استانداردهای مصرف سوخت تابستانی را تغییر دهید. روش محاسبه مصرف سوخت

چه استانداردهایی را برای زمستان انتخاب کنید

انتقال به استانداردهای مصرف سوخت زمستانی را با تصمیم گیری در مورد اینکه کدام استانداردها - خودتان یا رسمی - شرکت را اعمال خواهد کرد، شروع کنید. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های نگهداری وسایل نقلیه، از جمله سوخت و روان کننده ها، استاندارد نشده است (فرعی 11، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما استانداردهای مشاوره ای وجود دارد که در توصیه های روش شناختی (دستور وزارت حمل و نقل روسیه مورخ 14 مارس 2008 شماره AM-23-r) آمده است. استانداردهای توصیه شده درصدهایی را ارائه می دهند که با آن می توان استانداردهای استاندارد تابستانی را در زمستان افزایش داد. استانداردهای زمستان به منطقه روسیه بستگی دارد. درصدها در جدول تصویری زیر قابل مشاهده است.

ارزش هزینه های اضافی زمستانی به استانداردهای مصرف سوخت بر اساس منطقه روسیه

مورد شماره.	مناطق روسیه (بر اساس مناطق فدرال)	تعداد ماه ها و مدت اعتبار کمک هزینه زمستانی	حداکثر مقدار کمک هزینه زمستانی بیش از %
1	2	3	4
I. مرکزی
1	مسکو	5.0 01.XI..31.III	10
2	منطقه بلگورود	4.0 15.XL..15.III	7
3	منطقه بریانسک	5.0 01.XI..31.III	10
4	منطقه ولادیمیر	5.0 01.XI..31.III	10
5	منطقه ورونژ	5.0 01.XI...31.III	10
6	منطقه ایوانوو	5.0 01.XI...31.III	10
7	منطقه کالوگا	5.0 01.XI...31.III	10
8	منطقه کوستروما	5.0 01.XI...31.III	10
9	منطقه کورسک	5.0 01.XI...31.III	10
10	منطقه لیپتسک	5.0 01.XI...31.III	10
11	منطقه مسکو	5.0 01.XI...31.III	10
12	منطقه اوریول	5.0 01.XI...31.III	10
13	منطقه ریازان	5.0 01.XI...31.III	10
14	منطقه اسمولنسک	5.0 01.XI...31.III	10
15	منطقه تامبوف	5.0 01.XI...31.III	10
16	منطقه Tver	5.0 01.XI...31.III	10
17	منطقه تولا	5.0 01.XI...31.III	10
18	منطقه یاروسلاول	5.0 01.XI...31.III	10
II. شمال غربی
19	سن پترزبورگ	5.0 01.XI..31.III1	10
20	جمهوری کارلیا	5.5 01.XI...15.IV	12
21	جمهوری کومی Vorkuta با منطقه اداری مجاور	6.0 01.XI...30.IV 6.5 15.X…30.IV	15
22	منطقه آرخانگلسک (بدون منطقه خودمختار Nenets)	6.0 01.XI...30.IV	15
23	منطقه وولوگدا	5.0 01.XI...31.III	10
24	منطقه کالینینگراد	4.0 15.XL..15.III	7
25	منطقه لنینگراد	5.0 01.XI...31.III	10
26	منطقه مورمانسک	6.0 01.XI...30.IV	15
27	منطقه نووگورود	5.0 01.XI...31.III	10
28	منطقه پسکوف	5.0 01.XI...31.III	10
29	منطقه خودمختار ننتس	6.0 15.X...15.IV	18
III. قفقاز شمالی
30	جمهوری آدیگه	3.0 01.12... 1.III	5
31	جمهوری داغستان	3.0 01.12... 1.III	5
32	جمهوری اینگوشتیا	3.0 01.12... 1.III	5
33	جمهوری چچن	3.0 01.12... 1.III	5
34	جمهوری کاباردینو-بالکاریا	3.0 01.12... 1.III	5
35	جمهوری کالمیکیا	5.0 15.X...15.III	10
36	جمهوری کاراچایی-چرکس	3.0 01.12... 1.III	5
37	جمهوری اوستیای شمالی - آلانیا	3.0 01.12... 1.III	5
38	منطقه کراسنودار	3.0 01.12... 1.III	5
39	منطقه استاوروپل	3.5 01.12..15.III	5
40	منطقه آستاراخان	5.0 15.X...15.III	10
41	منطقه ولگوگراد	5.0 15.X...15.III	10
42	منطقه روستوف	4.0 15.XI..15.III	7
IV. پریولژسکی
43	جمهوری باشقیرستان	5.5 01.XI...15.IV	12
44	ماری ال جمهوری	5.0 01.XI..31.III	10
45	جمهوری موردوویا	5.0 01.XI..31.III	10
46	جمهوری تاتارستان	5.0 01.XI...31.III	10
47	جمهوری اودمورت	5.0 01.XI...31.III	10
48	جمهوری چوواش	5.0 01.XI...31.III	10
49	منطقه کیروف	5.5 15.X...31.III	12
50	منطقه نیژنی نووگورود.	5.0 01.XI...31.III	10
51	منطقه اورنبورگ	6.0 15.X...15.IV	15
52	منطقه پنزا	5.0 01.XI...31.III	10
53	منطقه پرم (بدون منطقه خودمختار کومی-پرمیاک)	5.5 01.XI...15.IV	10
54	منطقه سامارا	5.0 01.XI...31.III	10
55	منطقه ساراتوف	5.0 01.XI...31.III	10
56	منطقه اولیانوفسک	5.0 01.XI...31.III	10
57	منطقه خودمختار کومی-پرمیاک	6.0 15.X...15.IV	18
V. اورال
58	منطقه کورگان	5.5 01.XI...15.IV	10
59	منطقه Sverdlovsk.	5.5 01.XI...15.IV	10
60	منطقه تیومن (بدون منطقه خودمختار خانتی-مانسیسک و یامالو-ننتس)	5.5 01.XI...15.IV	12
61	منطقه چلیابینسک	5.5 01.XI...15.IV	10
62	منطقه خودمختار خانتی مانسیسک	6.5 15.X...30.IV	18
63	منطقه خودمختار Yamalo-Nenets	6.5 15.X...30.IV	18
VI. سیبری
64	جمهوری آلتای	5.5 01.XI...15.IV	15
65	جمهوری بوریاتیا	6.0 01.ХI...З0V	18
66	جمهوری تووا	6.0 01.XI...30.IV	18
67	جمهوری خاکاسیا	6.0 01.XI...30.IV	18
68	منطقه آلتای	5.5 01.XI...15.IV	15
69	قلمرو کراسنویارسک (بدون مناطق خودمختار تایمیر و ونکی)	5.5 01.XI...15.IV	15
70	منطقه ایرکوتسک (بدون منطقه خودمختار Ust-Orda Buryat)	6.0 01.XI...30.IV	18
71	منطقه کمروو	6.0 01.XI...30.IV	15
72	منطقه نووسیبیرسک	5.5 01.XI... 15.IV	12
73	منطقه اومسک	5.5 01.XI... 15.IV	12
74	منطقه تومسک	5.5 01.XI... 15.IV	12
75	منطقه چیتا (بدون منطقه خودمختار آگینسکی بوریات)	6.0 01.XI...30.IV	18
76	منطقه خودمختار تایمیر	7.0 15.X...15.V	18
77	منطقه خودمختار اوست-اوردنسکی بوریات	6.0 01.XI...30.IV	18
78	منطقه خودمختار Evenki	7.0 15.X....15.V	18
79	منطقه خودمختار آگینسکی بوریات	6.0 01.XI...30.IV	18
VII. خاور دور
80	جمهوری ساخا (یاکوتیا) (بدون منطقه خودمختار چوکوتکا)	7.0 15.X...15.V	20
81	منطقه پریمورسکی	5.5 01.XI...15.IV	12
82	منطقه خاباروفسک	5.5 01.XI...15.IV	12
	منطقه اوخوتسک	6.5 15.X...30.IV	18
83	منطقه آمور	6.0 01.XI...30.IV	15
84	منطقه کامچاتکا (بدون منطقه خودمختار کوریاک)	6.0 01.XI...30.IV	15
85	منطقه ماگادان	6.5 15.X...30.IV	18
86	منطقه ساخالین - بخش جنوبی	5.0 15.XI...15.IV	12
	منطقه ساخالین - قسمت شمالی (بالاتر از 50 درجه عرض شمالی)	6.0 01.XI...30.IV	15
87	منطقه خودمختار یهودی	5.5 01.XI...15.IV	12
88	منطقه خودمختار کوریاک	6.0 01.XI...30.IV	15
89	منطقه خودمختار چوکوتکا	6.5 15.X...30.IV	20
90	جزایر اقیانوس منجمد شمالی و دریاها	7.0 01.XI...31.V	20
91	کریمه	4.0 01.ХI..01.III	5

اما نیازی به اعمال استانداردهای رسمی نیست. بنابراین، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، یک سازمان حق دارد هزینه های سوخت و روان کننده ها را به طور کامل در نظر بگیرد. البته به شرطی که از نظر اقتصادی توجیه و مستند باشند (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر شرکت تصمیم بگیرد استانداردهای خود را تعیین کند، محدودیت ها به دستور رئیس سازمان است. آنها باید با مارک های اتومبیل مطابقت داشته باشند، شرایط فنی و ویژگی های عملکرد آنها را در نظر بگیرند. برای نمونه سفارش استانداردهای سوخت و روانکار به زیر مراجعه کنید.

