کارگزاران مالیاتی نیز همراه با مالیات دهندگان و مقامات مالیاتی در روابط حقوقی مالیاتی مشارکت دارند. مقررات مربوط به وضعیت حقوقی، حقوق و تعهدات یک نماینده مالیاتی را می توان هم در بخش عمومی قانون مالیات فدراسیون روسیه (هنجارهای عمومی) و هم در بخش ویژه (2) کد مالیاتی فدراسیون روسیه یافت.
نماینده مالیات- شخصی که طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه وظایف محاسبه، کسر مالیات از مالیات دهندگان و انتقال مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه را بر عهده دارد (بند 1 ماده 24 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).
ماموران مالیاتی موظفند:
محاسبه صحیح و به موقع، کسر از وجوه پرداخت شده به مالیات دهندگان و انتقال مالیات به سیستم بودجه روسیه.
عدم امکان کسر مالیات و میزان بدهی مؤدی را ظرف یک ماه از روزی که مأمور مالیاتی از چنین شرایطی مطلع شد، کتباً به اداره مالیاتی محل ثبت خود اطلاع دهید.
سوابق درآمد انباشته شده و پرداخت شده به مالیات دهندگان را که محاسبه، نگهداری و به سیستم بودجه فدراسیون روسیه منتقل می شود، نگه دارید.
مدارک لازم برای نظارت بر صحت محاسبه، کسر و انتقال مالیات را به سازمان مالیاتی محل ثبت خود ارائه دهید.
سایر وظایف مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 3 ماده 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
انجام وظایف یک نماینده مالیاتی با وجود مسئولیت مالیاتی جداگانه برای ماموران مالیاتی پشتیبانی می شود (ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
ما به نکات کلی نگاه کرده ایم، اکنون بیایید ببینیم که چه زمانی نهادهای تجاری به عنوان عامل مالیاتی عمل می کنند.
بخش 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه
مالیات بر ارزش افزوده 1) ماموران مالیاتی سازمان ها و کارآفرینان فردی (ثبت شده در مقامات مالیاتی در روسیه) هستند که کالاها (کار، خدمات) را در قلمرو فدراسیون روسیه از افراد خارجی که در مقامات مالیاتی روسیه ثبت نشده اند خریداری می کنند. آنها موظفند صرف نظر از اینکه به تعهدات مؤدی در رابطه با محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده عمل می کنند یا خیر (بند 1 و 2 ماده 161 قانون مالیات بر ارزش افزوده را انجام دهند) محاسبه، کسر از مؤدی و پرداخت مبلغ مناسب مالیات به بودجه. فدراسیون روسیه).
2) اگر مقامات ایالتی و مدیریت فدراسیون روسیه، دولت های محلی اموال فدرال، اموال نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و اموال شهرداری را اجاره کنند، مستاجران ملک مشخص شده به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شوند. آنها باید همان وظایف را انجام دهند. همچنین مبنای مالیات بر ارزش افزوده در این مورد به عنوان مبلغ اجاره با احتساب مالیات محاسبه می شود. همین تعهدات برای خریداران اموال دولتی (دولتی) ایجاد می شود (بند 3 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، باید توجه داشت که افرادی که کارآفرین فردی نیستند، مامور مالیاتی نیستند.
3) اگر سازمان ها یا کارآفرینان فردی کالاها (کار، خدمات) را از افراد خارجی (که در مقامات مالیاتی روسیه ثبت نشده اند) بر اساس روابط میانجی خریداری کنند، چنین سازمان ها یا کارآفرینان فردی نیز مأمور مالیات هستند (بند 5 ماده 161 قانون تجارت). کد مالیاتی فدراسیون روسیه)؛
4) موارد دیگر، مثلاً فروش مال توقیفی، مال بدون مالک، گنج و غیره. ماموران مالیاتی سازمان ها، کارآفرینان فردی و ارگان هایی هستند که مجاز به فروش چنین اموالی هستند (بند 4 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مالیات بر درآمد شخصی
سازمان های روسی، کارآفرینان فردی، دفاتر اسناد رسمی، وکلا، بخش های جداگانه سازمان های خارجی در مورد پرداخت درآمد به افراد (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در بند 2 هنر ذکر شده است که خود مالیات دهندگان (فهرست مالیات دهندگان) و نه عوامل مالیاتی باید در مورد چه درآمدی گزارش دهند. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. ماموران مالیاتی موظفند در صورت پرداخت واقعی مبلغ مالیات تعلق گرفته را مستقیماً از درآمد مؤدی کسر کنند. اگر ما در مورد درآمد در نوع (نه نقد) صحبت می کنیم، پس مالیات از هر درآمد نقدی پرداخت شده به صورت نقدی (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) کسر می شود.
در صورت عدم امکان کسر مالیات، مامور مالیاتی موظف است حداکثر تا اول اسفندماه سال بعد از انقضای دوره مالیاتی، عدم امکان کسر مالیات را کتباً به مؤدی و سازمان مالیاتی محل ثبت نام خود اعلام کند. مالیات، مقدار درآمدی که از آن مالیات کسر نشده است، و مقدار مالیات کسر نشده (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
ماموران مالیاتی موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و نگهداشته شده را حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد به مالیات دهنده منتقل کنند (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام دریافت درآمد به صورت دستمزد، تاریخ دریافت واقعی مالیات دهندگان چنین درآمدی آخرین روز از ماهی است که برای وظایف کاری که مطابق با قرارداد کار (قرارداد) انجام شده است، درآمد تعلق گرفته است (بند 2). ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پرداخت مالیات به هزینه یک عامل مالیاتی مجاز نیست (بند 9 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
ماموران مالیاتی موظفند میزان درآمد، مالیات محاسبه شده و پرداختی را به سازمان مالیاتی گزارش دهند. ما در مورد الزام به ارائه گواهینامه های 2-NDFL، محاسبات مالیات های محاسبه شده (پرداخت شده) در فرم 6-NDFL صحبت می کنیم. به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/485@ «در مورد تأیید فرم اطلاعات مربوط به درآمد یک فرد، روش تکمیل آن و فرمت آن مراجعه کنید. ارائه به صورت الکترونیکی» (2-NDFL) و دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10/14/2015 شماره ММВ-7-11/450@ «در مورد تأیید فرم محاسبه مقادیر مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و توسط مامور مالیاتی (فرم 6-NDFL)، روند پر کردن و ارسال آن را کسر می کند.
مالیات بر درآمد شرکت
1. اگر یک سازمان روسی سود سهام پرداخت کند، به عنوان یک عامل مالیاتی شناخته می شود (ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه). عامل مالیات پایه مالیاتی را برای هر پرداخت درآمد برای هر مالیات دهنده تعیین می کند (بند 4 ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه). وظایف ماموران مالیاتی هنگام پرداخت سود سهام را در هنر مشاهده کنید. 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
2. اگر یک سازمان روسی (بخش یک سازمان خارجی) درآمدی را به یک سازمان خارجی که به فعالیت های نمایندگی دائم چنین سازمان خارجی در خاک روسیه مرتبط نیست پرداخت کند، سازمان روسی (بخش IR) ) به عنوان نماینده مالیاتی شناخته می شود (بند 4 ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
3. اگر یک سازمان روسی سود سهام، درآمد اوراق بهادار دولتی و شهرداری را پرداخت کند (اگر سازمان منبع درآمد باشد)، همچنین یک عامل مالیاتی است (بند 5 ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به رزروهایی که در هنجار گنجانده شده است توجه کنید.
