Jak vypočítat amortizaci auta? Výpočet odpisů osobního automobilu pro úřední účely.

Mnoho společností využívá při své práci silniční dopravu. Automobily jsou z účetního hlediska dlouhodobým majetkem, proto by se při jejich používání měly účtovat odpisy. Zvažte, jak vypočítat odpisy automobilu s přihlédnutím ke všem zákonným požadavkům.

Výpočet odpisů automobilu v účetnictví

1. Lineární.
2. Klesající zůstatek.
3. Součtem let životnosti.
4. Na základě rozsahu práce (u auta - podle najetých kilometrů).

V praxi se ve většině případů používá první nebo čtvrtá metoda. Zvažme je podrobněji.

Pro výpočet pomocí lineární metody potřebujete znát počáteční náklady a životnost (SLI).

Počáteční cena za auto obecný případ Jedná se o náklady na nákup a dopravu. V některých případech zde mohou být připočteny další náklady - platba zprostředkovateli, clo atd.

Pro stanovení doby použitelnosti se obvykle bere v úvahu Klasifikace dlouhodobého majetku schválená nařízením vlády č. 1 ze dne 1. 1. 2002. I když formálně určeno pro daňové účetnictví, při stanovení "účetního" SPI je také vhodné se tímto dokumentem řídit.

Vzorec pro výpočet odpisů automobilu lineární metodou je následující:

A \u003d PS x (100 % / SPI), kde

PS - počáteční cena,

LI - životnost v letech

Organizace koupila auto. Kupní cena vč další výdaje- 250 tisíc rublů. bez DPH, životnost - 5 let.

Odpisy za rok budou:

A \u003d 250 x (100 % / 5) \u003d 250 x 20 % \u003d 50 tisíc rublů.

Výpočet na základě množství práce vám umožní vzít v úvahu zatížení dlouhodobého majetku během provozu a „přiměřeněji“ rozložit opotřebení podle období. U automobilů se zatížení nejvíce projeví prostřednictvím ukazatelů ujetých kilometrů. Proto tato metoda ve vztahu k vozidlům to lze nazvat: „výpočet amortizace automobilu podle najetých kilometrů“.

A \u003d PS x (PRf / PRn), kde

PS - počáteční náklady na auto;

PRf - skutečné ujeté kilometry za zúčtovací období;

PRn – standardní ujeté kilometry po celou dobu životnosti.

Hodnota v závorce je procento amortizace vozu vypočtené na základě skutečně najetých kilometrů.

Organizace zakoupila nákladní automobil. Počáteční náklady jsou stanoveny ve výši 600 tisíc rublů. bez DPH. U vozu byl stanoven celkový normovaný nájezd 160 tisíc km. Za první rok provozu byl skutečný nájezd 25 tisíc km. Odpisy za první rok budou

A \u003d 600 x (25/160) \u003d 93,75 tisíc rublů.

Jak vypočítat odpisy automobilu v daňovém účetnictví

Daňové odpisy lze vypočítat dvěma způsoby:

1. Lineární. Výpočet se v tomto případě provádí podobně jako účetnictví.
2. Nelineární. Při této metodě se odpisy počítají jako celek pro skupinu objektů. Vzorec pro výpočet odpisů za měsíc vypadá takto:

A \u003d OS x (K / 100), kde

OS - celkem zůstatková hodnota skupiny objektů začátkem měsíce

K - koeficient pro skupinu (uvedený v odstavci 5 článku 259.2 daňového řádu Ruské federace)

V praxi daňové účetnictví obvykle používá lineární metodu. Je to dáno nejen zjednodušením samotného výpočtu, ale také tím, že rovnoměrná metoda je jediná, při které jsou „daňové“ a „účetní“ odpisy stejné. Výpočet odpisů auta pomocí něj proto nejen zjednoduší účetnictví, ale také se vyhne daňovým rozdílům.

