سود خود شرکت درآمد، سود و درآمد چیست: چه تفاوتی دارند و از چه چیزی تشکیل می شوند؟

1.2. سود و جریان نقدی

محتوای بند اول منجر به درک یک حقیقت بسیار ساده و مهم می شود - افزایش ثروت صاحبان مشاغل در افزایش سرمایه متجلی می شود. در ادبیات مالی و اقتصادی و رویه تجاری به این افزایش سود می گویند. تنها راه دستیابی به چنین افزایشی (به استثنای جذب مشارکت های جدید به سرمایه مجاز) افزایش ارزش دارایی های شرکت است. به عبارت دیگر، سود عبارت است از افزایش سرمایه در اثر افزایش ارزش دارایی های شرکت. ایده اصلی زیربنای این شرط را می توان با مثال ساده زیر نشان داد (فرض کنید که شرکت از وجوه قرض گرفته شده استفاده نمی کند) (شکل 1.2.1).

شکل 1.2.1. مکانیزم تولید سود

همانطور که از نمودار مشخص است، ارزش اولیه دارایی های شرکت 1000 بوده است. بنگاه با فروش کالاهای بیش از بهای تمام شده، ارزش دارایی های خود را به 1200 افزایش داد. این عملیات ترازنامه را به هم ریخت، زیرا شرکت تعهدی مربوط به میزان تفاوت بین بهای تمام شده و قیمت فروش نداشته است. برای بازگرداندن تعادل، اقلام جدیدی به نام «سود» وارد سرمایه صاحبان سهام شد که مبلغ آن (200) برابر این تفاوت است. در نتیجه، سرمایه شرکت به 1200 رسید. صاحبان شرکت با مقدار سود دریافتی ثروتمندتر شدند.

درک ماهیت تکنیک مورد استفاده برای کسب سود بسیار مهم است: این تکنیک به عنوان وزنه ای عمل می کند که برای متعادل کردن آن به طرف مقابل ترازو پرتاب می شود. افزایش قیمت دارایی ها که در این واقعیت آشکار می شود که قیمت فروش آنها بیشتر از هزینه های کسب است، به افزایش در اقلام منعکس کننده سهم مالکان در سرمایه شرکت تبدیل شد. مقدار سود سرمایه گذاری مجدد (سرمایه گذاری شده) توسط مالکان در ترازنامه شرکت به عنوان سود انباشته منعکس می شود. همراه با سرمایه مجاز (که ارزش آن بدون ثبت مجدد اسناد تشکیل دهنده تغییر نمی کند)، سود انباشته سرمایه سهام شرکت را تشکیل می دهد. اگر مالکان سال به سال سود را مجدداً سرمایه‌گذاری کنند، هر مبلغ جدید به مبلغی که قبلاً در ترازنامه منعکس شده است، اضافه می‌شود. سود انباشته شده بنابراین، سرمایه خالص را می توان به صورت ترکیبی از دو بخش نشان داد: نسبتاً ثابت (سرمایه مجاز) و متغیر (سود انباشته انباشته).

تغییرات در بخش متغیر سرمایه تنها لزوماً در جهت افزایش آن رخ نمی دهد. اگر زیان در سال گزارشگری متحمل شود، مبلغ آن از مقدار سود انباشته قبلی کسر می شود. اگر مقدار زیان از مقدار سود قبلی سرمایه گذاری مجدد بیشتر شود، زیان مازاد در همان آیتم (سود انباشته)، اما با علامت منفی منعکس می شود. این نتیجه نشان می دهد که شرکت سرمایه مجاز خود را "از بین می برد". در صورت تلفات ثابت از سال به سال، شرکت (اگر تا آن زمان هنوز ورشکسته نشده باشد) باید رسماً سرمایه مجاز خود را با میزان زیان انباشته کاهش دهد.

"افزایش ارزش دارایی ها" که در نتیجه آن سود ایجاد می شود، یک مفهوم نسبتاً کلی است. به طور خاص، افزایش قیمت دارایی به دلیل عملکرد عوامل خارجی را شامل می شود، به عنوان مثال، افزایش نرخ ارز خارجی موجود برای یک بنگاه اقتصادی بدون توجه به تلاش خود شرکت رخ می دهد. با این حال، این دارایی گران می شود و شرکت سود می کند. از نظر تئوری، می توان وضعیتی را تصور کرد که در آن یک شرکت بدون «تعهد» چیزی، تنها به دلیل تأثیر چنین عوامل خارجی، سود می برد. تئوری اقتصادی این امیدها را از بین می برد. در شرایط بازار، کسب منافع برای مدت طولانی با استفاده از موقعیت سودمند شما در هر زمینه غیرممکن است: ساختار دارایی منحصر به فرد، مالکیت انحصاری فناوری ها و غیره. رقابت به سرعت توانایی های شروع همه شرکت ها را در یک صنعت یا منطقه جغرافیایی معین برابر می کند. این حقیقت برای کارآفرینان و مدیران آشکار است، بنابراین شرکت‌هایی که ایجاد و مدیریت می‌کنند، حتی برای یک ثانیه نیز فعالیت‌های فعال خود را متوقف نمی‌کنند و سعی می‌کنند حداکثر سود ممکن را از هر عملیات خارج کنند.

یکی دیگر از بدیهیات کسب و کار، نیاز به انجام مخارج از قبل برای دریافت بازده آنها در آینده است. بنابراین ، فعالیت شرکت به تعداد زیادی عملیات تجاری موازی (معاملات) همراه با هزینه ها تقسیم می شود که متعاقباً باید از درآمد دریافتی بازپرداخت شود. با جمع‌بندی کل درآمد حاصل از این عملیات برای یک دوره زمانی معین (مثلاً یک سال) و مقایسه آن با هزینه‌های ناخالص شرکت برای همان دوره، میزان سود دوره مشخص می‌شود. این مقدار دقیقا برابر با سود محاسبه شده به عنوان افزایش ارزش سرمایه خواهد بود. با کمی تغییر شکل 1.2.1، طرح تولید سود زیر را دریافت می کنیم (شکل 1.2.2).

برنج. 1.2.2. تشکیل سود به عنوان تفاوت بین درآمد و هزینه

در نتیجه، در مدیریت مالی، سود یک مؤسسه، اولاً به عنوان افزایش سرمایه تعبیر می شود که به دلیل افزایش ارزش دارایی ها اتفاق می افتد. دوم اینکه چگونه مازاد درآمد ناخالص شرکت برای دوره گزارشگری نسبت به هزینه های ناخالص آن. در واقع، این تفاسیر یکسان هستند، زیرا افزایش قیمت هر دارایی به دلیل مازاد بر درآمد حاصل از فروش آن بر هزینه های کسب و آماده سازی آن برای فروش رخ می دهد. در هر صورت، پیش نیاز کسب سود، توانایی شرکت در فروش دارایی های خود است. لحظه فروش نقطه ای است که در آن افزایش واقعی در ارزش دارایی ثبت می شود. عدم فروش، تلاش برای تعیین ارزش واقعی دارایی را بیهوده می کند: نتیجه همیشه یک ارزش نظری معین خواهد بود که اعتبار آن را فقط می توان به یک طریق تأیید کرد - با کسب رضایت خریدار برای خرید دارایی برای یک مقدار مشخص. قیمت

رویکردهای مختلف برای تعیین سود، ساختار صورت های مالی شرکت را تعیین می کند. این شامل دو گزارش اصلی است: ترازنامهو گزارش سود و زیان. هر یک از آنها میزان سود سرمایه گذاری مجدد را منعکس می کند. ترازنامه مقدار سود انباشته شده در کل دوره فعالیت شرکت را نشان می دهد و صورت سود و زیان مقدار خالص و سپس سود سرمایه گذاری مجدد سال گزارش را محاسبه می کند. سود انباشته در صورت سود و زیان باید معادل تفاوت بین مقدار سود انباشته در ترازنامه پایان سال و همان شاخص ترازنامه در ابتدای سال گزارشگری باشد. رابطه بین دو شکل اصلی گزارشگری مالی در نمودار ارائه شده است (شکل 1.2.3). گزارش ها در نمودار به صورت ساده و بدون جزئیات کافی ارائه شده است. با این حال، نمودار نه تنها ماهیت ارتباطات بین دو گزارش، بلکه ساختار داخلی آنها را نیز منعکس می کند. بنابراین، صورت سود و زیان با شکل پلکانی ارائه اطلاعات مشخص می شود. این گزارش منعکس کننده گذار ثابت از کل درآمد شرکت به شاخص های مختلف سود است: از فروش، از فعالیت های مالی و اقتصادی، سود ناخالص دوره گزارش، سود خالص و سرمایه گذاری مجدد.