جزئیات سفارش در استانداردهای زمستانی

در دستور استانداردهای زمستانی باید قید شود که شرکت از چه تاریخی آنها را اعمال می کند. این سفارش باید حاوی اطلاعات دقیق در مورد خودرویی باشد که شرکت در حال ایجاد استاندارد جدیدی برای آن است. مارک خودرو، اصلاحات آن، پلاک دولتی را بنویسید. در این صورت خطر گیج شدن و بیش از حد تخمین زدن هزینه های حسابداری مالیاتی کمتر است.

مقامات به شرکت ها اجازه می دهند تا استانداردهای وزارت حمل و نقل را برای برخی خودروها و استانداردهای خود را برای برخی دیگر تعیین کنند. سپس به ترتیب لازم است که مرزهای واضحی بین یکی و دیگری ترسیم شود تا در حین بازرسی در مورد اینکه کدام هنجارها صحیح هستند سردرگمی وجود نداشته باشد.

این دستور می تواند تعیین کند که کدام کارمند مسئول رعایت استانداردهای زمستانی در شرکت خواهد بود. این می تواند به عنوان مثال، رئیس دفتر اداری یا رئیس بخش حمل و نقل باشد. این کارمند باید با دستور جدید آشنا باشد. همچنین به کارمند حسابداری که مسئولیت حسابداری هزینه های سوخت و روان کننده را بر عهده دارد اطلاع دهید که شرکت به استانداردهای مصرف سوخت زمستانی تبدیل شده است.

تغییرات اخیر در استانداردهای سوخت و روان کننده ها

در سال 2015، وزارت حمل و نقل استانداردهای خود را تجدید نظر کرد (فرمان مورخ 14 جولای 2015 شماره NA-80-r). به طور خاص، حق بیمه برای شهرهای بزرگ افزایش یافته است و ضرایب حمل و نقل تکنولوژیکی، از جمله موارد استفاده شده در شرکت، افزایش یافته است. به عنوان مثال، چنین ماشین هایی شامل لودر، تراکتور و جرثقیل هستند.

وزارت حمل و نقل ضرایب شهرهای بالای یک میلیون نفر را افزایش داده است. اکنون حداکثر حق بیمه از 25 به 35 درصد افزایش یافته است. و این مقدار برای خودروهایی که در شهرهای بالای 5 میلیون نفر استفاده می شوند صدق می کند. در شهرهای 1 تا 5 میلیون نفری می توان میزان حذف سوخت و روان کننده ها را 25 درصد افزایش داد.

طبق قوانین جدید، ضرایب افزایشی را می توان نه تنها در مورد شهرها و سکونتگاه های بزرگ، مانند قبل، بلکه در مورد سایر سکونتگاه ها نیز اعمال کرد (بند 5 توصیه های روش شناختی، مصوب با دستور شماره AM-23-r). به عنوان مثال، شهرهای کوچک، روستاها و روستاها و غیره. شرکت هایی که از خودرو در قلمرو چنین شهرک هایی استفاده می کنند نیز حق دارند نرخ مصرف سوخت را تا 5 درصد افزایش دهند. تنها شرط اعمال این اضافه هزینه وجود تقاطع های کنترل شده، چراغ راهنمایی و یا سایر علائم راهنمایی و رانندگی است.

حسابداری سوخت و روان کننده ها طبق بارنامه - 2018-2019 (از این پس - PL) باید در هر سازمانی به درستی سازماندهی شود. این به شما امکان می دهد نظم را بازیابی کنید و مصرف منابع مادی را کنترل کنید. مرتبط ترین کاربرد PL برای حسابداری بنزین و سوخت دیزل است. بیایید الگوریتم حسابداری و حسابداری مالیاتی سوخت و روان کننده ها را با استفاده از بارنامه با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

مفهوم سوخت و روان کننده

سوخت و روان کننده ها شامل سوخت (بنزین، گازوئیل، گاز مایع، گاز طبیعی فشرده)، روان کننده ها (موتور، گیربکس و روغن های مخصوص، گریس) و سیالات مخصوص (ترمز و خنک کننده) است.

بارنامه چیست

بارنامه یک سند اولیه است که مسافت پیموده شده خودرو را ثبت می کند. بر اساس این سند می توان میزان مصرف بنزین را تعیین کرد.

سازمان هایی که استفاده از وسایل نقلیه برای آنها فعالیت اصلی است باید از فرم PL با مشخصات مشخص شده در بخش دوم دستور شماره 152 وزارت حمل و نقل مورخ 18 سپتامبر 2008 استفاده کنند.

آیا در صحت سرمایه گذاری یا حذف دارایی های مادی تردید دارید؟ در انجمن ما می توانید به هر سوالی که شک و تردید شما را ایجاد می کند، پاسخ دهید. به عنوان مثال، می توانید مشخص کنید که میزان مصرف سوخت پایه توسط وزارت حمل و نقل چقدر است.

در مورد آخرین الزامات وزارت حمل و نقل برای جزئیات اجباری در بارنامه در مواد بخوانید:

• "فهرست جزئیات اجباری بارنامه گسترش یافته است"؛
• "از 15 دسامبر 2017، بارنامه با استفاده از فرم جدید صادر می شود"؛
• بارنامه: از 1 مارس 2019، روند صدور تغییرات.

برای سازمان هایی که از خودرو برای نیازهای تولید یا مدیریت استفاده می کنند، می توان با در نظر گرفتن الزامات قانون "در مورد حسابداری" مورخ 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ، یک PL را توسعه داد.

نمونه ای از دستور تایید یک زیردریایی را می توان یافت.

در عمل، سازمان ها اغلب از PL هایی استفاده می کنند که با فرمان کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه مورخ 28 نوامبر 1997 شماره 78 تأیید شده است. این قطعنامه بسته به نوع وسیله نقلیه دارای فرم های PL است (به عنوان مثال، فرم 3 برای مسافر. ماشین، فرم 4-P برای یک کامیون) .

جزئیات اجباری و روش پر کردن بارنامه ارائه شده است .

می توانید از تغییرات اخیر در قالب بارنامه مطلع شوید از بحث های ما در گروه VK .

بارنامه ها باید در ثبت بارنامه ثبت شود. حسابداری بارنامه و سوخت و روان کننده ها به هم مرتبط است. در سازمان هایی که از نظر ماهیت فعالیت حمل و نقل موتوری نیستند، PL ها را می توان با چنان منظمی طراحی کرد که امکان تأیید اعتبار هزینه وجود داشته باشد. بنابراین، یک سازمان می تواند هر چند روز یا حتی یک ماه یک بار یک DP صادر کند. نکته اصلی تأیید هزینه ها است. چنین نتیجه گیری هایی وجود دارد، به عنوان مثال، در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 04/07/2006 شماره 03-03-04/1/327، قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا به تاریخ 2009/04/27 شماره A38-4082/2008-17-282-17-282.

محاسبه مصرف سوخت در بارنامه

اگر فرم های PL موجود در قطعنامه شماره 78 را تجزیه و تحلیل کنیم، خواهیم دید که آنها حاوی ستون های ویژه ای هستند که برای منعکس کننده گردش سوخت و روان کننده ها طراحی شده اند. این نشان می دهد که چه مقدار سوخت در باک وجود دارد، چه مقدار تخلیه شده و چه مقدار باقی مانده است. با استفاده از محاسبات ساده، میزان سوخت مصرفی مشخص می شود.

