ترازنامه صحیح نحوه پر کردن ترازنامه عمومی و ساده شده، دستورالعمل با توضیح خطوط

ترازنامه یکی از مهمترین اجزای صورتهای مالی است. برای قضاوت در مورد وضعیت مالی شرکت، اندازه دارایی یا بدهی های آن و برنامه ریزی فعالیت های آتی استفاده می شود.

فرم ترازنامه

فرم ترازنامه، مصوب 2 جولای 2010 شماره 66N وزارت دارایی، با اصلاح 4 دسامبر 2012، برای ارائه گزارشات سال 2013 استفاده می شود.

این شامل 2 بخش - فعال و غیرفعال است. دارایی به نوبه خود از بخش های زیر تشکیل شده است:

• دارایی های ثابت؛
• دارایی های جاری

بدهی ترازنامه شامل بخش های زیر است:

• سرمایه و ذخایر؛
• وظایف بلند مدت؛
• تعهدات کوتاه مدت.

دارایی و بدهی همیشه باید برابر باشند.

همانطور که قبلاً ذکر شد، فرم ترازنامه به تصویب وزارت دارایی می رسد. هر بخش شامل خطوطی است که به نوبه خود کد مخصوص به خود را دارند. به عنوان مثال قسمت "دارایی های ثابت" کد خط 1150 و "وجوه استقراضی بلند مدت" 1140 است.

هنگام تنظیم ترازنامه، باید چندین نکته مهم را به خاطر بسپارید:

• جابجایی بین خطوط دارایی و بدهی مجاز نیست.
• در ابتدای سال باید دقیقاً همان داده های پایان سال قبل وجود داشته باشد.
• تمام داده های موجودی باید تأیید شود.

به عنوان یک قاعده، موجودی در هزاران روبل پر می شود. در این مورد، از مقادیر اعشاری استفاده نمی شود. اگر شاخص های عملکرد شرکت به طور قابل توجهی از هزاران روبل فراتر رود، می توان ترازنامه را به میلیون ها، همچنین بدون اعشار، پر کرد.

پر کردن خط به خط ترازنامه

پر کردن هر خط از ترازنامه مستلزم دقت و دقت حسابدار است. در جدول به جایی می پردازیم که هنگام پر کردن دارایی ترازنامه باید داده ها را بردارید.

نام	شماره خط	فرمول
دارایی های نامشهود		موجودی حساب DT 04 (بدون تحقیق و توسعه) - موجودی حساب CT 05
نتایج تحقیق و توسعه		موجودی حساب Dt 04 "هزینه های تحقیق و توسعه"
دارایی های جستجوی نامشهود		موجودی حساب فرعی Dt 08 "دارایی های اکتشافی نامشهود" - موجودی حساب فرعی Kt 05 "استهلاک و کاهش ارزش دارایی های اکتشافی نامشهود"
دارایی های اکتشاف مواد		موجودی حساب فرعی DT 08 "دارایی های اکتشافی مشهود" - موجودی حساب فرعی CT 02 "استهلاک و کاهش ارزش دارایی های اکتشاف مشهود"
دارایی های ثابت		موجودی بدهکار حساب 01 – موجودی حساب KT 02
سرمایه گذاری سودآور در دارایی های مادی		موجودی حساب Dt 01 – مانده حساب Kt 02 فرعی «استهلاک سرمایه گذاری های درآمدی در دارایی های مادی»
سرمایه گذاری های مالی		موجودی حساب 58 (بلند مدت، یعنی بیش از 12 ماه) + موجودی حساب فرعی 55 "حساب های سپرده" - مانده حساب 59 (فقط سرمایه گذاری های بلند مدت) + موجودی حساب 73 فرعی "تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات" ” » (وام های بلند مدت با بهره صادر شده به کارکنان)
دارایی های مالیات معوق		موجودی حساب Dt 09
سایر دارایی های غیرجاری		سایر دارایی های غیرجاری که در دارایی منعکس نشده اند
مجموع برای بخش 1		مجموع تمام خطوط از 1110 تا 1190
		موجودی حساب های Dt 10، 11، 41، 43 و غیره.
مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های خریداری شده		موجودی حساب Dt 19
حساب های دریافتنی		موجودی حساب های Dt 60، 60، 76 و غیره – موجودی حساب Kt 63
سرمایه گذاری های مالی (به استثنای معادل های نقدی)		موجودی حساب Dt 55 (حساب های سپرده مربوط به سرمایه گذاری های کوتاه مدت) + موجودی Dt 58 - موجودی Kt 59 (فقط برای سرمایه گذاری های کوتاه مدت) + موجودی Dt 73 (فقط در مورد وام های کوتاه مدت ارائه شده به کارکنان خود)
پول نقد و معادل		موجودی حساب های Dt 50، 51، 52، 57 و غیره.
سایر دارایی های جاری		سایر دارایی های جاری که در بخش منعکس نشده اند
مجموع برای بخش 2		مجموع تمام خطوط از 1210 تا 1260
		مجموع ردیف های 1100 + 1200

سمت بدهی ترازنامه دقیقاً به همین ترتیب پر می شود.

نام	شماره خط
سرمایه مجاز (سرمایه سهام، سرمایه مجاز، مشارکت شرکا)		موجودی حساب CT 80
سهام خود خریداری شده از سهامداران		موجودی حساب 81
تجدید ارزیابی دارایی های غیرجاری		موجودی حساب Kt 83 "ارزیابی اضافی ملک"
سرمایه اضافی بدون تجدید ارزیابی		موجودی حساب CT 83 - مبالغ ارزش گذاری اضافی دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود
سرمایه ذخیره		موجودی حساب CT 82 (به استثنای وجوه ویژه ای که هزینه های جاری از آن تامین می شود) + موجودی حساب CT 84 (از لحاظ وجوه ویژه) -
سود انباشته (زیان کشف نشده)		موجودی حساب Dt 84 - اگر زیان پوشش داده نشود. موجودی حساب Kt 84 - در صورت وجود سود انباشته
مجموع برای بخش 3		خط 1310 – 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + (-) 1370
وجوه قرض گرفته شده		موجودی حساب CT 67 (AZ بلند مدت)*
بدهی مالیاتی معوق		موجودی حساب CT 77
بدهی های برآورد شده		موجودی حساب CT 96 (بیش از 12 ماه)
سایر تعهدات		کلیه بدهی های بلندمدت که در بخش منعکس نشده اند
مجموع برای بخش 4		مجموع خطوط 1410 - 1450
وجوه قرض گرفته شده		موجودی حسابهای 66 و 67 (حسابهای کوتاه مدت)*
حساب های پرداختنی		مبلغ موجودی برای حساب های CT 60، 62، 68، 69، 70، 71، 73، 75، 76
درآمد دوره های آینده		موجودی حساب سی تی 98 + موجودی حساب سی تی 86
بدهی های برآورد شده		موجودی حساب CT 96 (کمتر از 12 ماه)
سایر تعهدات		سایر بدهی های کوتاه مدت که در بخش منعکس نشده اند
مجموع برای بخش 5		مجموع خطوط 1510 - 1550
		مجموع خطوط 1300 + 14000 + 1500

*حسابدار هنگام تهیه گزارش باید آنهایی را که در مدت یک سال قابل بازپرداخت نیستند را در بدهی های کوتاه مدت لحاظ کند. پس از تاریخ گزارش.

