Státní instituce pořídila předmět dlouhodobého majetku (osobní automobil), který byl dříve v provozu. Jak určit jeho životnost, aby bylo možné jej přijmout pro rozpočtové účetnictví a odpisy?
Doba použitelnosti dlouhodobého aktiva je v souladu s odstavcem 44 Pokynu č. 157n doba, po kterou je zamýšleno jeho použití v rámci činností instituce pro plánované účely.
Podle obecné pravidlo stanovení doby životnosti dlouhodobého majetku (včetně předmětů, které byly dříve v provozu) za účelem jeho přijetí do účetnictví a odepisování je založeno na:
- informace obsažené v právních předpisech Ruské federace, které stanoví dobu životnosti majetku pro účely odpisování;
- doporučení obsažená v dokumentech výrobce, které jsou součástí balení majetku (při absenci norem v legislativě Ruské federace, které stanoví životnost majetku pro účely odpisování);
- rozhodnutí provize instituce za příjem a likvidaci majetku (v případech, kdy informace nejsou k dispozici v legislativě Ruské federace a v dokumentech výrobce).
Je třeba si uvědomit, že u dlouhodobého majetku, který byl dříve v provozu, se datum ukončení jeho životnosti určuje s přihlédnutím k době jeho skutečného provozu (odstavec 12, bod 44 Pokynu č. 157n). To znamená, že instituce, aby mohly vypočítat odpisy pro tyto objekty, mají právo stanovit odpisovou sazbu, která zohledňuje životnost, sníženou o počet let (měsíců) provozu tohoto majetku předchozími vlastníky.
Pokud se ukáže, že doba skutečného užívání předmětu předchozími vlastníky je rovna jeho životnosti stanovené klasifikací FA nebo tuto dobu překročí, má instituce právo nezávisle určit životnost vozu, přičemž s ohledem na bezpečnostní požadavky a další faktory. Takový závěr je založen na ustanoveních daňových právních předpisů (odst. 2, doložka 7, článek 258 daňového řádu Ruské federace). Domníváme se, že doba použitelnosti dlouhodobého majetku, který byl dříve v provozu, by měla být stanovena obdobným způsobem, aby byl přijat do rozpočtového účetnictví.
Období skutečného provozu použité položky dlouhodobého majetku musí být doloženo. Nejsou-li doklady, je doba použitelnosti stanovena podle Klasifikace dlouhodobého majetku, as pro novou položku dlouhodobého majetku (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 16. června 2010 č. 03‑03 -06 / 1/414).
Upozorňujeme, že odpisy dlouhodobého majetku, který byl dříve v provozu, se účtují v souladu s obecně stanoveným postupem uvedeným v odstavcích 85, 86 Pokynu č. 157n ( lineárním způsobem počínaje 1. dnem měsíce následujícího po měsíci, kdy byl předmět zohledněn) a provádí se až do úplného splacení ceny tohoto předmětu nebo jeho odhlášení. Výpočet výše ročního odpisu se provádí na základě účetní hodnoty majetku a odpisové sazby vypočtené s přihlédnutím k době jeho životnosti. V průběhu hospodářského roku jsou odpisy účtovány měsíčně ve výši 1/12 roční částky.
Pro názornost si uveďme příklad.
Vládní instituce zakoupila automobil, který byl dříve v provozu, v hodnotě 420 000 rublů. Doba jeho skutečného provozu předchozím majitelem je doložena a je 2 roky 8 měsíců. (32 měsíců). Je nutné určit životnost vozu a částku měsíčně odpisy.
Podle klasifikace OS celková životnost osobní automobil se rovná pěti letům (60 měsícům).
V době zohlednění byl vůz již v provozu 2 roky 8 měsíců. (32 měsíců), takže zbývající životnost bude 2 roky 4 měsíce. (28 měsíců) (5 let (60 měsíců) - 2 roky 8 měsíců (32 měsíců)).
Měsíčně během stanoveného období budou účtovány odpisy ve výši 15 000 rublů. (420 000 rublů / 28 měsíců).
Schváleno pokyny k používání Jednotné účtové osnovy pro státní orgány (orgány samosprávy), orgány územní samosprávy, řídící orgány státních mimorozpočtových fondů, státní akademie věd, státní (obecní) instituce. Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 1. prosince 2010 č. 157n.
Odpovědět
Osobní automobily patří podle typu do odpisových skupin.
Většina vozů patří do 3. odpisové skupiny dlouhodobého majetku (doba použitelnosti je nad 3 a do 5 let).
