Облік відсотків за позиками 1с 8.3. Налаштування «Облік кредитів та позик» у програмах «1С»

Конфігурація: 1с Бухгалтерія

Версія конфігурації: 3.0.54.20

Дата публікації: 28.12.2017

09.01.2017 р. Банк видав короткостроковий кредит організації на придбання основного кошту вартістю 250 тис.руб. Відсотки за використаним кредитом обчислюються наступного дня після перерахування коштів на розрахунковий рахунок позичальника на залишок позичкової заборгованості та сплачуються в останній календарний день місяця за фактичну кількість днів користування кредитними коштами. Процентна ставка становить 11% річних і протягом усього терміну кредитування не змінюється. Закінчення терміну кредитування – 30.04.2017 р.
Відсотки за короткостроковим кредитом позичальник нараховує та погашає відповідно до Платіжного календаря. Якщо у вас є гроші і короткострокові кредити це не для вас, то оптимальним буде відкриття вкладу в банку. Щоб не пролетіти з вкладом ознайомтеся з https://sbankami.ru/vklady ви дізнаєтеся які вклади найкраще відкрити і на які нюанси найкраще звернути увагу!
1. Надходження позикових коштів на розрахунковий рахунок.
Банк та каса - Банківські виписки - кнопка Вступ

Заповнюємо документ надходження. Вид операції "Отримання кредиту банку". Договір вибираємо кредитний договір, він повинен мати вигляд "Інше". Рахунок розрахунків 66.01 "Короткострокові кредити"

Провести. Відкриваємо форму для перегляду проводок Дт/Кт. За кредитом рахунка 66.01 утворилася заборгованість організації перед банком.

2. Нарахування відсотків за кредитом – перший місяць
За умовами прикладу банк надав позичальнику короткостроковий кредит на строк - 111 днів включно. Відповідно, необхідно нарахувати та перерахувати відсотки за весь період користування грошовими коштами в рамках кредитного договору. Повний розрахунок відсотків по кредиту представлений у платіжному календарі:

Розрахунок відсотків за період кредитування розраховується за такою формулою:

Сума кредиту (заборгованості) * відсоткова річна ставка / 365 (366) днів * кількість днів у періоді (місяці)

Приклад розрахунку відсотків за першим місяцем: 250 000 * 11% / 365 * 22 = 1657,53 руб.
За умовами кредитного договору нараховані відсотки погашаються щомісяця.
У прикладі відсоткова ставка становить 11% річних. Відповідно, всі обчислені відсотки будуть включені до бази оподаткування з податку на прибуток. Тому відсотки за перший місяць необхідно відобразити через "Операції, введені в ручну". Відсотки за аналогічні періоди відображатимуться так само.
Розділ Операції - Операції введені вручну - Створити Операція

Заповнюємо документ використовуючи рахунки Д 91.01 "Інші витрати" та К 66.02 "Відсотки за короткостроковими кредитами"

3. Списані банком відсотки за кредитом – за перший місяць

Заповнюємо документ. Вид операції "Повернення кредиту банку". Вид платежу "Сплата процентів" Рахунок розрахунків 66.02

Провести. Сформувалися проводки Дт/Кт:

Усі наступні операції зі сплати відсотків за місяці виконуються аналогічно.
Для перевірки відображення нарахованих та сплачених відсотків за користування кредитними коштами помісячно можна скористатися звітом "Оборотно-сальдова відомість" за рахунком 66.02 "Відсотки за короткостроковими кредитами"

Зверніть увагу! Оскільки рахунок 66.02 "Відсотки за короткостроковими кредитами" є пасивним, необхідно спочатку нараховувати відсотки (за кредитом рахунки), та був їх погашати (за дебетом рахунки) щоб уникнути негативного сальдо на рахунку.