حسابدار حق دارد تعهدات استقراضی را همراه با بهره به عنوان بدهی های کوتاه مدت طبقه بندی کند، در صورتی که باید ظرف یک سال پس از تاریخ گزارشگری بازپرداخت شوند.

مثلا:

شما یک وام بلند مدت به مدت 5 سال دریافت کرده اید و آن را به عنوان بخشی از بدهی بلند مدت در حساب 67 در نظر می گیرید، اما در تاریخ گزارش (31 دسامبر 2014) باید آن را بازپرداخت کنید، سپس در گزارش سال 2014 شما باید این وام را بدهی کوتاه مدت و همچنین بهره آن را در نظر بگیرید.

ارتباط متقابل ترازنامه با سایر اشکال گزارشگری

برخی از خطوط ترازنامه باید با خطوط دیگر صورت های مالی برابر باشد. بیایید این رابطه را با استفاده از فرمول ها در نظر بگیریم، که در آن BB ترازنامه، FFR صورت نتایج مالی، OIC صورت تغییرات سرمایه، ODDS صورت جریان نقدی است.

• خط 1370 BB = خط 2400 OFR
• خط 1180 BB (تفاوت بین اندیکاتورها در پایان و ابتدای دوره گزارش) = خط 2450 OFR
• خط 1420 (تفاوت بین اندیکاتورهای پایان و ابتدای دوره گزارش) = خط 2430 OFR
• خط 1130 BB = خط 3100 OIC "سرمایه مجاز"
• خط 1320 BB = خط 3100 OIC "سهام خود خریداری شده از سهامداران"
• خط 1360 BB = خط 3100 OIC "سرمایه ذخیره"
• خط 1370 BB = خط 3100 OIC "سود انباشته (زیان کشف نشده)
• خط 1250 BB = خط 4500 ODDS در ابتدا و انتهای دوره گزارش

پر کردن صحیح ترازنامه جزء مهم صورتهای مالی سالانه یک شرکت است.

کلمه ترازنامه ریشه در عبارت لاتین bis lanz دارد که در لغت به معنای دو مقیاس است، یعنی در اصل ترازنامه وضعیت تراز مالی شرکت را نشان می دهد.

ترازنامه جزء اصلی صورتهای مالی است و منعکس کننده موفقیت فعالیت های اقتصادی شرکت برای یک دوره زمانی مشخص است.

ترازنامه یکی از اشکال اصلی گزارش حسابداری در مورد وضعیت فعالیت های مالی یک شرکت است که در قالب جدولی از داده ها ارائه شده است که تمام دارایی ها و بدهی های سازمان را به صورت پولی برای یک دوره زمانی مشخص مشخص می کند. .

چه کسی به ترازنامه نیاز دارد؟

مجموع ارزش های ترازنامه به معنای واقعی کلمه ظاهر مالی سازمان را منعکس می کند.

اول از همه، ترازنامه برای خود سازمان ضروری است تا تصویر دقیقی از نتایج فعالیت های اصلی خود که برای یک دوره معین (سال، سه ماهه، ماه) به دست آمده است داشته باشد.

ترازنامه نشان می دهد که شرکت چه در رابطه با فعالیت های شخصی و چه در رابطه با همکاری با سایر سازمان ها چقدر در حال توسعه است که با دو شاخص کل ترازنامه، دارایی و بدهی مشخص می شود.

علاوه بر این، علامت اصلی که ترازنامه به درستی تنظیم شده است، برابری نتایج نهایی دارایی ها و بدهی های شرکت است.

همچنین ترازنامه شرکت برای هر شخص حقوقی که با این شرکت همکاری یا قصد ایجاد رابطه تجاری داشته باشد الزامی است.

از ترازنامه می توان برای تعیین وضعیت مالی سازمان و اینکه آیا در آینده نزدیک می تواند به درستی عمل کند، استفاده کرد.

ترازنامه یک بنگاه اقتصادی برای بانک ها بسیار مهم است که می توانند بر اساس شاخص های این فرم ارزیابی کنند که مشتری آینده چقدر اعتبار دارد و حداکثر مبلغ وام قابل ارائه به او چقدر است.

هر شرکتی مجبور است ترازنامه ای را به سهامداران، مقامات آماری و مالیاتی با فرکانس ثابت ارائه دهد.

ساختار ترازنامه

همانطور که قبلا ذکر شد، ساختار ترازنامه شامل 2 جدول اصلی است که یکی دارایی های سازمان و دیگری بدهی ها است.

در صورت تطابق نتایج عددی این جداول، ترازنامه به درستی تکمیل شده تلقی می شود.

بیایید نگاهی دقیق‌تر به ویژگی‌های این جداول بیندازیم.

دارایی عبارت است از تمام دارایی یک شرکت (املاک، سرمایه گذاری های مالی، وسایل نقلیه، حساب های دریافتنی، تجهیزات و غیره) که به صورت پولی بیان می شود.

دارایی ترازنامه کل هر چیزی است که متعلق به شرکت است و می تواند به پول پولی تبدیل شود.

دارایی ترازنامه نیز به نوبه خود به چندین بخش تقسیم می شود.

1. دارایی های ثابت. محتوای بخش "دارایی های غیرجاری" اطلاعاتی درباره اموالی است که برای مدت طولانی یا به طور دقیق تر بیش از یک سال توسط شرکت استفاده می شود. دارایی های غیرجاری عبارتند از: تجهیزات، سرمایه گذاری های بلند مدت، ساختمان ها و غیره.
2. دارایی های جاری شاخص نهایی این بخش مجموع کل دارایی شرکت است که مصرف می شود و نیاز به تکمیل در مدت زمان نسبتاً کوتاه یا بهتر بگوییم کمتر از یک سال دارد. دارایی های جاری مواد، وجوه نقد، مطالبات کوتاه مدت، مواد اولیه و غیره

همچنین بخوانید تراز پیش بینی

بدهی در ترازنامه منعکس کننده منابع تشکیل تمام دارایی شرکت، یعنی دارایی آن است.

