ثبت‌های حسابداری مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده باید توسط هر مالیات‌دهنده مطابق با قوانین فدرال نگهداری شود. استانداردهای ثبت رجیسترها در هنر موجود است. 10 قانون "در مورد حسابداری" مورخ 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ. بیایید الگوریتم ثبت نام های مالیات بر ارزش افزوده را برای سیاست حسابداری یک شرکت در نظر بگیریم.

رجیسترها چیست

با توجه به اینکه جزئیات قوانین نگهداری دفاتر مالیاتی در فصل ارائه شده است. کد مالیاتی فدراسیون روسیه که به سود اختصاص یافته است (مواد 313، 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، و یک مقاله کوچک به ثبت مالیات بر ارزش افزوده اختصاص داده شده است. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، منطقی است که این موضوع را با استفاده از مجموعه ای از مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه و مقررات قانون "در مورد حسابداری" مورخ 6 دسامبر 2011 شماره 402 در نظر بگیریم. FZ.

دفاتر ثبتی که برای مقاصد مالیاتی استفاده می شوند برای ثبت و جمع آوری اطلاعات موجود در اسناد اولیه، صورت های حسابداری و جداول تحلیلی طراحی شده اند. در عین حال، الزامات سختگیرانه ای برای نگهداری این گونه ثبت ها وجود دارد: هیچ گونه حذف یا اصلاحی در آنها وجود ندارد، ثبت اشیاء حسابداری خیالی یا ساختگی مجاز نیست و غیره.

ثبت در حسابداری مالیاتی فرم های ویژه ای برای جمع آوری و نظام مند کردن داده ها برای دوره گزارشگری است. داده های وارد شده به رجیسترها باید مطابق با الزامات تعیین شده در فصل گردآوری شوند. 21 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این اطلاعات بدون انعکاس تراکنش ها گروه بندی و ثبت می شود، یعنی به سادگی برای شی مشمول مالیات ثبت می شود. در این حالت، ورود داده ها به رجیسترها باید به طور مداوم و به ترتیب زمانی انجام شود.

برای مالیات دهندگان مهم است که از ایجاد چنین حسابداری تحلیلی از اطلاعات دریافتی اطمینان حاصل کند که روند تشکیل پایه مالیاتی را آشکار کند. ثبت ها جمع می شوند و مشمول سیستم سازی اطلاعات موجود در اسناد اولیه هستند که برای حسابداری پذیرفته شده اند.

ثبت نام برای حسابداری مالیاتی و حسابداری وجود دارد. بر اساس ویژگی های رسمی، تفاوت های زیر قابل تشخیص است:

• دفاتر حسابداری که به صورت دفاتر تهیه می شوند حاوی سوابق اسناد اولیه هستند.
• فقط اطلاعات گواهی‌های حسابدار و جداول محاسباتی که می‌توانند با اسناد اولیه حسابداری نیز برابری شوند، برای مقاصد مالیاتی در دفاتر ثبت تحلیلی ثبت می‌شوند.

چگونه رهبری حسابداری و مالیات ثبت می کند , پیدا کردن از جانب مواد ov:

ثبت حسابداری مالیاتی باید برای کلیه معاملات تجاری که برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود تشکیل شود. و اگر همانطور که در بالا ذکر شد، رویه ثبت و نظام‌بندی اشیاء مشمول مالیات مطابق با ترتیب گروه‌بندی و انعکاس در حسابداری باشد، دفاتر حسابداری را می‌توان به عنوان دفاتر حسابداری مالیاتی نیز اعلام کرد. این بدان معنی است که تمام اشیاء ثبت شده در چنین رجیسترها نیز برای تعیین پایه مالیاتی استفاده می شود.

در این راستا، مالیات دهنده، پس از تجزیه و تحلیل عملیات تجاری خود، باید انتخاب کند که برای کدام اشیاء حسابداری باید فرم های ثبت ایجاد شده برای اهداف مالیاتی را تأیید کند. این باید انجام شود تا اطمینان حاصل شود که تمام اطلاعاتی که برای تعیین صحیح ارقام اظهارنامه مالیاتی مورد نیاز است منعکس شده است.

ثبت نام ها به صورت خلاصه به صورت کاغذی و الکترونیکی تهیه می شود. علاوه بر این، اگر رجیسترها در قالب نمودار ماشین نگهداری شوند، مطابق با بند 19 آیین نامه حسابداری و حسابداری در فدراسیون روسیه، تصویب شده است. به دستور وزارت مالیه مورخ 29 جولای 1998 به شماره 34n، باید امکان چاپ آنها بر روی کاغذ وجود داشته باشد.

در صورتی که امکان وارد کردن کلیه اطلاعات لازم برای تعیین پایه مالیاتی (ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در استانداردهای پیشنهادی وجود نداشته باشد، مجاز به وارد کردن اطلاعات خود در فرم ثبت حسابداری مالیاتی هستید. مهم این است که سوابق تکراری وجود نداشته باشد.

در صورتی که رویه حسابداری با رویه حسابداری مالیاتی متفاوت باشد، معمولاً برای مؤدی نیاز به ایجاد تغییرات در فرم ثبت نام ایجاد می شود. قالب این گزارش های تحلیلی، روش نگهداری آنها و انعکاس داده ها در سیاست حسابداری شرکت ثابت است. مسئولیت انعکاس صحیح اقلام مشمول مالیات در دفاتر به عهده آن دسته از مقاماتی که آنها را تنظیم و امضا می کنند (کارکنان مسئول حسابداری) خواهند بود.

داده های ثبت باید به طور ایمن ذخیره شوند تا از تغییرات غیرمجاز محافظت شود. در این صورت در صورت کشف و اصلاح بموقع خطا توسط مسئول نگهداری رجیسترها می توان اصلاحاتی انجام داد. هر تصحیح نه تنها باید توجیه شود، بلکه باید با امضای شخصی که مسئول نگهداری دفاتر ثبت است، با ذکر تاریخ نیز تأیید شود.

الزامات ثبت نام

مطابق با الزامات تعیین شده توسط بند 4 هنر. 10 قانون شماره 402-FZ برای ثبت های حسابداری و تحلیلی مقرر در هنر. 313-314 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ویژگی های اجباری هر ثبت عبارتند از:

• نام آن؛
• دوره ای که پوشش می دهد؛
• مقادیر به لحاظ فیزیکی و پولی؛
• نام معاملات مشمول مالیات ثبت شده به ترتیب زمانی؛
• امضای مقام مسئول

ثبت‌ها برای سیستم‌بندی و جمع‌آوری اطلاعات از اسناد اولیه، داده‌های خلاصه تحلیلی و محاسبه‌شده برای نمایش آنها هنگام تعیین پایه مالیاتی ضروری هستند. تجزیه و تحلیل کلیه اطلاعات حسابداری مالیاتی جمع آوری شده باید به گونه ای سازماندهی شود که با کمک آن بتوان کل پیشرفت تشکیل پایه مالیاتی را تعیین کرد.

در عین حال ، مقامات مالی به شدت از ایجاد سایر اشکال اسناد منع شده اند (ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، بنابراین مالیات دهنده فقط باید از استفاده از جزئیات فوق در ثبت های مورد استفاده مراقبت کند.

در صورت نیاز به انجام اصلاحات در ثبت، توسط شخصی که مسئول نگهداری آن است، با ذکر تاریخ، حروف اول و امضا انجام می شود. در مواردی که توقیف دفاتر مورد انتظار باشد، رونوشتی از دفاتر ضبط شده در اسناد حسابداری درج می شود.

قوانین مالیاتی تنها نکات کلی را تعریف می کند که مودیان مالیاتی باید هنگام تهیه دفاتر مالیاتی به آن پایبند باشند. در عین حال، عدم وجود ثبت با نقض فاحش قوانین حسابداری اقلام مشمول مالیات برابر است؛ جریمه چنین تخلفی از 10000 تا 40000 روبل است. (ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ثبت های حسابداری مالیاتی فرم های تلفیقی هستند که در آنها داده ها بدون توزیع بین حساب های حسابداری (ماده 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه) سیستماتیک می شوند و الزامات مربوط به جزئیات اجباری با الزامات تهیه اسناد حسابداری مطابقت دارد. بنابراین می توان فرض کرد که اسناد مورد استفاده در حسابداری و حسابداری مالیاتی را نیز می توان به عنوان دفاتر ثبت مالیات طبقه بندی کرد.

تنها در صورتی که برخی اطلاعات در ثبت حسابداری وجود نداشته باشد، می توانید مشخصات مربوطه را اضافه کرده و از نسخه اصلاح شده به عنوان ثبت حسابداری مالیاتی استفاده کنید.

یک شرکت را می توان فقط در قبال عدم وجود آن دسته از ثبت هایی که در خط مشی حسابداری آن مشخص شده است مسئول دانست (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 10 اکتبر 2005 شماره A42-7611/04-15). همچنین رویه قضایی مثبتی برای مودیان مالیاتی وجود دارد که بر اساس آن یک شرکت خود نه تنها می تواند فرم ثبت نام را تعیین کند، بلکه تصمیم می گیرد که کدام خطوط را باید در آنها پر کند.

آنچه باید در سیاست حسابداری نمایش داده شود

هر بنگاه اقتصادی در خط مشی حسابداری خود که برای مقاصد مالیاتی تصویب شده است، باید روش نگهداری و تنظیم اسناد و دفاتر حسابداری مالیاتی از جمله مالیات بر ارزش افزوده را نیز پیش بینی کند. لازم است قوانینی را که باید هنگام صدور فاکتورها، نگهداری دفاتر خرید و فروش و همچنین دفاتر ثبت و سایر ثبت ها رعایت شود، به تفصیل شرح دهید.

علاوه بر این، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده باید در سیاست های حسابداری خود ارائه دهند:

• دفعات به روز رسانی شماره گذاری فاکتورها؛
• روش نگهداری حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده در صورتی که مالیات دهنده معاملات مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات را انجام دهد یا نرخ های مالیات بر ارزش افزوده متفاوتی را اعمال کند.

مهم! از سال 2018، اصلاحاتی در قانون مالیات توسط قانون "در مورد اصلاحات" مورخ 27 نوامبر 2017 شماره 335-FZ در مورد نگهداری اجباری حسابداری جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده حتی در صورت رعایت قانون 5٪ ارائه شده است.

• طرحی برای نگهداری حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی.

شما نباید از حق خود برای ایجاد لیستی از ثبت های مورد استفاده برای حسابداری مالیاتی در خط مشی حسابداری خود غافل شوید. این ممکن است یک استدلال اضافی در اختلاف با سازمان مالیاتی باشد.

چه ثبت نام های مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد؟

ثبت حسابداری مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده شامل موارد زیر است:

• مجله فاکتور؛
• کتاب فروش؛
• کتاب خرید

اطلاعات این دفاتر ثبت در هنگام تهیه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، یعنی برای محاسبه پایه مشمول مالیات استفاده می شود.

