Šodienas rakstā piedāvājam apspriest Finanšu ministrijas 2016.gada 30.maija vēstuli Nr.31-11410-09-10/15182. Tas ir veltīts daudzām uzņēmējdarbības vienībām aktuālam jautājumam: kādi primārie dokumenti jāizmanto nomas attiecību noformēšanai? Svarīgākā! FM tajā skaidroja, vai ir nepieciešams noformēt ikmēneša izziņas par veiktajiem darbiem (pakalpojumiem) nomā.

Galvenais secinājums par to vēstules Finanšu ministrija ir tāda: lai apstiprinātu biznesa nomas darījuma izpildi, nepietiek ar vienu nomas līgumu! Nepieciešami arī primārie dokumenti, kas apstiprina faktu:

1) īpašuma nodošana nomā;

2) nomas pakalpojumu sniegšana laikā ziņošana periodā.

Īres objekta pieņemšana un nodošana

Kā teikts vēstule, nomas objekta nodošanas fakts no iznomātāja nomniekam jāapliecina ar attiecīgu primāro dokumentu. “Pilnā formā: inventārs, protokols, nokārtots, pieņemts...”.

Šim nolūkam puses parasti paraksta nomas objekta pieņemšanas un nodošanas aktu. Šī akta forma nav apstiprināta (tas ir sastādīts jebkurā formā, ņemot vērā visus obligātos datus par primāro dokumentu, kas nosaukts Art. Grāmatvedības likuma 9).

Var izmantot standarta forma Nr.OZ-1

Nomas īpašumiem atsauce uz obligāta apkopošanašī akta punkts ir skaidri ietverts Art. 795 GKU. Zinātnisko un praktisko komentāru autori par Art. 795 GKU pieraksti to: “Uzņēmējdarbības prakse paredz šāda akta iekļaušanu saturā Detalizēts aprakstsīpašums, tā atrašanās vieta, šī īpašuma vērtība nodošanas brīdī, apraksts par tā sanitāro un tehniskais stāvoklis. Pieņemšanas un nodošanas aktam var pievienot objekta tehnisko dokumentāciju, aprīkojuma, armatūras, mēbeļu un citu lietu sarakstu, kas tiek nodotas kopā ar ēku vai būvi, dokumentu kopijas, kas apliecina iznomātāja īpašumtiesības uz nomas objektu un citus. dokumentus, par kuriem puses vienojušās.”*

* Sistēmas “LIGA-LAW” Ukrainas Civilkodeksa zinātniskie un praktiskie komentāri.

Tieši no šī akta parakstīšanas brīža (ja līgumā nav noteikts citādi) sāksies atpakaļskaitīšana nomas objekta lietošanai.

Ja nomas objekta pieņemšanas un nodošanas aktu nav noformējušas puses, tad uzskatāms, ka nav notikusi faktiska nomas objekta izmantošana, kas nozīmē, ka iznomātājam nav tiesību prasīt no īrnieka īres maksājumus ( skatiet, piemēram, Čerņigovas apgabala Saimnieciskās tiesas 2016.gada 14.jūnija lēmums lietā Nr.927/470/16).

(!) Nomas objekta pieņemšanas un nodošanas akts ir jāsastāda arī attiecībā uz jebkura cita īpašuma (ne tikai nekustamā īpašuma) nomu. Piemēram, attiecībā uz īri transportlīdzeklis Ekonomikas tiesa Dņepropetrovskas apgabals (2015.gada 29.jūlija lēmums lietā Nr.904/5797/14) atzīmēja: tikai ikmēneša akti sniegtie nomas pakalpojumi nevar būt par pamatu faktiskam apliecinājumam par nomas objekta nodošanu lietošanā.

Primārais dokuments īres maksājumiem

gadā Finanšu ministrija vēstule atzīmē, ka jāsastāda atsevišķs primārais dokuments un apstiprināt noteikumu nomas pakalpojumi mēneša laikā (par īres maksājumiem). Parasti šim nolūkam tiek sastādīts darbu (pakalpojumu) pabeigšanas akts. Bet līgumā puses var arī paredzēt sastādot citu primārais dokuments, kas apliecina nomas pakalpojumu aprēķinu.

Lūdzu, ņemiet vērā: Finanšu ministrija in vēstule runā par īri kā pakalpojumu. Bet vai īrēt pakalpojumu? No kuras puses jāskatās?

No skatu punkta civilā Saskaņā ar likumdošanu īre nav pakalpojums (no nodokļu viedokļa tas ir pakalpojums). Tam uzmanību pievērsa arī Tieslietu ministrija 2004.gada 23.februāra vēstule Nr.8-11-19 un VASU iekšā 2015.gada 26.marta noteikšana Nr.K/9991/92743/11.

Pašas nodokļu iestādes piekrīt, ka nomas līgums pēc būtības nav pakalpojumu sniegšanas līgums (kategorija 103.25 ZIP).