4. Списано суму боргу за кредитом банком
нар. Банк та каса - Банківські виписки - Списання

Для правильного оформлення договору позики, а також ведення податкового та бухгалтерського обліку слід звернути особливу увагу на ключові моменти, які мають бути прописані у договорі:

• Сума займу;
• Строк, на який видано кошти;
• Спосіб отримання. Найбільш пріоритетним є перерахування позики на картку працівника. Видати позику з каси можна попередньо знявши кошти з розрахункового рахунку, оскільки видача позики з готівкової виручки організації заборонена вказівкою Банку Росії від 07.10.2013р. N3073-У;
• Ціль видачі позики. Якщо позику видано придбання нерухомого майна, то позичальник звільняється від оподаткування матеріальної вигоди.
• Умови видачі – під відсотки чи безвідсотково. Якщо в договорі немає згадки про те, що позика безпроцентна або не зазначена ставка, то за договором сума відсотків дорівнює ставці рефінансування;
• Дата погашення позики: повністю або щомісячними платежами та строк сплати відсотків.

Оподаткування у позикодавця

Сума виданої позики не є витратою організації, а також не є доходом її повернення. Відсотки за користування позикою через п.6 ст.250 ПК визнаються позареалізаційним доходом і при розрахунку податку на прибуток враховуються:

Оподаткування у позичальника

Відповідно до п. 2 ст. 212 Податкового Кодексу як доход фіз.особи визнається матеріальна вигода від економії на відсотках у разі, якщо обчислений відсоток за договором позики менше двох третіх чинної ставки рефінансування, встановленої Банком Росії на дату фактичного отримання доходу платником податків:

Стаття 223 НК РФ показує, що датою отримання доходу як матеріальної вигоди від економії на відсотках з 01.01.2016г. є останній день кожного місяця. При цьому організація як податковий агент зобов'язана утримати ПДФО з матеріальної вигоди з найближчою виплатою заробітної плати за такими ставками:

• 35% - якщо співробітник податковий резидент РФ;
• 30% - якщо співробітник нерезидент РФ.

Якщо договорі відповідно до ст.212 НК РФ прописана мета позики як отримання коштів для будівництва чи придбання житла чи земельної ділянки під будівництво, то податкова інспекція на прохання співробітника видає повідомлення організації про звільнення даного працівника від оподаткування матеріальної вигоди.

Як провести позику в 1С 8.3

У програмі 1С Бухгалтерія 8.3 розрахунки за наданими позиками співробітникам ведуться на рахунку 73.01 Розрахунки за наданими позиками.

Крок 1. Видача позики співробітнику організації

Для оформлення операції з видачі позики в 1С 8.3 Бухгалтерія сформуємо платіжне доручення на перерахування коштів співробітнику організації: Банк і каса - Платіжні доручення - Створити - вид операції Видача позики співробітнику:

На підставі платіжного доручення створимо документ Списання з розрахункового рахунку:

Проведення Дт 73.01 – Кт 51 – перераховані кошти співробітнику за договором позики:

Крок 2. Реєстрація в 1С Бухгалтерія 8.3 нових утримань

Для реєстрації нових утримань перейдемо до розділу Зарплата та кадри – Довідники та налаштування – Утримання:

Натискаємо кнопку Створити та заповнюємо назву виду утримання:

• У нашому випадку – це Утримання рахунок погашення позики;
• Поле Категорія утриманнязалишимо незаповненим, оскільки із запропонованого переліку жодна категорія не підходить;
• Привласнюємо унікальний код та натискаємо кнопку Записати та закрити:

Аналогічно створюємо вид утримання - Утримання процентів за користування позикою:

Крок 3. Нарахування процентів за позиками в 1С 8.3 та відображення утримань при нарахуванні заробітної плати

Зареєструємо утримання частини боргу та нарахування відсотків за позиками у 1С 8.3 за допомогою документа Нарахування зарплатні.На закладці Утриманняза кнопкою Додатизаповнимо табличну частину:

• У колонці Співробітник – співробітник організації, із зарплати якого провадиться утримання;
• У колонці Утримання – види утримань. У нашому випадку їх два: утримання у рахунок погашення позики та утримання відсотків;
• У колонці Результат – суми утримань:

Подивимося детально розрахунковий листок:

Для відображення в бух.обліку сум утримань за основним боргом та відсотків за користування позиковими коштами оформимо документ Операція введена вручну. Формуються проводки:

• Дп 70 – Кт 73.01 – відображено утримання із зарплати в рахунок погашення боргу та відсотків;
• Дт 73.01 – Кт 91.01 – відображено інший позареалізаційний дохід у сумі відсотків за позикою:

Крок 4. Розрахунок матеріальної вигоди від економії за користування позиковими коштами та утримання ПДФО

Розглянемо, як змінювалася ставка рефінансування у період з 05.11.2015р. по 04.11.2016р.:

• З 05.11.2015р. до 31.12.2015р. ставка рефінансування дорівнює 8,25%;
• З 01.01.2016р. ставка рефінансування прирівняна до ключової ставки та становить 11%;
• З 14.06.2016р. ключова ставка, отже, і ставка рефінансування дорівнює 10.5%.

Розрахуємо відсотки за позикою та матеріальну вигоду за місяцями:

1. Листопад – за період із 05.11.2015р. по 30.11.2015р.:

• % за позикою = 72 000,00 * 6% / 365 * 27 = 319,56 руб.;
• Ставка відсотків за договором позики 6% більша за 2/3 ставки рефінансування (2/3*8.25%), тому матеріальної вигоди немає.

1. Грудень 2015р.

• % за позикою = 66 000,00 * 6% / 365 * 31 = 336,33 руб.;
• Матеріальна вигода не виникає.

1. Січень 2016р.

• % за позикою = 60 000,00 * 6% / 366 * 31 = 304,92 руб.;
• Матеріальна вигода = 60 000,00 * (2/3 * 11% - 6%) / 366 * 31 = 67,76 руб.;
• ПДФО з матеріальної вигоди = 67,76 * 35% = 24,00 руб.

Відобразимо у програмі 1С 8.3 матеріальну вигоду за допомогою операції обліку ПДФО: розділ Зарплата та кадри – ПДФО – Всі документи з ПДФО – Операція обліку ПДФО. На закладці Доходивкажемо:

• дату отримання доходу у вигляді матеріальної вигоди;
• Код доходу 2610 – Матеріальна вигода, одержана від економії на відсотках за користування позиковими (кредитними) коштами;
• суму доходу;
• Податок, обчислений за ставками 9% та 35%:

На закладці Утримано за всіма ставками:

• Дата отримання прибутку;
• Ставка оподаткування;
• Термін перерахування – пізніше дня, наступного після виплати доходу;
• Код доходу:

Утримання ПДФО у бухгалтерському обліку відобразимо за допомогою операції, введеної вручну: проводка Дп 70 – Кт 68.01 утриманий із зарплати ПДФО з матеріальної вигоди:

Для того, щоб у 1С 8.3 Бухгалтерія податок з матеріальної вигоди утримувався автоматично із зарплати співробітника, необхідно відобразити відповідні коригування в регістрах. Кнопка Ще - Вибір регістрів:

Взаєморозрахунки зі співробітниками та Зарплата до виплати:

Формуються дані:

1. Лютий 2016:

• % за позикою = 54 000,00 * 6% / 366 * 29 = 256,72 руб.;
• Матеріальна вигода = 54 000,00 * (2/3 * 11% - 6%) / 366 * 29 = 54,05 руб.;
• ПДФО з матеріальної вигоди = 54,05 * 35% = 19,00 руб.

1. Березень 2016:

• % за позикою = 48 000,00 * 6% / 366 * 31 = 243,93 руб.;
• Матеріальна вигода = 48 000,00 * (2/3 * 11% - 6%) / 366 * 31 = 54,21 руб.;
• ПДФО з матеріальної вигоди = 54,21 * 35% = 19,00 руб.

