税務当局にはさまざまな監査があります。カメラとフィールドの2つに関心があります。 監査の目的は同じです。会社が必要なだけ多くの税金を支払っていることを確認することです。 そして、彼が支払わない場合は、不足している金額を請求してください。
カメラチェック。税務署は、会社に出向かずに机上監査を行います。 確認するために、税務当局は申告書を調査し、疑問を呈する項目があれば説明を求めます。
机上監査の場合、許可を得る必要はありません。税務当局は、あらゆる企業の申告を確認する権利を有します。 ただし、制限があります。税務署は、特定の申告についてのみ説明を求めることができます。 会社は第 3 四半期の申告書を提出します。これは、質問が第 3 四半期の取引に関するものであることを意味します。
デスク監査の一環としての税務リクエストのスキャン
出口チェック。現地検査は会社のオフィスまたは検査所で行うことができますが、通常は検査官がオフィスに来ます。 検査官は、書類を要求し、施設を検査し、従業員と話をします。
税務当局の仕事は、その場で物事を整理することです。 たとえば、会社は書類に従って砕石を購入しますが、輸送のための倉庫、従業員、または輸送手段はありません。 おそらく、購入は架空のものです。
税務署にはそのように来る権利はありません。まず、税金の過少支払いの疑いを支持する証拠を収集し、次の四半期の監査計画を作成し、それをより高い税務当局と調整する必要があります。正式名称は連邦です。関連する件名のロシアの税務サービス。
税務当局は監査を警告すべきか
税務署に彼の到着について警告することを義務付ける法律はないので、警告を要求することはできません。
実際には、企業は通常、検証について学びます。 これは、税務署が会社に電話して、監査の任命に関する決定を下すときに発生します。 会社に電話すると、税務署から通知があります。
検証決定は公式文書です。 意味：そのような税務署は、そのような会社のオンサイト監査を任命します。
現地調査決定のスキャン
通知の問題はタイミングです。 経験上、会社は現場検査の 1 週間前にそれを受け取りますが、これは準備する時間が短すぎます。
立入検査については、より早く知ることができます。 会社が税金に関心を持っていることを理解するのに役立つ間接的な兆候があります。 企業が兆候の 1 つを発見した場合、オンサイト検査の準備に 3 ～ 6 か月かかります。
3年間のお取引依頼
税務署はいきなり会社に来るわけではなく、まず現地調査で理由がないか調べます。 ここで、事前テストが役に立ちます。
事前スクリーニング分析は、検査官が企業に関する書類を収集するプロセスの正式名称です。 これには、税務当局が文書から理解したすべてが含まれます。 例えば：
- 会社が提出したレポートと、検査官が見つけたエラー。
- 支払った税金と競合他社が支払った金額。
- どの商品を、誰から、どのくらいの量で、いくらで購入したか。
- 誰から、いくら、何のためにお金を受け取ったのか。
- 就業者数;
- 銀行口座;
- どのような交通手段を購入しましたか。また、交通警察から罰金を科されましたか。
- パートナーの中に一日のパートナーがいるかどうか。
- 交通警察からの罰金はありましたか？
- 関係者および相互依存者のリスト。 たとえば、ある会社では夫が取締役であり、別の会社では妻です。 同時に、企業は互いに商品を購入します。
税金は、オープンソースからの情報、他の政府機関からの情報、たとえば交通警察や登記所からの情報を収集します。 また、会社からの情報を求めます。
それがどのような要求であるかを理解するには、その根拠を調べる必要があります。 税務当局が机上監査中に書類を要求する場合、次のように記述します。要求の根拠は机上監査です。
監査前の分析について話している場合、税務署はほとんどの場合、税法第 93.1 条を参照します。 依頼の特徴は、2～3年の取引に関する質問です。
監査前分析の一環としての税務請求のスキャン
リクエストでは、税金が求めていることに注意してください。 これは、疑惑の原因を理解するのに役立ちます。
税務署は、Yagodnaya Polyana に価格と競合他社の分析を依頼しました。 「ポリアナ」がお送りしました。
税務当局は、Polyana が特定のクライアントの価格を過小評価していたという確認を求めていたことが判明しました。 このクライアントは、Yagodnaya Polyana の所有者の妻のビジネスであり、低価格は課税ベースを減らし、より少ない税金を支払う方法であるためです。
課税要求への対応方法は、別の記事のトピックです。 今のところ、これを覚えておいてください。数年間取引の要求があり、この要求がチェックの範囲外である場合は、税務署が間もなく来ることを意味します。
コミッション募集
税務当局は、会社に手数料を請求する権利を有します。 委員会 - 税務調査官との会話: 調査官は、取締役を自分自身に呼び出し、質問をし、回答を記録します。
税務署は、必要に応じて手数料を要求します。たとえば、机上監査の後、机上または現場監査の前、監査前の分析などです。
税務署が手数料を要求する場合 - 税務署からの手紙
税務当局は手数料の理由が異なり、それらは納税通知書 AC-4-2 / 12722 で説明されています。 手紙はもはや有効ではありませんが、手数料の理由は変わっていません。 理由の中で：
- VATギャップ;
- VAT控除が多すぎる;
- 企業に比べて納税額が少なすぎる。
- 会社は2年連続で赤字です。
- 会社が封筒で給与を支払っている疑い。
税務署は、会社がそのような指標を持っている理由を解明し、追加の税金を支払うよう説得するために手数料を行っています。 ただし、当社は、質問に回答したり、すべてに同意したりする義務を負いません。 一般に、質問を聞いて、少なくとも1時間、少なくとも2時間は黙って答えることができます。
税務当局は、手数料への対応を理由に会社に罰金を科したり、手数料の直後に追加の税金を支払うよう要求したりする権利はありません。 しかし、局長の回答が疑惑を引き起こした場合、IRS はさらに調査を開始します。 現場調査の助けを借りて。
手数料は絶対的な悪ではなく、企業を助けます。 委員会の質問の助けを借りて、何が疑わしいのかを理解しやすくなります。 VAT について質問がある場合は、VAT を確認する必要があります。会社が控除する金額とその理由、またはおそらくすぐに税金を支払うことです。 突然、会社はすべてを修正する時間ができ、税務署は検査に来ることについて考えを変えるでしょう。 そして彼が到着すれば、チェックはより穏やかになります。
パートナーの確認
税金は、会社自体だけでなく、そのパートナーやクライアントもチェックします。 これをクロスチェックと呼びます。 仕組みは同じで、税務署が書類や情報を要求し、会社が対応します。
税務署は、ベリー グレイド ストアに関する書類を収集しています。 お店のパートナーはルコシコ問屋です。
ポリアナについてもっと知るために、税務署はルコシュカに、供給契約、請求書、レポートなど、ポリアナが購入する金額、頻度、金額を示すすべての情報を求めます。
このクエリは、会社情報の照合に役立ちます。 文書によると、ポリアナは梨を10万ルーブルで購入し、文書によると、ルコシュカはリンゴを購入しました。 あるいは、「ルコシュカ」には「ポリアナ」からの書類がまったくないかのように、何も買わなかったのかもしれません。
税務当局が誰に関する書類を収集しているかを理解する方法があります。 これを行うには、リクエストがどの税務当局からのものかを調べます。
税務署が書類を要求すると、それは要求を送ります - これは公式の書類です。 税務署が自分の意思ではない請求を送った場合、それについて話します。 これを行うために、別の税務当局からの命令が要件に添付されています。
例えば。 ここでは、税が情報の要求を送信します。 リクエスト - 別の税務当局の命令へのリンク:
カウンターチェックのための税務請求のスキャン
そして、これは文書を要求するための命令です:
ある税務署から別の税務署への指示のスキャン
税務署がクロスチェックを行っているかどうかを自動的に知る方法はありません。 オプション 1: 経理部門、各パートナーおよびクライアントのディレクターと友達になる。 突然、彼らは自分たちの要求に気が付かず、警告を求めます。
警察からのお願い
税金が会社の業務に関心があるだけでなく、警察も関心を持っています。 警察は、刑事事件を開始する前に書類を要求します - これは捜査前のチェックの一部であり、 - 事後です。
警察のリクエストスキャン
経験上、会社が依頼を受けた場合、その会社は違法な現金化の容疑者の 1 人である可能性が高いです。 たとえば、業者から砕石を購入したところ、その業者は 1 日限りの取引でした。 また、1 日限りの取引ではなく、出金チェーンに参加している企業の 1 つです。 そして、チェーンにはそのような企業が12社あります。
警察から要請があった場合は、立入検査の準備をします。 そしてこの間、サプライヤー、顧客、つまりあなたに支払いをするすべての人、そしてあなたが支払う人を再確認することをお勧めします。
ほとんどの場合、経験豊富な会計士は、将来の監査の兆候に気づき、ディレクターに伝えます。 念のため、税務署や警察からの要請があるかどうか、その内容を定期的に会計士に確認することをお勧めします。 これは、事前に現地調査について知り、準備する時間を持つ方法です。
税務署員は眠らない。 今日はすべて問題ありませんが、1 か月後にはオフィスに現れて神経質になる可能性があります。 これを理解するのは不快ですが、真実に直面しなければなりません。
ただし、連邦税務局の従業員は全能ではなく、理由もなく突然現れることはありません。 では、いつ税務調査を期待できますか? そのアプローチを判断するための計画または特定の基準はありますか?
