Czy muszę potrącać składki ubezpieczeniowe z wynajmu samochodu? Wynajmujemy samochód od pracownika i obliczamy składki ubezpieczeniowe Składki na ubezpieczenie umowy najmu samochodu.

16.06.2019

Salon

Pytanie:

Organizacja w ramach najmu pojazd wynajmuje od swojego pracownika samochód bez załogi. Zarządzanie nią powierza się temu samemu pracownikowi, który na co dzień wykonuje wycieczki w interesie organizacji. Potwierdzają to dane listy przewozowe. Czy płatności z tytułu takiej umowy podlegają składkom ubezpieczeniowym?

Odpowiedź:

W działalności podmiotów gospodarczych często zdarza się, że ich pracownicy, zajmujący określone stanowiska i okresowo podróżujący w imieniu tych podmiotów, korzystają własne samochody czyli majątek osobisty. Zgodnie z art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej mają prawo domagać się zwrotu wydatków związanych z użytkowaniem, amortyzacją (amortyzacją) tej nieruchomości.

Państwo ustala jednak limit wysokości takiego odszkodowania. Formalnie można zrekompensować wymienione koszty w całości, a one jako kompensacyjne nie będą podlegać podatkowi dochodowemu od osób fizycznych i składkom ubezpieczeniowym. Ale w przypadku wydatków na podatek dochodowy, jednego podatku od uproszczonego systemu podatkowego lub jednolitego podatku rolnego, takie koszty można przypisać w bardzo małej kwocie.

Odpowiednie limity są wskazane w dekrecie rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 8 lutego 2002 r. Nr 92:

Kwoty tych odszkodowań są oczywiście śmieszne i dalekie od odzwierciedlenia realne koszty pracownik używający swojego samochodu na rzecz organizacji. W związku z tym podmioty gospodarcze stosują inną metodę pozwalającą na pełne zrekompensowanie wydatków, które można w całości zaliczyć do wydatków dla celów podatkowych. W tym celu zawiera się (TC) z pracownikiem bez załogi.

Jak zazwyczaj sporządzana jest umowa najmu pojazdu?

Zgodnie z ust. 10 s. 1 art. 264 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej płatności czynszu za wynajmowane nieruchomości zalicza się bez ograniczeń do pozostałych kosztów związanych z produkcją i sprzedażą.

Dlaczego podmioty gospodarcze wolą zawierać umowę leasingu na pojazd bez załogi? Niniejsza umowa oznacza udostępnienie pojazdu do czasowego posiadania i użytkowania bez świadczenia usług zarządzania nim i jego użytkowania operacja techniczna(art. 642 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Tym różni się od umowy najmu pojazdu z załogą (czarter na czas), zgodnie z którą wynajmujący oddaje najemcy pojazd do czasowego posiadania i użytkowania za opłatą oraz świadczy we własnym zakresie usługi w zakresie jego zarządzania i obsługi technicznej (Artykuł 632 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) .

Oznacza to, że jeśli wynajmujący jest osobą fizyczną, w drugim przypadku umowa oznacza świadczenie usług przez tę osobę na rzecz wynajmującego, w wyniku czego powstaje przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych.

Umowa najmu pojazdu bez załogi sama w sobie nie zobowiązuje leasingodawcy do świadczenia jakichkolwiek usług, w związku z czym nie ma podstaw do opodatkowania składek ubezpieczeniowych.

Dlaczego ten projekt stał się niebezpieczny?

Jednak w praktyce umowę tę można nadal traktować jako umowę z elementami świadczenia usług – tylko w przypadku, gdy zgodnie z tą umową to pracownik-leasingodawca korzysta z pojazdu. A podatnik-najemca może być zmuszony do płacenia składek ubezpieczeniowych od kwot płatności wynikających z tej umowy. Znamienne jest, że takie jest stanowisko Sił Zbrojnych FR. Można to zobaczyć w jego definicji z dnia 30 października 2017 r. nr 308-KG17-15395.

Uwzględnia okres do 01.01.2017 r., Kiedy zostały one naliczone zgodnie z ustawą federalną z dnia 24.07.2009 r. Nr 212-FZ „O składkach ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego.

Oczywiście od podanej daty Składki ubezpieczeniowe obliczone zgodnie z zasadami 34 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ale trzeba przyznać, że zasady stosowane przez arbitrów w ta sprawa, są podobne do przepisów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponadto należy mieć na uwadze, że zgodnie z ustawą federalną nr 250-FZ z dnia 3 lipca 2016 r. władze PFR zachowały prawo do przeprowadzania kontroli prawidłowości naliczania składek ubezpieczeniowych za okresy do 1 stycznia 2017 r. , a jeżeli płatnik składek posiadał wówczas taką umowę, składki na ryzyko są znaczne.

W tym orzeczeniu Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej poparte są wnioski sądów niższych instancji, które sprowadzają się do tego, co następuje.

W Zarządzeniu AC SKO z dnia 27.06.2017 nr F08-3727/2017 w sprawie nr A53-27263/2016 zaznaczono, że pracownik (jest on jednocześnie kierownikiem organizacji) zawarł dwie umowy leasingu pojazdu z organizacji bez załogi (każda – na osobny samochód należący do pracownika), to on korzystał z tych pojazdów cele urzędowe. Sędziowie zwrócili uwagę, że w przypadku umowy najmu pojazdu bez załogi, najemca we własnym zakresie zarządza wynajmowanym pojazdem oraz jego eksploatacją, zarówno handlową, jak i techniczną (art. 645 kc FR).

Natomiast na podstawie umowy najmu (czarteru czasowego) pojazdu z załogą, leasingodawca oddaje najemcy pojazd za wynagrodzeniem w czasowe posiadanie i użytkowanie oraz świadczy we własnym zakresie usługi w zakresie zarządzania i obsługi technicznej (art. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej).