شکل 1.2.3. نمودار رابطه بین ترازنامه و صورت سود و زیان

تمام مثال‌های مورد بحث در بالا حاوی فرضی است که هزینه‌های شرکت و درآمد آن را از یک سو و جریان نقدی از سوی دیگر را مشخص می‌کند. این فرض برای شفاف‌تر کردن مثال‌ها مطرح شد، اما وضعیت واقعی را تا حد زیادی ساده‌تر می‌کند. در تئوری حسابداری وجود دارد اصل قطعیت موقت حقایق فعالیت اقتصادی. به طور خلاصه، اغلب به آن اصل تعهدی می گویند. ماهیت این اصل به این واقعیت خلاصه می شود که هزینه ها متعهد تلقی می شوند و درآمد دریافت می شود نه زمانی که شرکت مبالغ مربوطه را خرج می کند یا به حساب جاری خود (نقد نقد) واریز می شود، بلکه در دوره ای که معامله تجاری انجام شده است. که منجر به وقوع هزینه یا درآمد شده است. به عنوان مثال، مصرف مواد برای تولید در ماهی که مواد واقعی از انبار دریافت و در تولید فرآوری شده است، در حسابداری ثبت می شود. لحظه پرداخت فاکتور تامین کننده برای این مواد لزوماً با این دوره مطابقت ندارد - ممکن است فاکتور زودتر (پیش پرداخت) یا خیلی دیرتر (وام تجاری) پرداخت شود. وضعیت مشابهی در رابطه با دستمزد کارکنان مشاهده می شود که به هزینه ها در زمان تعهدی نسبت داده می شود نه پرداخت. به همین ترتیب، دریافت وجوه حاصل از فروش نه در لحظه واریز پول به حساب فروشنده، بلکه در لحظه ترخیص کالا و ارائه فاکتور به خریدار اتفاق می‌افتد.

در ساختار هزینه های محصول، هزینه هایی وجود دارد که به هیچ وجه مستلزم پرداخت نقدی نیست. این شامل کسورات استهلاکبرای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود. خود اشیای استهلاک پذیر قبلاً از طریق سرمایه گذاری سرمایه بلندمدت خریداری شده اند ، یعنی قبلاً برای خرید آنها پول خرج شده است. با این وجود، بخش حسابداری ماهانه هزینه محصولات فروخته شده را با مقدار کسر از هزینه اولیه این اشیاء افزایش می دهد. این اجازه می دهد تا از یک طرف، فرسودگی فیزیکی و اخلاقی سرمایه ثابت را در حسابداری منعکس کند، و از سوی دیگر، یک صندوق نقدی برای جایگزینی احتمالی اشیاء منسوخ در آینده تشکیل دهد. هزینه های این صندوق دیگر نیازی به درج در هزینه تولید نخواهد داشت، زیرا آنها نشان دهنده سرمایه گذاری های جدید خواهند بود. در نتیجه، میزان استهلاک تعهدی باعث کاهش سود شرکت می شود، اما به هیچ وجه بر حجم هزینه های نقدی آن تأثیری نمی گذارد.

با در نظر گرفتن موارد فوق، مشخص می شود که تعیین نتیجه مالی یک معامله تجاری خاص به هیچ وجه آنقدرها که در نگاه اول به نظر می رسد کار ساده ای نیست. حتی با حسابداری ایده آل، یک شرکت در هنگام فروش محصولات یا کالاهای خود، در واقع اطلاعاتی در مورد تاریخچه تمام پرداخت های نقدی مرتبط با این عملیات ندارد. داده های مربوط به بهای واقعی یک محصول منعکس کننده مجموعه پیچیده ای از اقلام تعهدی مختلف، میانگین گیری و سایر ترفندهای حسابداری است، اما در هیچ موردی مجموع تمام پرداخت های نقدی مربوط به این محصول را نشان نمی دهد. حداقل نیمی از هزینه های موجود در بهای تمام شده یک محصول، ماهیتی غیرمستقیم دارند و مستقیماً به آن مربوط نمی شوند: هزینه های عمومی تجاری، هزینه های امنیتی و غیره. انتخاب خط مشی حسابداری شرکت تأثیر زیادی بر نتیجه مالی دارد: روش ارزش گذاری موجودی ها و تعیین بهای واقعی آنها، روش های محاسبه استهلاک، گزینه های توزیع هزینه های غیر مستقیم، روش های ارزش گذاری کار در حال انجام و غیره. با این حال، شناسایی میزان سود در حسابداری دقیقاً بر اساس اصول مورد بحث در بالا است. بطور ضمنی فرض بر این است که حسابداری هنوز قادر به حل مشکل اساساً نامحلول شناسایی دقیق تمام هزینه های نقدی مربوط به یک عملیات معین است، بنابراین بهای تمام شده واقعی منعکس کننده تمام هزینه های واقعی است و سود منعکس شده در حسابداری ارزش واقعی افزایش در سرمایه سهام شرکت

اگر چنین فرضی فقط اهمیت نظری داشت، اثبات درستی یا مغالطه آن می‌توانست برای قرن‌ها ادامه یابد، درست مانند بحث در مورد ماهیت واقعی ارزش. با این حال، در کنار جنبه نظری، یک جنبه عملی بسیار مهم از این مشکل وجود دارد: تعدادی از واحدهای اقتصادی وجود دارند که پیامدهای مالی بسیار خاصی را برای رفاه خود با ارقام منعکس شده در گزارش‌های شرکت مرتبط می‌کنند. این نهادها در درجه اول شامل صاحبان شرکت، و همچنین طلبکاران، طرفین، مقامات مالیاتی و تعدادی دیگر از گروه های شهروندان و سازمان ها می شوند. همه آنها با یک تمایل واحد و بسیار قابل درک متحد شده اند - دریافت پول از این شرکت. سود ناخالص منعکس شده در صورت سود و زیان مبنای اولیه محاسبه مبلغ مالیات بر درآمد است. سود خالص موضوع تقسیم بین صاحبان شرکت است. بدهی‌های کوتاه‌مدت منعکس‌شده در ترازنامه، تعهدات خاصی را نسبت به افراد بسیار خاصی که به انگیزه‌های بشردوستانه به شرکت وام نداده‌اند، پنهان می‌کند. تنها راهی که یک شرکت می تواند تایید نهایی قابل اعتماد بودن داده های گزارشگری خود را انجام دهد این است که تمام پرداخت های مورد نیاز قانون را در قالب نقل و انتقالات نقدی انجام دهد. برای این کار باید بتواند تمام درآمد گزارش شده خود را به پول نقد تبدیل کند. در غیر این صورت به دلیل ورشکستگی با ورشکستگی مواجه می شود.

حرکت وجوه دریافتی و مصرف شده توسط یک بنگاه اقتصادی به صورت نقدی و غیرنقدی را در مدیریت مالی می گویند جریان های نقدی. این جریان ها بر دو نوع هستند: مثبت و منفی. جریان های مثبت(جریان ورودی) منعکس کننده جریان پول به شرکت است، منفی(خروجی ها) - دور ریختن یا خرج کردن پول توسط یک شرکت. انتقال پول از صندوق نقدی به حساب جاری و جابجایی های داخلی مشابه پول، جریان نقدی محسوب نمی شوند. مهمترین شرط برای ظهور جریان نقدی عبور آن از "مرز" مشروط شرکت است. تفاوت بین ورودی و خروجی نقدی ناخالص در یک دوره زمانی معین نامیده می شود جریان نقدی خالص. همچنین می تواند مثبت یا منفی (ورودی یا خروجی) باشد.

برخلاف سود و هزینه، جریان های نقدی ماهیت خاصی دارند. اگر رقم سود حسابداری بر اساس محاسبات متعدد و اغلب بسیار متعارف باشد، جریان نقدی همیشه واضح است - کافی است بین ورودی ها و خروجی ها (که هر یک از عناصر آن توسط صورتحساب بانکی یا سند نقدی تأیید می شود) تعادل برقرار کنید تا نتیجه نهایی به دست آید. جریان نقدی خالص. این شاخص بین المللی است - زبان پول در همه جای جهان قابل درک است. تلاش برای وارد کردن عناصر ویژگی های ملی یا ایدئولوژیک در روابط پولی محکوم به شکست است: کوبا نتوانست پول را رد کند، زیرا گردش آن را در دهه 60 ممنوع کرد. تلاش‌های متعدد برای ایجاد سیستم‌های کل برنامه‌ریزی‌شده که در آن به پول نقش کمکی به عنوان وسیله پرداخت داده می‌شود، ناموفق بوده است. طرح‌های مبادله مبادله‌ای مختلف که شامل مبادلات کالایی گسترده بین واحدهای اقتصادی است، خود را کاملاً به خطر انداخته‌اند (از جمله در روسیه). بنابراین، در امور مالی، هر دارایی یا عملیات تجاری اساساً از نقطه نظر مقدار و جهت جریان های نقدی تولید شده توسط دارایی یا عملیات ارزیابی می شود. معامله ای که بر جریان های نقدی شرکت تأثیر نمی گذارد، دارای منافع مالی نیست. با این حال، ارائه مثالی از معاملاتی که شامل تغییر در جریان های نقدی نمی شود، بسیار دشوار است.

تمام جریان‌های نقدی یک شرکت به سه گروه اصلی ترکیب می‌شوند: جریان‌های حاصل از فعالیت‌های عملیاتی، سرمایه‌گذاری و تامین مالی. منبع اصلی درآمد نقدی یک شرکت، فعالیت اصلی آن است - تولید و فروش محصولات برای کارخانه، خرده فروشی برای فروشگاه و غیره. بسیاری از شرکت ها به طور همزمان چندین نوع فعالیت را انجام می دهند که تولید را با عملیات واسطه ای یا ارائه خدمات دیگر ترکیب می کنند. با این وجود، فعالیت های این نوع اغلب با یک اصطلاح مشخص می شود - تولید یا اتاق عمل. جریان های نقدی حاصل از این فعالیت (درآمد حاصل از فروش، پرداخت قبوض به تامین کنندگان، پرداخت دستمزد) منظم ترین هستند، زیرا آنها عملیات جاری را ارائه می دهند که ماه به ماه تکرار می شوند.