گزارش صورت‌حساب‌های دریافتی و صادر شده از تاریخ 01/01/2015 فقط اسنادی را نشان می‌دهد که به عنوان بخشی از فعالیت‌های تجاری واسطه، در اجرای وظایف توسعه‌دهنده یا بر اساس توافق‌های زیر تهیه شده‌اند: آژانس، کمیسیون یا اعزام حمل‌ونقل. هم مودیان مالیات بر ارزش افزوده و هم کسانی که مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده نیستند (بند 3.1 ماده 169 قانون مالیات) باید صورتحساب های صادر شده را به عنوان بخشی از اجرای این عملیات تجاری ثبت کنند: بنگاه ها یا کارآفرینان فردی از تعهد مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. با هنر 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین افسران رژیم ویژه که بر اساس توافق نامه های واسطه ای ، قراردادهای اعزامی حمل و نقل یا انجام وظایف یک توسعه دهنده ، فاکتورها را به نفع سایر افراد صادر می کنند (دریافت می کنند).

دفتر فروش کلیه فاکتورهای خروجی و اطلاعات مربوط به هزینه فروش و میزان مالیات را به تفکیک نرخ مالیات ثبت می کند:

• در ستون 14،15،16 دفتر فروش، اطلاعات مربوط به هزینه فروش مالیاتی با نرخ های 10، 18 یا 0٪ وارد می شود.
• در ستون های 17 و 18 مبلغ مالیات به 10 یا 18 درصد تقسیم می شود.

تمام اطلاعات مربوط به هر ستون خلاصه می شود و داده های حاصل به خطوط مربوطه اعلامیه منتقل می شود.

دفتر کل خرید تمام فاکتورهای دریافتی را به ترتیب زمانی ثبت می کند.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی از دفتر خرید در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای دوره گزارش منعکس شده است (بند 7 قوانین نگهداری دفتر خرید، مصوب 26 دسامبر 2011 شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه. ، از این پس مصوبه شماره 1137 نامیده می شود). مبالغ مالیات پذیرفته شده برای کسر با نرخ های 18 و 10 درصد در ردیف 120 بخش 3 اظهارنامه مالیاتی منعکس شده است که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره MMB-7-3/ تأیید شده است. 558@.

مراحل نگهداری یک دفترچه فاکتور

ضوابط نگهداری دفترچه صورتحسابهای صادر شده/دریافتی و فرم تایید شده این ثبت نیز به موجب مصوبه شماره 1137 تعیین شده است. خود مجله از 2 قسمت تشکیل شده است که قسمت اول فاکتورهای صادر شده و قسمت دوم فاکتورهای دریافتی را ثبت می کند. طبق قوانین جاری، در مجله فاکتور:

• می توان اطلاعات مربوط به فعالیت های واسطه را در قسمت های اول و دوم مجله منعکس کرد.
• امکان ثبت جداگانه صورتحساب های اصلاح شده از جمله اسناد تعدیل تصحیح شده وجود دارد.

مطابق با بندها. هنر 3، 3.1 و 9. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مجله فاکتورها را می توان نه تنها بر روی کاغذ، بلکه در قالب الکترونیکی نیز نگهداری کرد.

توجه داشته باشید! فقط فرم الکترونیکی مجله به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود.

همچنین باید ضوابط مصوبه شماره 1137 را در خصوص اینکه تمامی صفحات کتابهای خرید و فروش باید دارای توری و شماره گذاری باشد، در نظر بگیرید. همین مصوبه شامل الزاماتی برای فرم پر کردن و نگهداری کتابها نیز می باشد. بیایید با جزئیات بیشتری به آنها نگاه کنیم.

در مورد مهلت های پردازش کاغذ خرید و فروش کتاب بخوانید.

مراحل نگهداری کتاب خرید

تعهد به نگهداری دفترچه خرید برای خریدارانی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده هستند ایجاد شده است (بند 3 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). شما می توانید یک کتاب خرید را به دو صورت کاغذی و الکترونیکی نگه دارید. ضوابط نگهداری و شکل کتاب به موجب مصوبه شماره 1137 تعیین شده است.

مهم! مقامات مالیاتی فاکتور امضا شده در فکس را برای کسر نمی پذیرند. دفاع از حق کسر حتی در دادگاه امکان پذیر نخواهد بود.

در صورت وارد کردن فاکتور تصحیح شده در دفتر خرید، باید فاکتور اشتباه با مقادیر منفی را لغو و فاکتور اصلاحی را با مقادیر مثبت وارد کنید. اگر فاکتور تعدیل در پایان دوره مالیاتی ارائه شود، باید یک برگه اضافی از دفتر خرید تهیه کنید و اگر مقدار مالیات ادعا شده برای کسر بیش از حد اعلام شد، یک اظهارنامه به روز ارائه دهید.

مراحل نگهداری دفتر فروش

در دفتر فروش صورتحسابها اعم از تعدیل و سایر اسنادی که در ضوابط نگهداری دفتر فروش مصوب مصوبه شماره 1137 پیش بینی شده است ثبت می شود که با همین مصوبه صورت این سند تصویب شده است. فرمت نگهداری دفترچه فروش به صورت الکترونیکی به دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 4 مارس 2015 شماره ММВ-7-6/93@ تصویب شد.

تعهد به نگهداری دفترچه فروش هم به مالیات دهندگان و هم برای کسانی که از پرداخت مالیات معاف هستند (مواد 145 و 145.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 3 قوانین مربوط به نگهداری دفتر فروش ، مصوب قطعنامه شماره 3) واگذار می شود. 1137). تعهد به نگهداری دفترچه فروش نیز به کلیه شرکتها و کارآفرینان فردی که مالیات دهندگان نیستند، اما وظایف ماموران مالیاتی را در شرایط پیش بینی شده در بندها انجام می دهند، واگذار می شود. 1-5 قاشق غذاخوری 161 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در مورد روش انجام اصلاحات در دفتر فروش، لحظه ورود آنها در اینجا نقش زیادی دارد. بنابراین، اگر تغییراتی در دوره گزارش جاری ایجاد شود، تنها فاکتور حذف شده با ارزش منفی منعکس شده و سند اصلاح شده با ارزش مثبت وارد می شود (بند 11 قوانین حفظ دفتر فروش). در مواردی که دوره مالیاتی به پایان رسیده است، اصلاحات فقط با پر کردن یک برگه اضافی از دفتر برای دوره گزارشی که سند اشتباه در آن ثبت شده است، قابل انجام است.

نکات ظریف پر کردن کتاب فروش را از تاریخ 1396/10/01 بخوانید.

نتایج

قانون مالیات فدراسیون روسیه کاملاً سطحی تعریف می کند که دقیقاً چه چیزی باید به عنوان ثبت حسابداری مالیات طبقه بندی شود ، با این حال ، هنر. 120 قانون مالیات مسئولیت عدم وجود این ثبت ها را پیش بینی می کند. اگر شرکت در حسابداری و حسابداری مالیاتی تفاوتی ندارد، می توانید از فرم های ثبت حسابداری استفاده کنید. علاوه بر این، می‌توانید از فرم‌های توسعه‌یافته یا اصلاح‌شده از رجیسترها استفاده کنید، مشروط بر اینکه جزئیات مورد نیاز حفظ شود.

در این مورد، فهرست ثبت حسابداری مالیاتی باید در سیاست حسابداری شرکت مشخص شود. این می تواند اختلافات احتمالی بعدی را با مقامات مالیاتی تسهیل کند، زیرا مقامات مالی حق درخواست ثبت هایی را ندارند که توسط مالیات دهنده در سیاست حسابداری وی مشخص نشده است.

همانطور که برای ثبت مالیات مالیات بر ارزش افزوده، بر اساس مفاد هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شامل موارد زیر است:

• گزارش فاکتورهای ورودی و خروجی؛
• کتاب فروش؛
• کتاب خرید

فرم های این دفاتر حسابداری مالیاتی و همچنین نحوه نگهداری آنها با مصوبه شماره 1137 به تصویب رسید.

مفهوم ثبت مالیات

اطلاعات در مورد هدف و روش ایجاد ثبت حسابداری مالیاتی موجود در کد نسبتاً کمیاب است. بنابراین، مقدار معینی از اطلاعات مفید در مورد ثبت مالیات بر درآمد در هنر است. 313، 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه، حتی داده های کمتری در مورد مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد، همه آنها در هنر قرار داده شده اند. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بنابراین، برای درک بهتر موضوع دفاتر مالیاتی، بهتر است این مقررات را به همراه دستورالعمل هایی که در قانون "در مورد حسابداری" مورخ 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ آمده است، در نظر بگیرید.

در اصل، یک رجیستر تجمعی از داده های موجود در اسناد حسابداری، محاسبات، جداول خلاصه به صورت کاغذی یا الکترونیکی به منظور مالیات صحیح است. در عین حال، مانند هر عنصر جزء سیستم حسابداری، مجموعه ای از قوانین ثابت برای آن وجود دارد:

• بدون ویرایش یا خطوط خالی.
• ممنوعیت ورود آگاهانه داده های نادرست و نادرست.

ثبت مالیات مجموعه ای از اسناد و (یا) جداول برای جمع آوری، گروه بندی، جمع بندی اطلاعات لازم برای محاسبه صحیح و انتقال پرداخت های مالی برای یک دوره زمانی معین است.

ارقام جمع آوری شده باید مطابق با طبقه بندی ارائه شده در فصل ثبت شوند. 21 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در عین حال، حسابداری مالیاتی نیازی به ورود دوگانه ندارد، کافی است به سادگی ارزش پولی معاملات موجود در پایه مالیاتی را جمع آوری کنید. در عین حال، ثبات و قطعیت زمانی وارد کردن داده‌ها و غیرقابل قبول بودن شکاف‌ها همچنان مرتبط هستند.

نکته اصلی برای پرداخت کننده ایجاد روشی برای جمع آوری و خلاصه کردن اطلاعات است که امکان ردیابی واضح مکانیسم تشکیل پایه مالیاتی را فراهم می کند. مبنای ایجاد ثبت حسابداری مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزودهبه عنوان اسناد مورد استفاده در حسابداری عمل می کند.

در عین حال، بین سیستم های حسابداری و حسابداری مالیاتی تفاوت هایی وجود دارد:

• صورتهای حسابداری در قالب مجلات تهیه می شود و حاوی اطلاعات منحصراً در مورد سندی است که با کمک آن واقعیت فعالیت اقتصادی ثبت شده است.
• نام‌گذاری حسابداری مالیاتی می‌تواند شامل اطلاعات مستقیماً از اسناد و گزارش‌های تحلیلی موجود و تولید شده، به عنوان مثال، از جداول، محاسبات، و ثبت‌های انباشته حسابداری باشد.

بر اساس این واقعیت که انعکاس کیفی کلیه معاملاتی که پایه مالیاتی را تشکیل می دهند برای حسابداری صحیح مالیاتی از اهمیت بالایی برخوردار است، در شرایط خاص می توان آنها را با ثبت های حسابداری موجود جایگزین کرد. این در صورتی امکان پذیر است که روش انباشت داده ها برای هر نوع یا حوزه فعالیت کاملاً یکسان باشد. سپس اطلاعات جمع‌آوری‌شده در مجلات و صورت‌های حسابداری برای تعیین پایه مالیاتی بدون پردازش یا تعدیل اضافی مورد استفاده قرار می‌گیرد.

با توجه به موارد فوق می‌توان نتیجه گرفت که پس از بررسی گزارش‌ها، جداول تحلیلی و ورودی‌های حساب موجود، خود متخصصان شرکت باید در مورد لزوم معرفی فرم‌های مالیاتی اضافی تصمیم‌گیری کنند. چنین نیازی زمانی ایجاد می شود که پر کردن صحیح گزارش مالیاتی فقط بر اساس ثبت حسابداری غیرممکن باشد.

