit.. Saņemot šādu ziņojumu, Lietotāja PD apstrāde tiks pārtraukta, un viņa PD tiks dzēsta, izņemot gadījumus, kad apstrādi var turpināt likumā noteiktajā kārtībā.

12. Operatora pienākumi.

Operatoram ir pienākums:

1. apkopojot PD, sniegt informāciju par PD apstrādi;

2. gadījumos, kad PD saņemts nevis no PD subjekta, paziņot subjektam;

3. ja pētāmā persona atsakās sniegt PD, pētāmajam tiek izskaidrotas šāda atteikuma sekas;

5. veikt nepieciešamos juridiskos, organizatoriskos un tehniskos pasākumus vai nodrošināt to pieņemšanu, lai aizsargātu PD no nesankcionētas vai nejaušas piekļuves tiem, PD iznīcināšanas, pārveidošanas, bloķēšanas, kopēšanas, nodrošināšanas, izplatīšanas, kā arī no citām prettiesiskām darbībām saistībā ar PD;

6. atbildēt uz PD subjektu, to pārstāvju un PD subjektu tiesību aizsardzības pilnvarotās institūcijas pieprasījumiem un pārsūdzībām.

7. Izmantojot internetu savākto datu apstrādes un aizsardzības iezīmes

1. Ir divi galvenie veidi, kā operators saņem datus, izmantojot internetu:

1. PD nodrošināšana PD subjektiem, aizpildot veidlapas Vietnē;

2. Automātiski savāktā informācija.

Operators var vākt un apstrādāt informāciju, kas nav PD:

3. informācija par Lietotāju interesēm Vietnē, pamatojoties uz Vietnes lietotāju ievadītajiem meklēšanas vaicājumiem par pārdotajiem un pārdošanai piedāvātajiem pakalpojumiem un precēm, lai sniegtu Lietotājiem aktuālu informāciju, lietojot Vietni, kā arī apkopot un analizēt informāciju par to, kuras Vietnes sadaļas, pakalpojumi, preces ir vispieprasītākās Vietnes Lietotāju vidū;

4. Vietnes lietotāju meklēšanas vaicājumu apstrāde un uzglabāšana, lai apkopotu un veidotu statistiku par Vietnes sadaļu izmantošanu.

2. Operators automātiski saņem noteikta veida informāciju, kas iegūta Lietotāju mijiedarbības laikā ar Vietni, e-pasta saraksti utt. Mēs runājam par tehnoloģijām un pakalpojumiem, piemēram, sīkdatnēm, tīmekļa zīmēm, kā arī lietojumprogrammām un rīkiem. Lietotājs.

3. Tajā pašā laikā Web atzīmes, sīkfaili un citas uzraudzības tehnoloģijas neļauj automātiski saņemt PD. Ja Vietnes lietotājs pēc saviem ieskatiem sniedz savu PD, piemēram, aizpildot atsauksmju veidlapu, tad tikai tad sāksies automātiskas detalizētas informācijas ievākšanas procesi Vietnes lietošanas ērtībai un/vai mijiedarbības uzlabošanai. ar Lietotājiem.

8. Nobeiguma noteikumi

1. Šī Politika ir Operatora vietējais regulējums.

2. Šī politika ir publiska. Šīs Politikas vispārēja pieejamība tiek nodrošināta, publicējot to Operatora tīmekļa vietnē.

3. Šī politika var tikt pārskatīta jebkurā no šiem gadījumiem:

1. mainot Krievijas Federācijas tiesību aktus personas datu apstrādes un aizsardzības jomā;

2. gadījumos, kad tiek saņemti norādījumi no kompetentajām valsts iestādēm novērst Politikas darbības jomu ietekmējošās neatbilstības.

3. ar Operatora lēmumu;

4. mainot PD apstrādes mērķus un noteikumus;

5. mainot organizatorisko struktūru, informācijas un/vai telekomunikāciju sistēmu struktūru (vai ieviešot jaunas);

6. pielietojot jaunas tehnoloģijas PD apstrādei un aizsardzībai (t.sk. pārraidei, uzglabāšanai);

7. ja ir nepieciešams mainīt ar Operatora darbību saistīto PD apstrādes procesu.

4. Šīs Politikas noteikumu neievērošanas gadījumā Uzņēmums un tā darbinieki ir atbildīgi saskaņā ar spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

5. Kontroli pār šīs Politikas prasību izpildi veic personas, kas ir atbildīgas par Uzņēmuma datu apstrādes organizēšanu, kā arī par personas datu drošību.

