Kto sprawdza urząd skarbowy. Audyt podatkowy w terenie, termin kontroli

Organy podatkowe mają różne kontrole, nas interesują dwie - kameralna i terenowa. Cel audytów jest ten sam: upewnić się, że firma płaci tyle podatków, ile powinna. A jeśli nie zapłaci, zażądaj brakującej kwoty.

Kontrola aparatu. Urząd skarbowy przeprowadza kontrolę dokumentacji bez wizyty w firmie. W celu sprawdzenia organy podatkowe badają deklaracje i proszą o wyjaśnienia, jeśli jakakolwiek pozycja budzi wątpliwości.

Na kontrolę dokumentacji nie trzeba uzyskiwać zezwolenia, organ podatkowy ma prawo sprawdzić deklaracje każdej firmy. Istnieje jednak ograniczenie: urząd skarbowy może żądać wyjaśnień tylko w odniesieniu do konkretnego oświadczenia. Spółka składa deklarację za III kwartał, co oznacza, że ​​pytania dotyczą transakcji za III kwartał.

Skan wniosku podatkowego w ramach audytu dokumentacji

Sprawdź wyjście. Kontrola na miejscu może odbyć się w biurze firmy lub w inspektoracie, ale zwykle inspektorzy przyjeżdżają do biura. Inspektorzy żądają dokumentów, kontrolują lokale, rozmawiają z pracownikami.

Zadaniem organów podatkowych jest załatwienie sprawy na miejscu. Na przykład firma kupuje tłuczeń zgodnie z dokumentami, podczas gdy nie ma magazynu, pracowników ani transportu do transportu. Być może zakupy są fikcyjne.

Urząd skarbowy nie ma prawa tak po prostu przychodzić, najpierw musi zebrać dowody przemawiające za podejrzeniem niedopłaty podatków, sporządzić plan kontroli na kolejny kwartał i skoordynować to z wyższym organem podatkowym, jego oficjalna nazwa to Federalny Służba Podatkowa Rosji dla odpowiedniego tematu.

Jeżeli podatek ostrzega przed audytem

Nie ma prawa, które zobowiązywałoby urząd skarbowy do ostrzegania o jego przybyciu, więc żądanie ostrzeżenia nie zadziała.

W praktyce firmy zazwyczaj dowiadują się o weryfikacji. Dzieje się tak, gdy urząd skarbowy wzywa firmę do doręczenia decyzji o wyznaczeniu kontroli. Aby zadzwonić do firmy, urząd skarbowy ma zawiadomienie.

Decyzja weryfikacyjna jest dokumentem urzędowym. Znaczenie: taki a taki urząd skarbowy zleca kontrolę na miejscu takiej a takiej firmy.

Skan decyzji o oględzinach terenowych

Problem z powiadomieniem to czas. Z doświadczenia wynika, że ​​firma otrzymuje go na tydzień przed wizytą na miejscu, a to za mało czasu na przygotowania.

O kontroli na miejscu możesz dowiedzieć się wcześniej. Istnieją pośrednie oznaki, które pomagają zrozumieć, że firma jest zainteresowana podatkiem. Jeśli firma znalazła jeden ze znaków, ma od trzech do sześciu miesięcy na przygotowanie się do kontroli na miejscu.

Prośba o transakcje na trzy lata

Urząd skarbowy nie przychodzi do firmy przypadkowo, najpierw dowiaduje się, czy jest powód do przeprowadzenia kontroli na miejscu. Tu przydają się testy wstępne.

Analiza wstępna to oficjalna nazwa procesu, w którym inspektorzy zbierają dokumentację dotyczącą firmy. Obejmuje wszystko, co organ podatkowy zrozumiał z dokumentów. Na przykład:

• jakie raporty złożyła firma i jakie błędy wykryli kontrolerzy;
• ile płacą podatki i ile płacą konkurenci;
• jakie towary kupiłeś, od kogo, w jakiej ilości i za ile;
• od kogo otrzymała pieniądze, ile i za co;
• Liczba pracowników;
• konta bankowe;
• jaki rodzaj transportu kupiłeś i czy były jakieś kary od policji drogowej;
• czy wśród wspólników są partnerzy jednodniowi;
• czy były jakieś grzywny od policji drogowej;
• wykaz osób powiązanych i współzależnych. Na przykład mąż jest dyrektorem w jednej firmie, żona w innej. Jednocześnie firmy kupują od siebie towary.

Podatek zbiera informacje z otwartych źródeł, informacje z innych agencji rządowych, na przykład z policji drogowej lub urzędu stanu cywilnego. Prosi również o informacje od firmy.

Aby zrozumieć, jakiego rodzaju jest to prośba, musisz spojrzeć na uzasadnienie. Jeżeli organ podatkowy zażąda dokumentów podczas kontroli dokumentacji, pisze tak: uzasadnieniem żądania jest kontrola dokumentacji.

Jeśli mówimy o analizie przedaudytowej, urząd skarbowy najczęściej powołuje się na art. 93 ust. 1 Ordynacji podatkowej. Specyfiką wniosku są pytania o transakcje na dwa do trzech lat.

Skan wniosku podatkowego w ramach analizy przedaudytowej

We wniosku zwróć uwagę na to, o co pyta podatek. Pomaga to zrozumieć, co spowodowało podejrzenie.

Urząd skarbowy zwrócił się do Yagodnaya Polyana z prośbą o analizę cen i konkurencji. "Polana" wysłana.

Okazuje się, że fiskus szukał potwierdzenia, że ​​Polana zaniżyła ceny dla konkretnego klienta. Ponieważ ten klient to firma żony właściciela Jagodnej Polany, a niskie ceny to sposób na obniżenie podstawy opodatkowania i płacenie niższych podatków.

Jak odpowiadać na wezwania podatkowe to temat na osobny artykuł. Na razie pamiętaj o tym: jeśli zobaczysz wezwanie do transakcji za kilka lat i to wezwanie jest poza zakresem kontroli, oznacza to, że urząd skarbowy przyjedzie wkrótce.

Wezwanie do prowizji

Organ podatkowy ma prawo wezwać firmę do prowizji. Komisja - rozmowa z inspektorem podatkowym: inspektor wzywa do siebie dyrektora, zadaje pytania i zapisuje odpowiedzi.

Urząd skarbowy wzywa do prowizji, kiedy chce: może po audycie biurowym, przed audytem biurowym lub terenowym, na analizę przedaudytową.

Gdy urząd skarbowy wzywa do prowizji – pismo z urzędu skarbowego

Organy podatkowe mają różne powody do prowizji, opisuje je pismo podatkowe AS-4-2/12722. Pismo jest już nieaktualne, ale przyczyny prowizji się nie zmieniły. Wśród powodów:

• luki w podatku VAT;
• zbyt duże odliczenia VAT;
• zbyt niski podatek zapłacony w porównaniu do firm;
• firma była na minusie przez dwa lata z rzędu;
• podejrzenia, że ​​firma wypłaca pensje w kopercie.

Urząd skarbowy przeprowadza prowizje, aby dowiedzieć się, dlaczego firma ma takie wskaźniki i przekonać ich do płacenia dodatkowych podatków. Firma nie ma jednak obowiązku odpowiadać na pytania ani zgadzać się na wszystko. Ogólnie rzecz biorąc, możesz słuchać pytań i milczeć w odpowiedzi, co najmniej godzinę, co najmniej dwie.

Organ podatkowy nie ma prawa nakładać na firmę kary pieniężnej za odpowiedzi na prowizje ani wymagać zapłaty dodatkowych podatków natychmiast po prowizji. Ale jeśli odpowiedzi dyrektora wzbudzą podejrzenia, IRS zacznie kopać głębiej. Tylko przy pomocy inspekcji na miejscu.

Prowizje nie są absolutnym złem, pomagają firmom. Za pomocą pytań dotyczących prowizji łatwiej jest zrozumieć, co jest podejrzane. Jeśli masz pytania dotyczące podatku VAT, to musisz sprawdzić VAT: ile firma odlicza i dlaczego, a może od razu zapłacić podatek. Nagle firma będzie miała czas wszystko naprawić, a urząd skarbowy zmieni zdanie o przyjeździe z kontrolą. A jeśli przyjedzie, czek będzie spokojniejszy.

Weryfikacja partnera

Podatek sprawdza nie tylko samą firmę, ale także jej partnerów i klientów. Nazywa się to sprawdzaniem krzyżowym. Mechanizm jest ten sam: urząd skarbowy żąda dokumentów i informacji, a firma odpowiada.

Urząd skarbowy zbiera akta dotyczące sklepu Berry Glade. Partnerem sklepu jest hurtownia Lukoshko.

Aby dowiedzieć się więcej o Polanie, urząd skarbowy prosi Łukoszkę o informacje: umowy dostawy, faktury, raporty - wszystko, co pokazuje, ile Polana kupuje, jak często i za jakie kwoty.

Zapytanie pomaga dopasować informacje o firmie. W przeciwnym razie mogłoby być tak: według dokumentów Polana kupiła gruszki za sto tysięcy rubli, a według dokumentów Łukoszka kupił jabłka. A może „Łukoszka” w ogóle nie ma dokumentów z „Polany”, jakby nic nie kupowała.

Istnieje sposób, aby zrozumieć, kogo organy podatkowe gromadzą dokumentację. Aby to zrobić, sprawdź, z jakiego organu podatkowego pochodzi żądanie.

Kiedy urząd skarbowy żąda dokumentów, wysyła wezwanie – jest to dokument urzędowy. Jeśli urząd skarbowy wysyła wniosek nie z własnej inicjatywy, mówi o tym. W tym celu do wymogu dołączane jest zarządzenie innego organu podatkowego.

Na przykład. Oto podatek wysyła prośbę o informacje. W wezwaniu link do zarządzenia innego organu podatkowego:

Skan wniosku podatkowego do kontroli licznika

A to jest nakaz zażądania dokumentów:

Skan instrukcji z jednego urzędu skarbowego do drugiego

Nie ma automatycznego sposobu sprawdzenia, czy urząd skarbowy przeprowadza kontrole krzyżowe, czy nie. Opcja pierwsza: zaprzyjaźnij się z działem księgowości i dyrektorem każdego partnera i klienta. Nagle nie zauważą swojej prośby i wezwania do ostrzeżenia.