W odniesieniu do rozpatrywanych umów najmu nie ujawniono, aby ich uczestnicy ustalali odrębnie koszt czynszu za korzystanie z nieruchomości oraz opłatę za wolumen świadczonych usług.

Pracownik-leasingodawca osobiście jeździł samochodami, które udostępniał do wynajęcia. W związku z tym organizacja odniosła się do faktu, że miał podróżujący charakter pracy, a stanowisko kierowcy nie było przewidziane w tabeli personelu. Sędziowie doszli jednak do wniosku, że leasingodawca faktycznie wykonywał usługi prowadzenia pojazdu. Poparli argumenty urzędników: zbiorczą analizę warunków dotyczących praw i obowiązków stron spornych umów, a także dokumenty przedłożone podczas weryfikacji (listy przewozowe, miesięczne akty usług świadczonych w związku z wynajmem samochodów, OSAGO polisa) wskazuje na obecność w nich śladów umów najmu pojazdu z załogą. We wszystkich przedłożonych listach przewozowych za badany okres pracownik-wynajmujący był wskazany jako kierowca. Polisa OSAGO odzwierciedla, że pojazd zawierany jest przez ubezpieczonego w związku z samochodem używanym do celów osobistych (a nie w celu wynajmu, najmu krótkoterminowego). Zgodnie z polityką, tylko pojazd silnikowy osoba ta jest tym samym pracownikiem, to znaczy nikt inny nie miał prawa kierować pojazdem.

Arbitrzy doszli do wniosku, że płatności z tytułu umów najmu dokonane na rzecz tego pracownika podlegają naliczeniu składek ubezpieczeniowych na podstawie części 2 art. 7 ustawy federalnej nr 212-FZ (zasada podobna do art. 420 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oznacza to, że w tym przypadku organizacja będąca płatnikiem składek ubezpieczeniowych faktycznie zawarła umowę najmu pojazdu z załogą z osobą, za której usługi opłacono podmiot prawny(pojazd był własnością i był eksploatowany przez jedną osobę).

Istotne jest, że podobne stanowisko zajęły Siły Zbrojne Federacji Rosyjskiej. I z dużym prawdopodobieństwem zostanie to uwzględnione przez organy kontrolne (kasy) podczas kontroli okresów przed 01.01.2017 r., a także organy podatkowe, dotyczące okresów po tej dacie.

Jak teraz postępować?

Więc w podobna sytuacja(gdy pojazdem wynajmowanym organizacji kieruje właściciel tej nieruchomości) bardziej celowe jest zawarcie umowy najmu pojazdu z załogą, która co prawda będzie odzwierciedlać faktyczny stosunek najemcy do leasingodawcy. Jednocześnie ważne jest, aby bezpośrednio w umowie wykazać odrębnie kwoty czynszu za pojazd i usługi związane z zarządzaniem nim.

Należy zauważyć, że w rozpatrywanej sprawie sygn. A53-27263/2016 organizacja mimo to przyznała, że umowa w rzeczywistości jest umową najmu pojazdu z załogą i zaproponowała nałożenie składek ubezpieczeniowych tylko na część kwoty przewidzianych w każdej z umów. Ponieważ jednak ta część nie została wskazana w samych umowach, sędziowie zdecydowali, że cała kwota umowy powinna podlegać składkom ubezpieczeniowym.

Mimo iż istnieje Uchwała AC VBO z dnia 22.01.2016 nr F01-5656/2015 w sprawie nr A43-8503/2015, w której wobec braku określonego podziału w umowie najmu pojazdu z załogą, decyzja została podjęta na korzyść wnioskodawcy. Skoro w całkowitym koszcie umowy nie ma alokowanego kosztu usług, to nie ma podstaw do opodatkowania składek ubezpieczeniowych – tak orzekli arbitrzy. A w Rozporządzeniu AS ZSO z dnia 06.02.2017 nr F04-7008/2017 w sprawie nr A27-15074/2016 jest napisane: nie ustala się trybu obliczania składek ubezpieczeniowych, jeżeli umowa najmu przewiduje jedną cenę, składki ubezpieczeniowe są obliczane od pełna cena umowy. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej nie przewiduje podziału czynszu na składniki przy zawieraniu takich umów (uchwała FAS PO z dnia 15 stycznia 2013 r. w sprawie nr A65-16395 / 2012).

Jednak w świetle tego, co zostało powiedziane w Postanowieniu Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 października 2017 r. nr 308-KG17-15395, dalsze unikanie takiego podziału staje się ryzykowne dla płatników składek ubezpieczeniowych. Stanowisko sądów arbitrażowych może ulec zmianie.

Sędziowie najwyżsi nie zdecydowali jednak nic o tym, jaka powinna być wielkość tych elementów względem siebie i nie mają do tego prawa. Zatem wynajmujący i najemca sami decydują, ile mają wskazać w umowie jako opłatę za prowadzenie pojazdu.

MAMA. Kokurina, prawnik

Potwierdzamy koszty wynajmu samochodu od pracownika

Pracodawca nie zawsze chce wypłacić odszkodowanie za używanie przez pracownika samochodu do celów służbowych x Sztuka. 188 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej. W końcu można to uwzględnić w wydatkach tylko w ściśle ustalonej niewielkiej kwocie, np ust. 1 Rozporządzenia Rządu z dnia 08.02.2002 nr 92. Dlatego niektóre firmy wolą sporządzić umowę najmu samochodu z pracownikiem. A żeby uniknąć sporów o ujmowanie kosztów najmu w wydatkach, konieczne jest zbieranie pakiet dokumentów potwierdzających:

fakt najmu. Jest to umowa najmu oraz akt przyjęcia i przekazania samochodu;
fakt korzystania z wynajętego samochodu w działalności firmy i pod. 10 s. 1 art. 264, ust. 4 pkt 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; Pisma Federalnej Służby Podatkowej dla miasta Moskwy z dnia 17 sierpnia 2012 r. Nr 16-15 / [e-mail chroniony]; Ministerstwo Finansów z dnia 22.12.2011 nr 03-03-06/1/844. sporządzić zlecenie wyznaczenia pracownika odpowiedzialnego za wynajęty samochód oraz zebrać dokumenty potwierdzające przebytą przez niego trasę serwisową;
kwota wydatków, związanych z eksploatacją auta (paliwa i smary, mycie, parkowanie) czyli trzeba mieć czeki, paragony, faktury itp.