Viens no efektīvākajiem nodokļu kontroles instrumentiem ir nodokļu audits uz vietas. Nodokļu iestādes neieceļ lauka nodokļu auditus nejauši. Pamatojoties uz pirmsaudita analīzē konstatētajiem datiem, tiek izstrādāts un apstiprināts klātienes auditu plāns, kas ir pasākumu kopums, kas ietver informācijas vākšanu, izpēti un analīzi par nodokļu maksātāju, lai konstatētu tā nodokļu riskus un izdarīt secinājumus par iespējamiem nodokļu pārkāpumiem. Šādas analīzes veikšanas mērķis ir atrisināt jautājumu par audita iecelšanas lietderību, kā arī noteikt optimālos virzienus tās īstenošanai.

Šo darbību ietvaros tiek pētīta informācija, kas iegūta gan no ārējiem, gan iekšējiem avotiem:

• no citām Krievijas Federācijas nodokļu un valsts iestādēm,
• no ārvalstu nodokļu iestādēm,
• no bankām
• no fiziskām un juridiskām personām (konkurentiem).

Arī pats nodokļu maksātājs darbojas kā informācijas avots, regulāri iesniedzot inspekcijai grāmatvedības un nodokļu atskaites.

Diezgan bieži kontrolieri izmanto informāciju no neoficiāliem avotiem, kas nāk, piemēram, no atlaistajiem neapmierinātiem uzņēmuma darbiniekiem, dažkārt arī no uzņēmuma konkurentiem. Interesanti ir arī publiski pieejamā informācija, kas ievietota interneta resursos vai plašsaziņas līdzekļos. Lai pabeigtu attēlu, no bankas bez kavēšanās tiek pieprasīts pagarināts izraksts par apskatāmo periodu, un jūsu darījumu partneri tiek rūpīgi izpētīti.

Krievijā ir neapstrīdama uzņēmumu grupa, kas jāiekļauj pārbaudes plānā:

• lielākās organizācijas (apmēram 1 reizi 2 gados),
• Individuālie uzņēmēji, notāri un juristi, kuru ienākumi ir 100 miljoni rubļu vai vairāk,
• organizācijas - pēc iekšlietu struktūru un dažādu nodokļu dienesta komisiju īpašiem "ieteikumiem" nodokļu bāzes legalizēšanai (komisijas par iedzīvotāju ienākuma nodokli un algām, par PVN, par zaudējumiem utt.),
• reorganizācijas/likvidācijas procesā esošiem uzņēmumiem.

Kuri darījuma partneri vispirms interesēs inspektorus

Papildus nodokļu slogam, pamatojoties uz paplašinātu bankas izrakstu (arī "slēgtiem" kontiem), nodokļu iestādes noteikti pārbaudīs uzņēmuma finanšu plūsmas un, pamatojoties uz to, sastādīs naudas plūsmas modeļus, analizēs darījumus ar darījumu partneriem. , kas no nodokļu iestāžu viedokļa ir apšaubāmi. Turklāt viņus var interesēt, ja uzņēmuma kolektīvā ir neliels darbinieku skaits; uzņēmumam saskaņā ar pārskatu datiem ir zems nodokļu slogs; nav materiāli tehniskās bāzes; masu dibinātājs, direktors vai masu adrese; darbības veids neatbilst piegādātajai produkcijai; darījumu partnera atkārtota reģistrācijas adreses maiņa.

Krievijas Federācijas Civilkodeksa 2. pants nosaka, ka uzņēmējdarbība ir patstāvīga darbība, ko veic uz savu risku un ko veic personas, kas reģistrētas šajā statusā likumā noteiktajā kārtībā.

Tas ir, lai sasniegtu mērķi gūt peļņu, nodokļu maksātājs pats nosaka sava biznesa attīstības vektoru (vai viņš vēlas slēgt piegādes līgumu vai iesaistīties pakalpojumu sniegšanā). Vienlaikus nodokļu inspekcijām ir dotas likumdošanas tiesības pārbaudīt nodokļa bāzes aprēķina pilnīgumu un nodokļu iemaksas budžetā savlaicīgumu. Un apšaubāmu (no regulatīvo iestāžu viedokļa) darījumu noslēgšana var radīt negatīvas finansiālas sekas papildu nesamaksāto nodokļu, soda sankciju veidā, kā arī nodokļu maksātāja saukšanu pie nodokļu saistībām.