اگرچه الگوهای متعددی برای فرم‌های مالیاتی داخلی موجود است، اما انتظار می‌رود که در هر صورت در قالب جداول روی کاغذ یا رسانه الکترونیکی اجرا شوند. در عین حال، ایجاد رجیسترها بر روی رایانه در پایگاه داده های تخصصی پردازش داده، امکان چاپ اطلاعات لازم برای ایجاد نسخه کاغذی نمایشگر آن را از پیش تعیین می کند.

علاوه بر استفاده از فهرست موجود از جزئیات اجباری موجود برای فرم های حسابداری استاندارد، امکان گسترش آن به منظور انعکاس کاملتر اطلاعات لازم برای محاسبه مالیات وجود دارد. باید اطمینان حاصل کنید که افزودن فیلدهای جدید منجر به تکرار داده های وارد شده نمی شود. بیشتر اوقات، نیاز به گسترش فرم یا افزایش ستون های جدول تحلیلی زمانی ایجاد می شود که تفاوت های قابل توجهی بین حسابداری مالیاتی و حسابداری وجود داشته باشد.

تمام الگوریتم ها و رویه های جمع آوری داده ها برای محاسبه مالیات باید در رویه های حسابداری منعکس شود. مسئولیت وارد کردن مطمئن و کامل اطلاعات در ثبت های مربوطه بر عهده کارمندانی است که به طور خاص منصوب شده اند. اغلب اینها کارکنان خدمات مالی هستند که اسناد پیوست شده به گزارش را امضا می کنند. اصلاح اسناد حسابداری مالیاتی فقط برای افراد مسئول در صورت تشخیص به موقع اشتباه یا عدم دقت مجاز است. به منظور جلوگیری از انجام تنظیمات توسط کارکنان غیرمجاز، لازم است دسترسی به ثبت های مشخص شده محدود شود. در صورت تصحیح داده ها، باید دلیل موجهی برای این امر وجود داشته باشد و همچنین صحت ورودی جدید را با امضای شخص مسئول تأیید کند.

قوانین ایجاد رجیستر

بیشتر الزامات مربوط به تنظیم دفاتر مالیاتی در بند 4 هنر تدوین شده است. 10 قانون "در مورد حسابداری" 06.12.2011 شماره 402-FZ. این شامل:

• با ذکر عنوان سند؛
• تعریف روشن از دوره زمانی که سند داده ها را ثبت می کند.
• انعکاس ویژگی های کمی و هزینه عملیات انجام شده؛
• ذکر نام حقایق فعالیت اقتصادی با توجه به ترتیب اجرای آنها.
• امضای افرادی که مسئول نگهداری ثبت هستند.

همانطور که قبلا ذکر شد، ثبت مالیات برای ثبت، گروه بندی و جمع آوری داده ها از منابع مستند مختلف برای تشکیل پایه مشمول مالیات ضروری است. در عین حال، ساختار ثبت باید درک روش تشکیل یک شی مشمول مالیات برای دوره را بدون مشکل امکان پذیر کند.

به مقامات مالیاتی حق تحمیل هیچ گونه فرم حسابداری استاندارد برای شرکت ها داده نمی شود، بنابراین به شرکت ها آزادی کامل داده می شود. در عین حال، سازمان ها باید اطمینان حاصل کنند که تمام جزئیات مورد نیاز در فرم های مورد استفاده درج شده است.

در موارد نادری که نیاز مبرمی به اصلاح این فرم های حسابداری مالیاتی وجود دارد، لازم است تاریخ و امضای مسئول در کنار آنها درج شود. اگر نیاز به ارائه اسناد اصلی وجود دارد، باید کپی از هر نسخه را نگه دارید.

اگرچه قوانین مالیاتی در مورد قوانین ایجاد ثبت نام کاملا دموکراتیک است، اما عدم وجود آنها به عنوان نقض فاحش رویه حسابداری پایه مالیاتی طبقه بندی می شود و ممکن است جریمه ای بین 10 تا 40 هزار روبل داشته باشد.

ثبت‌های حسابداری مالیاتی اطلاعات مربوط به مبالغ مشمول مالیات را بدون استفاده از دو بار ورود جمع‌آوری می‌کنند، در عین حال، الزامات ثبت آنها مشابه مواردی است که برای اسناد حسابداری اعمال می‌شود. بنابراین، تمام اسناد حسابداری که به شما امکان می دهد به هدف خود برسید، می توانند به عنوان ثبت حسابداری مالیات طبقه بندی شوند. توصیه می شود فقط در صورتی که نسخه استاندارد حسابداری فاقد هرگونه داده باشد، از یک فرم یا فرم گزارش خود توسعه یافته استفاده کنید.

مسئولیت یک شرکت در قبال نقض قوانین مربوط به ثبت تنها در صورت عدم وجود آن اشکال مشخص شده در رویه های حسابداری آن ایجاد می شود. این به ویژه در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 10.10.2005 شماره A42-7611/04-15 بیان شد. علاوه بر این، رویه دادگاه وجود دارد که براساس آن پرداخت کننده به طور مستقل نه تنها ساختار و فهرست جزئیات فرم های حسابداری مالیاتی، بلکه همچنین کدام یک از آنها و نحوه تهیه آنها را تعیین می کند.

مفاد کلیدی که باید در رویه های حسابداری گنجانده شوند

هنگام تدوین یک خط مشی حسابداری، شرکت به همراه شرحی از رویه های معمول برای ثبت معاملات، باید توضیح مفصلی از روش خلاصه و تجزیه و تحلیل عناصر تشکیل دهنده پایه مالیاتی داشته باشد. برای مالیات بر ارزش افزوده، توصیه می شود قوانین تنظیم و ثبت صورتحساب ها، دفاتر خرید و فروش، مجله ثبت و سایر ثبت های مورد استفاده در شرکت را در آن منعکس کنید.

علاوه بر نکات کلی، برای مالیات بر ارزش افزوده، باید تعدادی از تفاوت های ظریف را در نظر گرفت:

• دفعاتی که با آن شماره های ترتیب فاکتورها مجدداً راه اندازی می شوند.
• الگوریتم های ثبت جداگانه معاملات مشمول و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده.
• روش محاسبه آستانه برای امتناع از حفظ حسابداری جداگانه قانون 5٪ است. باید مشخص شود که سطح هزینه ها برای دسته های مختلف معاملات چگونه گزارش می شود.

همچنین لازم است دستورالعملی برای اجرای حسابداری مالیاتی جداگانه برای دارایی های ورودی تدوین شود.

هرچه تمام پیچیدگی های حسابداری مالیات بر ارزش افزوده با جزئیات بیشتر توضیح داده شود، در صورت بروز اختلاف در مورد هر موضوعی با بازرسی، دفاع از دیدگاه خود برای شرکت آسان تر خواهد بود.

طبقه بندی دفاتر حسابداری مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده

اسناد اجباری که در فرآیند حسابداری مالیات بر ارزش افزوده شرکت می کنند عبارتند از:

• کتاب خرید.
• کتاب فروش.

آنها اطلاعات مربوط به تغییرات پایه مالیاتی را بر اساس اسناد دریافتی و محاسبات حسابداری جمع آوری می کنند. به لطف ساختار واضح اطلاعات ذخیره شده در آنها، متعاقباً تهیه یک اظهارنامه بر اساس آنها برای دوره بسیار آسان تر است. به طور خاص، اسناد گروه بندی حقایق فعالیت اقتصادی را بر اساس انواع آنها ارائه می دهد: مشمول مالیات، غیر مشمول مالیات و مشمول بهره ترجیحی.

در دفتر خرید و فروش علاوه بر اطلاعات ثبتی فاکتورها، میزان مالیات تخصیص یافته در آنها نیز قید شده است. در عین حال، آنها طبق رویه کلی برای جمع آوری مالیات که برای یک معامله خاص اعمال می شود ترکیب می شوند. مبالغ محاسبه شده در پایان دوره منبعی برای محاسبه نهایی مالیات بعدی است. معلوم می شود که دفتر خرید منعکس کننده کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده است که باید کسر شود و دفتر فروش نشان دهنده مقدار مالیاتی است که باید جمع و پرداخت شود.

نتایج مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از دفتر خرید باید مطابق با مفاد بندهای 2 و 7 قوانین مصوب 26 دسامبر 2011 شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه در اظهارنامه منعکس شود. مالیات بر ارزش افزوده قابل استرداد است. در تمام نرخ های قابل اجرا در قسمت 120 بیانیه که به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره MMB-7-3/558@ اجرا شده است، گنجانده شده است. کل حجم معاملات مشمول مالیات با نرخ 0٪ در قسمت های 4-6 اظهارنامه منعکس شده است.

اصول کلی و الزامات نگهداری دفاتر، اعم از خرید و فروش، با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 به شماره 1137 تصویب شده است. علاوه بر این، بیان می کند که این دفاتر روی کاغذ باید صحافی و شماره گذاری شوند. .

الزامات ثبت فاکتورهای دریافتی و صادر شده

همچنین در فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 به سؤال چگونگی ایجاد و نگهداری یک مجله از صورتحساب های ورودی/خروجی پاسخ داده شده است. برای هر جریان اسناد، کتاب دارای بخش جداگانه ای است که فقط فاکتورهای صادر شده در یک قسمت - فاکتورها و در قسمت دیگر - از طرف مقابل دریافت می شود. الزامات اصلی برای طراحی آن به شرح زیر است:

1. وجود فیلدهای اجباری برای ثبت تراکنش های واسطه.
2. وجود روش و مکان در فرم برای ثبت فاکتورهای تعدیل شده (اصلاح شده).
3. از ژانویه 2015، هنگام انعقاد قرارداد نمایندگی یا انجام وظایف یک توسعه دهنده، فقط فاکتورهای معاملات واسطه باید در مجله گنجانده شود. این تعهد هم به شرکت های پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده و هم به شرکت های معاف از این امر بر اساس بند 3.1 این ماده واگذار می شود. 169 NK.

امکان ایجاد یک مجله بر روی کاغذ و در قالب دیجیتال وجود دارد.

شرایط تدوین صحیح کتاب خرید

به موجب بند 3 از هنر. در ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کتاب خرید باید توسط تمام شرکت هایی که کالا، کار یا خدمات را خریداری می کنند و طبق قانون پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده هستند، تهیه شود. اصول اولیه طراحی کتاب در فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 آمده است که همچنین اجازه طراحی آن را به صورت الکترونیکی یا کاغذی می دهد.

از جمله مسئولیت های اخیراً در حال ظهور پرداخت کننده مربوط به ثبت حسابداری شرح داده شده، موارد زیر را می توان متمایز کرد:

• وارد کردن اطلاعات در اسناد برای پرداخت مالیات ورودی.
• در دسترس بودن اطلاعات مربوط به قراردادهای نمایندگی در کتاب.
• بازتاب ارزیابی معاملات انجام شده به ارز خارجی.

در حال حاضر، این کتاب دارای ستون هایی نیست که به شما امکان می دهد واقعیت تحصیل و میزان مالیات را با نرخ های مختلف و همچنین موارد معاف از مالیات را به طور جداگانه ثبت کنید.