基準ベース
確かに基準はありますが、その基準は 12 あります。 さかのぼること 2007 年、連邦税務局は、現場の税務監査のための計画システムのコンセプトを発表しました。 この法律は、税務調査官が最初に注意を払う要素を列挙しています。 リストは公開されており、起業家なら誰でも知ることができます。
監査を実施するかどうかの決定は、単純なアルゴリズムに従って行われます。
- 税務当局は、各基準に従って会社を「運営」し、会社がそれらをどのように満たしているかを判断します。
- この方法で検出されたすべての違反が要約されます。
- それらの数が（検査官の意見では）許容限度を超えている場合、FTS部門は検査を任命します。
ここでは、コンセプトの条項が正確に何を言い、何を意味するのかを説明します。
ささやかな納税
これが最初の最も明白な基準です。 同じ業界の競合他社よりも（平均して）税務当局に支払う金額が少ない場合は、間違いなく興味があります。 平均税負担は、次の 2 つの指標に基づいて計算されます。
- 特定の種類の商業活動の売上高 (Rosstat データによる);
- 支払った税金の額。
平均とパフォーマンスの差が十分に大きい場合、テストは遅かれ早かれ行われます。 残念ながら、「十分な価値」の意味は法律によって規制されておらず、IFTSの従業員の意見にのみ依存しています。
報告における無限の損失
あなたの会社が 2 年以上連続して「不採算」の宣言を提出した場合、理論的には監査計画に含めることができます。 しかし、実際には、すべてがそれほど怖くないことが示されています。 まず、「生まれたばかりの」企業はほとんどの場合、数期間にわたって損失を示しており、税務当局はこれを知っています。 第二に、検査官は、そのような会社から重大な控除を受けることはまだできないことを理解しています-はい、申告は偽造される可能性がありますが、申告された残高と実際の残高の差は重要ではありません。 連邦税務局の従業員は、そのような会社で時間を無駄にすることにまったく興味がありません。
ただし、これは税務当局が何の措置も講じないという意味ではありません。 特別委員会の会議のために税務署に呼ばれるかもしれません。 そこでは、そのような嘆かわしい状況を説得力を持って正当化し、あなたの議論を文書化する必要があります（可能であれば）。 市場での値下げ、購入価格の上昇について教えてください - きっと理解され、許されるでしょう。
多額の税額控除
前年の付加価値税控除額が課税標準の総税額の89％を超えるとよくありません。 この基準は、2 番目の基準よりもはるかに深刻です。税務当局は、控除を主張する納税者を疑っています。 確かに、この違反だけで監査の理由になる可能性は低いですが、委員会に呼び出されることは間違いありません。
支出は収入よりも速く増加している
費用の増加率と所得の増加率の不一致は、連邦税務局の注目を集めています。 税務当局は、会社の所得税を調べます。 利益が増加し、対応する税金が減少する場合は、（少なくとも）自分で説明する必要があります。 この基準によると、商品またはサービスの販売による費用と収入のみが考慮されます。
従業員の低賃金
これには、従業員の平均月給と、地域内のこの業界の平均支払いレベルが考慮されます。 あなたが美容院のオーナーで、従業員が月に 25,000 ルーブルを受け取っているとします。 税務当局は、他の美容院、美容院、およびその他の同様の機関の所有者が従業員に支払う金額を調べます。 競合他社の平均ペイアウト マークは 30,000 ルーブルであることが判明しました。 あなたは委員会に呼ばれました。 委員会のメンバーは、たとえば、次のような議論を行うことができます。
- あなたの従業員は、悲惨な5,000の違いをカバーする以上の拡張ソーシャルパッケージを持っています。
- 美容師は大変な時期を迎えているので、一時的に給料を減らさなければなりませんでした。
証拠書類の管理もお忘れなく。 理想的には、活動の種類の平均給与レベルを常に監視する必要があります。 これを行うには、統計データのいくつかのソースを使用できます。
- Rosstat の公式地域 Web サイト。
- Rosstat の経済および統計資料のコレクション (これらのコレクションは、電子形式と印刷形式の両方で見つけることができます)。
- 連邦税務局の支部のサイト。
Rosstatまたは連邦税務局の最寄りの支店に来て、平均賃金に関するデータのリクエストを送信するだけです. 特に税務調査を待っている場合は、分析が不要になることはありません。
特別税制の最大指標に近づく
特別な税制を適用する場合 (どちらでもかまいません)、指標が制限値に 5% 未満近づくことを許可しないでください。 課税期間中にこのような違反が 2 件あり、連邦税務局で「赤信号」が点灯します。 同じSTSにとどまり、過払いしないように、商業活動の結果を人為的に調整するとどうなりますか?
支出と収入の差が少ない
この基準は、主に IP に適用されます。 暦年の結果によると、支出額が収入額の83％を超えると、税務調査官は不審に目を細め始めます。 少なくとも 17% が課税対象である必要があり、これは税法の要件です。
後益のない契約の締結
合理的かつ明白な経済的理由なしに、請負業者 (ディーラー、仲介業者など) と複数の契約を結びました。 これらの契約の条件は、あなたに利益を提供しません (またはほとんど提供しません)。 実際、そのような取引の締結は、ビジネス上の目的によるものではありませんでした。 FTS はどのような結論を下しますか?
