Добридень! Чи чула, що під час укладання договору оренди приміщення акт виконаних робіт не потрібен? а на якій підставі? підкажіть пож-та. оренда без ндс

Складання акта про надання послуг (виконання робіт) є обов'язковим, лише якщо така вимога передбачена цивільним законодавством або укладеним договором. У свою чергу ДК РФ прямо наказує складати акт про надання послуг (виконання робіт) лише при виконанні робіт за договором будівельного підряду (п. 4 ст. 753 ЦК України).

Таким чином законодавство не зобов'язує орендодавця щомісяця виставляти акти про надання послуг за договором оренди. Якщо немає акта виконаних робіт, документом, що підтверджує витрати на цілі оподаткування, може бути договір, рахунки на оплату, платіжні документи.

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах рекомендацій «Системи Головбух VIP-версія».

Однією з істотних умов договору оренди є розмір орендних платежів(орендна плата) (ст. 606 ЦК України). Докладніше про порядок, умови та строки внесення орендної плати див. Як укласти договір оренди.

Документальне оформлення

Усі господарські операції організації мають бути оформлені первинними обліковими документами (ч. 1 ст. 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ).

Підтвердити розрахунки з орендної плати можуть будь-які документи, складені відповідно до вимог законодавства. У тому числі договір, укладений сторонами, графік орендних платежів, акт приймання-передачі майна, рахунок на оплату послуг тощо. При цьому законодавство не зобов'язує орендодавця щомісяця виставляти акти про надання послуг за договором оренди. Таку думку поділяють контролюючі відомства (листи Мінфіну Росії від 16 листопада 2011 р. № 03-03-06/1/763, від 6 жовтня 2008 р. № 03-03-06/1/559, від 4 квітня 2007 р. № 03-07-15/47 та ФНП Росії від 5 вересня 2005 р. № 02-1-07/81).

Головбух радить: * не завжди перелічені документи (договір, рахунок тощо) містять усі обов'язкові реквізити, зазначені у частині 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ. Тому доцільно домовитись з орендодавцем про виставлення актів про надання послуг, що задовольняють усім обов'язковим вимогамдо первинної документації, що пред'являє законодавство про бухоблік. Докладніше про оформлення такого документа див. як орендодавцю відобразити орендні платежі в бухобліку.

Олег Хороший, державний радник податкової служби РФ III рангу

2.Ситуація: Як при розрахунку податку на прибуток підтвердити понесені витрати на оплату послуг, якщо відсутній акт про надання послуг

Підтвердьте витрати на інші документи.

Факт здійснення витрат може підтвердити будь-який документ, що навіть побічно свідчить про це (п. 1 ст. 252 НК РФ). Тому, якщо організація не має акта про надання послуг, для підтвердження витрати буде достатньо будь-якого іншого документа. Це може бути платіжне доручення, касовий чек, рахунок, квитанція і т. д. Наприклад, підтвердити розрахунки з орендної плати можуть будь-які документи, складені відповідно до вимог законодавства (договір, графік орендних платежів, акт приймання-передачі майна, рахунок на оплату послуг і т. д.).* Детальніше про це див. Як орендарю відобразити в бухобліку та при оподаткуванні орендні платежі.

Винятком є ​​випадки, коли складання акта про надання послуг (виконання робіт) є обов'язковим.

Олена Попова, державний радник податкової служби РФ I рангу

На практиці під час оренди майна часто виникає питання: які первинні документи, що підтверджують доходи орендодавця та витрати орендаря, необхідні? Чи зобов'язаний орендодавець щомісяця підписувати з орендарем акт виконаних робіт (наданих послуг)?

У великих бізнес- та торгових центрах, Де кількість орендарів обчислюється сотнями, підписання з кожним з них акта надання послуг з оренди приміщення вимагає великих трудових ресурсів та тимчасових витрат. Однак бухгалтери фірм-орендарів іноді побоюються, чи є у них підстави відносити орендну плату на витратиз метою бухгалтерського та податкового облікуза відсутності такого акта? Спробуємо розібратися.

За статтями ГК РФ

У Цивільному кодексі орендні відносинирегулюються главою 34, а положення про оплатне надання послуг - главою 39. У пункті 2 статті 779 ЦК України пояснюється, що правила глави 39 поширюються на договори надання послуг зв'язку, медичних, ветеринарних, аудиторських, консультаційних, інформаційних послуг, послуг з навчання, туристичного обслуговування та інших послуг. У той же час глава 34 не містить будь-яких посилань на те, що до договорів орендиможуть застосовуватися окремі положення договору надання послуг. Отже, орендає не послугою, а окремим видомпідприємницької діяльності.