اگر به دستور شماره 152 وزارت حمل و نقل مراجعه کنیم، در بین جزئیات اجباری زیردریایی الزامی برای انعکاس حرکت سوخت وجود نخواهد داشت. در این مورد، سند باید حاوی قرائت های سرعت سنج در ابتدا و انتهای سفر باشد که امکان تعیین تعداد کیلومترهای طی شده توسط وسیله نقلیه را فراهم می کند.

هنگامی که PL به طور مستقل توسط سازمان تهیه شده باشد و حاوی اطلاعاتی در مورد استفاده از سوخت و روان کننده نباشد، بلکه فقط حاوی داده هایی در مورد تعداد کیلومتر باشد، می توان حجم استاندارد سوخت و روان کننده های مصرف شده را با استفاده از دستور وزارت محاسبه کرد. حمل و نقل روسیه مورخ 14 مارس 2008 شماره AM-23-r. این شامل استانداردهای مصرف سوخت برای برندهای مختلف خودروها و فرمول هایی برای محاسبه مصرف است.

بنابراین، بر اساس PL، حذف واقعی یا استاندارد سوخت و روان کننده ها محاسبه می شود. داده های محاسبه شده به این روش برای بازتاب در حسابداری استفاده می شود.

با این حال، استفاده از PL برای محاسبه مصرف سوخت در برخی موارد غیرممکن است. به عنوان مثال، هنگامی که اره‌های برقی، تراکتورهای پیاده‌رو و سایر تجهیزات ویژه مشابه با بنزین سوخت‌گیری می‌شوند. در این موارد، قانون حذف سوخت و روان کننده ها اعمال می شود.

نمونه عمل حذف سوخت و روان کننده ها را می توانید در وب سایت ما مشاهده کنید.

حسابداری سوخت و روان کننده ها

مانند تمام موجودی ها، سوخت و روان کننده ها در بخش حسابداری به بهای تمام شده واقعی محاسبه می شوند. هزینه هایی که در هزینه واقعی گنجانده شده است در بخش II PBU 5/01 نشان داده شده است.

پذیرش سوخت و روان کننده ها برای حسابداری می تواند بر اساس رسیدهای پمپ بنزین ضمیمه پیش گزارش (در صورتی که راننده سوخت را به صورت نقدی خریداری کرده باشد) یا بر اساس خرده کوپن (اگر بنزین با استفاده از کوپن خریداری شده باشد) انجام شود. اگر راننده با استفاده از کارت سوخت بنزین خریداری کند، حسابداری سوخت و روان کننده ها در کارت سوخت بر اساس گزارش شرکت صادر کننده کارت انجام می شود. حذف سوخت و روان کننده ها را می توان با استفاده از روش های زیر انجام داد (بخش III):

• با هزینه متوسط؛
• به بهای اولین بار کسب موجودی (FIFO).

PBU 5/01 روش حذف دیگری دارد - به قیمت هر واحد. اما در عمل برای حذف سوخت و روانکارها کاربرد ندارد.

متداول‌ترین روش برای حذف سوخت و روان‌کننده‌ها، هزینه متوسط ​​است، زمانی که هزینه مواد باقی‌مانده به هزینه دریافت آن اضافه می‌شود و بر کل مبلغ باقی‌مانده و دریافت کالا تقسیم می‌شود.

حذف سوخت و روان کننده ها با استفاده از بارنامه (حسابداری)

برای محاسبه سوخت و روان کننده ها، شرکت از حساب 10، یک حساب فرعی جداگانه (در نمودار حساب - 10-3) استفاده می کند. بدهی این حساب برای دریافت سوخت و روانکارها و اعتبار بابت حذف مصرف می شود.

سوخت و روان کننده ها چگونه حذف می شود؟ با استفاده از الگوریتم هایی که در بالا توضیح داده شد، مقدار مصرف سوخت و روان کننده ها (واقعی یا استاندارد) محاسبه می شود. این مقدار در قیمت تمام شده واحد ضرب می شود و مبلغ حاصل با ارسال پست حذف می شود: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

حذف بنزین با استفاده از بارنامه (حسابداری مالیاتی)

اگر همه چیز با حذف سوخت و روان کننده ها در حسابداری بسیار ساده است، پس شناسایی این هزینه ها در حسابداری مالیاتی سؤالاتی را ایجاد می کند.

سوال اول: در چه هزینه هایی باید سوخت و روانکارها را در نظر گرفت؟ در اینجا 2 گزینه وجود دارد: مواد یا سایر هزینه ها. با توجه به زیر 5 ص 1 هنر. ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سوخت ها و روان کننده ها در صورت استفاده برای نیازهای تکنولوژیکی در هزینه های مواد گنجانده می شوند. سوخت و روان کننده ها در صورت استفاده برای نگهداری وسایل نقلیه رسمی شامل سایر هزینه ها می شوند (فرعی 11، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مهم! اگر فعالیت اصلی یک سازمان مربوط به حمل و نقل کالا یا افراد باشد، سوخت و روانکارها هزینه های مادی هستند. اگر از وسایل نقلیه به عنوان خودروهای خدماتی استفاده می شود، سوخت و روان کننده ها از دیگر هزینه ها هستند.

سوال دوم: آیا باید در چارچوب حسابداری مالیاتی هزینه های انصراف سوخت و روان کننده ها را عادی کنیم؟ پاسخ به این را می توان با پیوند دادن جزئیات بارنامه و هنجارهای قانونی یافت:

1. PL مصرف واقعی سوخت و روان کننده ها را محاسبه می کند. قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی نشانه های مستقیمی نیست که هزینه های سوخت و روان کننده ها باید فقط طبق استانداردهای واقعی در حسابداری مالیاتی لحاظ شود.
2. PL فقط حاوی اطلاعاتی در مورد مسافت پیموده شده واقعی است. اما می توان سوخت و روان کننده ها را طبق دستور شماره AM-23-r محاسبه کرد که در بند 3 آن آمده است که استانداردهای تعیین شده توسط آن برای محاسبات مالیاتی نیز در نظر گرفته شده است. وزارت دارایی روسیه در نامه های خود (به عنوان مثال به تاریخ 06/03/2013 شماره 03-03-06/1/20097) تأیید می کند که از دستور شماره AM-23-r می توان برای تأیید اعتبار هزینه ها استفاده کرد. و هزینه های سوخت و روان کننده ها را در حسابداری مالیاتی طبق استاندارد ضرب در مسافت پیموده شده تعیین کنید.

مهم! در مالیاتحسابداری سوخت و روان کننده ها هم با توجه به استفاده واقعی و هم با توجه به مقدار محاسبه شده بر اساس استانداردها قابل برداشت است.

در عمل، زمانی امکان پذیر است که یک سازمان از حمل و نقل استفاده کند که استانداردهای مصرف سوخت برای آن در دستور شماره AM-23-r تأیید نشده است. اما در بند 6 این سند توضیح داده شده است که یک سازمان یا کارآفرین فردی می تواند به صورت انفرادی (با کمک سازمان های علمی) استانداردهای لازم را تدوین و تصویب کند.

موضع وزارت دارایی روسیه (به عنوان مثال به نامه مورخ 22 ژوئن 2010 شماره 03-03-06/4/61 مراجعه کنید) این است که قبل از تدوین استانداردهایی برای حذف سوخت و روان کننده ها در یک مقاله علمی سازمان، یک شخص حقوقی یا کارآفرین فردی را می توان با اسناد فنی هدایت کرد.

هیچ توضیحی در قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد نحوه عمل در چنین شرایطی وجود ندارد. در مواردی که یک سازمان به طور مستقل استانداردهایی را برای حذف سوخت و روان کننده ها ایجاد کرده و با فراتر رفتن از آنها ، میزان مصرف سوخت اضافی را در حسابداری مالیاتی در نظر گرفته است ، بازرسی مالیاتی ممکن است این را به عنوان هزینه تشخیص ندهد. بر این اساس، ممکن است مالیات بر درآمد اضافی دریافت شود. در این مورد، دادگاه ممکن است به خوبی از موضع بازرسی حمایت کند (به عنوان مثال، به تصمیم دادگاه اداری منطقه قفقاز شمالی مورخ 25 سپتامبر 2015 در پرونده شماره A53-24671/2014 مراجعه کنید).

میزان جریمه نداشتن بارنامه را اینجا بخوانید. مقاله .

نمونه ای از حذف سوخت و روان کننده ها با استفاده از بارنامه

یکی از رایج ترین انواع سوخت و روان کننده ها، بنزین است. بیایید مثال خرید و انصراف بنزین را در نظر بگیریم.

