Kas tikrina mokesčių inspekciją. Lauko mokesčių auditas, audito terminas

Mokesčių inspekcija atlieka skirtingus auditus, mus domina du – kamerinis ir lauko. Audito tikslas yra tas pats: įsitikinti, kad įmonė sumoka tiek mokesčių, kiek turėtų. O jei nemoka, reikalaukite trūkstamos sumos.

Kameros patikrinimas. Mokesčių inspekcija atlieka dokumentų auditą neatvykus į įmonę. Norėdami patikrinti, mokesčių administratorius išnagrinėja deklaracijas ir paprašo paaiškinimų, jei dėl kokių nors dalykų kyla klausimų.

Detaliniam auditui leidimo gauti nereikia, mokesčių administratorius turi teisę tikrinti bet kurios įmonės deklaracijas. Tačiau yra apribojimas: mokesčių inspekcija gali prašyti paaiškinimų tik dėl konkrečios deklaracijos. Bendrovė pateikia trečiojo ketvirčio deklaraciją, vadinasi, klausimai yra apie trečiojo ketvirčio sandorius.

Mokesčių prašymo nuskaitymas kaip stalo audito dalis

Išėjimo patikrinimas. Apžiūra vietoje gali vykti įmonės biure arba inspekcijoje, tačiau dažniausiai tikrintojai atvyksta į biurą. Inspektoriai reikalauja dokumentų, apžiūri patalpas, kalbasi su darbuotojais.

Mokesčių inspekcijos užduotis – viską sutvarkyti vietoje. Pavyzdžiui, įmonė perka skaldą pagal dokumentus, kol nėra sandėlio, darbuotojų, transporto pervežimui. Galbūt pirkiniai yra fiktyvūs.

Mokesčių inspekcija neturi teisės taip ateiti, pirmiausia ji turi surinkti įrodymus, patvirtinančius įtarimą dėl per mažo mokesčių sumokėjimo, sudaryti kito ketvirčio audito planą ir suderinti jį su aukštesne mokesčių institucija, kurios oficialus pavadinimas yra federalinis. Rusijos mokesčių tarnyba atitinkama tema.

Ar mokestis turėtų įspėti apie auditą

Nėra įstatymo, įpareigojančio mokesčių inspekciją įspėti apie jo atvykimą, todėl reikalauti įspėjimo nepavyks.

Praktikoje įmonės dažniausiai sužino apie patikrinimą. Taip atsitinka, kai mokesčių inspekcija paskambina įmonei ir įteikia sprendimą dėl audito paskyrimo. Norėdami paskambinti įmonei, mokesčių inspekcija turi pranešimą.

Patikrinimo sprendimas yra oficialus dokumentas. Reikšmė: tokia ir tokia mokesčių inspekcija paskiria tokios ir tokios įmonės auditą vietoje.

Lauko apžiūros sprendimo nuskaitymas

Pranešimo problema yra laikas. Remiantis patirtimi, įmonė jį gauna likus savaitei iki patikrinimo vietoje ir tai yra per mažai laiko pasiruošti.

Apie patikrinimą vietoje galite sužinoti anksčiau. Yra netiesioginių požymių, padedančių suprasti, kad įmonė domisi mokesčiu. Jei įmonė aptiko vieną iš ženklų, ji turi nuo trijų iki šešių mėnesių pasiruošti patikrinimui vietoje.

Prašymas dėl sandorių trejiems metams

Mokesčių inspekcija į įmonę ateina neatsitiktinai, pirmiausia išsiaiškina, ar yra priežastis atlikti auditą vietoje. Čia praverčia išankstinis bandymas.

Išankstinė patikros analizė yra oficialus proceso, kai inspektoriai renka įmonės dokumentaciją, pavadinimas. Tai apima viską, ką mokesčių administratorius suprato iš dokumentų. Pavyzdžiui:

• kokias ataskaitas įmonė pateikė ir kokias klaidas nustatė inspektoriai;
• kiek sumokėtų mokesčių ir kiek sumoka konkurentai;
• kokias prekes pirkote, iš ko, kokia apimtimi ir už kiek;
• iš ko ji gavo pinigų, kiek ir už ką;
• Darbuotojų skaičius;
• banko sąskaitos;
• kokį transportą pirkote ir ar buvo skirtos kelių policijos baudos;
• ar tarp partnerių yra vienadienių partnerių;
• ar kelių policijos pareigūnai skyrė baudas;
• susijusių ir tarpusavyje priklausomų asmenų sąrašas. Pavyzdžiui, vyras vienoje įmonėje yra direktorius, kitoje – žmona. Tuo pačiu metu įmonės perka prekes viena iš kitos.

Mokestis renka informaciją iš atvirų šaltinių, informaciją iš kitų vyriausybinių agentūrų, pavyzdžiui, iš kelių policijos ar registro tarnybos. Taip pat prašoma informacijos iš įmonės.

Norėdami suprasti, koks tai prašymas, turite pažvelgti į pagrindimą. Jei mokesčių administratorius prašo dokumentų audito metu, ji rašo taip: prašymo pagrindas yra dokumentų auditas.

Jei kalbame apie išankstinio audito analizę, mokesčių inspekcija dažniausiai remiasi Mokesčių kodekso 93 straipsnio 1 dalimi. Prašymo ypatumas – klausimai apie sandorius dvejiems trejiems metams.

Mokesčių prašymo nuskaitymas kaip išankstinės audito analizės dalis

Prašyme atkreipkite dėmesį į tai, ko prašoma mokesčių. Tai padeda suprasti, kas sukėlė įtarimą.

Mokesčių inspekcija paprašė Yagodnaya Polyana pateikti savo kainų ir konkurentų analizę. „Polyana“ išsiųsta.

Paaiškėjo, kad mokesčių inspekcija ieškojo patvirtinimo, kad „Polyana“ neįvertino kainų konkrečiam klientui. Kadangi šis klientas yra Yagodnaya Polyana savininko žmonos verslas, o žemos kainos yra būdas sumažinti mokesčių bazę ir mokėti mažiau mokesčių.

Kaip atsakyti į mokesčių prašymus – atskiro straipsnio tema. Kol kas atsiminkite štai ką: jei matote užklausą dėl kelių metų sandorių ir šis prašymas nepatenka į patikrinimų sritį, vadinasi, greitai ateis mokesčių inspekcija.

Skambinkite komisiniams

Mokesčių administratorius turi teisę iškviesti įmonę dėl komisinių. Komisija – pokalbis su mokesčių inspektoriumi: inspektorius pasikviečia direktorių pas save, užduoda klausimus ir įrašo atsakymus.

Mokesčių inspekcija iškviečia komisiją, kai nori: galbūt po dokumentų audito, prieš stalinį ar lauko auditą, prieš auditą.

Kai mokesčių inspekcija iškviečia komisiją - laiškas iš mokesčių

Mokesčių institucijos turi skirtingas komisinių priežasčių, jos aprašytos mokesčių laiške AS-4-2 / ​​12722. Raštas nebegalioja, tačiau komisijos motyvai nepasikeitė. Tarp priežasčių:

• PVM spragos;
• per didelis PVM atskaitymas;
• per mažai sumokėtų mokesčių, palyginti su įmonėmis;
• įmonė dvejus metus iš eilės buvo neigiama;
• įtarimų, kad įmonė atlyginimus moka vokelyje.

Mokesčių inspekcija rengia komisijas, kad išsiaiškintų, kodėl įmonė turi tokius rodiklius, ir įtikintų mokėti papildomus mokesčius. Tačiau bendrovė neturi pareigos atsakyti į klausimus ar susitarti dėl visko. Apskritai galite klausytis klausimų ir tylėti atsakydami bent valandą, mažiausiai dvi.

Mokesčių administratorius neturi teisės bausti įmonės dėl atsakymų į komisinius arba reikalauti sumokėti papildomus mokesčius iš karto po komisinių. Tačiau jei direktoriaus atsakymai sukels įtarimų, VMI ims kapstytis giliau. Tiesiog patikrinimo vietoje pagalba.

Komisiniai nėra absoliutus blogis, jie padeda įmonėms. Klausimų apie komisiją pagalba lengviau suprasti, kas yra įtartina. Jei kyla klausimų dėl PVM, tuomet reikia pasitikslinti PVM: kiek įmonė atskaito ir kodėl, o gal iš karto sumoka mokestį. Staiga įmonė turės laiko viską sutvarkyti, o mokesčių inspekcija persigalvos dėl atvykimo su patikrinimu. O jei atvažiuos, čekis bus ramesnis.

Partnerio patvirtinimas

Mokesčiai tikrina ne tik pačią įmonę, bet ir jos partnerius bei klientus. Tai vadinama kryžminiu patikrinimu. Mechanizmas tas pats: mokesčių inspekcija prašo dokumentų ir informacijos, o įmonė atsako.

Mokesčių inspekcija renka dokumentus apie „Berry Glade“ parduotuvę. Parduotuvės partneris yra Lukoshko didmenininkas.

Norėdami sužinoti daugiau apie „Polyana“, mokesčių inspekcija prašo „Lukoškos“ informacijos: tiekimo sutarčių, sąskaitų faktūrų, ataskaitų – visko, kas parodo, kiek „Polyana“ perka, kaip dažnai ir už kokias sumas.

Užklausa padeda suderinti įmonės informaciją. Kitaip gali būti taip: pagal dokumentus Poliana pirko kriaušes už šimtą tūkstančių rublių, o pagal dokumentus Lukoška – obuolių. O gal „Lukoška“ išvis neturi „Polyana“ dokumentų, tarsi nieko nepirktų.

Yra būdas suprasti, kam mokesčių institucijos renka dokumentus. Norėdami tai padaryti, pažiūrėkite, iš kurios mokesčių institucijos gautas prašymas.

Kai mokesčių inspekcija prašo dokumentų, ji išsiunčia reikalavimą – tai oficialus dokumentas. Jei mokesčių inspekcija siunčia pretenziją ne savo iniciatyva, ji apie tai kalba. Norėdami tai padaryti, prie reikalavimo pridedamas kitos mokesčių institucijos nurodymas.

Pavyzdžiui. Štai mokesčių siunčia užklausą dėl informacijos. Prašyme – nuoroda į kitos mokesčių institucijos nurodymą:

Mokesčių prašymo nuskaitymas prieš patikrinimą

Ir tai yra įsakymas reikalauti dokumentų:

Nuskaitykite instrukcijas iš vienos mokesčių inspekcijos į kitą

Nėra automatinio būdo sužinoti, ar mokesčių inspekcija atlieka kryžminius patikrinimus, ar ne. Pirmas variantas: draugaukite su buhalterija ir kiekvieno partnerio bei kliento direktoriumi. Staiga jie nepastebės jų prašymo ir paskambins įspėti.