違法なスキームを使用することは、最も深刻な税法違反の 1 つであるため、真剣に受け止められます。 現地調査の可能性が不吉に高まります。
原則として、「奇妙な」契約の状況は、買い手を探して他の同様のサービスを提供する仲介業者を体系的に使用するために発生します。 その場しのぎの会社をエージェントとして誘致するのは特に悪いことです。 仲介業者が違法というわけではありませんが、自分で買い手を探していない理由を説明する必要があります。 ただし、適切な言い訳を見つけることは問題ではありません。
- クライアントを見つけるには、あなたが持っていない独自の資質、知識、スキルが必要であると言えます。
- クライアントがあなたから遠すぎる場合は、リモート アトラクションの不便さに気をつけてください。
ちなみに、税務当局は間違いなくトランザクションの参加者間の関係を探します。 一連の金融取引に関与する企業間の相互依存性が見出されれば、現場調査を受ける可能性は桁違いに増加します。 自分自身を守るために、商品の移動のチェーンを構築し、仲介者を引き付けるときは、これらの行動の明確かつ明白な経済的意味を「促進」する必要があります。 あなたの議論と議論を説得力を持って確認する文書を準備することを忘れないでください。
税務署からの要請に対する説明不足
デスク監査中に、連邦税務局の従業員は多くの違反を検出する場合があります。
- 提出された納税申告書の誤り;
- 提供された情報の矛盾または不正確さ;
- 等
このような場合、税務当局は説明を要求する必要があり、要求されたすべての説明を書面で提供する必要があります。 法律では、これに 5 営業日を与えています。 期限内に説明を提供しない場合 (または必要な変更を文書に加えない場合)、問題は現場検査にまで発展する可能性があります。
度重なる会社所在地変更
場所を変更する場合、納税者は連邦税務局のある部門で登録を解除し、別の部門で登録する必要があります。 経験の浅い起業家は、現場での検査を避けるためにこの方法に頼ることがよくあります。 次のシナリオが頻繁に実装されるため、この方法は不適切です。
- 税務調査官は、納税者の陰湿な計画について知り、7日以内に監査を実施することを決定し、対応する通知を会社の長に引き渡します。
- 会社が連邦税務局の別の機関にすでに登録されている場合でも、監査は実行されます。
あなたが税務当局よりも迅速で、決定が下される前に法的な住所を変更する時間があるとします。 それはあなたを助けますか？ 残念だけど違う。 悪意のある回避者の足跡を攻撃した検査官は、あなたが登録されている部門に検査を申請します。 あなたの行動は非常に疑わしいと見なされるため、GNPは避けられません。
企業の収益水準は、業界全体の収益水準よりも大幅に低い
あなたの会社の収益性のレベルは、財務諸表、および業界全体の同様のパラメーター (活動の種類) - 統計情報に従って決定されます。 ROI が 10% 低い場合、それは悪いことです。 この基準は追加の要因に起因する可能性があります - 収益性の低さには多くの理由が考えられますが、無視してはなりません。 実際、税務当局は無視していません。
高水準の税務リスク
税務リスクの高いビジネス慣行の多くは、税制上の優遇措置を悪用するように設計されています。 税務リスクを高める要因はいくつかあります。
- 取引を締結する際に、取引相手はマネージャーまたは権限のある人物の連絡先の詳細を提供しません。
- 相手方の首長または権限を与えられた人物の権限の文書による確認がない。
- 相手方の所在地、その生産、保管施設に関する情報がない。
- 取引相手に関する情報を入手する方法に関する情報がない (ウェブサイト、広告、推奨事項がない)。
- 法人の統一国家登録簿への相手方の登録の事実は確立されていません。
これらの兆候に基づいて、税務調査官はあなたの相手方を問題のある相手方として分類します。 その結果、彼とのすべての取引が疑問視されます。 ちなみに、リスクのさらなる増加を示すさらに手ごわい症状があります。
- 問題の相手方は仲介者です。
- 契約に通常とは異なる条件が含まれている (たとえば、大量の商品の配送に対する前払いがない、保証がない、第三者を介した決済、または支払いが大幅に遅れているなど)。
- 支払者の債務は増大するが、支払者への配達は継続し、債務回収措置は適用されない。
- 無担保ローンが発行または受領され、流動性のない為替手形が売買されます。
- 負債の満期が 3 年を超えている。
- 納税者の費用のほとんどは、問題のある相手方との取引に関連しています。
次の方法でリスクを軽減または排除できます。
- 期間の課税ベースを計算するときは、疑わしい取引に関する操作を費用から除外します。
- 指定された納税申告書を提出し、説明書を添付する。
- リスクを軽減するために講じられた措置について税務当局に通知します。
結論
IRS は、12 の基準のそれぞれに対して定期的に企業を審査します。 連邦税務局の情報は、銀行、州から提供されます。 当局、請負業者…一言で言えば、重大なことを隠すのはかなり難しいです。
あなたの会社が上記の基準の 1 つまたは 2 つに当てはまる場合、熱狂的な活動を開始してすべての書類を燃やすべきではありません。 ケースの90％では、すべてが不快ですが、連邦税務局の検査官との完全に無害な会話になります。 違反を (少なくとも正式には) 修正してください。心配する必要はありません。 しかし、会社の活動を分析し、違反が多すぎることに気付いた場合は、グローバルな再編成に進みます。 税務署が何ヶ月も何年も沈黙していたのに、突然「お喜びの手紙」を送ってくることがあります。 この種の驚きはしばしば災害に変わります。
もう一つ重要な点を忘れないでください。 上記のすべての基準は、会社が現地税務調査計画に含まれるかどうかを決定するためだけに役立ちます。 ただし、予定外のものもあります！ 予期せぬ税務当局の訪問の理由は、満足していない顧客からの苦情、または総務省からの信用を傷つける情報である可能性があります。 また、そのような場合、いつ税務調査を待つ必要がありますか? そうです、いつでも。 そのようなイベントの開発を許可しないでください。 乱用せずに注意深く物事を行えば、すべてがうまくいくでしょう。
納税者は (良心的な人でも) あらゆる監査に非常に否定的ですが、企業や組織は特に現場の税務監査に嫌われています。 理由は明らかです。税務当局は「頭に雪が降るように」落ちるだけでなく、許容できる労働条件を作り出す必要があり、オフィスに検査官が物理的に存在することで、従業員に緊張とストレスの雰囲気が生まれ、通常の業務が混乱します。仕事のリズム。
予定された机上監査の準備をいつでも事前に行うことができます。各質問への回答を検討し、不足している文書を入手するか、既存の文書を修正し、「穴を塞ぐ」ようにしてください。 これは出口では機能しません。ある晴れた朝、訪問を事前に通知する義務がまったくないゲストに会うだけです（連邦税務局の手紙No. AC-37-2 / 15853 01/18 / 2010)。
今後の税務当局の訪問について事前に知ることはできますか? 直接、電話または書面による要求 - いいえ。 ただし、次のチェックを高い確率で予測できる間接的な方法があります。
- 銀行との緊密な信頼関係を築いている場合、銀行の従業員は、銀行が過去 2、3 年間の口座の資金移動に関する詳細な明細書を要求したことをほのめかすかもしれません。
- 相手方が税務当局または法執行機関の注意を引いた場合、相手方との関係に関する情報の要求が送信される場合があります。 「糸を引く」という確実なシグナルがあなたに届きます。
- いわゆるカウンターチェックが一般的です。 サプライヤーまたは顧客が「動揺」している場合 (2 ～ 3 年間の取引)、パートナーは友好的な方法でリスクを警告する可能性があります。
計画か強い疑いか？
税務当局には検査の計画がありますが、もちろん、これはパブリック ドメインではありません。 なぜ彼らはあなたのところに来たのですか？現地調査の概念 (連邦税務局の命令 No. ММВ-7-2-297) に従って、税務当局は会社の業務のリスクの評価に基づいて計画を策定し、それが技術的に重要であることを認識しています。国内のすべての法人および個人をチェックすることは不可能であるため、制御は選択的に実行されます。
精査されて「ボンネットの下」にいる可能性が高いのは誰ですか? 以下にいくつかの基準を示します。
- 疑わしいほど低い納税額で、組織の規模に不釣り合いです。
- 数年（2年以上）にわたる損失。
- 収益性が極端に低くても、ビジネスの成功を妨げることはありません。
- 繁栄している会社で疑わしいほど低い給料。
- 税額控除の割合の増加。
- 歳出の伸びは、長期にわたって歳入の伸びを大きく上回っています。
- 同社は、さまざまな領土税部門で数回登録および登録解除されました。
財政当局には独自の内部計画があり、その主な指標は予算の充足であることを覚えておくことが重要です。 これは、予算が少なく、追加料金や罰金を通じて「穴を塞ぐ」緊急の必要性がある場合、人々は「そのように」成功して収益性の高い会社に来ることができることを意味します.