بدهی ها شامل سرمایه حقوق صاحبان سهام، وجوه قرض گرفته شده و بدهی های خارجی است

سمت بدهی ترازنامه دارای سه بخش اصلی است:

1. سرمایه و ذخایر. بخش بدهی "سرمایه و ذخایر" خلاصه تمام وجوه شخصی است که فقط به صاحبان سازمان تعلق دارد.
2. وظایف بلند مدت در بخش بدهی «بدهی‌های بلندمدت»، ارزش مجموع کلیه اعتبارات، وام‌ها و سایر بدهی‌هایی که باید در مدت زمانی طولانی بیش از یک سال پرداخت شوند، تشکیل می‌شود.
3. تعهدات کوتاه مدت. این جزء بدهی منعکس کننده کل بدهی هایی است که نیاز به پرداخت فوری دارند (کمتر از یک سال) بدهی های کوتاه مدت عبارتند از: دستمزد پرداخت نشده به کارکنان، بدهی به تامین کنندگان و غیره.

در حال حاضر فرم شماره 1 ترازنامه معتبر است که در تاریخ 2 ژوئیه 2010 به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه تصویب شد.

شرکت بر اساس ویژگی های تجاری خود می تواند خطوط اضافی اضافه کند یا شاخص های موجود را در فرم مقرر ترکیب و حذف کند.

چگونه ترازنامه تهیه کنیم؟

ماهیت ایجاد ترازنامه پر کردن تمام خطوط فرم شماره 1 تأیید شده است که شرکت حق دارد ترکیب آن را مطابق با ویژگی های انجام فعالیت های تجاری و اموال مورد استفاده تنظیم کند.

هر دو ترازنامه دارایی و بدهی شامل دنباله ای از خطوط است که هر یک شاخص خاصی از وضعیت مالی سازمان را ثبت می کند.

هر خط دارای نام یک نشانگر و یک شماره سریال ثابت است که موقعیت نشانگر را در ساختار سلسله مراتبی جدول نشان می دهد.

بنابراین، به عنوان مثال، در بخش "دارایی های غیرجاری" در ترازنامه، خط اول مربوط به شماره 110 است (اگر مدیریت شرکت تعداد خطوط را در فرم شماره 1 افزایش دهد، ممکن است تعداد خطوط بزرگتر باشد. شماره) و «دارایی های نامشهود» نامیده می شود.

مقدار این ردیف معمولاً با اضافه کردن مقادیر ردیف های شماره 111 تا 119 در صورت وجود به دست می آید.

پس از پر شدن تمام ردیف های جدول دارایی ها، برای به دست آوردن ارزش نهایی، باید نتایج دو قسمت اول ترازنامه را که با جمع ردیف های دیگر به ترتیب سلسله مراتبی به دست آمده اند، جمع کرد.

در جدول Passive نیز همین اصل عمل می کند.

همچنین بخوانید نرخ بازده داخلی سرمایه گذاری ها

بخش اول این جدول، «سرمایه و ذخایر» دارای شماره سریال 310 است، زیرا سومین بخش اصلی کل ترازنامه است و با اضافه کردن ردیف‌هایی که در زیرگروه سلسله مراتب آن، یعنی ردیف‌ها قرار دارند، تشکیل می‌شود. شماره گذاری شده از 311 تا 319

پر کردن ترازنامه می تواند از هر جدولی (بدهی یا دارایی) شروع شود.

شرط اصلی برای تهیه صحیح جدول ترازنامه مطابقت دقیق ارزش هر خط و شاخص وارد شده به آن و همچنین وجود مقادیر پولی در تمام خطوط ایجاد شده توسط شرکت است.

در مواردی که ممکن است مبلغ برای برخی از شاخص ها صفر باشد استثنائاتی وجود دارد که در این صورت لازم است توضیحاتی برای این آیتم در گزارش مالی ارائه شود.

به عنوان یک قاعده، همه شاخص ها به اعدادی نمایش داده می شوند که به معنای هزاران روبل است، به عنوان مثال، اگر ارزش املاک و مستغلات یک سازمان 10،000،000 روبل باشد، باید 10،000 در دارایی ترازنامه در خط مربوطه نوشته شود.

البته، اگر شرکت دارای مقیاس بزرگتر است و گردش نقدی آنها عمدتاً میلیونی است، می توانید اعداد را با حذف شش رقم آخر وارد کنید و واحد عددی میلیون روبل را در عنوان ستون نشانگر نشان دهید.

اعداد نهایی ترازنامه‌های دارایی و بدهی باید منطبق باشند، زیرا در واقع دارایی همه چیزهایی را که سازمان در اختیار دارد منعکس می‌کند و ترازنامه بدهی شرحی از جایی که همه دارایی‌های فهرست شده از کجا به دست آمده‌اند ارائه می‌کند.

برای توضیح دقیق تر از تهیه ترازنامه، اصل پر کردن هر خط از جداول بدهی و دارایی را در نظر خواهیم گرفت.

چگونه می توان ورودی های جدول دارایی را پر کرد؟

هر اقلام از دارایی ترازنامه مطابق با داده های زیر پر می شود.

دارایی های ثابت.
این خط به ترتیب مجموع هزینه اولیه اموال شرکت (دارایی های ثابت) را منهای کل مقدار استهلاک در حین بهره برداری از هر نوع دارایی نشان می دهد.

دارایی های نامشهود
این خط ارزش باقیمانده تمام دارایی های نامشهود متعلق به سازمان را ثبت می کند. یعنی مجموع هزینه های تملک و توسعه منهای استهلاک.

سرمایه گذاری های سرمایه ای
مبلغ صرف شده برای ساخت و ساز در نظر گرفته می شود یا هزینه سفارشی که قبلاً پرداخت شده است نشان داده شده است.

تجهیزات.
قیمت معتبر در زمان خرید مشخص شده است.

ترازنامه سند مرکزی است که بخشی از سوابق حسابداری شرکت است که به صورت فصلی توسط میلیون ها سازمان در همه کشورهای جهان متمدن ایجاد می شود. ترازنامه با مشارکت حسابداران حرفه ای تهیه می شود که با هدایت اسناد نظارتی دائماً در حال تغییر است.