Un tā kā īre nav pakalpojums, tad no juridiskā viedokļa akts par veiktajiem darbiem nomā nav jāsastāda. Nomas pakalpojumu apstiprināšanai principā pietiek ar līgumu, pieņemšanas aktu un maksājuma dokumentiem par īres maksājumu pārskaitīšanu.

Bet! gadā Finanšu ministrija vēstule un pašas nodokļu iestādes ( Ukrainas Valsts federālā dienesta 2016.gada 19.janvāra vēstule Nr.919/6/99-99-19-03-02-15) uzstāj, ka ir jābūt aktiem par nomas pakalpojumu sniegšanu, jo jebkurai darbībai grāmatvedībā ir jābūt balstītai par primārajiem dokumentiem (1. punkts art. Grāmatvedības likuma 9).

Autors pa lielam, iznomātājs šajā gadījumā varētu iztikt ar grāmatvedības izziņas kā primārā dokumenta noformēšanu. Bet īrniekam nepieciešams arī primārais dokuments, kas apliecina īres darījuma faktu.

Nomas akti ir svarīgi arī PVN uzskaitei (īre labi iekļaujas pakalpojumu sniegšanas nodokļu definīcijā - p.p. 14.1.185 NKU). Galu galā nodokļu saistības par PVN rodas no pirmā notikuma: avansa maksājuma saņemšanas vai parakstot dokumentu kas apliecina pakalpojumu sniegšanas faktu ( 187.1. punkts NKU). Tāpēc neiztikt bez primārā dokumenta, kas apliecina pakalpojuma sniegšanas faktu!

Labāk noformēt īrei veikto darbu (pakalpojumu) aktus. Tie ir svarīgi ne tikai grāmatvedības uzskaitei, bet arī PVN saistību aprēķināšanai.

Vai aktus var sastādīt nevis reizi mēnesī, bet retāk: piemēram, reizi ceturksnī?

Ja esi PVN maksātājs, tad būtu jāsastāda akti katru mēnesi(īpaši attiecībā uz īri ar sekojošu samaksu). Galu galā, ņemot vērā PVN pirmā notikuma noteikumu, nodokļu iestādes uzstās, ka, tā kā nomas pakalpojums faktiski tiek sniegts kārtējā mēnesī, tad arī PVN saistības par to ir jāatspoguļo kārtējā mēnesī. Un diez vai viņus pārliecinās fakts, ka akti tiek sastādīti ar atšķirīgu biežumu, piemēram, reizi ceturksnī.

Kāds datums jāiekļauj nomas pakalpojumu aktos?

“Primārais ziņojums” jāsastāda saimnieciskās darbības laikā. Ja tas nav iespējams, tūlīt pēc tā pabeigšanas ( 1. daļa Art. Grāmatvedības likuma 9).

gadā Finanšu ministrija vēstule atzīmē, ka nomas pakalpojumu akta (vai cita primārā dokumenta, kas to aizstāj) sastādīšanas datums ir tā parakstīšanas datums.

Tāpēc labāk ir datēt nomas līgumus pārskata mēneša pēdējā kalendārā diena(ja tas iekrīt nedēļas nogalē, tas nav nekas liels, jo Grāmatvedības likums neprasa, lai primārie dokumenti tiktu sastādīti tikai darba dienās). Pēdējais sastādiet nomas aktu strādniekiem nav pareizi norādīta mēneša diena - tas neaptvers daļu no mēneša (nedēļas nogales) un dokuments tiks izsniegts pirms saimnieciskās darbības pabeigšanas.

Īpašu uzmanību ir pelnījusi situācija, kad īres akts tiek sastādīts nākamā mēneša pirmajā darba dienā. Grāmatvedībā nomas darījums ir jāveic tajā mēnesī, kurā tas tika veikts ( 5. klauzula art. Grāmatvedības likuma 9), neatkarīgi no tā, kurā datumā akts sastādīts (uz to vērš uzmanību arī Finanšu ministrija vēstule).

Bet PVN gadījumā svarīgs ir pirmā notikuma datums. Līdz ar to, ja pirmais notikums ir akta parakstīšana, tad faktiski šajā situācijā PVN saistības radīsies tikai nākamajā periodā. Nodokļu iestādēm tas noteikti nepatiks ( Valsts nodokļu administrācijas 2010.gada 20.maija vēstule Nr.9895/7/16-1517-08, Nr.5766/5/16-1518)!

Nomas līgumus labāk datēt mēneša pēdējā kalendārajā dienā, pat ja tā iekrīt nedēļas nogalē.

Minēsim sniegto nomas pakalpojumu akta sastādīšanas piemēru.