Pervy LLC (واقع در منطقه مسکو) 100 لیتر بنزین را در سپتامبر 2018 به قیمت 38 روبل خریداری کرد. بدون مالیات بر ارزش افزوده

در همان زمان، در ابتدای ماه، LLC دارای بنزین از همان مارک به مقدار 50 لیتر با هزینه متوسط ​​44 روبل بود.

برای سوخت گیری خودرو VAZ-11183 Kalina از بنزین به مقدار 30 لیتر استفاده شده است. این سازمان برای حمل و نقل رسمی پرسنل مدیریتی از خودرو استفاده می کند.

سازمان از برآورد هزینه متوسط ​​برای مواد استفاده می کند.

حسابداری سوخت و روان کننده هادر پذیرش

		مقدار، مالش.	عملیات (سند)
			اعتبار دریافتی بنزین (TORG-12)
			مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده (فاکتور)

ما میانگین هزینه حذف را برای سپتامبر محاسبه می کنیم: (50 لیتر × 44 روبل + 100 لیتر × 38 روبل) / (50 لیتر + 100 لیتر) = 40 روبل.

انتخاب 1.حسابداری سوخت و روان کننده هازمانی که در واقع نوشته شده است

علائم زیر در زیردریایی ایجاد می شود: سوخت در مخزن در ابتدای سفر - 10 لیتر، صادر شده - 30 لیتر، باقی مانده پس از سفر - 20 لیتر.

ما استفاده واقعی را محاسبه می کنیم: 10 + 30 - 20 = 20 لیتر.

مقدار حذف شده: 20 لیتر × 40 روبل. = 800 روبل.

گزینه 2.حسابداری سوخت و روان کننده هازمانی که طبق استانداردها نوشته شود

علائم مسافت پیموده شده در PL ساخته شده است: در ابتدای سفر - 2500 کیلومتر، در پایان - 2550 کیلومتر. یعنی 50 کیلومتر طی شده است.

در بند 7 از بخش II سفارش شماره AM-23-r فرمولی برای محاسبه مصرف بنزین وجود دارد:

Qn = 0.01 × Hs × S × (1 + 0.01 × D)،

جایی که: Q n - مصرف سوخت استاندارد، l؛

Hs - میزان مصرف سوخت پایه (L/100 کیلومتر)؛

S— مسافت پیموده شده خودرو، کیلومتر؛

D ضریب تصحیح است (مقادیر آن در پیوست 2 به سفارش شماره AM-23-r آمده است).

طبق جدول زیر 7.1 با ماشین باعث می شود Hs را پیدا کنیم. برابر با 8 لیتر است.

طبق پیوست 2، ضریب D = 10٪ (برای منطقه مسکو).

ما مصرف بنزین را محاسبه می کنیم: 0.01 × 8 × 50 × (1 + 0.01 × 10) = 4.4 لیتر

مقداری که باید حذف شود: 4.4 لیتر × 40 روبل. = 176 روبل.

از آنجایی که خودرو به عنوان خودروی شرکتی استفاده می شود، هزینه احتساب سوخت و روانکارها در حسابداری مالیاتی سوخت و روانکارها به عنوان سایر هزینه ها منظور خواهد شد. میزان هزینه ها برابر با مبالغ ثبت شده در سوابق حسابداری خواهد بود.

نتایج

سوخت و روان کننده ها در بسیاری از سازمان ها هزینه قابل توجهی هستند. این بدان معناست که حسابداران باید بتوانند سوابق سوخت و روان کننده ها را نگه دارند و این هزینه ها را توجیه کنند. استفاده از بارنامه یکی از راه های تعیین میزان سوخت و روان کننده های مصرفی است.

با کمک PL، می توانید نه تنها ضرورت تولید هزینه ها را تأیید کنید، بلکه مسافت طی شده توسط یک ماشین یا وسیله نقلیه دیگر را نیز ثبت کنید و همچنین شاخص هایی را برای محاسبه حجم سوخت و روان کننده های مصرف شده تعیین کنید.

پس از تعیین حجم واقعی یا استاندارد استفاده، می توان با ضرب هزینه واحد در حجم، مبلغ رد شده را محاسبه کرد.

حسابداری سوخت و روان کننده های حذف شده در نتیجه عملکرد تجهیزات ویژه ای که کیلومتر شمار ندارند می تواند بر اساس قانون حذف سوخت و روان کننده ها انجام شود.

باید توجه ویژه ای به شناسایی هزینه های سوخت و روان کننده ها در چارچوب حسابداری مالیاتی شود.

برای سال 2017، استانداردهایی برای حذف سوخت و روان کننده ها قبلاً به طور رسمی تصویب شده است. این مقاله آخرین ویرایش دستور وزارت حمل و نقل ایالت ما را در مورد استانداردهای سوخت و روان کننده ها - سوخت و روان کننده ها مورد بحث قرار می دهد.

11.11.2016

نوآوری در استانداردهای مصرف سوخت

امروزه استانداردسازی هزینه مواد سوختی برای حسابداری مالیاتی اجباری نیست. اما مؤدی چنین حقی دارد، این با دو نامه از وزارت دارایی تأیید می شود:

• شماره 03-03-06/1/2875 (مورخ 27/01/14);
• شماره 03-03-06/1389 (مورخ 06/03/13).

این به طور مستقیم به این واقعیت بستگی دارد که در قانون مالیات ایالت ما هیچ الزام مستقیمی برای ایجاد استانداردهای خاصی برای هزینه های سوخت و روان کننده وجود ندارد. در این راستا، شرکت ها و کارآفرینان فردی خودشان تصمیم می گیرند که آیا نیاز به تعیین استانداردهایی برای هزینه های سوخت و روان کننده دارند یا خیر.

در صورت انتخاب گزینه تنظیم چنین استانداردهایی، اسناد اساسی زیر برای حسابداری سوخت و روان کننده ها ارائه می شود:

• استانداردهای توسعه یافته به طور مستقل؛
• داده های ارائه شده توسط کارخانه ای که خودرو در آن تولید شده است.
• استانداردها، همانطور که توسط وزارت حمل و نقل تایید شده است (امروز این دستور شماره AM-23-r مورخ 14 مارس 2008 است).

نکته آخر برای شرکت های حمل و نقل موتوری اجباری است؛ سایر شرکت ها (از جمله کارآفرینان فردی) می توانند بنا به صلاحدید خود از استانداردهای وزارت حمل و نقل استفاده کنند.

اخیراً تعدادی تغییر در این استانداردها - دستور شماره NA-90- وزارت حمل و نقل (مورخ 14 جولای 2015) ایجاد شده است. بیایید با جزئیات بیشتری به آنها نگاه کنیم:

1. گسترش لیست مدل های خودرو (اعم از تولید داخلی و خارجی) که استانداردهای مصرف سوخت برای آنها در سطح رسمی ارائه شده است. بنابراین، مدل‌های خودرو و استانداردهای زیر را برای آنها اضافه کردیم (در درصد):

• لادا گرانتا یا VAZ-21126 - 9.7٪؛
• Lada Priora یا VAZ-21116 - 8٪؛
• هوندا آکورد IX 2.4 - 9.7%;
• تویوتا RAV4 2.0 2WD - 8.9٪ و غیره (بنابراین، کارشناسان توصیه می کنند لیست به روز شده را با دقت بخوانید و هنگام ایجاد استانداردهای سوخت و روان کننده به طور مستقل آن را در نظر بگیرید).

ضرایب 2yu برای افزایش استانداردهای هزینه سوخت و روان کننده با در نظر گرفتن عمر عملیاتی یا مسافت پیموده شده وسیله نقلیه ایجاد می شود (قبل از ایجاد تغییرات، امکان استفاده همزمان از شرایط فوق - هم مسافت پیموده شده و هم عمر عملیاتی) وجود داشت. در حال حاضر شرایط زیر برای اعمال ضریب افزایشی اعمال می شود:

• با مسافت پیموده شده 100 هزار کیلومتر یا دوره عملیاتی 5 ساله - تا 5٪؛
• با مسافت پیموده شده 150 هزار کیلومتر یا دوره عملیاتی 8 سال - تا 10٪.

