Индивидуален предприемач използва колата си за работа, разумно ли е да се вземе предвид горивото и как да се отпише правилно, може ли да се вземе предвид като разход? Разходи за личен автомобил на индивидуален предприемач по опростената данъчна система „Доходи минус разходи.

08.04.2019

Често IP на опростената данъчна система "Доходи минус разходи" използване Личен автомобилв бизнеса. Нека да разберем дали е възможно да се вземат предвид разходите за закупуването и поддръжката му при изчисляване на данъка.

Разходите за закупуване на личен автомобил

Преди да вземете предвид разходите в разходите за опростената данъчна система, помислете как да докажете на данъка, че използвате автомобил за бизнес. Колкото по-далеч е вашата дейност от транспорт или пътуване, толкова по-трудно е да направите това.

Случай от нечий живот:Индивидуалният предприемач се занимава с монтаж на металопластични конструкции и взема предвид цената на лек автомобил, който той, според него, използва за „получаване на поръчки, извършване на измервания и доставка на компоненти“. Данъчният орган призна това за незаконно, „тъй като предприемачът извършва дейност, която не е свързана с превоз на товари и пътници“, и начисли допълнителен данък, санкции и глоба.

Предприемачът започна да съди данъчната служба и съдилищата на различни инстанции го подкрепиха. Запомнете ключовите фрази от съдебното разпореждане - полезни в случай на спорове:

„Автомобилът е закупен и използван от предприемача директно в хода на предприемаческата дейност, за да получи доход от този вид дейност, и аргументите на данъчния орган относно използването превозно средствоза лични цели са предполагаеми.“
„Данъчното законодателство не съдържа ограничения за включването в разходите на разходите за придобиване и поддръжка на превозни средства, закупени за стопанска дейност. В тази връзка аргументите на инспектората, че се приемат разходи само при извършване на дейности, свързани с товари и пътнически трафикне се основават на закона. (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 18 октомври 2007 г. по дело № Ф09-8532/07-С3).

Но не може да се надяваме, че няма да има повече искове от данъчните власти. Министерството на финансите в писмо от 26 март 2008 г. № 03-04-05-01 / 79 посочва, че „ кола, използвани от индивидуален предприемач за пътуване до банка, данъчни служби, центрове за техническо обслужване, до купувачи и доставчици за сключване на договори, не могат да бъдат признати като дълготраен актив.

Оказва се, че сте изложени на риск, ако вземете предвид разходите за закупуване на автомобил, които са незадължителни за вашия бизнес. Може да се наложи да докажете позицията си в съда. Но няма гаранция, че решението на съда ще бъде толкова благоприятно.

Отново: първо решете дали можете да докажете данъчната полза от личен автомобил за бизнес. За какво го използвате? Помага ли ви да генерирате приходи? Защо не можете да печелите доходи без него? Ако сте отговорили на тези въпроси и дори сте репетирали отговора с приятел скептик, можете да вземете предвид разходите за закупуване на кола в данъка STS.

Отчитане на приходите и разходите - лесно е!
Опитайте Elba, при нас е удобно.

Разходи за използване на автомобила

Можете да включите разходите за експлоатация на автомобил - предимно за закупуване на гориво - в разходите на опростената данъчна система, ако сте го карали за бизнес. Ако правите транспорт, разходите са свързани с материални разходи, а ако е от друг бизнес - с разходи за служебни автомобили.

За да се отчетат разходите за закупуване на бензин, редовните разписки от бензиностанциите не са достатъчни. Трябва да потвърдите маршрута на пътуването - обикновено те използват пътни листове. Формата на пътните листове е одобрена само за автотранспортни предприятия. Ако имате различен бизнес, измислете свой собствен формуляр.

Възможно е данъчните власти да имат мнение, че разходите за гориво на индивидуалните предприемачи трябва да се вписват в нормите, установени от „Методически препоръки за нормите на разход на гориво и лубрикантиНа автомобилния транспорт”, одобрен със заповед на Министерството на транспорта на Руската федерация от 14 март 2008 г. № AM-23-r. Ето защо е по-добре индивидуалните предприемачи да се запознаят с този документ и да се съпоставят с неговите норми.

Отчитането на разходите за бензин в опростената данъчна система е по-лесно за защита от разходите за закупуване на личен автомобил, но все пак рискът от спор с данъка остава. Веднъж арбитражният съд забрани на адвоката по IP да вземе предвид такива разходи: решението на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 26 февруари 2008 г. № F04-1130 / 2008 (973-A45-34. Не е относно данъкоплатеца на опростената данъчна система, но аргументите на съда са универсални - автомобилът не е дълготраен актив, така че разходите за неговото използване не трябва да се включват в разходите.

Други оперативни разходи, като автомивка или охраняем паркинг, е дори по-вероятно да повдигнат данъчни проблеми. Затова е по-добре изобщо да не рискувате с тях.

Мога индивидуален предприемачна опростен (15%), включете в разходите разходите за личен автомобил, както и разходите, свързани с използването му (гориво и смазочни материали, ремонт)?

Законът не дава ясен отговор на този въпрос, така че нека се обърнем към разясненията на Министерството на финансите и съдебната практика.

Гражданска кола.

Датата на закупуване влияе върху възможността за включване на цената на автомобила в разходите.