Umowa najmu samochodu

W przypadku wynajmu samochodu z kierowcą lub bez, umowy będą się różnić. artykuły 633, 643 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli wynajmiemy tylko samochód

W takim przypadku pracownik-leasingodawca przekazuje swój samochód pracodawcy w celu czasowego posiadania i użytkowania, a każdy pracownik firmy będzie nim jeździł. Sztuka. 642 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Nawiasem mówiąc, sam pracownik-leasingodawca może korzystać z wynajętego samochodu, gdy potrzebuje go do wykonywania swoich funkcji pracowniczych. Powiedzmy z jego umowy o pracę lub Opis pracy wynika z tego, że praca podróżuje. Dlatego nawet jeśli właściciel zawsze będzie jeździł samochodem, można zawrzeć umowę najmu pojazdu bez załogi. Oto warunki umowy, na które księgowy powinien zwrócić uwagę.

Umowa nr 14
wynajem pojazdu bez załogi

Moskwa

Obywatel Bobrow Polikarp Iwanowicz, zwany dalej „Wynajmującym”, z jednej strony, oraz spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Ciemny Las” reprezentowana przez Dyrektora Generalnego Piotra Akimowicza Wołkowa (działającego na podstawie statutu), zwana dalej „Najemcy”, z drugiej strony, zwani dalej łącznie „Stronami”, zawarli niniejszą umowa najmu pojazdu bez załogi(zwanej dalej Umową) w sprawie:

1. Przedmiot Umowy

1.1. Wynajmujący przekazuje Najemcy pojazd (zwany dalej Samochodem) należący do Wynajmującego w czasowe posiadanie i używanie o prawie własności (świadectwo rejestracji serii pojazdu 77 AB numer 135542, wydane przez policję drogową Południowego Okręgu Administracyjnego Moskwy w dniu 06.02.2014 r.). Musisz wskazać, na jakiej podstawie pracownik-leasingodawca jest właścicielem przekazanego ci samochodu:
<если> z dowodu rejestracyjnego pojazdu wynika, że pracownik - właściciel samochodu, wówczas do umowy najmu nie trzeba dołączać żadnych innych dokumentów. Należy pamiętać, że nawet jeśli samochód jest zarejestrowany na współmałżonka pracownika leasingodawcy, ale kupiony już w małżeństwie, jest współwłasnością małżonków. Następnie musisz dołączyć akt małżeństwa;
<если> z dowodu rejestracyjnego pojazdu wynika, że pracownik nie jest właścicielem samochodu, wtedy lepiej dołączyć do umowy pełnomocnictwo wystawione przez właściciela, z którego wynika możliwość wynajmu powierzonej nieruchomości na wynajem. Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej uważa, że \u200b\u200bjeśli samochód nie jest wynajmowany przez właściciela, składki ubezpieczeniowe muszą być pobierane od kwoty wynajmu. Ale sądy się nie zgadzają. Rozporządzenia FAS ZSO z dnia 03.04.2013 nr A27-16823/2012; 15 ААС z dnia 14 kwietnia 2015 r. nr 15AP-1676/2015; 19 ААС z dnia 09.02.2015 nr А48-3348/2014

1.2. Samochód ma następujące cechy:
- Model marki - Volkswagena Golfa;
- znak rejestracyjny- A 341 AM 67 ruś;
- numer identyfikacyjny(VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

1.3. Samochód należy oddać w dobrym stanie, nadającym się do podróży, wraz z pakietem dokumentów, w skład którego wchodzi:
- dowód rejestracyjny pojazdu, seria 77 AB, numer 135542, wydany przez policję drogową Południowego Okręgu Administracyjnego Moskwy w dniu 06.02.2014 r.;
- Polisa ubezpieczeniowa OSAGO, seria ВВВ nr 035126453, wystawiona 02.07.2015 przez OJSC Insurance and Co.

1.4. Za zgodą Stron szacuje się na 730 000 (siedemset trzydzieści tysięcy) rubli. Za taki uzgodniony koszt odzwierciedlisz wynajęty samochód w księgowości na koncie pozabilansowym 001

2. Prawa i obowiązki stron

2.1. Wynajmujący zobowiązuje się:

2.1.1. Opłacania kosztów utrzymania Samochodu, jego ubezpieczenia, w tym zgodnie z zasadami OSAGO, a także kosztów powstałych w związku z jego eksploatacją, w tym zakupu paliw i smarów (benzyny itp.).

Zgodnie z prawem takie wydatki muszą być ponoszone przez najemcę, ale umowa może obciążyć nimi wynajmującego. Sztuka. 646 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Po zapisaniu takiego warunku w umowie najmu Sztuka. 646 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, nie można odbierać dokumentów potwierdzających wydatki (w szczególności paragonów pieniężnych za zakup paliwa i smarów)

2.2. Najemca zobowiązuje się:

2.2.1. Przeniesienie czynszu na Wynajmującego zgodnie z ust. 4.1, 4.2 Umowy.

2.2.2. Wykonaj we własnym zakresie:
- prowadzić samochód;
- jego działalności handlowej i technicznej.

2.2.3. Utrzymywać Pojazd w stanie gotowości do pracy. Najemca jest prawnie zobowiązany do wykonywania bieżących i wyremontować wynajęty samochód, więc nie trzeba o tym pisać w umowie e Sztuka. 644 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej

Ale jeśli jesteś gotowy wziąć na siebie koszty eksploatacji samochodu, to zobowiązania stron mogą wyglądać tak.