Zrychlené odpisy u leasingu

Vozidla většinou nejsou levná, proto se často pořizují za vypůjčené prostředky. Jednou z běžných možností je leasing. Umožňuje nejen koupit předmět, ale také dále snížit platby na dani z nemovitosti a daně z příjmu.

Hovoříme o použití zrychleného odpisování. Současná legislativa umožňuje při koupi předmětu na leasing použít „urychlovací“ koeficient až 3. Při aplikaci tohoto způsobu je však třeba počítat s řadou omezení.

1. Majetek musí být evidován v rozvaze nájemce.
2. Nájemní smlouva musí obsahovat doložku o použití zrychleného odpisování s uvedením použitého koeficientu.
3. Zrychlené odpisy v účetnictví lze uplatnit pouze při použití metody snižování zůstatku (bod 19 PBU 6/01). Protože v daňovém účetnictví podobná metoda neexistuje – nevyhnutelně vznikají daňové rozdíly.
4. V daňovém účetnictví nemůžete uplatnit zvyšující se odpisový koeficient automobilu u dlouhodobého majetku souvisejícího s 1.-3 odpisové skupiny. Tito. z velké části Vozidlo(zejména pro osobní automobily, malé autobusy a nákladní automobily do 3,5 tuny) tato výhoda není k dispozici.

Závěr

Existuje několik metod pro výpočet odpisů automobilu. V praxi se nejčastěji používá lineární metoda a výpočet na základě skutečně najetých kilometrů. Pokud bylo auto zakoupeno na leasing, lze s přihlédnutím k zrychlenému odpisování použít statutární omezení.

Jakmile opustí dealerství - přesněji, jakmile formálně mají majitele. Velikost ztráty hodnoty je dána řadou faktorů, z nichž nejvýznamnější jsou stáří vozu, jeho značka a model, podmínky a intenzita provozu, pověst spolehlivosti a životnosti a malý počet ostatních.

Toto snížení hodnoty je známé jako odpisy a je to slovo, které nejvíce frustruje kupce nového vozu z autosalonu. Pokud auto není veteránem nebo veteránem, který se často prodá za jmění v aukci, většina vozidel na silnicích je pomalu, ale jistě na odpis, bez ohledu na to, co s nimi majitel auta dělá.

Existuje mnoho věcí, které byste měli zvážit při nákupu nového nebo ojetého vozu - náklady na benzín, Údržba, daně a náklady OSAGO . Při koupi auta je ale potřeba mít na paměti ještě jednu důležitou věc, a to jak moc se odepisuje. Proč tedy auta odepisují, jak moc může odepisovat váš vůz a na co si dát pozor při koupi nového a ojetého vozu?

Velmi zřídka zohledňujeme amortizaci vozu při jeho koupi. Zdá se, že existují naléhavější problémy týkající se nákladů na auto. Nesplacená splátka půjčky včas, pojištění OSAGO, chrastítko, které se náhle objevilo a diagnostika, která následovala. A odpisy se berou v úvahu jako náklad na pozadí - v budoucnu, který, jak se zdá, nikdy nepřijde. Ale odpisy vždy přicházejí ve špatnou dobu a velmi často o sobě dávají pocit, že nejsou v pořádku nejlepší světlo. Toto zoufalství někteří dokonce nazývají " tichý zloděj„kvůli způsobu, jakým neustále snižuje návratnost investice do vašeho vozu.

Jednoho krásného dne si prostě uvědomíte, že ojeté auto vašeho roku výroby nyní nestojí za to, co jste si vždy mysleli, ale je mnohem levnější.

Jak vypočítat amortizaci auta?

Standardem pro průměrné odpisy aut je každý rok 15 až 20 procent jejich hodnoty. Vůz, který svému majiteli věrně slouží po dobu tří let, tak bude stát přibližně 65–75 % nákladů na nový vůz.

