Instytucja rządowa nabyła środek trwały (samochód osobowy), który wcześniej był w eksploatacji. Jak określić jego okres użytkowania, aby zaakceptować go do rachunkowości budżetowej i amortyzacji?
Zgodnie z paragrafem 44 Instrukcji nr 157n okres użytkowania środka trwałego to okres, w którym jest on przeznaczony do używania w toku działalności instytucji do planowanych celów.
Przez główna zasada ustalenie okresu użytkowania środków trwałych (w tym obiektów, które wcześniej były użytkowane) w celu przyjęcia ich do rozliczeń i amortyzacji opiera się na:
- informacje zawarte w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, które określają okres użytkowania nieruchomości do celów amortyzacji;
- zalecenia zawarte w dokumentach producenta zawartych w pakiecie nieruchomości (w przypadku braku norm w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej przewidujących okres użytkowania nieruchomości dla celów amortyzacji);
- decyzja prowizje instytucji do odbioru i zbycia aktywów (w przypadkach, gdy informacje nie są dostępne w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej i dokumentach producenta).
Należy mieć świadomość, że dla środków trwałych, które poprzednio były w użytkowaniu, termin przydatności do użycia ustalany jest z uwzględnieniem okresu ich faktycznej eksploatacji (par. 12 ust. 44 Instrukcji nr 157n). Oznacza to, że instytucje w celu obliczenia amortyzacji dla tych obiektów mają prawo określić stawkę amortyzacyjną uwzględniającą okres użytkowania, pomniejszony o liczbę lat (miesięcy) eksploatacji tej nieruchomości przez poprzednich właścicieli.
Jeżeli okres faktycznego użytkowania przedmiotu przez poprzednich właścicieli okaże się równy jego okresowi użytkowania, określonemu w Klasyfikacji FA, lub przekroczy ten okres, instytucja ma prawo samodzielnie określić okres użytkowania samochodu, biorąc pod uwagę wymogi bezpieczeństwa i inne czynniki. Taki wniosek opiera się na przepisach prawa podatkowego (ust. 2 ust. 7, art. 258 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Uważamy, że okres użytkowania środków trwałych, które wcześniej były w eksploatacji, powinien być ustalany w podobny sposób, aby mogły zostać przyjęte do rachunkowości budżetowej.
Okres faktycznej eksploatacji używanego środka trwałego musi być udokumentowany. Jeżeli nie ma dokumentów, wówczas okres użytkowania ustala się zgodnie z klasyfikacją środków trwałych, jak dla nowej pozycji środków trwałych (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 czerwca 2010 r. Nr 03-03 -06 / 1/414,).
Należy pamiętać, że amortyzacja środków trwałych, które były wcześniej eksploatowane, jest naliczana zgodnie z ogólnie ustaloną procedurą przewidzianą w punktach 85, 86 instrukcji nr 157n ( sposób liniowy począwszy od 1-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedmiot został uwzględniony) i jest dokonywana do czasu całkowitego zwrotu kosztu tego przedmiotu lub jego wyrejestrowania. Obliczenia rocznej kwoty amortyzacji dokonuje się na podstawie wartości księgowej nieruchomości oraz stawki amortyzacyjnej obliczonej z uwzględnieniem okresu jej użytkowania. W ciągu roku obrotowego amortyzacja naliczana jest miesięcznie w wysokości 1/12 kwoty rocznej.
Dla jasności weźmy przykład.
Instytucja rządowa kupiła wcześniej eksploatowany samochód o wartości 420 000 rubli. Okres jego rzeczywistej eksploatacji przez poprzedniego właściciela jest udokumentowany i wynosi 2 lata 8 miesięcy. (32 miesiące). Konieczne jest określenie okresu użytkowania samochodu oraz wysokości miesięcznej raty odpisy amortyzacyjne.
Zgodnie z klasyfikacją OS, całkowity okres użytkowania Samochód osobowy wynosi pięć lat (60 miesięcy).