Prośba od policji

Sprawami spółki interesuje się nie tylko skarbówka – interesuje się też policja. Policja prosi o dokumenty przed wszczęciem postępowania karnego - jest to część kontroli przed dochodzeniem i - po.

Policja prosi o skan

Z doświadczenia wynika, że ​​jeśli firma otrzymała żądanie, najprawdopodobniej znajdowała się wśród podejrzanych o nielegalne wypłaty. Na przykład kupiłem kruszony kamień od dostawcy, a dostawca okazał się biznesem jednodniowym. I to nie tylko umowa jednodniowa, ale jedna z firm uczestniczących w łańcuchu wypłat pieniędzy. A takich firm w sieci jest kilkanaście.

Jeśli wniosek przyszedł od policji, nadszedł czas, aby przygotować się do kontroli na miejscu. I w tym czasie radzę dokładnie sprawdzić swoich dostawców, klientów - wszystkich, którzy wam płacą i komu płacicie.

Najprawdopodobniej doświadczony księgowy zauważy oznaki przyszłego audytu i poinformuje o tym dyrektora. Na wszelki wypadek radzę okresowo pytać księgowego, czy są wnioski z urzędu skarbowego i policji i co w nich jest. Jest to sposób, aby dowiedzieć się z wyprzedzeniem o kontroli na miejscu i mieć czas na przygotowanie.

Urzędnicy skarbowi nie śpią. Dziś wszystko jest w porządku, ale za miesiąc mogą pojawić się w biurze i zrujnować nerwy. Uświadomienie sobie tego jest nieprzyjemne, ale trzeba stawić czoła prawdzie.

Jednak pracownicy Federalnej Służby Podatkowej nie są wszechmocni, nie mogą pojawić się nagle i bez powodu. Kiedy zatem możemy spodziewać się kontroli podatkowej? Czy istnieje plan lub pewne kryteria oceny jego podejścia?

Podstawa normatywna

Rzeczywiście istnieją kryteria, a jest ich dwanaście. Jeszcze w 2007 roku Federalna Służba Podatkowa opublikowała Koncepcję systemu planowania kontroli podatkowych w terenie. Ustawa ta wymienia te czynniki, na które inspekcja skarbowa zwraca uwagę w pierwszej kolejności. Lista jest otwarta i każdy przedsiębiorca może się z nią zapoznać.

Decyzja o przeprowadzeniu audytu podejmowana jest według prostego algorytmu:

• organy podatkowe „kierują” spółką według każdego z kryteriów i ustalają, w jaki sposób firma je spełnia;
• wszystkie wykryte w ten sposób naruszenia są podsumowywane;
• jeśli ich liczba przekracza dopuszczalny (w opinii inspektorów) limit, dział FTS wyznacza kontrolę.

Tutaj wyjaśnimy, co dokładnie mówią zapisy Koncepcji i co mają na myśli.

Skromne płatności podatków

To pierwsze i najbardziej oczywiste kryterium. Jeśli płacisz fiskusowi mniej niż twoi konkurenci z tej samej branży (średnio), to na pewno będziesz zainteresowany. Średnie obciążenie podatkowe jest obliczane na podstawie dwóch wskaźników:

• obrót za określony rodzaj działalności handlowej (zgodnie z danymi Rosstatu);
• wysokość zapłaconych podatków.

Jeśli różnica między średnią a Twoimi wynikami jest wystarczająco duża, test przyjdzie prędzej czy później. Znaczenie „wystarczającej wartości” niestety nie jest regulowane przez prawo i zależy wyłącznie od opinii pracowników IFTS.

Niekończące się straty w raportowaniu

Jeśli Twoja firma składa deklaracje „nierentowne” przez ponad dwa lata z rzędu, teoretycznie mogłaby zostać uwzględniona w planie audytu. Jednak praktyka pokazuje, że wszystko nie jest takie straszne. Po pierwsze, „nowe” firmy prawie zawsze wykazują stratę na przestrzeni kilku okresów i fiskus o tym wie. Po drugie, inspektorzy rozumieją, że nadal nie mogą otrzymać od takiej firmy poważnych potrąceń – tak, deklaracja może być sfabrykowana, ale różnica między zadeklarowanym a faktycznym saldem raczej nie będzie znacząca. Pracownicy Federalnej Służby Podatkowej po prostu nie są zainteresowani marnowaniem czasu na taką firmę.

Nie oznacza to jednak, że organy podatkowe nie podejmą żadnych działań. Równie dobrze możesz zostać wezwany do urzędu skarbowego na posiedzenie specjalnej komisji. Tam będziesz musiał przekonująco uzasadnić tak opłakany stan rzeczy i udokumentować swoje argumenty (jeśli to możliwe). Opowiedz nam o obniżce cen na rynku, o wzroście ceny zakupu - a na pewno zostaniesz zrozumiany i wybaczony.

Duże kwoty odliczeń podatkowych

Niedobrze jest, gdy odliczenia VAT za ostatni rok przekraczają 89% łącznej kwoty podatku od podstawy opodatkowania. To kryterium jest znacznie poważniejsze niż drugie – organy podatkowe podejrzliwie podchodzą do podatników ubiegających się o odliczenia. To prawda, że ​​\u200b\u200bsamo to naruszenie raczej nie będzie powodem audytu, ale z pewnością zostaniesz wezwany do prowizji.

Wydatki rosną szybciej niż dochody

Rozbieżność między tempem wzrostu wydatków a tempem wzrostu dochodów przyciąga uwagę Federalnej Służby Podatkowej. Organy podatkowe przyjrzą się podatkowi dochodowemu firmy. Jeśli zysk wzrośnie, a odpowiadający mu podatek spadnie, będziesz musiał się (przynajmniej) wytłumaczyć. Według tego kryterium brane są pod uwagę jedynie wydatki i przychody ze sprzedaży towarów lub usług.

Niskie pensje pracowników

Uwzględnia to średnie miesięczne wynagrodzenie Twoich pracowników oraz średni poziom płac dla tej branży w regionie. Załóżmy, że jesteś właścicielem salonu fryzjerskiego, a Twoi pracownicy otrzymują 25 tysięcy rubli miesięcznie. Urzędnicy podatkowi sprawdzają, ile właściciele innych salonów fryzjerskich, kosmetycznych i innych podobnych instytucji płacą swoim pracownikom. Okazuje się, że konkurenci mają średnią wypłatę w wysokości 30 000 rubli. Zostajesz wezwany na posiedzenie komisji. Członkowie komisji mogą przykładowo przedstawiać następujące argumenty:

• twoi pracownicy mają rozszerzony pakiet socjalny, który z nawiązką pokrywa żałosne 5000 różnicy;
• fryzjer przechodzi ciężkie chwile, więc pensja musiała zostać tymczasowo obniżona.

Nie zapomnij zadbać o dokumentację dowodową. Idealnie, musisz stale monitorować średni poziom wynagrodzeń dla swojego rodzaju działalności. W tym celu można skorzystać z kilku źródeł danych statystycznych:

• oficjalna regionalna strona Rosstatu;
• zbiory materiałów ekonomicznych i statystycznych Rosstat (te zbiory można znaleźć zarówno w formie elektronicznej, jak i drukowanej);
• strony oddziałów terytorialnych Federalnej Służby Podatkowej.

Możesz po prostu przyjść do najbliższego oddziału Rosstat lub Federalnej Służby Podatkowej i złożyć wniosek o dane dotyczące średniego wynagrodzenia. Analityka nigdy nie jest zbędna - zwłaszcza gdy czeka Cię kontrola podatkowa.

Zbliżanie się do maksymalnych wskaźników specjalnych reżimów podatkowych

Jeśli stosujesz specjalny system podatkowy (nie ma znaczenia jaki), nie pozwól, aby wskaźniki zbliżyły się do wartości granicznej o mniej niż 5%. Dwa takie naruszenia za okres rozliczeniowy - i „czerwone światło” zapali się w Federalnej Służbie Podatkowej. Co jeśli sztucznie dostosujesz wyniki swojej działalności komercyjnej, aby pozostać na tym samym STS i nie przepłacać?

Niewielka różnica między wydatkami a dochodami

Kryterium to dotyczy głównie własności intelektualnej. Kiedy zgodnie z wynikami roku kalendarzowego kwota wydatków przekracza 83% kwoty dochodów, kontrolerzy podatkowi zaczynają podejrzliwie mrużyć oczy. Co najmniej 17% musi podlegać opodatkowaniu, taki jest wymóg przepisów podatkowych.

Zawieranie umów bez późniejszych świadczeń

Zawarłeś kilka umów z kontrahentami (dealerami, pośrednikami itp.) bez uzasadnionych i oczywistych powodów ekonomicznych. Warunki tych umów nie zapewniają żadnego (lub prawie żadnego) zysku. W rzeczywistości zawieranie takich transakcji nie wynikało z celu biznesowego. Jaki wniosek wyciągnie FTS?

Korzystanie z nielegalnych schematów jest jednym z najpoważniejszych przestępstw podatkowych, więc zostaniesz potraktowany poważnie. Prawdopodobieństwo kontroli na miejscu złowieszczo wzrośnie.

Z reguły sytuacja z „dziwnymi” umowami rozwija się w wyniku systematycznego korzystania z pośredników, którzy szukają nabywców i świadczą inne podobne usługi. Jest to szczególnie złe, jeśli przyciągasz jako agentów firmy przelotne po nocy. Nie to, że pośrednicy są nielegalni, ale będziesz musiał wyjaśnić, dlaczego sam nie szukasz kupców. Jednak znalezienie odpowiednich wymówek nie stanowi problemu:

• można powiedzieć, że znalezienie klientów wymaga unikalnych cech, wiedzy i umiejętności, których nie posiadasz;
• jeśli klienci są zbyt daleko od Ciebie - spocznij na niedogodnościach zdalnego przyciągania.