Плутанина у свідченнях

Таку думку підтримав і Мінфін Росії у своєму листі від 26.10.2004 р. № 03-03-01-04/1/86, підписаному тоді ще заступником директора Департаменту податкової та митно-тарифної політики А.І. Іванієвим. На думку фінансового відомства, орендні платежі, що сплачуються за договору оренди нежитлових приміщень, слід включати до складу інших витрат за умови їх обґрунтованості та підтвердження відповідними первинними документами ( договір оренди, акт приймання-передачі, рахунки оплату орендних платежів, платіжні доручення та інших.). Як видно, акт виконаних робіт (наданих послуг) серед необхідних документівне названо.

Крім того, у листі ФНП Росії від 05.09.2005 р. № 02-1-07/81 йдеться: якщо сторони, що домовляються, уклали договір орендита підписали акт приймання-передачі майна, що є предметом оренди, то з цього випливає, що послуга реалізується (використовується) сторонами договору. І, отже, організації мають підставу у складі податкової базиз податку на прибуток враховувати і суми доходів від реалізації такої послуги (в орендодавця), та витрат у зв'язку із споживанням послуги (в орендаря).

Дані підстави виникають в організацій незалежно від підписання акта приймання-передачі послуги, тим більше, що вимога щодо його обов'язкового складання ні Податковим кодексом, ні законодавством про бухгалтерський облік не передбачена. Незважаючи на те, що ФНП назвала оренду послугою, вона таки визнає, що складання двостороннього акту в подібному випадкуне вимагається.

Проте менше ніж через рік Мінфін видав ще один лист - від 07.06.2006 р. № 03-03-04/1/505, в якому висловився про обов'язковість щомісячного складання акта про надання послуг оренди нерухомого майна. Зауважимо, що цей документ також підписано О.І. Іванієвим. За період часу (1 рік та 7 місяців), що пройшов між появою на світ цих двох листів Мінфіну, жодних змін у цивільному законодавстві, що стосуються орендних відносин , не відбулося. Однак до пункту 1 статті 252 Податкового кодексу Федеральним законом від 06.06.2005 р. № 58-ФЗ було внесено поправки, які дозволили підтверджувати витрати не лише документами, оформленими відповідно до російським законодавством, а й документами, що побічно підтверджують вироблені витрати. Таким чином, дотримання жорстких правил при складанні документів перестало бути обов'язковою умовоюдля визнання витрат, достатнім стало подання будь-яких документів, які могли б підтвердити вироблені витрати. Тому останній лист фінансового відомства на тлі цих позитивних для платників податків змін виглядав щонайменше дивно.

Але в тому ж 2006 році Мінфін, наче схаменувшись, видав лист від 09.11.2006 р. № 03-03-04/1/742, підписаний уже С.В. Розгуліним. Воно свідчить, що щомісячного укладання актів наданих послуг за договором оренди з метою документального підтвердження витрат у вигляді орендних платежівне вимагається. На цей лист фінансового відомства у своїх роз'ясненнях посилалося УФНС РФ по м. Москві (листа від 26.03.2007 р. № 20-12/027737, від 01.04.2008 р. № 20-12/030773, від 27.06.20 20-12/060981 та від 30.06.2008 р. № 20-12/061162).

Восени минулого року Мінфін підготував ще один лист – від 06.10.2008 р. № 03-03-06/1/559, у якому підтверджується висловлена ​​раніше позиція: складати акти з орендидля підтвердження видатків не потрібно.

Сподіватимемося, що точку в цьому питанні нарешті поставлено.

1. Преамбула – номер документа, найменування, дата та місце складання, назви сторін (з підтвердженням повноважень), реквізити сторін.
2. Предметна частина – суть угоди, предмет договору.
3. Права та обов'язки сторін
4. Умови угоди – загальна вартість, способи оплати, порядок оплати, розрахункові реквізити.
5. Термін дії договору
6. Додаткові умови
7. Форс-мажорні обставини
8. Відповідальність сторін за порушення умов
9. Умови розірвання/зміни
10. Способи вирішення спорів
11. Підписи сторін/представників

Організації та індивідуальні підприємці мають право укладати між собою різні варіантидоговорів. Найчастіше предметом угоди стає виконання певного виду робіт чи надання послуг. Але можливі інші варіанти.

Акт виконаних робіт з оренди приміщення: зразок

Інфо

Спірними моментами можуть стати такі обставини, як:

• регулярна оплата в ті самі дні за систематичне виконання послуг;
• у договорі зазначено спеціальність та професію виконавця, а також розписано функціональні обов'язки;
• виконавець несе матвідповідальність за нестачу довіреного майна.