Prašymas iš policijos

Įmonės reikalais domisi ne tik mokestis – domisi ir policija. Policija prašo pateikti dokumentus prieš iškeldama baudžiamąją bylą – tai yra ikiteisminio patikrinimo dalis, ir – po to.

Policija prašo nuskaityti

Iš patirties galima teigti, kad jei įmonė gavo prašymą, greičiausiai ji buvo tarp įtariamųjų dėl neteisėto pinigų išgryninimo. Pavyzdžiui, aš pirkau skaldą iš tiekėjo, o tiekėjas pasirodė vienos dienos verslas. Ir ne tik vienos dienos sandoris, o viena iš įmonių, dalyvaujančių pinigų išėmimo grandinėje. O tokių įmonių tinkle yra keliolika.

Jei atėjo prašymas iš policijos, pats laikas ruoštis patikrinimui vietoje. Ir per šį laiką patariu dar kartą pasitikrinti savo tiekėjus, klientus – visus, kas jums moka ir kam mokate jūs.

Greičiausiai patyręs buhalteris pastebės būsimo audito požymius ir pasakys direktoriui. Tik tuo atveju patariu periodiškai pasiteirauti buhalterio, ar yra mokesčių ir policijos prašymų ir kas juose yra. Tai būdas iš anksto žinoti apie patikrinimą vietoje ir turėti laiko pasiruošti.

Mokesčių pareigūnai nemiega. Šiandien viskas gerai, bet po mėnesio jie gali pasirodyti biure ir sugadinti nervus. Nemalonu tai suvokti, bet reikia žiūrėti į tiesą.

Tačiau Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai nėra visagaliai, jie negali atsirasti staiga ir be jokios priežasties. Taigi kada galime tikėtis mokesčių audito? Ar yra planas ar tam tikri kriterijai, pagal kuriuos būtų galima spręsti apie jo požiūrį?

Norminė bazė

Kriterijai tikrai yra, ir jų yra dvylika. 2007 m. Federalinė mokesčių tarnyba paskelbė mokesčių audito laukų planavimo sistemos koncepciją. Šiame akte išvardinti tie veiksniai, į kuriuos mokesčių inspekcija atkreipia dėmesį pirmiausia. Sąrašas atviras, su juo susipažinti gali bet kuris verslininkas.

Sprendimas atlikti auditą priimamas pagal paprastą algoritmą:

• mokesčių institucijos „valdo“ įmonę pagal kiekvieną kriterijų ir nustato, kaip įmonė juos atitinka;
• apibendrinami visi tokiu būdu nustatyti pažeidimai;
• jei jų skaičius viršija leistiną (inspektorių nuomone) ribą, FTS skyrius skiria patikrinimą.

Čia paaiškinsime, ką tiksliai sako ir kas turi omenyje Koncepcijos nuostatas.

Nedideli mokesčių mokėjimai

Tai pirmasis ir akivaizdžiausias kriterijus. Jei mokesčių inspekcijai mokėsite mažiau nei konkurentai toje pačioje pramonės šakoje (vidutiniškai), tuomet tikrai susidomėsite. Vidutinė mokesčių našta apskaičiuojama remiantis dviem rodikliais:

• tam tikros rūšies komercinės veiklos apyvarta (pagal Rosstat duomenis);
• sumokėtų mokesčių sumos.

Jei skirtumas tarp vidurkio ir jūsų veiklos rezultatų yra pakankamai didelis, anksčiau ar vėliau išbandymas ateis. „Pakankamos vertės“ reikšmė, deja, nėra reglamentuota įstatymais ir priklauso tik nuo IFTS darbuotojų nuomonės.

Begaliniai nuostoliai teikiant ataskaitas

Jei jūsų įmonė „nepelningas“ deklaracijas teikia daugiau nei dvejus metus iš eilės, tai teoriškai galėtų būti įtraukta į audito planą. Tačiau praktika rodo, kad viskas nėra taip baisu. Pirma, „naujagimių“ įmonės beveik visada parodo nuostolius per kelis laikotarpius, ir mokesčių administratorius tai žino. Antra, inspektoriai supranta, kad rimtų išskaičiavimų iš tokios įmonės vis dar negali gauti – taip, deklaracija gali būti sufabrikuota, tačiau skirtumas tarp deklaruoto ir faktinio likučio vargu ar bus didelis. Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai tiesiog nėra suinteresuoti gaišti laiko tokiai įmonei.

Tačiau tai nereiškia, kad mokesčių administratorius nesiims jokių veiksmų. Galite būti pakviesti į mokesčių inspekciją specialios komisijos posėdyje. Ten turėsite įtikinamai pagrįsti tokią apgailėtiną padėtį ir dokumentuoti savo argumentus (jei įmanoma). Papasakokite apie kainos sumažėjimą rinkoje, apie pirkimo kainos padidėjimą - ir jūs tikrai būsite suprastas ir atleistas.

Didelės mokesčių lengvatos

Negerai, kai PVM atskaitos už paskutinius metus viršija 89% nuo visos mokesčio bazės mokesčio sumos. Šis kriterijus yra daug rimtesnis nei antrasis – mokesčių administratoriai įtariai žiūri į mokesčių mokėtojus, pretenduojančius į atskaitymus. Tiesa, vien šis pažeidimas vargu ar bus priežastis atlikti auditą, tačiau į komisiją tikrai būsite iškviestas.

Išlaidos auga greičiau nei pajamos

Išlaidų augimo tempo ir pajamų augimo tempo neatitikimas patraukia Federalinės mokesčių tarnybos dėmesį. Mokesčių inspekcija peržiūrės įmonės pajamų mokestį. Jei pelnas padidės ir atitinkamas mokestis sumažės, teks pasiaiškinti (bent). Pagal šį kriterijų atsižvelgiama tik į išlaidas ir pajamas iš prekių ar paslaugų pardavimo.

Maži darbuotojų atlyginimai

Čia atsižvelgiama į vidutinį jūsų darbuotojų mėnesinį atlyginimą ir vidutinį šios pramonės šakos mokėjimų lygį regione. Tarkime, kad esate kirpyklos savininkas, o jūsų darbuotojai gauna 25 tūkstančius rublių per mėnesį. Mokesčių pareigūnai žiūri, kiek savo darbuotojams moka kitų kirpyklų, grožio salonų ir kitų panašių įstaigų savininkai. Pasirodo, konkurentų vidutinis išmokėjimo ženklas yra 30 000 rublių. Esate pakviestas į komiteto posėdį. Komiteto nariai gali, pavyzdžiui, pateikti šiuos argumentus:

• jūsų darbuotojai turi išplėstinį socialinį paketą, kuris daugiau nei padengia apgailėtiną 5000 skirtumą;
• kirpėja išgyvena sunkius laikus, todėl atlyginimą teko laikinai sumažinti.

Nepamirškite pasirūpinti dokumentiniais įrodymais. Idealiu atveju turite nuolat stebėti vidutinį jūsų veiklos rūšies atlyginimų lygį. Norėdami tai padaryti, galite naudoti kelis statistinių duomenų šaltinius:

• oficiali regioninė Rosstat svetainė;
• Rosstat ekonominės ir statistinės medžiagos rinkiniai (šias kolekcijas galima rasti tiek elektronine, tiek spausdinta forma);
• Federalinės mokesčių tarnybos teritorinių skyrių svetainės.

Galite tiesiog atvykti į artimiausią Rosstat arba Federalinės mokesčių tarnybos skyrių ir pateikti prašymą dėl duomenų apie vidutinį darbo užmokestį. Analitika niekada nėra perteklinė – ypač kai laukiate mokesčių audito.

Artėjant prie specialiųjų mokesčių režimų maksimalių rodiklių

Jei taikote specialų apmokestinimo režimą (nesvarbu kurį), neleiskite rodikliams priartėti prie ribinės vertės mažiau nei 5%. Du tokie mokestinio laikotarpio pažeidimai – ir „raudona šviesa“ užsidegs Federalinėje mokesčių tarnyboje. Ką daryti, jei dirbtinai pakoreguosite savo komercinės veiklos rezultatus, kad išliktumėte toje pačioje STS ir nepermokėtumėte?

Mažas skirtumas tarp išlaidų ir pajamų

Šis kriterijus daugiausia taikomas IP. Kai pagal kalendorinių metų rezultatus išlaidų suma viršija 83% pajamų sumos, mokesčių inspektoriai ima įtariai niurzgėti. Turi būti apmokestinama ne mažiau kaip 17 proc., toks yra mokesčių teisės aktų reikalavimas.

Sutarčių sudarymas be vėlesnės naudos

Jūs be pagrįstų ir akivaizdžių ekonominių priežasčių sudarėte keletą sutarčių su rangovais (pardavėjais, tarpininkais ir kt.). Šių sutarčių sąlygos nenumato jokio (arba beveik jokio) pelno. Iš tikrųjų tokie sandoriai buvo sudaryti ne dėl verslo tikslo. Kokią išvadą padarys FTS?

Nelegalių schemų naudojimas yra vienas rimčiausių mokesčių nusikaltimų, todėl į jus bus žiūrima rimtai. Patikros vietoje tikimybė grėsmingai padidės.

Paprastai situacija su „keistomis“ sutartimis susidaro dėl sistemingo tarpininkų, ieškančių pirkėjų ir teikiančių kitas panašias paslaugas, naudojimo. Ypač blogai, jei agentais pritraukiate „fly-by-night“ įmones. Ne tai, kad tarpininkai yra nelegalūs, bet teks pasiaiškinti, kodėl pirkėjų neieškote patys. Tačiau rasti tinkamų pasiteisinimų nėra problema:

• galima sakyti, kad ieškant klientų reikia išskirtinių savybių, žinių ir įgūdžių, kurių neturite;
• jei klientai yra per toli nuo jūsų – ilsėkitės nuo tolimos atrakcijos nepatogumų.