همراه با انجام عملیات معمول تجاری، یک شرکت به طور دوره ای با نیاز به خرید تجهیزات جدید یا فروش قدیمی یا سرمایه گذاری بلندمدت با ماهیت متفاوت مواجه می شود. علاوه بر این، فعالیت های مرتبط با جذب سهام اضافی یا سرمایه قرض گرفته شده مهم هستند. هر یک از این معاملات جریان‌های نقدی متناظری را ایجاد می‌کند که علی‌رغم ماهیت کمتر منظم آن‌ها، می‌تواند تأثیر قابل‌توجهی بر میزان کل جریان نقدی شرکت داشته باشد.

جریان های ورودی از فعالیت های عملیاتی از درآمدهای حاصل از فروش محصولات (کارها، خدمات)، بازپرداخت حساب های دریافتنی و پیش پرداخت های دریافتی از خریداران تشکیل می شود. خروجی های عملیاتی شامل پرداخت صورتحساب به تامین کنندگان و پیمانکاران، پرداخت دستمزد، پرداخت به بودجه و وجوه خارج از بودجه و پرداخت سود وام می باشد. این لیست تقریباً تمام عملیات جاری شرکت مربوط به استفاده از سرمایه در گردش را شامل می شود.

زیر فعالیت های سرمایه گذاریدر عمل جهانی، فعالیت یک شرکت در انجام سرمایه گذاری های بلندمدت درک می شود و نه تنها سرمایه گذاری های واقعی در نظر گرفته می شود. بلکه سرمایه گذاری های مالی بلند مدت. جریان های نقدی خروجی از فعالیت های سرمایه گذاریشامل پرداخت برای دارایی های ثابت تحصیل شده، سرمایه گذاری های سرمایه ای در ساخت تسهیلات جدید، تملک شرکت ها یا بلوک های سهام آنها (سهم سرمایه) به منظور ایجاد درآمد یا اعمال کنترل بر فعالیت های آنها، اعطای وام های بلند مدت به سایر شرکت ها بر این اساس، جریان های سرمایه گذاری از درآمدهای حاصل از فروش دارایی های ثابت یا ساخت و ساز ناتمام، بهای تمام شده بلوک های سهام فروخته شده سایر شرکت ها، میزان بازپرداخت وام های بلندمدت، میزان سود سهام دریافتی توسط شرکت در طول مالکیت آن تشکیل می شود. بلوک های سهام یا بهره پرداخت شده توسط بدهکاران در طول استفاده از وام های بلندمدت.

به فعالیت های مالیشامل عملیات برای تشکیل سرمایه شرکت می شود. جریان های مالی ورودی مبالغ دریافتی از محل قرار دادن سهام یا اوراق قرضه جدید، وام های کوتاه مدت و بلندمدت دریافتی از بانک ها یا سایر بنگاه ها و تامین مالی هدفمند از منابع مختلف است. خروجی ها شامل بازپرداخت وام ها و اعتبارات، بازپرداخت اوراق قرضه، بازخرید سهام خود و پرداخت سود سهام است. این بخش بر منابع خارجی تأمین مالی متمرکز است که نسبتاً مستقل از فعالیت های اصلی شرکت هستند. لازم به ذکر است که تراکنش های مالی شامل وام های بلندمدت و کوتاه مدت و وام های بانکی دریافتی بنگاه اقتصادی (شامل بدهی روی قبوض) می شود. با این حال، تمام هزینه های پرداخت سود وام (صرف نظر از مدت آن) به فعالیت های عملیاتی شرکت مربوط می شود.

گروه‌بندی جریان‌های نقدی شرکت بر اساس نوع فعالیت، ماهیت تحلیلی اطلاعات گزارش‌دهی را به‌طور قابل‌توجهی افزایش می‌دهد. یک مدیر مالی (یا وام دهنده) می تواند ببیند کدام منابع بیشترین جریان های نقدی را به شرکت می آورند و کدام منابع آنها را در حجم بیشتری مصرف می کنند. برای یک شرکت با عملکرد عادی، کل جریان نقدی خالص باید به صفر گرایش داشته باشد، یعنی تمام وجوه به دست آمده در دوره گزارش باید به طور موثر سرمایه گذاری شود. با این حال، راه‌های مختلفی برای دستیابی به این نتیجه وجود دارد: فعالیت‌های عملیاتی می‌توانند جریان نقدی خالص قابل‌توجهی ایجاد کنند که شرکت از آن برای گسترش دارایی‌های ثابت استفاده می‌کند. اما وضعیت معکوس نیز ممکن است - با فروش بخشی از سرمایه ثابت خود، شرکت از این طریق خالص خروجی نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی را پوشش می دهد. گزینه دوم برای یک شرکت بسیار نامطلوب است، زیرا منبع اصلی بودجه باید فعالیت های اصلی عملیاتی آن باشد و نه فروش اموال.

تقسیم جریان های نقدی به اجزای عملیاتی، سرمایه گذاری و مالی صرفاً بر اساس نیازهای مدیریت مالی تعیین می شود. این رویکرد تخصیص هزینه های "مولد" و "غیرمولد" را فراهم نمی کند. اگر یک شرکت صنعتی بزرگ یک فروشگاه خرده فروشی در ترازنامه خود داشته باشد، آنگاه میزان درآمد حاصل از فروش کالا در آنجا در جریان عملیات کلی کل شرکت لحاظ می شود. جداسازی گسترده فعالیت‌های «هسته» و «غیر اصلی» در گزارش‌های آماری هنگام محاسبه جریان‌های نقدی در نظر گرفته نمی‌شود. همچنین هیچ شرطی برای انعکاس فعالیت های "اجتماعی" شرکت وجود ندارد. هرگونه تحصیل دارایی های ثابت به عنوان یک فعالیت سرمایه گذاری نشان داده می شود و هر گونه مخارج نقدی به عنوان جریان خروجی تولید یا مالی طبقه بندی می شود. تنها شکل مصرف "غیرمولد" وجوه، پرداخت سود سهام از سود خالص شرکت است. در این مورد، این واقعیت که صاحبان بنگاه اقتصادی بخشی از نتایج فعالیت های خود را به دلیل دریافت می کنند - سود خالص - منعکس می شود.

این اصول به طور کامل با رویه روسیه سازگار نیست، زمانی که دولت برای شرکت هایی تجویز می کند که از آن منابع خاص - هزینه های تولید یا سود خالص - شرکت باید هزینه های خاصی را تامین کند. به عبارت دیگر، دولت علاوه بر سهم قانونی خود در محصول نهایی (مالیات بر درآمد)، در فرآیند تقسیم، بخش عادلانه‌ای از آنچه باید فقط به مالکان تعلق داشته باشد - سود خالص - می‌رباید. این رویکرد چنان عمیقاً در آگاهی عمومی ریشه دارد که مسئله قانونی بودن آن به ندرت مطرح می شود. به عنوان مثال، کاملاً طبیعی تلقی می شود که هزینه های یک شرکت برای تبلیغات در محدوده هنجار رسمی، هزینه های تولیدی است و می تواند از پایه مالیاتی حذف شود و هر چیزی که بیش از این هنجار برای تبلیغات هزینه می شود نمی تواند میزان مالیات بر درآمد را کاهش دهد. یعنی باید از نت رسید پرداخت شود. رویکرد مشابهی برای هزینه های به اصطلاح "اجتماعی" یک شرکت ایجاد شده است. در نتیجه، هنگام سرمایه‌گذاری پول خود در سرمایه یک شرکت، سرمایه‌گذار باید به خاطر داشته باشد که نرخ مالیات بر درآمد به‌طور رسمی تعیین‌شده منعکس‌کننده تمام هزینه‌های واقعی است که شرکت باید قبل از پرداخت آن برای سود سهام متحمل شود. جای تعجب نیست که در بین سرمایه گذاران بالقوه در مورد سرمایه گذاری در شرکت های روسی اشتیاق وجود ندارد.

یکی از انواع جریان نقدی است جریان نقدی مایع، نشان دهنده تغییر در موقعیت خالص اعتباری شرکت در سال است. موقعیت خالص اعتباری- این تفاوت بین میزان وام های کوتاه مدت و بلند مدت بانکی و در دسترس بودن وجوه در شرکت است. این نشان می دهد که آیا شرکت دارای وجه نقد اضافی برای پوشش تعهدات باقی مانده پس از بازپرداخت وام های بانکی است یا خیر. اگر وام های بلند مدت بانکی را به صورت Dk، وام های کوتاه مدت را به عنوان Kk، و مانده نقدی را به عنوان Ds نشان دهیم، موقعیت خالص اعتبار (NCP) را می توان با فرمول تعیین کرد:

Chkp = (Dk + Kk) - Ds (1)

با نشان دادن مانده های ابتدای سال با زیرنویس 0 و مانده های پایان سال با زیرنویس 1، فرمولی برای تعیین جریان نقدی مایع (LCF) به دست می آوریم:

Ldp = – (Chkp 1 – Chkp 0) (2)

این شاخص جریان نقدی را با کارایی استفاده از وام های بانکی پیوند می دهد. تا حدی، نقدینگی شرکت را مشخص می کند. ارزش آن تقریباً برابر با کل جریان نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی و سرمایه‌گذاری خواهد بود (زیرا تأثیر عوامل مالی اصلی مستثنی شده است).