W chwili uwzględnienia samochód był już w eksploatacji przez 2 lata i 8 miesięcy. (32 miesiące), więc pozostały okres użytkowania wyniesie 2 lata 4 miesiące. (28 miesięcy) (5 lat (60 miesięcy) - 2 lata 8 miesięcy (32 miesiące)).
Miesięcznie w określonym okresie amortyzacja będzie naliczana w wysokości 15 000 rubli. (420 000 rubli / 28 miesięcy).
Zatwierdzona instrukcja stosowania Jednolitego planu kont do rachunkowości dla organów państwowych (organów rządowych), jednostek samorządu terytorialnego, organów zarządzających państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwowych akademii nauk, instytucji państwowych (miejskich). Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 1 grudnia 2010 r. Nr 157n.
Odpowiedź
Samochody osobowe należą do grup amortyzacyjnych w zależności od ich typu.
Większość samochodów należy do III grupy amortyzacyjnej środków trwałych (okres użytkowania od 3 do 5 lat).
Jednocześnie niektóre rodzaje samochodów osobowych, na przykład Samochody dużej klasy, Samochody wyższej klasy, należą do 4. lub 5. grupy amortyzacyjnej.
Racjonalne uzasadnienie
Samochody osobowe (kod OKOF 310.29.10.2).
Pojazdy do przewozu osób, inne pojazdy (samochody małej klasy dla osób niepełnosprawnych, kod OKOF 310.29.10.24)
Pojazdy do przewozu osób, inne samochody osobowe dużej klasy ((o pojemności silnika powyżej 3,5 litra) i wyższej klasy, kod OKOF 310.29.10.24).
Do 01.01.2017
Do III grupy amortyzacyjnej środków trwałych zalicza się (okres użytkowania powyżej 3 do 5 lat):
Samochody osobowe ( 15 3410010, z wyjątkiem 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).
Tym samym w przypadek ogólny, samochód osobowy należy do 3 grupy amortyzacyjnej.
Wyjątkiem jest:
Samochody małej klasy dla osób niepełnosprawnych ( 15 3410114) - takie samochody należą do IV grupy amortyzacyjnej (środki o okresie użytkowania powyżej 5 lat do 7 lat włącznie).
Samochody dużej klasy (o pojemności silnika powyżej 3,5 litra) - ( 15 3410130) - takie samochody należą do 5 grupy amortyzacyjnej (majątek o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie).
Samochody dużej klasy dla osób indywidualnych i oficjalne zastosowanie- ( 15 3410131) - należą do V grupy amortyzacyjnej (nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie).
Samochody najwyższej klasy - ( 15 3410140) - należą do V grupy amortyzacyjnej (środki o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie).
Samochody najwyższej klasy do użytku służbowego - ( 15 3410141) - należą do V grupy amortyzacyjnej (środki o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie).
Jakie rodzaje samochodów są klasyfikowane jako samochody luksusowe?
Dokumenty regulacyjne stosują tę koncepcję (na przykład), ale nie definiują jej znaczenia. Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 21.12.2011 N 16-15 / 123396 @ wskazuje na brak znaczenia terminu „samochody wysokiej klasy” i zaleca się stosowanie pisma Państwowy Komitet Celny Rosji z dnia 26.02.1997 N 04-30 / 3515 „O klasyfikacji pojazdy". Jednocześnie ostatnia litera nie zawiera jasnych kryteriów przypisywania samochodów do jednej lub drugiej klasy. Wskazuje jedynie znaki, które należy wziąć pod uwagę w tym przypadku.
Moim zdaniem w przypadku braku jasnego Ramy prawne, możesz skorzystać z międzynarodowej klasyfikacji samochodów. W sumie jest ich sześć klasy A,B,C,D,E, F. Spośród nich klasa F („luksus”, „ klasa wykonawcza"):
Mini klasa (A) - małe samochody o długości nie większej niż 3,6 m i szerokości nie większej niż 1,6 m.
Mała klasa (B) - małe samochody o długości 3,6 - 3,9 m, szerokości 1,5 - 1,7 m.