2. Prawa i obowiązki stron

2.1. Wynajmujący zobowiązuje się:

2.1.1. Przekazanie Najemcy nie później niż 4 dnia miesiąca następującego po miesiącu używania Samochodu dokumentów potwierdzających koszty, które Najemca jest zobowiązany ponieść zgodnie z punktem 2.2.4 niniejszej Umowy.

2.2. Najemca zobowiązuje się:

2.2.4. Opłacenia kosztów związanych z eksploatacją Samochodu na potrzeby Najemcy:
- NA paliwa i smary oraz inne materiały eksploatacyjne i akcesoria;
- do mycia samochodu i czyszczenia chemicznego jego wnętrza;
- NA Płatny samochód;
- do ubezpieczenia, w tym zgodnie z zasadami OSAGO. Aby uniknąć sporów z organami podatkowymi w zakresie rozliczania wydatków w zysku, lepiej dokładniej wskazać w umowie, jakie dokładnie koszty operacyjne i ubezpieczeniowe ponosi Twoja firma

W zależności od podziału wydatków na eksploatację samochodu w umowie leasingu, procedura rozliczeniowa zostanie sporządzona w różny sposób.

Jeśli więc w umowie jest napisane, że koszt utrzymania auta pokrywa leasingodawca, to pracodawca-najemca będzie płacił pracownikowi tylko czynsz. Nie będziesz potrzebować żadnych dokumentów potwierdzających wydatki na eksploatację samochodu od pracownika.

4. Procedura płatności

4.1. Czynsz najmu za używanie Samochodu wynosi 50 000 (pięćdziesiąt tysięcy) rubli. na miesiąc.

4.2. Najemca zobowiązany jest do płacenia czynszu za Samochód w okresach miesięcznych nie później niż do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Samochód był używany poprzez przelew kwoty najmu na osobisty rachunek bankowy Wynajmującego.

Ale jeśli wydatki są po stronie najemcy, można zapewnić taką procedurę ugodową.

4. Procedura płatności

4.1. Czynsz najmu za używanie Samochodu wynosi 20 000 (dwadzieścia tysięcy) rubli. na miesiąc.

4.2. Najemca zobowiązany jest do zapłaty czynszu za Pojazd oraz wysokość wydatków poniesionych przez Wynajmującego w związku z eksploatacją Samochodu, Możesz zgodzić się:
<или>
<или> co miesiąc nie później niż do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Samochód był używany, przelewem na rachunek bankowy Wynajmującego.

Albo napisz tak.

4. Procedura płatności

4.1. Na opłatę za korzystanie z Samochodu składają się:
- z części stałej w wysokości 20 000 (dwadzieścia tysięcy) rubli. na miesiąc;
- od części zmiennej w wysokości kwoty wydatkowanej przez Wynajmującego w związku z eksploatacją Samochodu.

4.2. Najemca zobowiązany jest do zapłaty części stałej czynszu za Samochód w okresach miesięcznych nie później niż do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Samochód był używany, przelewem kwoty czynszu na rachunek bankowy Wynajmującego.

4.3. Najemca zobowiązany jest do zapłaty zmiennej części czynszu wraz z wypłatą wynagrodzenia za miesiąc, w którym pojazd był używany. Możesz zgodzić się:
<или>o zwrot pieniędzy wydanych już przez leasingodawcę na eksploatację samochodu. Na przykład, aby wydać w gotówce lub przelewem na konto;
<или>o wydaniu pracownikowi zaliczki na jego wniosek, a na koniec miesiąca - o ostatecznym rozliczeniu raportu zaliczkowego z dokumentami potwierdzającymi wydatki pracownika

Jeśli wynajmujemy samochód z kierowcą

W takim przypadku pracownik musi przekazać maszynę, samodzielnie ją obsługiwać i serwisować. Sztuka. 632 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Umowa nr 14
wynajem pojazdu z załogą

Moskwa

2.2. Najemca zobowiązuje się:

2.2.1. Przenieść czynsz na Wynajmującego zgodnie z punktem 4.1 Umowy.

2.2.2. Ponieść koszt ubezpieczenia samochodu. Zgodnie z prawem samochód musi być ubezpieczony przez leasingodawcę. Sztuka. 637 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Ale umowa może przewidywać ten obowiązek dla najemcy

4. Procedura płatności

4.1. Opłata za korzystanie z samochodu wynosi
20.000 (dwadzieścia tysięcy) rubli. miesięcznie i dodaje:
- z czynszu za użytkowanie Samochodu - 15 000 rubli;
- z wynagrodzenia za usługi jazdy - 5000 rubli. Opłaty za dzierżawę załogi najlepiej podzielić na dwie części. W przeciwnym razie kontrolerzy z kasy uznają, że składki ubezpieczeniowe muszą zostać potrącone z całej kwoty czynszu wynikającego z umowy najmu z załogą tytułem wynagrodzenia za usługi kierowcy. artykuły 634, 636 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej; Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Federacji Rosyjskiej z dnia 15.01.2013 nr А65-16395/2012

Akt przyjęcia i przekazania samochodu

OSTRZEŻENIE KIEROWNIKA

Posiadanie transportu nawet na podstawie umowy najmu organizacja musi zarejestrować się w Rosprirodnadzorze i uiścić opłatę za zanieczyszczenie Pismo Rosprirodnadzoru Nr SM-06-01-31/7167 z dnia 05.10.2010.