1. Квітень 2016р.:

• % за позикою = 42 000,00 * 6% / 366 * 30 = 206,56 руб.;
• Матеріальна вигода = 42 000,00 * (2/3 * 11% - 6%) / 366 * 30 = 45,90 руб.;
• ПДФО з матеріальної вигоди = 45,90 * 35% = 16,00 руб.

1. Травень 2016:

• % за позикою = 36 000,00 * 6% / 366 * 31 = 182,95 руб.;
• Матеріальна вигода = 36 000,00 * (2/3 * 11% - 6%) / 366 * 31 = 40,65 руб.;
• ПДФО з матеріальної вигоди = 40,65 * 35% = 14,00 руб.

1. Червень 2016 р.:

• % за позикою = 30 000,00 * 6% / 366 * 30 = 147,54 руб.;
• Матеріальна вигода = 30 000,00 * (2/3 * 10,5% - 6%) / 366 * 30 = 24,59 руб.;
• ПДФО з матеріальної вигоди = 24,59 * 35% = 9,00 руб.

1. Липень 2016:

• % за позикою = 24 000,00 * 6% / 366 * 31 = 121,97 руб.;
• Матеріальна вигода = 24 000,00 * (2/3 * 10,5% - 6%) / 366 * 31 = 20,33 руб.;
• ПДФО з матеріальної вигоди = 20,33 * 35% = 7,00 руб.

1. Серпень 2016:

• % за позикою = 18 000,00 * 6% / 366 * 31 = 91,48 руб.;
• Матеріальна вигода = 18 000,00 * (2/3 * 10,5% - 6%) / 366 * 31 = 15,25 руб.;
• ПДФО з матеріальної вигоди = 15,25 * 35% = 5,00 руб.

1. Вересень 2016р.:

• % за позикою = 12 000,00 * 6% / 366 * 30 = 59,02 руб.;
• Матеріальна вигода = 12 000,00 * (2/3 * 10,5% - 6%) / 366 * 30 = 9,84 руб.;
• ПДФО з матеріальної вигоди = 54,21 * 35% = 3,00 руб.

1. Жовтень 2016:

• % за позикою = 6000,00 * 6% / 366 * 31 = 30,49 руб.;
• Матеріальна вигода = 6 000,00 * (2/3 * 11% - 6%) / 366 * 31 = 5,08 руб.;
• ПДФО з матеріальної вигоди = 54,21 * 35% = 2,00 руб.

Подамо розрахунок за позикою у вигляді зведеної таблиці.

Насамперед необхідно включити функціональну опцію обліку кредитів та позик:

Меню: НСІ та адміністрування - Казначейство.

Встановлюємо прапор Кредити та депозити.

Тепер у програмі з'являється можливість запровадити кредитні договори та залишки за ними, правильно налаштувати фінансовий та бухгалтерський облік кредитів та відсотків.

2. Вводимо контрагента-кредитора та договір кредитування.

Необхідно ввести контрагента, від якого отримано позику та встановити у нього прапор Інші відносини. За наявності ознаки Інші стосунки у верхньому меню картки контрагента з'явиться пункт Кредити та депозити.

Переходимо до пункту Кредити та депозитита створюємо відповідний договір.

Важливі для правильного обліку поля виділені червоним. Їх значення необхідно вибрати з списку виходячи з суті договору.

3. Заповнюємо закладку Розрахунки договору кредитування.

Дані закладки Розрахунки використовуються у Платіжному календарі та при заповненні документів про нарахування відсотків. Жодних розрахунків програма не робить, але дозволяє заповнити графік платежів вручну або з табличного документа.

Зверніть увагу на поле Тип терміновості – воно впливатиме на рахунок обліку у регламентованому обліку.

Поля Тип терміновості, Ставку відсотків та Тип комісії ви заповнюєте безпосередньо на закладці. А ось дані розділу Терміни та суми заповнюються автоматично із графіка платежів. Графік можна заповнити за посиланням Використовуваний графік.