بحث در مورد اینکه آیا امکان گنجاندن داده ها در دفتر کل بر اساس کپی فاکتورها بدون دریافت نسخه اصلی وجود دارد یا خیر، همچنان ادامه دارد. با توجه به موقعیت پایدار خدمات مالیاتی فدرال، که هر گونه امکان این را رد می کند، مقامات قضایی چندان قاطعانه نیستند. در شرایطی که طرف مقابل به نحوی اصل فاکتور را دریافت می کند، اعمال کسر بر اساس کپی ممکن است قانونی تلقی شود. به عنوان مثال، می توان به قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 06/05/2014 شماره F05-4685/2014 اشاره کرد.

مقررات اساسی برای نگهداری دفتر فروش

فاکتورهای صادر شده، از جمله موارد تصحیح شده، طبق فرمان شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه، باید در دفتر فروش منعکس شود. همان سند نظارتی قوانین اساسی برای نگهداری آن را تنظیم می کند و همچنین حاوی یک فرم تأیید شده به عنوان ضمیمه است. گزینه دیجیتال برای ایجاد کتاب فروش به دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 03/05/2012 شماره MMB-7-6/138@ ایجاد شده است.

در حال حاضر، تعدادی ویژگی در تهیه این سند وجود دارد که ابتدا باید به آنها توجه کنید:

• با وارد کردن شماره و تاریخ سند انتقال وجه.
• نیاز به یک نشانه جداگانه از عملیات واسطه.
• در دسترس بودن فیلدها برای وارد کردن ارزش گذاری ارزی تراکنش ها.
• هنگام ثبت یک فاکتور تعدیل، کل مبلغ مالیات ذکر شده نیست، بلکه فقط اندازه مغایرت با نسخه اصلی، هم به سمت بالا و هم به سمت پایین است.

دفتر فروش نیز مشمول حکمی است که بر اساس آن نه تنها توسط شرکت های پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده، بلکه توسط شرکت های معاف از آن تهیه می شود. در شرایطی که در بندهای 1-5 هنر توضیح داده شده است. 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کارآفرینانی که عملیات واسطه ای را انجام می دهند باید ثبت نام شده را نیز حفظ کنند، در حالی که ممکن است تعهدی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نداشته باشند.

وضعیت نسبتاً جالبی در مورد فروش اموال شرکت های ورشکسته ایجاد شده است. خود اشیاء فروش مشمول مالیات نیستند، اما خریداران در چنین معاملاتی به عنوان واسطه عمل می کنند و بنابراین باید مالیات بر ارزش افزوده را هر چند به مالک سابق ملک منتقل کنند. این موضع در قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 25 ژانویه 2013 شماره 11 تنظیم شده است.

برای روش انجام تنظیمات کتاب، زمان تشخیص نادرستی و خطا از اهمیت بالایی برخوردار است. بنابراین، اگر نیاز به تغییر داده ها قبل از پایان دوره گزارش باشد، خط نادرست دفتر معکوس شده، با مقدار منفی ثبت می شود و به جای آن داده های صحیح در زیر آن وارد می شود. در صورت بسته شدن دوره لازم است از صفحات اضافی مخصوص برای تصحیح استفاده شود که به قسمت مربوط به بازه زمانی خطا اضافه می شود.

مجموع ستون های 14-19 از دفتر فروش به عنوان مبنایی برای پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده عمل می کند؛ تا 01/01/2014، ستون های 4 تا 9 همان عملکرد را انجام می دادند.

نتایج

علیرغم فقدان مفهوم واحد ثبت مالیات در کد، هنر. 120 امکان اعمال مجازات برای پرداخت کننده را در غیاب کامل آنها ذکر می کند. بر اساس ارزیابی جامع هنر. 169، 313 و 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه در ارتباط با هنر. 10 قانون فدرال "در مورد حسابداری"، می توان فهرستی از قوانین را تنظیم کرد که بر اساس آن فرآیندهای حسابداری در حوزه حسابداری و مالیات باید ساخته شود.

هنگامی که سیستم موجود حساب های تحلیلی به شما امکان می دهد تا به طور کامل داده ها را برای محاسبات مالیاتی بدست آورید، نیازی به وارد کردن فرم های اضافی نیست: حسابداری مالیاتی بر اساس داده های موجود ساخته می شود. همچنین امکان وارد کردن فیلدهای کمکی در فرم های استاندارد برای محاسبه صحیح پایه مالیاتی وجود دارد.

ادغام فهرست ثبت های استفاده شده در سیاست های حسابداری شرکت بسیار مهم است، زیرا این می تواند به یک استدلال تعیین کننده در یک اختلاف حقوقی تبدیل شود. این به این دلیل است که بازرسی ها حق اصرار بر ارائه آن دسته از فرم های مالیاتی را ندارند که در سیاست شرکت ذکر نشده است.

تعیین موضوع دفاتر مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده و هدایت بر اساس متن هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بیان می کند که این فرم های نهایی برای ثبت و گروه بندی داده های اولیه است، گزینه های زیر برای اجرای عملی آنها قابل تشخیص است:

• دفترچه ای برای ثبت فاکتورها.
• کتاب خرید.
• کتاب فروش.

کل مجموعه قوانین، فرم های درخواست و دستورالعمل ها برای تهیه این اسناد در فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 تصویب شده است. با استفاده از اطلاعات ارائه شده در آن، مالیات دهنده از هر فرصتی برای تکمیل صحیح و صحیح برخوردار است. اصلاحات لازم را در این اسناد انجام دهید. شایان ذکر است که خود مالیات دهندگان علاقه مند به نگهداری صحیح ثبت نام هستند ، زیرا آنها به طور قابل توجهی روند تهیه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را ساده می کنند.

در کدام دفاتر اسناد مالیات بر ارزش افزوده و در کدام دفاتر اسناد هزینه و درآمد جداگانه نگهداری کنیم؟

در این مقاله نحوه نگهداری سوابق جداگانه مالیات بر ارزش افزوده، هزینه ها و درآمد و نحوه ثبت آن در خط مشی حسابداری به شما خواهد گفت.

سوال:پایه ای. در سه ماهه چهارم سال 1395 فروش زمین و سهم در سرمایه مجاز یک شرکت شخص ثالث صورت گرفت. این تراکنش ها یکباره بوده است. هر دوی این معاملات از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. آیا هنگام محاسبه نسبت (سهم فروش بدون مالیات بر ارزش افزوده / کل هزینه کل فروش) 10 درصد لازم است حسابداری جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده انجام شود. ما می توانیم هزینه های مستقیم خرید اولیه زمین و سهام در شرکت مدیریت را تعیین کنیم. خرید در سال 2012 و 2015 (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده). تا آنجا که ما درک می کنیم، ما باید حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده را در سه ماهه چهارم سال 2016 حفظ کنیم. برخی منابع نیاز به محاسبه نسبت هزینه ها را نیز نشان می دهند. آیا می‌توانیم تمام مالیات بر ارزش افزوده ورودی را برای کسر در سه ماهه چهارم 2016 بپذیریم؟ آیا باید مالیات بر ارزش افزوده ورودی هزینه های غیرمستقیم را به مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده و مالیات بر ارزش افزوده شامل هزینه ها تقسیم کنیم؟ چگونه می توان این را به درستی در سیاست حسابداری بیان کرد؟

پاسخ:بله، زیرا در سه ماهه چهارم سال 2016 معاملاتی وجود داشت که از مالیات بر ارزش افزوده معاف بودند، سپس سازمان مجبور شد حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده را سازماندهی کند.

مالیات بر ارزش افزوده ورودی در سه ماهه چهارم سال 2016 به طور کامل قابل کسر نیست. این به دلیل این واقعیت است که سازمان باید مالیات بر ارزش افزوده ورودی را به هزینه های غیرمستقیم مربوط به معاملات غیر تکراری اختصاص دهد. این می تواند آب و برق، اجاره، خدمات ارتباطی و غیره باشد.

روش خاصی برای حفظ حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی در کد مالیاتی فدراسیون روسیه وجود ندارد. بنابراین، سازمان باید به طور مستقل یک روش حسابداری جداگانه ایجاد کند. به عنوان مثال، یک سازمان می تواند حسابداری جداگانه ای را برای مالیات بر ارزش افزوده ورودی بر اساس داده های حسابداری تحلیلی (صورت های ویژه، جداول، گواهی ها و غیره) حفظ کند.

روش انتخابی حسابداری جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده ورودی را در سیاست حسابداری خود برای اهداف مالیاتی اصلاح کنید. می توان آن را در بخش خاصی از سیاست حسابداری بیان کرد. نمونه ای از سیاست های حسابداری را در فایل پیوست مشاهده می کنید.

هیچ فرم ثبت مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده، درآمد و هزینه ها برای نگهداری حسابداری جداگانه وجود ندارد. سازمان باید این سند را به طور مستقل تدوین کند. ثبت حسابداری مالیاتی که توسط یک سازمان تهیه شده است باید حاوی تعدادی جزئیات اجباری باشد: نام ثبت؛ دوره (تاریخ) تدوین؛ متر معاملات در نوع (در صورت امکان) و به صورت پولی. نام معاملات تجاری؛ امضای (رمزگشایی امضا) کارمند مسئول تنظیم این ثبت ها. اینها الزامات ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه است.

نحوه سازماندهی حسابداری جداگانه معاملات مشمول و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده

اگر سازمانی علاوه بر معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده، معاملات غیر مشمول مالیات را انجام دهد ( معاف از مالیات، سپس حسابداری جداگانه آنها را سازماندهی کنید ( ماده 4 149 , پاراگراف 5 بند 4 هنر. 170کد مالیاتی فدراسیون روسیه). حسابداری جداگانه را در دو جهت حفظ کنید:

• به بهای تمام شده کالاهای حمل شده (کارها، خدمات، حقوق مالکیت)، مشمول مالیات و معاف از مالیات.
• با توجه به مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ورودی که در بهای تمام شده کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت) به دست آمده برای انجام معاملات مشمول مالیات و معاف از مالیات (حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی).

چرا به حسابداری جداگانه نیاز دارید؟

حسابداری جداگانه برای محاسبه صحیح مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه نگهداری می شود. برای انجام این کار، باید مالیات تمام معاملات مشمول مالیات را محاسبه کنید و میزان دقیق مالیات بر ارزش افزوده را که سازمان حق کسر آن را دارد، تعیین کنید.

اگر سازمان در طول سه ماهه به طور همزمان متعهد شود، حسابداری جداگانه ضروری است:
- عملیاتی که طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات شناخته شده است.
- معاملاتی که به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شوند یا طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.

مفاهیم "حسابداری جداگانه" و "توزیع مالیات بر ارزش افزوده ورودی" را با هم اشتباه نگیرید. حسابداری جداگانه مبنای توزیع مالیات بر ارزش افزوده ورودی است. بر اساس داده های حسابداری جداگانه، حسابدار تعیین می کند که چه مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی مربوط به معاملات مشمول مالیات و چه مقدار به معاملات معاف از مالیات است. بخش اول به عنوان کسر در نظر گرفته می شود و بخش دوم طبق قوانین قانون مالیات فدراسیون روسیه در هزینه کالاها یا خدمات فروخته شده یا منتسب به هزینه ها لحاظ می شود.