Zároveň některé typy osobních automobilů, např. Automobily velké třídy, Automobily vyšší třídy, patří do 4. nebo 5. odpisové skupiny.
Odůvodnění
Osobní vozy (OKOF kód 310.29.10.2).
Vozidla pro přepravu osob, ostatní vozidla (vozy malé třídy pro invalidy, kód OKOF 310.29.10.24)
Vozidla pro přepravu osob, ostatní osobní automobily velké třídy ((s objemem motoru nad 3,5 litru) a vyšší třídy, kód OKOF 310.29.10.24).
Do 01.01.2017
Do 3. odpisové skupiny dlouhodobého majetku patří (doba použitelnosti nad 3 a do 5 let):
Osobní vozy ( 15 3410010, kromě 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).
Tedy v obecný případ, osobní automobil patří do 3. odpisové skupiny.
Výjimkou je:
Automobily malé třídy pro invalidy ( 15 3410114) - tyto vozy patří do 4. odpisové skupiny (majetek s dobou použitelnosti nad 5 let až 7 let včetně).
Automobily velké třídy (s objemem motoru nad 3,5 litru) - ( 15 3410130) - tyto vozy patří do 5. odpisové skupiny (majetek s životností od 7 let do 10 let včetně).
Vozy velké třídy pro jednotlivce a oficiální použití- ( 15 3410131) - patří do 5. odpisové skupiny (majetek s dobou použitelnosti delší než 7 let až 10 let včetně).
Automobily nejvyšší třídy - ( 15 3410140) - patří do 5. odpisové skupiny (majetek s dobou použitelnosti nad 7 let až 10 let včetně).
Automobily nejvyšší třídy pro služební použití - ( 15 3410141) - patří do 5. odpisové skupiny (majetek s dobou použitelnosti nad 7 let až 10 let včetně).
Jaké typy automobilů jsou klasifikovány jako luxusní vozy?
Regulační dokumenty tento pojem používají (např.), ale nedefinují jeho význam. Dopis Federální daňové služby Ruské federace pro Moskvu ze dne 21. prosince 2011 N 16-15 / 123396 @ naznačuje absenci významu termínu „auta vyšší třídy“ a doporučuje se použít dopis státu Celní výbor Ruska ze dne 26. února 1997 N 04-30 / 3515 "O klasifikaci vozidel". Poslední písmeno přitom neobsahuje jasná kritéria pro zařazení vozů do té či oné třídy. Označuje pouze znaky, které je v tomto případě nutné vzít v úvahu.
Podle mého názoru při absenci jasného regulační rámec, můžete použít mezinárodní klasifikaci automobilů. Je jich celkem šest třídy A,B,C,D,E, F. Z nich třída F ("luxusní", " výkonná třída"):
Mini třída (A) - malá auta, ne více než 3,6 m dlouhá a ne více než 1,6 m široká.
Malá třída (B) - malé vozy o délce 3,6 - 3,9 m, šířce 1,5 - 1,7 m.
Dolní střední třída(S). Délka vozidla 3,9 - 4,4 m, šířka - 1,6-1,75 m.
Doba použitelnosti dlouhodobého aktiva je v souladu s bodem 44 Pokynu č. 157n1 doba, po kterou je zamýšleno k použití v rámci činností instituce pro plánované účely.
Obecným pravidlem je, že stanovení doby životnosti dlouhodobého majetku (včetně předmětů, které byly dříve v provozu) za účelem jejich přijetí do účetnictví a odepisování je založeno na:
- informace obsažené v právních předpisech Ruské federace, které stanoví dobu životnosti majetku pro účely odpisování;
- doporučení obsažená v dokumentech výrobce, které jsou součástí balení majetku (při absenci norem v legislativě Ruské federace, které stanoví životnost majetku pro účely odpisování);
- rozhodnutí komise instituce o příjmu a likvidaci majetku (v případech, kdy informace nejsou k dispozici v legislativě Ruské federace a v dokumentech výrobce).
V souladu s Klasifikací dlouhodobého majetku zařazeného do, schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 01.01.2002 č. 1 (dále jen Klasifikace OS) patří automobily do třetí odpisové skupiny (majetek s užitným životnost od tří let do pěti let včetně (OKOF kód 15 3410010)). Podle par. 3 odst. 44 Pokynu č. 157n u dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin od první do deváté se určuje nejdelší doba. Proto bude životnost vozu pět let (60 měsíců).