1. Ако колата е закупена преди регистрацията на гражданин като индивидуален предприемач, служителите най-вероятно ще забранят включването на цената му в разходите. Причината е проста: по време на покупката физическото лице не е било предприемач, така че разходите не са били свързани с търговската му дейност (писма на Министерството на финансите на Русия от 4 април 2007 г. № 03-11-05 / 64 от 4 юли 2007 г. № 03-11 -02/210).

2. Ако автомобилът е закупен след регистрацията на индивидуалния предприемач, е възможно включване в разходите. И така, индивидуален предприемач в съда потвърди правото си да вземе предвид цената на автомобила. Издал заповед, че автомобилът е включен в ДМА на ИП. Колата действително е била използвана в дейности (пътните листи потвърждават това). Договорите с контрагентите предвиждат, че износът на стоки се извършва от самия индивидуален предприемач (Постановление на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 25 февруари 2010 г. № Ф09-801 / 10-С2). По този начин, оправдавайки използването на личен автомобил в дейностите, е напълно възможно да се вземат предвид разходите за закупуване на автомобил, дори ако е закупен преди регистрацията на индивидуален предприемач.

Едноличен собственик купува кола

Ако колата е закупена след регистрация като индивидуален предприемач, ще има по-малко въпроси от инспекторите, но това не означава, че изобщо няма да има.

Предприемачът ще може да включи разходите за автомобил в разходите само ако автомобилът е основното му средство за труд, необходимо за основната му дейност. Обърнете внимание, че за да се вземе предвид цената на автомобил, закупен преди регистрацията като индивидуален предприемач, автомобилът също трябва да бъде включен в дълготрайните активи, както направи бизнесменът в съдебния спор, разгледан по-горе.

Най-лесно е, когато бизнесът е свързан с транспорт. Вярно е, че видът транспорт е важен. Внедряване товарен трафикне включва закупуване на автомобил, от своя страна дейността по предоставяне на таксиметрови услуги не обосновава автоматично покупката товарен транспорт. Какво да направите, ако машината не е задължителен инструмент за извършване на дейности? Възможно ли е в този случай да се отнесе към дълготрайни активи и да се вземат предвид разходите за закупуването му?

Данъчните инспектори, позовавайки се на писмото на Министерството на финансите на Русия от 26 март 2008 г. № 03-04-05-01 / 79, почти сигурно ще забранят да се вземе предвид цената на автомобила. В писмото се казва: „Автомобил, използван от индивидуален предприемач за пътуване до банка, данъчни служби, центрове за техническо обслужване, до купувачи и доставчици за сключване на договори, не може да бъде признат като дълготраен актив“.

В същото време има съдебен прецедент, когато предприемач, специализиран в монтажа на металопластични конструкции, включи разходите за личен автомобил в разходите. Машината е била използвана в дейности „получаване на поръчки, измерване и доставка на компоненти“. Инспекторите не били убедени от този аргумент и бизнесменът бил глобен. Всички санкции обаче бяха отменени от съда. Индивидуалният предприемач представи в съда пътни листове, в които бяха посочени номерът и датата на издаване, серията и номерът на автомобила, марката, целта на пътуването, показанията на скоростомера и останалото гориво при заминаване и връщане. Въз основа на информация от пътни листове е определено действителното потребление на гориво и смазочни материали с автомобил (Постановление на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 18 октомври 2007 г. № F09-8532 / 07-C3).

Имайте предвид, че присъствието преценкапо нито един от въпросите не изключва искове от регулаторните органи, но потвърждава възможността да докаже в съда правото си да вземе предвид разходите. За да направите това, запасете се с документи.

Документи за автомобила.

За да вземете предвид разходите за закупуване на автомобил в разходите, трябва да имате документи, потвърждаващи цената на автомобила. След това трябва да включите машината в дълготрайните активи. За това е достатъчно предприемачът да издаде подходяща заповед или заповед.

Важен компонент в документалната обосновка ще бъдат пътните листи - документи, които съдържат информация:

Относно маршрутите на пътуване (разбира се, трябва да се запише предприемаческият характер на пътуването);

Час на тръгване и час на връщане;

Показания на скоростомера.

Още една подробност: в договори с клиенти, фактури за плащане, други документи и писма, където договаряте условията на сделките и преговаряте с партньори, определено трябва да посочите, че доставката се извършва от индивидуалния предприемач, преговорите се водят при партньорски офис и др. Всичко това, в допълнение към пътните листи, ще се превърне в аргумент в полза на факта, че автомобилът е необходим за основната дейност на търговеца.

Работа на превозното средство.

За да включите разходите за закупуване на бензин в разходите, не е необходимо да признавате автомобила като дълготраен актив, датата на закупуване на автомобила също няма да играе роля. Дори ако предприемачът не извършва транспорт, той може да компенсира разходите за гориво на личния си автомобил.

Индивидуалните предприемачи, извършващи търговска и снабдителна дейност и използващи личен автомобил за превоз на стоки, закупуването на горива и смазочни материали ще бъдат включени в разходите, пряко свързани с продажбите, като разходите за съхранение, поддържане и транспортиране на реализируеми стойности (писмо на Министерството на данъците на Русия от 27 октомври 2004 г. № 04-3-01/ [имейл защитен]). В други случаи покупката на бензин може да бъде отнесена към статията „Разходи за служебни превозни средства“. Също така имайте предвид, че за включване на суми в разходите, касовите бележки от бензиностанцията няма да са достатъчни. Отново ще са необходими пътни листове за потвърждаване на характера на пътуванията и връзката им с изпълнението на дейностите.

