Nuomos mokesčio kaupimas ir Nuomininko prievolė mokėti Nuomos mokestį prasideda nuo Patalpų priėmimo akto pasirašymo momento. Nepasirašius Priėmimo akto dėl Nuomininko veiksmų/neveikimo, Nuomos mokestis pradedamas skaičiuoti nuo tos dienos, kai toks priėmimas turi būti atliktas pagal 3.1 punktą. šios nuomos sutarties punkto. Nuomininkas sumoka užstatą vieno mėnesio nuomos dydžio už laikotarpį nuo 2010-03-16. iki 2010 metų kovo 18 d Užstato suma įskaitoma į Nuomą už pirmą nuomos mėnesį pagal šią Nuomos sutartį. Atsisakius pasirašyti Priėmimo aktą, Nuomotojas užstato sumos negrąžina. Nuomos mokesčio kaupimas baigiasi nuo Patalpų, Parkavimo vietų ir Turto pagal Priėmimo aktą faktinio grąžinimo dienos pagal šios sutarties sąlygas.
- Fiksuotos dalies apmokėjimas nuoma Mokėjimai už naudojimąsi Parkavimo vietomis už pirmą nuomos mėnesį atliekami šios Nuomos sutarties 5.1 punkto sąlygomis.
- Nuomotojas privalo ne vėliau kaip 5-tą mėnesio, einančio po atsiskaitymo mėnesio, dienos parengti ir nuomininkui perduoti paslaugų teikimo aktus, sąskaitas už praėjusį mėnesį, išrašytas pagal galiojančius Rusijos teisės aktus. Federacija. Per visą šios sutarties galiojimo laikotarpį Nuomininkas perveda Nuomotojui mėnesinę Pastoviąją nuomos mokesčio dalį, mokestį už naudojimąsi Parkavimo vietomis taip: - nuo antrojo nuomos mėnesio ne vėliau kaip iki 5 d. Sumokėto mėnesio data) Nuomininkas perveda Mėnesio nuomos mokesčio Fiksuotos dalies dydžio avansą, mokesčius už naudojimąsi Parkavimo vietomis; - pradedant nuo pirmo mėnesio, galutinis mokėjimas už Kintamąją mėnesinio nuomos mokesčio dalį atsiranda ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po atsiskaitymo mėnesio, 10 dienos, pervedant Nuomininkui Nuomotojui sumą už Kintamąją mėnesio nuomos mokesčio dalį. atsiskaitymo dokumentų pagrindu.
- Nuomos mokestį nuomininkas moka tik banko pavedimu. Nuomos mokesčio pervedimas pagal šią sutartį vykdomas iš Nuomininko atsiskaitomosios sąskaitos į Nuomotojo atsiskaitomąją sąskaitą užsienio valiuta. Rusijos Federacija- rubliais.
- Mokėjimo pagal šią sutartį data yra lėšų įskaitymo į Nuomotojo banko sąskaitą data.
- Jeigu pagal šią Nuomos sutartį vienai Šaliai mokėtinos sumos iš kitos Šalies bus sumokėtos pavėluotai daugiau nei dešimt (10) darbo dienų nuo mokėjimo dienos, Šalis, kuriai šios sumos mokėtinos, turės teisę taikyti 0 dydžio baudą. 2% (nulis kableliai du procentai) nuo tokių sumų už kiekvieną uždelstą atsiskaityti kalendorinę dieną, skaičiuojant nuo 11 (vienuoliktos) dienos po Mokėjimo dienos.
- Tuo atveju, kai Mokėjimo diena nėra darbo diena Rusijos Federacijoje (toliau – Darbo diena), Nuomininkas turės sumokėti ne vėliau kaip paskutinę darbo dieną prieš Mokėjimo datą. Šiuo atveju Mokėjimo diena yra laikoma lėšų nurašymo iš Nuomininko atsiskaitomosios sąskaitos data. Laikoma, kad Nuomininkas įvykdė mokėjimo prievolę tuo momentu, kai lėšos įskaitomos į Nuomotojo banko sąskaitą.
Priimame toliau ekspertinis vertinimas komercinių patalpų nuomos sutartis. Padedame pasiruošti.
Nuomos mokesčiai iš nuomininko
Nuomos sutartis yra viena iš populiariausių sutarčių, kurias sudaro organizacijos ir individualūs verslininkaiįgyvendinant verslumo veikla Rusijos Federacijos teritorijoje. Nuomos sutarties aktualumą lemia galimybė pasipelnyti neatimant visų teisių, apsiribojant nuosavybės ir (ar) naudojimo teisių perleidimu. Kai kurie verslininkai turi laisvą, gamybai neužimtą plotą, kuris gali atnešti papildomos ekonominės naudos, jei bus suteiktas laikinai. Kiti, atvirkščiai, mieliau naudojasi tuo ar kitu turtu kaip nuomininku. Taigi vieniems verslininkams patogiau įsigyti nekilnojamąjį ir kilnojamąjį turtą, o kitiems patogiau juos išsinuomoti. Šiame straipsnyje kalbėsime apie nuomininko mokamų nuomos mokėjimų apskaitą.
Prieš pereinant prie straipsnio temos, priminsime skaitytojams kai kurias civilinės teisės nuostatas, susijusias su nuomos mokesčiais.
Pagrindinė nuomininko prievolė, pagal CPK 614 str Civilinis kodeksas Rusijos Federacija (toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) – tai laiku mokamas nuomos mokestis už naudojimąsi turtu nuomos sutartyje nustatytais dydžiais ir terminais.
Nuomos kaina nustatoma taip:
– mokėjimai, nustatyti fiksuota suma, atliekami periodiškai arba vienu metu;
– nustatyta produktų, vaisių ar pajamų dalis, gauta naudojant išnuomotą turtą;
– tam tikrų nuomininko paslaugų teikimas;
– nuomininkas perduoda nuomotojui daiktą, numatytą nuosavybės ar nuomos sutartyje;
– sutartyje numatytų išlaidų už nuomojamo turto pagerinimą priteisimas nuomininkui.
Nuomos sutartyje šalys gali numatyti įvairius minėtų nuomos mokesčio ar kitų nuomos mokesčio formų derinius.
Dažniausiai nuomos mokestį nustato nuomos sutarties šalys fiksuotais mokėjimais, mokamais periodiškai arba vienu metu.
Pagal nuomos sutartį vienu metu gali būti perleidžiami keli objektai, o nuomos mokestis gali būti nustatomas tiek visam nuomojamam turtui kaip visumai, tiek kiekvienam objektui atskirai. Rekomenduojame nuomos mokestį nustatyti kiekvienam nuomojamam turtui atskirai, taip išvengsite galimų nesutarimų tarp sutarties šalių.
Nuomos mokesčio mokėjimo terminai nustatomi sutartimi ir šalys gali numatyti bet kokią mokėjimo tvarką: kas mėnesį, kas ketvirtį, kartą per metus, sumokant avansą arba su atidėtu mokėjimu.
Nuomos dydis gali būti keičiamas šalių susitarimu sutartyje nustatytais terminais, bet ne dažniau kaip kartą per metus, kaip nustatyta Rusijos Federacijos civilinio kodekso 614 straipsnio 3 dalyje. Tuo pačiu metu nuomos dydis gali keistis tiek aukštyn, tiek žemyn.
Nuomininkas turi teisę reikalauti sumažinti nuomos mokestį, jei:
– jeigu dėl aplinkybių, už kurias jis neatsako, labai pablogėjo nuomos sutartyje numatytos naudojimo sąlygos arba turto būklė;
– jeigu nuomotojas pažeidžia nuomojamo turto kapitalinio remonto sąlygas;
– jeigu nuomotojas, sudarydamas nuomos sutartį, neįspėjo nuomininko apie trečiųjų asmenų teises į turtą.
Nuomininkui iš esmės pažeidus nuomos mokesčio mokėjimo sąlygas, nuomotojas, vadovaudamasis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 614 straipsnio 5 dalimi, turi teisę reikalauti iš jo išankstinio nuomos mokesčio sumokėjimo per nustatytą terminą. nuomotojo nustatytas laikotarpis. Tokiu atveju nuomotojas neturi teisės reikalauti iš anksto sumokėti nuomos mokestį daugiau nei dvi kadencijas iš eilės.
Lizingo įmokos apskaitoje.
