政府機関が、以前に使用していた固定資産項目 (乗用車) を取得しました。 予算会計に受け入れて減価償却を計算するために耐用年数を決定するにはどうすればよいですか?
指示第 157n 号の第 44 項に従って、固定資産の耐用年数は、計画された目的のための機関の活動の過程で使用されることが意図されている期間です。
による 原則固定資産 (以前に稼働していた物体を含む) を会計処理し、減価償却を計算する目的での耐用年数の決定は、以下に基づいて行われます。
- 減価償却を計算する目的で資産の耐用年数を定めたロシア連邦の法律に含まれる情報。
- 不動産のパッケージに含まれる製造業者の文書に含まれる推奨事項（減価償却を計算する目的で不動産の耐用年数を規定するロシア連邦の法律に規範がない場合）。
- 決定が下されました資産の受領および処分に関する機関の委託（ロシア連邦の法律および製造業者の文書に情報が不足している場合）。
以前に稼働していた固定資産の耐用年数の終了日は、実際の稼働期間を考慮して決定されることを知っておく必要があります（命令第 157n 号の第 12 項、第 44 項）。 つまり、機関は、これらの物件の減価償却を計算する目的で、耐用年数を考慮した減価償却率を、前の所有者によるこの物件の運用年数（月数）で減じたものとする権利を有します。
前の所有者による物体の実際の使用期間が、OS 分類によって決定されるその耐用年数と等しいことが判明した場合、またはこの期間を超えた場合、機関は、以下の条件に従って自動車の耐用年数を独自に決定する権利を有します。安全要件やその他の要因を考慮してください。 この結論は税法の規定（ロシア連邦税法第258条第2項、第7項）に基づいています。 以前に使用されていた固定資産の耐用年数も、予算会計に受け入れるためには同様の方法で決定されるべきであると考えます。
使用済み固定資産の実際の耐用年数を文書化する必要があります。 文書がない場合、耐用年数は、新しい固定資産項目と同様に、固定資産の分類に従って設定されます（2010 年 6 月 16 日付ロシア連邦財務省の書簡 No. 03-03-）。 414 年 6 月 1 日、)。
以前に使用されていた固定資産の減価償却は、命令第 157n 号の第 85 条および第 86 条に規定されている一般に確立された手順に従って発生することに注意してください。 直線的に(オブジェクトが会計処理に受理された月の翌月の 1 日から開始)、このオブジェクトのコストが全額返済されるか、会計から償却されるまで実行されます。 年間減価償却費は、資産の簿価と耐用年数を考慮して計算された減価償却率に基づいて計算されます。 会計年度中、減価償却費は年間金額の 1/12 で毎月計算されます。
わかりやすくするために、例を挙げてみましょう。
政府機関は、中古の乗用車を 420,000 ルーブル相当で購入しました。 前オーナーの実使用期間は記録上2年8ヶ月となっております。 (32ヶ月)。 車の耐用年数と月々の支払額を決める必要があります。 減価償却費.