Praksē, iznomājot īpašumu, bieži rodas jautājums: kādi pirmie dokumenti, kas apliecina izīrētāja ienākumus un īrnieka izdevumus, ir nepieciešami? Vai izīrētājam ir pienākums ar īrnieku parakstīt ikmēneša aktu par veiktajiem darbiem (sniegtajiem pakalpojumiem)?

Lielajā biznesā un iepirkšanās centri, kur īrnieku skaits mērāms simtos, nomas pakalpojumu sniegšanas akta parakstīšana ar katru no viņiem prasa lielus darbaspēka resursus un laiku. Tomēr īrnieku firmu grāmatveži dažkārt uztraucas par to, vai viņiem ir pamats attiecināt īre izdevumiem grāmatvedības un nodokļu uzskaites vajadzībām, ja šāda akta nav? Mēģināsim to izdomāt.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa pantiem

IN Civilkodekss īres attiecības Tos regulē 34.nodaļa, bet noteikumus par maksas pakalpojumu sniegšanu - 39.nodaļa. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 779.panta 2.punktā ir paskaidrots, ka sakaru pakalpojumu sniegšanas līgumiem piemērojami 39.nodaļas noteikumi. medicīnas, veterinārijas, audita, konsultāciju, informācijas pakalpojumi, apmācību pakalpojumi, tūrisma uzturēšana un citi pakalpojumi. Tajā pašā laikā 34. nodaļā nav nekādas atsauces uz ko nomas līgumi var piemērot atsevišķus noteikumus līgums par maksas pakalpojumiem. Tāpēc īre nav pakalpojums, bet atsevišķa suga uzņēmējdarbības aktivitāte.

Apjukums liecībās

Šo viedokli atbalstīja arī Krievijas Finanšu ministrija savā 2004. gada 26. oktobra vēstulē Nr. 03-03-01-04/1/86, ko parakstīja toreizējais Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta direktora vietnieks. A.I. Ivanejevs. Saskaņā ar finanšu departamenta datiem, īres maksājumi, maksāja nedzīvojamo telpu nomas līgums, jāiekļauj citos izdevumos, ja tie ir pamatoti un apstiprināti ar attiecīgiem primārajiem dokumentiem ( nomas līgums, pieņemšanas akts, īres maksājumu rēķini, maksājuma uzdevumi u.c.). Kā redzat, veiktā darba akts (sniegtie pakalpojumi) starp nepieciešamie dokumenti nav nosaukts.

Turklāt Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2005.gada 5.septembra vēstulē Nr.02-1-07/81 teikts: ja līgumslēdzējas puses ir noslēgušas nomas līgums un parakstīja mantas pieņemšanas un nodošanas aktu, kas ir pakļauts īrei, tad no tā izriet, ka pakalpojumu pārdod (patērē) līguma puses. Un tāpēc organizācijām ir pamats sastāvā nodokļu bāze Ienākuma nodoklim ņem vērā gan ienākumu apmēru no šāda pakalpojuma pārdošanas (iznomātājam), gan izdevumus saistībā ar pakalpojuma patēriņu (īrniekam).

Šie pamati organizācijām rodas neatkarīgi no pakalpojuma pieņemšanas akta parakstīšanas, jo īpaši tāpēc, ka prasību par tā obligātu sagatavošanu neparedz ne Nodokļu kodekss, ne grāmatvedības tiesību akti. Neskatoties uz to, ka Federālais nodokļu dienests nomu nosauca par pakalpojumu, tas joprojām atzīst, ka divpusēja akta sastādīšana tāds gadījums nav nepieciešams.

Taču nepilnu gadu vēlāk Finanšu ministrija izdeva vēl vienu vēstuli - 06/07/2006 Nr.03-03-04/1/505, kurā runāja par obligātu ikmēneša pārskata sagatavošanu par 2006. gada 6. jūlija ziņojuma sniegšanu. pakalpojumus nekustamā īpašuma noma. Ņemiet vērā, ka šo dokumentu parakstīja arī A.I. Ivanejevs. Laika periodā (1 gads un 7 mēneši), kas pagāja starp šo divu Finanšu ministrijas vēstuļu parādīšanos, nav notikušas nekādas izmaiņas civillikumā saistībā ar īres attiecības , nenotika. Tomēr Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts tika grozīts ar 2005. gada 6. jūnija federālo likumu Nr.58-FZ, kas ļāva izdevumus apstiprināt ne tikai ar dokumentiem, kas noformēti saskaņā ar Krievijas likumdošana, bet arī ar dokumentiem, kas netieši apliecina veiktos izdevumus. Tādējādi stingru noteikumu ievērošana, noformējot dokumentus, vairs nav priekšnoteikums Lai atzītu izdevumus, bija pietiekami uzrādīt visus dokumentus, kas varētu apstiprināt veiktos izdevumus. Tāpēc jaunākā finanšu departamenta vēstule uz šo nodokļu maksātājiem pozitīvo izmaiņu fona izskatījās, maigi izsakoties, dīvaina.