Когато се вземат предвид разходите за гориво, трябва да се помнят нормите, установени от Методическите препоръки на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r. Контрольорите, в случай на проверка, със сигурност ще обърнат внимание на това и ще забранят да се вземат предвид разходите за гориво над съществуващите норми.

Що се отнася до другите разходи за експлоатация на машината, при извършване на дейности, които не са пряко свързани с транспорта, ще бъде трудно да се вземат предвид в разходите. Те със сигурност ще привлекат вниманието на инспекторите. И ако инспекторите все още могат да „пропуснат“ цената на бензина, тогава останалите разходи едва ли ще останат без вниманието им. Какво е решението в подобна ситуацияще вземе съда, трудно е да се предвиди, тъй като има решения, които не са в полза на индивидуалния предприемач. Например Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг в своята резолюция от 26 февруари 2008 г. № F04-1130 / 2008 (973-A45-34) забрани на предприемача да включва разходи, свързани с използването на личен автомобил в разходите. А именно: плащане на паркинг, технически преглед, смяна на джанти, закупуване на радиатор, закупуване на масло, антифриз, охладителна течност, бензин. Бизнесменът се занимаваше с предоставяне на правни услуги, нае офис за работа. В тази ситуация автомобилът не може да се разглежда като средство за труд, следователно не може да бъде основно средство. Съответно всички разходи за поддръжка, експлоатация, ремонт на машината, OSAGO не могат да бъдат включени в разходите на IP. Разходите нямат нищо общо с получаването на приходи от предоставяне на правни услуги.

Предприемач, който не се занимава с превоз на камиони, може да вземе предвид разходите за закупуване на автомобил, но за това автомобилът трябва да бъде включен в дълготрайните активи. Това обаче със сигурност ще предизвика въпроси у данъчните инспектори. Допълнителни претенции ще има, ако колата е закупена в предходния период държавна регистрациягражданин като индивидуален предприемач.

Можете да включите разходите за бензин в разходите, но за това трябва да обосновете икономическата осъществимост на пътуването от гледна точка на вашите бизнес дейности. В същото време не е изключен рискът от искове от страна на администраторите.

По-добре е да не включвате други разходи, свързани с експлоатацията на автомобила (измиване, ремонт, разходи за паркиране и т.н.), тъй като това ще предизвика искове от инспекторите и не винаги е възможно да оспорите решението им в съда.

Не трябва да се стремите да вземете предвид всички разходи, свързани с личен автомобил, но част от тях, да речем, само цената на бензина, е напълно възможно.

Във всеки случай, ако индивидуален предприемач реши да вземе предвид сумите, свързани с покупката и експлоатацията на автомобил в разходите, са необходими подкрепящи документи, Специално вниманиетрябва да се даде на маршрута.

Един от най-често срещаните въпроси, които възникват при индивидуалните предприемачи, които са на опростената данъчна система с данъчна основа под формата на доход, намален с размера на разходите, е въпросът дали предприемачът има право да включи в разходите, които намаляват данъчна основа, разходите им за закупуване на личен автомобил и за неговата експлоатация. В данъчното законодателство няма пряк отговор на този въпрос, следователно, за да се отговори на него, ще трябва да се позове на преобладаващото мнение на специалисти от Министерството на финансите и други експерти, както и на съдебната практика.

Разходи за покупка на автомобил

За да включи в себестойността на разходите си за закупуване на личен автомобил, предприемачът трябва да може да докаже, че тази колае основното средство, т.е. е средство на труда, пряко използвано за извършване на дейности. Колкото по-нататъшна дейност е от транспорт, пътуване и т.н., толкова по-трудно ще бъде доказването.

Например, има съдебен прецедент, когато индивидуален предприемач, занимаващ се с монтаж на металопластични конструкции, включи в разходите цената на автомобил, който той използва, според него, за „да получава поръчки, да прави измервания и да доставя компоненти. ” Данъчната инспекция счита включването в разходите за неправомерно, „тъй като предприемачът извършва дейност, която не е свързана с превоз на товари и пътници“, и начислява допълнителен данък, санкции и глоба.

Бизнесменът оспори действията на проверката в съда, а различни инстанции го подкрепиха. Ключовите фрази на решението са следните:

„Автомобилът е закупен и използван от предприемача директно в хода на предприемаческата дейност, за да получи доход от този вид дейност, а аргументите на данъчния орган за използването на превозното средство за лични цели са спекулативни.“
„Данъчното законодателство не съдържа ограничения за включването в разходите на разходите за придобиване и поддръжка на превозни средства, закупени за стопанска дейност. В тази връзка доводите на инспектората, че се приемат разходи само при извършване на дейности, свързани с превоз на товари и пътници, не са основани на закона. (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 18 октомври 2007 г. по дело № Ф09-8532/07-С3).

Въпреки това не може да се разчита на факта, че в бъдеще няма да има такива искове от данъчните власти. Така в своето писмо № 03-04-05-01/79 от 26 март 2008 г. Министерството на финансите на Руската федерация посочва следното: „Автомобил, използван от индивидуален предприемач за пътуване до банка, данъчни инспекции , центрове за техническо обслужване, на купувачи и доставчици сключването на договори не може да се признава като дълготраен актив”.

По този начин, включвайки в разходите разходите за закупуване на автомобил, въпреки факта, че използването на този автомобил в стопанска дейностне съвсем очевидно, предприемачът е изложен на сериозен риск да влезе в недоразумение от страна на данъчните власти, което може да се наложи да се бори в съда. Няма гаранция, че следващия път съдебното решение ще бъде също толкова благоприятно за предприемача.