4. علاوه بر این، هنگامی که یک سازمان یک عامل مالیاتی در هنگام پرداخت درآمد به یک سازمان خارجی است که دفتر نمایندگی دائمی در فدراسیون روسیه ندارد، به هنر مراجعه کنید. 309-310 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
می بینیم که یک عامل مالیاتی موضوع جداگانه ای از روابط حقوقی مالیاتی است که تا حدودی تعهدات مالیاتی را برای مؤدی انجام می دهد که به دلیل مشکلات محاسبه و پرداخت مالیات در شرایط خاص است.
نماینده مالیات- این سازمانی است که قانون مالیات فدراسیون روسیه موظف است نه برای خود، بلکه برای مالیات دهندگان دیگر - سازمان دیگری یا به بودجه محاسبه و انتقال دهد.
می توان گفت که کارگزاران مالیاتی واسطه های قانونی بین مودیان مالیاتی و مراجع مالی در خصوص وصول و حواله مالیات هستند.
دولت به ماموران مالیاتی حقوقی مشابه با مالیات دهندگان اعطا می کند.
عامل مالیاتی مالیات محاسبه شده را از پرداخت های نقدی به مالیات دهندگان کسر می کند.
اگر کسر مالیات غیرممکن باشد (مثلاً هنگام صدور درآمد غیرمجاز) ، نماینده مالیات موظف است این و میزان بدهی را به خدمات مالیاتی فدرال خود گزارش دهد.
به عنوان یک قاعده کلی، این کار باید ظرف یک ماه از روزی که مامور مالیاتی از عدم امکان کسر مالیات آگاه شد، انجام شود.
و اگر کسر مالیات بر درآمد شخصی غیرممکن باشد - حداکثر تا 1 مارس سال بعد از سالی که در آن به فرد درآمدی پرداخت شده است که مالیات از آن کسر نشده است.
همچنین نماینده مالیاتی باید:
سوابق درآمد پرداخت شده به مالیات دهندگان و مالیات های محاسبه شده بر روی آنها را نگه دارید.
به خدمات مالیاتی فدرال خود در مورد انجام وظایف یک نماینده مالیاتی گزارش دهید.
بنابراین، وظایف ماموران مالیاتی عبارتند از:
محاسبه صحیح و به موقع مالیات، کسر و پرداخت مالیات به بودجه؛
در مورد عدم امکان کسر مالیات و میزان مالیات کسر نشده به طور کتبی به مقامات مالیاتی اطلاع دهید.
نگهداری سوابق تحلیلی درآمدهای انباشته و پرداخت شده، از جمله توسط مالیات دهندگان؛
اسنادی را که تأیید کامل و صحت محاسبه و پرداخت مالیات را تأیید می کند به سازمان مالیاتی ارائه دهید.
اطمینان از ایمنی اسناد فوق به مدت 4 سال.
یک سازمان می تواند یک عامل مالیاتی برای سه مالیات - مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد باشد. فرقی نمی کند که سیستم مالیاتی عمومی اعمال شود یا رژیم خاص، به عنوان مثال، سیستم مالیاتی ساده یا UTII.
نماینده مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی
همه سازمان ها عامل مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی هستند.
سازمان باید هنگام پرداخت حقوق یا سایر درآمدهای افراد به صورت نقدی، از جمله در قراردادهای مدنی برای انجام کار، ارائه خدمات یا قراردادهای حق چاپ، مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد آنها محاسبه و کسر کند و مالیات را به بودجه واریز کند.
نماینده مالیات بر ارزش افزوده
اگر یک سازمان به ویژه عملیات زیر را انجام دهد، می تواند یک نماینده مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده شود:
اموال شهری یا دولتی را از مقامات اجاره می کند.
خرید از یک فروشنده خارجی که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نشده است، کالاها (کار، خدمات) که محل فروش آنها به عنوان قلمرو فدراسیون روسیه شناخته می شود.
نماینده مالیات برای مالیات بر درآمد
یک سازمان یک عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد می شود:
هنگام پرداخت سود سهام به سازمان دیگر؛
هنگام پرداخت درآمد به یک سازمان خارجی که در فدراسیون روسیه مقر دائمی ندارد.
جریمه ها
اگر نماینده مالیاتی مالیات را به موقع کسر یا انتقال ندهد (به طور کامل کسر یا انتقال ندهد)، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است سازمان را 20٪ از مبلغ مشمول کسر یا انتقال جریمه کند.
علاوه بر این، برای کسر نابهنگام و (یا) انتقال مالیات به عامل مالیاتی، جریمه هایی در نظر گرفته می شود.
هنوز در مورد حسابداری و مالیات سوال دارید؟ از آنها در انجمن حسابداری بپرسید.
نماینده مالیات: جزئیات یک حسابدار
- چه کسی مالیات بر درآمد شخصی را به مالیات دهندگان برمی گرداند - بودجه یا عامل مالیات؟
برای ماموران مالیاتی اعمال می شود. اما این را باید به گونه ای درک کرد که نماینده مالیاتی حق دارد ... مبلغی را که مامور مالیاتی بیش از حد از مؤدی کسر شده است، دیگری ... مقدار مالیاتی را که بیش از حد از درآمد مؤدی کسر شده است. توسط مامور مالیاتی بر اساس ... اعمال می شود به عبارت دیگر به درخواست مؤدی، مأمور مالیاتی موظف است مبلغ مالیات را به مؤدی عودت دهد ... هنگام دریافت این مبلغ از بودجه، آن را توصیه می شود که مامور مالیاتی با ...
- بازخرید اموال خزانه: پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به ماموران مالیاتی
اموال، وظایف مامور مالیاتی را انجام ندهید، زیرا موضوع مالیات در... خریداران دارای وظایف مامور مالیاتی هستند. اگر وظایف مامور مالیاتی پیش بیاید. محاسبه مالیات بر ارزش افزوده ...: در چنین شرایطی مامور مالیاتی مکلف به اعاده مالیات است. ... موارد مربوط به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده توسط ماموران مالیاتی - خریداران اموال خزانه را در نظر گرفت. سزاوار ... بودجه برای انجام وظایف مامور مالیاتی شرط کلی در خصوص ...
- پیش پرداخت به کارکنان در آخرین روز ماه: خطرات برای عامل مالیات
روز ماه. انجام وظایف مامور مالیاتی توسط کارفرمایان بار دشواری است که با ماه ها همراه است. از نظر مسئولیت های مامور مالیاتی (کارفرما) در اجرای قانون و ... قرارداد). محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی توسط ماموران مالیاتی در تاریخ دریافت واقعی درآمد انجام می شود و از همه مهمتر قابل قبول برای اجرا توسط ماموران مالیاتی (کارفرمایان) است ... اما مانند "مگس در مرهم" ... دقیقه روز آخر)، بر این اساس، مامور مالیاتی هنوز فرصت... .
- نماینده مالیاتی که در انتقال مالیات بر درآمد شخصی تاخیر داشته باشد، اما اشتباه را به موقع تصحیح کند، نباید مسئولیتی داشته باشد.