Nawiasem mówiąc, organy podatkowe na pewno będą szukać powiązań między uczestnikami transakcji. Jeśli odkryją współzależność między firmami zaangażowanymi w łańcuch transakcji finansowych, to szanse na poddanie się kontroli na miejscu wzrosną o rząd wielkości. Aby się zabezpieczyć, budując łańcuchy przepływu towarów i pozyskując pośredników, należy „promować” jasny i oczywisty ekonomiczny sens tych działań. Nie zapomnij przygotować dokumentów, które w przekonujący sposób potwierdzą Twoje argumenty i argumenty.

Brak wyjaśnień w odpowiedzi na wezwanie ze strony urzędu skarbowego

Podczas audytu biurowego pracownicy Federalnej Służby Podatkowej mogą wykryć szereg naruszeń:

• błędy w składanych deklaracjach podatkowych;
• sprzeczności lub nieścisłości w dostarczonych informacjach;
• itp.

W takich przypadkach organy podatkowe są zobowiązane do zażądania wyjaśnień, a wszystkie wymagane wyjaśnienia należy złożyć na piśmie. Prawo daje Ci na to 5 dni roboczych. Jeśli nie złożysz wyjaśnień w terminie (lub nie dokonasz wymaganych zmian w dokumentach), sprawa może trafić do kontroli na miejscu.

Wielokrotna zmiana lokalizacji firmy

Zmieniając lokalizację, podatnik musi zostać wyrejestrowany w jednym dziale Federalnej Służby Podatkowej i zarejestrowany w innym. Niedoświadczeni przedsiębiorcy często uciekają się do tej metody, aby uniknąć kontroli na miejscu. Metoda jest zła, ponieważ często realizowany jest następujący scenariusz:

• inspekcja podatkowa dowiaduje się o podstępnym planie podatnika, w ciągu 7 dni podejmuje decyzję o przeprowadzeniu kontroli i przekazuje odpowiednie zawiadomienie szefowi spółki;
• kontrola jest przeprowadzana, nawet jeśli firma jest już zarejestrowana w innym organie Federalnej Służby Podatkowej.

Załóżmy, że jesteś szybszy niż organy podatkowe i masz czas na zmianę adresu przed podjęciem decyzji. Czy to ci pomoże? Niestety nie. Inspektorzy, po zaatakowaniu tropu złośliwego oszusta, wystąpią o kontrolę do wydziału, w którym jesteś zarejestrowany. Twoje zachowanie zostanie uznane za wyjątkowo podejrzane, więc PNB nie da się uniknąć.

Poziom rentowności przedsiębiorstwa jest znacznie niższy niż poziom rentowności całej branży

Poziom rentowności Twojej firmy określa się na podstawie sprawozdań finansowych, a podobny parametr całej branży (rodzaj działalności) - na podstawie informacji statystycznych. Jeśli Twój zwrot z inwestycji jest o 10% niższy, to źle. Kryterium można przypisać dodatkowemu – przyczyn niskiej rentowności może być wiele – ale nie należy go lekceważyć. W rzeczywistości organy podatkowe nie zaniedbują.

Wysoki poziom ryzyka podatkowego

Wiele praktyk biznesowych obarczonych wysokim ryzykiem podatkowym ma na celu sprzeniewierzenie korzyści podatkowych. Istnieje kilka czynników, które zwiększają ryzyko podatkowe:

• zawierając transakcje, kontrahenci nie podają danych kontaktowych swoich kierowników lub osób upoważnionych;
• nie ma dokumentalnego potwierdzenia uprawnień szefów lub osób upoważnionych kontrahentów;
• brak jest informacji o lokalizacji kontrahenta, jego produkcji, obiektach magazynowych;
• brak informacji o sposobie pozyskania informacji o kontrahencie (brak strony internetowej, brak reklamy, brak rekomendacji);
• fakt rejestracji kontrahenta w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych nie został ustalony.

Na podstawie tych znaków inspektorzy podatkowi zakwalifikują Twojego kontrahenta jako problematycznego. W rezultacie wszystkie twoje transakcje z nim zostaną zakwestionowane. Nawiasem mówiąc, istnieją jeszcze bardziej groźne objawy, które wskazują na dodatkowy wzrost ryzyka:

• problematyczny kontrahent jest pośrednikiem;
• umowy zawierają nietypowe warunki (np. brak przedpłaty za dostawę dużych przesyłek towaru, brak gwarancji, rozliczeń za pośrednictwem osób trzecich lub z dużym opóźnieniem w płatności itp.);
• zadłużenie płatnika rośnie, ale dostawy do niego są kontynuowane, a środki windykacyjne nie są stosowane;
• udzielane lub otrzymywane są niezabezpieczone pożyczki, kupowane lub sprzedawane niepłynne weksle;
• termin wymagalności zobowiązań przekracza 3 lata;
• większość wydatków podatnika dotyczy transakcji z kontrahentami znajdującymi się w trudnej sytuacji.

Możesz zmniejszyć lub wyeliminować ryzyko na następujące sposoby:

• obliczając podstawę opodatkowania za dany okres, należy wyłączyć z wydatków operacje na wątpliwych transakcjach;
• złożyć tak określone deklaracje podatkowe i dołączyć do nich notę ​​wyjaśniającą;
• poinformować organy podatkowe o działaniach podjętych w celu ograniczenia ryzyka.

wnioski

IRS regularnie sprawdza firmy pod kątem każdego z 12 kryteriów. Informacje w Federalnej Służbie Podatkowej pochodzą z banków, stanowych. urzędy, kontrahenci… Jednym słowem dość trudno coś poważnego ukryć.

Jeśli Twoja firma spełnia jedno lub dwa z powyższych kryteriów, nie powinieneś rozpoczynać gorączkowej działalności i palić wszystkich dokumentów. W 90% przypadków wszystko będzie kosztować nieprzyjemną, ale całkowicie nieszkodliwą rozmowę z inspektorami Federalnej Służby Podatkowej. Popraw naruszenia (przynajmniej formalnie) i nie martw się. Ale jeśli przeanalizowałeś działania swojej firmy i zdałeś sobie sprawę, że jest zbyt wiele naruszeń, przystąp do globalnej reorganizacji. Czasami urząd skarbowy może milczeć miesiącami i latami, a potem nagle wysłać Ci „list szczęścia”. Tego rodzaju niespodzianki często przeradzają się w katastrofę.

Nie zapomnij o jeszcze jednej ważnej kwestii. Wszystkie wymienione powyżej kryteria służą jedynie określeniu, czy firma zostanie objęta planem kontroli podatkowej. Są jednak i te nieplanowane! Przyczyną nieoczekiwanej wizyty organów podatkowych mogą być również skargi niezadowolonych klientów lub dyskredytujące informacje MSW. A kiedy trzeba czekać na kontrolę podatkową w takich przypadkach? Zgadza się, każdego dnia. Nie dopuśćcie do takiego rozwoju wydarzeń. Rób wszystko ostrożnie, bez nadużyć, a wszystko będzie dobrze.

Podatnicy (nawet rzetelni) bardzo negatywnie odnoszą się do wszelkich kontroli, ale firmy i organizacje są szczególnie nielubiane przez terenowe kontrole podatkowe. Powody są jasne: nie tylko urzędnicy skarbowi padają „jak śnieg na głowę”, ale muszą stworzyć akceptowalne warunki pracy, a fizyczna obecność inspektorów w urzędzie stwarza pracownikom atmosferę zdenerwowania i stresu, zakłóca normalny rytm pracy.

Zawsze możesz wcześniej przygotować się do zaplanowanego audytu biurka: przemyśleć odpowiedzi na każde pytanie, zdobyć brakujące dokumenty lub wprowadzić poprawki do istniejących, spróbować „załatać dziury”. To nie zadziała z wyjściem: pewnego pięknego poranka po prostu spotykasz gości, którzy wcale nie są zobowiązani do wcześniejszego poinformowania Cię o wizycie (pismo Federalnej Służby Podatkowej nr AC-37-2 / 15853 z dnia 01/18/ 2010).

Czy można wcześniej dowiedzieć się o zbliżającej się wizycie urzędu skarbowego? Bezpośrednio, telefonicznie lub pisemnie - nie. Istnieją jednak metody pośrednie, za pomocą których z dużym prawdopodobieństwem można przewidzieć nadchodzącą kontrolę:

• Jeśli nawiązałeś bliskie relacje zaufania ze swoim bankiem, ich pracownik może zasugerować, że bank zażądał rozszerzonego zestawienia przepływu środków na twoich rachunkach za ostatnie dwa lub trzy lata.
• Jeśli Twój kontrahent został zauważony przez organy podatkowe lub organy ścigania, możesz zostać wysłany do Ciebie wniosek o udzielenie informacji na temat Twoich relacji z nim. Pewny sygnał, że „pociągnięcie za sznurek” przyjdzie do Ciebie.
• Powszechne są tak zwane kontrole licznikowe. Jeśli Twój dostawca lub klient jest „wstrząśnięty” (2-3 lata działalności), Twój partner może w przyjazny sposób zasygnalizować Ci ryzyko.

A co jeśli masz malutkie biuro i fizycznie nie ma możliwości wydzielenia choćby jednego miejsca pracy dla fiskusa? Urzędnicy skarbowi muszą osobiście zweryfikować brak możliwości pracy „pod wskazanym adresem” i wtedy będą stacjonować w swoim urzędzie skarbowym, a Twoim zadaniem jest dowieźć im tam wszystkie niezbędne dokumenty do pracy.

Plan czy silne podejrzenie?

Organy podatkowe mają plan kontroli, który oczywiście nie jest publicznie dostępny. Dlaczego przyszli do ciebie i dlaczego teraz?

Zgodnie z Koncepcją kontroli na miejscu (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-2-297) organy podatkowe opracowują swój plan na podstawie oceny ryzyka pracy przedsiębiorstwa, zdając sobie sprawę, że jest to technicznie niemożliwe jest sprawdzenie wszystkich podmiotów prawnych i osób fizycznych w kraju, dlatego kontrola jest przeprowadzana wybiórczo.