Kromě toho musí být výše uvedená procenta správně vypočtena. Pokud například vaše konkrétní auto ztratí ročně na ceně 15 %, neznamená to, že za tři roky ztratí na ceně 45 %. Tento výpočet odpisů bude jednodušší vysvětlit na příkladu: pokud nové auto stojí 1 milion rublů, pak za rok to bude stát 850 tisíc (milion minus 15%) a ve dvou - 722 500 rublů (850 000 minus 15%), ve třech - 614 125 rublů (722 500 minus 15%) a tak Dále.

A mnoho dalších počítá amortizaci na spotřebě paliva a věří, že je to logičtější výpočet - koneckonců v tomto případě se nebere v úvahu stáří vozu, ale jeho provoz. To platí zejména pro užitková a nákladní vozidla. V tomto případě se odpisy počítají jako náklady na pohonné hmoty za rok. To znamená, že pokud jste například za rok utratili 72 000 rublů za benzín, náklady na vaše auto se tak snížily.

Tento výpočet odpisů má také své značná nevýhoda- dvě auta s desetinásobným rozdílem v ceně nového auta mohou spotřebovat stejné množství paliva, navíc s různým ročním nájezdem kilometrů. Takže například nějakému Bentleymu za 10 milionů nic nebrání utratit stejných 72 000 rublů ročně za palivo. Ale evidentně bude rychleji ztrácet na ceně.

Odpisy mají ale ještě jednu vlastnost – dochází k nim nelineárně. V prvním roce obvykle dochází k nejstrmějšímu poklesu ceny. Ve skutečnosti v okamžiku, kdy je nový vůz vypuštěn z autobazaru, okamžitě ztrácí na ceně od 5 do 20%.

Téměř každá organizace má ve své rozvaze auto. A každé auto se časem opotřebuje a ztratí svou původní hodnotu. A s výslednými náklady je potřeba nějak počítat. Jak se vozidlo odepisuje?

Auto už dávno není prostředkem luxusu. Organizace využívají dopravu nejen jako dopravní prostředek, ale i pro jiné účely. Například pro dodávku produktů, přepravu zaměstnanců, kurýrní službu a tak dále.

Jakékoli vozidlo v rozvaze podniku podléhá odpisům. Je nutné odepsat nejen náklady na auto, ale také opotřebení, ke kterému časem dochází. Co je to amortizace auta?

Důležité aspekty

Dostupnost silniční doprava v rozvaze podniku dělá účetnímu potíže. Je nutné včas zohlednit veškeré provozní náklady a také časově rozlišené odpisy.

První otázkou pro účetní je, kdy se začnou odpisovat. Zakoupený vůz musí být registrován u dopravní policie. Má se auto odepisovat od data koupě nebo od data registrace?

Další důležitá nuance je definice pojmu užitečná akce. Obzvláště obtížná je situace při nákupu ojetého vozu.

Kdy začít auto odepisovat? Legislativa neobsahuje žádná ustanovení, která by spojovala odpisy a datum registrace.

Dost běžná situace když zaměstnanec používá k výkonu osobní vozidlo úřední povinnosti. Zaměstnavatel je přitom povinen hradit nejen pohonné hmoty, ale i opotřebení stroje.

K tomu se počítá amortizace jednoho kilometru běhu. Na základě vypočtených ukazatelů hradí používání vozu zaměstnavatel.

No, nejvíc hlavní důvod odpisy jsou odpisy hodnoty dlouhodobého majetku vlastněného podnikem. Při nákupu auta organizace utratí určitou částku.

Tím, jak je vůz ojetý, zlevňuje a v případě potřeby prodej nebude schopen uhradit počáteční náklady. To znamená, že dochází ke ztrátám.

Aby se tomu zabránilo, počáteční náklady se postupně snižují a rozdíl se odepisuje jako výrobní náklady.

Normativní základ

Při přijímání vozidel k zaúčtování je třeba se řídit PBU 6/01 - Přijaté účetní předpisy a ratifikovány Metodické pokyny pro účetnictví OS.

S odpisy osobní auto zaměstnanec musí obdržet náhradu a ta může být stanovena na základě amortizace jednoho kilometru.