مالیات بر ارزش افزوده ورودی را می توان به طور کامل (بدون توزیع) کسر کرد: در صورتی که سهم هزینه های معاملات معاف از مالیات از 5 درصد کل هزینه های کلیه عملیات تجاوز نکند. پاراگراف 7 بند 4 هنر. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه , نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 19 اوت 2016 به شماره 03-07-11/48590). اما این قانون فقط برای آن دسته از خریدهایی اعمال می شود که هم برای معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و هم برای معاملات معاف از مالیات در نظر گرفته شده است. اگر ملکی خریداری کرده اید که فقط در معاملات غیر مشمول مالیات استفاده می کنید، از قانون «پنج درصد» استفاده نکنید.*

نحوه محاسبه کل هزینه های کسب، تولید یا فروش.

سازمان نیاز به نگهداری حسابداری جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده ورودی را تعیین می کند

برای تعیین کل هزینه ها، یک سازمان باید رویه خود را توسعه دهد و آن را در خود تثبیت کند سیاست های حسابداری برای اهداف مالیاتی.

در صورتی که سهم هزینه‌های معاملات معاف از مالیات باشد، سازمان موظف است مالیات بر ارزش افزوده ورودی را توزیع کند. برابر یا بیشتر از 5 درصداز کل هزینه های سازمان این سهم باید با استفاده از فرمول تعیین شود:*

نمونه ای از تعیین سهم هزینه های تحصیل، تولید و فروش کالاهای (کار، خدمات، حقوق مالکیت) معاف از مالیات بر ارزش افزوده، طبق داده های حسابداری. این سازمان پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است و معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده را انجام می دهد*

Alpha LLC تولید و فروش تجهیزات پزشکی است. از جمله کالاهای تولید شده می توان به تجهیزات پزشکی اشاره کرد طومار، تایید شده با فرمان دولت فدراسیون روسیه 30 سپتامبر 2015 شماره 1042. فروش این گونه کالاهای پزشکی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود ( زیرصفحه 1 مورد 2 هنر. 149 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

برای تعیین اینکه آیا می توان مالیات بر ارزش افزوده ورودی را به طور کامل کسر کرد، حسابدار آلفا سهم هزینه های تولید و فروش کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده را در کل هزینه ها محاسبه کرد.

خط مشی حسابداری آلفا برای اهداف مالیاتی تصریح می کند:

• سهم هزینه های تولید و فروش کالاها (کار، خدمات، حقوق مالکیت) معاف از مالیات بر ارزش افزوده بر اساس داده های حسابداری تعیین می شود.
• هزینه های تولید و فروش کالاها (کار، خدمات، حقوق مالکیت) معاف از مالیات بر ارزش افزوده، و همچنین کل هزینه های تولید و فروش با در نظر گرفتن هزینه های تولید مستقیم، عمومی، عمومی و سایر هزینه های مرتبط با این عملیات تعیین می شود.
• در صورتی که انتساب هزینه های تجاری عمومی، تولید عمومی و سایر هزینه ها به نوع خاصی از فعالیت (مشمول مالیات یا غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده) غیرممکن باشد، میزان تجارت عمومی، تولید عمومی و سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش محصولات. معافیت از مالیات بر ارزش افزوده با فرمول تعیین می شود:

برای تخصیص هزینه های تولید و فروش تجهیزات پزشکی غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده، حساب های فرعی مربوطه به حساب های 20، 23، 29، 44، 91-2 افتتاح شده است.

در طول سه ماهه، مقدار هزینه های مستقیمی که برای محصولات فروخته شده حذف شده است به 680000 روبل رسیده است. (500000 روبل – برای تولید و فروش محصولات معاف از مالیات بر ارزش افزوده، 180000 روبل – برای تولید و فروش محصولات مشمول مالیات بر ارزش افزوده).

مقدار هزینه های سربار که برای محصولات فروخته شده حذف شده است بالغ بر 170,000 روبل است. این هزینه ها را نمی توان به نوع خاصی از فعالیت نسبت داد. آنها بر اساس روش تایید شده در خط مشی حسابداری توزیع می شوند:
170000 روبل. x 500000 روبل. : 680000 روبل. = 125000 روبل.

مقدار هزینه های تجاری عمومی که برای محصولات فروخته شده حذف شده است به 130000 روبل می رسد. این هزینه ها را نمی توان به نوع خاصی از فعالیت نسبت داد. آنها بر اساس روش تایید شده در خط مشی حسابداری توزیع می شوند:
130000 روبل. x 500000 روبل. : 680000 روبل. = 95588 روبل.

مقدار سایر هزینه ها (بهره وام جمع آوری شده برای تولید تجهیزات پزشکی) بالغ بر 100000 روبل بود.

مجموع هزینه های تولید و فروش برای سه ماهه بالغ بر 1,080,000 روبل بود. (گردش های سه ماهه طبق حساب های 20، 23، 25، 26، 29، 44، 91-2).

سهم هزینه های تولید تجهیزات پزشکی مشمول مالیات بر ارزش افزوده عبارت بود از:
(500000 روبل. + 125000 روبل. + 95588 روبل. + 100000 مالش): 1080000 روبل. x 100% = 75%.

از آنجایی که سهم هزینه های معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده بیش از 5 درصد است، مالیات بر ارزش افزوده ورودی هزینه ها باید توزیع شود.

نمونه ای از تعیین سهم هزینه های مربوط به فروش ضایعات فلزی که از مالیات بر ارزش افزوده معاف است

LLC "شرکت تولید "مستر"" قطعات برنجی را تولید می کند که فروش آن مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. در طول فرآیند تولید، براده های فلزی (ضایعات قابل برگشت) تولید می شود که استاد آنها را به صورت ضایعات خارجی به فروش می رساند. فروش ضایعات فلزات آهنی و غیرآهنی از مالیات بر ارزش افزوده معاف است. زیرصفحه ماده 25 بند 2 149 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

در سه ماهه اول، سازمان برنج را به مبلغ 590000 روبل خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل). هزینه قطعات حمل شده تولید شده در سه ماهه اول 826000 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 126000 روبل). هزینه های تولید بالغ بر 650000 روبل بود که شامل:
- 500000 روبل. - هزینه مواد؛
- 90000 روبل. - هزینه های مستقیم نیروی کار؛
- 10000 روبل. - استهلاک دارایی های ثابت (هزینه های مستقیم)؛
- 50000 روبل. - هزینه های سربار (تولید عمومی و اقتصادی عمومی).

ضایعات فلزی تولید شده در طول سه ماهه در ماه مارس با قیمت قراردادی 20000 روبل فروخته شد. این سازمان در پایان سه ماهه کاری در حال انجام ندارد.

موارد زیر در حسابداری کارشناسی ارشد انجام شد:

بدهکار 10-1 اعتبار 60
- 500000 روبل. - فلز با حروف بزرگ نوشته شده است.

بدهکار 19 اعتبار 60
- 90000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده ورودی منعکس شده است.

بدهکار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19
- 90000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای کسر پذیرفته می شود.

بدهکار 20 اعتبار 10-1
- 500000 روبل. - فلز برای تولید حذف شده است.

بدهکار 20 اعتبار 70، 69
- 90000 روبل. - هزینه های دستمزد کارگران تولید اصلی حذف می شود.

بدهکار 20 اعتبار 02
- 10000 روبل. - استهلاک تجهیزات تولید تعلق گرفته است.

بدهکار 20 اعتبار 70 (02، 10، 25، 26، 69...)
- 50000 روبل. - هزینه های سربار حذف می شود.

بدهکار 62 اعتبار 90-1
– 826000 روبل. - درآمد حاصل از فروش قطعات منعکس شده است.

بدهی 90-3 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
- 126000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده از هزینه قطعات فروخته شده دریافت می شود.

بدهکار 90-2 اعتبار 20

- 650000 روبل. - هزینه محصولات فروخته شده حذف شده است.

بدهکار 62 اعتبار 91-1
- 20000 روبل. - درآمد حاصل از فروش قراضه منعکس شده است.

برای اعمال صحیح کسر مالیات در پایان فصل، حسابدار تعیین می کند که کدام قسمت از مالیات ورودی مربوط به فروش محصولات اصلی مشمول مالیات بر ارزش افزوده و کدام قسمت مربوط به فروش ضایعات فلزی است که از پرداخت مالیات معاف است.

بیایید دو گزینه را در نظر بگیریم.

گزینه اول

برای اهداف مالیاتی، سیاست حسابداری استاد بیان می کند که هزینه ضایعات قابل برگشت (ضایعات فلزی) متناسب با سهم درآمد حاصل از فروش ضایعات فلزی از کل درآمد سازمان تعیین می شود. از داده های حسابداری برای محاسبات استفاده می شود.

ابتدا، حسابدار سهم درآمد حاصل از فروش ضایعات را در کل درآمد فروش بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده محاسبه کرد:

20000 روبل. : (826000 روبل – 126000 روبل + 20000 روبل) = 0.028.

سپس میزان هزینه های قابل انتساب به قطعات فروخته شده را تعیین کرد:

650000 روبل. x (1 - 0.028) = 631800 روبل.

مقدار هزینه های قابل انتساب به ضایعات فروخته شده برابر است با:

650000 روبل. – 631800 روبل. = 18200 روبل.

سهم هزینه های قابل انتساب به قراضه عبارت بود از:

18200 روبل. : 650000 روبل. × 100٪ = 2.8٪.

بدهکار 10-6 اعتبار 20
- 18200 روبل. - هزینه های تولید با هزینه ضایعات برگشت پذیر (ضایعات) کاهش یافته است.

بدهکار 90-2 اعتبار 20
- 18200 روبل. - بهای تمام شده کالای فروخته شده برای هزینه ضایعات برگشت پذیر (ضایعات) معکوس شد.

بدهکار 91-2 اعتبار 10-6
- 18200 روبل. - هزینه ضایعات فروخته شده حذف می شود.

گزینه دوم.

برای اهداف مالیاتی، سیاست حسابداری کارشناسی ارشد بیان می کند که هزینه ضایعات قابل برگشت (ضایعات فلزی) با قیمت فروش احتمالی تعیین می شود. از داده های حسابداری برای محاسبات استفاده می شود.

نسبت بین هزینه آهن قراضه و کل هزینه های سازمان برای سه ماهه خواهد بود:

20000 روبل. : 650000 روبل. x 100٪ = 3.1٪.

از آنجایی که سهم هزینه های قابل انتساب به ضایعات کمتر از 5 درصد بوده است، سازمان مکلف به نگهداری سوابق جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی و تعدیل میزان کسر مالیات نیست. کل مالیات ارائه شده به سازمان در سه ماهه اول (90000 روبل) برای کسر پذیرفته می شود.

هزینه های مربوط به ضایعات فروخته شده به شرح زیر در سوابق حسابداری منعکس می شود:

بدهکار 10-6 اعتبار 20
- 20000 روبل. - هزینه های تولید با هزینه ضایعات برگشت پذیر (ضایعات) کاهش یافته است.

بدهکار 90-2 اعتبار 20
- 20000 روبل. - بهای تمام شده کالای فروخته شده برای هزینه ضایعات برگشت پذیر (ضایعات) معکوس شد.