دید کلی

ترازنامه دارای شکل ارزش های جمع آوری شده سیستماتیک است که به عنوان یک جدول دو طرفه گروه بندی شده است که منعکس کننده حضور دارایی های اقتصادی و منابع تشکیل آنها (بدهی ها) و همچنین نتایج مالی شرکت در تاریخ تاسیس است و دارای یک ارزش پولی

جدول ساختار ترازنامه را نشان می دهد که در واقع مطابق با خطوط ترازنامه تدوین شده است.

اقلام دارایی	اقلام مسئولیت
دارایی های غیرجاری مجموع دارایی های شرکت است که در اولین قسمت ترازنامه در تاریخ گزارشگری منعکس می شود. این دارایی ها بیش از 1 سال است که توسط شرکت مورد استفاده قرار گرفته است.	سرمایه و ذخایر یک بلوک اطلاعاتی است که از انواع سرمایه تشکیل شده است: مجاز، اضافی، ذخیره و همچنین سود انباشته.
دارایی های جاری بخشی از دارایی شرکت است که برای مدت کوتاهی (یعنی کمتر از 1 سال) مورد استفاده قرار می گیرد.	بدهی بلندمدت نشان دهنده بخشی از وجوه یک شرکت است که متعلق به شخص ثالث است و بیش از یک سال از آن استفاده می شود.
وام‌های کوتاه‌مدت بخشی از وجوه یک شرکت است که متعلق به شخص ثالث است و کمتر از 1 سال است که فعالیت می‌کند.

ماهیت فعال و غیرفعال ترازنامه آن را به عنوان مجموعه ای از وجوه منعکس شده در سند تولید شده و همچنین هر گروه به طور جداگانه مشخص می کند.

کلید حل مسائل نظری اساسی ترازنامه، حساب ها و حسابداری مضاعف، تعیین معنادار اقتصادی معنای بدهی ها و اعتبارات است. بنابراین، حساب های حسابداری فقط از حساب های بدهکار و اعتبار تشکیل شده است. عدم درک ماهیت بدهی ها و بستانکاری ها معادل عدم درک سیستم حسابداری است. در این حالت، دوبار ورود به برابری گردش ثبت شده در بدهی و اعتبار برای هر واقعیت از گردش مالی انجام شده توسط شرکت اشاره دارد. تفسیر یک ورودی دوگانه در ترازنامه قبل از تعیین بدهی و اعتبار غیرممکن خواهد بود، زیرا توضیح برابری مبالغ ثبت شده در یک مکان نامعلوم غیرممکن است. در نهایت کاملاً واضح است که مبنای گروه بندی داده ها در ترازنامه به شکلی که تا همین اواخر مورد استفاده قرار می گرفت مفاهیم بدهکار و اعتبار بوده است.

وضعیت دارایی های اقتصادی و منابع تشکیل آنها در ترازنامه معمولاً در یک تاریخ معین (روز اول دوره گزارشگری) به صورت پولی نشان داده می شود.

در ترازنامه گروه بندی و تعمیم نیز در ابتدای سال و برای دوره قبل آورده شده است. بنابراین، وضعیت شاخص ها نه تنها در آمار، بلکه در پویایی نیز ارائه می شود.

ایده مدرن نحوه پر کردن تعادل در درجه اول بر ارائه اطلاعات برای همه انواع کاربران متمرکز است.

علایق کاربر

مطابق بند 18 PBU 4/99 "صورتهای حسابداری"، با استفاده از ترازنامه می توان ارزیابی مالی از وضعیت شرکت برای مدت زمان معینی انجام داد.

جدول زیر علایق اصلی کاربران خارجی و داخلی گزارش‌دهی شرکت را نشان می‌دهد.

استفاده کنندگان از اطلاعات	نیازهای اطلاعاتی	منابع اطلاعاتی	معیارهای اولویت برای کیفیت اطلاعات
مالکان (سهامداران، بنیانگذاران)	کسب اطلاعات در مورد میزان بدهی ها و سود		دقت، قابلیت اطمینان، به موقع بودن، کامل بودن، مفید بودن، قابل فهم بودن
پرسنل مدیریت (مدیریت، مدیران)	قابلیت اطمینان در صورت عدم وجود ریسک های اقتصادی و مالیاتی، کنترل درآمد و هزینه ها به نفع مالک، به دست آوردن داده ها و شاخص های مالی، پرداخت بدهی، سودآوری	انواع صورتهای مالی	دقت، قابلیت اطمینان، به موقع بودن، تجزیه و تحلیل، کامل بودن، مادی بودن، مفید بودن
طلبکاران	پرداخت بدهی سازمان، تایید تداوم عملکرد سازمان، انجام تعهدات قراردادی	انواع صورتهای مالی
سرمایه گذاران	کسب اطلاعات در مورد وجوه شرکت، خطرات احتمالی، سطح تعهدات، اطلاعات و چشم انداز تجاری	انواع صورتهای مالی	به موقع بودن، اصالت، قابل اعتماد بودن، قابل مقایسه بودن
ایالتی (مقامات مالیاتی)	اطلاعات در مورد وضعیت مالی سازمان، میزان تعهدات، اطلاعات برای مشاهده آماری	ترازنامه و سایر اسناد	کامل بودن، به موقع بودن، دقت، قابلیت اطمینان

قابلیت اطمینان داده های ترازنامه به نوبه خود مستقیماً به واقعیت داده های حسابداری بستگی دارد. بنابراین، سازمان ها باید از حسابداری قابل اعتماد و انعکاس به موقع معاملات تجاری اطمینان حاصل کنند.

تنظیم قانونی فرآیندهای ترازنامه

سند اصلی که زیربنای تنظیم فرآیندهای گزارش شرکت امروز است، قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری" است.

تا همین اواخر، موضوع استانداردهای فدرال و صنعتی که در قانون فدرال شماره 402-FZ ذکر شده است، در نهایت حل نشده است. این اسناد هنوز در مرحله توسعه هستند؛ چندین پیش نویس استانداردهای فدرال منتشر شده و در انتظار تایید نهایی هستند.

اسناد در زمینه تنظیم حسابداری نه تنها استانداردهای فدرال و صنعتی، بلکه اسناد نظارتی خود واحد تجاری نیز هستند. علاوه بر این، این اسناد نظارتی یک واحد اقتصادی به معنای کلی باید برای ساده کردن حسابداری توسعه یابد.

یک واحد اقتصادی به طور مستقل روش ها و روش های حسابداری را که مایل است در فرآیند انجام فعالیت های تجاری دنبال کند، انتخاب می کند.