مطابق با استانداردهای بین المللی حسابداری صورت جریان نقدیدر صورتهای مالی شرکت به عنوان سند اصلی همراه با ترازنامه و حساب سود و زیان شرکت درج می شود. رابطه بین این سه گزارش در شکل 1.2.4 نشان داده شده است. شرکت های روسی یک صورت جریان نقدی (فرم شماره 4) تهیه می کنند. این سند هنوز وضعیت گزارش اصلی را ندارد؛ روش تهیه آن به اندازه کافی مشخص نشده است. بنابراین، هنوز به اندازه همتای خارجی خود، یعنی صورت جریان نقدی، به منبع اطلاعاتی ارزشمندی تبدیل نشده است. شکی نیست که برای مصرف کنندگان روسی اطلاعات گزارش دهی، اطلاعات قابل اعتماد و دقیق در مورد جریان های نقدی کمتر از کاربران گزارش دهی در سایر کشورها نیست.

شکل 1.2.4. رابطه بین صورتهای مالی اصلی

درک این نکته بسیار مهم است که جریان های نقدی به هیچ وجه نباید با مقوله های اقتصادی مانند سود یا هزینه مخالف باشد. یک شرکت سودآور (اگر این سود نتیجه واقعی فعالیت های آن باشد و نه نتیجه دستکاری صورت های مالی) قادر به ایجاد جریان های نقدی کافی برای پرداخت تعهدات و سرمایه گذاری های جدید است. یک کسب و کار سودآور ممکن است تمام نیازهای نقدی خود را برای مدتی برآورده کند (با فروش موجودی و تجهیزات، استقراض بی پروا یا عدم پرداخت حساب های پرداختنی)، اما در نهایت به ناچار با کمبود نقدینگی مواجه خواهد شد. مدیریت مالی با تمرکز بر جریان های نقدی یک شرکت، از سایر شاخص های اقتصادی فعالیت های آن انتزاعی نمی کند. وظیفه مدیریت مالی شناسایی علل ناسازگاری بین حرکت ارزش و حرکت پول، ارزیابی حقایق آشکار شده و توسعه اقدامات برای رفع کاستی های موجود است. راه حل این مشکل با استفاده از مفهوم منابع مالی تسهیل می شود.

سود مطلوب ترین چیز برای هر شرکتی است. اما برای پیشرفت، نه تنها باید آن را دریافت کرد، بلکه باید عاقلانه نیز خرج کرد. بنابراین، سود بنگاه، توزیع و استفاده از سود را در چارچوب این مقاله در نظر خواهیم گرفت.

اطلاعات کلی

اصلی ترین اموالی که شرکت دریافت می کند چیست توزیع و استفاده از سود باید با ایجاد نسبت بهینه بین وجوهی که انباشت و مصرف را هدایت می کند، منابع مالی را برای نیازهای بازتولید تامین کند. در این مورد توجه ویژه ای به وضعیت محیط رقابتی می شود. همیشه باید در نظر گرفته شود. به هر حال، وضعیت محیط رقابتی می تواند از نظر پتانسیل تولید، گسترش و تجدید آن تأثیر بسزایی داشته باشد. بر اساس تعدادی از عوامل، تصمیم گیری در مورد نحوه تولید، توزیع و استفاده از سود گرفته می شود. این که آیا این وجوه برای تامین مالی سرمایه‌گذاری‌های سرمایه، افزایش سرمایه در گردش، حمایت از فعالیت‌های تحقیقاتی، معرفی فناوری‌های جدید یا موارد دیگر استفاده می‌شود، در طول این فرآیند تصمیم‌گیری می‌شود.

سود چیست؟

این نامی است که به بیان پولی پس‌اندازهایی گفته می‌شود که توسط شرکت‌ها بدون توجه به شکل مالکیت آنها ایجاد می‌شود. به لطف سود، آنها نتیجه مالی فعالیت های یک شرکت را مشخص می کنند. این شاخصی است که به طور کامل کارایی تولید، کیفیت و حجم محصولات ایجاد شده، سطح هزینه و کارایی نیروی کار را منعکس می کند. با این همه، سود یکی از شاخص های اصلی اقتصادی و مالی طرح است که ارزیابی فعالیت اقتصادی موضوع بر اساس آن است. به لطف سود است که فعالیت های توسعه اجتماعی-اقتصادی، علمی و فنی شرکت تأمین مالی می شود و تعداد کارکنان افزایش می یابد. در عین حال، نه تنها منبعی برای رفع نیازهای داخلی موجود شرکت است، بلکه تأثیر بسزایی در شکل‌گیری منابع مازاد/بودجه‌ای و صندوق‌های خیریه دارد. سود یک شرکت پولی است که پس از کسر هزینه فرآیندها و مالیات ها باقی می ماند.

مشخصات

در روابط بازار موجود، هر بنگاه اقتصادی سعی می کند حداکثر سود ممکن را به دست آورد. در عین حال، نه تنها باید بتواند فروش محصولات خود را در بازار حفظ کند، بلکه باید توسعه پویا را در یک محیط رقابتی تضمین کند. بنابراین، قبل از شروع به تولید یا ارائه چیزی، ابتدا مطالعه می کنید که چه نوع سودی از فروش می توان دریافت کرد. تجزیه و تحلیل بازار فروش بالقوه انجام می شود و مشخص می شود که تا چه حد می توان کار را با موفقیت انجام داد. به هر حال، کسب سود هدف اصلی کارآفرینی، نتیجه نهایی این نوع فعالیت است. یک کار مهم که در این مورد حل می شود، کسب بیشترین درآمد با حداقل هزینه است. این به لطف یک رژیم سختگیرانه پس انداز در زمینه هزینه کردن وجوه و تمایل مداوم برای بهینه سازی هزینه آنها حاصل می شود. در عین حال، منبع اصلی پس‌انداز نقدی، درآمدهای حاصل از فروش کالا یا خدمات (یا به‌طور دقیق‌تر، آن بخشی از آن است که پس از کسر مبلغ صرف شده برای تولید و فروش باقی می‌ماند).

جنبه مهم

هنگامی که سود حاصل از فعالیت ها توزیع می شود، به بخش های مصرفی و سرمایه ای تقسیم می شود. این نکته ممکن است بر مدارک تشکیل دهنده، منافع بنیانگذاران یا به استراتژی توسعه انتخابی شرکت بستگی داشته باشد. هر شکل سازمانی و قانونی یک شرکت دارای مکانیزم قانونی برای توزیع وجوهی است که در اختیار آن موضوع باقی می ماند. ویژگی های آن به ساختار داخلی و همچنین ویژگی های تنظیم فعالیت های شرکت بستگی دارد. لازم به ذکر است که دولت نمی تواند مستقیماً بر نحوه خرج کردن سود شرکت تأثیر بگذارد. توزیع و استفاده از سود فقط به لطف مشوق های مالیاتی خاص قابل تحریک است. بنابراین، اغلب آنها با این روحیه در مورد نوآوری، خیریه، اقدامات زیست محیطی و موارد مشابه صحبت می کنند.

سود ترازنامه شرکت

این یک موضوع توزیع در هر شرکتی است. این به معنای هدایت سود از اقلام خاص برای استفاده برای اهداف خاص است. قانون تصریح می کند که بخشی از سود باید تحت پوشش مالیات یا سایر پرداخت های اجباری به بودجه دولت یا مقامات محلی برود. بقیه موارد بر عهده خود شرکت است. بنابراین، شرکت خودش تصمیم می گیرد که بیشترین سود حاصل از فروش را به کجا هدایت کند. نحوه تقسیم سود و استفاده از آن در اسناد تشکیل دهنده و مقررات فردی که توسط خدمات اقتصادی و مالی تهیه و توسط مدیر (مالکین) یا هیئت حاکمه مؤسسه تأیید می شود، مقرر شده است. این روند چگونه اتفاق می افتد؟ در نظر گرفتن شرایط فعلی به درک بهتر آن کمک می کند.

توزیع سود بر چه اساسی است؟

این فرآیند نشان دهنده ترتیب و جهت استفاده از وجوه است و توسط قانون، اهداف و اهداف شرکت و همچنین منافع بنیانگذاران آن (صاحبان) تعیین می شود. سود شخصی بر اساس اصول زیر هزینه می شود:

1. تعهداتی که در قبال دولت انجام می شود باید انجام شود.
2. اطمینان از منافع مالی کارکنان در فرآیند دستیابی به بهترین نتایج با حداقل هزینه ضروری است.
3. شما باید نگران انباشت سرمایه خود باشید که روند گسترش مداوم تجارت را تضمین می کند.
4. انجام تعهداتی که در قبال موسسین، طلبکاران، سرمایه گذاران و سایر اشخاص بر عهده گرفته شده است ضروری است.

نمونه توزیع سود

حال که به اصولی توجه کردیم که فرآیند مورد بررسی بر آن استوار است، بیایید وضعیت شرکت با مسئولیت محدود را بررسی کنیم. در این مورد، مالیات و توزیع وجوه طبق روال عمومی تعیین شده برای اشخاص حقوقی انجام می شود. بنابراین می توان بخشی از صندوق ها را هدایت کرد که طبق قانون شرکت های با مسئولیت محدود باید برای ایفای به موقع تعهدات خود به سمت آنها تشکیل شود. اگر یکی از موسسان بخواهد سهم خود را پس بگیرد، همه چیز از این وجوه پرداخت می شود. علاوه بر این، صندوق های پس انداز و مصرف نیز وجود دارد. اولی شامل وجوهی است که در آینده برای توسعه شرکت و پروژه های مختلف سرمایه گذاری استفاده خواهد شد. یعنی مدیریت سود شامل تخصیص مبالغ جداگانه برای این مناطق است که تا زمانی که مقدار پول مورد نیاز در دسترس باشد انباشته می شود. صندوق مصرف به توسعه اجتماعی، مشوق های مادی مشغول است و مبالغ معینی را متناسب با درآمد و سهم آنها به بنیانگذاران می پردازد.