اینکه محاسبه مبالغ مالیاتی توسط ماموران مالیاتی در تاریخ دریافت واقعی درآمد انجام می شود ... ، مشروط به کسر و انتقال توسط نماینده مالیاتی ، مستلزم اخذ جریمه در ... قانون مالیات روسیه است. فدراسیون، ماموران مالیاتی در صورت احراز شرایط زیر: سازمان - مامور مالیاتی به موقع ارسال ... انتقال معوق مبلغ مالیات نگهداشته شده، عامل مالیاتی به طور مستقل مبلغ گمشده مالیات را پرداخت ... کد مالیاتی فدراسیون روسیه مانع رهایی نماینده مالیاتی از مسئولیت تعیین شده توسط ماده نمی شود. ...
- وظیفه یک نماینده مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده توسط خریدار دارایی دولتی به طور نادرست انجام شد
شرایط شناسایی یک واحد اقتصادی به عنوان عامل مالیاتی مشخص شد. به ویژه تعهد... ملک شهرداری توسط خریدار به عنوان مامور مالیاتی تشخیص داده می شود در حالی که همزمان موارد زیر را رعایت می کند... اقدامات مشابه مامور مالیاتی؟ آیا می توان معوقات مالیاتی را از مامور مالیاتی دریافت کرد؟ متاسفانه (برای ماموران مالیاتی) وصول ... عدم انجام وظیفه مامور مالیاتی در هنگام خرید ملک شهرداری. به عبارت دیگر، یک نماینده مالیاتی (به عنوان ...
- آیا یک نماینده مالیاتی می تواند «شخص دیگری» باشد؟
آیا مامور مالیاتی موظف است از درآمد مؤدی کسر کند؟ علاوه بر مؤدی، ممکن است مأمور مالیاتی نیز ملزم به کسر مالیات از درآمد مؤدی باشد؟ آیا آنها این تعهد را برطرف می کنند ... که وظایف ماموران مالیاتی تعیین شده توسط قانون مالیات برای محاسبه و کسر مالیات از ... فدراسیون روسیه یک توالی واضح از اقدامات یک نماینده مالیاتی هنگام پرداخت درآمد به مالیات دهندگان را تعریف می کند:. .. آیا نماینده مالیاتی می تواند «شخص دیگری» باشد؟ به نظر می رسد که ماموران مالیاتی تحت این ...
- ویژگی های انتقال مالیات بر درآمد شخصی توسط ماموران مالیاتی با تقسیمات جداگانه
فدراسیون روسیه دارای قوانینی نیست که به مأموران مالیاتی که دارای بخش های جداگانه هستند اجازه می دهد تا به طور مستقل ... توجه داشته باشید که به روشی مشابه، مأموران مالیاتی ملزم به ارائه گزارش مالیاتی ... از وضعیت مورد بررسی هستند - این وظیفه مالیات است. عامل توزیع مالیات کسر شده در هنگام پرداخت ... مسئولیت انجام نادرست مامور مالیاتی از وظایف خود به ویژه ... به کارکنان بخش های جداگانه، ماموران مالیاتی می توانند مشمول هر یک از ذینفعان ...
- یک محصول نرم افزاری تحت قرارداد مجوز از یک شرکت خارجی خریداری شد (از طریق اینترنت کار می کند): آیا پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به عنوان نماینده مالیاتی ضروری است؟
اینترنت. آیا سازمان در این شرایط مامور مالیات بر ارزش افزوده است... اینترنت. آیا سازمان در این شرایط مأمور مالیات بر ارزش افزوده است؟ دلیل نتیجه گیری: ... 2 قاشق غذاخوری. 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی به ویژه به عنوان سازمان هایی شناخته می شوند که ممکن است باعث تعهدات یک نماینده مالیاتی، افراد خارجی غیر عضو شوند ...). در این صورت وظایف مامور مالیاتی برای محاسبه و پرداخت مالیات ...
- "Uproshchenets" - نماینده مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده
آیا سازمان در این مورد نماینده مالیات بر ارزش افزوده است؟ سازمان متقاضی ... آیا سازمان در این مورد نماینده مالیات مالیات بر ارزش افزوده است؟ سوال: سازمان های ... از انجام وظایف ماموران مالیاتی از جمله ماموران مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. در ... یک سازمان روسی که از یک خارجی ... کد مالیاتی فدراسیون روسیه از انجام وظیفه یک نماینده مالیاتی معاف نیست: پایه مالیات توسط ماموران مالیاتی تعیین می شود. ماموران مالیاتی موظفند نسبت به محاسبه، کسر مالیات از مؤدی ...
- نحوه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به ماموران مالیاتی و سردرگم نشدن
مبلغ مالیات محاسبه شده و کسر شده توسط مامور مالیاتی از مؤدی مالیاتی که ... در محل ثبت (محل سکونت) مامور مالیاتی نزد سازمان مالیاتی در غیر این صورت... 1394/05/02 شماره 113-FZ). ماموران مالیاتی سازمان‌های روسی هستند که دارای بخش‌های جداگانه هستند... فدراسیون روسیه حاوی قوانینی نیست که به مأموران مالیاتی امکان انتخاب مستقل یک بخش جداگانه را می‌دهد...
- آیا یک سازمان روسی هنگام خرید خدمات از طریق اینترنت از یک شهروند خارجی به عنوان نماینده مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده عمل می کند؟
شرایط پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به عنوان نماینده مالیاتی؟ اخیراً خدمات اغلب مواقعی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به عنوان نماینده مالیاتی دارند؟ برای پاسخ مستدل به این ... "اینترنت" و ...) مامور مالیاتی یا نه؟ هنگام فروش خدمات ... توسط یک سازمان روسی که به عنوان نماینده مالیاتی عمل می کند (بند 1 ماده 161 قانون مالیات ... نباید به عنوان نماینده مالیاتی عمل کند). این موضع توسط آخرین ...
- مالیات بر درآمد شخصی در سال 2018: توضیحات وزارت دارایی روسیه
این مامور مالیاتی در صورتی که چنین اطلاعاتی به مامور مالیاتی ابلاغ نشود، مامور مالیاتی ... مامور مالیاتی از جمله قبل از انعقاد قرارداد با مامور مالیاتی که در حضور آن مامور مالیاتی ... مؤدی چنین اظهارنامه ای را ارائه نکرده است. به نماینده مالیاتی، عامل مالیاتی محاسبه و کسر می کند... وصول، پرداخت کننده حق بیمه، نماینده مالیاتی)، ما معتقدیم که ممکن است قبل از قانونگذاری... ...
- آیا هنگام پرداخت مالیات بر درآمد افراد با تأخیر می توان از جریمه جلوگیری کرد؟
در مدت تعیین شده مالیات بر درآمد شخصی، نماینده مالیاتی به طور غیرقانونی از وجوه مالیات دهندگان استفاده می کند... مسئولیتی را در قبال انجام نادرست مأمور مالیاتی از وظایف خود فراهم می کند، به ویژه ... فقط مأموران مالیاتی که گزارش های مالیاتی نادرست ارائه کرده اند می توانند از مزایای استفاده کنند. از چنین تاخیری ... بند 2 که به موجب آن نماینده مالیاتی از مسئولیت مقرر در بالا معاف است ... در رابطه با نمایندگان مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی و همچنین در رابطه با ماموران مالیاتی برای ...