Beje, mokesčių administratorius tikrai ieškos sandorių dalyvių santykių. Jei jie nustatys finansinių sandorių grandinėje dalyvaujančių įmonių tarpusavio priklausomybę, tikimybė, kad bus atlikta patikra vietoje, padidės eilės tvarka. Siekdami apsisaugoti, kurdami prekių judėjimo grandines ir pritraukdami tarpininkus, turėtumėte „skatinti“ aiškią ir akivaizdžią šių veiksmų ekonominę prasmę. Nepamirškite paruošti dokumentų, kurie įtikinamai patvirtins jūsų argumentus ir argumentus.

Trūksta paaiškinimų atsakant į mokesčių prašymą

Atlikdami dokumentų auditą, Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai gali aptikti daugybę pažeidimų:

• pateiktose mokesčių deklaracijose padarytos klaidos;
• pateiktos informacijos prieštaravimai ar netikslumai;
• ir tt

Tokiais atvejais mokesčių administratorius privalo pareikalauti paaiškinimo, o visus prašomus paaiškinimus turite pateikti raštu. Įstatymai tam numato 5 darbo dienas. Jei laiku nepateiksite paaiškinimų (arba neatliksite reikiamų dokumentų pakeitimų), reikalas gali pasiekti patikrinimą vietoje.

Pakartotinis įmonės buveinės keitimas

Keičiant vietą, mokesčių mokėtojas turi būti išregistruotas viename Federalinės mokesčių tarnybos skyriuje ir registruotas kitame. Nepatyrę verslininkai dažnai naudojasi šiuo metodu, kad išvengtų patikrinimo vietoje. Metodas yra blogas, nes dažnai įgyvendinamas toks scenarijus:

• mokesčių inspekcija sužino apie klastingą mokesčių mokėtojo planą, per 7 dienas priima sprendimą atlikti auditą ir įteikia atitinkamą pranešimą įmonės vadovui;
• auditas atliekamas net jei įmonė jau yra įregistruota kitoje Federalinės mokesčių tarnybos įstaigoje.

Tarkime, kad esate greitesnis nei mokesčių administratorius ir turite laiko pakeisti savo juridinį adresą prieš priimant sprendimą. Ar tai jums padės? Deja, ne. Inspektoriai, užpuolę piktavališko išsisukinėlio pėdsaką, kreipsis dėl patikrinimo į skyrių, kuriame esate registruotas. Jūsų elgesys bus vertinamas kaip itin įtartinas, todėl BNP išvengti nepavyks.

Įmonės pelningumo lygis yra žymiai žemesnis nei visos pramonės pelningumo lygis

Jūsų įmonės pelningumo lygis nustatomas pagal finansines ataskaitas, o panašus visos pramonės šakos (veiklos rūšies) parametras – pagal statistinę informaciją. Jei jūsų IG yra 10 % mažesnė, tai blogai. Kriterijus gali būti siejamas su papildomu – žemo pelningumo priežasčių gali būti daug – tačiau to nereikėtų pamiršti. Tiesą sakant, mokesčių administratorius neapleidžia.

Aukštas mokesčių rizikos lygis

Daugelis didelės mokesčių rizikos verslo praktikos yra skirtos neteisėtai pasisavinti mokesčių lengvatas. Yra keli veiksniai, didinantys mokesčių riziką:

• sandorio šalys, sudarydamos sandorius, nenurodo savo vadovų ar įgaliotų asmenų kontaktinių duomenų;
• nėra dokumentinio sandorio šalių vadovų ar įgaliotų asmenų įgaliojimų patvirtinimo;
• nėra informacijos apie sandorio šalies buvimo vietą, jos gamybą, sandėliavimo patalpas;
• nėra informacijos, kaip gauti informaciją apie sandorio šalį (nėra svetainės, nėra reklamos, nėra rekomendacijų);
• sandorio šalies įregistravimo Vieningame valstybės juridinių asmenų registre faktas nenustatytas.

Remdamiesi šiais požymiais, mokesčių inspektoriai priskirs jūsų sandorio šalį probleminei. Dėl to visi jūsų sandoriai su juo bus suabejoti. Beje, yra dar baisesnių simptomų, rodančių papildomą rizikos padidėjimą:

• probleminė sandorio šalis yra tarpininkas;
• sutartyse yra numatytos neįprastos sąlygos (pavyzdžiui, nėra išankstinio apmokėjimo už didelių prekių siuntų pristatymą, jokių garantijų, atsiskaitymai per trečiuosius asmenis arba ilgai vėluojant atsiskaityti ir pan.);
• mokėtojo skola auga, tačiau pristatymai jam tęsiasi, o skolos išieškojimo priemonės netaikomos;
• išduodamos arba gaunamos paskolos be užstato, perkami ar parduodami nelikvidūs vekseliai;
• įsipareigojimų terminas viršija 3 metus;
• didžioji dalis mokesčių mokėtojo išlaidų yra susijusios su sandoriais su probleminėmis sandorio šalimis.

Riziką galite sumažinti arba pašalinti šiais būdais:

• apskaičiuojant laikotarpio mokesčio bazę, į sąnaudas neįtraukti operacijos su abejotinais sandoriais;
• pateikti taip nurodytas mokesčių deklaracijas ir kartu su jais paaiškinimą;
• informuoti mokesčių inspekciją apie priemones, kurių buvo imtasi rizikai sumažinti.

išvadas

IRS reguliariai peržiūri įmones pagal kiekvieną iš 12 kriterijų. Informacija Federalinėje mokesčių tarnyboje gaunama iš bankų, valstijos. valdžia, rangovai... Žodžiu, kažką rimto nuslėpti gana sunku.

Jei jūsų įmonė atitinka vieną ar du iš aukščiau išvardytų kriterijų, neturėtumėte pradėti karštligiškos veiklos ir sudeginti visų dokumentų. 90% atvejų viskas kainuos nemalonų, bet visiškai nekenksmingą pokalbį su Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriais. Ištaisykite pažeidimus (bent jau formaliai) ir nesijaudinkite. Bet jei išanalizavote savo įmonės veiklą ir supratote, kad pažeidimų yra per daug, imkitės visuotinės reorganizacijos. Kartais mokesčių inspekcija gali tylėti mėnesius ir metus, o tada staiga atsiųsti jums „laimės laišką“. Tokio pobūdžio staigmenos dažnai virsta nelaime.

Nepamirškite dar vieno svarbaus dalyko. Visi aukščiau paminėti kriterijai yra skirti tik nustatyti, ar įmonė bus įtraukta į lauko mokesčių audito planą. Tačiau yra ir neplanuotų! Netikėto mokesčių inspekcijos vizito priežastis gali būti nepatenkintų klientų skundai arba diskredituojanti Vidaus reikalų ministerijos informacija. O kada tokiais atvejais reikia laukti mokestinio audito? Teisingai, bet kurią dieną. Neleiskite tokiai įvykių raidai. Darykite viską atsargiai, nepiktnaudžiaudami, ir viskas bus gerai.

Mokesčių mokėtojai (net ir sąžiningi) itin neigiamai žiūri į bet kokius auditus, tačiau įmonės ir organizacijos ypač nemėgsta lauko mokesčių audito. Priežastys aiškios: mokesčių pareigūnai ne tik krenta „kaip sniegas ant galvų“, bet jiems reikia sudaryti priimtinas darbo sąlygas, o fizinis inspektorių buvimas biure sukuria nervingumo ir streso atmosferą darbuotojams, trikdo įprastą veiklą. darbo ritmas.

Suplanuotam stalo auditui visada galite pasiruošti iš anksto: apgalvoti atsakymus į kiekvieną klausimą, gauti trūkstamus dokumentus ar pataisyti esamus, pabandyti „užkamšyti skyles“. Tai neveiks su išėjimu: vieną gražų rytą jūs tiesiog sutinkate svečius, kurie visiškai neprivalo jūsų iš anksto informuoti apie vizitą (Federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. AC-37-2 / 15853, 01/18/ 2010).

Ar galima iš anksto sužinoti apie būsimą mokesčių inspekcijos vizitą? Tiesiogiai, telefonu arba raštišku prašymu – Nr. Tačiau yra netiesioginių metodų, kuriuos naudojant su didele tikimybe galima numatyti būsimą patikrinimą:

• Jei užmezgėte glaudžius pasitikėjimo santykius su savo banku, jo darbuotojas gali užsiminti, kad bankas paprašė pratęstos ataskaitos apie lėšų judėjimą jūsų sąskaitose už pastaruosius dvejus ar trejus metus.
• Jei jūsų sandorio šalis atkreipė mokesčių ar teisėsaugos institucijų dėmesį, jums gali būti išsiųstas prašymas pateikti informaciją apie jūsų santykius su juo. Neabejotinas signalas, kad „tempimas už virvelės“ ateis pas jus.
• Vadinamieji priešpriešiniai patikrinimai yra įprasti. Jei jūsų tiekėjas ar klientas yra „purtomas“ (2–3 verslo metai), partneris gali draugiškai signalizuoti apie riziką.

Ką daryti, jei turite mažą biurą ir fiziškai neįmanoma skirti net vienos darbo vietos mokesčių pareigūnui? Mokesčių pareigūnai turi asmeniškai patikrinti, ar negalima dirbti „adresu“, o tada jie bus savo mokesčių inspekcijoje, o jūsų užduotis – atnešti jiems visus reikalingus dokumentus, kad galėtų dirbti.

Planas ar stiprus įtarimas?

Mokesčių inspekcija turi patikrinimų planą, kuris, žinoma, nėra viešas. Kodėl jie atėjo pas tave ir kodėl dabar?

Pagal Patikrinimo vietoje koncepciją (Federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. ММВ-7-2-297) mokesčių administratorius savo planą formuoja remdamasis įmonės darbo rizikos įvertinimu, suvokdamas, kad tai yra techniškai. neįmanoma patikrinti visų šalies juridinių ir fizinių asmenų, todėl kontrolė vykdoma pasirinktinai.

Kas turi didesnę galimybę patekti į akiratį ir būti „po gaubtu“? Štai keli kriterijai:

• Įtartinai mažos sumokėtos mokesčių sumos, neproporcingos organizacijos mastui.
• Nuostoliai per kelerius metus (2 metus ir daugiau).
• Itin mažas pelningumas netrukdo verslo sėkmei.
• Įtartinai maži atlyginimai klestinčioje firmoje.
• Didėjantis mokesčių atskaitymo procentas.
• Išlaidų augimas gerokai lenkia pajamų augimą per ilgą laikotarpį.
• Įmonė kelis kartus buvo registruota ir išregistruota įvairiuose teritoriniuose mokesčių skyriuose.