جوهره اقتصادی

بنابراین، قبلاً سود شرکت، توزیع و استفاده از سود را به صورت کلی بررسی کرده ایم. حال بیایید به جنبه های نظری این مبحث بپردازیم. بنابراین، اگر در مورد سطح شرکت صحبت کنیم، در شرایط روابط کالایی و پولی، در اینجا درآمد خالص شکل سود دریافت می کند. با تعیین قیمت محصولات خود، شرکت ها شروع به فروش آنها به مصرف کنندگان می کنند. در عین حال، درآمدهای نقدی دریافت می کنند. اما این لزوماً به معنای وجود سود نیست. برای تعیین نتایج مالی، درآمد باید با هزینه های تولید کالا یا ارائه خدمات و مبالغ فروش آنها مقایسه شود. آنها با هم به شکل هزینه در می آیند. پس با این شاخص ها چه باید کرد؟ زمانی که درآمد بیشتر از هزینه باشد، می توان گفت که نتیجه مالی تایید کننده دریافت سود است. لازم به ذکر است که همیشه یک هدف برای یک کارآفرین است. اما دریافت آن تضمینی نیست. بنابراین، اگر درآمد و هزینه برابر باشد، فقط هزینه ها بازپرداخت می شود. در چنین مواردی تولید، توسعه علمی، فنی و اجتماعی متوقف می شود. اگر هزینه ها بیشتر از درآمد باشد، شرکت متحمل زیان می شود. این نشان می دهد که او نتیجه مالی منفی خواهد داشت، وضعیت دشواری که حتی ورشکستگی را نیز از بین نمی برد. در عین حال، عوامل سودآوری مختلفی وجود دارد که می تواند بر وضعیت نهایی امور تأثیر بگذارد. اول از همه، باید روی این واقعیت تمرکز کنید که باید محصولات سودآور را بفروشید. همچنین شرط لازم این است که قیمت کالا و خدمات بالاتر از قیمت تمام شده باشد.

سود چه وظایفی را انجام می دهد؟

1. آنچه را که در نتیجه فعالیت های شرکت به دست آمده است مشخص می کند.
2. اثر محرک دارد. به عبارت دیگر، هم عنصر اصلی منابع مالی در یک بنگاه اقتصادی است و هم شاخص عملکرد. این جنبه تصویر بسیار خوبی از اصل تامین مالی خود است که اندازه اجرای آن دقیقاً به مبالغ دریافتی بستگی دارد.
3. سود به عنوان منبعی برای تشکیل بودجه در سطوح مختلف عمل می کند.

دیگه چی بگم؟

به طور جداگانه، شایان ذکر است که بین سود اقتصادی و حسابداری تمایزی وجود دارد. اولین مورد به تفاوت بین درآمد دریافتی و هزینه های تولید اشاره دارد. کمی متفاوت. به تفاوت بین درآمد کل و فقط هزینه های خارجی اشاره دارد. همچنین باید توجه داشت که در عمل حسابداری رویکردهای کمی متفاوت برای تجزیه و تحلیل فعالیت های تجاری وجود دارد که از انواع سود استفاده می کنند: ترازنامه، مشمول مالیات، خالص و غیره.

توزیع و استفاده

مقدار سود ممکن است متفاوت باشد، اما الگوها در شرکت های مختلف تکرار می شوند. توزیع و استفاده از پول یک فرآیند اقتصادی مهم است که تضمین می کند که نیازهای افرادی که شرکت را ایجاد کرده اند پوشش داده شود و درآمد دولتی ایجاد کند. سازوکار تخصیص وجوه باید به گونه ای باشد که از هر طریق ممکن به حداکثر بهره وری تولید و فروش کمک کند. هدف توزیع سود کتاب است. به بودجه ارسال می شود و برای موارد خاص استفاده می شود.

چه اصولی برای توزیع سود وجود دارد؟

بنابراین، مقاله ما در حال حاضر به نتیجه منطقی خود می رسد. حسابداری برای تقسیم سود بدون در نظر گرفتن اصول خاصی و بدون نقض قانون به سادگی غیرممکن است. بنابراین:

1. سود دریافتی توسط شرکت در نتیجه فعالیت های تولیدی، اقتصادی و / یا مالی آن بین خود شرکت و دولت توزیع می شود.
2. درآمدهای بودجه به صورت کارمزد و مالیات است. نرخ ها را نمی توان خودسرانه تغییر داد. فهرست آنها، روش تعهدی و انتقال توسط قانون تعیین شده است.
3. میزان سودی که پس از پرداخت مالیات نزد بنگاه باقی می ماند نباید از علاقه آن به بهبود فعالیت هایش بکاهد.

از آنچه پس از پرداخت اجباری باقی می ماند در صورت تخلف از قانون جریمه و جریمه اخذ می شود. و باید به خاطر داشت که سودی که در اختیار خود شرکت باقی می ماند، همانطور که می خواهد استفاده می شود. نه دولت و نه نهادهای فردی حق مداخله در این روند و یا به هیچ وجه تحت تاثیر قرار دادن آن را ندارند. تنها گزینه قابل قبول ایجاد شرایط برای کارآفرین با ارائه مزایای مالیاتی است. سپس سود حاصل از فروش به آنچه برای دولت سودمند است هدایت می شود.

هر سازمانی در اقتصاد بازار با هدف کسب سود فعالیت می کند. این نتیجه مالی آن است که کارایی شرکت را مشخص می کند. شاخص های سودآوری و ثبات مالی به ارزش آن بستگی دارد.

طبق یک الگوی خاص اتفاق می افتد. در سطح قانونگذاری ایجاد می شود و به ویژگی های سازمان بستگی دارد. برای اینکه بتوان شاخص سود را مدیریت کرد، باید مکانیسم شکل گیری و همچنین توزیع آن را درک کرد.

مفهوم کلی

سود یک شاخص مالی است که در نتیجه فعالیت های شرکت شکل می گیرد. این بخشی از درآمد است که پس از در نظر گرفتن تمام هزینه ها در شرکت باقی می ماند. به طور کلی فرمول سود به صورت زیر است:

P = D - Z، که در آن D درآمد در دوره عملیاتی است، Z هزینه های دوره عملیاتی است.

اگر در نتیجه محاسبات، شاخص دارای ارزش مثبت باشد، شرکت به طور موثر در دوره مورد بررسی کار کرده است. یک شاخص منفی نشان دهنده زیان ده بودن فعالیت های سازمان است. در دوره جاری هزینه ها بیش از درآمد بوده است. این نشان دهنده اشتباهات در فرآیند برنامه ریزی و مدیریت است. در برخی موارد، درآمد ممکن است برابر با هزینه ها باشد. در این صورت می توان فرض کرد که شرکت در حال شکست است.

یکی از مهمترین شاخص های کارایی و امکان سنجی فعالیت های شرکت می باشد. این هدف اولیه یک شرکت در اقتصاد بازار است.

سازمان توسعه خود را از طریق سود تأمین مالی می کند. این وجوه صرف هزینه خرید تجهیزات جدید، پیشرفت های علمی و ... می شود و در فرآیند مدیریت یک سازمان، همه شاخص ها به گونه ای بهینه می شوند که میزان سود حداکثر شود.

شاخص ارائه شده چندین عملکرد مهم را انجام می دهد. این اثر اقتصادی شرکت را مشخص می کند و انواع فعالیت های سازمان را تحریک می کند. همه نوع بودجه بر اساس سود شکل می گیرد. این شاخص همچنین عملکرد شرکت را خلاصه می کند.

انواع سود

هر شرکت انجام می دهد حسابداری برای تشکیل و توزیع سود.به منظور درک مکانیسم وقوع آن، برای درک میزان تأثیر هر عامل بر شکل گیری آن، چندین نوع شاخص عملکرد شرکت متمایز می شود.

اول از همه، شایان ذکر است که انواع مختلفی مانند سود کل و شاخص پس از مالیات ذکر شده است. نوع دوم نیز سود خالص نامیده می شود. شاخص کلی ترازنامه نامیده می شود. این مجموع نتیجه مالی شرکت است که از انواع فعالیت های آن (تولید، سرمایه گذاری، مالی) قبل از توزیع و مالیات به دست می آید.

پس از پرداخت کلیه مالیات ها، مقداری از وجوه برای شرکت باقی می ماند که به صلاحدید خود حق دارد در اختیار داشته باشد. این سود خالص است. این همان چیزی است که شرکت متعاقباً بین مالکان توزیع می کند یا به سمت توسعه بیشتر خود هدایت می کند.

مفاهیم سود عملیاتی، ناخالص و حاشیه ای نیز متمایز می شوند. در نظر گرفتن هر شاخص به ما امکان می دهد عوامل محدود کننده توسعه را شناسایی کرده و عملکرد موثر شرکت را در آینده برنامه ریزی کنیم.