Kto ma większe szanse na bycie pod obserwacją i bycie „pod maską”? Oto kilka kryteriów:

• Podejrzanie niskie kwoty płaconych podatków, niewspółmierne do skali organizacji.
• Straty na przestrzeni kilku lat (2 lata lub więcej).
• Wyjątkowo niska rentowność nie przeszkadza w sukcesie biznesowym.
• Podejrzanie niskie pensje w dobrze prosperującej firmie.
• Rosnący odsetek ulg podatkowych.
• Wzrost wydatków znacznie wyprzedza wzrost dochodów w długim okresie.
• Spółka była kilkakrotnie rejestrowana i wyrejestrowywana w różnych terytorialnych wydziałach podatkowych.

Wszystko to samo w sobie nie jest problemem ani przestępstwem, a jedynie „latarniami”, powodem do podejrzeń! Nagła wizyta gości z kontroli może być spowodowana informacjami otrzymanymi z organów spraw wewnętrznych lub FSB, wynikami przesłuchań byłych i obecnych pracowników innych osób prawnych. Automatyczne systemy, takie jak „TAX-3”, mogą wskazywać podejrzane transakcje finansowe związane z firmami jednodniowymi, co może również skłonić Federalną Służbę Podatkową do zainteresowania się działalnością Twojej firmy.

Należy pamiętać, że władze fiskalne mają własny plan wewnętrzny, którego głównym wskaźnikiem jest zapełnienie budżetu. Oznacza to, że ludzie mogą przyjść do odnoszącej sukcesy i dochodowej firmy „tak po prostu”, jeśli budżet jest niski i istnieje pilna potrzeba „załatania dziur” poprzez dodatkowe opłaty i kary.

Rodzaje i opcje, odmiany kontroli terenowych. Czym są kontrole podatkowe i co mogą sprawdzić inspektorzy?

1. Planowane: maksymalnie dwa w ciągu jednego roku, a okres działalności podlegający weryfikacji to maksymalnie trzy lata od obecnego. Co to znaczy: jeśli przyszli do ciebie we wrześniu 2018 r., Sprawdzą 2015, 2016, 2017. Są wyjątki, np. kontrola podatku dochodowego od osób fizycznych, który jest opłacany co miesiąc: fiskus będzie chciał sprawdzić poprawność naliczenia i zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych za okres styczeń-sierpień 2018 r. np.
2. Niezaplanowana terenowa kontrola podatkowa przeprowadzana jest w dowolnym momencie, niezależnie od czasu planowanej, nawet bezpośrednio po zakończeniu zaplanowanej! Bardzo często przyczyną jest likwidacja organizacji lub jej reorganizacja, fuzje i przejęcia.
3. Podstawowa – przeprowadzana po raz pierwszy, zazwyczaj – w ramach planowanej.
4. Powtarzalny: wykonywany przez wyższy organ podatkowy w przypadku pojawienia się podejrzeń co do podległego mu organu podatkowego, który wykonywał swoją pracę „niedbale” lub (ewentualnie) zmówił się z adresatem kontroli, co skutkowało zmniejszeniem kwoty przypisanych podatków wpłacić do budżetu.
5. Ciągłe: całkowita kontrola wszystkich dokumentów firmy za okres, który ma być sprawdzony.
6. Selektywne: tylko część dokumentów staje się obiektem lub na pewien krótki okres. Jeśli zostaną wykryte naruszenia, bardzo możliwe, że te same naruszenia można znaleźć w innych dokumentach lub w innych okresach.
7. Kompleksowo: wszystkie podatki są sprawdzane bez wyjątku.
8. Selektywna: tylko niektóre podatki są kontrolowane wybiórczo, ale nie wszystkie z rzędu.

Ograniczenia związane z powoływaniem i prowadzeniem PNB

• Tylko trzy lata kalendarzowe działalności organizacji są sprawdzane przed rokiem PNB.
• Kontrolę można przeprowadzić wyłącznie w miejscu faktycznej siedziby podatnika (centrala) lub, jeżeli warunki nie pozwalają na zorganizowanie miejsca pracy dla pracowników organów skarbowych, w lokalnym oddziale Federalnej Służby Podatkowej.
• Dozwolone są tylko dwa PNB rocznie, a ponowne sprawdzanie tych samych dokumentów po raz drugi jest również zabronione.

Exit tax audit: co to jest i jak działa?

Niewątpliwie głównym przedmiotem zainteresowania kontroli podatkowej jest prawidłowe obliczenie podatków, terminowe wpłacanie pieniędzy do budżetu. Inspektorzy z Federalnej Służby Podatkowej nie powinni być zainteresowani zewnętrznymi sprawami organizacji, które wykraczają poza ich zakres zainteresowań i kompetencji.

Wyjątki są minimalne:

• Jeżeli firma jest zaangażowana w realizację regionalnego projektu inwestycyjnego.
• W przypadkach, gdy podatnik korzysta ze specjalnego systemu podatkowego (jest to odzwierciedlone w rozdziałach 26.1 do 26.5 Ordynacji podatkowej). W takim przypadku trzeba być przygotowanym na to, że kontrolerzy zajmą się wszystkimi opłatami i podatkami, przeprowadzą dokładny audyt całego szeregu dokumentów finansowo-księgowych, bez wyjątku.

Zgodnie z prawem tylko szef organu podatkowego w miejscu pracy organizacji ma prawo powołać audyt, obowiązuje zasada terytorialna (klauzula 2 art. 89 Ordynacji podatkowej). Istnieją małe wyjątki dla dużych firm lub organizacji, które mają sieć zdalnych oddziałów, oddziałów. W takim przypadku organ podatkowy, który zarejestrował organizację, nawet jeśli znajduje się ona geograficznie w innym regionie, ma prawo wszcząć kontrolę.

Pierwsze kroki z podatnikami

Nieproszeni goście są zobowiązani do natychmiastowego, „na progu”, przedstawienia dyrektorowi organizacji oficjalnej decyzji o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu. Oficjalny dokument musi zawierać zarówno pełną, jak i skróconą nazwę firmy, jeśli czynności są prowadzone z indywidualnym przedsiębiorcą - jego pełną nazwę. Ponadto decyzja powinna zawierać informację o przedmiocie kontroli oraz okresie, który będzie podlegał kontroli. Obowiązkowe jest posiadanie informacji o inspektorach: podane są imiona i nazwiska pracowników, ich stanowiska.

Po przedstawieniu decyzji i zapoznaniu się z nią dyrektorowi organizacji zwykle przeprowadza się wywiad zarówno z kierownictwem, jak iz innymi osobami odpowiedzialnymi za podatki - zastępcami, finansistami, głównym księgowym. Unikanie rozmowy to głupia taktyka, warto zastanowić się jak nawiązać kontakt i nawiązać współpracę, ale w ramach korporacyjnej etykiety i zasad.

Standardowe procedury stosowane w procesie kontroli podatkowej

Prawdopodobnie na początek inspektorzy będą chcieli zapoznać się z głównymi dokumentami tytułowymi, na podstawie których organizacja działa. Jest to zaświadczenie o rejestracji i rejestracji podatkowej, czarter, licencje, dokumenty założycielskie, nakazy powołania urzędników, dokumenty własności nieruchomości i gruntów.

Kontroli podatkowej na miejscu w 95% towarzyszy inwentaryzacja, która pomaga organom podatkowym ocenić ruch inwentarza, a tym samym zebrać cenne informacje o działalności gospodarczej kontrolowanej firmy. Urzędnicy skarbowi mają pełne prawo do kontroli pomieszczeń biurowych (nie mylić z rewizją - to zupełnie inna czynność proceduralna), odwiedzania magazynów, warsztatów, hal handlowych, pomieszczeń gospodarczych i zadawania nieoczekiwanych pytań przy okazji. Nie można zabronić im odwiedzania niektórych placów, aby temu zapobiec, ale konieczne jest oddelegowanie kilku pracowników w roli świadków lub świadków - na wypadek sporządzenia protokołu kontroli.

Zgodnie z art. 93 i 93 ust. 1 Ordynacji podatkowej organy podatkowe mają prawo żądać wszelkich dokumentów związanych ze sferą finansowo-gospodarczą przedsiębiorstwa. Jeżeli organy podatkowe obawiają się umyślnego zatajenia dokumentów lub ich ukrycia w celu ich zniszczenia lub potajemnego dokonania w nich zmian, urzędnicy skarbowi mają prawo dokonać zajęcia, ale tylko w porze dziennej.

Niekiedy w celu ustalenia prawdy organy podatkowe uciekają się do badania dokumentów (art. 95), w skrajnych przypadkach do przesłuchania świadków (niekoniecznie pracowników kontrolowanej spółki).

Typowe cele i cele realizowane przez organy podatkowe:

• Czy przestrzegano zasad rejestracji, czy informacje o rachunkach bankowych były przekazywane na czas (otwarcie i zamknięcie)?
• Ustalane są opóźnienia lub niedostarczenie zeznania podatkowego, wszelkie informacje potrzebne do kontroli opodatkowania firmy.
• Urzędnicy podatkowi rozpoczynają dokładne badanie dokumentów, które odzwierciedlają całą finansową i gospodarczą działalność firmy w celu określenia podstawy opodatkowania. Ujawniane są naruszenia rachunkowości podstawy opodatkowania, przychodów i kosztów spółki, sprawdzana jest zgodność zadeklarowanego systemu podatkowego z faktycznym rodzajem działalności kontrolowanej struktury.
• Sprawdzana jest zgodność z prawem obliczeń podatkowych, kompletność ich wpłat do budżetu oraz brak opóźnień.
• W trakcie przeprowadzania kontroli podatkowej na miejscu ujawniane są błędy arytmetyczne, niezamierzone lub celowe, nieścisłości w dokumentach, rejestrowane są zniekształcenia i dokonywane są szacunki naruszeń księgowych, które doprowadziły do ​​​​zmiany podstawy opodatkowania.

Zazwyczaj „celami” kontroli skarbowej są listy przewozowe i faktury, papiery bankowe (wpłaty i wyciągi), księgi zakupów i sprzedaży, księga przychodów i rozchodów. W wielu przypadkach kontrola podatkowa na miejscu zwraca uwagę na naliczanie wynagrodzeń dla pracowników, listy płac. Nie jest to trudne zadanie dla doświadczonych inspektorów: to tutaj koncentrują się niedociągnięcia, błędy i literówki, ponieważ tych podstawowych dokumentów zawsze jest dużo i śledzenie ich poprawności w organizacji może być trudne. Często nie ma pieczątek ani podpisów, dane są niekompletnie wypełnione, ale takie pozornie drobiazgi nie uchronią Cię przed karami.