Visa tai, kas išdėstyta aukščiau, savaime nėra problema ar nusikaltimas, o tik „švyturiai“, įtarimų priežastis! Staigaus svečių iš patikrinimo priežastimi gali būti iš vidaus reikalų įstaigų ar FSB gauta informacija, kitų juridinių asmenų buvusių ir esamų darbuotojų apklausų rezultatai. Automatinės sistemos, tokios kaip „TAX-3“, gali rodyti įtartinas finansines operacijas, susijusias su vienadienėmis įmonėmis, o tai taip pat gali paskatinti Federalinę mokesčių tarnybą susidomėti jūsų įmonės veikla.

Svarbu atsiminti, kad fiskalinės institucijos turi savo vidinį planą, kurio pagrindinis rodiklis yra biudžeto užpildymas. Tai reiškia, kad žmonės gali ateiti į sėkmingą ir pelningą įmonę „tiesiog taip“, jei biudžetas mažas ir skubiai reikia „užkamšyti skyles“ papildomais mokesčiais ir baudomis.

Lauko apžiūrų tipai ir variantai, veislės. Kas yra mokesčių auditas ir ką gali patikrinti inspektoriai?

1. Planuojama: ne daugiau kaip dveji per vienerius metus, o tikrintinos veiklos laikotarpis – ne daugiau kaip treji metai nuo dabartinio. Ką tai reiškia: jei jie atvyko pas jus 2018 m. rugsėjo mėn., jie patikrins 2015, 2016, 2017 m. Yra išimčių, pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio kontrolė, kuri mokama kas mėnesį: mokesčių administratorius norės patikrinti, ar, pavyzdžiui, 2018 m. sausio–rugpjūčio mėn. gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas ir sumokėjimas yra teisingas.
2. Neplaninis lauko mokestinis auditas atliekamas bet kuriuo metu, nepriklausomai nuo planuojamo laiko, net ir iškart po to, kai baigtas planuotas! Labai dažnai priežastis yra organizacijos likvidavimas arba jos reorganizavimas, susijungimai ir įsigijimai.
3. Pirminis - atliekamas pirmą kartą, paprastai - kaip planinio plano dalis.
4. Pakartotinai: atlieka aukštesnės instancijos mokesčių administratorius, jei kilo įtarimų dėl pavaldžios mokesčių institucijos, kuri savo darbą atliko „nepaprastai“ arba (galimai) susitarė su audito adresatu, dėl ko sumažėjo priskirtų mokesčių suma. mokėti į biudžetą.
5. Nepertraukiamas: bendras visų įmonės dokumentų patikrinimas per laikotarpį, kurį reikia tikrinti.
6. Atrankinis: tik dalis dokumentų tampa objektu arba trumpam laikui. Nustačius pažeidimų, labai gali būti, kad tie patys pažeidimai gali būti rasti ir kituose dokumentuose ar kitais laikotarpiais.
7. Išsamus: visi mokesčiai tikrinami be išimties.
8. Atrankinis: pasirinktinai kontroliuojami tik kai kurie mokesčiai, bet ne visi iš eilės.

Apribojimai, susiję su BNP skyrimu ir vykdymu

• Iki BNP metų tikrinami tik treji kalendoriniai organizacijos veiklos metai.
• Auditas gali būti atliekamas tik tikroje mokesčių mokėtojo buvimo vietoje (centrinėje buveinėje) arba, jei sąlygos neleidžia organizuoti darbo vietos fiskalinių institucijų darbuotojams, vietinėje Federalinės mokesčių tarnybos įstaigoje.
• Leidžiami tik du BNP per metus, o antrą kartą tikrinti tuos pačius dokumentus taip pat draudžiama.

Išėjimo mokesčių auditas: kas tai yra ir kaip jis veikia?

Neabejotinai pagrindinis mokesčių audito domėjimosi objektas yra teisingas mokesčių apskaičiavimas, pinigų į biudžetą mokėjimas laiku. Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriai neturėtų domėtis pašaliniais organizacijos reikalais, kurie nepriklauso jų interesų ir kompetencijos sferai.

Išimtys yra minimalios:

• Jeigu įmonė užsiima regioninio investicinio projekto įgyvendinimu.
• Tais atvejais, kai mokesčių mokėtojas taiko specialų apmokestinimo režimą (tai atsispindi PMĮ 26.1–26.5 skyriuose). Tokiu atveju turite būti pasiruošę, kad kontrolieriai susidoros su visais mokesčiais ir mokesčiais, atliks išsamų viso be išimties finansinių ir apskaitos dokumentų auditą.

Teisiškai tik mokesčių inspekcijos vadovas organizacijos darbo vietoje turi teisę paskirti auditą, taikomas teritorinis principas (Mokesčių kodekso 89 straipsnio 2 punktas). Yra nedidelės išimtys didelėms įmonėms ar organizacijoms, kurios turi nuotolinių filialų, padalinių tinklą. Tokiu atveju mokesčių administratorius, įregistravęs organizaciją, net jei ji geografiškai yra kitame regione, turi teisę inicijuoti auditą.

Darbo su mokesčių mokėtojais pradžia

Nekviesti lankytojai privalo nedelsiant, „ant slenksčio“, pateikti organizacijos direktoriui oficialų sprendimą atlikti mokesčių auditą vietoje. Oficialiame dokumente turi būti nurodytas visas ir sutrumpintas įmonės pavadinimas, jei veiksmai atliekami su individualiu verslininku – jo pilnas pavadinimas. Be to, sprendime turėtų būti pateikta informacija apie audito dalyką ir laikotarpį, kuris bus kontroliuojamas. Privaloma turėti informaciją apie inspektorius: nurodyti pilni darbuotojų vardai, pavardės, pareigos.

Pristačius sprendimą ir supažindinus su juo organizacijos direktorių, dažniausiai vyksta pokalbis tiek su vadovybe, tiek su kitais už mokesčius atsakingais asmenimis – pavaduotojais, finansininkais, vyriausiąja buhaltere. Vengti pokalbių yra kvaila taktika, verta pagalvoti, kaip užmegzti kontaktą ir užmegzti bendradarbiavimą, tačiau laikantis įmonės etiketo ir taisyklių.

Mokesčių audito procese naudojamos standartinės procedūros

Tikriausiai, pirmiausia, inspektoriai norės susipažinti su pagrindiniais tituliniais dokumentais, kurių pagrindu organizacija veikia. Tai registracijos ir mokesčių registravimo pažymėjimas, chartija, licencijos, steigimo dokumentai, įsakymai dėl pareigūnų skyrimo, nekilnojamojo turto ir žemės nuosavybės dokumentai.

Mokestinis patikrinimas vietoje 95% atvejų yra kartu su inventorizacija, kuri padeda mokesčių inspekcijai įvertinti atsargų judėjimą ir taip surinkti vertingos informacijos apie audituojamos įmonės ūkinę veiklą. Mokesčių pareigūnai turi visas teises apžiūrėti biuro patalpas (nepainioti su krata – tai visai kitas procesinis veiksmas), lankytis sandėliuose, dirbtuvėse, prekybos aukštuose, pagalbinėse patalpose ir vienu metu užduoti netikėtus klausimus. Neįmanoma jiems uždrausti lankytis tam tikrose aikštėse, užkirsti tam kelią, tačiau būtina atskirti porą darbuotojų liudytojų ar liudytojų vaidmenyje - tuo atveju, jei būtų surašytas Patikrinimo aktas.

Pagal Mokesčių kodekso 93 ir 93.1 straipsnius mokesčių administratorius turi teisę reikalauti bet kokių dokumentų, susijusių su įmonės finansine ir ekonomine sfera. Jei mokesčių administratorius bijo tyčinio dokumentų slėpimo ar jų slėpimo siekiant juos sunaikinti ar slapta pakeisti, mokesčių pareigūnai turi teisę konfiskuoti, bet tik dienos metu.

Kartais mokesčių administratorius, siekdamas išsiaiškinti tiesą, imasi dokumentų tyrimo (95 straipsnis), kraštutiniais atvejais – liudytojų (nebūtinai audituojamos įmonės darbuotojų) apklausos.

Tipiški tikslai ir uždaviniai, kurių siekia mokesčių administratorius:

• Ar buvo laikomasi registracijos taisyklių, ar informacija apie banko sąskaitas buvo suteikta laiku (atidarymas ir uždarymas)?
• Mokesčių deklaracijos pateikimo vėlavimas ar nepateikimas, bet kokia informacija, reikalinga įmonės apmokestinimui kontroliuoti, nustatoma.
• Mokesčių pareigūnai pradeda nuodugnų dokumentų, atspindinčių visą įmonės finansinę ir ūkinę veiklą, tyrimą, siekdami nustatyti apmokestinamąją bazę. Atskleidžiami įmonės apmokestinamosios bazės, pajamų ir sąnaudų apskaitos pažeidimai, tikrinama deklaruoto apmokestinimo režimo atitiktis faktinei audituojamos struktūros veiklos rūšiai.
• Tikrinama, ar laikomasi mokesčių apskaičiavimo įstatymų, ar jie sumokėti į biudžetą, ar nėra vėlavimų.
• Atliekant mokestinį patikrinimą vietoje, atskleidžiamos aritmetinės, netyčinės ar tyčinės klaidos, netikslumai dokumentuose, fiksuojami iškraipymai ir apskaičiuojami apskaitos pažeidimai, lėmę apmokestinamosios bazės pasikeitimus.

Dažniausiai mokesčių inspektorių „taikiniais“ tampa važtaraščiai ir sąskaitos faktūros, banko popieriai (mokėjimai ir išrašai), pirkimų ir pardavimų knygos, pajamų ir išlaidų knyga. Nemažai atvejų atliekant mokesčių auditą vietoje atkreipiamas dėmesys į darbuotojų atlyginimų apskaičiavimą, darbo užmokesčio žiniaraščius. Tai nesudėtinga užduotis patyrusiems inspektoriams: būtent čia koncentruojasi trūkumai, klaidos, rašybos klaidos, nes šių pirminių dokumentų visada yra daug ir organizacijoje gali būti sunku stebėti jų teisingumą. Dažnai nėra antspaudų ar parašų, nepilnai užpildytos detalės, tačiau tokios, atrodytų, smulkmenos nuo baudų neišgelbės.

Atlikę visas procedūras, inspektoriai pamažu sistemina informaciją, formuoja galutinius audito dokumentus.