種類とオプション、さまざまな現場検査。 税務調査とは何ですか? 検査官は何を確認できますか?
- 予定：1年以内に最大2回、検証対象活動期間は現在から最大3年間。 これはどういう意味ですか: 彼らが 2018 年 9 月にあなたのところに来た場合、彼らは 2015 年、2016 年、2017 年をチェックします。 毎月支払われる個人所得税の管理などの例外があります。たとえば、税務当局は、2018 年 1 月から 8 月までの個人所得税の計算と支払いの正確性を確認する必要があります。
- 予定外の税務調査は、予定の終了直後でも、予定の時間に関係なく、いつでも実行されます。 多くの場合、その理由は組織の清算または再編成、合併、買収です。
- プライマリ - 通常、計画されたものの一部として初めて実行されます。
- 繰り返し: 下位の税務当局が「ずさんな方法で」作業を行った、または (おそらく) 監査の宛先と共謀したという疑惑が忍び込み、その結果、割り当てられた税額が減少した場合、上位の税務当局によって実行されます。予算に応じて支払われます。
- 継続的：チェック対象期間中の会社のすべての文書の総合チェック。
- 選択的: 文書の一部のみが対象になるか、短期間です。 違反が検出された場合、同じ違反が他のドキュメントまたは他の期間に見つかる可能性が非常に高くなります。
- 包括的: すべての税金が例外なくチェックされます。
- 選択的: 一部の税のみが選択的に制御されますが、すべてが連続して制御されるわけではありません。
ハンナラ党の任命と行動に関する制限
- GNP の年の前に組織の活動の 3 暦年のみがチェックされます。
- 監査は、納税者の実際の場所（中央事務所）でのみ実施することができますが、条件が財政当局の従業員のための職場を組織することを許可しない場合は、連邦税務局の地方事務所で実施することができます。
- ハンナラ党は年に２回までしか認められず、同じ書類を再確認することも禁止されている。
出国税監査: それは何ですか? どのように機能しますか?
間違いなく、税務調査の主な関心事は、税金の正しい計算、予算へのタイムリーな支払いです。 連邦税務局の検査官は、彼らの関心と権限の範囲外にある組織の無関係な事柄に関心を持つべきではありません。例外は最小限です。
- 会社が地域投資プロジェクトの実施に従事している場合。
- 納税者が特別な課税制度を使用する場合 (これは、税法第 26.1 章から第 26.5 章に反映されています)。 この場合、コントローラーがすべての手数料と税金を処理し、財務および会計文書の配列全体を例外なく徹底的に監査するという事実に備える必要があります。
納税者との開始
招待されていない訪問者は、「しきい値で」直ちに、オンサイトの税務監査を実施するという正式な決定を組織のディレクターに提示する必要があります。 個々の起業家（彼のフルネーム）でアクションが実行される場合、公式ペーパーには会社のフルネームと略称の両方が含まれている必要があります。 さらに、決定には、監査の対象と管理の対象となる期間に関する情報が含まれている必要があります。 検査官に関する情報は必須です。従業員の氏名、役職が示されています。決定を提示し、組織のディレクターにそれを理解させた後、通常、経営陣と他の税の責任者（代理人、財務担当者、主任会計士）の両方との面接が行われます。 会話を避けることは愚かな戦術です。連絡を取り、協力を確立する方法を検討する価値はありますが、企業のエチケットとルールの枠内です。
税務監査プロセスで使用される標準手順
おそらく、まず第一に、検査官は、組織の運営に基づいた主要なタイトル文書に精通したいと思うでしょう。 これは、登録および税務登録の証明書、チャーター、ライセンス、構成文書、役人の任命命令、不動産および土地の所有権の文書です。95% のケースでのオンサイト税務調査には目録が伴います。これは、税務当局が目録の動きを評価し、監査対象企業の経済活動に関する貴重な情報を収集するのに役立ちます。 税務当局は、オフィスルームを検査し（検索と混同しないでください-これはまったく異なる手続き上のアクションです）、倉庫、ワークショップ、トレーディングフロア、ユーティリティルームを訪問し、同時に予期しない質問をするあらゆる権利を持っています. これを防ぐために、彼らが特定の広場を訪れることを禁止することは不可能ですが、検査報告書が作成された場合に備えて、証人または証人の役割で数人の従業員を切り離す必要があります。
税法第 93 条および第 93.1 条によると、税務当局は、会社の財務および経済分野に関連するあらゆる書類を要求する権利を有します。 税務当局が故意に書類を隠蔽したり、書類を破棄したり密かに変更したりするために隠蔽することを恐れている場合、税務当局は差し押さえる権利を有しますが、それは日中のみです。
真実を立証するために、税務当局は書類の調査（第 95 条）、極端な場合には証人の尋問（必ずしも監査対象の会社の従業員とは限らない）に頼ることがあります。
税務当局が追求する典型的な目標と目的:
- 登録規則が守られましたか、銀行口座に関する情報は時間通りに提供されましたか (開設と閉鎖)?