Очевидно, когато се решава дали да се включат разходите за ремонт на личен автомобил като разход, трябва да се отговори на същия въпрос: може ли един предприемач да докаже, че личният автомобил е основният му актив.

Разходи за експлоатация на автомобила

Индивидуалните предприемачи имат основание да включват разходите за експлоатация на личен автомобил (предимно за закупуване на гориво) в разходите си, ако пътуванията са били насочени към извършване на стопанска дейност. За да направите това, не е необходимо да постигнете признаване на личния автомобил като основно средство. Ако индивидуален предприемач се занимава с транспорт, тогава такива разходи са свързани с материални разходи, а ако са други дейности, тогава те са подходящи като разходи за служебни превозни средства, тъй като в законодателството няма очевидни пречки за препращане на понятието „ служебен транспорт” към личния транспорт на индивидуален предприемач, използван за служебни цели. Трябва да се отбележи, че компенсацията за използването на личен транспорт V официални цели, според преобладаващото мнение, се отнася само за служители и не се прилага за индивидуални предприемачи, които лично управляват автомобила си.

Ако предприемач реши да включи в разходите си разходите за закупуване на бензин за личния си автомобил, тогава обикновените парични постъпления, получени на бензиностанциите, няма да са достатъчни. Освен тях трябва да се представят документи, удостоверяващи маршрутите на пътуване. Като такива документи обикновено се използват товарителници. Понастоящем формата на пътните листове е установена само за автотранспортни предприятия. Индивидуалните предприемачи, занимаващи се с други дейности, могат да разработят свои собствени форми на такива документи, които понякога се наричат още маршрутни листове. Според някои автори те трябва да съдържат следната информация:

маршрут (маршрутът трябва да показва предприемаческия характер на пътуването),
часове на тръгване и връщане,
съответното показание на километража.

За да не измисляте нещо свое, можете да използвате установената форма. Възможно е формата на пътния лист за индивидуалните предприемачи, установена в сега отменената заповед на Министерството на транспорта, да бъде по-подходяща.

Възможно е данъчните власти да имат мнение, че цената на горивото за индивидуалните предприемачи трябва да се вписва в нормите, установени от „Методическите препоръки за потреблението на горива и смазочни материали в автомобилния транспорт“, одобрени със заповед на Министерството на транспорта на Руската федерация от 14 март 2008 г. № AM-23 Ето защо е по-добре индивидуалните предприемачи да се запознаят с този документ и да се съпоставят с неговите норми.

Въпреки че включването на разходите за гориво за личен автомобил като част от данъчната основа е по-лесно за защита отколкото разходите за придобиването му, все пак съществува известен риск. Има неприятен съдебен прецедент, когато арбитражният съд забрани включването на такива разходи в разходите на индивидуален предприемач, извършващ законна дейност (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 26 февруари 2008 г. № F04-1130 / 2008 (973-A45-34) Въпреки че не става въпрос за данъкоплатеца на опростената данъчна система, аргументът на съда е универсален - автомобилът не е дълготраен актив, така че разходите за неговата експлоатация не трябва да се включват в разходите.

Включването на други оперативни разходи, като измиване или охраняем паркинг, вероятно ще бъде още по-вероятно да изисква от данъчните власти да оправдаят включването на автомобил в имоти, машини и съоръжения.

По този начин индивидуален предприемач, който не се занимава с автомобилен транспорт, обаче може да включи разходите за бензин за личен автомобил в разходите, но само ако има документирана обосновка за икономическата осъществимост на пътуването от гледна точка на техния бизнес дейности. В същото време остава известен риск от искове от данъчните власти.

Купуване на кола

Възможно ли е цената на автомобила да се отнесе към разходите в данъчното счетоводство по опростената данъчна система?

Да, възможно е в данъчната основа по опростената данъчна система да се включат разходите за закупуване на автомобил (подточка 1, точка 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да отпишете покупката на автомобил като разход, трябва да бъдат изпълнени три условия: пуснете превозното средство в експлоатация, започнете да го използвате в бизнеса и заплатите разходите (клауза 3 от член 346.16 и клауза 2 от член 346.17 от данъка Кодекс на Руската федерация). В същото време, за да вземете под внимание автомобил, не е необходимо да чакате неговата държавна регистрация (клауза 3, член 15 от Федералния закон от 10 декември 1995 г. № 196FZ)

В какъв ред да се отпише цената на автомобил, когато е опростен?

Ако са изпълнени и трите условия за счетоводно отчитане, включете разходите за закупуване на автомобил в разходи по опростената данъчна система на тримесечие в равни дялове през първата календарна година от използването на обекта (подточка 4, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, ако пуснете в експлоатация напълно платена кола на стойност 600 000 рубли. през май 2014 г., след това в края на всяко тримесечие (30 юни, 30 септември и 31 декември) отразяват в разходите с опростената данъчна система за 200 000 рубли. По този начин, пълна ценаще отпишете дълготрайния актив на 31.12.2014г

Как да вземем предвид цената на автомобил, закупен на изплащане?