Galutinio sprendimo priėmimas remiantis mokesčių audito medžiagos svarstymo rezultatais: pažyma ir aktu

Kai tik baigiamas lauko mokestinis auditas, audituojamasis gauna trumpą nuorodą – sausą dokumentą, kuriame tik fiksuojamas darbų atlikimo faktas, po kurio bet kokie patikrinimo veiksmai laikomi neteisėtais. Paprastai pažyma mokesčių mokėtojo vadovybei įteikiama pačią paskutinę dieną.

Pagal įstatymą mokesčių institucijoms suteikiami 2 mėnesiai galutiniam aktui parengti. Akto forma nurodyta Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu MMV-7-2 / 189, dokumentą sudaro įžanginė, aprašomoji ir baigiamoji dalis. Net jei per BNP nenustatoma visiškai jokių Mokesčių kodekso pažeidimų, aktas vis tiek yra surašomas ir pasirašomas.
Kas parašyta Akte?

• Mokesčių mokėtojo duomenys, surašymo data, audito pradžios ir pabaigos laikotarpis.
• Patikrintų dokumentų sąrašas, visa BNP metu vykdoma veikla (inventorizacija, patikrinimai, dokumentų paėmimas ir kt.).
• Įstatymo aprašomojoje dalyje – kas buvo nustatyta ir kodėl tai laikoma pažeidimu. Reikalingi įrodymai ir nuorodos į tikrus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnius, fantazijoms ir prielaidoms įstatyme nėra vietos!
• Įstatymo trečiojoje dalyje pateikiamos rekomendacijos, būdai ir terminai nustatytiems pažeidimams pašalinti.

Aktas perduodamas direktoriui ar vadovui gavus per penkias dienas, skaičiuojant nuo jo įsigaliojimo dienos, ant akto pasirašomas gavėjo parašas. Jei tikrinamas asmuo atsisakė pasirašyti aktą ir net paimti jį į rankas, dokumente yra apie tai įrašoma pastaba, o akto kopija išsiunčiama registruotu paštu į mokesčių mokėtojo buvimo vietą.

Priimta, kad nuo pašto antspaudo uždėjimo ant laiško dienos turi praeiti 6 dienos (įmonėms su užsienio jurisdikcija - 20 dienų) ir bus laikoma, kad Pažyma perduota mokėtojui. Nuo 6 dienos prasideda apskundimo (prieštaravimo) auditui terminas.

Mokesčių mokėtojo veiksmai gavus lauko mokestinio patikrinimo aktą

Jeigu įmonės vadovas prieštarauja Įstatymo turiniui ir išvadoms, jam liko vienas mėnuo pateikti prieštaravimus raštu mokesčių inspekcijai. Niekada nepamirškite šio kreipimosi galimybės: jei turite teisinių argumentų, galite ką nors ginčyti ir sutaupyti daug pinigų.

Jei kas nors sumokama per mažai arba visai nesumokama, mokesčių administratorius ima proporcingus papildomus mokesčius ir įpareigoja organizaciją vykdyti savo pareigą mokėti mokesčius. Už pažeidimus jie traukiami atsakomybėn, mažiausia priemonė – baudos ir nuobaudos.

Beje, mokesčių administratorius bet kuriuo metu gali kreiptis į Tyrimų komitetą ar kitas teismines institucijas, jei nustato šiurkščius teisės pažeidimus. Institucijos darbuotojai gali oficialiai dalyvauti patikrinime, jei pažeidimai „traukia“ baudžiamąjį straipsnį.

Tikrai organizacijoje dirba darbuotojai, kurių kaltė įrodyta, net jei tai buvo atsitiktinės registracijos klaidos. Organizacijos vadovas įpareigotas kaltininkus patraukti drausminėn atsakomybėn, kuri atsispindi įsakyme, tačiau taip pat turi teisę atsisakyti patraukti darbuotojus atsakomybėn.

Lauko mokesčių auditas 2017 ir 2018 metais: funkcijų sąrašas

• Jei per 36 mėnesius iki įrašo Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre apie organizacijos ar individualaus verslininko likvidavimo pradžią nejudėjo lėšos banko sąskaitose, BNP nebus skelbiamas.
• Pateikus patikslintą mokesčių deklaraciją ir sumokėtai mokesčio sumai sumažėjus, tikrinamas tik sumažinimo pagrįstumas.
• Federalinė mokesčių tarnyba parengė specialią formą mokesčių mokėtojams prieštaravimams dėl BNP įstatymo.
• Patikrinimo įstatymo priedai dabar gali būti perduoti mokesčių mokėtojui atskirai nuo įstatymo ir vėliau.

Du mėnesiai yra toli nuo patikrinimo laikotarpio (BNP) ribos.

Įstatymas (TC RF) nustato standartinį dviejų mėnesių laikotarpį mokesčių pareigūnams dirbti „keliuose“. Mokesčių audito skaičiavimas prasideda nuo sprendimo atlikti BNP priėmimo datos iki datos, kuri bus nurodyta pažymoje (auditas baigiasi čia).

Tačiau dėl daugelio priežasčių terminas pratęsiamas iki dviejų ar šešių mėnesių, sprendimą dėl to priima mokesčių audito padalinio vadovas. Pratęsimas turi būti svarių priežasčių, kai kurios iš jų išvardytos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gegužės 8 d. įsakyme Nr. MMV-7-2 / 189:

• Jei mokestinis auditas atliekamas didelėje korporacijoje (organizacijoje), o mokesčių administratorius tiesiog neturi žmogiškųjų resursų, kad galėtų atlikti darbus laiku. Tai taip pat apima filialų ir nuotolinių padalinių tinklą audituojamoje įmonėje, kuris gali būti geografiškai nutolęs nuo pagrindinės buveinės.
• Tais atvejais, kai inspektoriai jau turi savo rankose informaciją apie galimus pažeidimus, todėl tenka „kapstytis giliau“.
• Jei audituotas mokesčių mokėtojas vėluoja pateikti reikiamus dokumentus.
• Niekas nėra apsaugotas nuo force majeure situacijų: kilus gaisrui ar potvyniui laikotarpis pailgėja.
• FMS įsakyme yra frazė „kitos aplinkybės“ - deja, šis punktas mokesčių institucijoms suteikia per plačias galimybes.

Kartais patikrinimas gali būti pristabdytas, po kurio laiko atgalinis skaičiavimas atnaujinamas. Ši „pauzės“ teisė naudojama, jei reikia atlikti egzaminus, siekiant nustatyti dokumentų, skirtų straipsnių vertimui iš užsienio kalbų į rusų kalbą, autentiškumą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytas ne ilgesnis kaip 6 mėnesių sustabdymo laikotarpis (89 straipsnio 9 punktas).

Ar yra nustatytas mokestinio patikrinimo vietoje atlikimo terminas? Taip, tai lygu vieneriems metams, įskaitant visus pratęsimus ir „pauzes“.

Kaip sumažinti riziką?

Remiantis 2017 metų statistika, 99% lauko mokesčių patikrinimų baigėsi baudomis ir nuobaudomis. Ar realu „dėti šiaudą“, iš anksto ruoštis mokesčių inspekcijos vizitui, sumažinti galimas audito pasekmes? 100% – ne, mokesčių administratorius vis tiek bent kažką randa. Tačiau priemonių rizikai sumažinti iki minimumo vis dar yra.

1. Vidaus auditas: tvarkykite savo dokumentaciją, įpareigokite darbuotojus reguliariai tikrinti dokumentus, pašalinkite banalias skaičiavimo ar pildant dokumentus klaidas.
2. Išorinis auditas: sudaryti sutartį su specializuota įmone.
3. Mokymuose yra specializuoti konsultantai, kurie modeliuos BNP, apsvarstys galimus scenarijus, nurodys rizikas, paruoš darbuotojus bendravimui su mokesčių institucijomis.

Blogiausia strategija – nieko nedaryti: tokiu atveju yra tikimybė patekti į visas įmanomas baudas ir nuobaudas. Mokesčių auditas vietoje – ne sakinys, atidžiai stebint buhalterijos, finansų skyriaus ir įmonės vadovų darbą, nuostoliai bus minimalūs.

Asmens duomenų tvarkymo politika

1. Terminai ir priimtinos santrumpos

1. Asmens duomenys (PD) – bet kokia informacija, susijusi su fiziniu asmeniu, kurio tapatybė yra tiesiogiai ar netiesiogiai nustatyta arba kurio tapatybė gali būti nustatyta (PD subjektas).

2. Asmens duomenų tvarkymas – bet koks veiksmas (operacija) arba veiksmų (operacijų) visuma, atliekama naudojant automatizavimo priemones arba nenaudojant tokių priemonių su asmens duomenimis, įskaitant rinkimą, įrašymą, sisteminimą, kaupimą, saugojimą, išaiškinimą (atnaujinimą, keitimą) , asmens duomenų išgavimas, naudojimas, perdavimas (platinimas, teikimas, prieiga), nuasmeninimas, blokavimas, ištrynimas, sunaikinimas.

3. Automatizuotas asmens duomenų tvarkymas – asmens duomenų tvarkymas naudojant kompiuterines technologijas.

4. Asmens duomenų informacinė sistema (ADIS) – duomenų bazėse esančių asmens duomenų visuma ir jų tvarkymą užtikrinančios informacinės technologijos ir techninės priemonės.

5. Asmens duomenų subjekto viešai paskelbti asmens duomenys – PD, prie kurių prieigą neribotam asmenų skaičiui suteikia asmens duomenų subjektas arba jo prašymu.

6. Asmens duomenų blokavimas – laikinas asmens duomenų tvarkymo sustabdymas (išskyrus tuos atvejus, kai tvarkyti būtina siekiant patikslinti asmens duomenis).

7. Asmens duomenų sunaikinimas – veiksmai, dėl kurių tampa neįmanoma atkurti asmens duomenų turinio informacinėje asmens duomenų sistemoje ir (ar) dėl kurių sunaikinami materialūs asmens duomenų nešėjai.

8. Slapukas yra duomenų dalis, kuri automatiškai įdedama į jūsų kompiuterio standųjį diską kiekvieną kartą, kai lankotės svetainėje. Taigi slapukas yra unikalus svetainės naršyklės identifikatorius. Slapukai suteikia galimybę saugoti informaciją serveryje ir padeda lengviau naršyti internete, taip pat leidžia analizuoti svetainę ir įvertinti rezultatus. Daugelis žiniatinklio naršyklių leidžia slapukus, tačiau galite pakeisti nustatymus, kad atsisakytumėte slapukų arba stebėtumėte jų kelią. Tuo pačiu metu kai kurie ištekliai gali tinkamai neveikti, jei naršyklėje išjungti slapukai.