Bet tajā pašā 2006.gadā Finanšu ministrija, it kā atjēgusi, izdeva 2006.gada 9.novembra vēstuli Nr.03-03-04/1/742, kuru jau parakstīja S.V. Razgulins. Tajā teikts, ka ikmēneša nomas līguma ietvaros sniegto pakalpojumu aktu slēgšana, lai dokumentētu izdevumus īres maksājumi nav nepieciešams. Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests Maskavai atsaucās uz šo finanšu departamenta vēstuli savos paskaidrojumos (2007. gada 26. marta vēstules Nr. 20-12/027737, 2008. gada 1. aprīlis Nr. 20-12/030773, datēta 2008.gada 27.jūnija Nr.20-12/060981 un datēts ar 06/30/2008 Nr.20-12/061162).

Pagājušā gada rudenī Finanšu ministrija sagatavoja vēl vienu vēstuli - 2008.gada 6.oktobra Nr.03-03-06/1/559, kas apliecina iepriekš pausto nostāju: sastādīt nomas akti izdevumu apliecinājums nav vajadzīgs.

Cerēsim, ka šis jautājums beidzot ir likts mierā.

Vai izīrētājam ir pienākums ik mēnesi izrakstīt īrniekam rēķinus un izziņas par apkalpošanu? Nomas līgumā tas nav paredzēts.

Ja pakalpojumu sniegšanas sertifikāts nav paredzēts nomas līgumā, tas nav jāizsniedz. Šajā gadījumā īres aprēķini apstiprina jebkurus dokumentus, kas noformēti atbilstoši likuma prasībām. Tai skaitā pušu noslēgts līgums, īres maksājumu grafiks, mantas pieņemšanas un nodošanas akts, rēķins par pakalpojumu apmaksu u.c.

Tajā pašā laikā, ja nomas līgumā nav paredzēts rēķins par apmaksu, tā izrakstīšana arī nav nepieciešama. Maksājuma uzdevums vai bankas izraksts apstiprinās īres maksājumus.

Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh sistēmas materiālos

Situācija:Kurā brīdī, aprēķinot ienākuma nodokli, summa jāatzīst ieņēmumos? īre, ja pārskati par pakalpojumu sniegšanu netiek sastādīti katru mēnesi. Īpašuma izīrēšana ir organizācijas galvenā darbība. Organizācija izmanto uzkrāšanas metodi

Atzīt īri kā ienākumus katra mēneša pēdējā dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. pants).

Saskaņā ar uzkrāšanas metodi ienākumus atzīst tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā tie radušies (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 1. punkts). Saskaņā ar līgumiem, kas attiecas uz vairākiem pārskata (taksācijas) periodiem, ienākumi ir jāsadala starp tiem, ievērojot vienotas ienākumu un izdevumu atzīšanas principu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 2. punkts).

Ja organizācija izmanto uzkrāšanas metodi un īpašuma nodošana īrēšanai ir viena no tās galvenajām darbībām, tad ienākumi jāatzīst šī pakalpojuma pārdošanas dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 3. punkts). Autors vispārējs noteikums faktiskās nomas pakalpojumu sniegšanas datums ir ikmēneša akta parakstīšanas diena.

Tajā pašā laikā likumdošana neuzliek par pienākumu iznomātājam izsniegt ikmēneša izziņas par pakalpojumu sniegšanu saskaņā ar nomas līgumu. Šajā gadījumā pakalpojums nodokļu vajadzībām tiek atzīts par darbību, kuras rezultātiem nav būtiskas izpausmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 38. panta 5. punkts). Nomas līguma ietvaros iznomātājs sniedz nomas pakalpojumus īrniekam nepārtraukti (katru dienu) visā līguma darbības laikā.

No iepriekš minētā var secināt, ka, ja nav aktu par pakalpojumu sniegšanu, iznomātājam ir jānosaka ienākuma nodokļa bāze (ieskaitot ienākumus), pamatojoties uz katra pārskata (taksācijas) perioda rezultātiem (54.panta 1.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. pants, 286. pants). Pēc šādas loģikas Krievijas Finanšu ministrija ieņēma līdzīgu nostāju 2007. gada 4. aprīļa vēstulēs Nr. 03-07-15/47 (nodokļu inspekciju uzmanība tika vērsta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 28. aprīļa vēstuli). , 2007 Nr. ШТ-6-03/360) , 2005. gada 8. februāris Nr. 03-04-11/21. Neskatoties uz to, ka šīs vēstules attiecas uz PVN aprēķināšanas jautājumiem, tajās izklāstītie argumenti par nomas pakalpojumu sniegšanas datumu ir attiecināmi arī uz ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtību.

nomas līgums ir nomas maksājumu summa (īre) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 606. pants).