Заповнюєте рядки кожної закладки відповідно до графіка банку. Система сама вирахує терміни та загальні суми

У табличній частині посилаємось на створений договір. У принципі, договір можна створити з документа в списку договорів.

Зверніть увагу, що в табличній частині документа для тіла кредиту та відсотків потрібно вказати різні типи суми.

Суму залишку вказуємо самостійно. Вона не підтягується з договору та не звіряється з ним.

Наразі проводимо документ. Після відображення в обліку отримуємо проводки:

Рахунок 67 використаний тому, що під час введення договору я вказала Тип терміновості = Довгостроковий. Для короткострокових позик буде підставлятись 66 рахунок. Таким чином, дані бухгалтерського обліку сформовані.

В управлінському обліку дані з'являться:

• у розділі Казначейство - Звіти щодо казначейства - у звітах Облік кредитів та депозитів
• в Управлінському балансі розділ балансу: Джерела фінансування.

На ринку все частіше зустрічаються ситуації, коли одна компанія набуває іншої. Відбувається це з різних причин. Хтось у такий спосіб розширює свою частку ринку, хтось набуває постачальника чи покупця і таким чином підвищує свою фінансову стійкість. Дедалі більше операцій відбувається з тієї причини, що підприємці втомлюються від постійної важкої роботи, продають компанію і, по суті, вирушають на пенсію із солідним запасом коштів.

Однак з погляду регламентованих видів обліку все не так просто. Часто в організації-покупця буває недостатньо власних коштів, щоб придбати компанію, що продається і їм доводиться залучати кредитні ресурси. Оскільки така операція не є стандартною у господарській діяльності, виникає питання, як її відобразити у регістрах бухгалтерського обліку. Крім того, кредит залучається не так на операційну діяльність. Чи можливе у такому разі віднесення відсотків за кредитом на позареалізаційні витрати, які зменшують оподатковуваний прибуток?

У відповідях на ці питання, необхідно керуватися рекомендаціями положень з бухгалтерського обліку, які затверджені Міністерством фінансів РФ. Так, відповідно до них, надходження кредитних коштів є доходом, отже, не враховуються щодо прибутку. Так само як і виплата кредиту (гасіння основного боргу) не є витратою та не зменшує оподатковуваний прибуток.

Залежно від терміну, який отримано кредит, може враховуватися в 1С Бухгалтерія 8.3 на рахунку 66.03 - якщо обов'язок повернути позику настає протягом року, чи рахунку 67.03 - якщо термін кредиту становить понад 12 місяців.

Відсотки у 1С Бухгалтерія відбиваються також на рахунку 66.04 (для короткострокових позик) або 67.04 (для довгострокових).

У момент зарахування кредитних коштів, відповідно до плану рахунків, мають бути здійснені такі проведення:

Дебет рахунок 51 (аналітичний облік ведеться у розрізі розрахункових рахунків) Кредит рахунки 66.03 чи 67.03 залежно від терміну кредиту.

Відсотки нараховуються у визначену дату згідно з умовами кредитного договору. При їх нарахуванні в 1С Бухгалтерія 8.3 провадиться така проводка:

Дебет рахунка 91.02 Кредит рахунка 66.04 або 67.04.

При визначенні розміру оподатковуваного прибутку необхідно враховувати два фактори:

• відсотки за кредитним договором відображаються в обліку у тому періоді, в якому вони нараховані, незалежно від дати їх оплати банку;
• відсотки за кредитом у повному обсязі включаються до складу позареалізаційних витрат та зменшують розмір оподатковуваного прибутку. Будь-яких обмежень залежно від призначення кредиту або спрямування використання коштів не передбачено.

Відображення фактів залучення кредиту та його використання в інформаційній системі 1С Бухгалтерія здійснюється автоматично за допомогою проведення документів або типових операцій, що повністю відповідають законодавству та положенням з бухгалтерського обліку. Таким чином, використання облікових систем значно полегшує працю працівника бухгалтерії.