- قانونی بودن استفاده از بندهای مالیاتی با استفاده از مثال مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد
به نحوی. این افراد مامور مالیاتی هستند. ماموران مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی همه سازمان ها هستند ... و مانند قبل پرداخت کننده یک نماینده مالیاتی است. تشکیلات ... وجوه مؤدی به عنوان مأمور مالیاتی مالیات بر درآمد به مأمور مالیاتی واگذار می شود. بنابراین، با تعیین تعهد ... تعهد به انتقال مالیات، عامل مالیاتی ممکن است مسئول ... اقدامات یا عدم اقدام سایر مؤدیان مالیاتی (کارگزاران مالیاتی) باشد. در خاتمه متذکر می شویم که ...
درک مفهوم رابطه "مودیان مالیاتی - عامل مالیاتی - سازمان مالیاتی - بودجه". ... رقم عامل مالیاتی بیانگر این است که عامل مالیاتی نمی تواند بدون مؤدی وجود داشته باشد. مامور مالیاتی - ... ادبیات درک رقم یک مامور مالیاتی. بنابراین، خاطرنشان می شود که ماموران مالیاتی به عنوان وضعیت نماینده مالیاتی خود عمل می کنند، با تمرکز بر این واقعیت که وظیفه یک نماینده مالیاتی می تواند به طور خاص به مامور مالیاتی ارائه شود: الف) مامور مالیاتی مبلغ را نگه داشته است. مالیات، ...
عامل مالیاتی اصطلاحی است که در قوانین مالیات ها و هزینه های فدراسیون روسیه و قوانین مالیاتی تعدادی از کشورها استفاده می شود.
1) در فدراسیون روسیه اصطلاح "عامل مالیاتی" به معنای - است که مطابق با قانون مالیات، وظایف محاسبه، کسر مالیات از مالیات دهندگان و انتقال مالیات به بودجه مناسب (صندوق خارج از بودجه) به عهده دارد. . کارگزاران مالیاتی همان حقوقی را دارند که در قانون مالیات مقرر شده باشد. مأموران مالیاتی موظفند (ماده 24 قانون مالیات):
1) محاسبه صحیح و به موقع، کسر از وجوه پرداختی به مودیان و انتقال مالیات مناسب به بودجه (وجوه خارج از بودجه).
2) ظرف یک ماه کتباً به اداره مالیاتی محل ثبت نام خود در مورد عدم امکان کسر مالیات از مؤدی و میزان بدهی مؤدی اطلاع دهید.
3) سوابق درآمد پرداخت شده به مالیات دهندگان، مالیات های کسر شده و منتقل شده به بودجه (وجوه خارج از بودجه)، از جمله شخصاً برای هر مالیات دهندگان را نگه دارید.
4) مدارک لازم جهت نظارت بر صحت محاسبه، کسر و انتقال مالیات را به اداره مالیاتی محل ثبت ارائه نماید.
ماموران مالیاتی مالیات های نگهداشته شده را به روشی که در قانون مالیات تعیین شده است برای پرداخت مالیات توسط مالیات دهندگان منتقل می کنند. در صورت عدم انجام یا اجرای نادرست وظایف محول شده به وی، نماینده مالیات مطابق با قوانین فدراسیون روسیه مسئول است. مشخصات محاسبه، روش و شرایط پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط عوامل مالیاتی در هنر تعیین شده است. 226 NK.
1. سازمان های روسی، کارآفرینان فردی و دفاتر نمایندگی دائم سازمان های خارجی در فدراسیون روسیه، که از آنها یا در نتیجه روابطی که مالیات دهنده با آن درآمد دریافت کرده است، ملزم به محاسبه، کسر از مالیات دهنده و پرداخت مبلغ مالیات هستند. با در نظر گرفتن ویژگی های زیر مالیات بر درآمد وکلا توسط کانون های وکلا (موسسات آنها) محاسبه، کسر و پرداخت می شود. سازمان های مشخص شده روسیه، کارآفرینان فردی و دفاتر نمایندگی دائم سازمان های خارجی، کانون های وکلا و موسسات آنها در فدراسیون روسیه در فصل 23 قانون مالیات، ماموران مالیاتی نامیده می شوند.
2. محاسبه مبالغ و پرداخت مالیات نسبت به کلیه درآمدهای مؤدی که منبع آن مأمور مالیات است به استثنای درآمدهایی که محاسبه و پرداخت مالیات آن با تسویه قبلی انجام می شود، انجام می شود. مبالغ مالیات کسر شده
3. مبالغ مالیاتی توسط ماموران مالیاتی به صورت تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی بر اساس نتایج هر ماه در رابطه با کلیه درآمدهایی که برای آن 13% اعمال می‌شود و برای یک دوره معین به مؤدی تعلق می‌گیرد، محاسبه می‌شود. جبران مبلغ مالیاتی که در ماههای گذشته دوره مالیاتی جاری نگه داشته شده است. مبلغ مالیات مربوط به درآمدی که برای آن نرخ های مالیاتی دیگر اعمال می شود توسط نماینده مالیاتی به طور جداگانه برای هر مقدار از درآمد مشخص شده به مالیات دهنده محاسبه می شود.
مبلغ مالیات بدون در نظر گرفتن درآمدهای دریافتی مؤدی از سایر مأموران مالیاتی و مبالغ مالیاتی کسر شده توسط سایر مأموران مالیاتی محاسبه می شود.
4. کارگزاران مالیاتی موظفند در صورت پرداخت واقعی مبلغ مالیات تعلق گرفته را مستقیماً از درآمد مؤدی کسر کنند. عامل مالیاتی، مبلغ مالیات تعلق گرفته را به هزینه هرگونه وجوهی که مأمور مالیاتی به مؤدی پرداخت می کند، پس از پرداخت واقعی این وجوه به مؤدی یا از طرف او به اشخاص ثالث، از مؤدی کسر می کند. در این صورت مبلغ مالیات نگهداشته شده نمی تواند بیش از 50 درصد مبلغ پرداختی باشد.
5. در صورتی که کسر مبلغ محاسبه شده مالیات از مؤدی غیرممکن باشد، مأمور مالیاتی موظف است ظرف مدت یک ماه از لحظه وقوع شرایط، عدم امکان را کتباً به سازمان مالیاتی محل ثبت خود اطلاع دهد. کسر مالیات و میزان بدهی مؤدی. خصوصاً در مواردی که معلوم می شود دوره ای که در طی آن می توان مالیات تعلقی را کسر کرد بیش از 12 ماه خواهد بود، کسر مالیات غیرممکن تلقی می شود.
6. ماموران مالیاتی موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و نگهداشته شده را حداکثر تا روز وصول واقعی وجه نقد از بانک برای پرداخت درآمد و همچنین روز انتقال درآمد از حساب ماموران مالیاتی در بانک به مؤدی یا از طرف او به حساب اشخاص ثالث در بانکها. در موارد دیگر، مأموران مالیاتی مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده را حداکثر تا روز بعد از روزی که مالیات دهنده واقعاً درآمد دریافت می کند - برای درآمد نقدی پرداخت شده و همچنین روز بعد از روز کسر واقعی مبلغ محاسبه شده منتقل می کند. مالیات - برای درآمد دریافتی توسط مالیات دهنده به صورت نوع یا در قالب منافع مادی.