Odpisová sazba

Odpisová sazba se vztahuje k části hodnoty předmětu, která je vyjádřena v procento odpisy za rok do původní ceny objektu.

Tento ukazatel je převrácený za období užitečná aplikace. Odpisová sazba je vypočítána na základě počáteční ceny objektu, jeho likvidační životnosti a standardní životnosti.

Podle určité typy dlouhodobého majetku schválené zvláštní odpisové sazby. Vědět daný parametr, můžete porovnat s výší účtovaných odpisů.

To pomůže určit, zda skutečný odpis odpovídá standardům. Možná jsou odepsané částky příliš malé nebo naopak.

Odpisy musí být účtovány u všech motorová vozidla. Výjimkou jsou pouze případy konzervace automobilu, jeho restaurování nebo bezúplatného převodu.

Je amortizován, to znamená, že se během provozu opotřebovává. Existuje však řada nuancí, které je třeba vzít v úvahu při registraci automobilu a při účtování odpisů z automobilu. Zvažte vlastnosti odpisů na autě.

Odpisy automobilů v účetnictví a daňovém účetnictví

Doba, po kterou bude společnost odepisovat náklady na automobil prostřednictvím odpisů, je určena dobou životnosti. Zřizuje jej společnost na základě předpokládané životnosti a se zaměřením na Zařazení dlouhodobého majetku do odpisových skupin, schválené nařízením vlády č. 640 ze dne 7. července 2016. V podniku je tímto pověřen speciálně zřízený řád vedení a stálá inventarizační komise.

Vezměte v úvahu skutečnost, že Klasifikátor byl vyvinut pro účely daňové evidence. V účetnictví má společnost právo založit SPI samostatně. To je uvedeno v odstavci 20 PBU 6/01. Obvykle se ale podmínky provozu vozu v daních a účetnictví shodují.

Podle klasifikátoru patří vozy do 3., 4. nebo 5. odpisové skupiny a příslušnost vozu do té či oné kategorie závisí na Specifikace(výkon, rozměry, přípustná hmotnost).

Tabulka odpisů auta:

Odpisová skupina	OKOF kód	Auta	Technické vlastnosti vozu
		Auta		Od 3 do 5 let
	310.29.10.30.111	Minibusy
	310.29.10.41.111		Hmotnost ne více než 3,5 tuny
	310.29.10.42.111		Hmotnost ne více než 3,5 tuny
		Malá auta		Od 5 do
		Běžný náklad
	310.29.10.59.113	Speciální vozidla: Betonářské vozy
	310.29.10.59.120	Nákladní vozy na dřevo
	310.29.10.59.130	Pro veřejné služby a silniční práce
	310.29.10.59.150	Pohotovost a policie
	310.29.10.59.230 310.29.10.59.250	Pro přepravu ropných produktů a plynu
		Velká a prvotřídní auta	Objem motoru přes 3,5 litru	Od 7 do 10 let
	310.29.10.41.112	Nákladní automobily s dieselovým motorem	Hmotnost od 3,5 tuny do 12 tun
	310.29.10.41.113	Nákladní automobily s dieselovým motorem	Hmotnost přes 12 tun
	310.29.10.42.112	Nákladní automobily s benzínovým motorem	Hmotnost od 3,5 tuny do 12 tun
	310.29.10.42.113	Nákladní automobily s benzínovým motorem	Hmotnost přes 12 tun
		Speciální vozidla: tahače

Odpisy nákladního automobilu se stejně jako osobního automobilu začínají počítat od začátku měsíce následujícího po měsíci uvedení vozidla do provozu. Všimněte si, že postup uvedení vozu do provozu není právně upraven. Pro daňové účetnictví není akt přijetí a převodu OS-1 dokumentem o uvedení do provozu, proto, aby se předešlo sporům s Federální daňovou službou, společnosti praktikují vydávání příkazů k uvedení objektů OS do provozu. standardní forma není zde zadána objednávka, proto jsou sestavovány ve volné formě.