Jei nuomininkas naudoja išnuomotą turtą veiklai, susijusiai su produkcijos gamyba ir pardavimu, prekių pirkimu ir pardavimu, darbų atlikimu ir paslaugų teikimu, tai nuomos sumos yra įtraukiamos į įprastinės veiklos išlaidas. (PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ 5 punktas, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu Nr. 33n „Dėl apskaitos nuostatų „Organizacijos išlaidos“ patvirtinimo) PBU 10/99 “ (toliau – PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“).
PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ 18 punktas nustato, kad išlaidos pripažįstamos tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kurį jos atsirado, neatsižvelgiant į faktinio lėšų išmokėjimo ir kitokios įgyvendinimo formos laiką (darant prielaidą, kad faktai yra laikini tikrumo). ekonominė veikla). Kitaip tariant, nuomininkas turi apskaityti nuomos mokestį tuo laikotarpiu, su kuriuo jis susijęs.
Nuomininko buhalterinėje apskaitoje nuomos mokesčio dydis atsispindi šiuose įrašuose:
Debetas 20, 23, 25, 26, 44 Kreditas 60, 76 – atspindi nuomotojo pateiktą nuomos mokesčio sumą;
Debetas 19 Kreditas 60,76 – atspindi nuomotojo pateiktą PVM sumą;
Debetas 60, 76 Kreditas 51 – nuomos mokesčio suma pervesta nuomotojui.
Lizingo įmokos mokesčių apskaitoje.
Išnuomoto turto nuomos mokesčiai pelno mokesčio tikslais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 10 punktą priskiriami kitoms su gamyba ir pardavimu susijusioms išlaidoms.
Lizingo įmokų mokėjimo išlaidoms dokumentuoti reikalingi dokumentai, surašyti pagal Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimus, įskaitant nuomos sutartį, sudarytą pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso reikalavimus, priėmimo aktą. ir išnuomoto turto perdavimas, lizingo įmokų mokėjimą patvirtinantys dokumentai. Tuo pačiu metu nebūtina kas mėnesį sudaryti pagal nuomos sutartį suteiktų paslaugų aktų, siekiant dokumentuoti išlaidas, susijusias su nuomos mokesčiais. Šis teiginys yra teisingas, nebent iš sandorio sąlygų išplaukia kitaip. Panaši pozicija išdėstyta ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 9 d. rašte Nr. 03-03-04/1/742. Taip pat rašte nurodoma, kad į nuomos mokesčius įtraukiamos kitos išlaidos, jeigu išnuomotas turtas naudojamas verslo veiklai.
Išlaidos, kurios yra pusiau fiksuotos (įskaitant komunalinius mokesčius), apskaičiuojant pelno mokestį pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 7 dalies 3 pastraipą, gali būti įskaitytos tą mėnesį, kurį jas patvirtinantys dokumentai gaunamos išlaidos, jei tokia tvarka atsispindi organizacijos apskaitos politikoje. Panaši pozicija išdėstyta ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007 m. rugsėjo 6 d. rašte Nr. 03-03-06/1/647. Rekomenduojame pasirinkti, kada išlaidas įtraukti į nuomininko mokesčių politiką.
Jeigu nuomos sutartyje numatytas netolygus nuomos mokėjimų grafikas, tai pagal finansų skyriaus poziciją, pateiktą 2009-04-17 raštuose Nr.03-03-06/1/258 ir 2008-10-15 Nr. 03-03-05/131, mokėjimai gali būti pripažįstami išlaidomis ne tolygiai, o pagal lizingo įmokų grafiką.
Panašios nuomonės laikosi ir teismai, tai patvirtina Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. gruodžio 16 d. nutarimas Nr. Ф09-9466/08-С3 byloje Nr. A76-4062/08.
Atkreipkime dėmesį, kad anksčiau pareigūnai nurodė, kad nuomos mokėjimų sąnaudos mokesčių apskaitoje pripažįstamos vadovaujantis vienodo pajamų ir sąnaudų pripažinimo principu, neatsižvelgiant į faktinį jų apmokėjimą. Tuo pačiu metu nereikia kas mėnesį sudaryti pagal nuomos sutartį suteiktų paslaugų aktų. Ši pozicija buvo išdėstyta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007-04-17 raštuose Nr.03-03-06/1/248, 2007-02-06 Nr.03-03-06/1/59, Nr. 2006 m. lapkričio 10 d. Nr. 03-03 -04/1/752, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvos miestui 2008 m. rugsėjo 22 d. Nr. 20-12/089128
Dažnai šalys preliminariąją pastatų nuomos sutartį sudaro dar prieš nuomotojui įregistruojant nuosavybės teisę į pastatą. Federalinės mokesčių tarnybos Maskvos miestui specialistai 2006 m. spalio 5 d. rašte Nr. 20-12/87641 atkreipė dėmesį į tai, kad preliminarioje nuomos sutartyje nėra pagrindinių Civiliniame kodekse nustatytų nuomos sutarties požymių. Rusijos Federacijos nuostatai (turto nuomotojas (savininkas) perduoda nuomininkui laikinai valdyti ir naudotis už atlygį), todėl tokia sutartis negali būti laikoma nuomos sutartimi, sudaryta pagal Rusijos Federacijos teisės aktus. Vadinasi, išlaidos, patirtos pagal tokią sutartį, negali būti apskaičiuojamos pelno mokesčiu kaip nuomos mokesčiai už išnuomotą turtą. Panašus požiūris išsakytas ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009 m. balandžio 10 d. raštuose Nr. 03-03-06/1/230, 2009 m. vasario 4 d. Nr. 03-03-06/2/ 16, 2008-07-30 Nr.03-03-99-06-02. Vienintelė išeitis nuomininkui šioje situacijoje gali būti pakeisti mokėjimų kvalifikaciją pagal preliminarią sutartį nuoma nuo nuomos įmokų iki mokėjimų už nuomininko nuosavybės teisių įgijimą – nuomos teisę pagal būsimą nuomos sutartį.
Remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2006 m. liepos 12 d. raštu Nr. 03-03-04/2/172, privalomo teisių į nekilnojamąjį turtą ir sandorių su juo registravimo įstatymais nustatomos tik teisės ir pareigos. susitarimo šalių ir turi tikslų, nesusijusių su mokesčių klausimais ir nebuvimu valstybinė registracija teisės pagal nuomos sutartis neturi įtakos nuomos sumų apskaitos tvarkai apskaičiuojant pelno mokestį. Naudotis šiuo raštu yra gana rizikinga, nes jame papildomai teigiama, kad sąnaudos pagal nustatyta tvarka nesudarytas sutartis negali būti įskaitytos mažinant pelno mokesčio bazę kaip dokumentais nepatvirtintos sąnaudos.
Remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2006 m. vasario 17 d. raštais Nr. 03-03-04/3/3, 2006 m. liepos 12 d. Nr. 03-03-04/2/172 ir lapkričio 1 d. 2005 Nr.03-03-04/1 /325, jeigu pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 425 straipsnio 2 dalį sutarties sąlygos pratęsiamos iki laikotarpio nuo išperkamosios nuomos perdavimo momento. prieštarauja potencialiam nuomininkui, tada nuomos mokesčiai pagal registruotą ar valstybės registruotą sutartį priimami kaip pelno mokesčio mokesčio bazės sumažinimas nuo objekto gavimo naudoti momento.
Jei nuomos sutartis nepratęsia jos terminų ankstesniems laikotarpiams, tai išlaidos, susijusios su nuomos mokesčiais už šį laikotarpį, negali būti laikomos apmokestinamojo pelno sumažinimu nuo tokio turto perdavimo momento. FAS rezoliucijoje Šiaurės vakarų rajonas 2006 m. balandžio 21 d. byloje Nr. A56-24327/2005 nurodyta, kad nuomos mokėjimų apskaita kaip sąnaudos pelno mokesčio tikslais nėra siejama su nuomos sutarties valstybinės registracijos buvimu, o Federalinės antimonopolijos nutarime. Tolimųjų Rytų apygardos tarnyba 2007 m. vasario 14 d. byloje Nr. F03-A59/06-2/5389 teigia, kad civilinių teisės aktų pažeidimas neturi įtakos apmokestinimui, nes nenumatyta išlaidų priklausomybė nuo mokesčio pagrįstumo. nuomos sutartis, tačiau reikalingas tik ekonominis pagrindimas.