9. Interneto ženklai. Tam tikruose tinklalapiuose ar el. laiškuose Operatorius gali naudoti internete paplitusią „žiniatinklio žymėjimo“ technologiją (taip pat žinomas kaip „žymos“ arba „tiksli GIF technologija“). Žiniatinklio žymėjimas padeda analizuoti svetainių našumą, pavyzdžiui, matuojant svetainės lankytojų skaičių arba „paspaudimų“, atliktų pagrindinėse svetainės puslapio pozicijose, skaičių.

10. Operatorius – organizacija, kuri savarankiškai arba kartu su kitais asmenimis organizuoja ir (ar) vykdo asmens duomenų tvarkymą, taip pat nustato asmens duomenų tvarkymo tikslus, tvarkomų asmens duomenų sudėtį, veiksmus (operacijas) atliekami su asmens duomenimis.

11. Vartotojas – interneto vartotojas.

12. Svetainė yra interneto išteklius https://lc-dv.ru, priklausantis ribotos atsakomybės bendrovei „Teisinis centras“

2. Bendrosios nuostatos

1. Ši Asmens duomenų tvarkymo politika (toliau – Politika) buvo parengta vadovaujantis 2006 m. liepos 27 d. Federalinio įstatymo „Dėl asmens duomenų“ Nr. 152-FZ 18.1 straipsnio 2 dalimi, taip pat 2006 m. kiti Rusijos Federacijos norminiai teisės aktai, susiję su asmens duomenų apsauga ir tvarkymu, ir taikomi visiems asmens duomenims, kuriuos Operatorius gali gauti iš Vartotojo naudodamasis Svetaine internete.

2. Operatorius užtikrina tvarkomų asmens duomenų apsaugą nuo neteisėtos prieigos ir atskleidimo, netinkamo naudojimo ar praradimo pagal 2006 m. liepos 27 d. federalinio įstatymo Nr. 152-FZ "Dėl asmens duomenų" reikalavimus.

3. Operatorius turi teisę keisti šią Politiką. Atliekant pakeitimus, Politikos antraštėje nurodoma paskutinio taisymo data. Nauja Politikos redakcija įsigalioja nuo jos paskelbimo svetainėje momento, jeigu naujoje Politikos versijoje nenumatyta kitaip.

3. Asmens duomenų tvarkymo principai

1. Asmens duomenis Operatorius tvarko vadovaudamasis šiais principais:

2. teisėtumas ir teisingas pagrindas;

3. asmens duomenų tvarkymo apribojimas, siekiant konkrečių, iš anksto nustatytų ir teisėtų tikslų;

4. neleisti tvarkyti asmens duomenų, nesuderinamų su asmens duomenų rinkimo tikslais;

5. neleisti sujungti duomenų bazių, kuriose yra asmens duomenų, kurie tvarkomi vienas su kitu nesuderinamais tikslais;

6. tvarkyti tik tuos asmens duomenis, kurie atitinka jų tvarkymo tikslus;

7. tvarkomų asmens duomenų turinio ir apimties atitiktį nurodytiems tvarkymo tikslams;

8. užkirsti kelią asmens duomenų tvarkymui, kuris yra per didelis, palyginti su nurodytais jų tvarkymo tikslais;

9. užtikrinti asmens duomenų tikslumą, pakankamumą ir tinkamumą asmens duomenų tvarkymo tikslams;

10. Asmens duomenų sunaikinimas arba nuasmeninimas, kai pasiekiami jų tvarkymo tikslai arba prarandamas poreikis pasiekti šiuos tikslus, jei Operatorius negali pašalinti padarytų asmens duomenų pažeidimų, nebent federalinis įstatymas numato kitaip. .

4. Asmens duomenų tvarkymas

1. PD gavimas.

1. Visas PD reikia gauti iš paties PD subjekto. Jei tiriamojo PD galima gauti tik iš trečiosios šalies, tai tiriamajam turi būti apie tai pranešta arba turi būti gautas jo sutikimas.

2. Operatorius privalo informuoti PD subjektą apie PD gavimo tikslus, tariamus šaltinius ir būdus, gautino PD pobūdį, veiksmų su PD sąrašą, sutikimo galiojimo laikotarpį ir jo gavimo tvarką. atsiėmimo, taip pat PD atsisakymo duoti rašytinį sutikimą juos gauti pasekmės.

3. Dokumentai, kuriuose yra PD, sukuriami internetu gaunant PD iš PD subjekto naudojantis Svetaine.

2. Operatorius apdoroja PD, jei yra bent viena iš šių sąlygų:

1. Asmens duomenų tvarkymas vykdomas gavus asmens duomenų subjekto sutikimą, kad būtų tvarkomi jo asmens duomenys;

2. Asmens duomenų tvarkymas yra būtinas siekiant Rusijos Federacijos tarptautinėje sutartyje ar įstatyme numatytų tikslų, siekiant įgyvendinti ir vykdyti Rusijos Federacijos teisės aktais operatoriui priskirtas funkcijas, įgaliojimus ir pareigas. ;

3. Asmens duomenų tvarkymas yra būtinas teisingumui vykdyti, teismo veiksmui, kito organo ar pareigūno aktui, kuris turi būti vykdomas pagal Rusijos Federacijos teisės aktus dėl vykdymo procedūrų, vykdyti;

4. Asmens duomenų tvarkymas yra būtinas vykdant sutartį, kurios šalis arba naudos gavėjas ar garantas yra asmens duomenų subjektas, taip pat asmens duomenų subjekto iniciatyva sudaryti sutartį arba susitarimą pagal kuris asmens duomenų subjektas bus naudos gavėjas arba garantas;

5. Asmens duomenų tvarkymas yra būtinas operatoriaus ar trečiųjų asmenų teisėms ir teisėtiems interesams įgyvendinti arba socialiai reikšmingiems tikslams pasiekti, jeigu nepažeidžiamos asmens duomenų subjekto teisės ir laisvės;

6. Vykdomas asmens duomenų tvarkymas, neriboto skaičiaus asmenų prieiga, kurią suteikia asmens duomenų subjektas arba jo prašymu (toliau – viešai prieinami asmens duomenys);

7. Asmens duomenys, kuriuos reikia paskelbti arba privalomai atskleisti, tvarkomi pagal federalinius įstatymus.

3. Operatorius gali apdoroti PD šiais tikslais:

1. PD subjekto informuotumo apie Operatoriaus produktus ir paslaugas didinimas;

2. sutarčių su PD subjektu sudarymas ir jų vykdymas;

3. PD subjekto informavimas apie Operatoriaus naujienas ir pasiūlymus;

4. PD subjekto identifikavimas Svetainėje;

5. įstatymų ir kitų norminių teisės aktų asmens duomenų srityje laikymosi užtikrinimas.

1. Asmenys, turintys civilinių teisinių santykių su Operatoriumi;

2. Asmenys, kurie yra Svetainės Vartotojai;

5. Operatoriaus tvarkomas PD – duomenys, gauti iš Svetainės Vartotojų.

6. Asmens duomenų tvarkymas atliekamas:

1. - naudojant automatikos priemones;

2. - nenaudojant automatikos įrankių.

7. PD saugojimas.

1. Tiriamųjų PD galima gauti, toliau apdoroti ir perduoti saugoti tiek popierine, tiek elektronine forma.

2. Popieriuje užfiksuoti PD saugomi rakinamose spintose arba rakinamose patalpose su ribotomis patekimo teisėmis.

3. Dalykų, apdorotų naudojant automatizavimo priemones įvairiems tikslams, PD saugomas skirtinguose aplankuose.

4. Neleidžiama saugoti ir talpinti dokumentus, kuriuose yra PD, atviruose elektroniniuose kataloguose (failų dalijimasis) ISPD.

5. PD saugojimas tokia forma, kuri leistų identifikuoti PD subjektą, vykdomas ne ilgiau, nei to reikalauja jų tvarkymo tikslai, o pasiekus tvarkymo tikslus arba praradus reikia juos pasiekti.

8. PD sunaikinimas.

1. Dokumentų (nešiklių), kuriuose yra PD, naikinimas vykdomas deginant, smulkinant (smulkinant), cheminiu skaidymu, paverčiant beforme mase ar milteliais. Popieriniams dokumentams sunaikinti gali būti naudojamas smulkintuvas.

2. Elektroninėse laikmenose esantys PD sunaikinami ištrinant arba suformatuojant laikmenas.

3. PD sunaikinimo faktas įforminamas laikmenos sunaikinimo aktu.

9. PD perkėlimas.

1. Operatorius perduoda PD trečiosioms šalims šiais atvejais:
- subjektas išreiškė sutikimą su tokiais veiksmais;
- perdavimas numatytas Rusijos ar kituose galiojančiuose teisės aktuose įstatymų nustatyta tvarka.

2. Asmenų, kuriems perduodama PD, sąrašas.

Trečiosios šalys, kurioms perduodamas PD:
Operatorius perveda PD į „Legal Center LLC“ (kuri yra adresu: Chabarovskas, 680020, Gamarnika g. 72, 301 biuras) šios politikos 4.3 punkte nurodytais tikslais. Operatorius PD tvarkymą paveda „Legal Center LLC“, gavęs PD subjekto sutikimą, jei federalinis įstatymas nenustato kitaip, remdamasis su šiais asmenimis sudaryta sutartimi. Legal Center LLC tvarko asmens duomenis Operatoriaus vardu, jie privalo laikytis asmens duomenų tvarkymo principų ir taisyklių, numatytų Federaliniame įstatyme-152.

5. Asmens duomenų apsauga

1. Operatorius, vadovaudamasis norminių dokumentų reikalavimais, yra sukūręs asmens duomenų apsaugos sistemą (PDAS), susidedančią iš teisinės, organizacinės ir techninės apsaugos posistemių.

2. Teisinės apsaugos posistemis – tai teisinių, organizacinių, administracinių ir norminių dokumentų kompleksas, užtikrinantis CPAP sukūrimą, veikimą ir tobulinimą.

3. Organizacinės apsaugos posistemis apima BPD valdymo struktūros organizavimą, leidimų sistemą, informacijos apsaugą dirbant su darbuotojais, partneriais ir trečiosiomis šalimis.

4. Techninės apsaugos posistemis apima techninių, programinių, programinių ir techninių priemonių rinkinį, užtikrinantį PD apsaugą.