Przy odbiorze samochodu na podstawie umowy najmu (z załogą lub bez) należy sporządzić i podpisać z pracownikiem protokół odbioru. Jego forma nie jest ustalona przez prawo, więc opracuj ją samodzielnie. Konieczne jest sprawdzenie, czy ustawa wymienia i zgadza się z tymi określonymi w umowie najmu głównego specyfikacje przekazywanego pojazdu, dzięki którym można go jednoznacznie zidentyfikować (marka i model, tablica rejestracyjna, numer identyfikacyjny (VIN)).

W akcie można również opisać techniczne i stan zewnętrzny samochód przekazany przez pracownika. Na przykład tak.

3. Pojazd został sprawdzony przez Najemcę. Stan techniczny jest zadowalający, pojazd sprawny technicznie.
Stan zewnętrzny:
- dostępny płytka rysa 10 cm długości na przednich drzwiach po stronie pasażera;
- NA przedni zderzak Samochód posiada drobne uszkodzenia.
Nie ma innych widocznych uszkodzeń. Zwykle taki opis jest sporządzony, aby później wynajmujący nie mógł żądać od firmy odszkodowania za wady, które były w jego samochodzie przed oddaniem samochodu do użytku.

4. Stan licznika kilometrów przy przekazaniu pojazdu: 42 524 km.

5. Paliwo w zbiorniku: benzyna AI 95 w ilości 28 litrów.

Dokumenty „trasy”.

Z takich dokumentów widoczna jest regularność użytkowania samochodu, trasa przejazdu oraz czas jego użytkowania. Dlatego z ich pomocą możesz potwierdzić:

fakt wykorzystywania wynajętego samochodu w działalności firmy;
wydatki na paliwo.

Jeśli nie masz firma transportowa, możesz poprosić pracowników, którzy korzystają z wypożyczalni samochodów wypełnić karty podróży według „twojej” niezunifikowanej formy. Mogą zawierać informacje zarówno na 1 dzień, jak i na tydzień lub miesiąc. Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 30 listopada 2012 r. nr 03-03-07/51.

Aby uniknąć sporów z inspektorami z PFR i FSS, upewnij się, że pracownicy w pełni wypełniają listy przewozowe. Przypomnijmy, że fundusze starają się traktować wszelkie płatności z tytułu umów leasingu transportowego jako ukrytą formę wynagrodzenia ich właścicieli, od których muszą być pobierane składki ubezpieczeniowe. Dekret FAS UO z dnia 26 września 2013 r. Nr Ф09-9857/13. A sądy mogą stanąć po stronie inspektorów, naliczyć dodatkowe opłaty i ukarać grzywną za zaniżanie na nich podstawy, jeśli np. nie masz listów przewozowych lub zawierają one nieprawdziwe informacje.

Więcej w celu potwierdzenia trasy serwisowej możesz sporządzić zaświadczenie lub raport o ruchu pojazdów zgodnie z nawigatorem GPS i Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 16 czerwca 2011 r. nr 03-03-06/1/354. W tym dokumencie podaj charakterystykę samochodu, czas rozpoczęcia i zakończenia ruchu, czas postoju, przebieg w kilometrach.

Dokumenty „konsumpcyjne”.

Jeśli na podstawie umowy jesteś zobowiązany do zapłaty pracownikowi kosztów związanych z eksploatacją samochodu, to oprócz dokumentów „trasy” w Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 16 listopada 2011 r. nr 03-03-06/1/763, z dnia 13 października 2011 r. nr 03-03-06/4/118, potrzebne będą dokumenty potwierdzające wszystkie wydatki. Na przykład czeki na zakup paliw i smarów czy płynu do spryskiwaczy, na mycie, parking czy ubezpieczenie samochodu.

Jeśli uzgodniłeś z pracownikiem, że jego wydatki na eksploatację wynajmowanego samochodu będą pokrywane z pieniędzy przekazanych mu z góry na konto, to w księgowości zrobisz to w ten sposób:

Jeśli ustaliłeś, że pracownik najpierw wydaje swoje pieniądze na obsługę maszyny, a zwracasz mu pieniądze na koniec miesiąca, to w księgowości:

w pierwszej kolejności uwzględnić koszty eksploatacji samochodu (Dt konta 10 „Materiały” - Kt konta 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”);
następnie daj pracownikowi pieniądze z kasy lub przelej je na jego konto (konto Dt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” - konto Kt 50 „Kasjer” (51 „Rachunki rozliczeniowe”)).

Dokumenty personalne

Za ich pomocą możesz w szczególności regulować, kto i w jakim celu korzysta z wynajmowanego samochodu. Na przykład może to być polecenie szefa firmy taka treść.

OOO „Mroczny Las”

ZAMÓWIENIE NR 8

Moskwa

O naprawie wynajętego samochodu

W związku z koniecznością zapewnienia bezpieczeństwa i przeznaczeniem wynajmowanego samochodu w działalności LLC „Dark Forest”

ZAMAWIAM:

1. Mianowanie kierownika działu zaopatrzenia Belkin A.S. odpowiedzialny za utrzymanie i eksploatację wynajmowanego samochodu Fundusze traktują płatności z tytułu umów najmu samochodów jako ukrytą formę wynagrodzenia dla leasingodawcy, od którego muszą zostać opłacone składki ubezpieczeniowe. A sądy mogą wspierać inspektorów z funduszy, jeśli firma w szczególności nie wyznaczy pracownika, który musi prowadzić wynajęty samochód. Rozporządzenie AS UO z dnia 09.07.2015 nr Ф09-3788/15. Dlatego lepiej nie być zbyt leniwym, aby złożyć dodatkowe zamówienie, aby nie kłócić się z funduszami, chociaż przepisy nie przewidują obowiązku wydawania takich dokumentów marek Volkswagena Golf, tablica rejestracyjna - A 341 AM 67 rus, numer identyfikacyjny (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

2. Poinstruuj kierownika działu zaopatrzenia firmy Belkin A.S.:
- sporządzać dokumenty związane z utrzymaniem i eksploatacją powierzonego mu samochodu;
- przekazać określone dokumenty do działu księgowości nie później niż 3 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.