7- مجموع مالیات محاسبه شده و کسر شده توسط مامور مالیاتی از مؤدی که نسبت به آن به عنوان منبع درآمد شناخته می شود، در محل ثبت مأمور مالیاتی نزد سازمان مالیاتی پرداخت می شود. کارگزاران مالیاتی - سازمان های روسی با بخش های جداگانه موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده را هم در محل خود و هم در محل هر یک از بخش های جداگانه خود منتقل کنند. میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه محل تقسیم تفکیکی بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات تعلق و پرداختی به کارکنان این بخش‌ها تعیین می‌شود.
8. کل مبلغ مالیاتی که توسط عامل مالیاتی از درآمد افرادی که برای آنها منبع درآمد شناخته می شود بیش از 100 روبل نگه داشته شده است، به روش مقرر به بودجه منتقل می شود. اگر مبلغ کل مالیات نگهداشتنی قابل پرداخت به بودجه کمتر از 100 روبل باشد، به مبلغ مالیاتی که باید در ماه آینده به بودجه منتقل شود اضافه می شود، اما حداکثر تا دسامبر سال جاری.
9. پرداخت مالیات به هزینه ماموران مالیاتی مجاز نمی باشد. هنگام انعقاد قراردادها و سایر معاملات، گنجاندن بندهای مالیاتی در آنها ممنوع است که طبق آن مأموران مالیاتی پرداخت کننده تعهدات مربوط به پرداخت مالیات را برای افراد بر عهده می گیرند (ماده 226 قانون مالیات). ماموران مالیاتی در محل ثبت نام خود اطلاعات درآمد افراد این دوره مالیاتی و مبالغ مالیات های تعلق گرفته و کسر شده در این دوره مالیاتی را سالانه حداکثر تا اول فروردین ماه سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده به سازمان مالیاتی ارائه می کنند. مقامات مالیاتی این اطلاعات را به مقامات مالیاتی در محل سکونت افراد ارسال می کنند. در عین حال، در صورتی که این کارآفرینان انفرادی اسنادی را که تأیید می کند به مأمور مالیات ارائه کرده باشند، اطلاعاتی در مورد درآمد پرداخت شده به کارآفرینان فردی برای کالاها، محصولات یا کارهای انجام شده (خدمات ارائه شده) خریداری شده از آنها ارائه نمی شود:
ثبت نام دولتی به عنوان کارآفرین بدون تشکیل یک شخص حقوقی؛
ثبت نام در سازمان مالیاتی مأموران مالیاتی با درخواست افراد، گواهی درآمد دریافتی افراد و مبالغ مالیات کسر شده را صادر می کنند (ماده 230 قانون مالیات).
2) در تعدادی از کشورها اصطلاح "عامل مالیاتی" می تواند به معنای مشاور مالیاتی نیز باشد که به مؤدی مالیاتی در انجام تعهدات مقرر در قوانین مالیاتی کمک می کند.
3) در اتحاد جماهیر شوروی، مأموران مالیاتی مقامات مالیاتی بودند که پرداخت مالیات و بیمه را از جمعیت روستایی می پذیرفتند. در ابتدا، مأمور مالیات نیز اقلام مشمول مالیات را انجام می داد، پرداخت ها را محاسبه می کرد، دریافت آن ها را در نظر می گرفت و اخطارهای پرداخت را به شهروندان تحویل می داد. با سازماندهی یک سیستم حسابداری مالیاتی متمرکز در سال 1945، ماموران مالیاتی از نگهداری حساب های شخصی پرداخت کنندگان و از سال 1948 - از کلیه حسابداری مالیاتی آزاد شدند. با توجه به اینکه پس از اصلاح مالیات کشاورزی (1953) میزان پرداخت مالیات توسط جمعیت روستایی به میزان قابل توجهی کاهش یافت، از اول مارس 1956 کارکنان مأموران مالیاتی لغو و پذیرش این پرداخت ها به شوراهای روستایی سپرده شد.
دایره المعارف مالیات روسیه و بین المللی. - م.: وکیل. A.V. Tolkushkin. 2003.
- مأموران مالیاتی افرادی هستند که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت محاسبه، کسر مالیات از مالیات دهندگان و انتقال مالیات به بودجه مناسب (صندوق خارج از بودجه) به آنها سپرده شده است (ماده 24 قانون مالیات). فدراسیون روسیه). مثال: 1. اگر... ... واژگان: حسابداری، مالیات، قانون تجارتنماینده مالیات- ماموران مالیاتی افرادی هستند که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئول محاسبه، کسر مالیات از مالیات دهندگان و انتقال مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه هستند. ماده 24 قانون مالیات. ماموران مالیاتی از حقوق یکسانی برخوردارند... ... دایره المعارف حسابداری
نماینده مالیات- (نماینده مالیاتی انگلیسی) طبق قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها، شخصی که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه * مسئولیت محاسبه، کسر مالیات از مالیات دهندگان و انتقال مالیات به او سپرده شده است. به بودجه مناسب (صندوق خارج از بودجه) (ماده 24 قانون مالیات ... فرهنگ لغت حقوقی بزرگ
نماینده مالیات- 1. ماموران مالیاتی افرادی هستند که طبق این قانون وظایف محاسبه، کسر مالیات از مالیات دهندگان و انتقال مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به آنها سپرده شده است.
قوانین خاصی وجود دارد که باید هنگام پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به یک نماینده مالیاتی رعایت شود. بیایید بفهمیم که چنین افرادی باید در سال 2019 چه تفاوت هایی را بدانند.
خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:
درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.
سریع است و رایگان!
ماموران مالیاتی باید وظایف خاصی (محاسبه، کسر، پرداخت مالیات بر درآمد) را انجام دهند.
در صورت تخلف از قانون، شرکت مسئول عدم پرداخت مالیات بر درآمد شخصی خواهد بود. بنابراین، شایان توجه است که چه مقرراتی بر پرداخت مبالغ توسط ماموران مالیاتی حاکم است.
لحظات اولیه
منظور شما از "کارگزار مالیاتی" چیست؟ آیا یک کارآفرین فردی یک نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی است یا تعهد به پرداخت مالیات برای افراد فقط به LLC اختصاص داده شده است؟
تعاریف
مالیات بر درآمد شخصی یک مالیات مستقیم در سطح فدرال است که بر سود افراد با نرخ های تنظیم شده توسط قوانین قانونی وضع می شود.
اگرچه پرداخت کنندگان افراد هستند (هم شهروندان روسیه و هم خارجیانی که در فدراسیون روسیه درآمد دارند)، خود پرداخت می تواند توسط ماموران مالیاتی انجام شود ().
یک نماینده مالیات بر درآمد شخصی واسطه بین مالیات دهندگان و دولت است.
این می تواند یک شخص حقوقی، افراد خوداشتغال (دفاتر اسناد رسمی و وکلا که دفتر خصوصی افتتاح کرده اند)، دفاتر نمایندگی افراد غیر مقیم که تعهد به محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از طرف و به هزینه شهروندی دارند.
او همچنین سوابق سود کارمندان را نگه می دارد ، گزارش ها را تهیه می کند ، آنها را به شعبه محلی خدمات مالیاتی فدرال ارسال می کند و مسئول نقض قوانین شرح داده شده در قانون مالیات است.