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 17. oktobra vēstulē Nr. AC-4-2 / ​​17710 ir norādīts: ņemot vērā, ka uzņēmējdarbību veic saimnieciskās vienības neatkarīgi un uz savu risku, nodokļu iestādes nav atbildīgas. par nodokļu maksātāja darījuma partneru izvēli un iespējamo nelabvēlīgo seku rašanos saistībā ar to viņam. Citiem vārdiem sakot, finanšu un saimnieciskās darbības konstruēšana, pamatojoties uz līgumu slēgšanu ar darījuma partneriem-dīleriem vai starpniekiem (“darījuma partneru ķēde”) bez saprātīga ekonomiska vai cita iemesla (biznesa mērķis) ir viena no pazīmēm, kas liecina par nepamatotu nodokļa iekasēšanu. ieguvums.

Nodokļu pārkāpumu var izdarīt divos veidos – tīši un aiz neuzmanības.

Noteicošais faktors šajā gadījumā ir nodokļu maksātāja vaina, t.i. vai viņš ir apzinājies likuma pārkāpumu un vai apzināti veicis darbības, kas vērstas uz nodokļa nemaksāšanu.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 106. pantu par vainīgu nodokļu maksātāja, nodokļu aģenta un citu personu nelikumīgā (pārkāpjot likumdošanu par nodokļiem un nodevām) darbību (darbību vai bezdarbību), par kurām ir noteikta atbildība Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Krievijas Federācija ir atzīta par nodokļu pārkāpumu. Tie. vainas esamība ir obligāts un nepieciešams nosacījums saukšanai pie nodokļu saistības. Acīmredzami, ka lielākā daļa noziedzīgo nodarījumu, kas izdarīti ar nodomu, tiek veikti nelikumīgu nodokļu nemaksāšanas shēmu veidā (iegūstot nepamatotus nodokļu atvieglojumus), tostarp izmantojot negodprātīgas organizācijas.

Nodokļu maksātāja vainas pierādīšanai katrā konkrētajā gadījumā ir sava specifika Tiesības samazināt nodokļa bāzi nodokļa maksātājam rodas, ievērojot likumā noteiktos nosacījumus primāro dokumentu sagatavošanai, kas nepieciešami, lai apliecinātu tiesības uz nodokļa atvieglojumu, kas saistīts ar ar nodokli apliekamās bāzes samazinājumu un attiecīgi ar budžetā maksājamā nodokļa apmēra samazinājumu.

Laika gaitā prasības attiecībā uz dokumentiem, kas iesniegti nodokļu pārskatu datu pamatojumam, tika papildinātas ar tiesu praksi un regulējošo iestāžu precizējumiem. Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnums 2006.gada 12.oktobra lēmumā Nr.53 “Par šķīrējtiesu veikto nodokļu atvieglojuma saņemšanas nodokļu maksātāja pamatotības izvērtējumu” noteica galvenos nodokļu maksātāju uzskaites likumības kritērijus. ' izdevumi:

• izmaksas ir jādokumentē (Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 20. augusta dekrēts lietā Nr. A03-14608 / 2012);
• nodokļu maksātājam ir jāveic pienācīga rūpība, izvēloties darījuma partneri (Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 14. maija dekrēts lietā Nr. A40-81666 / 12-108-86);
• juridisko personu attiecību realitāte ir jāpierāda.

Ja saskaņā ar pārdošanas līgumu tiek iegādātas preces, kurām nepieciešami īpaši uzglabāšanas vai transportēšanas nosacījumi, tad darījuma partnera pārbaudes ietvaros tiks veikti arī pasākumi, lai pārbaudītu attiecīgo nosacījumu un tehnoloģiju pieejamību, un pats galvenais – vai nodokļu maksātājs zināja (vai noteiktu apstākļu dēļ tam vajadzēja zināt) par darījuma partnera pieļautajiem pārkāpumiem.

Ņemot vērā nodokļu maksātāja darbības riskantuma pakāpi, vispirms ir jākoncentrējas uz Krievijas Federālā nodokļu dienesta atvērtajiem datiem. Tātad ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maija rīkojumu Nr. MM-3-06 / [aizsargāts ar e-pastu]"Par Lauku nodokļu auditu plānošanas sistēmas koncepcijas apstiprināšanu" publicēts to rādītāju saraksts, kurus nodokļu iestādes analizē, atlasot organizācijas, lai izstrādātu plānu lauku nodokļu auditu veikšanai.

Faktiski, salīdzinot jūsu uzņēmuma darbības rezultātus ar norādītajiem kritērijiem, nodokļu maksātājs varēs veikt prognozi par nodokļu audita iespējamību pret viņu, izsaukšanu uz PVN komisiju, papildu uzmanības pievēršanu galda auditu laikā utt.