OS 分類によると、総耐用年数は 乗用車 5 年 (60 か月) に相当します。
登録受付時点ですでに2年8ヶ月使用されていました。 （32ヶ月）なので、残りの耐用年数は2年4ヶ月となります。 (28 か月) (5 年 (60 か月) - 2 年 8 か月 (32 か月))。
指定された期間中、毎月 15,000 ルーブルの減価償却費が請求されます。 (420,000ルーブル/28ヶ月)。
公的機関（州機関）、地方自治体、州予算外基金の管理機関、州科学アカデミー、州（地方自治体）機関向けの統一会計表の適用に関する指示が承認されました。 2010 年 12 月 1 日付ロシア連邦財務省命令第 157n 号による。
答え
乗用車は車種に応じて減価償却グループに分類されます。
ほとんどの乗用車は、固定資産の第 3 減価償却グループ (耐用年数 3 年超、最長 5 年) に属します。
同時に、大型乗用車、高級乗用車などの一部の種類の乗用車は、第 4 または第 5 の減価償却グループに属します。
理論的根拠
乗用車 (OKOF コード 310.29.10.2)。
人を輸送するための自動車、その他の車両（身障者用小型乗用車、OKOF コード 310.29.10.24）
人を輸送するための自動車、その他の大型乗用車（エンジン排気量 3.5 リットルを超える）および高級車、OKOF コード 310.29.10.24）。
2017/01/01まで
固定資産の 3 番目の減価償却グループには次のものが含まれます (耐用年数は 3 年を超え、最長 5 年)。
乗用車（15 3410010、15 3410114、15 3410130 - 15 3410141を除く）。
したがって、 一般的な場合、乗用車は第 3 減価償却グループに属します。
例外は次のとおりです。
障害者用の小型乗用車 (15 3410114) - このような車は、第 4 減価償却グループ (耐用年数が 5 年を超え、7 年を含む資産) に属します。
大型乗用車（エンジン排気量 3.5 リットル以上） - (15 3410130) - このような乗用車は、第 5 減価償却グループ (耐用年数が 7 年を超え 10 年を含む資産) に属します。
個人向け・大型クラスの乗用車 公式使用- (15 3410131) - 第 5 減価償却グループ (耐用年数が 7 年を超え、10 年を含む資産) に属します。
高級乗用車 - (15 3410140) - 第 5 減価償却グループ (耐用年数が 7 年を超え、10 年を含む資産) に属します。
公用高級乗用車 - (15 3410141) - 第 5 減価償却グループ (耐用年数が 7 年を超え、10 年を含む資産) に属します。
どのような乗用車が高級車に分類されますか?
規制文書ではこの概念が適用されますが (たとえば)、その意味は定義されていません。 2011 年 12 月 21 日付けのロシア連邦税務局のモスクワ宛書簡 N 16-15/123396@ は、「高級乗用車」という用語の意味が存在しないことを示しており、次の書簡を適用することが推奨されています。ロシア国家関税委員会、1997 年 2 月 26 日付 N 04-30/3515 「分類について」 車両同時に、最新の書簡には、自動車をいずれかのクラスに分類するための明確な基準は含まれていません。考慮すべき特性を示しているだけです。
私の意見では、明確な情報がない場合、 規制の枠組み、国際車両分類を使用できます。 全部で6つあります クラスA、B、C、D、Eこのうち最高クラスはクラスF（「高級」、「 エグゼクティブクラス"):
ミニクラス (A) - 長さ 3.6 m 以下、幅 1.6 m 以下の小型車。
小型クラス (B) - 長さ 3.6 ～ 3.9 m、幅 1.5 ～ 1.7 m の小型車。
より低い 中流階級（と）。 車の長さは3.9〜4.4メートル、幅は1.6〜1.75メートルです。
指示 No. 157n1 の第 44 項に従って、固定資産の耐用年数は、計画された目的のための機関の活動の過程で使用されることが意図されている期間です。
原則として、固定資産 (以前に稼働していた物体を含む) を会計処理し、減価償却を計算する目的で、その耐用年数を決定する場合は、次のことに基づいて行われます。