Po przeprowadzeniu wszystkich procedur inspektorzy powoli systematyzują informacje, tworząc ostateczne dokumenty kontroli.

Podjęcie ostatecznej decyzji na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów kontroli podatkowej: zaświadczenia i aktu

Zaraz po zakończeniu kontroli podatkowej w terenie kontrolowany otrzymuje krótką referencję - suchy dokument, który ustala jedynie fakt zakończenia pracy, po czym wszelkie czynności weryfikacyjne są uznawane za nielegalne. Z reguły zaświadczenie jest przekazywane kierownictwu podatnika ostatniego dnia.

Zgodnie z prawem organy podatkowe mają 2 miesiące na sporządzenie ustawy końcowej. Formę ustawy określa rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej MMV-7-2 / 189, dokument składa się z części wprowadzającej, opisowej i końcowej. Nawet jeśli podczas PNB nie zostaną stwierdzone żadne naruszenia Ordynacji podatkowej, ustawa jest nadal sporządzana i podpisana.
Co jest napisane w ustawie?

• Dane podatnika, data sporządzenia, okres rozpoczęcia i zakończenia kontroli.
• Wykaz zweryfikowanych dokumentów, wszystkich czynności przeprowadzonych w okresie PNB (inwentaryzacja, oględziny, zajęcie dokumentów itp.).
• W części opisowej ustawy - co stwierdzono i dlaczego uważa się to za naruszenie. Wymagane są dowody i odniesienia do prawdziwych artykułów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w ustawie nie ma miejsca na fantazje i przypuszczenia!
• Część trzecia ustawy zawiera zalecenia, sposoby i warunki eliminacji stwierdzonych naruszeń.

Akt przekazuje się dyrektorowi lub kierownikowi za pokwitowaniem w ciągu pięciu dni, licząc od dnia, w którym stał, złożono na akcie podpis adresata. Jeżeli kontrolowany odmówił podpisania ustawy, a nawet wzięcia jej do ręki, wówczas umieszcza się o tym adnotację na dokumencie, kopia ustawy jest wysyłana listem poleconym do siedziby podatnika.

Przyjmuje się, że od daty stempla pocztowego na liście musi upłynąć 6 dni (dla firm z zagraniczną jurysdykcją - 20 dni) i uznaje się, że Certyfikat został przekazany płatnikowi. Od 6 dnia biegnie termin składania odwołań (sprzeciwów) do kontroli.

Czynności podatnika po otrzymaniu aktu kontroli podatkowej w terenie

Jeżeli szef spółki ma zastrzeżenia do treści ustawy i zawartych w niej konkluzji, ma jeszcze miesiąc na złożenie organom podatkowym pisemnych zastrzeżeń. Nigdy nie zaniedbuj możliwości tego odwołania: jeśli masz argumenty prawne, możesz coś zakwestionować i zaoszczędzić dużo pieniędzy.

Jeśli coś jest niedopłacone lub w ogóle nie jest opłacone, organy podatkowe doliczają proporcjonalne opłaty dodatkowe i zobowiązują organizację do wypełnienia obowiązku płacenia podatków. Za naruszenia ponoszą odpowiedzialność, najmniejszym możliwym środkiem są grzywny i kary.

Nawiasem mówiąc, organy podatkowe w dowolnym momencie mogą zwrócić się do Komisji Śledczej lub innych organów sądowych, jeśli ujawnią poważne naruszenia prawa. Pracownicy władz mogą oficjalnie wziąć udział w kontroli, jeśli naruszenia "wyciągnąć" artykuł karny.

Z pewnością organizacja zatrudnia pracowników, których wina została udowodniona, nawet jeśli były to przypadkowe błędy w rejestracji. Szef organizacji ma obowiązek pociągnięcia sprawców do odpowiedzialności dyscyplinarnej, co znajduje odzwierciedlenie w zarządzeniu, ale ma też prawo odmówić pociągnięcia pracowników do odpowiedzialności.

Audyt podatkowy w 2017 i 2018 roku: zestawienie cech

• Jeżeli w ciągu 36 miesięcy przed dokonaniem wpisu w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych o rozpoczęciu likwidacji organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy nie nastąpił przepływ środków na rachunkach bankowych, PNB nie zostanie zaksięgowany.
• Po złożeniu skorygowanego zeznania podatkowego iw przypadku obniżenia kwoty zapłaconego podatku sprawdzana jest jedynie zasadność obniżenia.
• W przypadku zastrzeżeń do ustawy o PNB dla podatników Federalna Służba Podatkowa opracowała specjalny formularz.
• Załączniki do ustawy o kontroli mogą być teraz doręczane podatnikowi odrębnie od ustawy i później.

Dwa miesiące to daleko od granicy okresu kontroli (PNB)

Ustawa (TC RF) ustanawia standardowy dwumiesięczny okres pracy urzędników skarbowych „w drodze”. Odliczanie do kontroli podatkowej rozpoczyna się od daty decyzji o przeprowadzeniu PNB do daty, która będzie widniała na zaświadczeniu (tu kończy się kontrola).

Jednak z wielu powodów termin ten wydłuża się do dwóch lub sześciu miesięcy, decyzję w tej sprawie podejmuje naczelnik wydziału kontroli podatkowej. Muszą istnieć dobre powody przedłużenia, z których niektóre są wymienione w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej z dnia 8 maja 2015 r. Nr MMV-7-2 / 189:

• Jeśli w dużej korporacji (organizacji) przeprowadzana jest kontrola podatkowa, a organom podatkowym po prostu brakuje zasobów ludzkich, aby zakończyć prace w terminie. Obejmuje to również istnienie w badanej jednostce sieci oddziałów i oddziałów zdalnych, które mogą być geograficznie oddalone od centrali.
• W przypadkach, gdy inspektorzy mają już w swoich rękach informacje o ewentualnych naruszeniach, co powoduje konieczność „kopania głębiej”.
• Jeżeli kontrolowany podatnik zwleka z dostarczeniem wymaganych dokumentów.
• Nikt nie jest odporny na sytuacje siły wyższej: w przypadku pożaru lub powodzi okres ten wydłuża się.
• Nakaz FMS zawiera zwrot „inne okoliczności” - niestety ta pozycja daje organom podatkowym zbyt szerokie możliwości.

Czasami sprawdzanie można wstrzymać, po chwili odliczanie zostaje wznowione. Z tego prawa „pauzy” korzysta się, jeśli zachodzi potrzeba przeprowadzenia badań w celu ustalenia autentyczności dokumentów do tłumaczenia dokumentów z języków obcych na język rosyjski. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej ustanawia okres zawieszenia nie dłuższy niż 6 miesięcy (klauzula 9, art. 89).

Czy istnieje termin przeprowadzenia kontroli podatkowej na miejscu? Tak, jest równy jednemu rokowi, wliczając w to wszystkie przedłużenia i „przerwy”.

Jak zminimalizować ryzyko?

Według statystyk za 2017 r. 99% terenowych kontroli podatkowych zakończyło się grzywnami i karami. Czy realne jest „dokładanie słomek”, wcześniejsze przygotowanie się do wizyty organów podatkowych, aby zminimalizować ewentualne konsekwencje kontroli? Na 100% - nie, organy podatkowe wciąż znajdują przynajmniej coś. Ale środki zmniejszające ryzyko do minimum są nadal dostępne.

1. Audyt wewnętrzny: zadbaj o porządek w swojej dokumentacji, zobowiąż pracowników do regularnego sprawdzania dokumentów, wyeliminuj banalne błędy w obliczeniach czy przy wypełnianiu dokumentów.
2. Audyt zewnętrzny: zawrzyj umowę z wyspecjalizowaną firmą.
3. Są wyspecjalizowani konsultanci, którzy na szkoleniach przeprowadzą symulację PKB, rozważą możliwe scenariusze, wskażą ryzyka, przygotują pracowników do interakcji z fiskusem.

Najgorszą strategią jest nic nie robić: w takim przypadku istnieje szansa na nałożenie wszystkich możliwych grzywien i kar. Audyt podatkowy na miejscu to nie wyrok, przy starannej dbałości o pracę działu księgowości, działu finansowego i kierowników firmy straty będą minimalne.

Polityka dotycząca przetwarzania danych osobowych

1. Warunki i przyjęte skróty

1. Dane osobowe (PD) – wszelkie informacje dotyczące bezpośrednio lub pośrednio zidentyfikowanej lub możliwej do zidentyfikowania osoby fizycznej (podmiotu PD).

2. Przetwarzanie danych osobowych - dowolna czynność (operacja) lub zestaw czynności (operacji) wykonywanych przy użyciu narzędzi automatyzacji lub bez użycia takich narzędzi z danymi osobowymi, w tym zbieranie, utrwalanie, systematyzacja, gromadzenie, przechowywanie, wyjaśnianie (aktualizacja, zmiana) , wydobywanie, wykorzystywanie, przekazywanie (dystrybucja, udostępnianie, dostęp), depersonalizacja, blokowanie, usuwanie, niszczenie danych osobowych.

3. Zautomatyzowane przetwarzanie danych osobowych – przetwarzanie danych osobowych z wykorzystaniem technologii komputerowej.

4. System Informacji o Danych Osobowych (PDIS) – zbiór danych osobowych zawartych w bazach danych oraz technologie informatyczne i środki techniczne zapewniające ich przetwarzanie.

5. Dane osobowe upublicznione przez podmiot danych osobowych – PD, do których dostęp jest zapewniany nieograniczonej liczbie osób przez podmiot danych osobowych lub na jego żądanie.

6. Zablokowanie danych osobowych – czasowe wstrzymanie przetwarzania danych osobowych (z wyjątkiem sytuacji, gdy przetwarzanie jest niezbędne do wyjaśnienia danych osobowych).

7. Zniszczenie danych osobowych – czynności, w wyniku których niemożliwe staje się odtworzenie treści danych osobowych w systemie informatycznym danych osobowych i (lub) w wyniku których ulegają zniszczeniu materialne nośniki danych osobowych.