5. Pagrindinės PD apsaugos priemonės, kurias naudoja Operatorius:

1. Už PD tvarkymą atsakingo asmens, organizuojančio PD tvarkymą, mokymą ir instruktavimą, vidinę kontrolę, kaip įstaiga ir jos darbuotojai laikosi PD apsaugos reikalavimų, paskyrimas.

2. Faktinių grėsmių PD saugumui nustatymas juos tvarkant ISPD ir priemonių bei priemonių PD apsaugai parengimas.

3. Asmens duomenų tvarkymo politikos kūrimas.

4. Prieigos prie ISPD tvarkomų PD taisyklių nustatymas, taip pat visų su PD atliktų veiksmų registravimo ir apskaitos ISPD užtikrinimas.

5. Individualių slaptažodžių, leidžiančių darbuotojams prisijungti prie informacinės sistemos pagal gamybines pareigas, nustatymas.

6. Informacijos saugos priemonių, kurios nustatyta tvarka praėjo atitikties vertinimo procedūrą, naudojimas.

7. Sertifikuota antivirusinė programinė įranga su reguliariai atnaujinamomis duomenų bazėmis.

8. Sąlygų, užtikrinančių PD saugumą ir pašalinančių neteisėtą prieigą prie jų, laikymasis.

9. Neteisėtos prieigos prie asmens duomenų faktų nustatymas ir veiksmų atlikimas.

10. PD, pakeistų ar sunaikintų dėl neteisėtos prieigos prie jų, atkūrimas.

11. Operatoriaus darbuotojų, tiesiogiai susijusių su asmens duomenų tvarkymu, mokymas apie Rusijos Federacijos teisės aktų nuostatas dėl asmens duomenų, įskaitant asmens duomenų apsaugos reikalavimus, dokumentus, apibrėžiančius Operatoriaus politiką dėl asmens duomenų tvarkymo. , vietiniai asmens duomenų tvarkymo aktai.

12. Vidaus kontrolės ir audito įgyvendinimas.

6. Pagrindinės PD subjekto teisės ir Operatoriaus pareigos

1. Pagrindinės PD subjekto teisės.

Subjektas turi teisę susipažinti su savo asmens duomenimis ir šia informacija:

1. Operatoriaus patvirtinimas apie PD apdorojimo faktą;

2. PD tvarkymo teisiniai pagrindai ir tikslai;

3. Operatoriaus naudojami PD apdorojimo tikslai ir metodai;

4. Operatoriaus pavadinimas ir vieta, informacija apie asmenis (išskyrus Operatoriaus darbuotojus), kurie turi prieigą prie PD arba kuriems PD gali būti atskleistas remiantis susitarimu su Operatoriumi arba remiantis federaliniais įstatymais;

5. asmens duomenų tvarkymo sąlygos, įskaitant jų saugojimo sąlygas;

6. PD subjekto naudojimosi šiame federaliniame įstatyme numatytomis teisėmis tvarka;

7. Operatoriaus vardu PD tvarkančio asmens vardas arba pavardė, vardas, patronimas ir adresas, jei tvarkymas yra arba bus patikėtas tokiam asmeniui;

8. kreipimasis į Operatorių ir jam užklausų siuntimas;

9. apskųsti Operatoriaus veiksmus ar neveikimą.

10. Svetainės naudotojas gali bet kada atšaukti savo sutikimą tvarkyti PD, išsiųsdamas el. laišką el. pašto adresu: [apsaugotas el. paštas], arba siunčiant pranešimą raštu adresu: 680020, Chabarovskas, g. Gamarnika, 72 namas, 301 kabinetas

vienuolika. . Gavus tokį pranešimą, Vartotojo PD tvarkymas bus nutrauktas, o jo PD ištrintas, išskyrus atvejus, kai tvarkymas gali būti tęsiamas įstatymų nustatyta tvarka.

12. Operatoriaus įsipareigojimai.

Operatorius privalo:

1. renkant PD pateikti informaciją apie PD tvarkymą;

2. tais atvejais, kai PD gautas ne iš PD subjekto, pranešti subjektui;

3. tiriamajam atsisakius pateikti PD, tiriamajam paaiškinamos tokio atsisakymo pasekmės;

5. imtis reikiamų teisinių, organizacinių ir techninių priemonių arba užtikrinti jų priėmimą, siekiant apsaugoti PD nuo neteisėto ar atsitiktinio priėjimo prie jų, PD sunaikinimo, keitimo, blokavimo, kopijavimo, teikimo, platinimo, taip pat nuo kitų neteisėtų veiksmų, susijusių su PD;

6. atsakyti į PD subjektų, jų atstovų ir įgaliotos PD subjektų teisių apsaugos institucijos prašymus ir kreipimusi.

7. Duomenų, surinktų naudojantis internetu, tvarkymo ir apsaugos ypatumai

1. Yra du pagrindiniai būdai, kuriais operatorius gauna duomenis naudodamasis internetu:

1. PD teikimas PD subjektų, pildant formas Svetainėje;

2. Automatiškai renkama informacija.

Operatorius gali rinkti ir apdoroti informaciją, kuri nėra PD:

3. informaciją apie Vartotojų interesus Svetainėje pagal įvestas Svetainės vartotojų paieškos užklausas apie parduodamas ir siūlomas parduoti paslaugas bei prekes, siekiant suteikti naujausią informaciją Vartotojams naudojantis Svetaine, taip pat apibendrinti ir analizuoti informaciją apie tai, kurios Svetainės skiltys, paslaugos, prekės turi didžiausią paklausą tarp Svetainės Vartotojų;

4. Svetainės vartotojų paieškos užklausų apdorojimas ir saugojimas, siekiant apibendrinti ir kurti Svetainės skilčių naudojimo statistiką.

2. Operatorius automatiškai gauna tam tikros rūšies informaciją, gautą Naudotojams sąveikaujant su Svetaine, susirašinėjant el. paštu ir pan. Mes kalbame apie technologijas ir paslaugas, tokias kaip slapukai, žiniatinklio ženklai, taip pat programos ir įrankiai Vartotojas.

3. Tuo pačiu metu žiniatinklio ženklai, slapukai ir kitos stebėjimo technologijos neleidžia automatiškai gauti PD. Jei Svetainės naudotojas savo nuožiūra pateikia savo PD, pavyzdžiui, pildydamas atsiliepimų formą, tada tik tada prasidės automatinio išsamios informacijos rinkimo procesai, kad būtų patogiau naudotis Svetaine ir (arba) pagerinti sąveiką. su Vartotojais.

8. Baigiamosios nuostatos

1. Ši Politika yra vietinis Operatoriaus reglamentas.

2. Ši Politika yra vieša. Bendras šios Politikos prieinamumas užtikrinamas paskelbiant Operatoriaus svetainėje.

3. Ši Politika gali būti peržiūrėta bet kuriuo iš šių atvejų:

1. keičiant Rusijos Federacijos teisės aktus asmens duomenų tvarkymo ir apsaugos srityje;

2. tais atvejais, kai gaunami kompetentingų valstybės institucijų nurodymai pašalinti neatitikimus, turinčius įtakos Politikos taikymo sričiai.

3. Operatoriaus sprendimu;

4. keičiant PD tvarkymo tikslus ir sąlygas;

5. keičiant organizacinę struktūrą, informacinių ir/ar telekomunikacijų sistemų struktūrą (ar diegiant naujas);

6. taikant naujas PD apdorojimo ir apsaugos technologijas (įskaitant perdavimą, saugojimą);

7. esant poreikiui keisti su Operatoriaus veikla susijusio PD tvarkymo procesą.

4. Šios Politikos nuostatų nesilaikymo atveju Bendrovė ir jos darbuotojai atsako pagal galiojančius Rusijos Federacijos teisės aktus.

5. Šios Politikos reikalavimų vykdymo kontrolę vykdo asmenys, atsakingi už Bendrovės duomenų tvarkymo organizavimą, taip pat už asmens duomenų saugumą.

Viena iš efektyviausių mokesčių kontrolės priemonių – mokesčių auditas vietoje. Mokesčių inspekcija neskiria mokesčių audito vietoje atsitiktinai. Remiantis išankstinės audito analizės duomenimis, sudaromas ir patvirtinamas audito vietoje planas, kuris yra priemonių rinkinys, apimantis informacijos apie mokesčių mokėtoją rinkimą, tyrimą ir analizę, siekiant nustatyti jo mokestinę riziką ir padaryti išvadas apie galimus mokestinius pažeidimus. Tokios analizės atlikimu siekiama išspręsti audito skyrimo tikslingumo klausimą, taip pat nustatyti optimalias jo vykdymo kryptis.

Vykdant šią veiklą tiriama informacija, gauta tiek iš išorinių, tiek iš vidinių šaltinių:

• iš kitų Rusijos Federacijos mokesčių ir valstybinių institucijų,
• iš užsienio mokesčių institucijų,
• iš bankų
• iš fizinių ir juridinių asmenų (konkurentų).

Pats mokesčių mokėtojas taip pat veikia kaip informacijos šaltinis, reguliariai teikdamas inspekcijai apskaitos ir mokesčių ataskaitas.

Gana dažnai kontrolieriai naudojasi informacija iš neoficialių šaltinių, gaunama, pavyzdžiui, iš atleistų nepatenkintų įmonės darbuotojų, o kartais ir iš įmonės konkurentų. Taip pat domina viešai prieinama informacija, skelbiama interneto šaltiniuose ar žiniasklaidoje. Kad vaizdas būtų išsamesnis, iš banko būtinai prašoma išplėstinės ataskaitos už peržiūrimą laikotarpį, o jūsų sandorio šalys yra atidžiai išnagrinėtos.

Rusijoje yra neginčijama įmonių grupė, kuri turi būti įtraukta į patikrinimo planą:

• didžiausios organizacijos (maždaug 1 kartą per 2 metus),
• Individualūs verslininkai, notarai ir teisininkai, kurių pajamos yra 100 milijonų ar daugiau rublių,
• organizacijos – pagal specialias vidaus reikalų įstaigų ir įvairių mokesčių tarnybos komisijų „rekomendacijas“ už mokesčio bazės įteisinimą (komisiniai už gyventojų pajamų mokestį ir darbo užmokestį, už PVM, už nuostolius ir kt.),
• reorganizuojamos/likviduojamos įmonės.