Niżej klasa średnia(Z). Długość pojazdu 3,9 - 4,4 m, szerokość - 1,6-1,75 m.
Zgodnie z pkt. 44 Instrukcji nr 157n1 okres użytkowania środka trwałego to okres, w którym jest on przeznaczony do użytkowania w toku działalności instytucji w planowanych celach.
Co do zasady ustalanie okresu użytkowania środków trwałych (w tym obiektów, które wcześniej były użytkowane) w celu przyjęcia ich do rozliczeń i amortyzacji opiera się na:
- informacje zawarte w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, które określają okres użytkowania nieruchomości do celów amortyzacji;
- zalecenia zawarte w dokumentach producenta zawartych w pakiecie nieruchomości (w przypadku braku norm w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej przewidujących okres użytkowania nieruchomości dla celów amortyzacji);
- decyzja komisji instytucji w sprawie odbioru i zbycia aktywów (w przypadkach, gdy informacje nie są dostępne w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej i dokumentach producenta).
Zgodnie z klasyfikacją środków trwałych wchodzących w skład, zatwierdzoną dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 nr 1 (zwaną dalej klasyfikacją OS), samochody należą do trzeciej grupy amortyzacyjnej (nieruchomości o wartości użytkowej żywotność powyżej trzech lat do pięciu lat włącznie (kod OKOF 15 3410010)). Zgodnie z ust. 3 pkt 44 instrukcji nr 157n dla środków trwałych zaliczonych do grup amortyzacyjnych od pierwszej do dziewiątej określa się najdłuższy okres. Dlatego okres użytkowania samochodu wyniesie pięć lat (60 miesięcy).
Należy mieć świadomość, że dla środków trwałych, które poprzednio były w użytkowaniu, termin przydatności do użycia ustalany jest z uwzględnieniem okresu ich faktycznej eksploatacji (par. 12 ust. 44 Instrukcji nr 157n). Oznacza to, że instytucje w celu obliczenia amortyzacji dla tych obiektów mają prawo określić stawkę amortyzacyjną uwzględniającą okres użytkowania, pomniejszony o liczbę lat (miesięcy) eksploatacji tej nieruchomości przez poprzednich właścicieli.
Jeżeli okres faktycznego użytkowania przedmiotu przez poprzednich właścicieli okaże się równy jego okresowi użytkowania, określonemu w Klasyfikacji FA, lub przekroczy ten okres, instytucja ma prawo samodzielnie określić okres użytkowania samochodu, biorąc pod uwagę wymogi bezpieczeństwa i inne czynniki. Taki wniosek opiera się na przepisach prawa podatkowego (ust. 2 ust. 7, art. 258 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Uważamy, że okres użytkowania środków trwałych, które wcześniej były w eksploatacji, powinien być ustalany w podobny sposób, aby mogły zostać przyjęte do rachunkowości budżetowej.
Okres faktycznej eksploatacji używanego środka trwałego musi być udokumentowany. W przypadku braku dokumentów okres użytkowania ustala się zgodnie z Klasyfikacja Środków Trwałych jak dla nowego środka trwałego (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16.06.2010 r. nr 03-03-06/1/ 414 z dnia 23.09.2009 nr 03-03-06 /1/608).
Należy zauważyć, że dla obiektów środków trwałych, które wcześniej były w eksploatacji, nalicza się je zgodnie z ogólnie ustaloną procedurą przewidzianą w paragrafach 85, 86 instrukcji nr 157n (liniowo, począwszy od 1. dnia miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia przedmiotu do rozliczenia) i jest dokonywana do czasu całkowitego zwrotu kosztu tego przedmiotu lub jego wykreślenia z rejestru. Obliczenia rocznej kwoty amortyzacji dokonuje się na podstawie wartości księgowej nieruchomości oraz stawki amortyzacyjnej obliczonej z uwzględnieniem okresu jej użytkowania. W ciągu roku obrotowego amortyzacja naliczana jest miesięcznie w wysokości 1/12 kwoty rocznej.