Dokumentēšana

Visi organizācijas saimnieciskie darījumi jādokumentē ar primārajiem grāmatvedības dokumentiem (2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 1. daļas 9. pants).

pušu noslēgts līgums, īres maksājumu grafiks, īpašuma pieņemšanas un nodošanas akts, rēķins par pakalpojumu apmaksu uc Šajā gadījumā akts par nomas pakalpojumu sniegšanu ir nepieciešams tikai tad, ja tas ir sniegts par nomas līgumā. Šim viedoklim piekrīt regulējošās aģentūras (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 24. marta vēstules Nr. 03-03-06/1/12764, 2011. gada 16. novembris Nr. 03-03-06/1/ 763, Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2013. gada 1. novembris Nr. OA-4-13/19652).

Viens no būtiski nosacījumi nomas līgums ir nomas maksājumu summa (īre) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 606. pants).

Dokumentēšana

Katrs saimnieciskais darījums jādokumentē ar primāro grāmatvedības dokumentu (2011.gada 6.decembra likuma Nr.402-FZ 9.panta 1.punkts). Nomas maksas aprēķinus var apstiprināt ar jebkuriem dokumentiem, kas noformēti atbilstoši likuma prasībām. Ieskaitot

Krievijas Federācijas tiesību aktos ir noteiktas vairākas prasības biznesa darījumu atbalstam, tostarp kompetenta juridiskā nozīmē dokumentācija. Detalizētai izskatīšanai ņemsim telpu nomas darbu sertifikāta paraugu un mēģināsim atbildēt uz jautājumu, vai ir nepieciešami sertifikāti telpu nomai.

Akti par telpu nomu

Viena no prasībām ir subjektu pienākums, iznomājot īpašumu, apstiprināt darījumus ar primārajiem dokumentiem. Apskatīsim divus galvenos:

1. Pieņemšanas akts - īpašuma nodošana nomā (Civilkodeksa 795. pants).

Tieši šis dokuments apliecina nomas līguma priekšmeta nodošanas faktu un tā sākumu. Ja tiek apstiprināta tiesisko attiecību pušu piekrišana paņemt mantu, kuras stāvoklis atbilst līguma nosacījumiem. Pēc atgriešanas tiek noformēts pieņemšanas un nodošanas akts, kurā norādīts īres tiesisko attiecību beigas.

1. Sertifikāts par veikto darbu (sniegtajiem pakalpojumiem).

Šis dokuments nodrošina īpašuma lietošanas tiesības pēc tam, kad to ir parakstījis namīpašnieks un telpas īrnieks. Ja līgumā ir norādīts papildu primārais dokuments, kurā atspoguļoti aprēķini par sniegtajiem pakalpojumiem (īpašuma noma), tad tas tiek sastādīts saskaņā ar Finanšu ministrijas 2016.gada 30.maija vēstuli Nr.31-11410-09- 10/15182 lpp. 15 (turpmāk – Vēstule Nr. 15182); Valsts fiskālā dienesta 2016.gada 19.janvāra vēstuli Nr.919/6/99-99-19-03-02-15 (turpmāk – Vēstule Nr.919), obligāti norādot nomas maksas apmēru. Papildus noteikta nomas pakalpojumu sniegšanu un samaksu apliecinošu maksājumu dokumentu nepieciešamība (Vēstule Nr.919).

Bieži vien līgumā ir paredzēts, ka īrnieks atlīdzina izmaksas komunālie pakalpojumi. Lai to izdarītu, iznomātājs iesniedz īrniekam apliecinošus maksājumu dokumentus no komunālajiem pakalpojumu sniedzējiem un uzskaita nepieciešamos pakalpojumus. Dažreiz ir ērti papildus izsniegt sertifikātu par sniegtajiem pakalpojumiem ar to izmaksu atlīdzināšanu. Šie dokumenti ir nepieciešami, lai apstiprinātu pušu īres tiesiskās attiecības (izdevumus).

Jums jāzina, ka tikai savlaicīgai, savstarpējai augstākminēto juridisko formu parakstīšanai ir juridisks spēks.

Telpu īres akti aizsargā gan namīpašnieka, gan īrnieka tiesības

Akts tiek uzskatīts par likumīgu, ja to parakstījusi tikai viena puse (proti, līgumslēdzējs) ar obligātu norādi, ka pretējā puse atteicās parakstīt. Tomēr šajā gadījumā ir nepieciešami liecinieku paraksti. Atteikums neietekmē juridisko spēku un var tikt uzskatīts par atteikumu pieņemt darbu vai pakalpojumus.

Nepilnīgs (abu pušu neparakstīts) telpu pieņemšanas un nodošanas akts, piemēram, vai tā neesamība vispār var radīt materiālus zaudējumus abām līguma pusēm. Un, ja pārbaudes laikā nav dokumentu, kas faktiski apstiprina nomu, uzraudzības iestāde var uzskatīt šo situāciju par Art. 9. likuma 07.16.99. Nr.996-XIV 1.2.punktu, ar Finanšu ministrijas 05.24.95. rīkojumu Nr.88 (turpmāk – Noteikumi Nr.88) apstiprināto noteikumu 1.2.