از موارد فوق چنین نتیجه می شود که استانداردهای یک واحد تجاری و سیاست های حسابداری آن اشتراکات زیادی دارند.

بنابراین، تا زمانی که این موضوع در سطح قانونگذاری حل نشود، سند اصلی تعیین کننده روش حسابداری دارایی ها و بدهی ها، سیاست های حسابداری آنها خواهد بود که مطابق با الزامات اسناد نظارتی تنظیم شده است که در حال حاضر PBU هستند.

مبانی ساخت و ساز

در کشورهای خارجی، مندرجات ترازنامه با توجه به میزان کاهش نقدینگی تنظیم می شود، یعنی ابتدا انواع اموال قابل فروش که سرمایه در گردش شرکت محسوب می شود، نشان داده می شود و دارای کمترین نقدینگی است. در پایان ترازنامه نشان داده شده است.

این ساخت ترازنامه بر میزان نقدینگی آن، بر اساس توانایی آن در پرداخت تمام بدهی ها تمرکز دارد. در هر صورت، دارایی های شرکت (A) باید با بدهی های آن (P) و سرمایه خالص آن (K) مطابقت داشته باشد:

الزامات تعادل اساسی

هنگام پر کردن موجودی خود، باید شرایط اساسی زیر را در نظر بگیرید:

• عدم امکان تسویه بین اقلام مختلف دارایی ها و بدهی ها، سود و زیان.
• داده های ابتدای دوره مطالعه و پایان سال قبل باید با یکدیگر برابر باشند.
• اقلام ترازنامه دارای شواهد مستندی است که در طی موجودی به دست آمده است.

اصول پر کردن موجودی

هنگام بررسی نحوه تکمیل ترازنامه، از فرم موجود استفاده می شود.

فرم سند مورد نظر با دستور شماره 66n وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 تأیید شد. گاهی اوقات یک شرکت می تواند به طور مستقل شکلی از ترازنامه ایجاد کند، اما بر اساس ترازنامه ای که به طور رسمی در گردش قرار می گیرد.

بیایید جنبه های اصلی را در نظر بگیریم که به این سوال پاسخ می دهد که چگونه تعادل را به درستی پر کنیم.

در فرم فوق، لیست جزئیات زیر مورد نیاز است:

• تاریخ گزارش؛
• نام شرکت؛
• مقادیر TIN؛
• نوع مالکیت؛
• واحد اندازه گیری مورد استفاده در ترازنامه؛
• آدرس شرکت؛
• تاریخ تصویب ترازنامه؛
• تاریخ ارسال موجودی

بیایید به مثالی از نحوه پر کردن ترازنامه با در نظر گرفتن ساختار آن نگاه کنیم.

دارایی های ثابت

بیایید با دارایی شروع کنیم. بخش اول گزارش اطلاعات مربوط به دارایی های غیرجاری شرکت را منعکس می کند. شاخص های زیر را ثبت می کند:

• دارایی های نامشهود (برای محاسبه ارزش این شاخص، لازم است تفاوت بین حساب بدهی 04 در نمودار حساب ها و اعتبار حساب 05 محاسبه شود).
• نتایج تحقیق و توسعه (مقدار گرفته شده با توجه به Dt04)؛
• جستجوی دارایی های نامشهود (Dt08 در حساب فرعی برای حسابداری هزینه های نامشهود دارایی های جستجو، که فقط توسط شرکت هایی که از منابع طبیعی در تولید استفاده می کنند پر می شود).
• دارایی های مادی مربوط به اکتشاف (بدهی 08 در حساب فرعی حسابداری هزینه به طور مشابه توسط شرکت هایی که از منابع طبیعی مختلف استفاده می کنند پر می شود).
• دارایی های ثابت شرکت (تفاوت بین Dt01 و مقدار بین Ktm 02 و Dt08 در حساب فرعی برای حسابداری دارایی های ثابتی که توسط شرکت به بهره برداری نمی رسد).
• سرمایه گذاری در دارایی های مشهود (تفاوت بین Dt 03 و Kt 02 در حساب فرعی استهلاک دارایی شرکت)؛
• سرمایه گذاری های مالی (Dt 58 و 55 برای حساب فرعی، که حساب های سپرده را در نظر می گیرد، و همچنین بدهی 73 برای حساب فرعی، که تسویه وام را در نظر می گیرد، با اعتبار 59 برای حساب فرعی کاهش می یابد، که ذخایر بلندمدت را در نظر می گیرد. بدهی ها)؛
• دارایی مالیاتی طبقه بندی شده به عنوان معوق (Dt 09)؛
• دارایی های غیرجاری باقیمانده مربوط به مبالغی که در ردیف های دیگر لحاظ نشده است.
• نشانگر نهایی برای تمام خطوط قبلی است.

در بخش بعدی، دارایی های جاری ثابت است.

سرمایه در گردش

بیایید به نمونه ای از نحوه پر کردن ترازنامه مطابق با الزامات تعیین شده برای آن نگاه کنیم.

بخش مورد مطالعه شاخص های زیر را ارائه می دهد:

• ذخایر (تفاوت بین Dt41، مقدار Kt42، Dt15، 16، که با مقدار بین Kt14 و Dt97 کاهش می یابد، و همچنین Dt برای حساب هایی مانند 10، 11، 20، 21، 23، 29، 43، 44 کاهش می یابد. و 45)؛
• مالیات بر ارزش افزوده (Dt 19)؛
• شاخص های حساب های دریافتنی (تفاوت بین میزان بدهی 62، 60، 68، 69، 70، 71، 73 - بدون وام، 75 و 76 و 63 وام).
• سرمایه گذاری های مالی (تفاوت بین مقدار بدهی های 58، 55، 73 - در حساب فرعی، که تسویه وام ها و وام های 59 را ثبت می کند).
• پول نقد (مبلغ بدهی 50، 51، 52، 55، 57، منهای Dt55 برای حساب فرعی حساب های سپرده است).
• سایر دارایی های جاری که در خطوط فوق منعکس نشده اند،
• ارزش کل

سرمایه و ذخایر

بیایید این سوال را در نظر بگیریم که چگونه ترازنامه را در بخش "سرمایه و ذخایر" پر کنیم.

بخش اول قسمت مربوطه ترازنامه اطلاعات مربوط به سرمایه و اندوخته شرکت را افشا می کند.