- 納税申告書の提出の遅延または失敗、会社の課税を管理するために必要な情報が確立されます。
- 税務当局は、課税ベースを特定するために、会社のすべての財務および経済活動を反映する文書の徹底的な調査を開始します。 課税ベース、会社の収入と支出の会計違反が明らかになり、監査された構造の実際の種類の事業と宣言された課税制度の遵守がチェックされます。
- 税計算の法律の遵守、予算への支払いの完全性、および遅延がないことがチェックされます。
- オンサイトの税務調査を実施する過程で、算術的、意図的でない、または意図的なエラー、文書の不正確さが明らかになり、歪みが記録され、課税ベースの変更につながる会計違反の見積もりが行われます。
すべての手順を実行した後、検査官はゆっくりと情報を体系化し、監査の最終文書を形成します。
税務調査資料の検討結果に基づく最終決定：証明書および行為
フィールドタックス監査が完了するとすぐに、被監査者は短い参照を受け取ります。これは、作業の完了の事実のみを修正するドライドキュメントであり、その後の検証アクションは違法と見なされます。 通常、証明書は最終日に納税者の管理者に引き渡されます。法律によると、税務当局は最終的な法律を作成するために 2 か月の猶予を与えられています。 法律の形式は、連邦税務局の命令 MMV-7-2 / 189 によって指定されており、文書は導入部、説明部、および最終部で構成されています。 ハンナラ党の選挙で税法違反がまったくなくても、法案は起草・署名されている。
法には何が書かれていますか？
- 納税者の詳細、集計日、監査の開始および終了期間。
- 確認された文書のリスト、GNP 中に実行されたすべての活動 (目録、検査、文書の押収など)。
- 法律の説明セクション - 発見された内容と違反とみなされる理由。 ロシア連邦の税法の実際の記事への証拠と参照が必要です。空想と仮定は法律に存在しません。
- この法律の第 3 部では、特定された違反を排除するための推奨事項、方法、および条件が規定されています。
郵便切手が押された日から 6 日 (外国管轄の会社の場合は 20 日) が経過すると、証明書は支払人に引き渡されたものと見なされます。 監査に対する不服申立て（異議申立て）の締め切りは6日目からです。
現地税務調査の行為を受けた後の納税者の行動
会社の長が法律の内容と結論に異議を唱える場合、1 か月以内に書面による異議を税務当局に提出する必要があります。 この上訴の可能性を決して無視しないでください。法的な議論がある場合は、何かに異議を唱えて、多くのお金を節約できます。何かが過小に支払われているか、まったく支払われていない場合、税務当局はそれに比例した追加料金を課し、組織に税金を支払う義務を果たすよう義務付けます。 違反については、彼らは責任を問われ、可能な限り最小限の措置は罰金と罰則です。
ちなみに、税務当局は、重大な法律違反を明らかにした場合、いつでも調査委員会または他の司法当局に申請することができます。 違反が犯罪記事を「引っ張る」場合、当局の従業員は正式に検査に参加することができます。
確かに、組織は有罪が証明された従業員を雇用しています。たとえそれらが登録のランダムエラーであったとしてもです. 組織の長は、加害者に懲戒責任を負わせる義務があり、これは命令に反映されていますが、従業員に責任を負わせることを拒否する権利もあります。
2017 年と 2018 年のフィールド税監査: 機能のリスト
- 組織または個人の起業家の清算の開始について、法人の統一国家登録簿にエントリを作成する前の 36 か月以内に、銀行口座に資金の移動がなかった場合、GNP は転記されません。
- 修正申告書の提出後、納付税額が減額された場合は、減額の合理性のみがチェックされます。
- 納税者のための GNP 法に対する異議申し立てのために、連邦税務局は特別なフォームを作成しました。
- 検査法の附属書は、法とは別に納税者に引き渡すことができるようになりました。
検査期間2ヶ月は限界(ハンナラ党)
法律 (TC RF) は、税務官吏が「出張中」に働く標準的な 2 か月の期間を定めています。 税務調査のカウントダウンは、GNP実施の決定日から証明書に記載される日付まで始まります（監査はここで終了します）。ただし、いくつかの理由により、期間は2か月または6か月に延長され、これに関する決定は税務監査部門の長によって行われます。 延長には正当な理由が必要であり、そのうちのいくつかは、2015 年 5 月 8 日付の連邦税務局の命令番号 MMV-7-2 / 189 にリストされています。
- 税務調査が大企業（組織）で実施され、税務当局が時間内に作業を完了するための人的資源を単純に持っていない場合。 これには、本社から地理的に離れている可能性がある、監査対象事業体の支店および遠隔部門のネットワークの存在も含まれます。
- 検査官が違反の可能性に関する情報をすでに持っている場合は、「より深く掘り下げる」必要があります。
- 監査を受けた納税者が必要な書類の提供を遅らせた場合。
- 不可抗力の状況から逃れることはできません。火災や洪水が発生した場合、期間は長くなります。
- FMSの命令には「その他の状況」というフレーズが含まれています-悲しいかな、この項目は税務当局にあまりにも広い機会を与えます.
現地税務調査の実施期限はありますか? はい、すべての延長と「一時停止」を含めて 1 年に相当します。
リスクを最小限に抑えるには？
2017 年の統計によると、実地税務調査の 99% が罰金と罰則で終了しました。 税務当局の訪問に備えて事前に準備し、監査の可能性のある結果を減らすために、「ストローを敷く」ことは現実的ですか? 100% - いいえ、税務当局はまだ少なくとも何かを見つけています。 しかし、リスクを最小限に抑える手段はまだ利用可能です。- 内部監査: 文書を整理し、従業員に書類を定期的にチェックするよう義務付け、計算や文書に記入する際の平凡なエラーを排除します。
- 外部監査：専門会社と契約を締結。
- GNP をシミュレートし、考えられるシナリオを検討し、リスクを指摘し、トレーニングで税務当局とやり取りするために従業員を準備する専門のコンサルタントがいます。
個人データの処理に関するポリシー
1. 用語と承認された略語
1. 個人データ (PD) - 直接的または間接的に特定された、または特定可能な自然人 (PD 対象者) に関する情報。
2. 個人データの処理 - 収集、記録、体系化、蓄積、保管、明確化 (更新、変更) を含む、自動化ツールを使用して、またはそのようなツールを使用せずに実行されるアクション (操作) または一連のアクション (操作)。個人データの抽出、使用、転送（配布、提供、アクセス）、非個人化、ブロック、削除、破壊。
3. 個人データの自動処理 - コンピュータ技術を使用した個人データの処理。
4. 個人データ情報システム (PDIS) - データベースに含まれる一連の個人データ、情報技術、およびそれらの処理を保証する技術的手段。
5. 個人データの主体によって公開された個人データ - PD。個人データの主体またはその要求により、無制限の数の人にアクセスが提供されます。
6. 個人データのブロック - 個人データの処理の一時停止 (個人データを明確にするために処理が必要な場合を除く)。
7. 個人データの破壊 - 個人データの情報システムで個人データの内容を復元することが不可能になるアクション、および (または) 個人データのマテリアル キャリアが破壊されるアクション。
8. Cookie は、ウェブサイトにアクセスするたびにコンピュータのハード ドライブに自動的に配置されるデータの一部です。 したがって、Cookie は Web サイトの一意のブラウザー ID です。 Cookie を使用すると、サーバーに情報を保存し、Web をより簡単にナビゲートできるようになり、サイトを分析して結果を評価することができます。 ほとんどの Web ブラウザーは Cookie を許可しますが、設定を変更して Cookie を拒否したり、そのパスを追跡したりできます。 同時に、ブラウザで Cookie が無効になっていると、一部のリソースが正しく機能しない場合があります。
9. ウェブマーク。 特定の Web ページまたは電子メールで、オペレーターは、インターネットで一般的な「Web タグ付け」技術 (「タグ」または「正確な GIF 技術」とも呼ばれます) を使用する場合があります。 Web タグ付けは、たとえば、サイトへの訪問者数やサイト ページの主要な位置で行われた「クリック」数を測定することによって、Web サイトのパフォーマンスを分析するのに役立ちます。
10. オペレーター - 独立して、または他の人と共同して、個人データの処理を組織および (または) 実行し、個人データを処理する目的、処理される個人データの構成、行動 (操作) を決定する組織個人データを使用して実行されます。
11. ユーザー - インターネット ユーザー。
12. このサイトは、有限責任会社「Legal Center」が所有する Web リソース https://lc-dv.ru です。
2. 総則
1. この個人データ処理ポリシー (以下、「ポリシー」という) は、2006 年 7 月 27 日付の連邦法「個人データに関する」第 152-FZ 号の第 18.1 条の第 2 項に従って作成されました。個人データの保護および処理の範囲におけるロシア連邦のその他の法的法的行為は、インターネット上のサイトの使用中にオペレーターがユーザーから受け取ることができるすべての個人データに適用されます。
2. オペレーターは、2006 年 7 月 27 日の連邦法 No. 152-FZ「個人データに関する」の要件に従って、処理された個人データを不正アクセスおよび開示、誤用または損失から確実に保護します。
3. オペレーターは、本ポリシーを変更する権利を有します。 変更が行われると、ポリシーの見出しは改訂の最終改訂日を示します。 新しいバージョンのポリシーは、ポリシーの新しいバージョンで別段の定めがない限り、ウェブサイトに掲載された時点から発効します。
3. 個人データ処理の原則
1. オペレーターによる個人データの処理は、以下の原則に基づいて行われます。
2. 合法性と公正な根拠。
3. 個人データの処理を、特定の所定の正当な目的の達成に限定する。
4. 個人データ収集の目的に適合しない個人データの処理を防止する。
5. 相互に矛盾する目的で処理が行われる個人データを含むデータベースの統合を防止する。
6. 処理の目的を満たす個人データのみを処理する。
7. 処理された個人データの内容と範囲が、明示された処理目的に適合していること。
8. 明示された処理目的に比べて過剰な個人データの処理を防止する。
9. 個人データを処理する目的に関連して、個人データの正確性、十分性、関連性を確保する。
10. 処理の目標に達したとき、またはこれらの目標を達成する必要性が失われた場合に、オペレーターが個人データの犯された違反を排除することが不可能な場合、連邦法で別段の定めがない限り、個人データの破棄または非個人化.