مامور مالیات کیست؟
آنها همچنین ممکن است:
- یک بخش جداگانه از یک شرکت خارجی در روسیه. ارزش در نظر گرفتن یک تفاوت ظریف را دارد - اگر یک شرکت خارجی وجوه را از طریق یک بخش جداگانه پرداخت نمی کند، نمی تواند یک نماینده مالیاتی باشد.
- دفتر اسناد رسمی.
- وکیل خصوصی.
همین افراد ممکن است در رابطه با سود اتباع خارجی که تحت اختراع کار می کنند مأمور مالیات باشند (ماده 226، بندهای 1-2، بند 1، ماده 1، قسمت 1، ماده 2).
مشتری که قرارداد را منعقد کرده نیز کارگزار مالیاتی است.
چندین نوع درآمد وجود دارد که یک شرکت یا کارآفرین فردی به عنوان نماینده مالیاتی برای یک فرد عمل نمی کند.
این در مورد سود دریافت شده اعمال می شود:
- یک فرد در هنگام انجام فعالیت های تجاری. در این مورد، فرد باید به عنوان یک کارآفرین انفرادی در سازمان بازرسی مالیاتی ثبت شود.
- شهروندی که از فعالیت های سردفتر و سایر پزشکان خصوصی سود دریافت می کند.
- شخصی که طبق قراردادهایی که با سایر افراد منعقد شده است که به عنوان عامل مالیاتی عمل نمی کنند، سود دریافت می کند. این در مورد اجاره ها صدق می کند.
- شخصی که از فروش اموالی که به عنوان مالک ملک به او تعلق دارد، سود می برد، در صورتی که آن شی بیش از 3 سال متعلق به چنین شهروندی نبوده است.
- ساکنی که از یک منبع واقع در خارج از فدراسیون روسیه سود دریافت می کند.
- شخصی که برنده ها را دریافت کرده است.
- شخصی که دارای درآمد مشمول مالیات است که مبالغ مورد نیاز توسط عامل مالیاتی از آن کسر نشده است.
زمینه های قانونی
مفهوم "نماینده مالیاتی" در هنر مورد بحث قرار گرفته است. 24 کد مالیاتی. قوانین انجام محاسبات و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به بودجه توسط ماموران مالیاتی در هنر بیان شده است. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
الزام نماینده مالیاتی به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی
هنگام پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، ماموران مالیاتی باید با قوانین خاصی هدایت شوند.
چگونه مالیات را به درستی کسر کنیم؟
عامل مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی را بر روی تمام سودها، به جز مواردی که در ماده مشخص شده است، کسر می کند. 226 بند 2 قانون مالیات.
شرکت مالیات بر درآمد شخصی را در مورد نقل و انتقالات به کارمندان کسر می کند، اما نه در همه موارد.
به عنوان مثال، هنگام کسر مالیات بر مزایای مادی دریافتی یا زمانی که شخصی غیر مقیم شده است (وضعیت پرداخت کننده در اواسط سال تغییر کرده است) محدودیت هایی وجود دارد. در چنین شرایطی، مالیات باید با نرخ 30 درصد دوباره محاسبه شود.
اگر کارمند از نظر پولی سود دیگری نداشته باشد و پس از چنین اتفاقاتی پرونده را ثبت کند، نماینده مالیات به هیچ وجه نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند.
زمانی که سود به صورت کالایی توسط شخصی که کارمند شرکت نیست (مثلاً در رابطه با مشتریان) دریافت می شود، همین قوانین پیش بینی شده است.
در صورتی که به کارمند سایر سودها به صورت نقدی پرداخت شود، عامل مالیاتی ممکن است مبلغ معوقه را کسر کند. اما محدودیتی وجود دارد - میزان کل مالیات بر درآمد نمی تواند بیش از 50٪ دستمزد باشد.
سازمان باید در مورد مبالغی که به فردی که مالیات از آن کسر نشده است، به بازرس اطلاع دهد. بازه زمانی در نظر گرفته شده برای این کار 1 ماه است.
در صورت عدم ارسال به موقع اخطار، شرکت متخلف تلقی شده و مطابق با
هنگام ارائه گزارش در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی هنگام انجام معاملات با سهام، قوانین خاصی باید رعایت شود.
مهلت ارائه اطلاعات در مورد مالیات بر درآمد شخصی غیرقابل کسر بسته به آنچه قبلاً اتفاق افتاده است تعیین می شود:
پس از اطلاع مقامات مالیاتی از عدم امکان کسر مالیات، سازمان حق دارد به چنین تعهدی عمل نکند، حتی اگر بعداً چنین فرصتی پیش بیاید.
در صورت ارسال به موقع اخطار، جریمه یا جریمه ای در نظر گرفته نمی شود. این واقعیت که مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده است نیز باید به پرداخت کننده ای که وجوه به او پرداخت شده است اعلام شود (بند 5 ماده 226 قانون مالیات).
تعهدات در حال ظهور
ماموران مالیاتی دارای وظایف زیر هستند:
- به طور دقیق و به موقع محاسبات مالیات بر درآمد شخصی را انجام دهید، مبالغ لازم را از سود مالیات دهندگان نگه دارید و مبالغ محاسبه شده را به سازمان های دولتی فدراسیون روسیه واریز کنید.
- در صورت عدم امکان کسر مالیات بر درآمد، ظرف یک ماه اخطار کتبی ارسال کنید.
- سوابق وجوه منتقل شده به پرداخت کنندگان، مبالغ کسر شده و مالیات بر درآمد پرداخت شده به طور جداگانه برای هر فرد را نگه دارید.
- ارائه مدارکی به اداره مالیات منطقه ای که برای بازرسی توسط مراجع مجاز ضروری خواهد بود.
در صورت عدم انجام چنین تعهداتی، نماینده مالیاتی مطابق با قوانین قانونی فدراسیون روسیه مسئول خواهد بود.
KBK
| مالیات بر درآمد شخصی بر سود زمانی که منبع آن یک عامل مالیاتی باشد، به جز آن سود زمانی که ماده. 227، (هنگام انجام محاسبات مجدد، معوقات، پرداخت بدهی، از جمله زمانی که لغو می شود) | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| جریمه مالیات بر درآمد که بر سود پرداخت کننده دریافت شده از عامل مالیاتی اعمال می شود، به استثنای موارد ذکر شده در ماده. 227، 227.1، 228 کد مالیاتی فدراسیون روسیه | 182 1 01 02010 01 2100 110 |
| سود مالیات بر درآمد در صورتی که منبع دریافت آن عامل مالیات باشد. استثناها همان شرایطی هستند که در پاراگراف های بالا وجود دارد | 182 1 01 02010 01 2200 110 |
| جریمه های مالیات بر درآمد شخصی که از سود دریافتی از یک نماینده مالیاتی اخذ می شود، علاوه بر پرداخت طبق ماده. 227, 227.1, 228 NK | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
روش پرداخت مالیات
قوانین پرداخت مالیات بر درآمد شخصی دستخوش تغییراتی شده است. در اینجا مهمترین نکاتی است که ماموران مالیاتی باید در نظر بگیرند:
- مالیات باید با دریافت واقعی سود محاسبه شود (بند 3 ماده 226 قانون مالیات) - هنگام پرداخت وجوه نقدی به شخص (بند 4 همان ماده).
- زمان انتقال در بند 6 این ماده مشخص شده است. استثناء انتقال مالیات بر پرداخت های ناتوانی موقت است.