- 減価償却を計算する目的で資産の耐用年数を定めたロシア連邦の法律に含まれる情報。
- 不動産のパッケージに含まれる製造業者の文書に含まれる推奨事項（減価償却を計算する目的で不動産の耐用年数を規定するロシア連邦の法律に規範がない場合）。
- 資産の受領と処分に関して機関の委員会が下した決定（ロシア連邦の法律および製造業者の文書に情報が不足している場合）。
2002 年 1 月 1 日付けのロシア連邦政府の政令第 1 号に含まれる固定資産の分類 (以下、OS 分類といいます) によると、乗用車は第 3 の減価償却グループ (資産分類) に属します。耐用年数が 3 年を超えて 5 年を含む (コード OKOF 15 3410010))。 段落によると。 3 1 番目から 9 番目までの減価償却グループに含まれる固定資産に関する指示 No. 157n の第 44 項は、最長の期間によって決定されます。 したがって、車の耐用年数は5年（60か月）となります。
以前に稼働していた固定資産の耐用年数の終了日は、実際の稼働期間を考慮して決定されることを知っておく必要があります（命令第 157n 号の第 12 項、第 44 項）。 つまり、機関は、これらの物件の減価償却を計算する目的で、耐用年数を考慮した減価償却率を、前の所有者によるこの物件の運用年数（月数）で減じたものとする権利を有します。
前の所有者による物体の実際の使用期間が、OS 分類によって決定されるその耐用年数と等しいことが判明した場合、またはこの期間を超えた場合、機関は、以下の条件に従って自動車の耐用年数を独自に決定する権利を有します。安全要件やその他の要因を考慮してください。 この結論は税法の規定（ロシア連邦税法第258条第2項、第7項）に基づいています。 以前に使用されていた固定資産の耐用年数も、予算会計に受け入れるためには同様の方法で決定されるべきであると考えます。
使用済み固定資産の実際の耐用年数を文書化する必要があります。 文書がない場合、耐用年数は、新しい固定資産と同様に、固定資産の分類に従って設定されます（2010 年 6 月 16 日付けロシア連邦財務省の書簡 No. 03-03-06）。 /1/414、2009 年 9 月 23 日付 No.03-03-06 /1/608)。
以前に稼働していた固定資産については、命令第 157n 号の第 85 条、第 86 条に規定されている一般的に確立された方法 (対象が稼働していた月の翌月 1 日から直線的に発生する) に注意してください。会計上認められます）、このオブジェクトの費用が全額返済されるか、登記簿から償却されるまで行われます。 年間減価償却費は、資産の簿価と耐用年数を考慮して計算された減価償却率に基づいて計算されます。 会計年度中、減価償却費は年間金額の 1/12 で毎月計算されます。
わかりやすくするために、例を挙げてみましょう。
政府機関は、中古の乗用車を 420,000 ルーブル相当で購入しました。 前オーナーの実使用期間は記録上2年8ヶ月となっております。 (32ヶ月)。 車の耐用年数と月々の減価償却費を決定する必要があります。
OS 分類によれば、乗用車の耐用年数は 5 年 (60 か月) です。
登録受付時点ですでに2年8ヶ月使用されていました。 （32ヶ月）なので、残りの耐用年数は2年4ヶ月となります。 (28 か月) (5 年 (60 か月) - 2 年 8 か月 (32 か月))。
指定された期間中、毎月 15,000 ルーブルの減価償却費が請求されます。 (420,000ルーブル/28ヶ月)。
組織が製品の生産、作業またはサービスの提供時に長期使用するために自動車を購入し、その後の再販を計画していない場合は、会計で減価償却する必要があります（PBU 6/01 の第 4 項、第 17 項）。 また、税務会計上の初期費用が100,000ルーブルを超える場合、そのオブジェクトも計算のために減価償却されます。 課税標準所得税（ロシア連邦税法第256条第1項）。 会計・税務における自動車の減価償却の手続きについては、ご相談の際にお伝えいたします。
車の減価償却はいつから始まりますか?