Dla jasności weźmy przykład.
Instytucja rządowa kupiła wcześniej eksploatowany samochód o wartości 420 000 rubli. Okres jego rzeczywistej eksploatacji przez poprzedniego właściciela jest udokumentowany i wynosi 2 lata 8 miesięcy. (32 miesiące). Konieczne jest określenie okresu użytkowania samochodu oraz wysokości miesięcznej amortyzacji.
Według Klasyfikacji OS całkowity okres użytkowania samochodu osobowego wynosi pięć lat (60 miesięcy).
W chwili uwzględnienia samochód był już w eksploatacji przez 2 lata i 8 miesięcy. (32 miesiące), więc pozostały okres użytkowania wyniesie 2 lata 4 miesiące. (28 miesięcy) (5 lat (60 miesięcy) - 2 lata 8 miesięcy (32 miesiące)).
Miesięcznie w określonym okresie amortyzacja będzie naliczana w wysokości 15 000 rubli. (420 000 rubli / 28 miesięcy).
Jeżeli organizacja zakupiła samochód do długotrwałego użytkowania przy produkcji wyrobów, wykonywaniu pracy lub świadczeniu usług i nie planuje jego późniejszej odsprzedaży, należy go amortyzować w rachunkowości (klauzule 4, 17 PBU 6/ 01). A jeśli jego wartość początkowa w rachunkowości podatkowej również przekroczy 100 000 rubli, przedmiot będzie również amortyzowany do celów obliczenia podstawa opodatkowania w sprawie podatku dochodowego (klauzula 1, art. 256 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). O procedurze amortyzacji samochodu w rachunkowości i rachunkowości podatkowej opowiemy w naszej konsultacji.
Kiedy zaczynamy amortyzować samochód?
W rachunkowości amortyzacja maszyny zaczyna naliczać od 1. dnia miesiąca następującego po miesiącu jej przyjęcia do księgowość(punkt 21 PBU 6/01). Przypomnijmy, że środki trwałe są przyjmowane do księgowości z następującym wpisem (Rozporządzenie Ministerstwa Finansów z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n):
Obciążenie rachunku 01 „Środki trwałe” - Uznanie rachunku 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”
W rachunkowości podatkowej koszty amortyzacji samochodu zaczynają być ujmowane od 1. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym obiekt został oddany do użytku (klauzula 4, art. 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Należy pamiętać, że fakt zarejestrowania samochodu w policji drogowej nie ma znaczenia przy obliczaniu amortyzacji (Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 13.06.2012 r. Nr 03-03-06/1/303).
Określ okres użytkowania
Okres użytkowania (STI) samochodu to okres, w którym oczekuje się, że samochód przyniesie organizacji korzyści ekonomiczne (paragraf 4 PBU 6/01). Na podstawie SPI ustalana jest wysokość miesięcznych odpisów amortyzacyjnych.
W rachunkowości podatkowej SPI ustala się na podstawie klasyfikacji środków trwałych zawartych w grupach amortyzacji (dekret rządu nr 1 z dnia 1 stycznia 2002 r., ust. 1, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Do jakich grup amortyzacji należą samochody, powiedzieliśmy w naszym.
Na przykład samochody o pojemności silnika nie większej niż 3,5 litra należą do III grupy amortyzacji. Dlatego przy obliczaniu amortyzacji samochodu osobowego organizacja może wybrać okres użytkowania w przedziale od 37 miesięcy do 60 miesięcy włącznie.
W rachunkowości SPI jest ustalany przez organizację niezależnie, biorąc pod uwagę przewidywany okres użytkowania samochodu, fizyczne zużycie i inne czynniki (klauzula 20 PBU 6/01). W takim przypadku księgowy SPI można ustalić podobnie jak okres w rachunkowości podatkowej.
Wybór metody amortyzacji
Organizacja niezależnie, zarówno w rachunkowości, jak iw rachunkowości podatkowej, może wybrać metodę obliczania amortyzacji samochodu.