CEO

rocznie Wołkow

Nr 212-FZ nie musisz płacić, z wyjątkiem części, którą przeznaczasz jako nagrodę za prowadzenie samochodu przy wynajmie samochodu z załogą.

Od kwoty zwracanych pracownikowi wydatków związanych z obsługą maszyny nie jest odprowadzany podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki ubezpieczeniowe. pod. „g” s. 2 godz. 1 art. 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ; artykuły 41, 209 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Składki ubezpieczenia najmu samochodunie są naliczane i nie są płacone przez najemcę tylko w przypadku wynajmu samochodu bez załogi. Jeśli wynajmowany jest samochód z załogą, na pewno będziesz musiał naliczać i opłacać składki ubezpieczeniowe za OPS i OMS. Konieczność opłacania składek na OSS w przypadku urazu jest dodatkowo omawiana w umowie.

Umowa najmu pojazdu

Jeśli chcesz wziąć samochód do użytku czasowego, to aby uniknąć jakichkolwiek konsekwencji, musisz wybrać odpowiedni samochód i sporządzić umowę najmu pojazdu, określając w niej wszystkie obowiązki stron. Interakcję między leasingodawcą a leasingobiorcą w ramach umów leasingu pojazdów reguluje paragraf 3 rozdz. 34 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Umowa najmu pojazdu między osobą prawną a osobą fizyczną zawierana jest w prostej formie pisemnej.

Umowa najmu pojazdu zazwyczaj określa:

marka i model samochodu, VIN, przebieg;
okres najmu (początek i koniec);
prawa i obowiązki stron;
wysokość, warunki i tryb zapłaty czynszu;
procedurę przekazania samochodu (miejsce przekazania i miejsce zwrotu), procedurę i warunki płatności;
obecność lub brak zabezpieczenia;
odpowiedzialność stron;
przyczyny i tryb rozwiązania umowy;
adresy, dane stron.

Do umowy najmu pojazdu należy dołączyć akt przyjęcia i przekazania pojazdu. Oprócz umowy najmu pojazdu najemca musi przekazać dokumenty dotyczące samochodu: tytuł własności, dowód rejestracyjny pojazdu, polisę OSAGO, jeśli jest dostępna, polisę CASCO.

Istnieją 2 rodzaje umów najmu pojazdu: z załogą i bez załogi.

Wynajem samochodu bez załogi od osoby fizycznej

Warunki przekazania samochodu bez obsługi załogi określa art. 642-649 Kodeks cywilny. Zgodnie z warunkami umowy najmu samochodu bez załogi, indywidualny leasingodawca otrzymuje od najemcy wynagrodzenie, od którego osoba prawna wynajmująca samochód musi potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jednocześnie najemca nie ma obowiązku potrącania opłat ubezpieczeniowych od osoby fizycznej z uwagi na to, że przedmiotem umowy najmu pojazdu jest oddanie do używania mienia osoby fizycznej, a nie świadczenie usług lub praca.

Tego rodzaju usługa, jak oddanie w najem samochodu (a także innego mienia, z wyjątkiem praw majątkowych do utworów chronionych prawem autorskim itp.), nie jest przedmiotem potrącenia składki ubezpieczeniowej (klauzula 4, art. 420 Ordynacji podatkowej). Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Podobną opinię, że składki ubezpieczeniowe nie są potrącane z czynszu za samochód od indywidualnego leasingodawcy wyrażono w piśmie Ministerstwa Zdrowia z dnia 12.03.2010 r. nr 550-19.

Wynajem samochodu z kierowcą

W przypadku wynajmu samochodu z załogą tj. jeśli właściciel samochodu zamierza świadczyć swoje usługi jako kierowca i mechanik, który pilnuje dobrego stanu pojazdu, to inaczej wygląda sytuacja z odliczeniem składek ubezpieczeniowych. Warunki oddania samochodu w najem wraz z usługami powiązanymi tego rodzaju reguluje art. 632-641 Kodeksu Cywilnego.

W związku z tym, że właściciel auta wraz z przekazaniem nieruchomości w najem oferuje również swoje usługi w ramach umowy cywilnoprawnej, składki z tytułu tych usług muszą zostać wstrzymane. Mowa o tej części kwoty wypłacanej osobie fizycznej w ramach umowy najmu samochodu z załogą, która idzie na zapłatę za jej pracę.

Bardziej celowe byłoby rozdzielenie w umowie najmu pojazdu usług związanych z bezpośrednim wynajmem samochodu i „usługą robocizny” jego właściciela poprzez rozdzielenie tych dwóch kwot. Takiego podziału usług wynajmu samochodów z załogą na 2 części nie reguluje prawo cywilne, ale jest to wskazane w celu uniknięcia sporów z inspektorami.

Ponieważ taka umowa najmu zawiera przychód za pracę osoby fizycznej, kontrolujący będą uwzględniać wysokość składek od całej kwoty umowy, chyba że wysokość wynagrodzenia za pracę kierowcy samochodu, który jest jednocześnie jego leasingodawcą , jest przydzielany oddzielnie.

Jeśli te 2 kwoty nie są podzielone w umowie, ale rozliczenia międzyokresowe są dokonywane od kwoty mniejszej niż wynajem, określone w traktacie, to w trakcie kontroli z dużym prawdopodobieństwem zostanie dokonane dodatkowe naliczanie składek ubezpieczeniowych.