4. 個人データの処理
1. PD の取得。
1. すべての PD は、PD 被験者自身から取得する必要があります。 被験者の PD が第三者からしか取得できない場合は、被験者にその旨を通知するか、同意を得る必要があります。
2. オペレーターは、PD の対象者に、PD を取得する目的、主張される情報源および方法、受け取る PD の性質、PD を使用したアクションのリスト、同意が有効な期間、およびその手順について通知する必要があります。撤回、およびそれらを受け取るための書面による同意を PD 対象者が拒否した結果。
3. PD を含む文書は、本サイトを利用中に PD 主体からインターネットを介して PD を受信することにより作成されます。
2. 以下の条件の少なくとも 1 つが存在する場合、オペレーターは PD を処理します。
1. 個人データの処理は、個人データの処理に対する個人データの対象者の同意を得て実行されます。
2. 個人データの処理は、ロシア連邦の国際条約または法律によって規定された目標を達成するため、ロシア連邦の法律によってオペレーターに割り当てられた機能、権限、および義務の実施および履行のために必要です。 ;
3. 個人データの処理は、執行手続きに関するロシア連邦の法律に従って、司法の執行、司法行為の執行、別の機関または公務員の執行の対象となるために必要です。
4. 個人データの処理は、個人データの主体が当事者または受益者または保証人である契約の履行、ならびに個人データの主体の主導による合意または以下に基づく合意の締結に必要です。個人データの対象者が受益者または保証人になること。
5. 個人データの処理は、個人データの主体の権利と自由が侵害されない限り、オペレーターまたは第三者の権利と正当な利益を行使するため、または社会的に重要な目標を達成するために必要です。
6. 個人データの処理が実行され、個人データの対象者またはその要求に応じて提供される無制限の人数のアクセス (以下、公開されている個人データ)。
7.連邦法に従って公開または強制開示の対象となる個人データの処理が実行されます。
3. オペレーターは、以下の目的で PD を処理する場合があります。
1. オペレーターの製品およびサービスに関する PD 対象者の意識を高める。
2. PD の対象との契約の締結およびその実行;
3. オペレーターのニュースとオファーについて PD 対象者に通知する。
4. サイト上の PD の対象の識別。
5. 個人データの分野における法律およびその他の規制法的行為の遵守を確保する。
1. オペレーターと民事関係にある個人。
2. サイトのユーザーである個人。
5. オペレーターによって処理される PD - サイトのユーザーから受け取ったデータ。
6. 個人データの処理は次のように行われます。
1. - 自動化ツールの使用。
2. - 自動化ツールを使用しない。
7. PD の保管。
1. 対象者の PD を受け取り、さらに処理し、紙と電子形式の両方で保存するために転送することができます。
2. 紙に記録された PD は、施錠されたキャビネットまたはアクセス権が制限された施錠された部屋に保管されます。
3. 目的別に自動化ツールを使用して処理された被験者の PD は、別のフォルダに保存されます。
4. ISPD では、PD を含む文書を公開電子カタログに保存および配置すること (ファイル共有) は許可されていません。
5. PD の主体を識別できる形態での PD の保管は、その処理の目的に必要な期間を超えて行われることはなく、処理の目的が達成された場合、または紛失の場合には破棄されます。それらを達成する必要があります。
8.PDの破壊。
1. PD を含む文書 (キャリア) の破壊は、燃焼、破砕 (粉砕)、化学分解、形のない塊または粉末への変換によって行われます。 シュレッダーを使用して、紙の書類を破棄することができます。
2. 電子メディア上の PD は、メディアを消去またはフォーマットすることによって破棄されます。
3. PD の破棄の事実は、メディアの破棄に関する法律によって文書化されています。
9. PD の譲渡。
1. 事業者は、以下の場合に PD を第三者に譲渡します。
- 対象者がそのような行動に同意したこと。
- 転送は、法律によって確立された手順の枠組み内で、ロシアまたはその他の適用される法律によって規定されています。
2. PD の譲渡先のリスト。
PD が転送される第三者:
オペレーターは、このポリシーの条項 4.3 で指定された目的のために、PD を Legal Center LLC (所在地: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, office 301) に転送します。 運営者は、連邦法で別段の定めがない限り、PD の対象者との間で締結された契約に基づいて、PD の対象者の同意を得て、Legal Center LLC に PD の処理を委託します。 Legal Center LLC は、オペレーターに代わって個人データの処理を行います。オペレーターは、連邦法第 152 号によって規定された個人データの処理に関する原則と規則を遵守する義務があります。
5. 個人情報の保護
1. 規制文書の要件に従って、オペレーターは、法的、組織的、および技術的保護のサブシステムで構成される個人データ保護システム (PDPS) を作成しました。
2.法的保護のサブシステムは、CPAPの作成、運用、および改善を保証する法律、組織、管理、および規制文書の複合体です。
3.組織保護のサブシステムには、SPDの管理構造の組織、許可システム、従業員、パートナー、および第三者と協力する際の情報保護が含まれます。
4. 技術保護サブシステムには、PD の保護を保証する一連の技術ツール、ソフトウェア ツール、ソフトウェア ツール、およびハードウェア ツールが含まれます。
5. オペレーターが使用する主な PD 保護手段は次のとおりです。
1. PD の処理の責任者の任命。PD の処理、トレーニングと指導、機関およびその従業員による PD の保護要件の遵守に関する内部統制を組織する担当者。
2. ISPD での処理中の PD のセキュリティに対する実際の脅威の特定、および PD を保護するための対策と手段の開発。
3. 個人データの処理に関するポリシーの策定。
4. ISPD で処理される PD へのアクセスに関するルールの確立、および ISPD で PD を使用して実行されるすべてのアクションの登録とアカウンティングの保証。
5. 従業員が生産業務に応じて情報システムにアクセスするための個別のパスワードの確立。
6. 適合性評価手続に合格した情報セキュリティツールを所定の方法で使用すること。
7. 定期的に更新されるデータベースを備えた認定アンチウイルス ソフトウェア。
8. PD の安全性を確保し、それらへの不正アクセスを排除する条件の順守。
9. 個人データへの不正アクセスの事実の発見と対応。
10. PD への不正アクセスにより変更または破壊された PD の回復。
11. 個人データ保護の要件、個人データの処理に関するオペレーターのポリシーを定義する文書を含む、個人データに関するロシア連邦の法律の条項に関する個人データの処理に直接関与するオペレーターの従業員のトレーニング、個人データの処理に関するローカル行為。
12. 内部統制と監査の実施。
6. PD対象者の基本的権利と運営者の義務