Remiantis Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2001 m. vasario 16 d. informacinio laiško Nr. 59 „Ginčų, susijusių su federalinio įstatymo „Dėl valstybinės teisių registravimo“ taikymo praktikos apžvalga, 9 punktas. į nekilnojamąjį turtą ir sandorius su juo“, šalių susitarimas pakeisti registruojamo nuomos mokesčio dydį Nuomos sutartis taip pat privaloma valstybinei registracijai. Tačiau Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos miestui 2006 m. balandžio 12 d. rašte Nr. 20–12/29001 nurodyta, kad prie pagrindinės nuomos sutarties papildomas šalių susitarimas dėl kainos pakeitimo. nekilnojamojo turto nuomos sumos pagal galiojančius teisės aktus nėra kvalifikuojamos kaip teisių į šį turtą pakeitimo aktas, o nuomos mokesčio dydis nėra sąlyga, kurios nesilaikymas nekilnojamojo turto nuomos sutartis gali būti laikoma nesudaryta. Ir vis dėlto, remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2005 m. rugpjūčio 5 d. raštu Nr. 03-03-04/4/34, nuomos mokesčiai, atlikti pagal papildomą šalių susitarimą dėl dydžio pakeitimo. jų nuomos sutartyje nurodyti nuomos mokesčiai turi būti įtraukti į kitas išlaidas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 10 punktą, jei jos yra pagrįstos ir patvirtintos atitinkamais pirminiais dokumentais. po minėtos sutarties valstybinės registracijos. Panaši išvada pateikta ir Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos miestui 2008 m. kovo 28 d. rašte Nr. 20–12/030173.
Pelno mokesčio tikslais gali būti atsižvelgiama į nuomininkų organizacijos išlaidas, susijusias su nuoma pagal sutartį trumpesniam nei vienerių metų laikotarpiui, įskaitant šios sutarties pratęsimą ir trumpesniam nei vienerių metų laikotarpiui. Jeigu nekilnojamojo turto nuomos sutartis, sudaryta trumpesniam nei vienerių metų laikotarpiui, pratęsiama trumpesniam nei vienerių metų laikotarpiui, nurodytai nuomos sutarčiai valstybinės registracijos nereikia. Tokiu atveju sutartis gali būti pratęsta sudarant naują sutartį arba automatiškai pirminės sutarties pagrindu pasibaigus nuomos laikotarpiui ir nesant vienos iš šalių prašymo atsisakyti pratęsti sutartį. Šią išvadą patvirtina Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinio rašto 2001 m. vasario 16 d. Nr. 59 10 punktas. Ta pati nuomonė išsakyta ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštuose. 2009 m. balandžio 14 d. Nr. 03-03-06/1/241, 2009 m. balandžio 7 d. Nr. 03-03-06/1/226, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvos miestui 2008-02-18 Nr.20-12/015152.3, 2006-10-18 Nr.20-12/92230. Nuomos sutarties terminas „pratęsimas“ nurodytas paskutiniame laiške ir gali būti naudojamas mokesčių tikslais.
Tuo pačiu 2009 m. rugsėjo 18 d. rašte Nr. 03-03-06/2/174 finansų skyrius nurodė, kad būtina valstybinė pratęstos nuomos sutarties registracija, jei dėl pratęsimo visa nuomos suma terminas yra ilgesnis nei vieneri metai. Panašią nuomonę išsakė ir Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba 2010 m. gegužės 24 d. laiškuose Nr. ШС-37-3/2340@ ir 2009 m. liepos 13 d. Nr. 3-2-06/76.
Jeigu nuomos terminas sutartyje nenurodytas ir sutartis laikoma sudaryta 2012 m neapibrėžtas terminas, tada pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009 m. balandžio 7 d. raštus Nr. 03-03-06/1/226, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. gegužės 24 d. Nr. ШС-37- 3/2340@, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvos miestui, 2006 m. kovo 22 d. Nr. 20–12/22181, šiai nuomos sutarčiai valstybinės registracijos nereikia, o organizacijos išlaidos pagal patalpų nuomos sutartį, sudarytą 2006 m. įstatyme nustatyta tvarka gali būti atsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokestį.
Tarkime, kad organizacija nuomojasi negyvenamoms patalpoms biurui pagal nuomos sutartį, sudarytą 11 mėnesių, pagal kurią sutartis laikoma atnaujinta tomis pačiomis sąlygomis neterminuotam laikui. Pasibaigus nuomos sutarčiai, nuomininkas toliau naudojasi patalpomis, nuomotojas tam neprieštarauja. Ar organizacija gali atsižvelgti į nuomos išlaidas mokesčių tikslais po 11 mėnesių neįregistravusi nuomos sutarties? Atsakymas į šį klausimą pateiktas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009 m. balandžio 14 d. rašte Nr. 03-03-06/1/241. Rašte teigiama, kad pelno apmokestinimo tikslais gali būti įskaitytos organizacijos išlaidos pagal įstatymų nustatyta tvarka sudarytą nuomos sutartį.
Tačiau vis dėlto reikėtų atsižvelgti į tai, kad toks pratęsimo mechanizmas turi didelę riziką, ir darant išvadą ilgalaikes sutartis Būtina valstybinė registracija.
Organizacijos išlaidos nuomos forma už žemę, kurioje yra pajamoms gauti naudojami statiniai, laikotarpiu nuo pastatų nuosavybės valstybinės registracijos dienos iki nuomos sutarčių perregistravimo valstybinės registracijos dienos. žemė, kurioje yra šie statiniai, pelno mokesčio tikslais gali būti apskaitoma kaip kitos su gamyba ir (ar) pardavimu susijusios išlaidos, atsižvelgiant į organizacijos naudojamą sąnaudų pripažinimo pelno mokesčio tikslais metodą. Šis požiūris išdėstytas Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos miestui 2006 m. gruodžio 25 d. rašte Nr. 20–12/115082. Nepaisant to, kad šis požiūris nėra visiškai pagrįstas teisės aktais, jis atrodo gana logiškas.
Jei išnuomotą turtą vėluojama atiduoti eksploatuoti dėl būtinybės jį sutvarkyti iki tinkamos naudoti būklės, tai nuomos mokesčiai už minėtą turtą prieš pradedant eksploatuoti gali būti įtraukti į sąnaudas pelno mokesčio tikslais. Panašus požiūris išsakytas ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2008 m. kovo 7 d. raštuose Nr. 03-03-06/1/160, 2008 m. lapkričio 21 d. Nr. 03-03-06/1/ 646, 2007-06-25 Nr.03-03 -06/1/397. Tokias pačias išvadas daro ir arbitrai: Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. gruodžio 15 d. nutarimas byloje Nr. A05-2964/2008.
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 34 punktu, kaip naujų gamybos įrenginių, dirbtuvių ir padalinių paruošimo ir plėtros išlaidos, nekilnojamojo turto nuomos išlaidos, taip pat išlaidos. atsiradusius tokio turto nuomos laikotarpiu (remontas, priežiūra ir apsauga), kuriuos nuomininkų organizacija atliko iki faktinio nekilnojamojo turto naudojimo datos, nuomininkų organizacija turi teisę mokesčių tikslais atsižvelgti į organizacijų pelną. . Ši pozicija išdėstyta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007 m. rugpjūčio 20 d. rašte Nr. 03-03-06/2/155.
Atkreiptinas dėmesys, kad pelno mokesčio tikslais nuomininkas gali atsižvelgti į išlaidas, susijusias su nuomojamų patalpų valymo priemonių (šiukšlių maišų, kempinių, dezinfekcijos priemonių ir kt.) pirkimu, jeigu nuomos sutartyje yra numatyta, kad patalpų techninė priežiūra (valymas) nuomojamas patalpas vykdo tiesiogiai nuomininkas. Panašus požiūris išsakytas ir Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos miestui 2006 m. spalio 6 d. rašte Nr. 20–12/89121.1.
Jeigu nuomos sutartyje nenumatyta kitaip transporto priemonė be ekipažo nuomininkas padengia išsinuomotos transporto priemonės išlaikymo, draudimo išlaidas, taip pat su jos eksploatavimu susijusias išlaidas. Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, organizacijos išlaidos, patirtos pagal transporto priemonės nuomos sutartį, sudarytą su individas, įskaitant degalų (kuro ir tepalų) įsigijimo išlaidas, užtikrinančias eksploataciją šio automobilio pagal faktinę automobilio ridą (atsižvelgiant į faktines degalų (degalų) sąnaudas gamybos tikslais ir jo įsigijimo savikainą), taip pat į atsarginių dalių pirkimo išlaidas galima atsižvelgti apskaičiuojant mokesčio bazę pajamų mokestis. Panašus požiūris išsakytas ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 29 d. raštuose Nr. 03-03-04/1/806 ir 2006 m. spalio 2 d. Nr. 03-05-01-04/ 277.