Primārie dokumenti

Par pamatu uzturēšanai likumdevējs noteica primārās dokumentācijas noformēšanas nepieciešamību grāmatvedība. To neesamības gadījumā Valsts fiskālā dienesta iestāde neizskatīs attaisnotos izdevumus, kas ietekmē apliekamās peļņas aprēķinu.

Obligātie noteikumi, kas atrodas primārajos dokumentos

Atzīmēsim galveno svarīgo informāciju, kurai saskaņā ar likumu ir jābūt primārajā dokumentā, piemēram, apliecība par darbu izpildi saskaņā ar nomas līgumu (Noteikumu Nr. 88 2.4. punkts):

1. Dokumenta nosaukums.
2. Sagatavošanas datums. Finanšu ministrija ar vēstuli Nr.15182 noteica pieņemšanas akta izsniegšanas laiku. nedzīvojamās telpas– parakstīšanas datums, mēnesis, gads. Mēs iesakām pievērst uzmanību šim punktam: šis datums apstiprina faktiskās nomas līguma priekšmeta nodošanas brīdi, no kura sākas tā termiņa atskaite. Veikto darbu (sniegto pakalpojumu) akta noformēšanas laiks parasti iekrīt pārskata perioda pēdējā dienā, kad objekts tiek iznomāts.
3. Informācija par darbuzņēmēju (norādīta, pamatojoties uz informāciju dibināšanas dokumentos).
4. Klienta informācija.
5. Apkopošanas forma parasti ir tabulas veidā, norādot:

• sērijas numurs;
• darba nosaukums;
• cik lielā mērā;
• vienības;
• katras veiktās operācijas izmaksas. Pēc Finanšu ministrijas datiem, summa īres maksājums uz līgumā noteikto laiku ir jāapliecina ar dokumentu in obligāts;
• kopējā summa. Summa zem tabulas norādīta ar un bez PVN. Kopējo summu raksta ar vārdiem.

1. Obligāts precizējums, norādot, ka iznomātājam nav pretenziju un viņš piekrīt norādītajiem datiem.
2. Darījumu veicēju amati, personīgie paraksti, norādot uzvārdus un iniciāļus. Šīs personas ir atbildīgas par tā izpildi.

Lai, iznomājot telpas, veiktā darba aktam būtu juridisks spēks, tam jābūt pareizi noformētam

Kā tiek dokumentēts pabeigtais darbs

Lai izvairītos no pārsteigumiem, slēdzot līgumu, labāk ir iepriekš vienoties par šī dokumenta formu:

1. Jāaizpilda rakstiski. Mutiskajai vienošanās nav juridiska spēka.
2. Jābūt informācijai par īpašumu.
3. Ja dokumentam ir vairākas lapas, uz katras no tām jābūt pušu parakstiem – lai novērstu to aizstāšanu.
4. Pēc darījuma dalībnieku skaita - divi eksemplāri.

Ja starp pusēm rodas strīdi, tas ir viens no pamatiem to izšķiršanai tiesā.

Ko darīt, ja ir kļūda

Tālāk ir sniegti bieži sastopamu problēmu piemēri un to risināšanas veidi:

1. Iznomātājs apliecībā par veiktajiem darbiem (sniegtajiem pakalpojumiem) kļūdaini norādījis citu iznomātā īpašuma platību.

Līgumā pieņemšanas un nodošanas aktā - viena joma, veikto darbu (sniegto pakalpojumu) aktā - cita. Kā es varu veikt precizējumu? Iesakām izmantot Noteikumu Nr.88 4.2. un 4.4.punkta normas: kļūdu labo, pārsvītrojot, ierakstot pareizu ierakstu un labojuma datumu, ko apliecina ar dokumentu parakstījušo personu parakstiem. Tādējādi likumdevējs noteica iespējamo primāro dokumentu labošanas kārtību.

Vēl viena iespēja: pirms pārskata perioda beigām īres īpašuma īpašnieks sastāda jaunu aktu ar atjaunotiem datiem un nosūta to īrniekam parakstīšanai un uzskaites atzīmei. Pavadvēstulē norādīts dokumenta aizstāšanas iemesls.

1. Ja kļūda bija īres maksājuma apmērā, kā rezultātā tika veiktas izmaiņas nodokļa rēķinā, tad iznomātājs sastāda korekcijas aktu, norādot nepieciešamo summu.

Sākotnēji izrakstītā nodokļa rēķina precizējuma aprēķins un jauns nodokļu dokuments tiek izsniegts ar turpmāku reģistrāciju Vienotajā nodokļu rēķinu reģistrā.