会計上、機械の減価償却費は使用開始日の翌月1日から計算されます。 会計(第 21 条 PBU 6/01)。 固定資産は次の記載を使用して会計処理できることを思い出してください（2000 年 10 月 31 日付財務省令第 94 号）。
勘定科目01の借方「固定資産」 - 勘定科目08の貸方「固定資産への投資」
税務会計では、自動車の減価償却費は、その対象物が稼働した月の翌月1日から認識され始めます（ロシア連邦税法第259条第4項）。
車が交通警察に登録されているという事実は、減価償却の計算には関係ないことに注意してください（2012年6月13日付財務省書簡、No.03-03-06/1/303）。
耐用年数の決定
自動車の耐用年数は、自動車が組織に経済的利益をもたらすと期待される期間です (PBU 6/01 の第 4 項)。 SPIに基づいて毎月の減価償却費が決定されます。
税務会計では、SPI は減価償却グループに含まれる固定資産の分類によって確立されます (2002 年 1 月 1 日の政令第 1 号、ロシア連邦税法第 258 条第 1 項)。
私たちは、自動車がどの減価償却グループに属するかについて話しました。
たとえば、エンジン排気量が 3.5 リッター以下の乗用車は、減価償却グループ III に属します。 したがって、乗用車の減価償却費を計算する場合、耐用年数は 37 か月以上 60 か月以下の範囲で組織によって選択できます。
会計において、SPI は、予想される自動車の使用期間、物理的損耗、その他の要因を考慮して、組織によって独自に設定されます (PBU 6/01 の第 20 条)。 この場合、会計上のSPIは税務会計における期限と同様に設定することができます。
減価償却方法の選択
組織は、会計と税務会計の両方で自動車の減価償却を計算する方法を独自に選択できます。
会計では、次のことが許可されます (
乗用車、トラック、バスなどの車両の耐用年数は、その車両の耐用年数によって決まります。 技術特性。 それらのほとんどはパスポートを分析することで取得できます 車両、または購入契約の付録または取扱説明書に指定されているモデルの説明に基づいています。 この記事では、減価償却グループと償却グループを決定する方法について説明します。 耐用年数乗用車 車.
「エンジンをステージへ！」
ほとんどの場合 乗用車用ショックアブソーバグループそのクラスによって異なります。 U 乗客モデルクラスは 5 つだけあり、最初の 4 つはエンジンのサイズによって異なります。 エンジン排気量は車両パスポートの 11 列に記載されており、これに基づいて、その車が特に小型、小型、中型、または小型車に分類されるかどうかを判断できます。 大きなクラス.
乗用車とは以下のものを指します。
1番目 - 特に小型クラス、エンジンの作動量が1.2リットルを超えない場合、
2番目 - 小型クラス - エンジン容積が1.2リットルを超えて1.8リットルの範囲にある場合
3番目のミドルクラスへ - エンジン容積が1.8リットルを超え、3.5リットル以下の場合。
4番目 - 大型クラス - エンジン容量が3.5リットルを超える場合。
クラス 1 ～ 3 の乗用車の耐用年数は 3 ～ 5 年です (減価償却グループ 3)。
しかし、小型乗用車が障害者向けの場合、すでに第 4 減価償却グループに属しており、その耐用年数はすでに 5 年を超え、最長 7 年の範囲になります。
大型乗用車や高級乗用車の場合、減価償却期間はさらに長くなり、7 年から 10 年になります。 これらは 5 番目の減価償却グループに含まれます。
乗用車の最高級クラスは何ですか?
乗用車の最高級～5級まではエンジンサイズは問われず、エンジンサイズが小さい乗用車でも最上級クラスに該当します。 なお、自動車を最高級に分類する基準は、 規制文書が欠けています。 モスクワ税務当局は、エグゼクティブカーを最高級に分類することを提案している。 確かに、ブランドの評判、価格、寸法、エンジン出力、製造などの曖昧な基準に依存することが提案されているため、代表的な車のコンセプトも主観的です。 特別な注文、装甲ボディの存在、速度、ボディ形状（セダン、リムジン）、快適性、追加装備の可用性。
乗用車のクラスを決める唯一の目安 国産車文字の最初の数字である可能性があります - デジタル指定車両モデル (PTS の列 2「車両のモデル、メーカー」)。
例えば、
UAZ ハンター ウェルカム 3 15195-162-01 は、3 等 (中型) 乗用車です。 ZIL 4 1047 - クラス 4 乗用車に属します (エンジン容量は 5.4 l)
車の中で 国内生産 トップクラス型番の最初の数字5で表されます。
外国車にはブランド名に同様の型式やクラス名が含まれていないため、車の耐用年数の判断の正しさに関する紛争が防止されます。 外国産、エンジン容量が 3.5 リットル未満の場合は、それが幹部（最高位）またはその他のクラスに属するかどうかについて、製造業者（ロシアの駐在員事務所）から書面による意見を取得することをお勧めします。