1. PD 対象者の基本的権利。
対象者は、自分の個人データと次の情報にアクセスする権利を有します。
1. 運営者によるPD処理の事実の確認
2. PD 処理の法的根拠と目的。
3. オペレーターが使用する PD 処理の目的と方法。
4. オペレーターの名前と所在地、PD にアクセスできる人物 (オペレーターの従業員を除く) に関する情報、またはオペレーターとの合意に基づいて、または連邦法に基づいて PD が開示される可能性のある人物に関する情報。
5. 保管条件を含む、個人データの処理条件。
6. この連邦法によって規定されている権利の PD 対象者による行使の手順。
7. オペレーターに代わって PD を処理する人物の姓名、名前、愛称、および住所 (処理がそのような人物に委託されている、または委託される場合)。
8. オペレーターに連絡し、リクエストを送信する。
9. オペレーターの作為または不作為に対する控訴。
10. サイトのユーザーは、次の電子メール アドレスに電子メールを送信することにより、PD の処理に対する同意をいつでも取り消すことができます。 [メール保護]、または書面による通知を次の住所に送付することにより: 680020, Khabarovsk, st. ガマルニカ、家72、オフィス301
十一。 。 このようなメッセージを受信した時点で、ユーザーの PD の処理は終了し、法律に従って処理を継続できる場合を除き、PD は削除されます。
12. 運営者の義務。
オペレーターは次の義務を負います。
1. PD を収集する場合、PD の処理に関する情報を提供します。
2. PD の対象者から PD を受け取っていない場合は、対象者に通知します。
3. 被験者が PD の提供を拒否した場合、そのような拒否の結果が被験者に説明されます。
5. PD への不正または偶発的なアクセス、破壊、変更、ブロック、コピー、提供、配布、および関連するその他の違法行為から PD を保護するために、必要な法的、組織的、および技術的措置を講じるか、それらの採用を確実にする。 PD;
6. PD 対象者、その代表者、および PD 対象者の権利を保護するための権限を与えられた機関の要求および上訴に対応する。
7. インターネットを使用して収集されたデータの処理と保護の特徴
1. オペレーターがインターネットを使用してデータを受信する主な方法は 2 つあります。
1. サイト上のフォームに記入することによる PD 対象者による PD の提供。
2. 自動的に収集される情報。
オペレーターは、PD ではない情報を収集して処理する場合があります。
3. サイトを使用する際にユーザーに最新情報を提供するために、販売および販売のために提供されるサービスおよび商品に関するサイト ユーザーの入力された検索クエリに基づく、サイト上のユーザーの関心に関する情報、また、サイトのどのセクション、サービス、商品がサイトのユーザーの間で最も需要があるかについての情報を要約および分析するため。
4. サイトのセクションの使用に関する統計を要約および作成するための、サイト ユーザーの検索クエリの処理および保存。
2. オペレーターは、ユーザーがサイトとやり取りする過程で取得した特定の種類の情報、電子メールのやり取りなどを自動的に受け取ります。これは、Cookie、Web マークなどの技術やサービス、およびアプリケーションやツールについて話しています。ユーザー。
3. 同時に、Web マーク、Cookie およびその他の監視技術により、PD を自動的に受信することはできません。 サイト ユーザーが、たとえばフィードバック フォームに記入する際などに、独自の裁量で PD を提供した場合にのみ、サイトの使用を便利にするため、および/または相互作用を改善するために、詳細情報の自動収集プロセスが開始されます。ユーザーと。
8. 最終規定
1. このポリシーは、運営者の地域規則です。
2. このポリシーは公開されています。 このポリシーの一般的な利用可能性は、オペレーターの Web サイトでの公開によって保証されます。
3. 本ポリシーは、次のいずれかの場合に改訂されることがあります。
1. 個人データの処理および保護の分野におけるロシア連邦の法律を変更する場合。
2. 権限のある州当局から、ポリシーの範囲に影響を与える不一致を排除するよう指示を受けた場合
3. オペレーターの決定による。
4. PD 処理の目的および条件を変更する場合。
5.組織構造、情報および/または電気通信システムの構造を変更する場合（または新しいシステムを導入する場合）;
6. PD を処理および保護するための新しい技術を適用する場合 (送信、保存を含む)。
7. 運営者の活動に関連する PD の処理プロセスを変更する必要がある場合。
4. このポリシーの条項を順守しなかった場合、会社およびその従業員は、ロシア連邦の現在の法律に従って責任を負います。
5. 本ポリシーの要件を満たすための管理は、会社データの処理および個人データのセキュリティを担当する担当者によって行われます。
最も効果的な税務管理ツールの 1 つは、オンサイトの税務監査です。 税務当局は、現地税務調査を無作為に任命するわけではありません。 オンサイト監査の計画が作成され、監査前の分析中に特定されたデータに基づいて承認されます。これは、納税者に関する情報の収集、調査、分析を含む一連の措置であり、納税者の税務リスクと税金違反の可能性について結論を導き出す。 このような分析を行うことは、監査を任命することの便宜の問題を解決し、その実施のための最適な方向性を決定することを目的としています。
これらの活動の一環として、外部ソースと内部ソースの両方から得られた情報が調査されます。
- ロシア連邦の他の税務および国家機関から、
- 外国の税務当局から、
- 銀行から
- 個人および法人（競合他社）から。
納税者自身も情報源として機能し、定期的に会計および税務報告書を検査に提出します。
多くの場合、コントローラーは非公式の情報源からの情報を使用します。たとえば、解雇された不満を持った会社の従業員や、時には会社の競合他社からの情報です。 また、インターネット リソースやメディアに投稿された公開情報も興味深いものです。 全体像を完成させるために、審査中の期間の延長された明細書が銀行から必ず要求され、相手方が慎重に調査されます。
ロシアには、検査計画に含めなければならない明白な企業グループがあります。
- 最大規模の組織 (2 年に約 1 回)、
- 収入が1億ルーブル以上の個人起業家、公証人、弁護士、
- 組織 - 内務機関の特別な「勧告」および課税ベースの合法化のための税務サービスのさまざまな委員会（個人所得税および賃金、VAT、損失などの委員会）、
- 組織再編・清算中の会社
そもそも検査官が関心を持つのはどのカウンターパーティか
税負担に加えて、拡張された銀行取引明細書（「閉鎖された」口座を含む）に基づいて、税務当局は確かに会社の財務フローをチェックし、それに基づいてマネーフローパターンを作成し、取引相手との取引を分析します、これは税務当局の観点からは疑わしいものです。 さらに、会社のスタッフに少数の従業員がいる場合、彼らは興味を持っているかもしれません。 報告データによると、会社の税負担が少ない。 材料的および技術的基盤はありません。 共同創設者、取締役、または共同演説。 活動の種類が提供された製品に対応していない。 相手方による登録住所の繰り返しの変更。