Ja kļūda tiek atklāta vēlāk (nākamgad), uzņēmums veic labojumus, vadoties pēc P(S)BU 6 un saskaņā ar nodokļu uzskaite– tiek precizēta ienākuma nodokļa deklarācija.

Ja, nomājot telpas, darbu izpildes aktā tiek konstatētas kļūdas, tās steidzami jālabo

Problēmu labošanas funkcijas

Atradīsim atbildes uz izplatītākajām problēmām tabulā:

Rekvizīti	Kā aizpildīt	Kādas ir briesmas
Pilns nosaukums	Pabeigtā darba aktu par nedzīvojamo telpu īri var sastādīt brīvā formā.	Primārā dokumentācija, kas ir bezpersoniska – nav vārda, izdevumus neapstiprina. Nodokļu iestādes apliks papildu ienākuma nodokli.
Pasūtītāja un darbuzņēmēja INN		Organizāciju identificē ar TIN. Kļūdas rezultāts būs izdevumu atsaukšana.
Nosaukums, izmaksas	Izmaksas norādītas rubļos un kapeikās. Nosaukumam jābūt konkrētam.	Neprecīzs, neskaidrs nosaukums, neatbilstība starp līgumā norādītajām izmaksām un darbu (pakalpojumu) izpildes sertifikātu ir nereāla darījuma pazīme. Nepieciešams izpildes akts ar precizējumiem (šķīrējtiesas lēmums Ziemeļrietumu rajons datēts ar 2015.gada 18.decembri lietā Nr.A42-8166/2014). Var izsniegt kā pielikumu izpildīto darbu (pakalpojumu) aktam.
Paraksti, zīmogi	Ja pilnvarots darbinieks parakstās zem pilnvaras, tad tiek norādīts viņa amats, iniciāļi un pilnvaras rekvizīti. Organizācijai, kas darbojas bez zīmoga, tāda var nebūt.	Akts, kurā nav parakstu vai kurā ir nepiederošu personu paraksti, nedod tiesības uz izdevumiem. Pieprasiet darījuma partnera apstiprinājumu par drukāšanas atteikumu. Pretējā gadījumā var rasties strīdi ar nodokļu organizāciju.
vienošanās	Skatiet līgumu	Šāda saite nav obligāta. Tomēr tas palīdzēs identificēt pakalpojumu. It īpaši, ja tiek slēgti vairāki līgumi vienlaikus.
Pušu nosaukumi	Var norādīt saīsinātu vai pilnu, tas nav tik svarīgi.	Ja TIN ir pareizi reģistrēts, tad neprecizitāte organizācijas nosaukumā netraucēs ņemt vērā izdevumus (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 12. februāra vēstule Nr. GD-4-3/2104). Labāk tomēr to salabot.
kontrolpunktu ballītes	Labāk ir atsaukties uz līgumu un salīdzināt to ar izrakstu no Vienotā valsts juridisko personu reģistra

Telpu nomas pieņemšanas un nodošanas akta sastādīšana vienmēr notiek izpildes procesā nomas līgums. Tādējādi akts nav patstāvīgs, bet kalpo kā galvenā dokumenta pielikums.

FAILI

Darbības nozīme

Akta lomu ir grūti pārvērtēt. Tā galvenā nozīme ir saistīta ar to, ka nomas līgums būtībā ir priekšlīgums un bez akta tas netiek uzskatīts par pabeigtu (spēkā).

Tas ir akts, kas apliecina telpu nodošanas faktu no vienas personas otrai, līdz ar to pierāda īres līguma izpildes faktu.

Ikviens iznomātājs, izīrējot savu īpašumu, ir ieinteresēts, lai tas būtu kārtībā, nav bojāts, neplīst un pēc iespējas mazāk nolietojas.

Akts sastādīts arī, lai apliecinātu faktu, ka telpas nodotas īrēšanai apmierinošā stāvoklī, bez topošā īrnieka pretenzijām un komentāriem.

Ja īrējamo kvadrātmetru ekspluatācijas laikā nomnieks nodarīs tiem kādus zaudējumus, viņam būs jāuzņemas materiālo zaudējumu atlīdzība. Tādā pašā veidā akts tiek veidots, nododot telpas no īrnieka atpakaļ īpašniekam.

Par kādām telpām jāsastāda akts?

Iznomāt var jebkuras telpas, ar dažiem likumā noteiktajiem izņēmumiem. Parasti nomas līgumi tiek slēgti attiecībā uz tirdzniecības, biroja, ražošanas, noliktavu un dzīvojamām telpām.

Šajā gadījumā akts ir jāsastāda jebkurā gadījumā, tai skaitā neatkarīgi no nomas termiņa (t.i., arī tad, ja nomas termiņš ir tikai dažas dienas).