Kurios sandorio šalys pirmiausia sudomins inspektorius

Be mokesčių naštos, remdamasi išplėstine banko ataskaita (įskaitant ir „uždarytas“ sąskaitas), mokesčių administratorius tikrai patikrins įmonės finansinius srautus ir pagal juos sudarys pinigų srautų modelius, analizuos sandorius su sandorio šalimis. , kurios, mokesčių inspekcijos požiūriu, yra abejotinos. Be to, jiems gali būti įdomu, jei įmonės kolektyve yra nedidelis darbuotojų skaičius; pagal ataskaitų duomenis įmonė turi mažą mokesčių naštą; nėra materialinės ir techninės bazės; masinis steigėjas, direktorius arba masinis adresas; veiklos pobūdis neatitinka tiekiamų produktų; sandorio šalies pakartotinis registracijos adresų pakeitimas.

Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 straipsnis nustato, kad verslumo veikla yra savarankiška veikla, vykdoma savo rizika, kurią vykdo įstatymų nustatyta tvarka įregistruoti asmenys.

Tai yra, mokesčių mokėtojas, siekdamas pelno, pats nustato savo verslo plėtros vektorių (ar jis nori sudaryti prekių tiekimo sutartį, ar užsiimti paslaugų teikimu). Kartu mokesčių inspekcijoms suteikta įstatyminė teisė tikrinti mokesčio bazės apskaičiavimo išsamumą ir mokesčių sumokėjimo į biudžetą savalaikiškumą. O abejotinų (reguliuojančių institucijų požiūriu) sandorių sudarymas gali turėti neigiamų finansinių pasekmių – papildomų nesumokėtų mokesčių, baudų, taip pat mokesčių mokėtojo pritraukimo prie mokestinės prievolės.

2012 m. spalio 17 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. AC-4-2 / ​​17710 pažymima: atsižvelgiant į tai, kad verslo veiklą ūkio subjektai vykdo savarankiškai ir savo rizika, mokesčių administratorius neatsako. už mokesčių mokėtojo pasirinktą sandorio šalį ir galimų su tuo susijusių neigiamų pasekmių atsiradimą jam. Kitaip tariant, finansinės ir ūkinės veiklos konstravimas sutarčių su sandorio šalimis prekiautojais ar tarpininkais („sandorio šalių grandinė“) pagrindu be pagrįstų ekonominių ar kitų priežasčių (verslo tikslo) yra vienas iš nepagrįsto mokesčio gavimo požymių. naudos.

Mokestinis nusikaltimas gali būti padarytas dviem formomis – tyčia ir dėl neatsargumo.

Atribojanti aplinkybė šiuo atveju yra mokesčių mokėtojo kaltė, t.y. ar jis žinojo apie teisės pažeidimą ir ar tyčia atliko veiksmus, nukreiptus į mokesčio nesumokėjimą.

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 106 str., kaltas dėl neteisėtų (pažeidžiant mokesčių ir rinkliavų įstatymus) mokesčių mokėtojo, mokesčių agento ir kitų asmenų, už kuriuos atsakomybę nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, veika (veikimas ar neveikimas). Rusijos Federacija pripažinta mokestiniu nusikaltimu. Tie. kaltės buvimas yra privaloma ir būtina patraukimo prie mokestinės prievolės sąlyga. Akivaizdu, kad didžioji dalis tyčinių nusikaltimų padaromi neteisėtomis mokesčių vengimo schemomis (gaunant nepagrįstas mokestines lengvatas), taip pat pasitelkiant nesąžiningas organizacijas.

Mokesčių mokėtojo kaltės įrodinėjimas kiekvienu konkrečiu atveju turi savo specifiką.Teisė sumažinti mokesčio bazę mokesčių mokėtojui atsiranda esant įstatymo nustatytoms sąlygoms rengiant pirminius dokumentus, reikalingus patvirtinti teisę į mokestinę lengvatą, susijusią su mokestine priemone. sumažėjus apmokestinamajai bazei ir atitinkamai sumažėjus mokėtino į biudžetą mokesčio sumai.

Ilgainiui reikalavimai dokumentams, pateikiamiems kartu su mokesčių ataskaitų duomenimis, buvo papildyti teismų praktika ir reguliavimo institucijų paaiškinimais. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenuma 2006 m. spalio 12 d. nutarimu Nr. 53 „Dėl arbitražo teismų atliekamo mokesčių mokėtojo, gaunančio mokestinę naudą, pagrįstumo vertinimo“ nustatė pagrindinius mokesčių mokėtojų apskaitos teisėtumo kriterijus. ' išlaidos:

• išlaidos turi būti pagrįstos dokumentais (2013 m. rugpjūčio 20 d. Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos potvarkis byloje Nr. A03-14608 / 2012 m.);
• mokesčių mokėtojas, rinkdamasis sandorio šalį, turi būti rūpestingas (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2013 m. gegužės 14 d. nutarimas byloje Nr. A40-81666 / 12-108-86);
• turi būti įrodytas juridinių asmenų santykių realumas.

Jei pagal pirkimo-pardavimo sutartį perkami produktai, kuriems reikalingos specialios sandėliavimo ar transportavimo sąlygos, tada, atliekant kitos sandorio šalies patikrinimą, taip pat bus imamasi priemonių patikrinti, ar yra atitinkamų sąlygų ir technologijų, o svarbiausia – ar mokesčių mokėtojas. žinojo (arba dėl tam tikrų aplinkybių turėjo žinoti) apie sandorio šalies padarytus pažeidimus.

Atsižvelgiant į mokesčių mokėtojo veiklos rizikingumo laipsnį, pirmiausia reikia sutelkti dėmesį į atvirus Rusijos federalinės mokesčių tarnybos duomenis. Taigi 2007 m. gegužės 30 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. MM-3-06 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl mokestinio lauko audito planavimo sistemos koncepcijos patvirtinimo“ paskelbtas rodiklių, kuriuos mokesčių administratorius analizuoja, rinkdamasi organizacijas, kurios rengia mokestinio lauko audito planą, sąrašas.

Tiesą sakant, mokesčių mokėtojas, palyginęs Jūsų verslo veiklą su nurodytais kriterijais, galės prognozuoti, ar jo atžvilgiu gali būti atliktas mokestinis patikrinimas, iškvietimas į PVM komisiją, papildomas dėmesys atliekant dokumentų auditą ir pan.

Mokesčių mokėtojo veiklos rodikliai, galintys rodyti mokestinio nusižengimo padarymą

Kalbant apie konkrečius mokestinio patikrinimo rezultatus, galima išskirti šiuos mokesčių mokėtojo tyčinio pažeidimo ir sumokėtos mokesčio sumos neįvertinimo požymius:

1. Formalus specialių mokesčių režimų taikymas (pvz., buhalterijos perkėlimas į atskiro juridinio asmens, taikančio supaprastintą mokesčių sistemą, personalą, nekeičiant darbuotojų darbo vietos ir funkcionalumo).
2. Formalus tarpinių sutarčių sudarymas, siekiant pelne atspindėti tik komisinių sumas. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 30 d. įsakymo Nr. MM-3-06 8 punkte / [apsaugotas el. paštas] nurodyta, kad vienas iš mokestinės lengvatos pripažinimo nepagrįsta pagrindų gali būti finansinės ir ūkinės veiklos statyba sutarčių su perpardavėjais sandorio šalimis ar tarpininkais („sandorio šalių grandinė“) pagrindu be pagrįstų ekonominių ar kitų priežasčių (verslo). tikslas).
3. Realaus sandorio trūkumas. Taigi tryliktojo apeliacinio arbitražo teismo 2011-12-05 sprendime byloje Nr.A21-4402/2011 teismas, atsisakydamas iš mokesčių mokėtojo atskaityti PVM, nurodė, t. dėl prekių pirkimo iš tiekėjų sandorių faktinio vykdymo įrodymų nebuvimo byloje (nebuvo specialių sąlygų sandėliavimui, transportavimui, patvirtinimo atitinkamomis pažymomis apie atitinkamos produkcijos įsigijimą ir kt.).
4. Neprotingas tarptautinių sutarčių nuostatų dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo taikymas. Taigi standartinė apmokestinimo optimizavimo schema taikant paskolų su užsienio įmonėmis palūkanų skaičiavimą yra nerezidento įregistravimas valstybėje, dvigubo apmokestinimo išvengimo susitarimas numatė galimybę atskaityti paskolų palūkanas 2012 m. pilnas pateikus užsienio juridinio asmens mokestinės rezidencijos pažymėjimą. Mokesčių administratoriaus užduotis šiuo atveju yra poreikis įrodyti faktinį dukterinės įmonės paskolos suteikimą (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011 m. lapkričio 15 d. nutarimas Nr. 8654/11 byloje Nr. A27-7455/2010).
5. Mokesčių mokėtojo sąveika su „vienadienėmis firmomis“ (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2013 m. gegužės 29 d. nutarimas byloje Nr. A40-94438 / 12-99-518).
6. Piktnaudžiavimas mokesčių kreditais.
7. Mokesčių mokėtojo vengimas pateikti mokesčių kontrolei reikalingus dokumentus.
8. Oficialus muitinėje sumokėtų privalomų mokėjimų sumažinimas.

Iš to, kas išdėstyta aukščiau, išplaukia mokesčių mokėtojų kaltės įrodinėjimas yra subjektyvus.

Tik ta veikla, kuri atitinka visus mokesčių teisės aktų reikalavimus, gali būti besąlyginis pagrindas neatlikti mokestinės prievolės. Mokesčių saugumas yra stabilios ir efektyvios įmonės plėtros pagrindas. Papildomų mokesčių grėsmė gali padėti mokesčių mokėtojui ant bankroto slenksčio ir prarasti viso verslo savininką. Akivaizdu, kad neefektyviai sukurta mokesčių apsaugos sistema įmonėje gali sukelti didelę riziką ir ekonominius nuostolius. Mokesčių apskaitos struktūros ir viso verslo struktūros kūrimas turėtų būti atliekamas pasitelkiant profesionalius teisininkus ir auditorius, o tai leis išvengti mokestinės prievolės ateityje.

Mūsų patirtis rodo, kad būtent klaidos, padarytos tiesiogiai tiek rengiantis, tiek atliekant patį mokestinį auditą, paprastai baigiasi ilgiausiomis ir dažnai mokesčių mokėtojui nuostolingomis bylomis. Svarbu suprasti, kad mokesčių mokėtojo elgesio ir apsaugos modelis turi būti sukurtas teisingai nuo pat pradžių, o daugybės mokestinių reikalavimų yra daug lengviau ir pigiau užkirsti kelią pačiam auditui, nei apskųsti juos ateitis.