Jeigu nuomos sutartyje numatyta nuomininko pareiga atsiskaityti už faktiškai suvartotą Komunalinės paslaugos ir ryšių paslaugų, nuomininkas kaip kitas išlaidas įskaito išlaidas, susijusias su komunalinių mokesčių, susijusių su nuomojamomis patalpomis (pastatais), taip pat su nuomininko savo veikloje naudojama ryšių įranga, apmokėjimu. Nurodytos išlaidos turi būti pagrįstos energijos tiekimo organizacijos ar telekomunikacijų operatoriaus nuomotojui išrašytomis sąskaitomis faktūromis, atspindinčiomis faktinį energijos (vandens) tiekimą ar telefono paslaugų teikimą. Ši nuomininkui itin pavojinga padėtis nustatyta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2008 m. sausio 30 d. rašte Nr. 03-03-06/2/9. Vienintelis šios problemos sprendimas – tarpinė sutarties kvalifikacija.
Ir paskutinis dalykas, kurį reikia pasakyti. Neturėtume pamiršti, kad pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 288 straipsnį apgyvendinimas gyvenamieji pastatai pramoninė gamyba neleidžiama. Kaip pažymėta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 10 d. rašte Nr. 03-05-01-04/310, įmones, įstaigas ir organizacijas savininkui leidžiama apgyvendinti jam priklausančiose gyvenamosiose patalpose. tik perkėlus tokias patalpas į negyvenamąsias. Tai yra, butas negali būti naudojamas kaip biuras, kol jis nebus pašalintas iš būsto fondo. Todėl nuomos mokesčiai nemažėja mokesčio bazė dėl pelno mokesčio.
Iš knygos Viskas apie supaprastintą mokesčių sistemą (supaprastinta mokesčių sistema) autorius Terekhin R.S.4.2.7. Išperkamosios nuomos mokesčiai, įskaitant lizingo įmokas Čia reikėtų atkreipti dėmesį į tai, kad patalpų nuomos santykių atžvilgiu, norint priimti komunalinius mokesčius kaip šių išlaidų dalį, būtina turėti nuomos mokėjimų sąskaitas faktūras.
Iš knygos Teorija buhalterinė apskaita. Apgaulės lapeliai autorius Olševskaja Natalija31. Ilgalaikio turto nuomos ir lizingo sandoriai Nuoma – tai santykiai tarp nuomotojo ir nuomininko, kai turtas perduodamas už atlygį už laikiną valdymą ir (arba) naudojimą. Lizingas suprantamas kaip investicinės veiklos rūšis
Iš knygos Naudojimasis kitų žmonių turtu Autorius Panchenko T M5.2. Nuomininko išlaidos Nuomininkų organizacija priskiria mokesčius už išnuomotą turtą kaip kitas išlaidas, susijusias su gamyba ir (ar) pardavimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 10 papunktis, 1 punktas). Tuo pačiu pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsniu, išlaidos nuomos forma turi būti
Iš knygos Analizė finansinės ataskaitos. Apgaulės lapeliai autorius Olševskaja Natalija46. Ilgalaikio turto nuomos ir lizingo sandoriai Nuoma – tai santykiai tarp nuomotojo ir nuomininko, perduodant turtą už atlygį už laikiną valdymą ir/ar naudojimą. Lizingas suprantamas kaip investicinės veiklos rūšis
Iš knygos Nuoma autoriusNeseniai pasikeitė nuomininkas didžiausias paskirstymas gautų subnuomos (subnuomos) sutarčių sudarymo atvejų. Sudarius tokią sutartį, nuomininkas pasikeičia. IN žemiau esančią medžiagą Pažvelkime į civilinės teisės sutarties aspektus
Iš knygos Nuoma autorius Semenikhinas Vitalijus ViktorovičiusNuomos sutarties su nuomininku užbaigimas Nuomos sutartis sudaroma sutartyje nurodytam laikotarpiui. Jeigu nuomos terminas sutartyje nenurodytas, tai laikoma, kad nuomos sutartis sudaryta neterminuotam laikui. Tokiu atveju kiekviena šalis turi teisę bet kada atsisakyti.
Iš knygos Nuoma autorius Semenikhinas Vitalijus ViktorovičiusIšsinuomoto turto išpirkimas iš nuomininko Praktikoje gana dažnai susiklosto situacija, kai nuomotojas turtą iš pradžių išnuomoja, o vėliau jį parduoda nuomininkui. Tokia operacija naudinga ir turto pardavėjui, ir pirkėjui. Po visko
Iš knygos Nuoma autorius Semenikhinas Vitalijus ViktorovičiusKitos nuomininko operacijos Nuomojant pastatus ir patalpas nuomininkas gali atlikti bet kokias papildomas operacijas, patiria tam tikrų išlaidų. Šiame straipsnyje apžvelgsime, kaip apskaitoje atsispindi išlaidos, susijusios su turto nuoma
Iš knygos Nuoma autorius Semenikhinas Vitalijus ViktorovičiusPajamų mokestis nuomininkui Daugelis organizacijų, kurioms reikalingas turtas verslo reikmėms, bet neturi pakankamai lėšų jam įsigyti, gali jį išnuomoti. Nuomos sutartis yra sutarties rūšis, pagal kurią savininkas (nuomotojas)
Iš knygos Nuoma autorius Semenikhinas Vitalijus ViktorovičiusLizingo įmokos už turtą, esantį valstybėje arba savivaldybės nuosavybė(su atskaitymais) Verslo subjektai dažnai turi sudaryti nuomos sutartis, tokiose sutartyse veikdami kaip nuomininkai. Jei nuomotojas yra
Iš knygos Nuoma autorius Semenikhinas Vitalijus ViktorovičiusKomunaliniai mokesčiai iš nuomininko Šiuo metu ne kiekvienas verslo subjektas gali sau leisti patalpas įsigyti kaip savo, todėl tenka griebtis nuomos. Be nuomos, nuomininkas, kaip taisyklė, taip pat moka
Iš knygos Nuoma autorius Semenikhinas Vitalijus ViktorovičiusNuomininko (skolininko) apskaita Prisiminkime, kad išlaidos neatsiejami patobulinimai gautas turtas nemokamas naudojimas paskolos gavėjo padarytos be paskolos davėjo sutikimo nėra kompensuojamos (išskyrus neatskiriamus
Iš knygos „Firmos ekonomika: paskaitų užrašai“. autorius Kotelnikova Jekaterina1. Verslumo nuomos mechanizmai Efektyviam gamybinės ir kitos verslo veiklos vykdymui, nepaisant jos organizavimo formos, reikia daug pradinis kapitalas, reikšmingos vienkartinės pradinės išlaidos. Išskyrus
Iš knygos Ekonomikos teorija. Vadovėlis universitetams autorius Popovas Aleksandras Ivanovičius13 tema ŽEMĖS ŪKIO GAMYBA. ŽEMĖS NUOMOS IR NUOMOS SANTYKIAI 13.1. Žemės ūkio gamyba ir agrariniai santykiai: jų turinys ir specifika Žemės ūkio gamyba. Pagrindinis bruožasžemės ūkio gamyba yra jos tiesioginė priklausomybė nuo gamtos ir klimato
Iš knygos Pajamos ir išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą autorius Suvorovas Igoris Sergejevičius5.5. Nuomos (įskaitant lizingą) įmokos už išnuomotą (įskaitant išperkamą) turtą Pagal paragrafus. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 4 dalimi, supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojams suteikiama teisė į išlaidas įtraukti nuomos (lizingo) įmokų už išnuomotą turtą sumą.
Iš knygos „Turtingo tėčio pranašystė“ autorius Lechter Sharon L.NUOMININKO FINANSINĖ ATASKAITA Analizuojant finansinę atskaitomybę, iš karto matyti, kad nuoma jūsų nuomininkui yra prioritetinis išlaidų straipsnis. Daugeliui žmonių anuitetas yra svarbesnis nei jų DC pensijų planas
Sutarčių laisvės principas leidžia nustatyti nuomininkui ir nuomotojui patogų nuomos mokesčio dydžio nustatymo mechanizmą. Tai gali būti fiksuota suma, mokama kas mėnesį, arba suma, į kurią įeina nuomojamo objekto priežiūros išlaidų kompensavimas. Pastaruoju atveju sutarties nuostatos formuluotė reikalauja ypatingo dėmesio.