3. افزایش هزینه های اضافی برای شهرهای بزرگ (پیش از این، حداکثر این هزینه ها برای افزایش هنجارهای حذف سوخت و روان کننده ها 25٪ بود و برای شهرهای با جمعیت 3 میلیون یا بیشتر اعمال می شد):

• تا 35 درصد برای شهرهای با جمعیت 5 میلیون نفر یا بیشتر؛
• تا 25 درصد برای شهرهای با جمعیت 1 تا 5 میلیون نفر (قبلا حد مجاز برای این دسته از شهرها 20 درصد بود).

جدول مقایسه ای تغییرات اضافه بهای سوخت و روان کننده ها (شهرهای بزرگ)

علاوه بر این نوآوری ها، سایر کمک هزینه ها ثابت می مانند:

• برای شهرک های تا 10 هزار نفر - حداکثر 5٪؛
• از 100 هزار تا 250 هزار نفر - حداکثر 10٪؛
• از 2150 هزار نفر - حداکثر 15٪.

اما مطابق با نوآوری‌ها، پنج درصد اضافه‌هزینه برای شهرک‌ها (اعم از شهر، روستا و ...) اعمال می‌شود، اما برای این منظور باید دارای تقاطع‌های کنترل ترافیک با چراغ راهنمایی و سایر علائم راهنمایی و رانندگی باشند. اگر جمعیت هر شهرک ناشناخته است، چنین اطلاعاتی را می توان در وب سایت Rosstat با کلیک بر روی برگه "دموگرافی" به دست آورد.

نوآوری دیگر مربوط به هزینه های اضافی برای حمل و نقل نوع تکنولوژیکی است که شامل تجهیزات مورد استفاده در تاسیسات تولید و سایت های صنعتی می شود:

• جرثقیل های ساختمانی؛
• سنگفرش های بتنی;
• بولدوزر؛
• بیل مکانیکی و غیره

هزینه اضافی برای سوخت و روان کننده برای چنین وسایل نقلیه افزایش یافته است - حد مجاز تا 20٪ است.

به این معنا که هنگام حذف هزینه های سوخت و روان کننده ها مطابق با استانداردهای وزارت حمل و نقل، لازم است تغییراتی در آخرین نوآوری ها انجام شود. برای تحقق این امر، شرکت اقدامات زیر را انجام می دهد:

1. دستوری مبنی بر تصویب سهمیه بندی مصرف سوخت و روان کننده ها صادر می شود.
2. این باید حاوی پیوندی به یک سند جدید - دستور شماره NA-90- وزارت حمل و نقل ایالت ما (تاریخ 14/07/15) باشد، تا مقامات مالیاتی در مورد افزایش استانداردهای هزینه سوخت ایراد نگیرند.
3. تاریخ اجرایی شدن نوآوری ها باید ذکر شود (آنها فقط از تاریخ 07/14/15 می توانند به طور رسمی اعمال شوند).

حسابداری سوخت و روان کننده ها و شواهد مستند آن

حسابداری سوخت و روان کننده ها بر اساس اسناد زیر انجام می شود:

1. برای خرید سوخت و روان کننده ها - اینها می توانند چک، خرد کوپن، گزارش (هم کارت های پیش پرداخت و هم کارت سوخت) باشند.
2. برای استفاده از وسایل نقلیه برای اهداف تولید - بارنامه (آنها را می توان مطابق با یک فرم استاندارد پذیرفته شده تهیه کرد، یا می تواند به طور مستقل توسط شرکت توسعه یابد)، گزارش های سیستم های نظارت - در مورد مسافت پیموده شده و مصرف سوخت (الزام بر روی کاغذ چاپ شده است). فرم با امضای مدیر.
3. برای مصرف سوخت و روان کننده ها - گواهی از بخش حسابداری، گزارش های مربوطه.

برای حذف سوخت و روان کننده ها، یک شرکت می تواند از اسناد زیر استفاده کند:

• دستور تأیید استانداردهای مصرف سوخت و روان کننده های در نظر گرفته شده برای وسایل نقلیه خدماتی.
• دستور تأیید استانداردهای مصرف سوخت و روان کننده ها و همچنین عوامل اصلاح (یعنی هزینه های اضافی) به این استانداردها (برای وسایل نقلیه نوع خدمات)؛
• گواهی با اطلاعاتی در مورد محاسبه حداکثر هزینه سوخت و روان کننده ها (برای کارآفرینان فردی که طبق سیستم "ساده شده" کار می کنند).
• کتاب ثبت کوپن سوخت و روان کننده ها؛
• قرارداد تامین سوخت و روان کننده ها؛
• اظهارات مربوط به حسابداری و حرکت سوخت و روان کننده ها؛
• بر روی حذف سوخت و روان کننده ها (از جمله هنگام کار با ماشین چمن زنی) عمل می کند.
• نقشه فرسودگی سوخت نیروگاه حرارتی;
• قراردادهای فروش و تحویل سوخت جامد؛
• فرم شماره 4 - ذخایر که حاوی اطلاعات ذخایر سوخت و روان کننده می باشد.

رویه ای که بر اساس آن روش حذف سوخت و روان کننده ها انجام می شود

برای ساده تر شدن کارها، هزینه سوخت و روان کننده های خریداری شده باید در زمان پرداخت به تامین کننده به عنوان هزینه حذف شود.

برای سیستم مالیاتی عمومی، هزینه تمام سوخت مصرف شده در طول ماه گزارش باید در اقلام هزینه در آخرین روز ماه گزارش منظور شود.

استانداردهای مصرف سوخت در سال 2017

استانداردهای مصرف سوخت و روان کننده ها طبق توصیه های وزارت حمل و نقل ایالت ما تأیید شده است.

مطابق با این توصیه ها، عوامل افزایشی برای استفاده از وسایل نقلیه در زمستان وجود دارد. مقدار چنین ضرایبی به استانداردهای منطقه ای (تا 20٪ از هنجار تعیین شده توسط دولت) بستگی دارد. بنابراین، برای مسکو و منطقه بریانسک - 10٪، در منطقه کیروف - 12٪، و در جمهوری سخا - 20٪.

اما استانداردهای مصرف سوخت ترکیب کمی ساکنان محلی که خودرو در آن ثبت شده است را نیز در نظر می گیرد. بیایید این معیار را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم:

• 5٪ - جمعیت تا 100 هزار نفر؛
• 10٪ - از 100 هزار تا 250 هزار نفر.
• 15٪ - از 250 هزار تا 1 میلیون نفر؛
• 25٪ - از 1 میلیون تا 5 میلیون نفر.
• 35٪ - از 5 میلیون.

علاوه بر این، سن عملیاتی و مسافت پیموده شده خودرو نیز باید در نظر گرفته شود. ضریب افزایش با توجه به شاخص های زیر بیشتر خواهد بود:

• 5٪ - در صورت استفاده بیش از 5 سال یا با مسافت پیموده شده 100 هزار کیلومتر؛
• 10٪ - در صورت استفاده 8 سال یا بیشتر یا با مسافت پیموده شده 150 هزار کیلومتر.

فرمول محاسبه استانداردهای سوخت و روان کننده ها

استانداردهای مصرف سوخت برای خودروهای سواری باید با استفاده از فرمول خاصی محاسبه شود:

QH = 0.01 x Hs x S x (1+0.01 x D)، که در آن:

• QH میزان مصرف سوخت (بر حسب لیتر) است.
• Hs استاندارد مصرف سوخت پایه برای مسافت پیموده شده خودرو (بر حسب لیتر در 100 کیلومتر) است.
• S - مسافت پیموده شده وسیله نقلیه (بر حسب کیلومتر)؛
• د - ضریب افزایش یا کاهش (% هنجار).

استانداردهای مصرف سوخت برای وسایل نقلیه خاص بسته به نوع سوخت (جاری برای سال 2016):

1. برای معرف ها:

• 5٪ - یورو 4;
• 6٪ - یورو 5;
• 7٪ - یورو 6.

1. برای گازهای مایع (پروپان):

• اگر خودرو با LPG کار می کند: 1.22+/-0.10 لیتر LPG تا 1 لیتر بنزین.
• اگر خودرو با CNG کار می کند: 1+/-0.1 متر مکعب LNG (CNG)؛ اگر خودرو با LPG کار می کند (هنگام نصب وانت): حداکثر 2.64 لیتر در 100 کیلومتر؛
• اگر ماشین با CNG کار کند: تا 2 متر مکعب. متر در 100 کیلومتر

1. برای بنزین: کامیون های سواری، از جمله قطارهای جاده ای - حداکثر 2 لیتر در 100 کیلومتر.
2. برای سوخت دیزل: کامیون های سواری، از جمله قطارهای جاده ای - حداکثر 1.3 لیتر در 100 کیلومتر.