Je třeba si uvědomit, že u dlouhodobého majetku, který byl dříve v provozu, se datum ukončení jeho životnosti určuje s přihlédnutím k době jeho skutečného provozu (odstavec 12, bod 44 Pokynu č. 157n). To znamená, že instituce, aby mohly vypočítat odpisy pro tyto objekty, mají právo stanovit odpisovou sazbu, která zohledňuje životnost, sníženou o počet let (měsíců) provozu tohoto majetku předchozími vlastníky.
Pokud se ukáže, že doba skutečného užívání předmětu předchozími vlastníky je rovna jeho životnosti stanovené klasifikací FA nebo tuto dobu překročí, má instituce právo nezávisle určit životnost vozu, přičemž s ohledem na bezpečnostní požadavky a další faktory. Takový závěr je založen na ustanoveních daňových právních předpisů (odst. 2, doložka 7, článek 258 daňového řádu Ruské federace). Domníváme se, že doba použitelnosti dlouhodobého majetku, který byl dříve v provozu, by měla být stanovena obdobným způsobem, aby byl přijat do rozpočtového účetnictví.
Období skutečného provozu použité položky dlouhodobého majetku musí být doloženo. Nejsou-li doklady, pak se doba použitelnosti stanoví podle Klasifikace dlouhodobého majetku jako u nového dlouhodobého majetku (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 16. 6. 2010 č. 03‑03‑06/1/ 414, ze dne 23.09.2009 č. 03-03-06 /1/608).
Nutno podotknout, že u předmětů dlouhodobého majetku, které byly dříve v provozu, se časově rozlišuje podle obecně stanoveného postupu stanoveného v odstavcích 85, 86 pokynu č. 157n (lineárním způsobem, počínaje 1. dnem měsícem následujícím po měsíci, kdy byl předmět přijat k zaúčtování) a provádí se až do úplného splacení ceny tohoto předmětu nebo jeho odpisu z evidence. Výpočet výše ročního odpisu se provádí na základě účetní hodnoty majetku a odpisové sazby vypočtené s přihlédnutím k době jeho životnosti. V průběhu hospodářského roku jsou odpisy účtovány měsíčně ve výši 1/12 roční částky.
Pro názornost si uveďme příklad.
Vládní instituce zakoupila automobil, který byl dříve v provozu, v hodnotě 420 000 rublů. Doba jeho skutečného provozu předchozím majitelem je doložena a je 2 roky 8 měsíců. (32 měsíců). Je nutné určit životnost vozu a výši měsíčních odpisů.
Celková životnost osobního automobilu je podle Klasifikace OS pět let (60 měsíců).
V době zohlednění byl vůz již v provozu 2 roky 8 měsíců. (32 měsíců), takže zbývající životnost bude 2 roky 4 měsíce. (28 měsíců) (5 let (60 měsíců) - 2 roky 8 měsíců (32 měsíců)).
Měsíčně během stanoveného období budou účtovány odpisy ve výši 15 000 rublů. (420 000 rublů / 28 měsíců).
Pokud organizace pořídila automobil k dlouhodobému použití při výrobě výrobků, při výkonu práce nebo poskytování služeb a neplánuje jeho následný prodej, musí být účtovně odepsána (odst. 4, 17 PBU 6/ 01). A pokud jeho počáteční hodnota v daňovém účetnictví také přesáhne 100 000 rublů, bude objekt také odepsán pro účely výpočtu základ daně o dani z příjmu (článek 1, článek 256 daňového řádu Ruské federace). Postup při účetním a daňovém odepisování automobilu vám řekneme v naší poradně.
Kdy začneme auto odepisovat?
Účetně se odpisy stroje začínají načítat od 1. dne měsíce následujícího po měsíci jeho převzetí za účetnictví(bod 21 PBU 6/01). Připomeňme, že dlouhodobý majetek je přijímán k zaúčtování s následujícím zápisem (nařízení Ministerstva financí ze dne 31. října 2000 č. 94n):
Na vrub účtu 01 "Dlouhodobý majetek" - Ve prospěch účtu 08 "Investice do dlouhodobého majetku"
V daňovém účetnictví se odpisy na automobil začínají uznávat od 1. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém bylo zařízení uvedeno do provozu (článek 4, článek 259 daňového řádu Ruské federace).
Vezměte prosím na vědomí, že pro výpočet odpisů nezáleží na registraci automobilu u dopravní policie (dopis Ministerstva financí ze dne 13. 6. 2012 č. 3. 3. / 1. 303).
Určete životnost
Životnost (STI) automobilu je časový úsek, během kterého se očekává, že automobil přinese organizaci ekonomické výhody (odstavec 4 PBU 6/01). Na základě SPI je stanovena výše měsíčních odpočtů odpisů.