مفهوم سود ناخالص توسط تحلیلگران مالی در شرکت های خارجی و داخلی استفاده می شود. ناخالص به این صورت خواهد بود:

VP = B - PZ، که در آن B درآمد فروش است، PZ هزینه های تولید است.

شاخص هزینه تولید به بهای تمام شده کالای فروخته شده اشاره دارد. با استفاده از روش هزینه جزئی محاسبه می شود. به عبارت دیگر، شاخص درآمد ناخالص از سود خود سازمان تشکیل می شود. برای این کار هزینه های اداری و تجاری از آن کسر می شود.

سود عملیاتی با کم کردن هزینه های غیر تولیدی از شاخص قبلی تشکیل می شود. این مرحله بعدی محاسبه است.

برای محاسبه سود نهایی، تحلیلگران هزینه های متغیر را از میزان فروش محصول کم می کنند. اگر شرکت فقط هزینه های متغیر را محاسبه کند، این رقم با سود ناخالص منطبق خواهد شد.

روش های تشکیل

طبق یکی از روش های موجود می توان تا کرد. هر کدام از آنها مزایا و معایب خاص خود را دارند. هنگام انتخاب روش، این باید در نظر گرفته شود.

روش شمارش مستقیم شامل محاسبه شاخص سود مطابق با حجم محصولات و کالاهای فروخته شده در دوره مورد بررسی است. مزیت این روش دقت بالا است. نقطه ضعف آن نیاز به انجام محاسبات پیچیده و وقت گیر است. در برخی موارد به سادگی امکان استفاده از آن وجود ندارد.

روش هنجاری برای اثبات طرح های اقتصادی در مقیاس های مختلف استفاده می شود. این نیز یک رویکرد نسبتا دقیق است. با این حال، استفاده از آن تنها زمانی توصیه می شود که شرکت با ثبات کار کند.

روش تحلیلی برای تعیین میزان سود در دوره برنامه ریزی مناسب است. هنگام اعمال آن، تأثیر عوامل داخلی و خارجی بر عملکرد شرکت تحلیل می‌شود. تأثیرات داخلی شامل روند از طریق حجم محصولات نهایی و همچنین افزایش کیفیت آنها می شود. عوامل خارجی شامل دلایل تغییر در شاخص های عملکرد مالی یک شرکت است که به ویژگی های فعالیت آن بستگی ندارد.

توزیع

فرآیند تولید و توزیع سودجایگاه مهمی در سیاست مالی سازمان دارد. این به شما امکان می دهد سرمایه گذاری در فعالیت های شرکت را سازماندهی کنید و منافع اقتصادی همه صاحبان را برآورده کنید.

این شرکت از فعالیت های خود درآمد دریافت می کند. از این مبلغ مالیات به بودجه دولت پرداخت می شود. این رویه در سطح قانونگذاری ایجاد شده است. پس از این، شرکت یک مقدار سود خالص ایجاد می کند. همچنین باید به درستی توزیع شود.

این شامل تقسیم مقدار وجوه دریافتی (به شرط مثبت بودن) به دو قسمت است. اولین مورد از آنها خارج از شرکت گرفته شده است. این سود تقسیم شده است. سود سهام از آن پرداخت می شود، حمایت های اجتماعی انجام می شود، منافع مالی مالکان تامین می شود و ... جریمه ها نیز از این صندوق ها پرداخت می شود.

بخش دوم نتیجه مالی نزد شرکت باقی می ماند. او توسعه شرکت را تامین مالی می کند. این بخش از وجوه به صندوق سود انباشته هدایت می شود. ذخیره و صندوق سرمایه گذاری از آن تشکیل می شود. اولین آنها به شما امکان می دهد برخی انحرافات در گردش وجوه را از ارزش تعیین شده جبران کنید. بخش معینی از نیاز به منابع مالی را پوشش می دهد. صندوق ذخیره باید در تعاونی ها، انجمن های تجاری و همچنین در شرکت های اجاره ای تشکیل شود.

توزیع سود در LLC

ممکن است برای واحدهای مالی مختلف کمی متفاوت باشد. برای هر یک از آنها این فرآیند مشخص شده است.

برای یک LLC، روش توزیع شامل مالیات اجباری است. این روش توسط قانون پیش بینی شده است و برای اشخاص حقوقی اعمال می شود.

قسمتی از سود که پس از پرداخت مالیات و تسویه حساب با بستانکاران در مؤسسه باقی می ماند مشمول تقسیم می باشد. قبل از اجرای این روش، صورتهای مالی مربوط به دوره گذشته تهیه می شود. تصمیمات توزیع از طریق رای گیری گرفته می شود.

در برخی موارد، سود قابل تقسیم نیست. اگر شرکت جدید سرمایه مجاز خود را به طور کامل پرداخت نکرده باشد، این فرآیند نمی تواند انجام شود. این قانون مقرر می دارد که فرآیند توزیع فقط برای شرکت هایی امکان پذیر است که سرمایه مجاز خود را به طور کامل پس از ایجاد سازمان پرداخت کرده اند. همچنین توزیع سود برای شرکت ها یا بنگاه های ورشکسته در آستانه ورشکستگی امکان پذیر نیست.

روش توزیع در LLC

اگر روش تقسیم سود برای یک LLC مجاز باشد، معمولاً به نسبت سهم هر شرکت کننده در سرمایه مجاز توزیع می شود. در برخی موارد، که در اساسنامه یک LLC تجویز شده است، نتیجه مالی به طور نامتناسب بین مالکان تقسیم می شود.

جایی که مالک یک نفر است، طبق یک الگوی خاص اتفاق می افتد. این نیازی به جلسه ندارد. در این مورد، صاحب LLC به طور مستقل تصمیم می گیرد. این رویه باید مستند باشد. موسس تصمیم خود را با امضا تایید می کند.

مراحل تشکیل شرکت سهامی

یک شرکت سهامی بر اساس پیچیده ترین طرح انجام می شود. این مکانیسم در اساسنامه به تفصیل مشخص شده است. قانوناً ثابت شده است که چنین سازمانی موظف به تشکیل صندوق ذخیره به میزان 10٪ از کل مبلغ سرمایه مجاز است.

از آنجایی که بسیاری از شرکت های سهامی اوراق بهادار خود را در بازار سهام معامله می کنند، هزینه سرمایه آنها دائما در حال تغییر است. در صورتی که تفاوت بین قیمت اسمی و واقعی دارایی های شخصی قابل توجه باشد، اندازه سرمایه مجاز باید تعدیل شود. وقتی افزایش می یابد، بخشی از سود خالص به این نیازها هدایت می شود.

صاحبان سهام ممتاز سود سهام خود را با نرخ های مشخص دریافت می کنند. صاحبان اوراق عادی در رای گیری شرکت می کنند و مبلغی را که بین آنها تقسیم می شود تعیین می کنند. این صندوق، متناسب با سهم هر یک از مشمولان، برای پرداخت سود سهام عادی استفاده می شود.

اگر دستمزد صاحبان اوراق بهادار خیلی زیاد باشد، شرکت توسعه نخواهد یافت. تجهیزات جدید، چرخه های تکنولوژیکی یا پروژه های علمی تامین مالی نخواهند شد. اگر سود سهام خیلی کم باشد، ارزش سهام شرکت در بازار کاهش می یابد (همانطور که ارزش حقوق صاحبان سهام کاهش می یابد). این امر مملو از پیامدهای منفی برای سازمان است.

تعاونی تولید

تعاونی های تولیدی با نادر بودن این شکل از سازمان در کشور ما همراه است. این شرکت تجاری افراد را گرد هم می آورد تا از طریق کار مشترک خود فعالیت های تجاری را انجام دهند. در عین حال، مبنای عملکرد چنین سازمان هایی، کمک مالی شرکت کنندگان نیست. اعضای تعاونی کار خود را به آن اختصاص می دهند نه پول. وجود مسئولیت فرعی در این مورد بر محبوبیت تعاونی ها نمی افزاید.

سودی که بین شرکت کنندگان تقسیم می شود نیز مشمول مالیات می شود. جریمه ها، بدهی ها و سایر پرداخت های ضروری از آن کسر می شود. مابقی سود با توجه به سهم کار یا سهم آنها در فعالیت های سازمان بین اعضای تعاونی تقسیم می شود. این رویه باید به وضوح در منشور بیان شود. اگر یک شرکت کننده در طول دوره گزارش سهمی در توسعه تعاونی نداشته باشد، سود مطابق با سهم او تعلق می گیرد.

شرکت واحد

تجزیه و تحلیل تولید سودو همچنین توزیع آن، دارای برخی ویژگی ها در یک شرکت واحد است. چنین سازمانی حق مالکیت اموال شرکت را ندارد. فقط به این سازمان واگذار شده است. مالک در این مورد دولت است. با رضایت او، مدیریت شرکت می تواند اموالی را که به او سپرده شده است، تصرف کند.

سود خالص یک شرکت واحد پس از ارائه خدمات یا کار و همچنین در نتیجه فروش محصولات نهایی تشکیل می شود. این مبلغ برای توسعه بیشتر سازمان، نیازهای اجتماعی و خدمات استفاده می شود. استانداردها توسط قانون تعیین شده است. آنها توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه در حال توسعه هستند.

بقیه سود توسط ایالت برداشت می شود و به بودجه فدرال ارسال می شود.