Отпишете цената на кола, закупена на вноски, като разходи по опростената данъчна система, тъй като е изплатена (подклауза 4, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмо от 06.02.2012 г. № ED- 4-3 / 1818). Но не вземайте предвид сумата, платена веднага през текущото тримесечие, а я разпределете в тримесечията, оставащи до края на годината. Тоест, отписвайте всяко плащане, сякаш сте взели предвид напълно платен дълготраен актив. В същото време отнесете цената към разходите в последния ден на всеки отчетен (данъчен) период (писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 май 2011 г. № 03-11-06 / 2/78)

Например, ако сте прехвърлили първото плащане за транспорт през първото тримесечие (да речем през януари), тогава включете 1/4 от него в разходите по опростената данъчна система всяко тримесечие: 31 март, 30 юни, 30 септември и декември 31. Когато сумата е дадена през второто тримесечие, разпределете я на три тримесечия и я отпишете като разходи през юни, септември и декември. Съответно, ако плащането падна на IV тримесечие, разпределете цялата му сума към разходите на 31 декември. Ако до края на годината не изплатите дълга по обекта (това е възможно, когато разсроченият план е даден за няколко години), след това прехвърлете неплатените части за следващата година. И продължавайте да ги броите в същия ред

Как да отразя покупката на автомобил в Книгата за приходите и разходите?

Отразете разходите за закупуване на автомобил в раздел II на счетоводната книга. Освен това направете запис в последния ден на отчетния (данъчен) период в размера на действително платените суми (алинея 4, параграф 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Прехвърлете окончателните данни от раздел II в раздел I на счетоводната книга - в колона 5 „Разходи, взети предвид при изчисляване на данъчната основа“.

Когато плащате за автомобил на части, отразете всяка сума на плащането за тримесечието като отделен елемент от дълготрайни активи

Какви публикации отразяват покупката на автомобил?

В счетоводството отразете разходите, свързани с покупката на автомобил, по сметка 08. Тоест формирайте следните записи:

ДЕБИТ 08 подсметка "Придобиване на дълготрайни активи" КРЕДИТ 60 (76)
- отразява стойността на закупения имот;

ДЕБИТ 08 подсметка "Придобиване на дълготрайни активи" КРЕДИТ 23 (26, 70, 76 ...)
- отразява разходите за закупуване на обект и привеждането му в годно за употреба състояние

Как да вземете закупена кола в счетоводството и да я пуснете в експлоатация?

Отразете приемането на автомобила за счетоводство по сметка 01 „Дълготрайни активи“ или 03 „Доходоносни инвестиции в материални активи“. Ако дълготрайният актив е пуснат в експлоатация едновременно с регистрацията му, направете запис:

ДЕБИТ 01 (03) КРЕДИТ 08 подсметка "Придобиване на дълготрайни активи"
- закупеният дълготраен актив е приет за осчетоводяване и въведен в експлоатация. Отразете приемането на обекта за счетоводство чрез осчетоводяване:

ДЕБИТ 01 (03) подсметка "Дълготрайни активи на склад (на склад)" КРЕДИТ 08 подсметка "Придобиване на дълготрайни активи"
- закупеният дълготраен актив е взет предвид При пускане на автомобила в експлоатация направете запис:

ДЕБИТ 01 (03) подсметка "Дълготрайни активи в експлоатация" КРЕДИТ 01 (03) подсметка "Дълготрайни активи в наличност (на склад)"
- закупеният дълготраен актив е въведен в експлоатация

Ремонт на автомобили

В какъв ред трябва да се отразяват разходите за ремонт на автомобили в данъчното счетоводство по опростената данъчна система?

Ако работата се извършва от трета компания, тогава за потвърждаване на разходите ще ви е необходим договор за ремонт, оценка на разходите и сертификат за завършване. Ако ремонтирате колата сами, направете оценка на разходите, като посочите броя на частите, необходими за ремонта, и тяхната цена. След като документите са завършени и ремонтът е платен, отпишете цената на работата като разходи веднага след плащането (подклауза 3, клауза 1, член 346.16, клауза 2, член 346.17 и клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руска федерация)

Разходи за застраховка

Данъчната основа по опростената данъчна система включва ли цената на OSAGO?

Да, в данъчното счетоводство по опростената данъчна система можете да отпишете разходите задължителна застраховка, което е OSAGO (подточка 7, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Отпишете цялата действително платена цена на полицата като разходи веднага след плащането (клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Възможно ли е да се намали цената на CASCO за разходи по опростената данъчна система?

Невъзможно е да се намали данъчната основа за "опростения" данък върху стойността на полицата CASCO. Факт е, че с опростената данъчна система можете да вземете предвид разходите само за задължителна автомобилна застраховка. Разходите за плащане на застраховка за доброволна застраховка - КАСКО не са включени в списъка на разходите, които могат да бъдат взети предвид при опростената данъчна система (клауза 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 май 2007 г. № 03-11-04 / 2/119).

Цената на горивото

Как да вземем предвид разходите за гориво и смазочни материали?

Може да се вземе предвид като материални разходи веднага след плащането (подточка 5, клауза 1, член 346.16 и клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какви документи ще потвърдят разходите за гориво?

Товарителен лист, предварителен отчет, парични (стокови) чекове (клауза 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Платен паркинг

Разходите за паркиране се вземат предвид в разходите на опростената данъчна система?

да Веднага след плащането отпишете като разходи цялата цена за плащане на паркинг (подточка 5, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Какви документи ще потвърдят плащането за паркоместа?