Nuomos mokesčio mokėjimo tvarką, sąlygas ir terminus nustato nuomos sutartis (DK 614 str. 1 d.), o jei jos nėra, mokėjimo tvarka, sąlygos ir terminai paprastai taikomi išnuomojant panašų turtą panašiomis aplinkybėmis. yra taikomos. Panaši taisyklė įtvirtinta ir BPK 3 dalyje. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 424 straipsnis dėl sutarties kainos: jei jos nėra sutarties tekste, už sutarties vykdymą turi būti sumokėta kaina, kuri panašiomis aplinkybėmis paprastai imama panašių produktų, darbai ar paslaugos.
Bet sudarant nekilnojamojo turto nuomos sutartį ši taisyklė netaikoma, nes nuoma priklauso jo esminė sąlyga(Rusijos Federacijos civilinio kodekso 432 straipsnis). Nesant šalių raštu susitartos sąlygos dėl nuomos mokesčio dydžio, nekilnojamojo turto nuomos sutartis laikoma nesudaryta (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 654 straipsnis).
Nuomos sąlygos turi būti suformuluotos taip, kad būtų galima tiksliai nustatyti, kada ir kokia suma nuomininkas privalo sumokėti atitinkamus mokėjimus. Sutartyje gali būti nustatytas fiksuotas nuomos mokesčio dydis arba jo apskaičiavimo tvarka (mechanizmas). Pastaruoju atveju nuomos sutartis taip pat bus laikoma sutarta.
Nuomos mokesčio dydis gali būti keičiamas šalių susitarimu per sutartyje numatytus terminus, bet ne dažniau kaip kartą per metus, jei sutartyje nenumatyta kitaip (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 614 straipsnio 3 punktas). . Nuomos dydžio keitimas pagal numatyta sutartyje mechanizmas nėra nuomos sutarties pakeitimas, todėl jam netaikomi aukščiau aptarti apribojimai (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinio laiško 2002 m. sausio 11 d. Nr. 66 11 punktas). , toliau – Informacinis raštas Nr. 66). Pavyzdžiui, sąlyga dėl nuomos indeksavimo priklausomai nuo infliacijos šis apribojimas neprieštarauja. Nors nuomos mokesčio dydis keičiasi, tačiau jo apskaičiavimo tvarka nesikeičia.
Nuomotojo PVM mokėtojo statuso praradimo pasekmes geriau numatyti sutartyje
Nuomos sutartyje rekomenduojama nurodyti, ar į nuomą įeina pridėtinės vertės mokestis (PVM). O jei įskaičiuota, tuomet taip pat reikės nustatyti, kokia dalis yra nurodytos sumos nuoma, o kuris yra PVM. Pavyzdžiui, nurodykite esamą mokesčio tarifą, kad išvengtumėte ginčų ateityje, kai mokesčio tarifas pasikeis sutarties galiojimo laikotarpiu. Taip pat sutartyje rekomenduojama nurodyti, kad nuomos suma PVM neapmokestinama, jeigu nuomotojas nėra šio mokesčio mokėtojas.
Visa tai turi būti padaryta, nes priešingu atveju šalys gali nesutarti dėl sumų, mokėtinų kaip nuoma. Teismų pozicija šiuo klausimu yra dviprasmiška, todėl nuomotojas gali gauti nuomos mokestį mažesne nei tikėtasi (Federalinės antimonopolinės tarnybos Vakarų Sibiro apygardos 2010 m. rugsėjo 17 d. nutarimas byloje Nr. A70- 14225/2009), o nuomininkas gali būti priverstas sumokėti PVM, viršijantį nuomos mokesčio sumą (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2010 m. vasario 10 d. nutartis Nr. VAS-1414/10 byloje Nr. A51-7727 /2009).
Tikėtina situacija, kai iš pradžių nuomotojas buvo PVM mokėtojas ir sutartyje dėl nuomos dydžio buvo susitarta atsižvelgiant į mokestį, tačiau vėliau prievolė mokėti šį mokestį išnyko. Pavyzdžiui, nuomotojui pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas) arba pasikeitus nuomojamo turto savininkui, jei naujas savininkas nėra PVM mokėtojas. Atsižvelgiant į tai, nuomininkas suinteresuotas į sutartį įtraukti sąlygą, kad nuomotojo prievolei mokėti PVM pasibaigus, nuomos mokestis sumažinamas mokesčio dydžiu. Nesutarus dėl tokios sąlygos, teismas gali netenkinti prašymo grąžinti permokėtą nuomos mokesčio sumą (Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2011-08-05 nutarimas byloje Nr. A43). -24309/2010). Kartu yra ir kita pozicija, kai mokėjimas su įskaičiuota PVM suma pripažįstamas nepagrįstu nuomotojo praturtėjimu (Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. sausio 15 d. nutarimas byloje Nr. A29-2100/2009).
Į nuomą gali būti įtrauktos pastovios ir kintamos dalys
Nuomos mokestis negali būti nustatomas kaip nuomininko mokėjimas už komunalines paslaugas (elektrą, vandenį, šilumą), kurą, tepalus ir kitas medžiagas, sunaudotas naudojant nuomojamą turtą. Faktas yra tai, kad su tokiu mokėjimu nuomotojas faktiškai negauna jokio atlygio iš nuomininko už suteiktą teisę naudotis nuomos objektu, ir tai prieštarauja mokamam sutarties pobūdžiui (informacinio rašto Nr. 66 12 punktas).
Siekdamos kompensuoti nuomininko sunaudotas komunalines paslaugas, šalys sutartyje vis dažniau nurodo, kad nuomos mokestis susideda iš dviejų dalių – pastovios ir kintamos. Pastovios dalies dydis nustatomas kaip fiksuota vertė (arba jos apskaičiavimo mechanizmas), o kintamoji – kaip nuomininko sunaudotų komunalinių paslaugų kaštai.
Komunalinių mokesčių mokėjimo tvarką nustatanti sąlyga yra svarbus punktas susitarimą. Juk sutartis su išteklių tiekimo organizacijomis sudaro nuomotojas ir jo vardu išrašomos sąskaitos, o nuomininkas turės pareigą tokias išlaidas kompensuoti, jei tai bus numatyta sutartyje. Į komunalinius ir kitus mokėjimus įeina vandens tiekimo ir kanalizacijos paslaugų, telefono ryšių, suvartotos elektros energijos, šilumos tiekimo (dujų tiekimo) išlaidos, taip pat mokesčiai už patalpų valymą, šiukšlių išvežimą ir kt.
Komunalinių ir eksploatacinių mokėjimų apskaita kaip nuomos dalis galima keliais būdais. Pirma, galite nustatyti fiksuotą nuomos mokestį, į kurį jau įtraukta tokių mokėjimų kaina. Tada nuomininkas kas mėnesį moka fiksuotą nuomos mokestį. Antra, nuomos dydį leidžiama nustatyti neatsižvelgiant į komunalines paslaugas, nurodant nuomininko teisę savarankiškai sudaryti sutartis su išteklių tiekimo ir paslaugų organizacijomis. Reikėtų atsižvelgti į tai, kad sudarant tokias sutartis nuomininkui atsiras papildomų įsipareigojimų tokioms organizacijoms. Ir trečia, šalys turi teisę nustatyti nuomos mokestį, susidedantį iš pastoviosios ir kintamosios dalies.
Pastaruoju atveju nuomos mokestis susideda iš apmokėjimo už nuomojamas patalpas nustatyto dydžio (pastovioji dalis) ir nuomos mokesčio, kompensuojant nuomininko faktiškai sunaudotas komunalines paslaugas (kintamoji dalis).
Kintamos nuomos dalies dydį geriau fiksuoti kiekvienam mėnesiui atskirai
Praktikoje nuomos mokesčio dydis, kompensuojant nuomininko suvartotos elektros energijos sąnaudas, nustatomas pagal atskirai nuomininkui įrengtų elektros skaitiklių rodmenis arba pagal instaliuotą galią, atsižvelgiant į galią. visų patalpose veikiančių elektros prietaisų ir apytikslę jų veikimo trukmę. Suvartoto vandens ar dujų kiekį taip pat galima nustatyti pagal skaitiklį. Šildymo paslaugų kainos apskaičiavimas priklauso nuo bendro šildomo ploto, skaičiuojamo kubiniais metrais. Telefoninio ryšio išlaidos kompensuojamos remiantis ryšių organizacijos pateiktais duomenimis apie asmeninės sąskaitos būklę.
Kad fiksuota nuomos mokesčio dalis būtų pripažinta sąnaudomis, nuomininkui tereikia turėti pačią nuomos sutartį, kurioje ji yra apibrėžta. Kintamajai daliai sąnaudose pripažinti reikalingas atskiras pirminis dokumentas, kuriame bus nurodytos nuomininko sunaudotos komunalinės paslaugos, suskirstytos pagal paslaugų rūšis ir nuorodomis į atitinkamus dokumentus bei kintamosios nuomos dalies dydis. mėnesiui, apskaičiuotam pagal nuomos sutartį.