مدیریت نتایج مالی

افزایش کارایی تولید و توزیع سودبا مدیریت و برنامه ریزی صحیح حاصل می شود. برای این کار، مدیریت سازمان موظف است هر گونه تصمیم گیری در مورد نتیجه مالی را به صورت جامع و منطقی اتخاذ کند. در فرآیند مدیریت یک سازمان، مدیران باید رویکردهای متفاوتی را اعمال کنند.

همچنین باید به منافع نه تنها صاحبان بنگاه اقتصادی، بلکه دولت نیز احترام گذاشت. فرآیند برنامه ریزی مستلزم بررسی دقیق سطح ریسک است. برای افزایش تدریجی میزان نتایج مالی، افزایش رقابت پذیری محصولات ضروری است.

با در نظر گرفتن اینکه چگونه اتفاق می افتد تشکیل و توزیع سود شرکت،شما می توانید این فرآیند را به درستی مدیریت کنید و عوامل منفی که مانع توسعه می شوند را از بین ببرید.

ساده ترین راه برای تعیین سود خالصبه عنوان باقیمانده درآمد حاصل از فعالیت پس از پرداخت کلیه هزینه های الزامی از آن. گاهی اوقات سود خالص را می توان "درآمد خالص"، "تراز آزاد"، در دنیای انگلیسی زبان - "سود خالص" و غیره نامید.

معنای ذاتی سود خالص این است که هدف نهایی هر ابتکار کارآفرینی است. این یک شاخص واقعی از موفقیت تجاری یک شرکت است.

سود خالص را می توان به صورت مطلق ارائه کرد، یعنی. در شرایط پولی و به عنوان درصدی از ارزش های دیگر، به عنوان مثال، درآمد ناخالص، مقدار سرمایه گذاری، و غیره. همه گزینه ها برای ارزیابی سود خالص بسته به اهداف تجزیه و تحلیل ممکن است مورد تقاضا باشد. به عنوان مثال، مجموع سود خالص به کارآفرین این فرصت را می دهد تا تصمیم بگیرد که آیا پروژه ارزش تلاش را دارد یا خیر؛ درصد سود خالص نسبت به سرمایه گذاری، تعیین کننده علاقه در شرکت است. به همین ترتیب محاسبه فرآیندهای اقتصادی داخلی، هزینه ها و سایر شاخص ها راحت است

فرمول سود خالص

سود خالص یک مفهوم دلخواه نیست. محاسبه آن از قوانین واضح پیروی می کند. گزینه های محاسبه فقط در درجه تعمیم یا جزئیات اقلام درآمد و هزینه متفاوت است. به عنوان مثال، ساده ترین فرمول سود خالص به صورت زیر است:

سود خالص = سود کل - مجموع تمام هزینه ها.

رایج ترین فرمول این است:

سود خالص = سود قبل از مالیات - مالیات بر درآمد.

سود خالص = سود قبل از مالیات -/+ مالیات بر درآمد -/+ تغییر در دارایی های مالیات معوق -/+ تغییر در بدهی های مالیات معوق -/+ سایر مالیات ها و هزینه های محاسبه شده از سود.

افزودن علامت "+" به علامت "-" در اجزای فرمول در صورتی انجام می شود که شاخص های اقلام هزینه دارای ارزش منفی باشند، به عنوان مثال هنگام پرداخت بیش از حد در دوره های گذشته می تواند اتفاق بیفتد.

هنگام محاسبه، عبارت "سود خالص" را می توان به "زیان" تبدیل کرد. در اصل، این همان مفهوم است، یعنی. نتیجه معامله در ارزش مثبت یا منفی.

استفاده از سود خالص

شاید به نظر برسد که سود خالص آخرین حلقه در زنجیره محاسبات است. این اشتباه است. اگر درآمد خالص توسط بیش از یک گیرنده قابل ادعا باشد، به درآمد توزیع نشده تبدیل می شود. مبلغ این درآمد مشروط به تقسیم بین مالکان به نسبت سهم آنها در کل سرمایه است. به این "درآمد هر سهم" می گویند. بخشی از سود خالص که برای پرداخت سود سهام استفاده نمی شود، «سود انباشته» نامیده می شود.

شایان ذکر است که هدف توزیع می تواند نه تنها درآمد خالص، بلکه سایر درآمدها از جمله درآمد برنامه ریزی نشده باشد.

علاوه بر تقسیم سود خالص به سهام بر اساس تعداد مالکان، گزینه های دیگری نیز برای توزیع وجوه موجود وجود دارد. آنها را می توان در موارد زیر خرج کرد:

• مصرف - در غیر این صورت صرف نیازهای شخصی گیرندگان. پرداخت سود سهام معمولاً تحت این گزینه قرار می گیرد.
• انباشت - قرار دادن وجوه در حساب های بانکی، خرید اشیاء قیمتی و سایر دارایی های نقدی؛
• سرمایه گذاری - در اینجا بین قرارگیری خارجی و داخلی سرمایه گذاری ها تمایز قائل می شویم. در مورد اول، وجوه برای توسعه شرکت خود استفاده می شود، در مورد دوم، پول در پروژه های شخص ثالث سرمایه گذاری می شود تا درآمد حاصل از چنین سرمایه گذاری دریافت شود.

آنها همچنین گاهی در مورد ایجاد صندوق ذخیره، سرمایه گذاری در حوزه اجتماعی و غیره صحبت می کنند. با این حال، همه گزینه ها برای استفاده از سود خالص را می توان به هر طریقی به سه دسته ذکر شده در بالا کاهش داد.

در صورت مشاهده خطایی در متن، لطفاً آن را برجسته کرده و Ctrl+Enter را فشار دهید

تنها نتیجه مثبت آن می تواند نشان دهد که شرکت با موفقیت در حال رشد و توسعه است. به همین دلیل مهم است که بتوانیم سود خالص را به درستی محاسبه کنیم.

سود خالص مبنایی برای توسعه آتی شرکت در نظر گرفته می شود. وضعیت مالی شرکت، رقابت پذیری و توان پرداخت بدهی آن را منعکس می کند. سود خالص قسمت نهایی درآمد است که پس از همه کسرها باقی می ماند: مالیات، حقوق، خرید تجهیزات، اجاره و سایر هزینه ها.

به لطف نتایج سود خالص، ارزیابی وضعیت سازمان، یافتن میزان گردش مالی می تواند افزایش / کاهش یابد و چه مقدار پول می تواند در توسعه بیشتر شرکت سرمایه گذاری شود، امکان پذیر می شود.

مهم!اگر سازمان بدهی های زیادی داشته باشد، سود خالص محاسبه شده زیان محسوب می شود که نشان دهنده میزان پوشش بدهی موجود به طلبکار خواهد بود.

سود خالص و محاسبه آن (فیلم)

نحوه محاسبه صحیح سود خالص

برای اینکه بتوانید سود خالص خود را پیدا کنید، نیازی به استفاده از فرمول ها و محاسبات پیچیده ندارید. در واقع، همه چیز بسیار ساده تر از آن چیزی است که به نظر می رسد. به طور نسبی، برای فهمیدن سود خالص خود، باید تمام درآمدها و هزینه ها را جداگانه جمع کنید، سپس مقدار هزینه ها را از مقدار درآمد کم کنید. مالیات را از مقدار حاصل کم کنید. سود خالص شما بسیار زیاد است.

بیایید به یک مثال ساده نگاه کنیم.

به عنوان مثال، شما تصمیم گرفتید که یک کارآفرین فردی شوید و لپ تاپ را از طریق اینترنت بفروشید. برای 3 ماه کار، نتیجه مالی زیر حاصل شد:

حالا حساب می کنیم:

480000 (درآمد) – 400000 (هزینه) – % مالیات = سود خالص

در این محاسبه همه چیز ساده است و هیچ چیز پیچیده ای وجود ندارد. بر اساس نتایج، می توان فهمید که کارآفرین فردی در سیاهی باقی مانده است و درآمدی دارد که می تواند برای نیازهای خود خرج کند یا آن را در توسعه فروشگاه آنلاین خود سرمایه گذاری کند.

اما در سازمان ها و شرکت های بزرگ، محاسبه این نوع سود بسیار دشوارتر است. ابتدا لازم است اجزای درآمد و هزینه را محاسبه کنید و تنها پس از آن به دنبال PE (سود خالص) باشید.

چندین گزینه برای فرمول های محاسبه سود خالص وجود دارد. آنها متفاوت به نظر می رسند، اما معنی و نتیجه یکسان است - لازم است همه درآمدها و هزینه ها را جداگانه جمع کنید، سپس مقدار هزینه ها را از مقدار درآمد کم کنید و مالیات را از مبلغ حاصل کم کنید.

فرمول پایه (بسط یافته):

PP = FP + OP + VP - N، که در آن

PE - سود خالص؛

FP - سود مالی. به صورت زیر محاسبه می شود: (درآمد مالی منهای هزینه های مالی).

OP – . به صورت زیر محاسبه می شود: (درآمد عملیاتی منهای هزینه های عملیاتی).

ن – درصد مالیات (طبق قانون).

به عنوان مثال، وضعیت را در نظر بگیرید:

محاسبه سود خالص شرکت "شرکت من" برای سال 2016:

محاسبه سود ناخالص بر اساس داده های جدول:

2450000-1256000=1194000

سود مالی ما برابر است با:

260000-10000=250000

سود عملیاتی:

300000-200000=100000

(250000+1194000)*20%=288800

250000+1194000-288800=1155200

روش های تحلیل سود خالص

دو روش موثر برای تجزیه و تحلیل سود خالص وجود دارد.