Aby rozwiązać konflikt z inspektorami, będziesz musiał udać się do sądu. Jednocześnie należy mieć na uwadze, że zdecydowana większość sądów zgadza się z podatnikami, że dodatkowe naliczanie składek jest niezgodne z prawem, a wymaganie od kontrolerów rozdzielenia tych 2 kwot w umowie jest nieuzasadnione, gdyż takiego wymogu nie ma w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej. Przykładem tego mogą być następujące orzeczenia sądowe: 3 Apelacyjnego Sądu Arbitrażowego z dnia 26 kwietnia 2013 r. Nr 03AP-121/12, FAS Okręgu Wołgi z dnia 15 stycznia 2013 r. Nr F06-10012 / 12.

Jeśli chodzi o to, jakie opłaty ubezpieczeniowe są naliczane przy zawarciu takiej umowy, tutaj wszystko jest dość proste. A więc z dochodów leasingodawcy, który również świadczy usługi prowadzenia pojazdu i go monitoruje stan techniczny, będzie w bezbłędnie składki na OPS i OMS są naliczane.

Ale składki na ubezpieczenie społeczne w razie wypadku zostaną wstrzymane tylko wtedy, gdy warunek ich potrącenia zostanie określony w umowie najmu pojazdu (klauzula 1, art. 20.1 ustawy „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym od wypadków przy pracy i chorób zawodowych” z dnia 24.07.2017 r.). 1998 nr 125-FZ).

Zapisy księgowe wynajmu samochodów

Najemca będący osobą prawną będzie musiał wyświetlić operację wynajmu samochodu z załogą w księgowości. W tym celu przydatne jest następujące okablowanie:

Dt 26 Kt 76 - koszty wynajmu samochodu;
Dt 26 Kt 69 (subkonto rozliczeń dla OPS) - naliczanie składek na OPS od kwoty płatności za usługi zarządzania i utrzymania samochodu;
Dt 26 Kt 69 (subkonto rozliczeń z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia medycznego) - naliczanie składek na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne od kwoty opłaty za usługi zarządzania i utrzymania samochodu;
Dt 76 Kt 68 (subkonto rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych) - podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z całkowitej kwoty opłaty za wynajem samochodu z załogą;
Dt 76 Kt 51 - dokonano płatności na rzecz leasingodawcy z tytułu umowy najmu pomniejszonej o podatek dochodowy od osób fizycznych;
Dt 69 (subkonto do rozliczeń w ramach OPS) Kt 51 - przekazano składki do OPS;
Dt 69 (subkonto rozliczeń na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne) Kt 51 - przekazano składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;
Dt 68 (subkonto do rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych) Kt51 - zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jak uniknąć płacenia składek na ubezpieczenie?

Sposobów na uniknięcie płacenia składek ubezpieczeniowych jest kilka. Najczęstszą jest rejestracja stosunków pracy z pracownikiem posiadającym samochód, dla którego następnie sporządzana jest umowa najmu. Oznacza to, że pracodawcy z góry, umieszczając ogłoszenia o pracę, wskazują taki warunek, jak obecność samochodu. Warunek ten zakłada, że działalność nowego pracownika będzie związana z podróżowaniem, do czego będzie mu potrzebny samochód.

Również samochód można wynająć od pracownika już zatrudnionego na umowę o pracę, jeśli zajdzie taka potrzeba. Tym samym zawierana jest wyłącznie umowa najmu samochodu bez załogi, co oznacza, że w ramach takiej umowy nie będzie potrąceń ze składek ubezpieczeniowych. Jeśli chodzi o potrącanie składek ubezpieczeniowych z wynagrodzenia pracownika, który jest leasingodawcą i jeździ tym samym samochodem, to i tak powinny być potrącane.

Ostrzeżenie zawarte w ust. 2 art. 635 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, dotyczący faktu, że członkowie załogi muszą być zatrudnieni przez leasingodawcę, odnosi się do przypadków, w których leasingodawca wynajmuje osoby trzecie do zarządzania i konserwacji wynajmowanego samochodu. Jeśli sam pełni te funkcje, to ostrzeżenie go nie dotyczy, ponieważ nie może sam ze sobą sformalizować stosunku pracy.

Innym sposobem na uniknięcie płacenia składek ubezpieczeniowych jest nie zawarcie umowy najmu, ale zrekompensowanie pracownikowi wydatków. Jeśli więc pracownik musiał korzystać z samochodu (własnego lub innego) do wykonywania swoich obowiązków służbowych, to pracodawca rekompensuje mu te koszty.

Jednocześnie istotnym warunkiem jest dokumentowe uzasadnienie poniesionych kosztów, gdyż kwota odszkodowania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a składki nie są od niego potrącane (pisma Ministerstwa Finansów z dnia 31.12.2010r. 03-04-06/6-327, Ministerstwo Pracy z dnia 25 lipca 2014 r. nr 17-3/В-347), w związku z czym organy skarbowe przeprowadzając kontrole Specjalna uwaga stosuje się do takich przypadków.

Ubezpieczenie pojazdu

Obowiązek ubezpieczenia OC wobec osób trzecich za szkody mogące powstać w związku z eksploatacją samochodu (OSAGO) spoczywa na wynajmującym. Warunek ten jest określony w art. 637 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, z uwzględnieniem możliwości określenia w umowie najmu innego trybu.

Oznacza to, że standardowo koszt ubezpieczenia wynajmowanego samochodu ponosi właściciel samochodu, który w tej transakcji jest leasingodawcą. Z kolei opłacenie ubezpieczenia przez najemcę zgodnie z warunkami umowy, pozwoli mu to na obniżenie dochodu do opodatkowania zgodnie z art. 263 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Aby dowiedzieć się, w jakim stopniu koszty ubezpieczenia samochodu zostaną uwzględnione w wydatkach, przeczytaj artykuł. „Standardy przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej” .