نمونه ای از محاسبه استانداردهای سوخت و روان کننده ها در سال 2017

شرکت نوا یک شرکت LLC است؛ ترازنامه آن شامل خودروی سواری لادا گرانتا لیفتبک است. او مراحل ثبت نام را در منطقه اورنبورگ، یعنی در شهری با جمعیت 1 میلیون نفر طی کرد.

ما اطلاعات زیر را می دانیم:

• مسافت پیموده شده ماشین در زمستان - 200 کیلومتر؛
• استانداردهای مصرف توسط Neva به طور مستقل (طبق توصیه های وزارت حمل و نقل ایالت ما) ایجاد می شود.
• استاندارد مصرف سوخت به طور خاص برای چنین ماشینی Hs = 8.2 لیتر در 100 کیلومتر است.
• پاداش کار در محلی با جمعیت 1 میلیون نفر 15٪ است.
• اضافه هزینه کار در زمستان: D=15%.

حالا بیایید با استفاده از یک فرمول خاص شروع به محاسبه کنیم: 0.01 x 8.2 x 180 x (1+0.01 x (15+15)) = 19.2 لیتر.

استانداردهای مصرف سوخت

قانون مالیات روسیه شرایطی را برای استانداردهای سوخت و روان کننده برای وسایل نقلیه تعیین نمی کند. اما، با این وجود، هرگونه مصرف سوخت باید با اسنادی مانند بارنامه تأیید شود. این شرکت می تواند به طور مستقل فرم هایی را برای چنین اسنادی ایجاد کند، اما برای این کار لازم است از جزئیات ذکر شده در دستور شماره 152 وزارت حمل و نقل ایالت ما (مورخ 18 سپتامبر 2008) استفاده شود. اما ما نباید بخش هایی مانند اطلاعات مربوط به معاینات پزشکی و سفرها را فراموش کنیم.

امروزه شرکت هایی که تحت سیستم ساده شده فعالیت می کنند ملزم به استانداردسازی هزینه سوخت و روان کننده ها برای حسابداری مالیاتی نیستند. اما آنها حق دارند مطابق نامه های وزارت دارایی این کار را انجام دهند:

1. شماره 03-03-06/1/2875 (مورخ 27/01/14).

2. شماره 03-03-06/1387 (مورخ 06/03/13).

این به این دلیل است که قانون مالیات الزامات سختگیرانه ای برای سهمیه بندی هزینه های سوخت و روان کننده ها ندارد. بنابراین، شرکت ها باید به طور مستقل در مورد استاندارد سازی هزینه های سوخت و روان کننده تصمیم بگیرند. اگر شرکت با این وجود تصمیم بگیرد استانداردهای مصرف سوخت را به طور مستقل تأیید کند، دو عامل باید در نظر گرفته شود:

• چه ماشینی استفاده می شود؛
• دلایل حذف هزینه های سوخت و روان کننده ها.

بسته به اینکه شرکت از چه وسیله نقلیه ای استفاده می کند، زمینه های حذف هزینه های سوخت و روان کننده ایجاد می شود.

1. اگر خودرو متعلق به یک شرکت است، هزینه سوخت و روان کننده ها باید برای سیستم مالیاتی ساده در ماده "هزینه های نگهداری وسایل نقلیه رسمی" - کد مالیاتی، ماده 346.16، بند 1، در نظر گرفته شود. زیر بند 12.

2. اگر خودرو متعلق به یک کارآفرین انفرادی باشد، هزینه سوخت طبق "شرایط ساده" را می توان در ماده "هزینه های نگهداری حمل و نقل رسمی" - کد مالیاتی، ماده شماره 346.16، بند 1، زیر بند 12 منعکس کرد. این باید با اسناد زیر تأیید شود:

• فاکتورها؛
• چک ها؛
• رسیدها؛
• بارنامه

این اوراق شاهدی خواهد بود که خودرو برای مقاصد تولیدی مورد استفاده قرار گرفته است - قانون مالیات، ماده 252، بند 1 و ماده شماره 346.16، بند 2. چنین هزینه هایی برای نگهداری خودرو به عنوان هزینه های مادی طبقه بندی می شوند - قانون مالیات، ماده شماره. 254، بند 1، زیر بند 6 هیچ شرایط خاصی برای رد خارج در قانون مالیات وجود ندارد. در صورت وجود هزینه های تعمیر برای خودروهای این نوع، طبق قانون مالیات - ماده شماره 346.16، بند 1، جزء 3. این حسابداری بلافاصله پس از پرداخت انجام می شود - کد مالیاتی، ماده شماره 3. 346.17، بند 2.

3. اگر خودرو از یک کارمند شرکت اجاره شده باشد، چنین هزینه های سوخت و روان کننده تحت اقلام "هزینه ها به عنوان هزینه های مادی" - کد مالیاتی، ماده شماره 346.16، بند 1، جزء 5، یا "هزینه های تعمیر و نگهداری حذف می شود. خودروهای رسمی» - قانون مالیات، ماده 346.16، بند 1، بند 12. برای چنین حسابداری، شرکت هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کنند باید موارد زیر را در اسناد قرارداد اجاره قید کنند: «هزینه های نگهداری خودروی اجاره ای خواهد بود. به عهده مستاجر باشد.» اما اجاره پرداخت شده برای این خودرو نیز باید در هزینه ها لحاظ شود - قانون مالیات، ماده 346.16، بند 1، جزء 4. کارآفرین فردی نمی تواند با خود قرارداد اجاره خودرو منعقد کند - قانون مدنی، ماده 413 .

4. در صورتی که خودرو متعلق به کارگر شرکت باشد، اما برای مقاصد تجاری استفاده شود، در این شرایط هزینه سوخت به عنوان یک قلم هزینه جداگانه در نظر گرفته نمی شود. برای چنین حسابداری، فقط کل مبلغ پرداخت غرامت مناسب است که برای کارگر شرکت - صاحب ماشین در نظر گرفته شده است (NC، ماده شماره 346.16، بند 1، زیر بند 12). استانداردها در قطعنامه شماره 92 (بند 1) دولت ایالت ما مورخ 02/08/02 ایجاد شده است:

• برای خودروهای سواری با حجم موتور تا 2 هزار سانتی متر مکعب. - حداکثر 1 هزار و 200 روبل؛
• برای خودروهای سواری با حجم 2 هزار سانتی متر مکعب یا بیشتر. - 1 هزار و 500 روبل.

اما این شاخص های دیجیتال مبالغ شامل آن دسته از هزینه هایی نیز می شود که بر عهده کارگری است که از وسیله نقلیه استفاده می کند (مطابق نامه شماره 03-03-01-02/140 وزارت دارایی مورخ 26 اردیبهشت 1384):

• نگهداری؛
• تعمیرات و غیره

بنابراین ، مدیریت شرکت می تواند هر مبلغی را برای پرداخت غرامت به کارگر تأیید کند و با "ساده سازی" فقط یک هنجار کاملاً تعیین شده در نظر گرفته می شود.

شما همچنین باید این واقعیت را در نظر بگیرید: هنجار ارجاع شده در سطح رسمی بر اساس یک دوره کامل ماهانه هنگام کار با دستگاه برای اهداف رسمی - نامه شماره 03-03-01-02/140 وزارت دارایی تأیید شده است. (تاریخ 16/05/05).

به عنوان مثال، یک کارگر از 22 روز کاری کل ماه، 2 روز از خودرو استفاده کرده است. این بدان معنی است که غرامتی که تحت عنوان "هزینه ها" حذف می شود 11 برابر کاهش می یابد.

اسناد حسابداری برای سوخت و روان کننده برای یک شرکت فعال تحت سیستم ساده شده

بیایید به اسناد اصلی که باید برای محاسبه هزینه سوخت و روان کننده ها برای آن دسته از شرکت هایی که طبق رویکرد "ساده شده" کار می کنند، استفاده کنیم.