За угодою підряду У договорі підряду предметом угоди виступає робота, яку виконує підрядник для замовника. Робота може бути пов'язана з будівництвом, ремонтом авто, виготовленням продукції тощо.

д. Договір підряду вважається укладеним, якщо в ньому зазначено:

• види та обсяги робіт;
• терміни виконання із зазначенням точних дат початку та закінчення.

В окремих ситуаціях договір підряду легко перекваліфікувати на договір постачання.

Щомісячні акти надання послуг оренди

Договір підряду потребує складання акта приймання робіт. Бланк акту прийому виконаних робіт за договором підряду можна завантажити тут.

Оренда суб'єкта Укладання ІП та ТОВ договору про оренду передбачає передачу рухомого чи нерухомого майна від орендодавця-власника до орендаря-користувача. У договорі зазначається:

• вид переданого майна, його кількість та якість;
• величина орендної плати;
• порядок сплати оренди;
• термін аренди.

Передача предмета оренди здійснюється за актом, де зазначаються:

• основні характеристики об'єкта;
• оціночна вартість;
• стан об'єкта на даний момент передачі.

Обов'язково у договорі оренди прописуються умови про засоби використання майна, відповідальності за ушкодження і прострочення платежів, і навіть зобов'язання сторін.

Про документи на підтвердження витрат на оренду приміщення

Увага

Орендна платаповинна сплачуватись орендарем своєчасно в порядку, на умовах та у строки, що визначаються договором оренди (ст. 614 ГК РФ). У разі коли договором вони не визначені, вважається, що встановлено порядок, умови та строки, які зазвичай застосовуються при оренді аналогічного майна за порівнянних обставин.

Цивільний кодекс РФ не містить вказівок на обов'язкове складання щомісячних актів до договору оренди приміщення. Разом про те відповідно до загальним нормам договорах частини першої ДК РФ такий документ може бути обов'язковим, якщо сторони у договорі вкажуть на щомісячну підготовку актів надання послуг оренди (п.

1 ст. 432 ЦК України). Таким чином, цивільне законодавство надає сторонам договору оренди право віднести до суттєвим умовамдоговору - обов'язкове складання періодичних актів, що підтверджують виконання договору оренди.

Акт виконаних робіт за договором оренди зразок бланк

Реальність отримання власником певного прибутку від об'єкта нерухомості досягається шляхом здачі їх у найм зацікавленому суб'єкту. При цьому великим «плюсом» для власника є збереження своїх прав на володіння нерухомою нерухомою площею.
Договір оренди нежитлового приміщенняможе бути укладений, як між ІП та ІП, так і між ТОВ та ІП та іншими юридичними особами. Використання нежитлової нерухомості в комерційних цілях на правах оренди – найкращий вихід для особи або організації, яка не має вільних коштів на придбання приміщення.

Важливо

До того ж, втрати та ризики орендаря будуть зведені до мінімуму за нерентабельного бізнесу, угода просто буде розірвана. … Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок має унікальний характер.

Як оформити акт виконаних робіт за договором оренди приміщення?

• опис послуги;
• бажаний результат;
• вартість;
• порядок оплати.

Насправді нічого складного, виконавець зобов'язаний надати послуги, а замовник прийняти їх і оплатити. Але при неправильному оформленні договір надання послуг між ІП і ТОВ може бути визнаний трудовим.

Такого висновку дійшов Верховний СудРФ у своєму Визначенні №302-КГ 17-382 від 27.02.2017. Зокрема трудовим договір вважатиметься, якщо у ньому прописано обов'язковий графік робіт, а винагорода передбачається не за результат, а за фактично відпрацьований час.
Таким документом є протокол загальних зборів членів товариства з порядком денним про його призначення;

• без довіреності має право підписати орендну угоду керівник, який підтвердив свої права діяти від імені організації випискою з ЄДРЮЛ;
• індивідуальний підприємець, який діє на підставі свідоцтва про держреєстрацію, підтверджує свої права підписувати угоду паспортом та копією свідоцтва про реєстрацію ІП в ЄДРІП.
• Довідка! Індивідуальний підприємецьмає право провадити свою діяльність, не маючи печатки, тому на орендному договоріставить свій підпис.

Акт виконаних робіт між іп та ват на оренду нежитлового приміщення

Умовами правочину може бути передбачено обов'язкове складання щомісячних актів. Тоді витрати на оренду мають враховуватися виходячи з актів, згаданих у договорі.