Разписка за паркиране на автомобил, която отговаря на изискванията на Постановление на правителството на Руската федерация № 359 от 6 май 2008 г., и касова бележка, посочваща TIN на организацията, издала тази разписка

Разходи, които възникват при наемане на автомобил

под наем

Възможно ли е да се вземе предвид наемът в разходите по опростената данъчна система?

Да, след заплащане на цялата сума на наемодателя под наемвключват в данъчната основа по опростената данъчна система (подточка 4, клауза 1, член 346.16 и клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какви документи ще оправдаят плащането на наема?

Договорът за лизинг и актът за приемане и предаване на автомобила.

Необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица, ако наемът се прехвърля на служител за използване на неговия автомобил?

Да, тъй като наемът в този случай е доход на служителя. Следователно, когато го плащате, удържайте и плащайте данък върху доходите на физическите лица в бюджета (алинея 4, параграф 1, член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това трябва да стане не по-късно от деня, следващ деня, в който служителят реално е получил наема.

Наемът, плащан на служител за използването на неговия автомобил, подлежи ли на застрахователни премии?

Наемната такса не подлежи на застрахователни премии, ако е сключен договор за наем на превозно средство без екипаж. Факт е, че за възнаграждения по гражданскоправни договори, свързани с прехвърляне на имоти за ползване, застрахователни премиине се начисляват (клауза 3, член 7 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, по-нататък - Закон № 212-FZ).

При наемане на автомобил с екипаж сумата на наема, преведена на служителя, не подлежи на вноски. Но шофирането на кола вече е услуга, която служител предоставя. И застрахователните премии от цената на тази услуга ще трябва да бъдат платени (клауза 1, член 7 от Закон № 212-FZ).

При договор за наем на автомобил с екипаж размерът на възнаграждението трябва да бъде разделен на две части: самият наем и таксата за предоставяне на услуги за шофиране на автомобил. Това ще намали размера на застрахователните премии към извънбюджетните фондове.

Ремонт на автомобили под наем

Възможно ли е да се вземат предвид разходите за ремонт на автомобили?

Как да се вземат предвид такива разходи за кола при опростяване, като ремонт? В договора за лизинг посочете, че разходите за поддръжка на автомобила се поемат от наемателя. Тогава такива разходи ще бъдат оправдани и ще намалят изцяло данъчната основа по опростената данъчна система (подточка 3, точка 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Условия на договора за лизинг на превозно средство (глава 34 от Гражданския кодекс на Руската федерация)

Състояние	Съдържание
Предмет на договора	Посочете как се прехвърля превозното средство - с екипаж или без. Опишете превозното средство (клауза 3, член 607 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Посочете неговата марка, година на производство и цвят, номер на купето и двигателя, състояние регистрационен номер. Ако наемането е без екипаж, също е по-добре да запишете пробега и спецификацииавтомобили. Освен това в този случай лизингодателят трябва да даде на лизингополучателя сертификат за регистрация на автомобила, технически сертификати карта за проверка
Сума за наем	Посочете размера на наема и процедурата за неговото плащане (членове 614 и 654 от Гражданския кодекс на Руската федерация)
Период на наемане	Ако не посочите срока на наемане на автомобила, се счита, че договорът е сключен за неопределено време
Ремонт на автомобили	Съгласно общите правила наемателят е длъжен да ремонтира превозното средство (член 644 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Договорът обаче може да установи различен ред. Например това: „Наемодателят е длъжен при необходимост да извърши за своя сметка основен ремонтПревозно средство. Наемателят е длъжен да поддържа превозното средство в добро състояние и да извършва за своя сметка Поддръжкатранспорт"
Притежаване на пълномощно, упълномощаващо лицето да наема кола	от общо правилоправото на лизинг на имущество принадлежи на неговия собственик (член 608 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Всеки обаче може да сключи договор за наем от името на собственика. Основното нещо е наличието на пълномощно. Без пълномощно самият договор за наем на автомобил с несобственик се счита за невалиден. Следователно разходите по такова споразумение ще бъдат признати за неразумни като противоречащи на закона. В същото време не се изисква нотариална заверка на такова пълномощно, то може да бъде съставено във всякаква форма (членове 163 и 186 от Гражданския кодекс на Руската федерация)

Изплащане на обезщетение за ползване на автомобила

Възможно ли е да се вземе предвид в разходите за опростената данъчна система компенсация за използването на автомобил?

Възможно е само в рамките на нормите (параграф 12, параграф 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те възлизат на 1200 рубли. на месец за ползване за служебни цели на автомобили с обем на двигателя до 2000 куб.м. см включително и 1500 рубли. на месец - над 2000 куб.м. см, за използване на мотоциклети за служебни цели - 600 рубли. на месец (клауза 1 от Постановление на правителството на Руската федерация от 8 февруари 2002 г. № 92). Компенсациите, изплатени над нормите, не се вземат предвид при изчисляване на единния данък. Освен това компенсацията според нормите включва, наред с други неща, разходите за отработено гориво и смазочни материали (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 май 2005 г. № 03-03-01-02 / 140).

Тарифата се определя на база пълен месец ползване на автомобила - през всички работни дни. За онези дни, когато автомобилът не е бил използван в работата на компанията, не плащайте обезщетение.

Данъчната основа по опростената данъчна система включва ли разходите за обезщетение за използването на камион?

Компенсацията за използването на камион не може да бъде включена в разходите (клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Подлежи ли на облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии обезщетението, изплатено на служител за използване на неговия автомобил?