تحلیل عاملی سود

نکته اصلی در این تحلیل شناسایی دلایل و تأثیر آنها بر تغییر سود به روبل است. داخلی و خارجی هستند.

عوامل خارجی عبارتند از:

• کاهش ارزش پول؛
• تغییرات در قوانین؛
• شرایط طبیعی؛
• تغییر در تحویل مواد اولیه؛
• ساختار تقاضا؛
• تعرفه حمل و نقل؛
• افزایش تعرفه برق؛
• افزایش قیمت مواد اولیه؛
• وضعیت سطح رقابت؛
• مقررات و روابط سیاسی

عوامل داخلی عبارتند از:

• کاهش/افزایش تعداد کارمندان؛
• افزایش اجاره بها؛
• تغییر در ساختار خروجی محصول؛
• کاهش/رشد محصولات (یا خدمات)؛
• تغییرات قیمت محصولات؛
• حجم مالیات

عوامل موثر بر وضعیت سود:

• قیمت (برای یک محصول یا خدمات)؛
• قیمت هزینه؛
• هزینه های تجاری و اداری

مراحل انجام FA:

1. انتخاب عوامل اصلی
2. سیستم سازی و طبقه بندی.
3. مدل سازی روابط
4. محاسبه و ارزیابی تأثیر همه عوامل.

تحلیل عاملی را می توان با استفاده از فرمول زیر انجام داد:

∆ChP = ∆B + ∆SS + ∆KR + ∆UR + ∆PD + ∆PR - ∆SNP، که در آن

∆ – علامت به معنای «تغییر»؛

PE - سود خالص؛

ب - درآمد؛

CC - هزینه؛

SNP - مالیات بر درآمد جاری؛

KR - هزینه های تجاری؛

UR - هزینه های مدیریت؛

PD - سایر درآمدها؛

روابط عمومی - سایر هزینه ها.

انجام تجزیه و تحلیل آماری سود

وظایف اصلی تجزیه و تحلیل آماری سود خالص را می توان در نظر گرفت:

• تجزیه و تحلیل ساختار و حجم اولیه تولید سود.
• مطالعه روابط مالی.
• ارزیابی مناطق برای استفاده از وجوه.
• تجزیه و تحلیل و پویایی سود.
• بررسی ثبات مالی شرکت.
• تجزیه و تحلیل پویایی مقدار کل BP.
• تحلیل شاخص تاثیر عوامل بر حجم سود.
• تجزیه و تحلیل ساختار BP.

تحلیل هزینه و فایده

برای تعیین وضعیت مالی یک سازمان و ارزیابی سودآوری و بازده آن، لازم است تحلیل سودآوری انجام شود. این نشان دهنده تمام کارایی استفاده از منابع شرکت است: پولی، مادی، تولیدی و غیره.

با استفاده از یک مثال، تجزیه و تحلیل سودآوری یک مرکز خدمات خودرو ساختگی، Optima-Service LLC را تجزیه و تحلیل خواهیم کرد:

جدول 1 - تجزیه و تحلیل ترکیب و پویایی سود Optima-Service LLC برای 2010-2012.

خیر	نام نشانگر	مقدار شاخص			شکم تغییر دادن
		2010	2011	2012	2010/ 2011	2011/ 2012
1	سود ناخالص	9781	10191	10913	410	722
2	هزینه های تجاری	2640	2854	3440	214	586
3	هزینه های اداری	–	–	–	–	–
4	سود حاصل از فروش خدمات (1-2-3)	7141	7337	7473	196	136
5	بهره قابل دریافت	–	–	–	–	–
6	درصدی که باید پرداخت شود	–	80	80	80	–
7	درآمد حاصل از مشارکت در سازمان های دیگر	–	–	–	–	–
8	سایر درآمدهای عملیاتی	–	–	–	–	–
9	سایر هزینه های عملیاتی	–	–	90	–	90
10	درآمد غیر عملیاتی	319	452	212	133	-240
11	هزینه های غیر عملیاتی	12	38	15	26	-23
12	سود قبل از مالیات (4+5-6+7+8-9+10-11)	7448	7671	7500	223	-171
13	مالیات از سود	968	997	975	29	-22
14		6480	6674	6525	194	-149

بر اساس داده های اولیه ارائه شده در جدول 2، ما سودآوری Optima-Service LLC را برای سال های 2010-2012 محاسبه خواهیم کرد.

جدول 2 - داده های اولیه برای محاسبه سودآوری Optima-Service LLC برای 2010–2012.

خیر	فهرست مطالب	سمبل	معنی
			2010	2011	2012
1	سود حاصل از فروش خدمات، هزار روبل.	Ppr	9781	10191	10913
2	هزینه خدمات، هزار روبل.	ز	39947	40261	41053
3	درآمد حاصل از فروش خدمات، هزار روبل.	که در	49728	50452	51966
4	، هزار روبل	BP	7448	7671	7500
5	سود خالص، هزار روبل.	اضطراری	6480	6674	6525
6	ارزش دارایی، هزار روبل.	آ	11770,9	12924,70	13122,2
7	هزینه دارایی های غیرجاری، هزار روبل.	VA	11462,54	11021,1	11366,1
8	مقدار سرمایه، هزار روبل.	KS	15000	15000	15000
9	مقدار سرمایه دائمی، هزار روبل.	KP	70505	80631	90201

جدول 3 - محاسبه سودآوری Optima-Service LLC برای 2010-2012.

خیر	شاخص سودآوری	روش محاسبه	محاسبه سودآوری
			2010	2011	2012
1	2	3	4	5	6
1	سودآوری خدمات
1.1		Rn = Ppr/V	9781*100/ 49728 =19,67	10191*100/ 50452 =20,20	10913*100/ 51966 =21,00
1.2	سودآوری خدمات، درصد	Rz = Ppr/Z	9781*100/ 39947 =24,48	10191*100/ 40261 =25,31	10913*100/ 41053 =26,58
2	بازده ملک
2.1		Ra = BP/A	7448*100/ 11770,9 =63,27	7671*100/ 12924,7 =59,35	7500*100/ 13122,2 =57,16
2.2	سودآوری دارایی های ثابت و غیره دارایی های غیرجاری، %	Rv = PE/VA	6480*100/ 11462,54 =56,53	6674*100/ 11021,1 = 60,56	6525*100/ 11366,1= 57,41
3	بازگشت سرمایه
3.1		Rs = P/KS	6480*100/ 15000 =43,20	6674*100/ 15000 =44,49	6525*100/ 15000 =43,50
3.2		Rn = BP/KP	7448*100/ 70505 =10,56	7671*100/ 86310 =8,89	7500*100/ 92010 =8,15

شاخص های سودآوری محاسبه شده برای Optima-Service LLC برای 2010-2012. برای اهداف تجزیه و تحلیل، ما آنها را در جدول 4 خلاصه می کنیم.

جدول 4 - تجزیه و تحلیل سودآوری Optima-Service LLC برای 2010-2012.

خیر	شاخص سودآوری	ارزش های			تغییرات مطلق
		2010	2011	2012	2011/2010	2012/2010
1	سودآوری خدمات
1.1		19,62	20,12	21,00	+0,53	+1,33
1.2	سودآوری خدمات، درصد	24,48	25,31	26,58	+0,83	+2,10
2	بازده ملک
2.1	بازده کل سرمایه (دارایی)، %	63,27	59,35	57,16	-3,92	-6,12
2.2	سودآوری دارایی های ثابت و سایر منابع غیرمنابعی. دارایی های، ٪	56,53	60,56	57,41	+4,02	+0,86
3	بازگشت سرمایه
3.1	بازده حقوق صاحبان سهام، ٪	43,20	44,49	43,50	+1,29	+0,30
3.2	بازده سرمایه دائمی %	10,56	8,89	8,15	-1,67	-2,41

بر اساس نتایج، مشاهده می کنیم که در سال 2012 نسبت به سال 2010 افزایش سودآوری Optima-Service وجود داشته است.

توجه داشته باشید:در نظر گرفتن هر کاما و واحد در محاسبات مهم است. در غیر این صورت، خطر دریافت نتایج نادرست را دارید. بنابراین لازم است تمامی محاسبات مجددا بررسی و محاسبه شوند.

سودآوری شرکت، محاسبات (ویدئو)

در ویدیوی زیر، یک متخصص به طور شایسته و به زبانی قابل دسترس در مورد سودآوری شرکت صحبت می کند و محاسبات را انجام می دهد.

تقسیم سود خالص

روش توزیع سود توسط اساسنامه شرکت تنظیم می شود و بر اساس سهام توزیع شده شرکت کنندگان تقسیم می شود.

برای توزیع مشخص سود خالص، ابتدا لازم است و تنها پس از تصمیم گیری کلی، مبالغی به هر یک از شرکت کنندگان پرداخت شود.

اگر فقط یک شرکت کننده (به عنوان مثال، یک کارآفرین فردی) وجود داشته باشد، او خودش تصمیم می گیرد که درآمد حاصل از سود خالص کجا و چگونه محقق شود.

شاخص سود خالص به تعیین سطح سودآوری، کارایی و سودآوری شرکت برای یک دوره زمانی انتخاب شده (ماه، سه ماهه، سال) کمک می کند. اما او نمی تواند وضعیت آینده شرکت را پیش بینی کند. مهم است که استراتژی توسعه سازمانی مناسب را انتخاب کنید، زیرا این عامل به طور قابل توجهی بر سطح سود خالص تأثیر می گذارد.