Kas yra šis pagrindinis dokumentas? Nuomos sutarties šalys, sudarydamos sutartį, savarankiškai susitaria šiuo klausimu, atsižvelgiant į konkrečią situaciją. Tai gali būti dvišalis aktas arba nuomotojo apskaitos skyriaus pažyma. Svarbiausia, kad naudojamame dokumente būtų visi privalomi rekvizitai, išvardyti str. 2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ 9 str. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. vasario 4 d. rašto Nr. ШС-22-3/86@ 1 punktas).
Jeigu pagal sutartį nuomos mokestis (ar jo dalis) yra kintamo dydžio, tai norint šią sumą pripažinti sąnaudomis, nuomininkas kiekvieną mėnesį turi gauti iš nuomotojo pirminį dokumentą, kadangi nuomos mokesčio suma skiriasi nuo mėnesio iki mėnesio. O kai nuomos sutartis nustatoma pastovia (fiksuota) suma mėnesiniai aktai, patvirtinti įmokos sumą nereikia, nes nuomos dydis nesikeičia.
Verta prisiminti, kad gali kilti sunkumų rengiant pirminę dokumentaciją, nes nuomotojas nėra komunalinių paslaugų tiekėjas nuomininkui, o iš tikrųjų veikia kaip nuomininko „agentas“, pervesdamas mokėjimus už suteiktas resursų tiekimo paslaugas. organizacijose. Nuomotojui šios išmokos nėra pajamos, o tarnauja kaip išlaidų kompensacija.
Dokumento forma „Nekilnojamojo turto nuomos sutartis (į nuomą įeina komunaliniai mokesčiai)“ priklauso antraštei „Turto ir įrangos nuomos sutartis“. Išsaugokite nuorodą į dokumentą socialiniuose tinkluose arba atsisiųskite jį į savo kompiuterį.
Nuomos sutartis
Nekilnojamasis turtas
(į nuomą įskaičiuoti komunaliniai mokesčiai)
[sutarties sudarymo vieta] [sutarties sudarymo data]
[Visas nuomotojo vardas ir pavardė], atstovaujama [pareigos, vardas ir pavardė], veikiantis [Chartijos, nuostatų, įgaliojimo] pagrindu, toliau – Nuomotojas, viena vertus, ir
[visas nuomininko vardas ir pavardė], atstovaujama [pareigos, vardas ir pavardė], veikiantis [Chartijos, nuostatų, įgaliojimo] pagrindu, kita vertus, toliau – „Nuomininkas“ ir kartu vadinama kaip „Šalys“, sudarė šią sutartį dėl šių dalykų:
1. Sutarties dalykas
1.1. Nuomotojas už atlygį suteikia Nuomininkui laikinai naudotis nekilnojamuoju turtu, esančiu adresu: [įrašykite reikiamą], (toliau – „Nekilnojamasis turtas“, „Objektas“).
1.2. Specifikacijos Objektas [paskirtis (gyvenamoji/negyvenamoji), aukštų skaičius, bendras plotas ir kitos charakteristikos].
1.3. Numatyta Nekilnojamojo turto paskirtis [pildyti pagal poreikį].
1.4. Objekte įrengtos viešosios infrastruktūros sistemos (šalto ir karšto vandens tiekimas, kanalizacija, elektros ir šilumos tiekimas), telefoniniai ryšiai.
1.5. Šios sutarties sudarymo metu nuomojamas turtas priklauso Nuomotojui nuosavybės teise, patvirtintą [įrašyti nuosavybės teisę patvirtinantį dokumentą].
1.6. Nurodyto Objekto nuosavybės teisės perėjimas kitam asmeniui nėra pagrindas keisti ar nutraukti šią sutartį.
2. Nuomos ir mokėjimo tvarka
2.1. Nuomos kaina nustatoma grynaisiais ir yra [užpildykite, ką reikia] už 1 kv. m per mėnesį. Bendra nuomojamo Objekto kaina yra [užpildykite, ką reikia] per mėnesį.
2.2. Nuomininkas sumoka nuomą Nuomotojui banko pavedimu ne vėliau kaip iki [įveskite reikiamą] kiekvieno mėnesio datą.
2.3. Į nuomos kainą įeina komunaliniai mokesčiai, Nuomininko suvartota elektros energija ir telefono paslaugos.
2.4. Šalims susitarus, nuomos mokesčio dydis gali keistis kasmet.
3. Šalių teisės ir pareigos
3.1. Nuomininkas turi teisę:
3.1.1. Reikalauti atitinkamai sumažinti nuomos mokestį, jei dėl aplinkybių, už kurias jis neatsako, labai pablogėjo šioje sutartyje numatytos naudojimosi sąlygos ar turto būklė.
3.1.2. Sudaryti nuomos sutartį dėl naujas terminas tinkamai vykdant savo įsipareigojimus pagal sutartį.
3.1.3. Nuomotojui sutikus, išnuomotą turtą subnuomoti.
3.1.4. Nuomotojui sutikus, atlikti nuomojamo turto pagerinimus.
3.1.5. Nuomotojui pažeidus savo pareigą atlikti kapitalinį remontą:
Gaminti kapitalinė renovacija dėl neatidėliotino poreikio, Nuomotojo lėšomis;
Reikalauti atitinkamai sumažinti nuomos mokestį;
Reikalauti nutraukti sutartį ir atlyginti žalą.
3.2. Nuomininkas privalo:
3.2.1. Laiku mokėti nuomos mokestį už naudojimąsi Turtu.
3.2.2. Išnuomotu turtu naudotis pagal šios nuomos sutarties sąlygas ir Objekto paskirtį.
3.2.3. Prižiūrėti Objektą tinkamos būklės, techninę priežiūrą atlikti savo lėšomis perdekoravimas(išskyrus perplanavimą), padengti komunalinių paslaugų išlaidas.
3.2.4. Nutraukus nuomos sutartį, grąžinti Nuomotojui tinkamos būklės turtą.
3.3. Nuomotojas turi teisę:
3.3.1. Tikrinti Turto ir jame esančių inžinerinių infrastruktūros sistemų būklę ne dažniau kaip kartą per mėnesį Nuomininkui patogiu laiku, taip pat esant būtinybei.
3.3.2. Kontroliuoti, kaip Nuomininkas naudojasi išnuomotu Turtu.
3.3.3. Reikalauti nutraukti sutartį ir atlyginti nuostolius, jei Nuomininkas naudojasi Objektu ne pagal paskirtį ir ne pagal šios sutarties sąlygas.
3.3.4. Reikalauti iš anksto sumokėti nuomos mokestį nuomininkui reikšmingai pažeidus šioje sutartyje numatytą laikotarpį.
3.4. Nuomotojas privalo:
3.4.1. Suteikti Nuomininkui tinkamos būklės Turtą pagal šios sutarties 1.1 punkte numatytus nuomos tikslus.
3.4.2. Susilaikyti nuo bet kokių veiksmų, kurie trukdytų Nuomininkui naudotis Turtu.
3.4.3. Kiekvienais [įrašykite, jei reikia] metus (-us), taip pat avarinės situacijos savo lėšomis atlikti išnuomoto Turto kapitalinį remontą.
3.4.4. Nutraukus šią sutartį, atlyginti Nuomininkui jo sutikimu atliktų neatskiriamų nuomojamo Turto pagerinimų išlaidas.
3.4.5. Priimti iš Nuomininko pagal priėmimo aktą Objektą per [įveskite reikiamą] dienų laikotarpį pasibaigus nuomos terminui arba nutraukus šią sutartį dėl kitų priežasčių.
4. Nuomos laikotarpis
4.1. Ši sutartis sudaroma neribotam laikui.
4.2. Bet kuri iš Šalių turi teisę bet kada atsisakyti Sutarties, įspėjusi kitą Šalį prieš tris mėnesius.
5. Sutarties pakeitimas ir nutraukimas
5.1. Šalių susitarimu ši sutartis gali būti keičiama.
5.2. Nuomotojo prašymu ši sutartis gali būti nutraukta m teisminė procedūra tais atvejais, kai Nuomininkas:
Šiurkščiai ar pakartotinai pažeidžia šios sutarties sąlygas arba naudoja išsinuomotą Objektą ne pagal paskirtį;
Labai pablogina nuomojamo Turto būklę.