Позиція фінансового відомства Листи Мінфіну Росії від 09.11.2006 № 03-03-04/1/742, ФНП Росії від 05.09.2005 № 02-1-07/81, УФНС Росії по м. Москві від 26.03.2007 № 20 /027737 Мінфін Росії та ФНП Росії дотримуються викладеної вище точки зору.

Таким чином, розмір орендних платежів та порядок їх перерахування встановлюються договором оренди, укладеним згідно з правилами, встановленими цивільним законодавством. З урахуванням викладеного складання щомісячного актунадання послуг оренди є обов'язковим у разі наявності відповідної вказівки у договорі оренди.

Для здійснення правочину сторонам необхідно зібрати пакет документації, що складається з наступних офіційних паперів:

• для орендодавця – правовстановлюючий документ на нежитлову власність, свідоцтво державної реєстраціїІП, документ, що засвідчує факт сплати державного мита;
• орендар повинен підготувати аналогічний пакет, що виключає документ про право володіння нерухомою нерухомою власністю і включає паспорт.

Перед підписанням орендної угоди незайвим буде оформити та підписати двосторонній передавальний акт, потім договір скріпити підписами та передати ключі від приміщення. Договірні зобов'язання виникають після підписання акта. Будь-які невідповідності фактичного та вписаного в акт стану приміщення підлягають усуненню орендодавцем, або на підставі цього факту розмір плати зменшується.

Предметом договору роздрібної купівлі-продажу завжди є річ (товар), що має характеристики рухомого майна. При цьому факт продажу не може мати разового характеру, оскільки це робить безглуздим сам договір.

Ст.493 ДК РФ вважає належною формою договору роздрібної купівлі-продажу квитанції, отримані покупцем (чеки, прибуткові касові ордери, бланки та ін.). У цьому сторони можуть укласти стандартний договір. Хоча за продавцем зберігається обов'язок про видачу документа, що підтверджує отримання оплати. У 2018 році якихось нових особливостей договірних відносин ТОВ та ІП не виникло.

Договірні правовідносини підприємців – це невід'ємна частина бізнесу. Але співробітництво потрібно правильно оформити з огляду на особливості відносин.

Як діє договір між ТОВ та ІП у 2018 році? Юридичні та фінансові основи діяльності ТОВ та ІП досить докладно регламентовані російським законодавством. Але у сфері правової та господарської взаємодії цих суб'єктів між собою існує чимало нюансів. Більшість питань пов'язані з укладанням договорів та оформленням договірних правовідносин. Якими особливостями у 2018 році відрізняється договір між ТОВ та ІП? Важливі моментиЦивільне законодавство передбачає можливість укладання договорів як у письмовій формі, так і в усній. Але якщо йдеться про угоди між ТОВ та ІП, то всі правовідносини оформлюються лише письмово.

Протягом тривалого часу виникало питання необхідності складати щомісячні акти до договору оренди. Юристи наполягали на відсутності необхідності складати документ, не передбачений ДК РФ і самим договором.

І.М. Кирюшина,
А.В. Тюріна

Питання було насущним для бухгалтерів, які наполягали на підготовці такого документа, визнаного як первинного документа, виходячи з якого орендні платежі можна було врахувати як витрат і відповідно зменшити базу з податку прибуток.

Фінансове відомство майже двічі на рік змінювало свою думку з цього питання, випускаючи роз'яснення, протилежні за змістом, чим вводило бухгалтерів у остаточну оману.

Для того щоб розібратися в питанні про необхідність складання документа, наполегливо необхідного працівниками фінансів, звернемося до норм Податкового кодексу РФ, що містять умови віднесення витрат з оренди до витрат, що зменшує базу оподаткування з податку на прибуток.

Відповідно до підп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, відносяться орендні (лізингові) платежі за майно, що орендується (прийняте в лізинг). Вказівок про обов'язкове складання щомісячних актів до договору оренди там не міститься.

Разом про те право платника податків зменшити оподатковуваний прибуток у сумі витрат ставиться у залежність від обгрунтованості, документального підтвердження таких витрат і за умови, що вони зроблено реалізації діяльності, спрямованої отримання доходу (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Під обґрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена у грошовій формі.

Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, що застосовуються в іноземній державі, на території якої було здійснено відповідні витрати, та (або) документами, що побічно підтверджують вироблені витрати (у тому числі митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом) про виконану роботу відповідно до договору).

Відповідно до ст. 313 НК РФ підтвердженням даних податкового обліку є первинні облікові документи (включаючи довідку бухгалтера), аналітичні регістри податкового обліку та розрахунок податкової бази.