8. Plik cookie to fragment danych, który jest automatycznie umieszczany na dysku twardym Twojego komputera za każdym razem, gdy odwiedzasz stronę internetową. Tak więc plik cookie jest unikalnym identyfikatorem przeglądarki dla strony internetowej. Pliki cookie umożliwiają przechowywanie informacji na serwerze i ułatwiają poruszanie się po sieci, a także umożliwiają analizę witryny i ocenę wyników. Większość przeglądarek internetowych zezwala na pliki cookie, ale możesz zmienić swoje ustawienia, aby odrzucić pliki cookie lub śledzić ich ścieżkę. Jednocześnie niektóre zasoby mogą nie działać poprawnie, jeśli w przeglądarce zostanie wyłączona obsługa plików cookie.

9. Znaki internetowe. Na niektórych stronach internetowych lub w wiadomościach e-mail Operator może wykorzystywać powszechnie stosowaną w Internecie technologię „web tagging” (znaną również jako „tagi” lub „precyzyjna technologia GIF”). Tagowanie sieci Web pomaga analizować wydajność witryn internetowych, na przykład mierząc liczbę odwiedzających witrynę lub liczbę „kliknięć” wykonanych na kluczowych pozycjach na stronie witryny.

10. Operator – organizacja, która samodzielnie lub wspólnie z innymi osobami organizuje i (lub) przeprowadza przetwarzanie danych osobowych, a także określa cele przetwarzania danych osobowych, skład przetwarzanych danych osobowych, działania (operacje) wykonane z danymi osobowymi.

11. Użytkownik – użytkownik Internetu.

12. Witryna jest zasobem internetowym https://lc-dv.ru, którego właścicielem jest Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Centrum Prawne”

2. Postanowienia ogólne

1. Niniejsza Polityka przetwarzania danych osobowych (zwana dalej Polityką) została sporządzona zgodnie z art. 18 ust. 1 ust. 2 ustawy federalnej „O danych osobowych” nr 152-FZ z dnia 27 lipca 2006 r., a także inne regulacyjne akty prawne Federacji Rosyjskiej w zakresie ochrony i przetwarzania danych osobowych i dotyczy wszystkich danych osobowych, które Operator może otrzymać od Użytkownika podczas korzystania przez niego z Witryny w Internecie.

2. Operator zapewnia ochronę przetwarzanych danych osobowych przed nieupoważnionym dostępem i ujawnieniem, niewłaściwym wykorzystaniem lub utratą zgodnie z wymogami ustawy federalnej z dnia 27 lipca 2006 r. Nr 152-FZ „O danych osobowych”.

3. Operator ma prawo do wprowadzania zmian w niniejszej Polityce. W przypadku wprowadzenia zmian nagłówek Polityki wskazuje datę ostatniej rewizji rewizji. Nowa wersja Polityki wchodzi w życie z chwilą zamieszczenia jej w serwisie, chyba że nowa wersja Polityki stanowi inaczej.

3. Zasady przetwarzania danych osobowych

1. Przetwarzanie danych osobowych przez Operatora odbywa się w oparciu o następujące zasady:

2. legalność i uczciwość;

3. ograniczenie przetwarzania danych osobowych do realizacji konkretnych, z góry określonych i prawnie uzasadnionych celów;

4. przeciwdziałania przetwarzaniu danych osobowych niezgodnemu z celami zbierania danych osobowych;

5. zapobieganie łączeniu baz danych zawierających dane osobowe, których przetwarzanie odbywa się w celach ze sobą niezgodnych;

6. przetwarzanie tylko tych danych osobowych, które odpowiadają celom ich przetwarzania;

7. zgodności treści i zakresu przetwarzanych danych osobowych z określonymi celami przetwarzania;

8. zapobiegania przetwarzaniu danych osobowych, które jest nadmierne w stosunku do określonych celów ich przetwarzania;

9. zapewnienie prawidłowości, kompletności i aktualności danych osobowych w stosunku do celów przetwarzania danych osobowych;

10. zniszczenie lub depersonalizacja danych osobowych po osiągnięciu celów ich przetwarzania lub w przypadku utraty potrzeby osiągnięcia tych celów, jeśli Operator nie jest w stanie wyeliminować popełnionych naruszeń danych osobowych, chyba że prawo federalne stanowi inaczej .

4. Przetwarzanie danych osobowych

1. Uzyskanie PD.

1. Wszystkie PD należy uzyskać od samego podmiotu PD. Jeżeli PD podmiotu można uzyskać wyłącznie od osoby trzeciej, wówczas należy go o tym powiadomić lub uzyskać od niego zgodę.

2. Operator ma obowiązek poinformować podmiot PD o celach, domniemanych źródłach i sposobach pozyskania PD, charakterze PD jakie ma otrzymać, wykazie czynności z PD, okresie ważności zgody oraz trybie jej cofnięcia, a także skutków odmowy wyrażenia przez PD pisemnej zgody na ich otrzymanie.

3. Dokumenty zawierające PD powstają poprzez otrzymanie PD przez Internet od podmiotu PD podczas korzystania z Witryny.

2. Operator przetwarza PD, jeżeli zachodzi co najmniej jedna z poniższych przesłanek:

1. Przetwarzanie danych osobowych odbywa się za zgodą podmiotu danych osobowych na przetwarzanie jego danych osobowych;

2. Przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do osiągnięcia celów przewidzianych umową międzynarodową Federacji Rosyjskiej lub prawem, do realizacji i wypełniania funkcji, uprawnień i obowiązków przypisanych operatorowi przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej ;

3. Przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do sprawowania wymiaru sprawiedliwości, wykonania aktu sądowego, aktu innego organu lub urzędnika podlegającego egzekucji zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej o postępowaniu egzekucyjnym;

4. Przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do wykonania umowy, której stroną lub beneficjentem lub gwarantem jest podmiot danych osobowych, a także do zawarcia umowy z inicjatywy podmiotu danych osobowych lub umowy na mocy art. której podmiotem danych osobowych będzie beneficjent lub poręczyciel;

5. Przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do realizacji praw i prawnie uzasadnionych interesów operatora lub osób trzecich lub do osiągnięcia ważnych społecznie celów, pod warunkiem nienaruszenia praw i wolności podmiotu danych osobowych;

6. Przetwarzanie danych osobowych odbywa się, do którego dostęp nieograniczonej liczbie osób zapewnia podmiot danych osobowych lub na jego żądanie (dalej - publicznie dostępne dane osobowe);

7. Przetwarzanie danych osobowych podlegających publikacji lub obowiązkowemu ujawnieniu odbywa się zgodnie z prawem federalnym.

3. Operator może przetwarzać PD w następujących celach:

1. podnoszenie świadomości tematyki PD na temat produktów i usług Operatora;

2. zawieranie umów z przedmiotem PD i ich wykonywanie;

3. informowanie podmiotu PD o nowościach i ofertach Operatora;

4. identyfikację przedmiotu PD w Serwisie;

5. zapewnienie zgodności z przepisami prawa i innymi regulacyjnymi aktami prawnymi w zakresie danych osobowych.

1. Osoby pozostające z Operatorem w stosunkach cywilnoprawnych;

2. Osoby fizyczne będące Użytkownikami Serwisu;

5. PD przetwarzane przez Operatora – dane otrzymywane od Użytkowników Serwisu.

6. Przetwarzanie danych osobowych odbywa się:

1. - korzystanie z narzędzi automatyzacji;

2. - bez użycia narzędzi automatyzacji.

7. Przechowywanie PD.

1. PD przedmiotów mogą być odbierane, dalej przetwarzane i przekazywane do przechowywania zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej.

2. PD utrwalone w formie papierowej są przechowywane w szafach zamykanych na klucz lub w zamykanych pomieszczeniach o ograniczonym dostępie.

3. PD tematów przetwarzane przy użyciu narzędzi automatyzacji do różnych celów są przechowywane w różnych folderach.

4. Zabrania się przechowywania i umieszczania dokumentów zawierających PD w otwartych katalogach elektronicznych (udostępnianie plików) w ISPD.

5. Przechowywanie PD w postaci umożliwiającej identyfikację przedmiotu PD odbywa się nie dłużej niż wymagają tego cele ich przetwarzania i podlegają one zniszczeniu po osiągnięciu celu przetwarzania lub w przypadku utraty trzeba je osiągnąć.

8. Zniszczenie PD.

1. Niszczenie dokumentów (nośników) zawierających PD odbywa się poprzez spalenie, zmiażdżenie (mielenie), rozkład chemiczny, przekształcenie w bezkształtną masę lub proszek. Niszczarka może służyć do niszczenia dokumentów papierowych.

2. PD na nośnikach elektronicznych są niszczone przez kasowanie lub formatowanie nośnika.

3. Fakt zniszczenia PD dokumentuje ustawa o zniszczeniu nośników.

9. Przeniesienie PD.

1. Operator przekazuje PD osobom trzecim w następujących przypadkach:
- podmiot wyraził zgodę na takie działania;
- przekazanie jest przewidziane przez rosyjskie lub inne obowiązujące przepisy w ramach procedury określonej przez prawo.

2. Wykaz osób, którym przekazuje się PD.

Osoby trzecie, którym przekazywane są PD:
Operator przekazuje PD firmie Legal Center LLC (znajdującej się pod adresem: Chabarowsk, 680020, ul. Gamarnika, 72, biuro 301) w celach określonych w punkcie 4.3 niniejszej polityki. Operator powierza przetwarzanie PD firmie Legal Center LLC za zgodą podmiotu PD, chyba że prawo federalne stanowi inaczej, na podstawie umowy zawartej z tymi osobami. Legal Center LLC przetwarza dane osobowe w imieniu Operatora, są oni zobowiązani do przestrzegania zasad i reguł przetwarzania danych osobowych przewidzianych w ustawie federalnej-152.

5. Ochrona danych osobowych

1. Zgodnie z wymogami dokumentów regulacyjnych Operator stworzył system ochrony danych osobowych (PDPS), składający się z podsystemów ochrony prawnej, organizacyjnej i technicznej.

2. Podsystem ochrony prawnej to zespół dokumentów prawnych, organizacyjnych, administracyjnych i regulacyjnych, które zapewniają tworzenie, funkcjonowanie i doskonalenie CPAP.