اطلاعات در اینجا ثبت می شود:

• سرمایه در قالب سرمایه مجاز (Kt 80)؛
• برای سهام خود خریداری شده از سهامداران شرکت (بدهکار 81)؛
• تجدید ارزیابی دارایی های طبقه بندی شده به عنوان غیرجاری (اعتبار 83 - حساب فرعی که میزان تجدید ارزیابی دارایی های ثابت شرکت و همچنین دارایی های نامشهود را ثبت می کند).
• برای سرمایه اضافی - به استثنای تجدید ارزیابی (اعتبار 83 - منهای مقادیر منعکس شده در ردیف قبلی)، برای سرمایه ذخیره شرکت (Kt 82)؛
• در مورد سود انباشته یا زیان کشف نشده شرکت (Kt84)؛
• ارزش کل

تعهدات کوتاه مدت

بیایید این سوال را در نظر بگیریم که چگونه ترازنامه را در بخش "بدهی های جاری" پر کنیم.

یک بلوک بدهی دیگر اطلاعاتی در مورد بدهی های کوتاه مدت شرکت ارائه می دهد.

چه اطلاعاتی در مورد آنها در ترازنامه گنجانده شده است؟

داده های زیر در اینجا نمایش داده می شود:

• در مورد وجوه قرض گرفته شده شرکت (نتایج Kt 66 و 67 - برای بهره وام بلند مدت (بیش از 1 سال))؛
• برای حساب های پرداختنی (مجموع Kt 60، 62، 68، 69، 70، 71، 73، 75 - برای وام های کوتاه مدت، و همچنین 76)؛
• در مورد درآمد دوره های آتی (میزان وام 98 و 86)؛
• برای بدهی های برآورد شده (اعتبار 96 - در صورت اخذ بدهی های بلند مدت)؛
• بدهی های باقی مانده؛
• ارزش کل بدهی های کوتاه مدت
• مبلغ کل سود ترازنامه در ردیف 1370 «سود انباشته» منعکس شده است.

اعداد مشخص هستند، بعد چه؟

برای درک نحوه پر کردن ترازنامه، باید ارقام حاصل را در فرم ترازنامه زیر وارد کنید.

نام خط
دارایی های ثابت
دارایی های ثابت
سرمایه گذاری های مالی
دارایی های جاری
حساب های دریافتنی
سرمایه گذاری های مالی
پول نقد
کل دارایی
سرمایه و ذخایر
سرمایه مجاز
سرمایه اضافی
سرمایه ذخیره
سود انباشته
وام های بلند مدت
وام های کوتاه مدت
حساب های پرداختنی
بدهی های همه چیز

کدهای خط موجودی ارائه شده برای اکثر شرکت ها جهانی هستند.

همه سازمان ها قادر به استفاده از خطوط استاندارد این گزارش نیستند، آنها به اطلاعات و تفسیر دقیق تری نیاز دارند. بنابراین، چنین شرکت هایی گاهی اوقات از کدهای ترازنامه اضافی استفاده می کنند، به عنوان مثال، به خط 1260 "سایر دارایی های جاری"، خط 12605 ظاهر می شود - "هزینه های معوق".

در مورد سیستم مالیاتی ساده چطور؟

بیایید به ویژگی های ترازنامه در سیستم مالیاتی ساده نگاه کنیم.

سیستم مالیاتی ساده، مالیات ساده شده، نوع خاصی از مالیات است که در آن مالیات های زیر پرداخت نمی شود:

• مالیات بر درآمد؛
• مالیات بر دارایی؛
• مالیات بر ارزش افزوده، اگر کالا از خارج وارد نشود؛
• مالیات بر درآمد.

صورت های حسابداری برای یک LLC در مورد سیستم مالیاتی ساده شده اطلاعاتی است که توسط آن مقامات مالیاتی درآمد اشخاص حقوقی را کنترل می کنند. طبق قانون 402-FZ، شرکت ها موظف به ارائه اطلاعات مالیاتی در امور مالی هستند.

شرکت هایی که در سیستم مالیاتی ساده قرار دارند، ملزم به ارائه ترازنامه به شکل ساده تر در سال هستند. ترازنامه سال 2017 باید تا 31 مارس 2018 ارائه شود.

در همان ابتدای ترازنامه باید مشخص کنید که فرم گزارش از کجا آمده است.

بخش اصلی نیز شامل پر کردن دو بلوک اصلی است: دارایی ها و بدهی ها. یک بلوک با دارایی 5 شاخص است، یک بلوک با بدهی شش شاخص است. هنگام پر کردن هر یک از آنها، باید الزامات اساسی برای گزارش استاندارد را نیز رعایت کنید.

با استفاده از ترازنامه

بیایید این سوال را در نظر بگیریم که چگونه ترازنامه را با توجه به ترازنامه گردش مالی (SALT) پر کنیم.

در SALT، نسخه جدولی حاوی حساب های حسابداری با افزایش آنها است. یک حسابدار ماهانه داده ها را از مجلاتی وارد می کند که سوابق روزانه فعالیت های تجاری و اقتصادی را به صورت پولی بیان می کنند. جدول با انعکاس مانده ها در ابتدا و انتهای دوره گزارش پر می شود و کل گردش مالی دوره زمانی را نشان می دهد.

در نتیجه، یک سند مالی برای هر دوره مورد نیاز برای تجزیه و تحلیل ایجاد می شود. این می تواند به صورت یک دوره ماهانه، سه ماهه، سالانه باشد که تصویری از شرکت ارائه می دهد که گردش مالی را برای مدیریت و همچنین برای هر شخص ذینفعی منعکس می کند.

SALT موجودی وجوه موجود سازمان را در یک تاریخ مشخص نشان می دهد. در سوابق حسابداری، کار شرکت به صورت پولی نمایش داده می شود، مقادیر مانده های حاصل به جدول منتقل می شود.

بیایید تفاوت های اصلی را در مورد نحوه صحیح پر کردن تعادل هنگام استفاده از این بیانیه در نظر بگیریم. تشکیل ترازنامه ساده شده از طریق SALT به شرح زیر امکان پذیر است:

• پردازش کلیه حساب ها به منظور ایجاد معاملات ورودی و خروجی برای برداشت مانده نهایی انجام می شود.
• یک سیستم گرافولوژیکی ایجاد می شود که در آن خطوط بدهکار و اعتبار هر حساب به ترتیب ثبت می شود.
• تمام ارقام مربوط به درآمد و هزینه ها شمرده می شود.
• نتیجه موجودی تمام مانده حساب است.
• بررسی صحت ارزش های نهایی، برای این کار لازم است رسید فاکتور را به مانده اولیه وجوه اضافه کنید و تمام ارزش های منتسب به وام را کم کنید.
• برای حساب های غیرفعال، باید مانده اعتبار را بگیرید، سرمایه در گردش را اضافه کنید و ارزش بدهی را کم کنید.
• نتیجه نهایی باید با ارسال فاکتورها یکسان باشد.