Вимоги до первинних облікових документів містяться у ст. 9 Федерального закону від 21.11.1996 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі – Закон про бухгалтерський облік). Відповідно до пунктів 1 і 2 згаданої статті, всі господарські операції, що проводяться організацією, повинні оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними обліковими документами, виходячи з яких ведеться бухгалтерський облік.

Первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації.

Документи, форма яких не передбачена у цих альбомах, повинні містити такі обов'язкові реквізити: Назва документу; дату складання документа; найменування організації, від імені якої складено документ; зміст господарської операції; вимірювачі господарської операції у натуральному та грошовому вираженні; найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарської операції та правильність її оформлення; особисті підписи вказаних осіб.

Уніфікована форма такого первинного документа як акт до договору оренди не розроблена, тому він може бути складений у довільній формі із зазначенням обов'язкових реквізитів, згаданих у ст. 9 Закону "Про бухгалтерський облік".

Відповідно до ст. 252 НК РФ витрати, спрямовані на отримання доходу, можна підтвердити за допомогою будь-яких документів, що побічно підтверджують витрати: договір оренди, акт приймання-передачі приміщення, рахунки, документи про оплату та рахунок-фактура. Саме рахунок-фактура згідно з п. 3 ст. 168 НК РФ безпосередньо пов'язаний з датою надання послуг і прямо свідчить про факт їхнього надання (див. лист Мінфіну Росії від 08.02.2005 № 03-04-11/21).

Таким чином, податкове та бухгалтерське законодавство вимагає обґрунтовувати витрати лише такими документами, які передбачені та оформлені відповідно до законодавства РФ.

Звернемося до ЦК України. Орендна плата повинна сплачуватись орендарем своєчасно в порядку, на умовах та в строки, що визначаються договором оренди (ст. 614 ЦК України). У разі коли договором вони не визначені, вважається, що встановлено порядок, умови та строки, які зазвичай застосовуються при оренді аналогічного майна за порівнянних обставин.

Цивільний кодекс РФ не містить вказівок на обов'язкове складання щомісячних актів до договору оренди приміщення.

Водночас відповідно до загальних норм про договори частини першої ЦК України такий документ може стати обов'язковим, якщо сторони в договорі вкажуть на щомісячну підготовку актів надання послуг оренди (п. 1 ст. 432 ЦК України).

Таким чином, цивільне законодавство надає сторонам договору оренди право віднести до суттєвих умов договору обов'язкове складання періодичних актів, що підтверджують виконання договору оренди.

Надання майна в оренду з метою оподаткування згідно з п. 5 ст. 38 НК РФ віднесено до тієї категорії послуг, під якою розуміється діяльність, результати якої немає матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються у процесі цієї діяльності.

Як було зазначено в листі УФНС Росії по м. Москві від 26.03.2007 № 20-12/027737, якщо сторонами укладено договір оренди та підписано акт приймання-передачі майна, що є предметом оренди, то послуга реалізується (споживається) сторонами договору.

Отже, при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організація-орендодавець враховує суму доходів від реалізації такої послуги, а організація-орендар – витрати, пов'язані із споживанням цієї послуги.

При цьому доходи та витрати враховуються незалежно від підписання акта приймання-передачі послуги, якщо інше не випливає з умов угоди. Умовами правочину може бути передбачено обов'язкове складання щомісячних актів. Тоді витрати на оренду мають враховуватися виходячи з актів, згаданих у договорі.

Позиція фінансового відомства

Листи Мінфіну Росії від 09.11.2006 № 03-03-04/1/742, ФНП Росії від 05.09.2005 № 02-1-07/81, УФНС Росії по м. Москві від 26.03.2007 № 20-12/02773

Мінфін Росії та ФНП Росії дотримуються викладеної вище точки зору.

Таким чином, розмір орендних платежів та порядок їх перерахування встановлюються договором оренди, укладеним згідно з правилами, встановленими цивільним законодавством.

З урахуванням викладеного складання щомісячного акта надання послуг оренди є обов'язковим у разі відповідної вказівки у договорі оренди. У даному випадкудокументальним підтвердженням надання послуг за відповідний період будуть акт приймання-передачі послуг оренди, рахунок, рахунок-фактура.

Якщо ж договором оренди оформлення щомісячного акта приймання-передачі послуги не передбачено, то договір оренди та акт приймання-передачі майна – предмета договору оренди є поряд з рахунками та платіжними документами про сплату орендних платежів достатнім документальним підтвердженням понесених організацією-орендарем витрат у вигляді орендних платежів .