Odpisová sazba pro auto

Po určení doby efektivního provozu automobilu nastavte odpisovou sazbu (NA). Vypočítá se v procentech podle vzorce:

ON \u003d 1 / SPI x 100 %,

Příklad

organizace koupil auto v hodnotě 400 000 rublů. SPI - 48 měsíců. HA je definována takto:

ZAPNUTO \u003d 1/48 x 100 % \u003d 2,083 %, tzn. . odpisy automobilu budou měsíčně ve výši 2,083 % ze 400 000 rublů. a činí 4332 rublů.

Náklady na odpisy automobilu se v účetnictví promítnou zaúčtováním D/t 20 (44) K/t 02.

Odpisy leasingového vozu

Promítnutí do účetnictví a odepisování automobilu při leasingu závisí pouze na držiteli jeho zůstatku. Pokud například automobil podle příslušné smlouvy společnost převedla na společníka, ale je uveden v rozvaze pronajímatele, pak bude účtovat i odpisy. Organizace, která obdržela auto na leasing, zohledňuje jeho náklady mimo rozvahu na účtu. 001 „Pronajatý dlouhodobý majetek“, připsání na vrub tohoto účtu při převzetí majetku a připsání ve prospěch, pokud je předmět vrácen držiteli zůstatku.

Odpisy pronajatého automobilu, jsou-li převedeny na zůstatek nájemce, se vypočítají takto:

Po obdržení vozu se jeho počáteční cena tvoří na účtu. 08 podúčet "Majetek přijatý na leasing" v souladu s úč. 76 podúčet „Závazky z leasingu“. Po vytvoření PS vozu a uvedení zařízení do provozu je cena vozu převedena na vrub účtu 01, podúčet „Majetek přijatý na leasing“ z úvěrového účtu 08/9.

Protože odpisy leasing auta narůstá držiteli zůstatku, pak začne předmět účetní odpisovat od měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl automobil zohledněn. JPI je obvykle akceptován na stejnou dobu jako leasingová smlouva.

Odpisy osobního vozu

Osobní vozidla se často používají pro výrobní účely, protože činnost některých zaměstnanců je spojena s častými cestami. Umění. 188 zákoníku práce Ruské federace stanoví vyplácení náhrady za používání osobního vozidla (opotřebení) a nákladů spojených s jeho používáním (palivo a maziva). Regulační rámec upravující výpočet náhrad neexistuje. Firmy proto praktikují vracení PHM dle mapy tras, navigační zařízení a ujeté kilometry a odpisy se účtují způsobem přijatým v organizaci. Jednodušší a pohodlnější je použít metodu rovnoměrného odpisování.

Výše náhrady se sestavuje samostatná dohoda nebo dodatek k pracovní smlouvě. Výpočet komplikuje fakt, že vůz slouží jak k osobním účelům, tak k práci. Pro výpočet odpisů je třeba vzít v úvahu faktory, jako jsou pořizovací náklady, odpisy stroje a podíl připadající na provoz ve výrobě. Tato problematika je probírána samostatně, jako vodítko slouží specifika práce a náročnost výjezdů. Aby bylo možné stanovit co nejpřesnější částky, management často vyžaduje vedení oficiální cestovní dokumentace, jako jsou nákladní listy. Každá společnost má obvykle svůj vlastní postup pro proplácení takových výdajů. Nabízíme přibližný výpočet odpisů lineárním způsobem:

Řekněme, že cena auta je 500 000 rublů. Průměrný SPI je 5 let (60 měsíců).

ZAPNUTO \u003d 1/60 x 100 \u003d 1,67

500 000 x 1,67 = 8350 rublů

Amortizace osobní automobil za měsíc bude 8350 rublů. Účetní na základě nákladní listy, je nutné spočítat, jaký podíl z celkového počtu ujetých kilometrů udělá automobil zaměstnance přímo pro účely výroby.

Pokud například z celkového počtu najetých kilometrů 1200 km za měsíc připadne 600 km na pracovní cesty, pak bude odpis vozu zaměstnance 4175 rublů. (8350 rublů / 2).