5.3. Nuomininko prašymu ši nuomos sutartis gali būti nutraukta teisme, jeigu:
Nuomotojas neteikia Objekto naudotis Nuomininkui arba sukuria kliūtis naudotis Objektu pagal šios sutarties sąlygas arba Objekto paskirtį;
Nuomininkui perduotas Turtas turi trūkumų, trukdančių juo naudotis, kurių Sudarant sutartį Nuomotojas nenurodė, nuomininkui iš anksto nebuvo žinomi ir nuomininkas neturėjo jų aptikti Turto apžiūros metu. ;
Nuomotojas neatlieka Turto kapitalinio remonto šioje sutartyje nustatytais terminais;
Dėl nuo Nuomininko nepriklausančių aplinkybių turtas bus netinkamos naudoti.
6. Šalių atsakomybė pagal sutartį
6.1. Už įsipareigojimų pagal šią sutartį nevykdymą ar netinkamą vykdymą Šalys atsako pagal galiojančius Rusijos Federacijos teisės aktus.
6.2. Nuomininkas įsipareigoja atlyginti Nuomotojui nuostolius (faktinę žalą), atsiradusius dėl vėlavimo grąžinti išsinuomotą Objektą.
6.3. Nuomotojas atsako Nuomininkui už išsinuomoto Objekto trūkumus, kurie visiškai ar iš dalies trukdo juo naudotis, net jei šios sutarties sudarymo metu jis apie šiuos trūkumus nežinojo.
6.4. Uždelsdamas sumokėti nuomos mokesčius, Nuomininkas moka Nuomotojui [įrašyti reikiamą]% dydžio baudą nuo skolos sumos už kiekvieną uždelstą dieną.
6.5. Naudodamas Objektą ne pagal šios sutarties sąlygas ar ne pagal paskirtį, Nuomininkas privalo sumokėti Nuomotojui baudą [užpildyti reikiamą] mėnesio nuomos mokesčio kartotinį ir atlyginti visus dėl to padarytus nuostolius ( faktinė žala).
7. Baigiamosios nuostatos
7.1. Nuomotojas šios sutarties sudarymo metu garantuoja, kad nuomojamos Patalpos nėra įkeistos, areštuotos, neapsunkintos teisėmis ir nėra trečiųjų asmenų pretenzijų objektas.
7.2. Šiai sutarčiai taikoma [įrašyti taikomą šalį] teisė.
7.3. Bet kokius ginčus, kylančius iš šios sutarties arba su ja susijusius, galutinai sprendžia [nurodyti instituciją, kuriai Šalys ketina kreiptis dėl kilusių ginčų].
7.4. Šis susitarimas buvo sudarytas [užpildykite reikiamą] autentiškos kopijos [užpildykite reikiamą] kalbą (-as).
7.5. Bet kokie šios sutarties pakeitimai ir papildymai turi būti pateikti raštu ir pasirašyti abiejų Šalių.
7.6. Ši sutartis įsigalioja jos įregistravimo dieną [registruojančios institucijos pavadinimas, jei nuomos sutartis privaloma registruoti].
8. Rekvizitai ir Šalių parašai
Nuomotojas Nuomininkas
[užpildykite pagal poreikį] [užpildykite pagal poreikį]
-
Ne paslaptis, kad darbas biure neigiamai veikia tiek fizinę, tiek psichinę darbuotojo būklę. Yra gana daug faktų, patvirtinančių abu.
Užstatas nuomos sutartyje skirtas kompensuoti nuomotojo patirtus nuostolius, jeigu nuomininkas nevykdo savo įsipareigojimų pagal nuomos sutartį. Pažvelkime į šio mokėjimo ypatybes.
Užstato vaidmuo sutartiniuose santykiuose
Sutartiniai santykiai yra sąveika, kuri reiškia abipusius įsipareigojimus, todėl yra pagrįsta tam tikra rizika šalims. Siekiant sumažinti tokią riziką, teisės aktai numato galimybę įdiegti priemones, kurios bent kiek sumažintų nuostolius dėl šios rizikos. Tokios priemonės vadinamos laikinosiomis priemonėmis ir gali būti taikomos (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 329 straipsnis):
- bauda,
- užstatas
- laiko daiktus
- garantija,
- nepriklausomos šalies garantija
- depozitas,
- užstato (garantijos) apmokėjimas.
Užstato mokėjimas yra nauja Rusijos Federacijos civilinio kodekso sąvoka, įtraukta į jį tik 2015-01-06 (2015-08-03 įstatymas „Dėl pakeitimų...“ Nr. 42-FZ). Tai reiškia, kad 1-oji sutarties šalis įneša 2-osios šalies naudai tam tikrą pinigų sumą, kuri, atsiradus aplinkybėms dėl piniginių įsipareigojimų 2-ajai šaliai pažeidimo, bus įskaityta į jų grąžinimą (straipsnio 1 punktas). Rusijos Federacijos civilinio kodekso 381.1 straipsnis). Į prievolę įneštos lėšos gali būti pakeistos vertybiniai popieriai ar daiktai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 381.2 straipsnis).
Jeigu sutarties galiojimo metu prievolių pažeidimo aplinkybių neatsiranda, tai užstatas jį užbaigus, dažniausiai grąžinama 1-ajai šaliai, nors šalių susitarimu gali būti perkvalifikuota į mokėjimą kitai paskirčiai. Jei jis naudojamas iš dalies, mokėjimo suma grąžinama į pradinę. Taip pat galima sumažinti bendrą jo sumą, jei susidaro tam palankios aplinkybės.
Užstatas pagal nuomos sutartį – kas tai?
Nuomos sutartyje numatytas užstatas gana dažnai atsiranda dėl to, kad toks dokumentas:
- sudaryta dėl brangaus turto;
- atspindi pareigą reguliariai mokėti lizingo įmokas;
- trunka gana ilgai.
Tai yra, nuomos sutartyje užstatas gali išspręsti žalos atlyginimo problemas:
- nuo turto praradimo arba jo būklės, kuri peržengia ribas, ribojančias normalaus nusidėvėjimo procesą;
- nuomos įmokų negavimas, nepilnas ar nesavalaikis gavimas;
- nuomininko nesilaikymas kitų nuomos sutartyje nustatytų sąlygų.
Kalbant apie užstatą, nuomos sutartyje turi būti nurodyta:
- jo konkreti paskirtis (kokios rūšies žalai ji skirta padengti);
- į užstatą įneštų lėšų suma;
- įsakymas:
- atlikti mokėjimą,
- jo naudojimas,
- sunaudotos sumos papildymas,
- keičiasi dydis,
- grąžinti.
Užstatas nuomos sutartyje paprastai yra grynųjų pinigų. Dažniausiai jie skirti nuostoliams dėl pavėluoto nuomos mokesčio padengti. Todėl tokios įmokos dydis, kaip taisyklė, priklauso nuo sutartyje nurodytos įmokos sumos už bet kurį nuomos laikotarpį: mėnesį, ketvirtį ar metus. Nors galima nustatyti bet kokį kiekį bet kokio dydžio.
Pagrindinis ir papildomas įnašas į užstatą
Dėl pirmosios (pagrindinės) užstato sumos sumokėjimo tvarkos sutartyje turi būti nustatyta:
- laikotarpis, per kurį tai turi būti padaryta, ir momentas, nuo kurio šis laikotarpis pradedamas skaičiuoti;
- lėšų rūšis apmokėti ir jų įnešimo būdas.
Turto perdavimo nuomininkui terminas gali priklausyti nuo prievolės pateikti užstatą įvykdymo momento. Visą sutarties galiojimo laiką užstato suma bus saugoma nuomotojo. Palūkanos už tai neskaičiuojamos.
Visiškai arba iš dalies panaudojus lėšas, kurias sudaro garantinis mokėjimas, jo suma turi būti atkurta papildomu įnašu į šį užstatą.
Sutartyje taip pat gali būti numatytas užstato dydžio pakeitimas. Pavyzdžiui, priklausomai nuo mėnesio nuomos dydžio padidėjimo (sumažėjimo). Tokiu atveju prie padidintos užstato sumos trūkstamą sumą reikės papildomai pervesti nuomotojui, o permokėtą užstatą bus galima grąžinti nuomininkui arba įskaityti į nuomos mokestį.
Tais atvejais, kai reikia atlikti papildomą mokėjimą arba grąžinti (įskaityti) lėšas, sutarties tekste taip pat turės būti numatyta sąlyga dėl kiekvieno iš būtini veiksmai ir momentas, kai šie terminai pradedami skaičiuoti.