بدهکار 91-2 اعتبار 10-6
- 20000 روبل. - هزینه ضایعات فروخته شده حذف می شود.

آیا روشی برای حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای معاملات مشمول و غیر مشمول مالیات وجود دارد؟

روش خاصی برای حفظ حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی در کد مالیاتی فدراسیون روسیه وجود ندارد. بنابراین، یک سازمان می تواند سوابق جداگانه ای را به هر ترتیبی که به آنها امکان می دهد به طور قابل اعتماد داده های لازم را تعیین کنند، نگهداری کند.

به عنوان مثال، یک سازمان می تواند حسابداری جداگانه ای را برای مالیات بر ارزش افزوده ورودی بر اساس داده های حسابداری تحلیلی (صورت های ویژه، جداول، گواهی ها و غیره) حفظ کند. او همچنین می تواند حساب های فرعی اضافی را به حساب های حسابداری باز کند. به عنوان مثال می توان زیر حساب های زیر را برای حساب های , , , , و غیره باز کرد:

• "معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده"؛
• "معاملات معاف از مالیات"؛
• «معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و معاف از مالیات»؛
• مالیات بر ارزش افزوده بهای تمام شده کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت)

هیچ فرم (فرم) اجباری برای ثبت حسابداری مالیاتی در قانون وجود ندارد. سازمان خود تصمیم می گیرد که از کدام ثبت در فعالیت های خود استفاده کند ().

اگر تفاوتی بین حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود نداشته باشد، نیازی به نگهداری دفاتر حسابداری مالیاتی نیست. کد مالیاتی فدراسیون روسیه به شما امکان می دهد داده های حسابداری مالیاتی را بر اساس ثبت حسابداری تولید کنید ( پاراگراف 3 قاشق غذاخوری 313 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). این وضعیت با چند دلیل توضیح داده می شود. اولاً، اطلاعات مربوط به حسابداری مالیاتی از همان اسناد اولیه گرفته شده است که برای انعکاس معاملات در حسابداری استفاده می شود. ثانیاً به دلیل همزمانی بسیاری از روش ها و روش های ارزیابی در مالیات و حسابداری، تدوین دفاتر مالیاتی جداگانه عملی نیست. برای محاسبه پایه مالیاتی می توانید از داده های حسابداری استفاده کنید.

بنابراین، اگر تفاوتی بین حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود ندارد، از نگهداری دفاتر مالیاتی خودداری کنید. و در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی، منابعی را که داده های محاسبه پایه مالیاتی از آنها گرفته شده است (فهرست ثبت های حسابداری) ذکر کنید.

جزئیات مورد نیاز*

ثبت حسابداری مالیاتی که توسط یک سازمان تهیه شده است باید حاوی تعدادی جزئیات اجباری باشد:
- نام ثبت نام؛
- دوره (تاریخ) تدوین؛
- متر معاملات به صورت نوع (در صورت امکان) و به صورت پولی.
- نام معاملات تجاری؛
- امضای (رمزگشایی از امضای) کارمند مسئول تنظیم این ثبت.

عدم وجود دفاتر مالیاتی به عنوان نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه شناخته می شود. مسئولیت آن توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

اگر چنین تخلفی در یک دوره مالیاتی انجام شده باشد، بازرسی حق دارد سازمان را به مبلغ 10000 روبل جریمه کند. اگر تخلفی در دوره های مالیاتی مختلف شناسایی شود، جریمه به 30000 روبل افزایش می یابد.

تخلفی که منجر به کم‌گفتن پایه مالیاتی شود، 20 درصد از مبلغ هر مالیات پرداخت‌نشده را جریمه می‌کند، اما نه کمتر از 40000 روبل.

علاوه بر این، در صورت عدم ارائه ثبت مالیات به درخواست بازرسی مالیاتی، دادگاه ممکن است مسئولیت اداری را برای مقامات سازمان (به عنوان مثال، رئیس آن) به صورت جریمه از 300 تا 500 روبل تعیین کند. ( بخش 1 هنر. 15.6قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه). مسئولیت مالیاتی برای تخلف مشابه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. با این حال بند 1ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای هر سند ارسال نشده جریمه تعلق می گیرد. از آنجایی که سازمان تعداد و شکل ثبت های حسابداری مالیاتی را به طور مستقل تعیین می کند ()، نمی توان از قبل تعیین کرد که چه تعداد ثبت باید به بازرسی ارائه شود. در نتیجه نمی توان میزان جریمه را در وضعیت مورد نظر تعیین کرد. برخی از دادگاه‌های داوری این نتیجه‌گیری را تأیید می‌کنند (برای مثال نگاه کنید به: قطعنامه سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه شمال غربی مورخ 2 فوریه 2004 شماره A13-6442/03-21).

در صورتی که سازمان نتواند ظرف مدت 10 روز کاری از تاریخ وصول درخواست مدارک مورد نیاز را ارائه کند، باید مراتب را کتباً به اداره امور مالیاتی اعلام کرد. که در اطلاعدلایل و مهلت ارسال مدارک را ذکر کنید. بر اساس این اطلاعیه، بازرسی ممکن است (اما موظف نیست) مهلت ارسال مدارک را تمدید کند. بازرسی باید ظرف دو روز کاری پس از دریافت اطلاعیه از سازمان، در مورد تمدید (خودداری از تمدید) مهلت ها تصمیم گیری کند. چنین قوانینی ارائه شده است بند 3ماده 93 و بند 6ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

نگهداری از رجیسترها

ثبت حسابداری مالیاتی را به ترتیب زمانی پر کنید. ثبت های مالیاتی را می توان به شکل هایی نگهداری کرد: جداول، بیانیه ها، مجلات به طور مستقل. این کار را روی کاغذ (ماشین) یا الکترونیکی انجام دهید.

در صورت مشاهده خطایی در ثبت حسابداری مالیاتی، فقط کارمند مسئول نگهداری ثبت حق اصلاح را دارد. علاوه بر این، اصلاح نه تنها باید با امضای دومی (با ذکر تاریخ) تأیید شود، بلکه باید به صورت کتبی نیز توجیه شود.

این روش در قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

قانون مالیات فدراسیون روسیه نحوه انجام اصلاحات در ثبت مالیات را مشخص نمی کند. بنابراین، برای مثال، می توان این کار را با درج یک ورودی اصلاحی (در صورتی که ثبت به صورت الکترونیکی ایجاد شده باشد) یا با خط زدن مقدار نادرست (در صورتی که ثبت روی کاغذ تنظیم شده باشد) انجام داد.

2016-12-08T13:45:26+00:00

با این مقاله یک سری درس در مورد کار با مالیات بر ارزش افزوده در 1C باز می کنم: حسابداری 8.3 (نسخه 3.0). نمونه های ساده حسابداری را در عمل بررسی خواهیم کرد.

بیشتر مطالب برای حسابداران مبتدی طراحی شده است، اما افراد با تجربه نیز چیزی برای خود پیدا خواهند کرد. برای اینکه انتشار درس های جدید را از دست ندهید، در خبرنامه مشترک شوید.

اجازه دهید یادآوری کنم که این یک درس است، بنابراین می توانید با خیال راحت مراحل من را در پایگاه داده خود تکرار کنید (ترجیحاً کپی یا آموزشی).

پس بیایید شروع کنیم

در اواسط قرن گذشته لورا موریس(فرانسوی) مالیات جدیدی اختراع کرد - مالیات بر ارزش افزوده، به اختصار.

ایده مالیات آنقدر موفق بود که با گذشت زمان، مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای دیگر ظاهر شد (اکنون 137 نفر از آنها وجود دارد)؛ مالیات بر ارزش افزوده در 1 ژانویه 1992 به روسیه آمد.

به هر حال، اطلاعات ساختاری فوق العاده در مورد مالیات بر ارزش افزوده در وب سایت خدمات مالیاتی موجود است، توصیه می کنم آن را بخوانید (لینک).

موقعیتی که باید در نظر گرفته شود

ما (پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده)

01.01.2016 خریدصندلی برای 11800 روبل (شامل مالیات بر ارزش افزوده). 1800 روبل)

05.01.2016 فروخته شدصندلی برای 25000 روبل (شامل مالیات بر ارزش افزوده). 3813.56 روبل)

ضروری:

• اسناد را در پایگاه داده وارد کنید
• یک کتاب خرید بسازید
• یک کتاب فروش ایجاد کنید
• اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه اول 2016 را پر کنید

ما همه این کارها را با هم انجام خواهیم داد و در طول مسیر توجه شما را به جزئیاتی که برای درک رفتار برنامه باید بدانید جلب خواهم کرد.

ما خرید می کنیم

به بخش "خریدها"، مورد "رسیدها" بروید ():

ما یک سند جدید برای دریافت کالا و خدمات ایجاد می کنیم:

ما آن را مطابق با داده های خود پر می کنیم:

هنگام ایجاد یک کالای جدید، فراموش نکنید که نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ را در کارت آن ذکر کنید:

این برای راحتی لازم است - به طور خودکار در تمام اسناد وارد می شود.

ما همچنین به مورد "VAT در بالا" که در تصویر سند برجسته شده است توجه می کنیم:

وقتی روی آن کلیک می کنید، یک گفتگو ظاهر می شود که در آن می توانیم روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده را در سند (بالا یا در کل) مشخص کنیم:

اگر می‌خواهید مالیات بر ارزش افزوده ورودی را بخشی از هزینه کنید (به جای 19 به 41 حساب نسبت داده می‌شود) در اینجا می‌توانیم کادر «شامل مالیات بر ارزش افزوده در قیمت» را علامت بزنید.

ما همه چیز را به عنوان پیش فرض (مانند تصویر) می گذاریم.

ما سند را ارسال می کنیم و به تراکنش های حاصل نگاه می کنیم (دکمه DtKt):

همه چیز منطقی است:

• 10000 روبل در مکاتبه با بدهی ما به تامین کننده (اعتبار 60) هزینه شد (41 حساب بدهکار).
• 1800 روبل برای مالیات بر ارزش افزوده به اصطلاح "ورودی" هزینه شد که مطابق با بدهی خود به تامین کننده (اعتبار 60) آن را برای جبران (بدهی 19) می پذیریم.

مجموع، پس از این پست ها:

• هزینه کالا (بدهی 41) - 10000 روبل.
• مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای اعتبار (بدهی 19) - 1800 روبل.
• بدهی ما به تامین کننده (اعتبار 60) 11800 روبل است.

به نظر می رسد این همه باشد، زیرا اغلب حسابداران، از روی عادت، فقط به نشانک با ورودی های حسابداری توجه می کنند.

اما من می خواهم فوراً به شما بگویم که برای "ترویکا" (و همچنین برای "دو") این رویکرد نمی تواند کافی تلقی شود. و به همین دلیل.

1C: حسابداری 3.0 علاوه بر ثبت های حسابداری، به اصطلاح در رجیسترها نیز ثبت می کند. او بر روی نوشته‌های موجود در این فهرست‌ها است که کار خود را متمرکز می‌کند.

دفتر درآمد و هزینه ها، دفتر خرید و فروش، گواهینامه ها، اظهارنامه ها برای گزارش ... تقریباً همه چیز (به جز گزارش هایی مانند تجزیه و تحلیل حساب، نمک و غیره)، او دقیقاً بر اساس ثبت ها پر می کند. و نه اصلا حسابداری .