Výdaje na úhradu těchto výdajů zaměstnancům jsou inkasovány na účtech výroby a nákladů - 20, 26, 44 a náhrady nepodléhají dani z příjmů fyzických osob.

Rovnoměrný způsob výpočtu odpisů dlouhodobého a nehmotného majetku je nejrozšířenější metodou v účetnictví a daňovém účetnictví. Použití této metody je vhodné, když ekonomické užitky z používání odpisovatelné položky plynou rovnoměrně po dobu použitelnosti nebo tok takových užitků nelze spolehlivě měřit. Také použití lineární metody v daňovém účetnictví, na rozdíl od nelineární, v některých případech. Jak lineárně vypočítat odpisy si ukážeme na příkladu v naší konzultaci.

Rovnoměrný odpisový vzorec

Pro metodu lineárního odpisování uvedeme vzorce, které nám umožňují stanovit výši měsíčních odpisů (PM) dlouhodobého majetku (OS) a nehmotného majetku (IA) postupem podle PBU 6/01, PBU 14/ 2007 a Ch. 25 daňového řádu Ruské federace:

v daňovém účetnictvípro dlouhodobý majetek (bod 19 PBU 6/01) pro nehmotný majetek (ustanovení 29 PBU 14/2007) pro dlouhodobý majetek a nehmotný majetek (ustanovení 2 článek 259.1 daňového řádu Ruské federace)

A M \u003d C / SPI / 12

kde C je počáteční nebo reprodukční cena objektu OS;
SPI - životnost aktiva v letech

A M \u003d C / SPI

kde C je původní nebo aktuální obchodní cena předmět nehmotného majetku;
SPI - doba použitelnosti nehmotného majetku v měsících

Rovnoměrný odpisový vzorec
v účetnictví
A M = C * K Kde C jsou počáteční nebo reprodukční náklady aktiva nebo nehmotného aktiva; K - odpisová sazba odpovídajícího objektu

A jak vypočítat odpisovou sazbu lineárně v daňovém účetnictví? Tato sazba, stejně jako v účetnictví, závisí na době životnosti. Proto výpočet odpisové sazby lineárním způsobem podle pravidel kap. 25 daňového řádu Ruské federace vypadá takto: 1 / SPI * 100%, kde SPI je životnost v měsících.

Navzdory skutečnosti, že vzorce pro výpočet odpisů pomocí lineární metody v účetnictví a daňovém účetnictví jsou na první pohled odlišné, postup výpočtu hodnot odpisů je v podstatě stejný.

Pro výpočet lineárních odpisů lze tedy vzorec pro stanovení měsíční částky (A) pro zjednodušení vyjádřit takto:

A = C / SPI

kde C je cena odpisovaného předmětu, ze které se počítají odpisy;

SPI - doba životnosti odpisovaného předmětu v měsících.

Přímé odpisy: příklad

Jak vypočítat odpisy lineární metodou si ukážeme na příkladu. Nezáleží na tom, zda potřebujete předem stanovit roční částku odpisy lineárním způsobem (jako u objektů OS) nebo je měsíční částka vypočítána okamžitě, budou celkové hodnoty měsíčních částek v účetnictví a daňovém účetnictví stále stejné.

Pro potvrzení spočítáme odpisy automobilu lineárním způsobem v účetnictví a daňovém účetnictví a také si ukážeme, jak lineárně vypočítat odpisy v účetnictví nehmotného majetku (například výhradní právo autora k počítačovému programu) .

Pro výpočet odpisů pomocí lineární metody používáme stejná vstupní data pro objekt OS (popelářský vůz) a nehmotný majetek (výhradní právo na program): počáteční náklady jsou 1 750 000 rublů. SPI - 10 let (120 měsíců). Abychom výši odpočtů odpisů určovali lineárně, použijeme výše uvedené vzorce.

A výpočet odpočtů odpisů lineárním způsobem je uveden v tabulce.