Не се облага с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (клауза 3 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 27 януари 2010 г. № MN-17-3 / [имейл защитен]и подс. 2 "и" алинея 1 на чл. 9 от Закон № 212-FZ). Ако служител използва нает имот в работата си или, например, управлява кола чрез пълномощник, обезщетението ще бъде обложено с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (писма на Министерството на финансите на Русия от 21 септември 2011 г. № 030406/6228 и Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 6 август 2010 г. № 2538-19). Факт е, че член 188 от Кодекса на труда на Руската федерация предвижда изплащане на обезщетение за използване на лично имущество от служител. Компенсациите за използване на имущество, което не принадлежи на служител, не са предвидени от Кодекса на труда на Руската федерация. Тоест обезщетението се счита за законно установено и не се облага с данък върху доходите на физическите лица само при условие, че автомобилът е лична собственост на служителя. Това означава, че автомобилът е собственост на лизингодателя.

Как да отпишем разходите за гориво и смазочни материали като разходи в рамките на ограниченията

Метод на нормализиране	Обяснение
Нормиране в съответствие с ограниченията, одобрени със заповеди на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r и от 14 май 2014 г. № HA-50-r	Въпреки факта, че стандартите за гориво са определени със заповед на Министерството на транспорта, все пак трябва да извършите допълнителни изчисления, за да намерите стойността на стандарта, като вземете предвид корекционните коефициенти
Нормиране според техническата документация на производителя на автомобила	Изчисляването на нормите се извършва според данните за разхода на гориво, които са представени технически документина автомобил за три вида пътища: "градски, магистрален, смесен". Можете да изберете опцията, където най-често управлявате автомобила
Разработване на собствени стандарти за отчитане на разходите за гориво	Разработването на стандарти може да бъде поверено на специализирано държавно или търговско дружество, с което ще е необходимо да се сключи споразумение за извършване на изчисляване на разхода на гориво. Или можете самостоятелно да правите контролни измервания на горивото. За да направите това, напълнете резервоара с определено количество бензин, например 100 литра. След това, въз основа на скоростомера, определете колко километра трябва да използвате цялото гориво. Запишете всички резултати, получени в акта на провеждане на контролния пробег. Неговият ръководител трябва да го утвърди със своя заповед. Тъй като разходът на гориво зависи и от условията на пътуване, по-добре е да се правят контролни измервания различни условияексплоатация на автомобила. И да се утвърдят по същия ред и коефициенти на умножение: за летни и зимни пътувания, при използване на климатик и др. Формулата за изчисляване на стандартния разход на гориво може да се изведе за всеки вид транспорт

Индивидуален предприемач използва колата си за работа, разумно ли е да се вземе предвид горивото и как да се отпише правилно, може ли да се вземе предвид като разход?

Да, IP може да вземе предвид разходите за гориво и смазочни материали както когато обща системаданъчно облагане и при опростената данъчна система, при условие че автомобилът се използва в стопанска дейност и индивидуалният предприемач има възможност да докаже това. За да направите това, е необходимо да съставите пътни листове, товарителници и други документи, потвърждаващи факта, че автомобилът е бил използван в производствени дейности.

Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа изискване за стандартизиране на разходите за гориво и смазочни материали. Тези норми) имат препоръчителен характер. Тоест не са задължителни. Можете обаче да използвате тези норми, за да оправдаете разходите за гориво и смазочни материали или да разработите сами вътрешни норми.

След като изберете втория вариант, утвърдете лимитите с поръчка. Те трябва да отговарят на марката на автомобила, вземете го предвид техническо състояниеи характеристики на работа. Най-добре е да одобрявате отделно летните и зимните норми на разход на гориво. Сезонни цени, определени въз основа на климатични условияв зоната, в която се използва превозното средство. За това можете да използвате.

Обосновка

Как да отчитаме разходите, свързани с експлоатацията на автомобила IP

Индивидуални предприемачи на общ режимима право да намали данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица с размера на профес данъчни облекченияпредвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация. При това те имат право на избор: да намалят базата за извършени и документално доказани разходи или да се ограничат до фиксирана удръжка в размер на 20% от получения доход. Ясно е, че ако индивидуален предприемач избере втория вариант, тогава няма въпрос за конкретни видове разходи. Следователно допълнителни препоръки ще бъдат за тези, които включват документирани разходи в приспадането.

На първо място, отбелязваме, че търговецът има право да определя самостоятелно състава на разходите по начин, подобен на процедурата, предвидена за платците на данък върху дохода. Нека се обърнем към глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатците имат право да вземат предвид всички разходи, ако те са обосновани и документирани. В същото време икономически обоснованите разходи се наричат оправдани, чиято оценка се изразява в парично изражение. Документираните разходи са тези, потвърдени с документи, изготвени в съответствие със законодателството на Руската федерация или законодателството на страната, в която са направени тези разходи.

По този начин IP имат право да вземат предвид всички разходи, свързани с експлоатацията на автомобила, ако отговарят на посочените условия. В този случай транспортът може да бъде както собствен, така и нает. Имайте предвид, че ако автомобилът се използва в производствени дейности и предприемачът има възможност да докаже това, тогава разходите ще бъдат оправдани. Как може да се докаже това? По правило данъчните власти изискват допълнителни товарителници, както и документи за превоз, потвърждаващи транспортирането. Тези изисквания не са много трудни за изпълнение. Товарните листове се изготвят съгласно формуляр № 1-Т, одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 28 ноември 1997 г. № 78.