بنابراین، یادگیری تدریجی حرکات در این رجیسترها برای درک بهتر و در صورت لزوم اصلاح رفتار برنامه برای ما بسیار حیاتی است.

بنابراین، بیایید به برگه ثبت نام برویم " مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده است":

درآمد حاصل از این ثبت، مالیات بر ارزش افزوده ورودی ما را جمع می کند (شبیه به ورودی بدهکار در حساب 19).

بیایید بررسی کنیم - آیا ما همه شرایط برای منعکس شدن این رسید در دفتر خرید را داشته ایم؟

برای انجام این کار، به بخش "گزارش ها" بروید و مورد "کتاب خرید" را انتخاب کنید:

ما آن را برای سه ماهه اول 2016 تشکیل می دهیم:

و می بینیم که کاملا خالی است.

تمام موضوع این است که ما فاکتور دریافتی از تامین کننده را ثبت نکردیم. بیایید این کار را انجام دهیم و در عین حال نگاهی به حرکات او از طریق رجیسترها (همراه با ارسال) بیندازیم.

برای انجام این کار، به سند رسید برمی گردیم و شماره و تاریخ فاکتور از طرف تامین کننده را در پایین آن وارد می کنیم، سپس روی دکمه "ثبت" کلیک می کنیم:

لطفاً به چک باکس «انعکاس کسر مالیات بر ارزش افزوده در دفتر خرید بر اساس تاریخ دریافت» توجه کنید. این چک باکسی است که مسئول ظاهر رسید ما در دفتر خرید است:

بیایید با توجه به ثبت فاکتورهای دریافتی (دکمه DtKt) به ارسال ها و جابجایی ها نگاه کنیم:

پست ها کاملاً مورد انتظار هستند:

• مالیات بر ارزش افزوده ورودی را از اعتبار حساب 19 به بدهی 68.02 کم می کنیم. با این عملیات ما مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت خود را کاهش می دهیم.

مجموع پس از این عملیات:

• از 19 مارس، موجودی 0 است.
• طبق 68.02 - مانده بدهی 1800 (دولت در حال حاضر به ما بدهکار است).

و اکنون جالب ترین چیز، بیایید به ثبت ها نگاه کنیم (به مرور زمان باید همه آنها را همراه با نمودار حساب ها یاد بگیرید).

ثبت نام" مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده است" - دوست قدیمی ما:

فقط این بار ورود به عنوان هزینه انجام شد. با این کار مالیات بر ارزش افزوده دریافتی را مانند ورودی اعتبار حساب 19 کسر کردیم.

و اینجا یک ثبت نام جدید برای ما است" خریدهای مالیات بر ارزش افزوده":

احتمالاً قبلاً حدس زده اید که این ورودی در این ثبت است که مسئول ورود به دفترچه خرید است.

کتاب خرید

ما در تلاش هستیم تا دفتر خرید سه ماهه اول را دوباره شکل دهیم:

و voila! رسید ما در این کتاب گنجانده شد و همه به لطف ورود در ثبت "خریدهای مالیات بر ارزش افزوده" بود.

درباره ژورنال فاکتور

به هر حال، ما ثبت سوم "مجله فاکتور" را در نظر نگرفتیم. یک رکورد روی آن ایجاد شده است، اما بیایید سعی کنیم همین گزارش را ایجاد کنیم.

برای انجام این کار، به بخش «گزارش‌ها»، آیتم «ژورنال فاکتور» بروید:

این لاگ را برای سه ماهه 1 2016 ایجاد می کنیم و ... می بینیم که لاگ خالی است.

چرا؟ بالاخره ما فاکتور را وارد کرده ایم و در رجیستر ثبت شده است. و نکته اصلی این است که از سال 2015، گزارشی از صورتحساب های دریافتی و صادر شده فقط هنگام انجام فعالیت های تجاری به نفع شخص دیگری بر اساس توافق نامه های واسطه (مثلاً تجارت کمیسیون) نگهداری می شود.

فاکتور ما مشمول این تعریف نمی شود و بنابراین در مجله نمی آید.

انجام اجرا

به بخش "فروش"، مورد "فروش (اعمال، فاکتورها") بروید:

ما یک سند برای فروش کالا و خدمات ایجاد می کنیم:

مطابق با وظیفه آن را پر کنید:

و دوباره، ما بلافاصله به مورد برجسته "VAT در کل" توجه می کنیم.

ما سند را ارسال می کنیم و به پست ها و حرکات مطابق با رجیسترها نگاه می کنیم (دکمه DtKt):

ورودی های مورد انتظار حسابداری:

• ما هزینه صندلی (10000 روبل) را به عنوان اعتبار 41 نوشتیم و بلافاصله آن را به عنوان بدهی 90.02 (هزینه فروش) منعکس کردیم.
• ما درآمد (25000 روبل) را در اعتبار 90.01 منعکس کردیم و بلافاصله بدهی خریدار به ما را به عنوان بدهی 62 منعکس کردیم.
• در نهایت، ما بدهی مالیات بر ارزش افزوده خود را به مبلغ 3813 روبل 56 کوپک به دولت تحت اعتبار 68.02 در مکاتبات با بدهی 90.03 (مالیات بر ارزش افزوده) منعکس کردیم.

و اگر اکنون به تحلیل 68.02 نگاه کنیم، خواهیم دید:

• 1800 روبل بدهی مالیات بر ارزش افزوده ورودی ما (از دریافت کالا) است.
• 3813 روبل و 56 کوپک وام، مالیات بر ارزش افزوده خروجی ما (از فروش کالا) است.
• خوب ، مانده اعتباری 2013 روبل و 56 کوپک مبلغی است که باید برای سه ماهه اول سال 2016 به بودجه منتقل کنیم.

با سیم کشی همه چیز مشخص است. بیایید به سراغ ثبت نام ها برویم.

ثبت نام" فروش مالیات بر ارزش افزوده" کاملاً شبیه به ثبت "خریدهای مالیات بر ارزش افزوده" است، تنها تفاوت این است که ثبت در آن تضمین می کند که فروش در دفتر فروش درج می شود:

بگذار چک کنیم.

کتاب فروش

به بخش "گزارش ها"، آیتم "کتاب فروش" بروید:

ما آن را برای سه ماهه اول 2016 تشکیل می دهیم و اجرای خود را می بینیم:

حیرت آور.

مرحله بعدی در راه ایجاد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده.

تجزیه و تحلیل حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

به بخش «گزارش‌ها»، مورد «تحلیل حسابداری مالیات بر ارزش افزوده» بروید:

ما آن را برای سه ماهه اول تشکیل می دهیم و به وضوح همه هزینه ها (مالیات بر ارزش افزوده خروجی) و کسورات (مالیات بر ارزش افزوده ورودی) را مشاهده می کنیم:

VAT برای پرداخت بلافاصله نمایش داده می شود. همه معانی را می توان رمزگشایی کرد.

به عنوان مثال، روی دکمه سمت چپ ماوس روی پیاده سازی دوبار کلیک کنید:

گزارش باز شد...

که در آن، اتفاقا، ما اشتباه خود را می بینیم - فراموش کردیم که یک فاکتور برای فروش صادر کنیم.

بیایید این باگ را برطرف کنیم. برای انجام این کار، به سند پیاده سازی بروید و در پایین روی دکمه "نوشتن فاکتور" کلیک کنید:

دستیار حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

اکنون به بخش "عملیات" بروید و "دستیار حسابداری VAT" را انتخاب کنید:

ما آن را برای سه ماهه اول 2016 تشکیل می دهیم:

در اینجا به ترتیب در مورد مراحلی صحبت می کنیم که برای ایجاد یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده صحیح باید طی شود.

ابتدا اجازه دهید اسناد هر ماه را انتقال دهیم:

این در صورتی ضروری است که ما اسناد را عطف به ماسبق وارد کنیم.

ما از ایجاد مدخل های کتاب خرید صرف نظر می کنیم، زیرا برای ساده ترین مورد ما، آنها به سادگی وجود ندارند.

و در نهایت بر روی آیتم “بازگشت مالیات بر ارزش افزوده” کلیک کنید.

اعلام

اعلامیه باز شده است.

در اینجا بخش های زیادی وجود دارد. ما فقط نکات اصلی را در نظر خواهیم گرفت.

ابتدا در بند 1 مبلغ نهایی که باید به بودجه پرداخت شود پر شد:

بخش 3 خود محاسبه مالیات (مالیات بر ارزش افزوده خروجی و ورودی) را ارائه می دهد.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده باید دفاتر مالیاتی زیر را پر کنند:

- فاکتورها؛

- مجله فاکتورهای دریافتی؛

- مجله فاکتورهای صادر شده

- کتاب خرید؛

- کتاب فروش

روش فاکتورهاتوسط هنر تعریف شده است. 169 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

فاکتور توسط تامین کننده کالا (کارها، خدمات) حداکثر تا پنج روز با احتساب روز ارسال کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) صادر می شود. این هنجار در بند 3 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است.

فاکتور بهای تمام شده کالا (کار، خدمات) فروخته شده توسط تامین کننده در دو نسخه صادر می شود. اولی (اصل) به خریدار منتقل می شود. دومی نزد تامین کننده می ماند و توسط او در دفترچه صورتحساب های صادر شده ثبت می شود. فاکتورها به ترتیب زمانی در مجله فاکتور ثبت می شوند.

خریدار پرونده ای از فاکتورهای دریافتی نگهداری می کند و به محض دریافت آنها از تامین کنندگان، آنها را در دفتر ثبت می کند.

دفاتر ثبت برای فاکتورهای دریافتی و صادر شده باید صحافی شده و صفحات شماره گذاری شوند.

به عنوان یک قاعده کلی، فاکتورها برای کلیه معاملاتی که به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند تنظیم می شود.

لذا فاکتورها در موارد زیر تهیه می شود.

الف) هنگام فروش کالاها (کارها، خدمات) مشمول مالیات بر ارزش افزوده.

در این مورد، فاکتور در دو نسخه (یکی برای خریدار، دومی برای فروشنده) تنظیم می شود. مقدار مالیات بر ارزش افزوده در یک خط جداگانه مشخص شده است.

ب) هنگام فروش کالاها (کار، خدمات) که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند طبق ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

فاکتورها نیز در دو نسخه صادر می شوند، اما بدون برجسته کردن مالیات بر ارزش افزوده. کتیبه یا مهر مربوطه "بدون مالیات (VAT)" روی فاکتور قرار می گیرد (بند 5 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ج) در صورت انتقال بلاعوض کالا (انجام کار، ارائه خدمات).

فاکتور در دو نسخه صادر می شود.

خریداری که چنین فاکتوری را دریافت می کند حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را ندارد. لذا فاکتور دریافتی در دفتر خرید ثبت نمی شود (بند 11 آیین نامه نگهداری دفاتر خرید و دفاتر فروش).

د) هنگام انجام کارهای ساختمانی و نصب برای مصرف شخصی.

هر دو نسخه از فاکتورهای صادر شده نزد شرکت باقی می ماند.

اولین نسخه در مجله فاکتورهای صادر شده ثبت می شود، در دفتر فروش ثبت می شود و به عنوان مبنای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای کارهای ساخت و ساز و نصب انجام شده است.