نتایج به دست آمده در ترازنامه لحاظ می شود. شکل کار آن نتیجه حاصل از کل موجودی مانده بدهی است که برابر با مانده اعتباری است.

این صفحه ترازنامه با حساب ها را نشان می دهد. حساب ها بر اساس نمودار حساب ها نشان داده می شوند که در وب سایت نیز موجود است. این ترازنامه برای تسهیل درک رابطه بین حساب های حسابداری و ارقام ترازنامه تهیه شده است. برخلاف شکل تنظیم شده که در آن شرکت ها گزارش تهیه می کنند ، ستونی به ترازنامه اضافه شده است که حساب های حسابداری را نشان می دهد که مانده های آن را می توان در یک یا خط دیگری از ترازنامه منعکس کرد. برای سهولت درک، به برخی از خطوط تعادل اضافه شده است رمزگشایی "از جمله". بنابراین، به عنوان مثال، همانطور که در زیر مشاهده می شود، مفهوم "موجودی" شامل مواد اولیه، کارهای در حال انجام، کالاها و غیره است. در فرم ترازنامه تایید شده این یک خط است و پر کردن آن برای مبتدیان مشکلات زیادی را ایجاد می کند. اگر برای انجام کار لازم است ترازنامه مطابق فرم تأیید شده پر شود، باید خطوط رمزگشایی "شامل" خلاصه شود و نتیجه در خط نهایی گنجانده شود.

دارایی های
I. دارایی های غیرجاری
دارایی های نامشهود	04 - 05
نتایج تحقیق و توسعه
دارایی های ثابت	01 - 02, 07, 08
سرمایه گذاری سودآور در دارایی های مادی	03
سرمایه گذاری های مالی	58, 59
دارایی های مالیات معوق
سایر دارایی های غیرجاری
مجموع برای بخش I
II. دارایی های جاری
ذخایر
شامل:
مواد خام، منابع و سایر دارایی های مشابه	10, 15, 16
حیواناتی که بزرگ و پروار می شوند	11
هزینه های در حال انجام کار (هزینه های توزیع)	20, 21, 23, 29, 44,
محصولات و کالاهای تمام شده برای فروش مجدد	41, 42, 43
کالاهای ارسال شده	45
هزینه های آینده	97
سایر موجودی ها و هزینه ها
مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های خریداری شده	19
حساب های دریافتنی
شامل:
خریداران و مشتریان	62, 76, 63
قبوض قابل دریافت	62, 76
بدهی شرکت های تابعه و وابسته	58, 60, 62, 75, 76
پیش پرداخت صادر شده است	60
سایر بدهکاران
سرمایه گذاری های مالی (به استثنای معادل های نقدی)	58, 59
پول نقد و معادل
شامل:
صندوق پول	50
حساب های جاری	51
حساب های ارزی	52
سایر وجوه	55, 57
سایر دارایی های جاری
مجموع برای بخش II
تعادل
منفعل
III. سرمایه و ذخایر
سرمایه مجاز (سرمایه سهام، سرمایه مجاز، مشارکت شرکا)	80
سهام خود از سهامداران خریداری شده است؟	81
تجدید ارزیابی دارایی های غیرجاری
سرمایه اضافی (بدون تجدید ارزیابی)	83
سرمایه ذخیره	82
سود انباشته (زیان کشف نشده)	84
مجموع برای بخش III
IV. وظایف بلند مدت
وجوه قرض گرفته شده	67
بدهی مالیاتی معوق
بدهی های برآورد شده
سایر تعهدات
مجموع برای بخش IV
V. تعهدات کوتاه مدت
وجوه قرض گرفته شده	66
حساب های پرداختنی
شامل:
تامین کنندگان و پیمانکاران	60, 76
بدهی به پرسنل سازمان	70
بدهی به وجوه خارج از بودجه دولتی	69
بدهی به بودجه	68
پیش پرداخت دریافت شده است	62, 76
سایر طلبکاران
درآمد دوره های آینده	98
بدهی های برآورد شده
سایر تعهدات	75, 96
مجموع برای بخش V
تعادل

نگهداری سوابق حسابداری برای یک واحد تجاری شامل پر کردن فرم‌های گزارش‌دهی خاص برای تاریخ‌های معین است. ترازنامه جایگاه ویژه ای در صورت های مالی دارد که بسیاری از نهادهای نظارتی و سایر نهادها نقش رهبری را به آن اختصاص می دهند. بنابراین، مهم است که بدانید چگونه ترازنامه را پر کنید و کدام حساب ها کجا می روند.

ترازنامه یکی از اشکال گزارشگری مالی است. این قانون مقرر می دارد که کلیه اشخاص حقوقی صرف نظر از شکل سازمانی و رژیم مالیاتی قابل اجرا باید گزارش هایی را تهیه و به مراجع مالیاتی و آماری ارائه کنند.

این تعهد شامل موسسات غیرانتفاعی و کانون های وکلا نیز می شود. ترازنامه و صورت سود و زیان لازم نیست فقط به کارآفرینان و همچنین شعب شرکت های خارجی ارائه شود. اما آنها می توانند این کار را به ابتکار خود انجام دهند.

توجه!پیش از این برخی از سازمان ها از تهیه ترازنامه معاف بودند، اما در حال حاضر چنین مقرراتی دیگر اجرا نمی شود. به نهادهای تجاری طبقه بندی شده به عنوان مشاغل کوچک این حق داده می شود که گزارش ها را به شکل ساده شده ارسال کنند. این شامل ترازنامه در فرم 1 است و بنابراین، شرکت ها باید آن را به مقامات نظارتی ارسال کنند.

سررسید موجودی

طبق قوانین کلی، ترازنامه - فرم 1 باید به عنوان بخشی از گزارش سال گذشته حداکثر تا 31 مارس سال بعد ارائه شود. این مهلت باید هنگام ارسال ترازنامه و سایر فرم ها به خدمات مالیاتی فدرال و آمار رعایت شود.

علاوه بر این، تحت شرایط خاص، یک گزارش حسابرسی باید به Rosstat به عنوان پیوست ارسال شود. مهلت ده روز ولی حداکثر تا 31 دسامبر سال بعد تعیین شده است.

برخی از سازمان ها با توجه به نوع فعالیتی که انجام می دهند و یا با توجه به ضوابط دیگری که قانون تعیین می کند، نیاز به ارائه صورت های مالی و انتشار آن دارند. به عنوان مثال، اپراتورهای تور باید ظرف سه ماه از تاریخ تایید، گزارش های خود را به روسترود ارسال کنند.