Nodokļu maksātāja darbības rādītāji, kas var liecināt par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu

Runājot par konkrētajiem nodokļu auditu rezultātiem, var izdalīt šādas pazīmes, kas liecina par nodokļu maksātāja apzinātu nodarījumu un nomaksātās nodokļa summas nenorādīšanu:

1. Speciālo nodokļu režīmu formāla piemērošana (piemēram, grāmatvedības personāla pārcelšana uz atsevišķas juridiskās personas personālu, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, nemainot darbinieku darba vietu un funkcionalitāti).
2. Formāla starpniecības līgumu slēgšana, lai peļņā atspoguļotu tikai komisijas maksas summas. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maija rīkojuma Nr. MM-3-06 8. punktā / [aizsargāts ar e-pastu] teikts, ka viens no pamatiem nodokļu atvieglojuma atzīšanai par nepamatotu var būt finanšu un saimnieciskās darbības veikšana, pamatojoties uz līgumu noslēgšanu ar tālākpārdevēja darījuma partneriem vai starpniekiem (“darījuma partneru ķēde”) bez saprātīga ekonomiska vai cita iemesla (uzņēmējdarbības). mērķis).
3. Īsta darījuma trūkums. Tātad Apelācijas trīspadsmitās šķīrējtiesas 05.12.2011. lēmumā lietā Nr.A21-4402/2011 tiesa, atsakot no nodokļa maksātāja atskaitīt PVN, norādīja, t.sk. par to, ka lietas materiālos nav pierādījumu par preču iegādes no piegādātājiem darījumu faktisko izpildi (speciālu uzglabāšanas, transportēšanas nosacījumu trūkums, apstiprinājums ar atbilstošiem sertifikātiem par attiecīgo produktu iegādi utt.).
4. Starptautisko līgumu noteikumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu nepamatota piemērošana. Tādējādi standarta shēma nodokļu optimizācijai, piemērojot procentu aprēķinu par kredītiem ārvalstu uzņēmumos, ir reģistrēt nerezidentu valstī, ar kuru līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu paredzēja iespēju atskaitīt procentus par aizdevumiem pilna, uzrādot ārvalsts juridiskās personas nodokļu rezidences apliecību. Nodokļu iestādes uzdevums šajā gadījumā ir nepieciešamība pierādīt filiāles faktisko aizdevuma sniegšanu (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2011. gada 15. novembra lēmums Nr. 8654/11 lietā Nr. A27-7455/2010).
5. Nodokļu maksātāja mijiedarbība ar "vienas dienas firmām" (Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 29. maija dekrēts lietā Nr. A40-94438 / 12-99-518).
6. Nodokļu kredītu ļaunprātīga izmantošana.
7. Nodokļu maksātāja izvairīšanās no nodokļu kontrolei nepieciešamo dokumentu sniegšanas.
8. Formāli par zemu norādīšanu par muitā samaksātajiem obligātajiem maksājumiem.

No iepriekš minētā izriet, ka nodokļu maksātāju vainas pierādīšana ir subjektīva.

Tikai tāda darbība, kas atbilst visām nodokļu likumdošanas prasībām, var kalpot par bezierunu pamatu, lai netiktu saukta pie atbildības par nodokļu saistībām. Nodokļu drošība ir pamats stabilai un efektīvai uzņēmuma attīstībai. Papildu nodokļu iekasēšanas draudi var nostādīt nodokļu maksātāju uz bankrota sliekšņa un zaudēt visu uzņēmuma īpašnieku. Acīmredzot neefektīvi izveidota nodokļu drošības sistēma uzņēmumā var radīt būtiskus riskus un ekonomiskus zaudējumus. Nodokļu uzskaites struktūras un uzņēmējdarbības struktūras izbūve kopumā jāveic, piesaistot profesionālus juristus un revidentus, kas ļaus izvairīties no nodokļu saistībām nākotnē.

Mūsu pieredze liecina, ka tieši kļūdas, kas pieļautas tieši gan sagatavošanas, gan paša nodokļu audita laikā, parasti nonāk garākajās un nodokļu maksātājam nereti nerentablajās tiesvedībās. Ir svarīgi saprast, ka nodokļu maksātāja uzvedības un aizsardzības modelis ir jāveido pareizi jau no paša sākuma, un lielu nodokļu prasību klāstu ir daudz vieglāk un lētāk novērst pašas revīzijas stadijā, nekā tos pārsūdzēt nākotnē.