ロシア連邦民法典第 2 条は、起業活動は自己責任で実行される独立した活動であり、法律で規定された方法でこの資格で登録された人物によって実行されると定めています。
つまり、利益を上げるという目標を追求するために、納税者自身が自分のビジネスの発展のベクトルを決定します（供給契約を締結するか、サービスの提供に従事するか）。 同時に、税務調査官には、課税ベースの計算の完全性と予算への納税の適時性をチェックする立法権が与えられています。 そして、疑わしい（規制当局の観点から）取引の結論は、未払いの税金、罰金、および納税者に納税義務を課すという形で、負の経済的影響を伴う可能性があります。
2012 年 10 月 17 日付のロシア連邦税務局の書簡 No. AC-4-2 / 17710 は次のように述べています。事業活動は経済主体によって独立して自己の責任で行われていることを考えると、税務当局は責任を負いません。納税者による取引相手の選択、およびこれに関連して納税者に不利な結果が生じる可能性。 言い換えれば、合理的な経済的またはその他の理由（ビジネス目的）なしに、取引相手、ディーラーまたは仲介者（「取引相手のチェーン」）との契約の締結に基づいて金融および経済活動を構築することは、不当な税金を取得する兆候の1つです。利点。
租税違反には、故意と過失の 2 つの形態があります。
この場合の区切り要因は、納税者の過失です。 彼が法律違反を認識していたかどうか、および税金の不払いを目的とした行動を故意に行ったかどうか。
アートの規定によると。 ロシア連邦の税法第 106 条、納税者、税務代理人、およびロシア連邦の税法によって責任が確立されているその他の人物の有罪の違法な (税金および手数料に関する法律に違反した) 行為 (作為または不作為)ロシア連邦は、税法違反として認識されています。 それらの。 有罪の存在は、納税義務を負うための必須かつ必要な条件です。 意図的な形で行われる犯罪の大部分が、悪意のある組織の使用を含む違法な脱税スキームの形で実行されることは明らかです.
納税者の有罪の証明には、特定のケースごとに独自の詳細があります. 納税者には、関連する税制上の優遇措置を受ける権利を確認するために必要な一次文書の準備のために法律で定められた条件に従って、課税ベースを削減する権利が生じます.課税ベースが減少し、それに応じて税額が減少し、予算に支払われます。
時間が経つにつれて、税務報告データを裏付けるために提出される文書の要件は、司法慣行と規制当局からの説明によって補足されました。 ロシア連邦最高仲裁裁判所プレナムは、2006 年 10 月 12 日の決議第 53 号「税務上の優遇措置を受ける納税者の有効性に関する仲裁裁判所による評価について」において、納税者の会計処理の正当性に関する主な基準を決定しました。 ' 費用:
- 費用は文書化する必要があります（ケース番号A03-14608 / 2012の場合、2013年8月20日の西シベリア地区の連邦独占禁止局の法令）;
- 納税者は、取引相手を選択する際に十分な注意を払う必要があります (ケース番号 A40-81666 / 12-108-86 の場合、2013 年 5 月 14 日付のモスクワ地区の連邦独占禁止局の法令)。
- 法人の関係の現実性を証明する必要があります。
保管または輸送の特別な条件を必要とする販売契約に基づいて製品が購入された場合、相手方チェックの一環として、関連する条件および技術の利用可能性をチェックするための措置も講じられます。相手方が犯した違反について知っていた (または、特定の状況により、知っているべきだった)。
納税者の活動の危険度を考慮すると、まず第一に、ロシア連邦税務局のオープンデータに注目する必要があります。 したがって、2007 年 5 月 30 日付のロシア連邦税務局の命令により No. MM-3-06 / [メール保護]「現地税務調査のための計画システムの概念の承認について」は、現地税務調査を実施するための計画を作成する組織を選択する際に税務当局が分析する指標のリストを公開しました。
実際、あなたのビジネスのパフォーマンスを指定された基準と比較することにより、納税者は、VAT委員会に呼び出されたり、デスク監査中に追加の注意を払ったりするなど、彼に対する税務調査の可能性について予測することができます.
租税犯罪の実行を示す可能性のある納税者の活動の指標
税務調査の具体的な結果に関しては、納税者が犯した故意の違反の次の兆候と、納税額の過少申告を区別することができます。
- 特別な税制の正式な適用 (たとえば、従業員の職場や機能を変更することなく、簡易税制を適用する別の法人のスタッフへの会計スタッフの移動)。
- 手数料の額のみを利益に反映させるための仲介契約の正式な締結。 2007 年 5 月 30 日付のロシア連邦税務局の命令のパラグラフ 8 No. MM-3-06 / [メール保護]税制上の優遇措置を不当と認める根拠の 1 つは、合理的な経済的またはその他の理由 (ビジネス目的）。
- 本物の欠如。 そのため、2011 年 12 月 5 日付の第 13 仲裁裁判所の決定で、裁判所は、納税者から VAT を控除することを拒否し、税込を示しました。 サプライヤから商品を購入するための取引が実際に実行されたという証拠がケース ファイルにない場合 (保管、輸送、関連商品の取得の適切な証明書による確認などの特別な条件の欠如)。
- 二重課税の回避に関する国際条約の条項の不合理な適用。 したがって、外国企業とのローンの利子の計算を適用する際に課税を最適化するための標準的なスキームは、州に非居住者を登録することです。外国法人の税務居住証明書を提示することで満額となります。 この場合の税務当局の任務は、アフィリエイトによるローンの実際の提供を証明する必要があることです (2011 年 11 月 15 日付のロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会の決議 No. 8654/11 No. . A27-7455/2010)。
- 納税者と「ワンデイ企業」との相互作用 (ケース No. A40-94438 / 12-99-518 の場合、2013 年 5 月 29 日付のモスクワ地区の連邦独占禁止局の法令)。
- 税額控除の不正使用。
- 納税者が税務管理に必要な書類を提出することを回避する。
- 税関で支払われた義務的な支払いの正式な過小評価。
以上のことから、 納税者の罪を証明することは主観的です。
税法のすべての要件を満たす活動のみが、納税義務を負わないための無条件の根拠となることができます。 税務保障は、会社の安定的かつ効率的な発展の基礎です。 追加の課税の脅威は、納税者を破産の危機に瀕させ、ビジネス全体の所有者を失う可能性があります。 明らかに、企業内で非効率的に構築された税務セキュリティ システムは、重大なリスクと経済的損失を伴う可能性があります。 税務会計構造とビジネス全体の構造の構築は、将来の納税義務を回避できるようにする専門の弁護士と監査人の関与を得て実行する必要があります。
私たちの経験によると、準備中と税務調査自体の両方で直接行われた間違いは、原則として、納税者にとって最も長く、しばしば不採算の訴訟につながることを示しています。 納税者の行動モデルと保護は最初から正しく構築されなければならないことを理解することが重要であり、膨大な量の税金請求は、監査で上訴するよりも、監査自体の段階で防止する方がはるかに簡単で安価です。未来。