این قانون برای سازمان هایی که پس از 30 سپتامبر سال گزارش ثبت نام کرده اند، مهلت های جداگانه ای در نظر گرفته است. با توجه به اینکه ممکن است سال تقویم آنها در این مورد متفاوت تعیین شود، تاریخ سررسید ممکن است توسط این سازمان ها در 31 مارس سال دوم پس از سال جاری تعیین شود. به عنوان مثال، Rebus LLC در 25 اکتبر 2017 عصاره ای را از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی دریافت کرد؛ گزارش حسابداری باید برای اولین بار در 31 مارس 2019 ارسال شود.

توجه!صورت های حسابداری معمولا بر اساس کل سال ارائه می شود. اما امکان ارائه آن به صورت فصلی وجود دارد. در این حالت آن را متوسط ​​می گویند. چنین اسنادی اغلب هنگام درخواست وام از بانک ها، صاحبان شرکت و غیره مورد نیاز است.

از کجا تهیه می شود؟

مفاد قوانین فدرال مقرر می دارد که فرم 1 ترازنامه و فرم 2 صورت سود و زیان و در موارد خاص فرم های دیگر باید ارائه شود:

• خدمات مالیاتی فدرال - گزارش باید در محل ثبت شرکت ارائه شود. بنابراین شعب و سایر بخش‌های جداگانه آن را ارائه نمی‌کنند و فقط شرکت اصلی صورت‌های تلفیقی را ارائه می‌کند. این کار باید در محلی که ثبت شده و با در نظر گرفتن این ادارات انجام شود.
• Rosstat - در حال حاضر ارائه گزارش به مقامات آماری الزامی است. اگر این کار انجام نشود، مانند مورد اول، ممکن است شرکت و مقامات مسئول شناخته شوند.
• برای بنیانگذاران و سایر صاحبان شرکت - این به این دلیل است که هر گزارش سالانه سازمان باید توسط صاحبان آن تأیید شود.
• نسبت به سایر دستگاه ها در صورتی که آیین نامه مربوط چنین وظیفه ای را تعریف کرده باشد.

توجه!ممکن است از بانک ها خواسته شود در هنگام درخواست انواع وام ها و استقراض از آنها گزارش ارائه کنند. به خصوص اگر گرفته شود.

در حال حاضر بسیاری از شرکت های بزرگ هنگام انعقاد قراردادها فرم 1 ترازنامه، فرم 2 صورت سود و زیان را درخواست می کنند. این باید با صلاحدید مدیریت شرکت انجام شود.

با این حال، در حال حاضر، بسیاری از شرکت های تخصصی که از طریق آنها می توانید گزارش ارسال کنید، سرویسی دارند که به شما امکان می دهد تمام اطلاعات لازم در مورد شریک را با توجه به TIN یا OGRN او به دست آورید. این داده ها توسط خود خدمات مالیاتی فدرال بر اساس گزارش های قبلی ارائه شده است.

پس از این، TIN او در خط بعدی جدول نشان داده شده است. در مرحله بعد، باید نوع اصلی فعالیت را مشخص کنید - ابتدا در کلمات و سپس در جدول با استفاده از کد OKVED2. سپس شکل سازمانی و شکل مالکیت مشخص می شود.

در مقابل، کدهای مربوطه در جدول وارد می شوند، به عنوان مثال:

• کد LLC 65 است.
• برای مالکیت خصوصی - 16.

در خط بعدی باید انتخاب کنید که داده های ترازنامه در چه واحدهایی ارائه می شود - در هزاران یا میلیون ها. جدول کد OKEI مورد نیاز را نشان می دهد. خط آخر حاوی آدرس محل موضوع است.

دارایی های

دارایی های ثابت

خط "دارایی های نامشهود" 1110 - مانده حساب 04 (به استثنای کار تحقیق و توسعه) منهای مانده حساب 05.

خط "نتایج تحقیق" 1120 - مانده حساب 04 برای حساب های فرعی که منعکس کننده تحقیق و توسعه هستند.

خط "پرس و جوهای جستجوی نامشهود" 1130 - موجودی، حساب فرعی هزینه های نامشهود برای کار جستجو.

خط "درخواست های جستجوی مادی" 1140 - مانده حساب 08، حساب فرعی برای هزینه های دارایی های مادی برای کار جستجو.

خط "دارایی های ثابت" 1150 - مانده منهای مانده.

خط "سرمایه گذاری های درآمدزا در MC" 1160 - مانده منهای مانده حساب 02 بر حسب استهلاک انباشته دارایی های مربوط به سرمایه گذاری های درآمدزا.

ردیف "سرمایه گذاری های مالی" 1170 - مانده حساب 58 منهای موجودی حساب 59 و همچنین مانده حساب 73 از نظر وام های سودمند در طول 12 ماه.

خط "دارایی های مالیات معوق" 1180 - مانده حساب 09، امکان کاهش آن با مانده حساب 77 وجود دارد.

خط "سایر دارایی های غیرجاری" 1190 - سایر شاخص هایی که باید در بخش منعکس شوند، اما در هیچ خطی گنجانده نشده اند.

خط "مجموع برای بخش" 1100 مجموع خطوط 1110 تا 1190 است.

دارایی های جاری

خط "موجودی" 1210 - مجموع شاخص ها در خط وارد می شود:

• موجودی حساب 10 منهای موجودی حساب 14 یا موجودی حساب 15 و 16
• موجودی حساب های تولیدی: 20، 21، 23، 29، 44، 46
• موجودی کالا در حساب های 41 (منهای موجودی حساب 42)، 43
• موجودی حساب 45 است.

خط "مالیات بر ارزش افزوده" 1220 - مانده حساب 19.

خط "حساب های دریافتنی" 1230 - مجموع شاخص ها وارد می شود:

• مانده بدهی و 76 منهای مانده اعتباری حساب 63 برای حساب فرعی "ذخیره بدهی های بلند مدت"؛
• مانده بدهی بابت پیشرفت های انجام شده برای عرضه محصولات و خدمات.
• مانده بدهی، حساب فرعی "تسویه حساب بیمه"؛
• مانده بدهی حساب 73 است، به استثنای مبالغ وام هایی که سود تعلق می گیرد.
• مانده بدهی حساب 58، حساب فرعی «وام های اعطایی که سود تعلق نمی گیرد».
• مانده حساب بدهکار 75;
• مانده حساب بدهکار 68، 69
• مانده بدهی حساب 71 است.