3. Podsystem ochrony organizacyjnej obejmuje organizację struktury zarządzania SPD, system zezwoleń, ochronę informacji podczas pracy z pracownikami, partnerami i osobami trzecimi.

4. Podsystem ochrony technicznej obejmuje zespół narzędzi technicznych, programowych, programowych i sprzętowych zapewniających ochronę PD.

5. Główne środki ochrony WNZ stosowane przez Operatora to:

1. Wyznaczenie osoby odpowiedzialnej za przetwarzanie PD, która organizuje przetwarzanie PD, szkolenia i instruktaż, wewnętrzną kontrolę przestrzegania przez instytucję i jej pracowników wymogów ochrony PD.

2. Określenie rzeczywistych zagrożeń bezpieczeństwa PD podczas ich przetwarzania w ISPD oraz opracowanie środków i środków ochrony PD.

3. Opracowanie polityki dotyczącej przetwarzania danych osobowych.

4. Ustalenie zasad dostępu do PD przetwarzanych w ISPD oraz zapewnienie rejestracji i rozliczania wszystkich czynności dokonywanych z PD w ISPD.

5. Ustalenie indywidualnych haseł dostępu pracowników do systemu informatycznego zgodnie z ich obowiązkami produkcyjnymi.

6. Wykorzystanie narzędzi bezpieczeństwa informacji, które przeszły procedurę oceny zgodności w określony sposób.

7. Certyfikowane oprogramowanie antywirusowe z regularnie aktualizowanymi bazami danych.

8. Przestrzeganie warunków zapewniających bezpieczeństwo PD i wykluczających dostęp do nich osób nieupoważnionych.

9. Wykrywanie faktów nieuprawnionego dostępu do danych osobowych i podejmowanie działań.

10. Odzyskiwanie PD zmodyfikowanych lub zniszczonych w wyniku nieautoryzowanego dostępu do nich.

11. Szkolenie pracowników Operatora bezpośrednio zaangażowanych w przetwarzanie danych osobowych z przepisów ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczących danych osobowych, w tym wymogów ochrony danych osobowych, dokumentów określających politykę Operatora w zakresie przetwarzania danych osobowych , lokalne ustawy o przetwarzaniu danych osobowych.

12. Wdrożenie kontroli wewnętrznej i audytu.

6. Podstawowe prawa przedmiotu PD i obowiązki Operatora

1. Podstawowe prawa podmiotu PD.

Podmiot ma prawo dostępu do swoich danych osobowych oraz następujących informacji:

1. potwierdzenie faktu przetwarzania PD przez Operatora;

2. podstawy prawne i cele przetwarzania PD;

3. cele i sposoby przetwarzania PD stosowane przez Operatora;

4. nazwa i lokalizacja Operatora, informacje o osobach (z wyłączeniem pracowników Operatora), które mają dostęp do PD lub którym PD mogą zostać ujawnione na podstawie umowy z Operatorem lub na podstawie prawa federalnego;

5. warunki przetwarzania danych osobowych, w tym warunki ich przechowywania;

6. procedura wykonywania przez podmiot PD praw przewidzianych w niniejszej ustawie federalnej;

7. imię lub nazwisko, imię, patronimikę i adres osoby przetwarzającej PD w imieniu Operatora, jeżeli przetwarzanie jest lub zostanie powierzone takiej osobie;

8. kontaktowanie się z Operatorem i przesyłanie mu zapytań;

9. odwołanie się od działań lub zaniechań Operatora.

10. Użytkownik Serwisu może w każdej chwili odwołać swoją zgodę na przetwarzanie PD poprzez wysłanie wiadomości e-mail na adres e-mail: [e-mail chroniony], lub wysyłając pisemne zawiadomienie na adres: 680020, Chabarowsk, ul. Gamarnika, dom 72, gabinet 301

jedenaście. . Z chwilą otrzymania takiej wiadomości przetwarzanie PD Użytkownika zostanie zakończone, a jego PD usunięte, za wyjątkiem przypadków, w których przetwarzanie może być kontynuowane zgodnie z prawem.

12. Obowiązki Operatora.

Operator jest zobowiązany:

1. przy odbiorze PD podać informację o przetwarzaniu PD;

2. w przypadku otrzymania PD nie od podmiotu PD zawiadomić podmiot;

3. jeżeli podmiot odmawia udzielenia PD, wyjaśnia się podmiotowi konsekwencje takiej odmowy;

5. podjęcia niezbędnych środków prawnych, organizacyjnych i technicznych lub zapewnienia ich zastosowania w celu ochrony PD przed nieuprawnionym lub przypadkowym dostępem do nich, zniszczeniem, modyfikacją, blokowaniem, kopiowaniem, udostępnianiem, dystrybucją PD, a także przed innymi bezprawnymi działaniami w stosunku do PD;

6. udzielania odpowiedzi na wnioski i odwołania podmiotów PD, ich przedstawicieli oraz uprawnionego organu ochrony praw podmiotów PD.

7. Cechy przetwarzania i ochrony danych zbieranych z wykorzystaniem sieci Internet

1. Istnieją dwa główne sposoby pozyskiwania danych przez Operatora za pośrednictwem sieci Internet:

1. Dostarczenie PD przez podmioty PD poprzez wypełnienie formularzy na Stronie;

2. Informacje zbierane automatycznie.

Operator może zbierać i przetwarzać informacje niebędące PD:

3. informacje o zainteresowaniach Użytkowników w Serwisie na podstawie wprowadzonych przez użytkowników Serwisu zapytań dotyczących sprzedawanych i oferowanych do sprzedaży usług oraz towarów w celu dostarczania Użytkownikom aktualnych informacji podczas korzystania z Serwisu, a także podsumowywać i analizować informacje o tym, które sekcje Witryny, usługi, towary cieszą się największym zainteresowaniem wśród Użytkowników Witryny;

4. przetwarzanie i przechowywanie zapytań Użytkowników Serwisu w celu podsumowania i tworzenia statystyk korzystania z sekcji Serwisu.

2. Operator automatycznie otrzymuje określone rodzaje informacji uzyskiwanych w trakcie interakcji Użytkowników z Serwisem, korespondencji e-mailowej itp. Mowa tu o technologiach i usługach takich jak pliki cookies, znaki internetowe, a także aplikacjach i narzędziach użytkownik.

3. Jednocześnie znaki internetowe, pliki cookie i inne technologie monitorujące nie umożliwiają automatycznego otrzymywania PD. Jeżeli Użytkownik Serwisu wedle własnego uznania poda swoje PD np. podczas wypełniania formularza zwrotnego, to dopiero wtedy uruchomione zostaną procesy automatycznego zbierania szczegółowych informacji dla wygody korzystania z Serwisu i/lub usprawnienia interakcji z Użytkownikami.

8. Postanowienia końcowe

1. Niniejsza Polityka jest lokalną regulacją Operatora.

2. Niniejsza Polityka jest jawna. Powszechna dostępność niniejszej Polityki zapewniana jest poprzez publikację na Stronie Internetowej Operatora.

3. Niniejsza Polityka może zostać zmieniona w każdym z następujących przypadków:

1. przy zmianie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie przetwarzania i ochrony danych osobowych;

2. w przypadkach otrzymania od właściwych organów państwowych poleceń usunięcia niezgodności mających wpływ na zakres Polityki

3. decyzją Operatora;

4. przy zmianie celów i warunków przetwarzania PD;

5. przy zmianie struktury organizacyjnej, struktury systemów informatycznych i/lub telekomunikacyjnych (lub wprowadzaniu nowych);

6. przy stosowaniu nowych technologii przetwarzania i ochrony WN (w tym transmisji, przechowywania);

7. w przypadku konieczności zmiany procesu przetwarzania PD związanego z działalnością Operatora.

4. W przypadku nieprzestrzegania postanowień niniejszej Polityki Spółka i jej pracownicy ponoszą odpowiedzialność zgodnie z obowiązującymi przepisami Federacji Rosyjskiej.

5. Kontrolę spełniania wymagań niniejszej Polityki sprawują osoby odpowiedzialne za organizację przetwarzania Danych Spółki, a także za bezpieczeństwo danych osobowych.

Jednym z najskuteczniejszych narzędzi kontroli podatkowej jest kontrola podatkowa na miejscu. Organy podatkowe nie zlecają terenowych kontroli podatkowych w sposób losowy. Plan kontroli na miejscu jest opracowywany i zatwierdzany na podstawie danych zidentyfikowanych podczas analizy przedkontrolnej, która jest zestawem działań obejmujących gromadzenie, badanie i analizę informacji o podatniku w celu ustalenia jego ryzyka podatkowego i wyciągnąć wnioski na temat możliwych naruszeń podatkowych. Przeprowadzenie takiej analizy ma na celu rozwiązanie kwestii celowości powołania audytu, a także określenie optymalnych kierunków jego realizacji.

W ramach tych działań badane są informacje pozyskane zarówno ze źródeł zewnętrznych, jak i wewnętrznych:

• od innych organów podatkowych i państwowych Federacji Rosyjskiej,
• od zagranicznych organów podatkowych,
• z banków
• od osób fizycznych i prawnych (konkurentów).

Źródłem informacji jest również sam podatnik, który regularnie składa do kontroli sprawozdania księgowe i podatkowe.

Dość często administratorzy wykorzystują informacje z nieoficjalnych źródeł, pochodzących np. od zwolnionych niezadowolonych pracowników firmy, a czasem od konkurentów firmy. Interesujące są również publicznie dostępne informacje zamieszczane w zasobach Internetu lub w mediach. Aby uzyskać pełny obraz, bank bezzwłocznie żąda rozszerzonego wyciągu za badany okres, a kontrahenci są dokładnie badani.

W Rosji istnieje niekwestionowana grupa firm, które muszą zostać uwzględnione w planie kontroli:

• największe organizacje (mniej więcej 1 raz na 2 lata),
• Indywidualni przedsiębiorcy, notariusze i prawnicy o dochodach w wysokości 100 milionów rubli lub więcej,
• organizacje - na specjalnych „zaleceniach” organów spraw wewnętrznych i różnych komisji służby podatkowej w celu legalizacji podstawy opodatkowania (prowizje od podatku dochodowego od osób fizycznych i wynagrodzeń, od podatku VAT, od strat itp.),
• spółki w procesie reorganizacji/likwidacji.