Предприемачески бизнес

Предприемачът може да използва в работата си автомобили, които са регистрирани на него като физическо лице

Отговаря на въпроса Р.К. Цветкова, заместник-ръководител на счетоводството и данъчно счетоводствоодиторска и консултантска група "Ural Union"

Аз съм предприемач, занимавам се с търговия на едро. В работата си използвам камионикоито са регистрирани за мен като физическо лице. Възможно ли е да се включат транспортните разходи в разходите на опростената данъчна система? Прилагам опростената данъчна система с цел доходи минус разходи.
Индивидуален предприемач В.Н. дунаев

Законодателство Руска федерацияне забранява лицаизползват собствеността, която им принадлежи по право на собственост, в предприемачески дейности. Следователно вие, като предприемач, имате право да използвате в работата си камиони, които са регистрирани за вас като физическо лице.

Що се отнася до произтичащите от това транспортни разходи, можете да ги включите в данъчната основа по опростената система за данъчно облагане. Разходите за гориво и смазочни материали могат да бъдат отписани като разходи за поддръжка служебен транспорт(подпис 12, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За потвърждаване на тези разходи са необходими фактури, чекове, касови бележки и товарителници, показващи, че транспортът е използван за производствени цели. Това е изискването на параграф 2 на член 346.16 и параграф 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Разходи за Поддръжкаавтомобилите се класифицират като материални разходи въз основа на член 254, параграф 6, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Няма специални условия за отписване на такива разходи в член 346.17, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Достатъчно плащане.

Що се отнася до разходите за ремонт на автомобили, те могат да бъдат взети предвид в съответствие с алинея 3 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а също и веднага след плащане (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Ако автомобилите се използват в производствени дейности, тогава разходите за тяхната поддръжка и ремонт ще бъдат оправдани.

Също така отбелязвам, че индивидуален предприемач няма право да сключва договор за наем на превозно средство със себе си, тъй като това води до прекратяване на задължението (член 413 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Сергей Разгулин, действащ държавен съветник на Руската федерация, 3 клас

Трябва ли да взема предвид разходите за гориво в границите при изчисляване на данъка върху дохода?

Не, няма нужда.

Факт е, че при изчисляване на данъка върху доходите разходите за поддръжка на превозни средства, включително гориво и смазочни материали, не са стандартизирани (подклауза 11, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И правилата, които са дадени методически препоръки(въведен в сила със заповед на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r), имат консултативен характер. Тоест не са задължителни. По този начин при изчисляване на данъка върху дохода организацията има право да вземе предвид изцяло разходите за гориво и смазочни материали. При условие, разбира се, че те са икономически обосновани и документирани (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 3 юни 2013 г. № 03-03-06 / 1/20097 и от 30 януари 2013 г. № 03-03-06 / 2/12.

Главният счетоводител съветва: за икономическата обосновка на разходите за гориво и смазочни материали можете да използвате нормите, препоръчани от Министерството на транспорта на Русия. Или създайте свои собствени правила.

След като изберете втория вариант, одобрете ограниченията със заповед на ръководителя на организацията. Те трябва да отговарят на марките на машините, да отчитат тяхното техническо състояние и особености на работа. Най-добре е да одобрявате отделно летните и зимните норми на разход на гориво. Сезонни тарифи, определени въз основа на климатичните условия в района на експлоатация на превозното средство. За да направите това, можете да използвате таблицата със стойности на зимните надбавки за регионите на Русия. Не е необходимо да се издават поръчки всеки сезон. Ако зимен сезондойде по-рано, тогава управителят може със своя заповед да промени периода на валидност на зимните надбавки.

Да се установят вътрешноорганизационни норми за разход на горива и смазочни материали за определени видовеслужебни превозни средства, възможно е провеждането на контролни състезания на автомобили (при зададени условия). Документирайте резултата си с акт за пристигане на контрол (в произволна форма).

Също така като насока можете да използвате нормите на разход на гориво, дадени в Насоките, въведени в сила със заповед на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r.

А високоспециализираните организации, използващи специално оборудване, трябва да използват стандартите, одобрени от индустриалните отдели. Например за предприятията от горската промишленост това са нормите за потребление на горива и смазочни материали за механизирани работи в горското стопанство, одобрени със заповед на Федералната служба по горите от 13 септември 1999 г. № 180.

Ако цената на бензина надвишава вътрешноорганизационните норми, тогава този факт трябва да бъде документиран. В противен случай надлимитните разходи за гориво и смазочни материали няма да бъдат икономически обосновани и следователно няма да е възможно да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такова заключение се съдържа в резолюцията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 5 април 2012 г. № A27-8757 / 2011.

Трябва да се отбележи, че по-рано контролиращите отдели имаха различна гледна точка. Същността му е, че организациите, използващи служебни колиса длъжни да спазват нормите, установени от Министерството на транспорта на Русия. Възможно е да се отписва гориво според други ограничения (например, разработени от организацията независимо) само за автомобили, за които не са установени норми (писма на Министерството на финансите на Русия от 11 юли 2012 г. № 03-03 -06 / 4/71 от 3 септември 2010 г. № 03-03-06 / 2/57 от 22 юни 2010 г. № 03-03-06 / 4/61, Федералната данъчна служба на Русия за Москва от ноември 3, 2009 г. № 16-15 / 115253). Въпреки това, като се имат предвид последните разяснения от финансовото ведомство, не се налага нормализиране на разходите за ГСМ.