Naudojant garantijos įmoką pagal lizingo sutartį
Garantinis mokėjimas naudojamas 2 atvejais:
- atlyginti žalą, padarytą nuomotojui dėl sutarties sąlygų pažeidimo šio dokumento sąlygose nurodytose situacijose;
- už nuomos mokestį už paskutinius nuomos sutarties laikotarpius, kaip tai gali būti numatyta jos sąlygose arba papildomas susitarimas prie šio dokumento.
Naudojant lėšas žalai atlyginti, nuomininkas turi būti informuotas, kodėl ir kokia apimtimi buvo panaudotos užstato lėšos. Patirtų išlaidų suma turi būti pagrįsta dokumentais. Tokio pranešimo (pranešimo) forma gali tapti nuomos sutarties priedu. Nuo šio pranešimo išsiuntimo dienos (arba tos dienos, kai jį gavo nuomininkas), galima skaičiuoti terminą, nustatytą garantinės įmokos pagrindinės sumos papildymui. Tai yra, sutarties šalims tampa svarbu nustatyti pranešimo apie saugumo lėšų panaudojimą žalai atlyginti tvarką.
Užstato pagal nuomos sutartį grąžinimas
Garantinio užstato sumos panaudojimo galimybes sudarant nuomos sutartį nustato jos šalys. Jei galutiniams lizingo įmokoms kreditas nesuteikiamas, tada kitas galimi variantai gali būti:
- nuomininkui grąžinti visą užstatą;
- mokėjimo sumos paskirstymas tarp šalių po lygiai arba kitu santykiu;
- užtikrinimo teisių perleidimas nuomotojui.
Atitinkamai, jei to reikia, pasirinkimo galimybė turi būti atspindėta sutartyje. Grąžinimo operacija (nesvarbu, kiek ji atliekama) nesukels mokestinių pasekmių nei nuomininkui, nei nuomotojui. Bet nuomotojui likusios sumos taps jo pajamomis, apmokestinamomis pajamų mokesčiu (USN arba gyventojų pajamų mokesčiu).
Garantinio mokėjimo apmokestinimas
Garantinis mokėjimas pelno mokesčio apmokestinimo požiūriu vertinamas taip pat kaip užstatas įkeitimu, užstatu (Rusijos finansų ministerijos 2016-05-31 raštai Nr. 03-03-06 /1/31325, 2016-02-18 Nr.03-03-06/1 /8968, 2015-11-03 Nr.03-03-06/2/63360), todėl sutarties galiojimo metu ji nėra laikomas:
- pajamos iš nuomotojo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 2 dalies 1 punktas);
- nuomininko išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 32 punktas).
Dėl šios išmokos apmokestinimo PVM reikėtų orientuotis į DK 1 d. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 381.1 str., nurodant, kad jis paverčiamas lėšomis, skaičiuojamomis kaip mokėjimas už nuomos paslaugas, įvyksta tik tam tikromis aplinkybėmis, kurių gali ir nebūti. Tai reiškia, kad iki šio momento garantinis mokėjimas yra užtikrinimo priemonė, o ne mokėjimo priemonė, todėl PVM neapmokestinama.
Finansų ministerijos požiūris į PVM užstato apskaičiavimą
Tačiau Rusijos finansų ministerija laikosi kitokio ir kitokio požiūrio, manydama, kad užstato mokėjimas, kuris reiškia galimybę jį įskaityti į nuomos mokėjimą, turėtų būti vertinamas kaip:
- Lėšos, susijusios su mokėjimu už paslaugas, parduotas pagal sub. 2 p. 1 str. 162 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (2015 m. lapkričio 3 d. raštas Nr. 03-03-06/2/63360). Dėl šios priežasties nuomotojas, dirbantis su PVM, privalo apmokestinti mokėtiną mokestį nuo gautos užstato sumos. Taikant šį metodą, abi nuomos sutarties šalys (jei nuomininkas taip pat dirba su šiuo mokesčiu) turės problemų dėl sukaupto PVM atskaitymo:
- nuomininkui – nuo nuomotojo sukaupto mokesčio pagal sub. 2 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnis nereiškia sąskaitos faktūros išrašymo nuomininkui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 papunktis, 3 punktas, 169 straipsnis, Pardavimo knygos tvarkymo taisyklių, patvirtintų dekretu, 18 punktas). Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. Nr. 1137);
- iš nuomotojo - nes PVM atskaita susikaupė pagal sub. 2 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis nereiškia.
- Išankstinis mokėjimas, kurį apmokestina nuomotojas pagal sub. 2 p. 1 str. 167 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (2016 m. rugpjūčio 16 d. raštas Nr. 03-07-11/47861). Tokiu atveju nuomininkui išrašoma sąskaita faktūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 1 punktas) ir jis turi teisę iš avanso paimti PVM atskaitą su vėlesniu jo grąžinimu įskaitymo metu. už suteiktas paslaugas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 str. 3 punkto 3 papunktis). Nuomotojas, įskaitydamas avansinį nuomos mokestį, taip pat atskaitys mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 8 punktas).
Taigi neapibrėžtumas kyla ne tik dėl būtinybės apmokestinti PVM nuo užstato sumos, bet ir semantinio šio mokėjimo vertinimo PVM tikslais.
Užstato apskaita
Sumokėta užstato įmoka įskaitoma kaip skola:
- gautinos sumos - iš nuomininko (PBU 10/99 3, 16 punktai);
- kreditorius – iš nuomotojo (PBU 9/99 3, 12 punktai).
Abiem sutarties šalims jis rodomas 76 sąskaitoje iki grąžinimo arba įskaitymo į nuomos mokesčius.
Užstato pervedimo/grąžinimo operacijos bus tokios:
- Nuomininkui:
Dt 76ob Kt 51 - pervedant mokėjimą;
Dt 51 Kt 76ob - gavus atgal.
- Iš nuomotojo:
Dt 51 Kt 76ob - gavus apmokėjimą;
Dt 76ob Kt 51 – jam grįžus,
kur 76ob – atsiskaitymų užstatu subsąskaita.
Be to, tuo laikotarpiu, kai vertybinį popierių turi nuomotojas, abi šalys balanse atspindės jo sumą:
- sąskaitoje 009 - pas nuomininką;
- sąskaitoje 008 - pas nuomotoją.
Jei nuomotojas mano, kad užstato gavimo operacija yra susijusi su nuomos mokesčio apskaičiavimu ir dėl to reikia apmokestinti PVM, jis turės tokį įrašą:
Dt 76nds Kt 68,
kur 76NDS yra PVM skaičiavimo apskaitos subsąskaita.
Esant situacijai, kai garantinis mokėjimas laikomas avansiniu mokėjimu, skirtu nuomos mokėjimams, atsiras vienodi nuomininko (jei jis dirba su PVM) ir nuomotoju atskaitos įrašai, tačiau skiriasi jų atlikimo laikas (už nuomininkas - pervedant avansą, nuomotojui - avansinio mokėjimo už paslaugas įskaitymo metu):
Dt 68 Kt 76 d.
Nuomininkas avanso įmokos į nuomą momentu grąžins mokestį:
Dt 76nds Kt 68.
Jeigu PVM skaičiuoja nuomotojas pagal sub. 2 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnį, kuris nereikalauja tolesnės išieškojimo operacijos, tada sukauptas mokestis bus nurašytas kaip kitos išlaidos:
91 tūkst. Dt 76 tūkst.
Tuo metu, kai užstato mokėjimas išskaitomas iš nuomos mokesčio, bus rodomas skelbimas, kuriuo uždaroma nuomos skola su užstato lėšomis:
- iš nuomininko:
Dt 76ar Kt 76ob;
- iš nuomotojo:
Dt 76ob Kt 76ar,
kur 76ar yra nuomos mokėjimų apskaitos subsąskaita.
Iš nebalansinių sąskaitų 008 ir 009 užstatas bus nurašytas reikiama suma jo grąžinimo metu arba įskaitytas į nuomos mokestį.
Rezultatai
Nuomos sutartyje numatytas užstatas skirtas kompensuoti nuomotojo nuostolius, jeigu nuomininkas nevykdys savo įsipareigojimų. Konkrečią jos paskirtį, apimtį, užstato, naudojimo, grąžinimo ypatumus reglamentuoja sutarties nuostatos. Apskaičiuojant pajamų mokestį į tokį mokėjimą neatsižvelgiama, tačiau tais atvejais, kai jis yra susietas su nuomos apskaičiavimu, jis gali būti apmokestinamas PVM. Apskaitoje užstato įmoka parodoma kaip skola tiek iš nuomininko, tiek iš nuomotojo.