- میزان مالیات بر درآمد شخصی برای هر نوع سود به صورت تعهدی محاسبه می شود. نیازی به در نظر گرفتن وجوه دریافتی از یک نماینده مالیاتی دیگر نیست.
- پرداخت در محل ثبت شرکت (به سازمان مالیاتی منطقه) انجام می شود.
- اگر میزان مالیات بر درآمد از 100 روبل تجاوز نکند، می توان آن را به وجوهی که ماه آینده پرداخت می شود اضافه کرد، اما در همان دوره مالیاتی.
- انتقال مالیات به هزینه مامور مالیاتی جایز نیست. قراردادهایی که تعهدات متقبل هزینه هایی از این نوع را توسط شرکت پیش بینی می کند، باطل تلقی می شود.
- واریز مالیات بر کلیه مبالغی که مأموران مالیاتی به اشخاص پرداخت می کنند، به استثنای موارد مندرج در مواد 227 و 228 قانون مالیاتی الزامی است.
- اگر سازمانی به درخواست کارمندان از درآمدهای خود به اشخاص ثالث منتقل کند، مالیات بر درآمد شخصی پرداخت نمی شود ().
- فردی که وضعیت یک کارآفرین انفرادی را ندارد نمی تواند هنگام پرداخت به پرسنل استخدام شده نماینده مالیات باشد. در چنین شرایطی، محاسبات و پرداخت ها توسط خود شهروندانی که چنین درآمدی را دریافت کرده اند (مطابق با) انجام می شود.
ماموران مالیاتی مبالغ را در رابطه با کل درآمد کارمند محاسبه می کنند. استثنا درآمد است که طبق قانون باید به طور مستقل محاسبه شود (مثلاً هنگام فروش آپارتمان و غیره).
در این مورد، شما باید به. مبلغ مالیات بر درآمد قابل پرداخت از ابتدای سال در پایان هر ماه توسط مامور مالیاتی به صورت تعهدی محاسبه می شود.
در این صورت، وجوهی که قبلاً نگه داشته شده است، جبران می شود. هنگام تعیین میزان مالیات بر درآمد شخصی، کسر مالیات نیز در نظر گرفته می شود که در آن مشخص شده است.
دوره مالیات یک سال تقویمی است. اساس این است.
ارائه گزارش مالیات بر درآمد شخصی
کارفرمایان مدارک زیر را ارسال می کنند:
| (کاغذی یا الکترونیکی) | چنین سندی برای هر کارمند به صورت جداگانه تهیه می شود. این فرم حاوی اطلاعاتی درباره سود، کسورات ارائه شده، مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و پرداخت شده است. حتی اگر چندین شرط در محاسبات استفاده شود، یک گواهی صادر می شود |
| ثبت مالیات، که اطلاعات مربوط به سود یک فرد را منعکس می کند | به صورت کاغذی تهیه شده است. هنگام تدوین، توجه به برداشت از حساب های جاری طبق ثبت ها ارزش دارد. پرداختی برای توزیع انجام می شود - شرکت یک مبلغ را انتقال می دهد ، اما برای همه کارمندان اعمال می شود. توزیع به نسبت افراد انجام می شود (بر اساس مالیات محاسبه شده و تکلیفی) |
خود فرم ثبت سوابق توسط ماموران مالیاتی ارسال نمی شود مگر اینکه توسط بازرس سازمان منطقه ای درخواست شود.
اگر تعهدی برای پرداخت مالیات به خودی خود ایجاد شود، افراد و کارآفرینان فردی 3-NDFL را ارسال می کنند، اما حداکثر تا 30 آوریل سال بعد پس از پایان دوره مالیاتی.
سوالاتی که پیش می آید
یک سری مسائل وجود دارد که ارزش صحبت کردن را دارد. دانستن برخی چیزها به شما کمک می کند تا از مشکلات در آینده جلوگیری کنید.
چه زمانی باید انتقال انجام شود؟
نماینده مالیات در دوره های زیر مالیات بر درآمد شخصی را برای یک فرد پرداخت می کند:
| هنگامی که وجوه برای پرداخت مالیات بر درآمد به حساب یکی از بانک ها دریافت می شود | حداکثر تا روزی که وجوه از حساب برداشت شد (بند 1 بند 6 ماده 226 قانون مالیات) |
| هنگامی که درآمد از حساب های جاری به کارت بانکی کارمند منتقل می شود | در روزی که وجوه به حساب یک فرد می رسد |
| هنگامی که پول از حساب کارفرما به کارت شخص ثالث از طرف کارمند منتقل می شود | در روز دریافت مبلغ |
| زمانی که شخص سودی به صورت منافع مادی یا غیرنقدی دریافت می کند | حداکثر تا روز بعد پس از کسر مالیات (بند 2 بند 6 ماده 226 قانون مالیات) |
| در صورتی که فردی از فروش اوراق بهادار درآمد دریافت کند، مهلت پرداخت به شرح زیر خواهد بود |
|
| در موارد دیگر | حداکثر تا روز بعد پس از دریافت مبلغ توسط یک فرد |
هنگام اجاره از یک فرد
اگر شرکتی املاک و مستغلات را از افراد اجاره کند، به عنوان نماینده مالیاتی عمل می کند. این بدان معنی است که تعهدی برای کسر و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر روی مبالغ اجاره منتقل شده ایجاد می شود.
واگذاری چنین مسئولیت هایی به مالکان مجاز نیست. در این مورد بحث شده است.
بند 1 هنر. 226 همچنین حاوی داده هایی است که شرکتی که وارد معاملاتی می شود که در آن افراد سود می برند، باید مالیات بر درآمد را محاسبه، کسر و به مقامات دولتی منتقل کنند.
از این نتیجه می شود که هنگام انتقال اجاره به محل ارائه شده، شرکت یک عامل مالیاتی است.
داده‌های مربوط به کارمندان را می‌توان توسط شرکتی ارائه کرد که بر اساس موقعیت مکانی خود یک بخش جداگانه دارد. یک شرکت جداگانه بر اساس مکانی است که در آن ثبت شده است.
اگر سند توسط شرکت مادر برای کارمندان بخش تهیه شده باشد، پس از TIN، ایست بازرسی بخش جداگانه منعکس می شود (از علامت جداکننده "/" استفاده کنید).
به شرط اینکه کارمند در چندین بخش کار کرده باشد، لازم است چندین گواهی در مورد درآمد فرد تهیه شود.
برای دوره ای که یک فرد در شرکت مادر کار می کرد، ارزش دارد که KPP و OKATO این شرکت را منعکس کنید، برای دوره کار در بخش - KPP و OKATO این بخش.
جریمه برای عدم پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط نماینده مالیات
اگر مامور مالیاتی به تعهدات خود عمل نکند، باید مسئولیت تنظیم شده را متحمل شود.
این ماده جریمه دیرکرد مالیات بر درآمد شخصی را در نظر گرفته است. مبلغ پرداختی 20% مالیات بر درآمد است.
اگر مبلغ مالیات بر درآمد شخصی توسط نماینده مالیاتی کسر شده باشد، اما به خزانه دولت پرداخت نشده باشد، باید جریمه بپردازید. برای هر روز عقب افتاده جریمه ای در نظر گرفته می شود ().
مشاور پیشرو بخش مشاوره AF AVUAR LLC Fomina M.B.