Kā reģistrēt telpu stāvokli

Sastādot aktu, pēc iespējas detalizētāk jāapraksta īrētās telpas. Jo īpaši jums jānorāda:

• sienu un starpsienu, grīdu un griestu stāvoklis (ja nepieciešams, aktā varat iekļaut pat informāciju par materiāliem, no kuriem tie izgatavoti);
• informācija par logu konstrukcijām, elektroiekārtām (rozetes, slēdži, lampas u.c.), ūdensapgādes, apkures un kanalizācijas sistēmām.

Ja telpās ir kādi citi vērtīgi elementi, kas, pēc saimnieka domām, ir jālabo, tie arī jānorāda dokumentā. Gadījumos, kad telpas tiek izīrētas pēc remonta vai, gluži otrādi, nepieciešamības remontdarbi, tas arī ir jānorāda aktā.

Kas sastāda telpu pieņemšanas un nodošanas aktu nomai?

Parasti akta sastādīšanas uzdevums ir uzņēmuma darbiniekam, kurš ir iznomājamo kvadrātmetru īpašnieks. Tas varētu būt juriskonsults, administrators, mājsaimniecības vadītājs utt. Galvenais nosacījums, lai šī persona spētu pareizi novērtēt īrētās telpas stāvokli un būtu priekšstats par to, kā pareizi noformulēt aktus. Mēs ceram, ka, ja jums nav daudz zināšanu, šis materiāls jums palīdzēs.

Akta sastādīšanas iezīmes

Aktam nav obligātas vienotas formas, tāpēc iznomātāju uzņēmumu darbiniekiem ir visas tiesības uzrakstīt aktu jebkurā formā vai, ja organizācijai ir izstrādāts un apstiprināts dokumenta paraugs, pēc tā parauga. Šajā gadījumā ir nepieciešams, lai dokuments atbilstu diviem pamatnoteikumiem: pēc sastāva tas atbilst biroja darba normām un saturā ietver noteiktu informāciju.

Akta galvenes aizpildīšana

Galvenē tiek ievadīts šāds:

• dokumenta nosaukums, tā numurs un sagatavošanas datums;
• to organizāciju nosaukums, kas ir izīrētājs un īrnieks, norādot vadītāju vai viņu likumīgo pārstāvju amatus un pilnus vārdus un uzvārdus;
• objekta nosaukums un tā adrese, kā arī telpu platība (kvadrātmetros);
• ja vēlas, aktā var norādīt saiti uz īpašumtiesību apliecību, kadastra numuru utt.

Akta galvenās daļas aizpildīšana

Telpu stāvokļa apraksts ir ļoti svarīga akta sastāvdaļa. Īpaša uzmanība jāpievērš šai sadaļai. Šeit jums jāieraksta:

• telpas izskats (sienas, griesti, grīda, durvis, logi);
• apliecināt, ka elektroierīces, ūdensapgāde, apkure un citas komunikācijas ir normālas;
• ja telpas tiek izīrētas ar izveidotu pieslēgumu, interneta aprīkojumu, ugunsgrēka trauksme un citi tehniskās ierīces, tas būtu jāatspoguļo arī tiesību aktā.

Ja ir kādi trūkumi, tie ir jāatzīmē, lai turpmāk nerastos situācija, kad saimnieks mēģina iekasēt no īrnieka materiālo zaudējumu atlīdzību par bojājumiem un bojājumiem, kurus viņš nav pieļāvis.

Ja ir kādi citi dokumenti, ko puses vēlas pievienot aktam (tostarp foto un video pierādījumi), to klātbūtne aktā ir jāatzīmē kā atsevišķa rindkopa.

Kam jāpievērš uzmanība reģistrējoties

Akta ārējais noformējums, kā arī tā teksts ir pilnībā atstāts sastādītāja ziņā. Aktu ir atļauts rakstīt manuāli vai rakstīt datorā, noformēt uz organizācijas noteiktās veidlapas vai parastas papīra lapas.

Dokumentam jābūt parakstītam (šajā gadījumā telpu pieņemšanā un nodošanā iesaistīto personu autogrāfiem jābūt “dzīviem”).

Bet veidlapu, izmantojot zīmogu vai zīmogu, nepieciešams apliecināt tikai tad, ja zīmogu izstrādājumu lietošanas norma ir noteikta organizāciju iekšējos normatīvajos dokumentos.

Aktam jābūt vismaz izdrukātam divos eksemplāros– pa vienam katram no interesentiem, bet nepieciešamības gadījumā var izgatavot tā apliecinātas kopijas.

Akta glabāšanas nosacījumi un termiņš

Tā kā akts ir neatņemama nomas līguma sastāvdaļa, tas jāglabā kopā ar to atsevišķā mapē. Uzglabāšanas ilgumu nosaka uzņēmuma iekšējie noteikumi vai Krievijas Federācijas tiesību akti. Pēc nomas līguma aktualitātes zaudēšanas un dokumentu glabāšanas termiņa beigām dokumentu var likvidēt.