W rachunkowości takie (
Określenie okresu użytkowania każdego rodzaju samochodu, niezależnie od tego, czy jest to samochód osobowy, ciężarowy czy autobus, zależy od jego właściwości specyfikacje. Większość z nich można uzyskać analizując paszport pojazd, lub na podstawie opisu modelu zawartego w załączniku do umowy kupna-sprzedaży lub w instrukcji obsługi. W tym artykule omówiono sposób określania grupy amortyzacji i żywotność Samochód osobowy samochód.
„Silnik na scenę!”
W większości przypadków Grupa amortyzacji samochodów zależy od jego klasy. Na modele samochodów tylko 5 klas, przy czym pierwsze cztery zależą od wielkości silnika. Pojemność silnika podana jest w kolumnie 11 paszportu pojazdu i na jej podstawie można określić, czy samochód należy do szczególnie małej, małej, średniej czy duża klasa.
Samochód osobowy odnosi się do:
1. - szczególnie mała klasa, jeśli objętość robocza silnika nie przekracza 1,2 litra,
do 2 - małej klasy - jeśli pojemność silnika mieści się w przedziale od 1,2 do 1,8 litra
do 3. klasy średniej - jeżeli pojemność silnika przekracza 1,8 litra, ale nie więcej niż 3,5 litra.
4. - duża klasa - jeśli pojemność silnika przekracza 3,5 litra.
Okres użytkowania samochodu osobowego klasy 1-3 wynosi od 3 do 5 lat (3 grupa amortyzacji).
Ale jeśli samochód osobowy małej klasy przeznaczony jest dla osoby niepełnosprawnej, to jego miejsce jest już w 4 grupie amortyzacyjnej, a jego okres użytkowania będzie już w przedziale od ponad 5 do nawet 7 lat.
Samochody osobowe duże i premium amortyzowane są jeszcze dłużej, od 7 do 10 lat. Zaliczane są do 5 grupy amortyzacji.
Jaka jest najwyższa klasa samochodu osobowego?
Dla samochodów osobowych najwyższej - piątej klasy, wielkość silnika nie ma znaczenia, a samochód osobowy, nawet z małym silnikiem, może należeć do najwyższej klasy. Należy zauważyć, że kryteria klasyfikacji samochodów do najwyższej klasy w dokumenty normatywne zaginiony. Moskiewscy urzędnicy podatkowi proponują sklasyfikowanie samochodów wykonawczych jako najwyższej klasy. To prawda, że \u200b\u200bkoncepcja reprezentatywnego samochodu jest również subiektywna, ponieważ proponuje się polegać na tak niejasnych kryteriach, jak reputacja marki, cena, wymiary, moc silnika, produkcja zgodnie z specjalne zamówienie, obecność opancerzonego nadwozia, prędkość, kształt nadwozia (sedan, limuzyna), komfort, dostępność dodatkowego wyposażenia.
Jedyna wytyczna przy określaniu klasy samochodu osobowego samochód domowy może być pierwszą cyfrą w alfabecie — oznaczenie cyfrowe model pojazdu (kolumna 2 „Model, marka pojazdu” w WP).
Na przykład,
UAZ Hunter Welcome 3 15195-162-01 to samochód osobowy 3 (średniej) klasy. ZIL 4 1047 - należy do 4 klasy samochodów osobowych (jego pojemność silnika to 5,4 litra)
w samochodach produkcja krajowa najwyższa klasa będzie oznaczony pierwszą cyfrą 5 w numerze modelu.
Ponieważ samochody zagraniczne nie mają podobnego oznaczenia typu, klasy w nazwie marki, to aby zapobiec sporze o poprawność określania okresu użytkowania samochodów produkcja zagraniczna, pojemność silnika jest mniejsza niż 3,5 litra, wskazane jest uzyskanie pisemnej opinii zakładu produkcyjnego (jego przedstawicielstwa w Rosji) o przynależności do klasy reprezentatywnej (wyższej) lub innej.