Wyniki

Umowy najmu pojazdu dzielą się na 2 rodzaje: samochód dostarczany jest z załogą i bez załogi. Charakter prawny tych 2 rodzajów umów najmu pojazdu jest inny, ponieważ przy wynajmie samochodu z załogą powstają 2 rodzaje stosunków prawnych: jego utrzymanie.

Ze względu na istnienie stosunków prawnych związanych z wykonywaniem obowiązków pracowniczych najemca powinien opłacać składki ubezpieczeniowe. Jednocześnie składki ubezpieczeniowe za OPS i MHI muszą być bezwzględnie wstrzymywane, ale od kwoty, która trafia do zapłaty kierowcy (załodze) pojazdu. Składki na ubezpieczenie OSS za obrażenia są płacone tylko wtedy, gdy jest to wyraźnie określone w umowie najmu.

Naliczanie składek ubezpieczeniowych z tytułu umowy leasingu pojazdu bez załogi nie jest realizowane, ponieważ nie ma przedmiotu opodatkowania składek na ubezpieczenie obowiązkowe.

W sprawie opłacania składek ubezpieczeniowych w r firma ubezpieczeniowa(OSAGO - obowiązkowe, CASCO - opcjonalne), wówczas domyślnie płatności te są dokonywane przez wynajmującego. Umowa może jednak przewidywać uiszczanie takich opłat przez najemcę, jeśli nie jest to sprzeczne z prawem.

Umowa najmu pojazdu

Umowa najmu pojazdu zazwyczaj określa:

marka i model samochodu, VIN, przebieg;
okres najmu (początek i koniec);
prawa i obowiązki stron;
wysokość, warunki i tryb zapłaty czynszu;
procedurę przekazania samochodu (miejsce przekazania i miejsce zwrotu), procedurę i warunki płatności;
obecność lub brak zabezpieczenia;
odpowiedzialność stron;
przyczyny i tryb rozwiązania umowy;
adresy, dane stron.

Istnieją 2 rodzaje umów najmu pojazdu: z załogą i bez załogi.

Wynajem samochodu bez załogi od osoby fizycznej

Warunki przekazania samochodu bez obsługi załogi określa art. 642-649 Kodeksu Cywilnego. Zgodnie z warunkami umowy najmu samochodu bez załogi od osoby fizycznej, wynajmujący otrzymuje od najemcy opłatę, od której osoba prawna wynajmująca samochód musi potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych.

Podobną opinię, że składki ubezpieczeniowe nie są potrącane z czynszu za samochód od indywidualnego leasingodawcy wyrażono w piśmie Ministerstwa Zdrowia z dnia 12.03.2010 r. nr 550-19.

Wynajem samochodu z kierowcą

Jeśli te 2 kwoty nie są podzielone w umowie, ale rozliczenia międzyokresowe są dokonywane od kwoty mniejszej niż czynsz określony w umowie, to podczas kontroli z dużym prawdopodobieństwem zostaną naliczone dodatkowe składki ubezpieczeniowe.

Jeśli chodzi o to, jakie opłaty ubezpieczeniowe są naliczane przy zawarciu takiej umowy, tutaj wszystko jest dość proste. Tak więc z dochodów leasingodawcy, który również świadczy usługi prowadzenia pojazdu i monitoruje jego stan techniczny, składki na OPS i OMS będą obowiązkowe.

Zapisy księgowe wynajmu samochodów

Najemca będący osobą prawną będzie musiał wyświetlić operację wynajmu samochodu z załogą w księgowości. W tym celu przydatne jest następujące okablowanie:

Dt 26 Kt 76 - koszty wynajmu samochodu;
Dt 26 Kt 69 (subkonto rozliczeń dla OPS) - naliczanie składek na OPS od kwoty płatności za usługi zarządzania i utrzymania samochodu;
Dt 26 Kt 69 (subkonto rozliczeń z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia medycznego) - naliczanie składek na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne od kwoty opłaty za usługi zarządzania i utrzymania samochodu;
Dt 76 Kt 68 (subkonto rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych) - podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z całkowitej kwoty opłaty za wynajem samochodu z załogą;
Dt 76 Kt 51 - dokonano płatności na rzecz leasingodawcy z tytułu umowy najmu pomniejszonej o podatek dochodowy od osób fizycznych;
Dt 69 (subkonto do rozliczeń w ramach OPS) Kt 51 - przekazano składki do OPS;
Dt 69 (subkonto rozliczeń na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne) Kt 51 - przekazano składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;
Dt 68 (subkonto do rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych) Kt51 - zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jak uniknąć płacenia składek na ubezpieczenie?

Jednocześnie istotnym warunkiem jest dokumentowe uzasadnienie poniesionych kosztów, gdyż kwota odszkodowania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a składki nie są od niego potrącane (pisma Ministerstwa Finansów z dnia 31.12.2010r. 03-04-06/6-327, MPiPS z dnia 25 lipca 2014 r. nr 17-3 /B-347), dlatego organy skarbowe zwracają szczególną uwagę na takie przypadki podczas przeprowadzania kontroli.

Ubezpieczenie pojazdu

Wyniki

Naliczanie składek ubezpieczeniowych z tytułu umowy leasingu pojazdu bez załogi nie jest realizowane, ponieważ nie ma przedmiotu opodatkowania składek na ubezpieczenie obowiązkowe.

Jeśli chodzi o zapłatę składek ubezpieczeniowych na rzecz firmy ubezpieczeniowej (OSAGO – obowiązkowa, CASCO – opcjonalna), to domyślnie płatności te dokonywane są przez leasingodawcę. Umowa może jednak przewidywać uiszczanie takich opłat przez najemcę, jeśli nie jest to sprzeczne z prawem.