Którzy kontrahenci będą w pierwszej kolejności interesować inspektorów

Oprócz obciążenia podatkowego, na podstawie rozszerzonego wyciągu bankowego (w tym dla „zamkniętych” rachunków) organy podatkowe z pewnością sprawdzą przepływy finansowe spółki i na ich podstawie sporządzą schematy przepływów pieniężnych, przeanalizują transakcje z kontrahentami , które z punktu widzenia organów podatkowych budzą wątpliwości. Ponadto mogą być zainteresowani, jeśli w załodze firmy jest niewielka liczba pracowników; firma ma niskie obciążenia podatkowe według danych sprawozdawczych; nie ma bazy materiałowej i technicznej; masowy założyciel, dyrektor lub adres masowy; rodzaj działalności nie odpowiada dostarczanym produktom; wielokrotna zmiana adresów rejestrowych przez kontrahenta.

Artykuł 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że działalność przedsiębiorcza jest samodzielną działalnością prowadzoną na własne ryzyko przez osoby zarejestrowane w tym charakterze w sposób określony przez prawo.

Oznacza to, że podatnik, dążąc do osiągnięcia celu, jakim jest osiągnięcie zysku, sam określa wektor rozwoju własnej działalności (czy chce zawrzeć umowę dostawy, czy też zaangażować się w świadczenie usług). Jednocześnie inspektoraty podatkowe otrzymały ustawodawcze uprawnienia do sprawdzania kompletności wyliczenia podstawy opodatkowania oraz terminowości wpłacania podatków do budżetu. A zawieranie wątpliwych (z punktu widzenia organów regulacyjnych) transakcji może wiązać się z negatywnymi konsekwencjami finansowymi w postaci dodatkowych obciążeń z tytułu niezapłaconych podatków, kar, a także pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności podatkowej.

Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 października 2012 r. Nr AC-4-2 / ​​17710 zauważa: biorąc pod uwagę, że działalność gospodarcza jest prowadzona przez podmioty gospodarcze niezależnie i na własne ryzyko, organy podatkowe nie ponoszą odpowiedzialności na wybór kontrahentów przez podatnika i ewentualne wystąpienie dla niego niekorzystnych konsekwencji z tym związanych. Innymi słowy konstruowanie działalności finansowo-gospodarczej na podstawie zawierania umów z kontrahentami-dealerami lub pośrednikami („łańcuch kontrahentów”) bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych lub innych (cel biznesowy) jest jednym z przejawów uzyskania nieuzasadnionego podatku korzyść.

Przestępstwo skarbowe można popełnić w dwojaki sposób – umyślnie i przez niedbalstwo.

Czynnikiem delimitującym w tym przypadku jest wina podatnika, tj. czy miał świadomość naruszenia prawa i czy umyślnie dopuścił się działań zmierzających do niepłacenia podatku.

Zgodnie z postanowieniami art. 106 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, winny nielegalnego (z naruszeniem przepisów o podatkach i opłatach) działania (działania lub zaniechania) podatnika, agenta podatkowego i innych osób, za które odpowiedzialność przewidziana jest w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska jest uznawana za przestępstwo skarbowe. Te. istnienie winy jest bezwzględną i konieczną przesłanką pociągnięcia do odpowiedzialności podatkowej. Oczywiste jest, że większość przestępstw popełnianych umyślnie realizowana jest w formie nielegalnych oszustw podatkowych (uzyskania nieuzasadnionych korzyści podatkowych), w tym z wykorzystaniem nierzetelnych organizacji.

Udowodnienie winy podatnika ma swoją specyfikę w każdym konkretnym przypadku.Prawo do obniżenia podstawy opodatkowania powstaje po podatniku na określonych przez prawo warunkach przygotowania podstawowych dokumentów niezbędnych do potwierdzenia prawa do ulgi podatkowej związanej z zmniejszeniem podstawy opodatkowania, a tym samym zmniejszeniem kwoty podatku należnego do budżetu.

Z biegiem czasu wymagania dotyczące dokumentów przedkładanych na poparcie danych sprawozdawczości podatkowej zostały uzupełnione praktyką sądową i wyjaśnieniami organów regulacyjnych. Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w uchwale nr 53 z dnia 12 października 2006 r. „W sprawie oceny przez sądy arbitrażowe ważności podatnika otrzymującego korzyść podatkową” określiło główne kryteria legalności rozliczania podatników ' wydatki:

• koszty muszą być udokumentowane (dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 20 sierpnia 2013 r. w sprawie nr A03-14608/2012);
• podatnik musi zachować należytą staranność przy wyborze kontrahenta (dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 14 maja 2013 r. w sprawie nr A40-81666 / 12-108-86);
• należy udowodnić realność związku osób prawnych.

Jeżeli w ramach umowy sprzedaży nabywane są produkty wymagające specjalnych warunków przechowywania lub transportu, to w ramach kontroli kontrahenta zostaną również podjęte działania w celu sprawdzenia dostępności odpowiednich warunków i technologii, a co najważniejsze, czy podatnik wiedział (lub ze względu na pewne okoliczności powinien był wiedzieć) o naruszeniach popełnionych przez kontrahenta.

Biorąc pod uwagę stopień ryzyka działalności podatnika, należy przede wszystkim skupić się na otwartych danych Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Tak więc zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 maja 2007 r. Nr MM-3-06 / [e-mail chroniony]„W sprawie zatwierdzenia koncepcji systemu planowania kontroli podatkowych w terenie” opublikowano zestawienie wskaźników, które organy podatkowe analizują przy wyborze organizacji do opracowania planu przeprowadzania terenowych kontroli podatkowych.

W rzeczywistości, porównując wyniki swojej działalności z określonymi kryteriami, podatnik będzie mógł prognozować możliwość przeprowadzenia wobec niego kontroli podatkowej, wezwania do komisji VAT, zwrócenia dodatkowej uwagi podczas kontroli dokumentacji itp.

Przesłanki działalności podatnika mogące wskazywać na popełnienie przestępstwa skarbowego

W odniesieniu do konkretnych wyników kontroli podatkowych można wyróżnić następujące znamiona popełnienia przez podatnika przestępstwa umyślnego oraz zaniżenia kwoty zapłaconego podatku:

1. Formalne zastosowanie specjalnych reżimów podatkowych (np. przeniesienie personelu księgowego do personelu odrębnej osoby prawnej, która stosuje uproszczony system podatkowy bez zmiany miejsca pracy i funkcjonalności pracowników).
2. Formalne zawieranie umów pośrednictwa, aby odzwierciedlić w zysku tylko kwoty prowizji. W paragrafie 8 zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 maja 2007 r. Nr MM-3-06 / [e-mail chroniony] stwierdza się, że jedną z przesłanek uznania korzyści podatkowej za nieuzasadnioną może być konstruowanie działalności finansowo-gospodarczej na podstawie zawierania umów z kontrahentami odsprzedającymi lub pośrednikami („łańcuch kontrahentów”) bez uzasadnionych przesłanek ekonomicznych lub innych (biznesowych zamiar).
3. Brak prawdziwej oferty. I tak w postanowieniu XIII Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 05.12.2011 r. w sprawie o sygn. A21-4402/2011, sąd odmawiający odliczenia VAT od podatnika wskazał m.in. o braku w aktach sprawy dowodów faktycznego zawarcia transakcji zakupu towarów od dostawców (brak szczególnych warunków przechowywania, transportu, potwierdzenia odpowiednimi zaświadczeniami nabycia odpowiednich produktów itp.).
4. Nieuzasadnione stosowanie postanowień umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania. Tak więc standardowym schematem optymalizacji opodatkowania przy stosowaniu naliczania odsetek od pożyczek udzielanych przedsiębiorstwom zagranicznym jest rejestracja nierezydenta w państwie, z którym umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje możliwość odliczenia odsetek od pożyczek w pełna po okazaniu certyfikatu rezydencji podatkowej zagranicznej osoby prawnej. Zadaniem organu podatkowego w tej sprawie jest konieczność udowodnienia faktycznego udzielenia pożyczki przez spółkę zależną (Uchwała Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 15 listopada 2011 r. Nr 8654/11 w sprawie sygn. A27-7455/2010).
5. Interakcja podatnika z „firmami jednodniowymi” (dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 29 maja 2013 r. W sprawie nr A40-94438 / 12-99-518).
6. Niewłaściwe wykorzystanie ulg podatkowych.
7. Uchylanie się podatnika od dostarczenia dokumentów niezbędnych do kontroli podatkowej.
8. Formalne zaniżenie obowiązkowych opłat celnych.

Z powyższego wynika, że udowodnienie winy podatników jest subiektywne.

Tylko czynność spełniająca wszystkie wymogi przepisów podatkowych może stanowić bezwarunkową podstawę zwolnienia z odpowiedzialności podatkowej. Bezpieczeństwo podatkowe to podstawa stabilnego i efektywnego rozwoju firmy. Groźba dodatkowych obciążeń podatkowych może postawić podatnika na skraju bankructwa i utraty właściciela przedsiębiorstwa jako całości. Oczywiście nieefektywnie zbudowany system zabezpieczeń podatkowych w firmie może wiązać się ze znacznym ryzykiem i stratami ekonomicznymi. Budowa struktury rachunkowości podatkowej oraz struktury przedsiębiorstwa jako całości powinna być prowadzona przy zaangażowaniu profesjonalnych prawników i biegłych rewidentów, co pozwoli uniknąć w przyszłości obowiązku podatkowego.

Z naszego doświadczenia wynika, że ​​to właśnie błędy popełnione bezpośrednio, zarówno podczas przygotowania, jak i samej kontroli podatkowej, z reguły kończą się najdłuższymi i często nieopłacalnymi dla podatnika procesami sądowymi. Ważne jest, aby zrozumieć, że model zachowania i ochrony podatnika musi być od początku prawidłowo zbudowany, a szerokiemu wachlarzowi roszczeń podatkowych dużo łatwiej i taniej jest zapobiegać na etapie samej kontroli niż odwoływać się od nich w przyszły.