V daňovém účetnictví je SPI stanovena Klasifikace dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin (Nařízení vlády č. 1 ze dne 1. ledna 2002, odstavec 1, článek 258 daňového řádu Ruské federace).
Do jakých odpisových skupin auta patří, jsme si řekli v našich.
Například vozy s objemem motoru do 3,5 litru patří do III. odpisové skupiny. Při výpočtu odpisů osobního automobilu si tedy organizace může zvolit dobu životnosti v rozmezí od 37 měsíců až do 60 měsíců včetně.
V účetnictví zřizuje SPI organizace samostatně s přihlédnutím k předpokládané době používání vozu, fyzickému opotřebení a dalším faktorům (bod 20 PBU 6/01). Účetní SPI lze v tomto případě založit obdobně jako období v daňovém účetnictví.
Výběr způsobu odpisování
Organizace si samostatně, jak v účetnictví, tak v daňovém účetnictví, může zvolit způsob výpočtu odpisů k automobilu.
V účetnictví takové (
Stanovení životnosti automobilu jakéhokoli druhu, ať už jde o osobní automobil, nákladní automobil nebo autobus, závisí na něm Specifikace. Většinu z nich lze získat analýzou pasu vozidlo, nebo na základě popisu modelu uvedeného v příloze kupní smlouvy nebo v návodu k použití. Tento článek pojednává o tom, jak určit odpisovou skupinu a užitečný život osobní automobil auto.
"Motor na jeviště!"
Většinou odpisová skupina auta záleží na jeho třídě. Na modely aut pouze 5 tříd, přičemž první čtyři závisí na velikosti motoru. Zdvihový objem motoru je uveden ve sloupci 11 pasportu vozidla a na jeho základě lze určit, zda vůz patří do zvláště malého, malého, středního popř. velká třída.
Osobní automobil označuje:
1 - zejména malá třída, pokud pracovní objem jeho motoru nepřesahuje 1,2 litru,
do 2. - malé třídy - pokud je objem motoru v rozmezí více než 1,2 až 1,8 litru
do 3. střední třídy - pokud objem motoru přesáhne 1,8 litru, maximálně však 3,5 litru.
4. - velká třída - pokud je objem motoru nad 3,5 litru.
Životnost osobního automobilu třídy 1-3 je od 3 do 5 let (odpisová skupina 3).
Pokud je ale osobní automobil malé třídy určen pro invalidu, pak je jeho místo již ve 4. odpisové skupině a jeho životnost se již bude pohybovat v rozmezí přes 5 až 7 let.
Velké a prémiové osobní vozy se odepisují ještě déle, od 7 do 10 let. Jsou zařazeny do 5. odpisové skupiny.
Jaká je nejvyšší třída osobního automobilu?
U osobních vozů nejvyšší - páté třídy na velikosti motoru nezáleží a osobní automobil i s malým objemem motoru může patřit do třídy nejvyšší. Je třeba poznamenat, že kritéria pro klasifikaci automobilů do nejvyšší třídy v normativní dokumenty chybějící. Moskevští daňoví úředníci navrhují zařadit manažerské vozy do nejvyšší třídy. Je pravda, že koncept reprezentativního vozu je také subjektivní, protože se navrhuje spoléhat na taková vágní kritéria, jako je pověst značky, cena, rozměry, výkon motoru, výroba podle speciální objednávka, přítomnost pancéřového těla, rychlost, tvar karoserie (sedan, limuzína), pohodlí, dostupnost dodatečného vybavení.
Jediným vodítkem pro určení třídy osobního automobilu domácí auto může být první číslicí v abecedě — digitální označení model vozidla (sloupec 2 "Model, značka vozidla" v TCP).
Například,
UAZ Hunter Welcome 3 15195-162-01 je osobní automobil 3. (střední) třídy. ZIL 4 1047 - patří do 4. třídy osobních automobilů (jeho objem motoru je 5,4 litru)
V autech domácí produkce nejlepší třída bude identifikován první číslicí 5 v čísle modelu.
Vzhledem k tomu, že zahraniční vozy nemají podobné typové označení, třída v názvu značky, pak aby se předešlo sporu o správnost stanovení životnosti automobilů zahraniční produkce, objem motoru, který je menší než 3,5 litru, je vhodné získat písemné stanovisko od výrobního závodu (jeho zastoupení v Rusku) o jeho příslušnosti k reprezentativní (vyšší) nebo jiné třídě.