1. بارنامه - برای تأیید اعتبار عملکرد وسایل نقلیه است. برای هر وسیله نقلیه جداگانه صادر می شود. مدت اعتبار آن از یک روز تا یک ماه می باشد. فرم های پذیرفته شده رسمی فرم های بارنامه مورد تایید مصوبه شماره 78 کمیته آمار کشوری ( مورخ 7 آبان 97 ) می باشد که برای شرکت های حمل و نقل جاده ای الزامی است. اگر شرکت متعلق به این نوع نباشد، فرم فرم مسافر می تواند توسط مدیریت شرکت به طور مستقل تهیه شود - نامه شماره 03-03-06/2/161 وزارت دارایی. در این مورد، این فرم در خط مشی حسابداری شرکت به عنوان یک ضمیمه اضافی با نمونه ای که جزئیات خاصی باید در آن منعکس شود - دستور شماره 152 وزارت حمل و نقل منعکس شده است. بارنامه همچنین باید مسیر دقیق سفر و همچنین مصرف سوخت برای یک وسیله نقلیه خاص را نشان دهد.
2. فاکتورها، رسیدهای پرداختی از پمپ بنزین ها، صورت حساب ها - اسناد ذکر شده تأییدیه پرداخت اولیه برای هزینه های سوخت است که پرداخت واقعی انجام شده است. این فهرست به نحوه خرید سوخت و روان کننده بستگی دارد. یعنی در پمپ بنزین به خریدار رسید و کارت سوخت برای پرداخت های غیر نقدی - صورت حساب + فاکتور ماهانه + گزارش فروشنده داده می شود.
3. گزارش قبلی - این سند در مواردی مورد نیاز است که سوخت و روان کننده ها با کمک یک فرد پاسخگو خریداری شده است که به عنوان ضمیمه گزارش عمل می کند. این هزینه ها در زمان تایید گزارش هزینه توسط شرکت پرداخت می شود.
4. دستور مدیر در مورد روش حسابداری هزینه های سوخت و روان کننده ها برای ایجاد روشی برای تعیین میزان هزینه های سوخت در حسابداری انجام شده تحت سیستم مالیاتی ساده - هم مالیات و هم حسابداری - مورد نیاز است. این سند را می توان به هر شکلی با در نظر گرفتن موارد زیر تهیه کرد:

• استانداردهای سوخت و روان کننده ها؛
• دستورالعمل حذف کامل هزینه های سوخت و روان کننده ها.

کارشناسان توصیه می کنند به نکات ظریف زیر توجه کنید: سهمیه بندی هزینه های سوخت و روان کننده ها هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی انجام می شود. اما این یک پیش نیاز نیست. در حسابداری، چنین حذفی به میزان هزینه های انجام شده (در واقع) بدون جیره بندی انجام می شود - PBU 5/01، بند 5. در حسابداری مالیاتی نیز این سهمیه بندی اجباری نیست و هزینه های واقعی سوخت و روان کننده ها در بارنامه تایید شده اند.

حسابداری سوخت ها و روان کننده ها در هنگام "ساده سازی" در پرسش و پاسخ

1. آیا می توان هزینه های سوخت و روان کننده را به طور کامل بدون سهمیه بندی حذف کرد؟

بله این گزینه امکان پذیر است. این به این دلیل است که در قوانین روسیه هیچ الزام اجباری برای استانداردهای هزینه سوخت و روان کننده ها وجود ندارد. اما اگر چنین استانداردی وجود نداشته باشد، حجم سوخت و روان کننده های رد شده باید برای حسابداری مالیاتی مستند شود. بنابراین، ایجاد یک طرح حسابداری برای مالیات و حسابداری توصیه می شود.

2. روش های سهمیه بندی سوخت و روان کننده ها چیست؟

سه گزینه استانداردسازی برای سیستم مالیاتی ساده وجود دارد:

• استفاده از استانداردهایی که به طور ویژه توسط وزارت حمل و نقل تهیه شده است.
• سوخت و روان کننده ها را در محدوده های عادی سازی که توسط سازنده خودرو تعیین شده است، در نظر بگیرید.
• استانداردهای توسعه یافته توسط شرکت را به طور مستقل اعمال کنید (این باید در گزارش های تست درایو خودرو تحت شرایط خاص مشخص شود).

3. آیا بازنگری در استانداردهای سوخت و روان کننده ها در اواسط دوره گزارش سالانه می تواند تخلف محسوب شود؟

چنین تجدید نظری در استانداردهای تعیین شده برای سوخت ها و روان کننده ها ممکن است قابل قبول باشد اگر چنین رویه ای با مستندات توجیه شود. نمونه ای از این وضعیت، وضعیت زیر است: یک خودروی جدید بیش از حد برنامه ریزی شده، سوخت مصرف می کند.

اقلام هزینه تحت سیستم مالیاتی ساده باید شامل هزینه هایی باشد که توجیه اقتصادی و مستند دارند. دلیل چنین تغییراتی باید در دستوری از طرف مدیر شرکت منعکس شود - دستوری در مورد استانداردهای جدید مصرف سوخت.

4. آیا می توان دو استاندارد مختلف - برای زمستان و تابستان را جداگانه ایجاد کرد؟

این امکان پذیر است، زیرا قانون روسیه چنین اقدامی را مجاز می کند. سفارش شرکت از طرف مدیر نشان می دهد که چه دوره هایی تابستان و چه دوره هایی زمستان محسوب می شود. تنها در این صورت امکان جیره بندی جداگانه وجود دارد.

5. آیا می توان به طور رسمی مازاد مصرف سوخت را از حقوق راننده کسر کرد؟

بله در صورتی که مصرف بیش از حد سوخت و روان کننده ها به تقصیر این راننده باشد چنین فرصتی به کارفرما داده می شود. برای این منظور کمیسیون ویژه ای تشکیل می شود که علاوه بر مدیر، سایر متخصصان ذی صلاح - قانون کار، ماده 247 در آن حضور دارند. راننده باید دلیل مصرف بیش از حد سوخت را توضیح دهد. مدیر شرکت حق دارد پس از محاسبه خسارت وارده به کل شرکت دستور مقتضی مبنی بر عدم وجوه از راننده صادر کند. اما این مبلغ نباید بیشتر از یک حقوق متوسط ​​ماهانه - قانون کار ماده 248 باشد. از طریق دادگاه، وجوه از راننده بازپس گرفته می شود اگر دوره ماه قبلاً از بین رفته باشد یا میزان خسارت از میزان تعیین شده توسط قانون بیشتر باشد.

حسابداری سوخت و روان کننده ها برای "ساده شده"

	عمل	تاییدیه مستند	ورودی حسابداری
	هزینه خرید سوخت و روانکار با کمک یک فرد پاسخگو پرداخت می شود	سفارش نقدی نوع هزینه	حساب DT "71" - حساب CT "50" (ارسال وجوه صادر شده به یک فرد پاسخگو برای خرید سوخت و روان کننده ها)
		پیش گزارش شخص پاسخگو	حساب Dt "10" زیر حساب "سوخت" - Kt حساب "71" (قبول سوخت و روان کننده های خریداری شده برای حسابداری)
		بارنامه	حساب Dt "20" ("25"، "26") - حساب Kt "10" حساب فرعی "سوخت" (هنگام حذف هزینه سوخت مصرف شده و روان کننده ها به عنوان هزینه)
	هنگام خرید سوخت و روان کننده ها، پرداخت به صورت پرداخت بدون نقد با فروشنده انجام می شد.	صورت حساب شرکتی که تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کند	حساب Dt "60" - حساب Kt "51" (هنگام انتقال وجه برای خرید سوخت و روان کننده ها)
		فاکتور (سند اصلی دیگر از تامین کننده)	حساب Dt "10" زیر حساب "سوخت" - حساب Kt "60" (هنگام حسابداری سوخت و روان کننده های خریداری شده)
		بارنامه	حساب Dt "20" ("25"، "26") - حساب Kt "10" زیر حساب "سوخت" (هنگام حذف هزینه سوخت مصرف شده به عنوان هزینه)

ADIM

اینجا خیلی مزخرف است - از عنوان شروع می شود!

دانیا

لطفا میزان مصرف تویوتا کالدینو با حجم 1.8 یا 2.0 رو بگید

هر شرکتی در طول کار خود از وسایل نقلیه ای استفاده می کند که به سرعت بخشیدن به روند تولید کمک می کند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

برای اینکه آنها به نفع شرکت کار کنند، بودجه قابل توجهی مورد نیاز است که عمدتاً صرف خرید سوخت و روان کننده می شود. شرکت های بزرگ ترجیح می دهند یک متخصص در کارکنان خود داشته باشند که با مسائل مربوط به سوخت و روان کننده ها سروکار دارد.

این محاسبه دقیق مصرف سوخت را بر اساس تجزیه و تحلیل عملکرد خودرو انجام می دهد، استانداردهای مصرف را تعیین می کند و سوخت و روان کننده ها را حذف می کند.