نسخه دوم فاکتور در دفترچه صورتحساب های دریافتی و در دفتر خرید ثبت می شود و مبنای کسر مبلغ مربوطه مالیات بر ارزش افزوده می باشد.

ه) هنگام انتقال کالا (انجام کار، ارائه خدمات) برای نیازهای خود.

در این صورت فاکتور در یک نسخه صادر و در دفترچه صورتحساب های صادر شده بایگانی و در دفتر فروش ثبت می شود.

و) هنگام دریافت مبالغ مربوط به تسویه حساب برای پرداخت کالا (کارها، خدمات)، به عنوان مثال، پیش پرداخت.

در این مورد، فاکتور، به عنوان یک قاعده، در یک نسخه صادر می شود، در مجله فاکتورهای صادر شده بایگانی می شود و در دفتر فروش ثبت می شود. چنین فاکتورهایی به خریدار منتقل نمی شود (بند 19 قوانین نگهداری دفاتر خرید و دفاتر فروش).

هنگام دریافت پیش پرداخت، فاکتور باید در دو نسخه صادر شود. نسخه دوم در دوره ای که حق کسر مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و پرداخت شده با دریافت پیش پرداخت، در دفترچه صورتحساب های دریافتی ثبت و در دفتر خرید ثبت می شود.

اگر سازمانی پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است، اما طبق ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه از معافیت مالیات بر ارزش افزوده برخوردار است، باید فاکتورها را به روشی که به طور کلی تعیین شده است تهیه کند.

در عین حال ، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده در فاکتورها مشخص نمی شود ، اما علامت گذاری یا مهر شده است "بدون مالیات (VAT)" (بند 5 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کد مالیاتی مواردی را که ممکن است صورتحساب تنظیم نشود، پیش بینی می کند:

- هنگام فروش اوراق بهادار (به استثنای خدمات کارگزاری و واسطه) (بند 4 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این قانون برای همه مالیات دهندگان اعمال می شود.

- هنگامی که بانک ها، سازمان های بیمه و صندوق های بازنشستگی غیر دولتی عملیاتی را انجام می دهند که مشمول مالیات بر ارزش افزوده مطابق با ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیستند (بند 4 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

- هنگام فروش کالا، انجام کار و ارائه خدمات پرداختی مستقیماً به مردم به صورت نقدی با استفاده از تجهیزات صندوق نقدی (CCT) مشروط به صدور رسید نقدی برای خریدار (بند 7 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه). )

- هنگام فروش مستقیم کالا (کار، خدمات) به مردم برای پول نقد بدون استفاده از سیستم های صندوق نقدی در موارد مقرر در قانون فدراسیون روسیه (بند 7 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در این موارد به جای فاکتورها از فرم های گزارشگری دقیق معتبر یا اسناد حسابداری اولیه معتبر (در هنگام تسویه حساب با مردم از طریق شعب موسسات اعتباری، دفاتر پست و ...) استفاده می شود که در دفتر فروش ثبت می شود.

وجود فاکتور شرط لازم برای کسر مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده (کار، خدمات) است (بند 1 ماده 169 و بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای کسر قانونی (بازپرداخت) مالیات بر ارزش افزوده، فاکتور باید مطابق با الزامات مقرر در بندهای 5 و 6 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه صادر شود.

در غیر این صورت، این فاکتور توسط مقامات مالیاتی به عنوان مبنایی برای کسر مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته نمی شود (بند 2 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه و بند 14 از قوانین نگهداری دفاتر خرید و دفاتر فروش).

تغییر مربوطه، به استثنای بند 6 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، الزام مهر و موم روی فاکتور، به موجب قانون فدرال شماره 57-FZ در ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام شد. 29 مه 2002.

فاکتورها نباید هیچ گونه پاک یا پاک شده ای داشته باشند.

کلیه اصلاحات انجام شده در فاکتور باید با امضای مدیر و مهر سازمان فروش (یا امضای فروشنده - کارآفرین منفرد) که تاریخ اصلاح را نشان می دهد (بند 29 قوانین نگهداری دفاتر خرید و) تأیید شود. کتاب های فروش).

خریداران پیشرو هستند گزارش دریافتیاز فروشندگان صورت‌حساب‌های اصلی، که در آن ذخیره می‌شوند، و فروشندگان گزارشی را نگه می‌دارند حسابداری صادر شدهخریداران فاکتورهایی که نسخه دوم آنها در آن ذخیره می شود.

خریداران، فاکتورهایی را که از فروشندگان دریافت می‌کنند، ثبت می‌کنند و فروشندگان، فاکتورهای صادر شده برای خریداران را به ترتیب زمانی ثبت می‌کنند.

هنگام خرید خدمات برای اجاره اماکن مسکونی در طول سفر کاری کارمندان و خدمات حمل و نقل کارمندان به محل سفر کاری و بازگشت، از جمله خدمات ارائه بستر برای استفاده در قطارها، فرم های گزارش دقیق (یا کپی از آن) پر می شود. به روش مقرر با جدا اختصاصی مبلغ ردیف مالیات بر ارزش افزوده توسط خریدار در دفترچه صورتحساب های دریافتی ذخیره می شود.

دفترهای ثبت فاکتورهای دریافتی و صادر شده باید صحافی شده و صفحات آنها شماره گذاری شود .

خریداران پیشرو هستند کتاب خرید، در نظر گرفته شده برای ثبت فاکتورهای صادر شده توسط فروشندگان به منظور تعیین میزان مالیات بر ارزش افزوده کسر (بازپرداخت) به روش مقرر.

فاکتورهای دریافتی از فروشندگان با در نظر گرفتن کالاهای خریداری شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) به ترتیب زمانی در دفتر خرید ثبت می شوند.

هنگام خرید دارایی های ثابت و (یا) دارایی های نامشهود، پس از ثبت دارایی های ثابت و (یا) دارایی های نامشهود، فاکتور به طور کامل در دفتر خرید ثبت می شود.

هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه، اظهارنامه گمرکی برای کالاهای وارداتی و اسناد پرداختی که پرداخت واقعی مالیات بر ارزش افزوده به مقامات گمرکی را تأیید می کند در دفتر خرید ثبت می شود.

فاکتورهای صادر شده و ثبت شده توسط فروشندگان در دفتر فروش به هنگام دریافت پیش پرداخت یا سایر پرداخت ها در قبال تحویل های آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) توسط آنها در هنگام ارسال کالا در دفتر خرید ثبت می شود (اجرای کار، ارائه خدمات) به دلیل پیش پرداخت های دریافتی یا سایر پرداخت هایی که نشان دهنده مبلغ مربوطه مالیات بر ارزش افزوده است.

فاکتورهایی که مطابق با استانداردهای تعیین شده برای تکمیل آنها نباشد در دفتر خرید ثبت نمی شود.

دفترچه خرید باید توری باشد و صفحات آن شماره گذاری و مهر و موم شده باشد.

کنترل صحت نگهداری دفترچه خرید توسط رئیس سازمان یا شخص مجاز وی انجام می شود.

کتاب خریدخریدار به مدت پنج سال کامل از تاریخ آخرین ضبط نگهداری می کند.

امکان نگهداری دفتر خرید به صورت الکترونیکی وجود دارد. در این صورت پس از انقضای مهلت مالیاتی، اما حداکثر تا بیستم ماه بعد از مهلت مالیاتی منقضی شده، دفترچه خرید چاپ، صفحات شماره گذاری، توری و مهر و موم می شود.

فروشندگان رهبری می کنند کتاب فروش، در نظر گرفته شده برای ثبت فاکتورها (نوارهای کنترلی تجهیزات صندوق نقدی، فرم های گزارش دقیق برای فروش کالا (عملکرد کار، ارائه خدمات) به مردم)، که توسط فروشنده هنگام انجام معاملات به عنوان اشیاء شناخته شده تهیه می شود. مشمول مالیات بر ارزش افزوده، از جمله مشمول مالیات نیست (معاف از مالیات).

فاکتورهای صادر شده توسط فروشندگان هنگام فروش کالا (انجام کار، ارائه خدمات) به سازمان ها و کارآفرینان به صورت نقدی مشمول ثبت در دفتر فروش می باشد. . در این صورت قرائت نوارهای کنترلی تجهیزات صندوق فروش بدون در نظر گرفتن مبالغ درج شده در فاکتورهای مربوطه در دفتر فروش ثبت می شود.

ثبت فاکتورها در دفتر فروش به ترتیب زمانی در دوره مالیاتی که بدهی مالیاتی در آن ایجاد می شود انجام می شود.

هنگام دریافت وجوه به صورت پیش پرداخت یا سایر پرداخت ها برای تحویل آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات)، فروشنده فاکتوری را تنظیم می کند که در دفتر فروش ثبت می شود.

فروشندگانی که بدون استفاده از تجهیزات صندوق نقدی مستقیماً کار انجام می دهند و خدمات پرداختی را به عموم مردم ارائه می دهند، اما با صدور اسناد گزارش دقیق در مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه پیش بینی شده است، به جای گزارش دقیق فاکتورها، در دفتر فروش ثبت نام می کنند. اسنادی که به روش مقرر تأیید شده و برای مشتریان صادر شده است، یا داده های خلاصه اسناد گزارشگری دقیق بر اساس موجودی که بر اساس نتایج فروش برای یک ماه تقویمی جمع آوری شده است.

دفتر فروش باید صحافی شده و صفحات آن شماره گذاری و مهر و موم شده باشد.

کنترل صحت نگهداری دفتر فروش توسط رئیس سازمان یا شخص مجاز وی انجام می شود.

دفتر فروش به مدت پنج سال کامل از تاریخ آخرین ورود توسط تامین کننده نگهداری می شود.

نگهداری دفترچه فروش به صورت الکترونیکی مجاز است. در این صورت پس از انقضای مهلت مالیاتی، اما حداکثر تا بیستم ماه بعد از مهلت مالیاتی منقضی شده، دفتر فروش چاپ، صفحات شماره گذاری، توری و مهر و موم می شود.

فاکتورهایی که دارای محو و محو هستند مشمول ثبت در دفتر خرید و دفتر فروش نمی باشند. اصلاحات صورت‌حساب‌ها باید با امضای مدیر و مهر فروشنده، با ذکر تاریخ اصلاح، تأیید شود.

اظهارنامه مالیاتیبرای مالیات بر ارزش افزوده باید توسط همه افرادی که به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شوند، صرف نظر از وجود یا عدم وجود اشیاء مالیات در یک دوره مالیاتی معین ارائه شود. تنها استثناء آن دسته از مودیان مالیاتی هستند که از معافیت مالیات بر ارزش افزوده بر اساس ماده. 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مطابق با هنر. 163 و 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان یک قاعده کلی، مالیات بر ارزش افزوده باید به صورت فصلی تا بیستمین روز ماه بعد از سه ماهه منقضی شده به بودجه پرداخت شود.

معافیت از تعهد مالیات دهندگان در صورتی امکان پذیر است که در سه ماه تقویمی متوالی قبلی، میزان درآمد حاصل از فروش کالاها (کار، خدمات) این سازمان ها و کارآفرینان، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، در مجموع از 2 میلیون روبل تجاوز نکند. این معافیت برای مدت 12 ماه اعطا می شود.