آنچه هست

اصطلاح "هنجار" به معنای میزان هزینه منابع است که بر اساس استانداردهای مربوطه و بر اساس شرایط سازمانی و فنی فعالیت کاری تعیین می شود.

استانداردسازی فرآیندی است که به شما امکان می دهد حداکثر شاخص های استاندارد مجاز یا بهینه را ایجاد کنید.

به عنوان یک قاعده، آنها با در نظر گرفتن دستورات وزارت حمل و نقل فدراسیون روسیه، استانداردها و قوانین بین المللی، ویژگی های خاص حوزه فعالیت تولید، نوع وسیله نقلیه، درجه سایش، ساخت و مدل ایجاد می شوند.

محاسبات بر اساس حجم واقعی مواد مصرف شده و مقایسه با مقادیر استاندارد است که در نتیجه میزان مصرف هیدروکربن ها در شرکت تعیین می شود.

طبق قوانین پذیرفته شده کلی، سهمیه بندی مصرف سوخت شامل استفاده از یک نشانگر مصرف سوخت پایه است که به صورت جداگانه برای هر مدل، برند یا تغییر وسیله نقلیه تعیین می شود و یک شاخص محاسبه شده که کار انجام شده توسط وسیله نقلیه و عملکرد آن را در نظر می گیرد. شرایط

این شرکت انواع فعالیت های زیر را برای ایجاد استانداردهای مصرف سوخت انجام می دهد:

• دستوری توسط رئیس شرکت برای اندازه گیری مصرف سوخت مصرفی هر وسیله نقلیه صادر می شود.
• بر اساس نتایج اندازه گیری های انجام شده، اقدامی تهیه می شود. علاوه بر این، این قانون برای هر وسیله نقلیه ای که در شرکت ثبت شده است به طور جداگانه تنظیم می شود.
• محاسبات مناسب انجام می شود و پس از آن میزان مصرف سوخت برای هر وسیله نقلیه تعیین می شود.
• مقررات ویژه ای در مورد استانداردهای مصرف سوخت در حال توسعه است که شامل استانداردهای تعیین شده توسط شرکت می شود. این آیین نامه در مجمع عمومی تیم با حضور سهامداران و موسسین تصویب می شود.

با توجه به محاسبات انجام شده و استانداردهای تعیین شده، شرکت میزان سوخت مصرفی را حذف می کند. روش حذف در یک قانون مربوطه مستند شده است که در صلاحیت حسابدار مواد است.

شرکت ها می توانند کاملاً به استانداردهای تعیین شده توسط وزارت حمل و نقل تکیه کنند و مجبور نباشند با چنین کارهای گسترده ای دست و پنجه نرم کنند.

کاری که البته شرکت ها و بنگاه های متوسط ​​و کوچک انجام می دهند. اما شرکت های بزرگ در همه جا استانداردهای مصرف سوخت و مصرف خود را دارند.

هنجارهای حذف سوخت و روان کننده ها در زمستان

وزارت حمل و نقل استانداردهای حذف سوخت را با در نظر گرفتن موقعیت های حمل و نقل جاده ای و عواملی که مستقیماً با شرایط طبیعی و آب و هوایی مرتبط هستند ایجاد کرده است.

برای در نظر گرفتن آنها، از فاکتورهای اصلاحی برای افزایش یا کاهش میزان سوخت و روان کننده های مصرفی استفاده می شود. به عنوان مثال، در برخی مناطق، مصرف سوخت در زمستان به طور قابل توجهی در زمستان افزایش می یابد.

به عنوان محدودیت دما برای دوره زمستانی، یک کاهش مداوم در میانگین دمای روزانه محیط به میزان -5 0 درجه سانتیگراد و کمتر اعمال کنید.

به عنوان یک قاعده، نرخ حذف سوخت و روان کننده ها برای یک فصل خاص در مناطق به صورت فردی تایید می شود. برای دوره زمستانی از 1 اکتبر تا 30 مارس تعیین شده است.

به عنوان مثال، در شهر مسکو از 1 نوامبر تا 31 مارس، میزان مصرف 10٪ و در منطقه مورمانسک 15٪ افزایش می یابد.

در این حالت خودرو گرم می شود. اگر انحرافات قابل توجهی در جهت کاهش دمای هوا از میانگین شاخص های آماری وجود داشته باشد، لازم است تصمیم اتخاذ شده توسط شخص حقوقی با خدمات محلی Roshydrometcenter هماهنگ شود.

در طول تابستان

برخی از مدیران شرکتها از خود می پرسند که چه زمانی به استانداردهای حذف سوخت تابستانی روی می آورند؟ به عنوان یک قاعده، در تابستان، مصرف سوخت متناسب با هنجار اولیه است و در برخی موارد، مصرف واقعی سوخت به دلیل استفاده از سیستم خنک کننده یا تهویه مطبوع در کابین افزایش می یابد.

تجهیزات خنک کننده در برخی خودروها برای کارکردن به مقدار قابل توجهی سوخت نیاز دارند.

اگر وسیله نقلیه مجهز به سیستم کنترل آب و هوا یا تهویه مطبوع باشد، یک شخص حقوقی می تواند مصرف سوخت را 7-10٪ از نرخ پایه افزایش دهد.
وزارت حمل و نقل در توصیه های خود فاکتورهای اصلاحی را برای دوره تابستان پیش بینی کرده است. مطابق با مفاد آن، از 1 آوریل تا 30 سپتامبر، هنگام تعیین هزینه های تابستانی، عوامل اصلاحی اعمال می شود.

آنها بر اساس تصمیم رئیس شرکت، بر اساس عمر سرویس و در دسترس بودن تجهیزات نصب شده در آن ایجاد می شوند.

انتقال به دوره تابستان برای حذف سوخت و روان کننده ها و همچنین به دوره زمستان با توجه به دمای محیط انجام می شود.

به عنوان یک قاعده، با میانگین دمای روزانه +5 0 C، می توانید به دوره تابستان تغییر دهید. در هر دو صورت انتقال با صدور دستور مقتضی رسمیت می یابد.

برای خودروهای سواری

در سال 2019، وزارت حمل و نقل طی مصوبه ای اصلاحاتی را برای به روز رسانی نرخ مصرف ارائه کرد که بر اساس آن هزینه های سوخت و روان کننده خودروهای سواری حذف می شود.

این دپارتمان شاخص های استانداردی را برای خودروهای محبوب ایجاد کرده است که در قانون فوق لحاظ نشده اند. حذف سوخت و روان کننده ها بر اساس بارنامه انجام می شود.

فرم سند سفر با فرم یکپارچه با مصوبه کمیته آمار دولتی تصویب شد.

به عنوان یک قاعده، بسته به فعالیت های تولیدی شرکت، برای یک روز یا مدت زمان مشخصی صادر می شود.

اما مدت آن نباید بیش از یک ماه باشد. باید سوخت باقیمانده، مصرف سوخت، اطلاعات مسافت پیموده شده و مسیر را نشان دهد.

مصرف سوخت بر اساس درج در بارنامه خودروی سواری تعیین می شود. این سند اصلی است که برای نگهداری سوابق کار خود استفاده می شود. فهرست شماره 3 و کد OKUD 0345001 برای آن تایید شده است.

در مورد هنجارهای حذف سوخت و روان کننده ها با تجهیزات گاز، می توان آنها را به طور مستقل با هدایت استانداردهای تایید شده توسط وزارت حمل و نقل ایجاد کرد.

استانداردهای خودروهایی که کار می کنند:

• برای گاز مایع، هنجار بر اساس محاسبه در لیتر تعیین می شود: 1 لیتر بنزین معادل 1.32 لیتر LPG است، یعنی 1.22÷0.1. این به خواص مخلوط پروپان بوتان بستگی دارد.
• بر روی گاز فشرده یا به اصطلاح طبیعی، در متر مکعب به میزان: 1 لیتر بنزین - 1.0÷0.1 متر مکعب اندازه گیری می شود. بسته به خواص گاز طبیعی

اگر وسیله نقلیه مجهز به موتورهای گازی-دیزلی باشد، میزان مصرف گاز طبیعی فشرده بر حسب متر مکعب اندازه گیری می شود.

در این مورد، میزان مصرف سوخت دیزل در لیتر نشان داده شده است. به طور معمول، نسبت سوخت توسط سازنده ای که خودرو را تولید کرده است تعیین می کند.

و در خاتمه لازم به ذکر است که کارفرمایان با افزایش قیمت سوخت و روانکار سعی در کنترل مصرف سوخت دارند.