کارگزار مالیاتی سازمان یا کارآفرین فردی است که کد مالیاتیفدراسیون روسیه موظف است مالیات را برای سازمان یا فرد دیگری محاسبه و به بودجه منتقل کند ( ماده 1 24کد مالیاتی فدراسیون روسیه).
ماموران مالیاتی در واقع واسطه بین مالیات دهندگان و دولت (مقامات کنترل کننده) هستند.
با این حال، هیچ الزامی برای پرداخت مالیات برای افرادی که مالیات دهنده نیستند وجود ندارد. به عنوان مثال، این امر در مورد مواردی اعمال می شود که یک سازمان یا کارآفرین فردی کالا (کار، خدمات) را از یک فرد خارجی که کارآفرین انفرادی نیست خریداری می کند، یا اموال توقیف شده افراد را با تصمیم دادگاه می فروشد. (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 03-07-14/81 مورخ 03/05/2010 شماره 03-07-08/62) .
سازمان ها و کارآفرینان فردی را می توان با پرداخت سه مالیات به عنوان عامل مالیاتی شناخت:
- مالیات بر درآمد شخصی؛
- مالیات بر ارزش افزوده؛
- مالیات بر درآمد.یک سازمان می تواند برای هر یک از این سه مالیات نماینده مالیات باشد و فرقی نمی کند که سیستم مالیاتی عمومی را اعمال کند یا خاص. حالت، به عنوان مثال سیستم مالیاتی ساده یا UTII (ماده 1 24، بند 5، هنر. 346.11، بند 4 هنر. 346.26 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی مورخ 5 اکتبر 2011 شماره 03-07-14/96) .
ماموران مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصیهمه سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند که هنگام پرداخت دستمزد یا سایر درآمدها به افراد، چه به صورت پولی و چه غیر پولی، از جمله بر اساس قراردادهای قانون مدنی برای انجام کار، ارائه خدمات، قراردادهای اجاره اموال، و قراردادهای حق چاپ. مامور مالیاتی باید مالیات بر درآمد افراد را محاسبه و از درآمد افراد کسر کند و مالیات را به بودجه واریز کند.
عوامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی عبارتند از:
سازمان های روسی؛
- کارآفرینان فردی؛
- دفاتر اسناد رسمی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند.
- وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند.
- بخش های جداگانه سازمان های خارجی در فدراسیون روسیه (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 1 دسامبر 2014 شماره 03-04-06/61184، مورخ 4 اوت 2014 شماره 03-04-06/38350، مورخ 10 ژوئن 2014 شماره 03-04-06 /28072) .نماینده مالیات برای مالیات بر ارزش افزودهیک سازمان ممکن است در صورت انجام عملیات به موارد زیر تبدیل شود:
کالاها (کار، خدمات) را که محل فروش آنها قلمرو فدراسیون روسیه است، از افراد خارجی که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نام نکرده اند، دریافت می کند. (ماده 1، 2 161 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) ;
اجاره، خرید (دریافت) اموال فدرال، اموال نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و (یا) اموال شهرداری از مقامات ایالتی و اداری و (یا) ارگان های دولتی محلی (ماده 3 161 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) ;
اموال مصادره شده، اموال فروخته شده به حکم دادگاه، اشیاء قیمتی بدون مالک، گنجینه ها و اشیای قیمتی خریداری شده و نیز اشیای قیمتی که به موجب حق ارث به دولت رسیده است را می فروشد. استثناء فروش اموال (حقوق مالکیت) بدهکاران اعلام ورشکستگی است (ماده 4 161 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) ;
به عنوان واسطه در فروش کالاها (کارها، خدمات، حقوق مالکیت) به افراد خارجی که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نام نکرده اند، با مشارکت در شهرک سازی عمل می کند. (ماده 5 161 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) ;
آیا مالک کشتی در چهل و ششمین روز تقویمی پس از انتقال حقوق مالکیت به سازمان (به عنوان مشتری برای ساخت کشتی) است، اگر قبل از این تاریخ کشتی در ثبت بین المللی کشتی های روسیه ثبت نشده باشد. (ماده 6 161 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) ;
از اول ژانویه 2018، خرید از پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای کسانی که معافیت دریافت کرده اند) پوست خام حیوانات، ضایعات و ضایعات فلزات آهنی (غیرآهنی)، آلومینیوم ثانویه و آلیاژهای آن (ماده 8 161 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) .
وظایف را انجام دهد نماینده مالیات بر درآمد سازمان موظف است:
1) هنگام پرداخت درآمد یک سازمان خارجی از منابعی در فدراسیون روسیه که مربوط به استقرار دائمی آن در فدراسیون روسیه نیست. (ماده 4 286 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) ;
2) هنگامی که یک سازمان روسی سود سهام را به مالیات دهندگان - سازمان های روسی می پردازد (ماده 3 275، بند 5 هنر. 286 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) .وظایف ماموران مالیاتی
مطابق با هنر 24 کد مالیاتیماموران مالیاتی روسیه موظفند:
1) محاسبه صحیح و به موقع، کسر از وجوه پرداخت شده به مالیات دهندگان و انتقال مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب های مناسب خزانه داری فدرال.
2) عدم امکان کسر مالیات و میزان بدهی مؤدی را کتباً به اداره مالیاتی محل ثبت خود اطلاع دهید. ظرف یک ماه از روزی که مامور مالیاتی از چنین شرایطی آگاه شد.
3) سوابق درآمد انباشته و پرداخت شده به مالیات دهندگان را نگه دارید، مالیات های محاسبه شده، کسر شده و منتقل شده به سیستم بودجه فدراسیون روسیه، از جمله برای هر مالیات دهنده.
4) مدارک لازم برای نظارت بر صحت محاسبه، کسر و انتقال مالیات را به اداره مالیاتی محل ثبت خود ارائه دهید.
5) به مدت چهار سال از ایمنی اسناد لازم برای محاسبه، کسر و انتقال مالیات اطمینان حاصل کنید.مأموران مالیاتی نیز وظایف دیگری را بر عهده دارند کد مالیاتی RF.
مسئولیت اصلی ماموران مالیاتی محاسبه صحیح و به موقع، کسر از وجوه پرداختی به مودیان و انتقال مالیات به بودجه است. (pp. ماده 1 بند 3 24 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) .
برای انجام این وظیفه، عامل کسر مالیات باید بتواند مالیات را کسر کند. برای این کار باید وجوه مالیات دهنده را در اختیار داشته باشد.
اگر در یک دوره مالیاتی معین، عامل مالیاتی پرداخت‌های نقدی به مالیات‌دهنده انجام نداده باشد و/یا کسر مالیات غیرممکن باشد (مثلاً هنگام پرداخت درآمد غیرممکن)، به جای کسر مالیات، نماینده مالیات تعهد دیگری دارد - عدم امکان کسر مالیات از پرداختی ها را به سازمان مالیاتی اطلاع دهید و میزان بدهی وی به بودجه را ذکر کنید. (pp. 2 ص 3 هنر. 24 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). این نتیجه گیری در تایید شده استتصمیمات پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 ژوئیه 2013 شماره 57 (بند 1)، پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه شماره 41، پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه شماره . 9 مورخ 11 ژوئن 1999 (بند 10).
به عنوان یک قاعده کلی، لازم است ظرف یک ماه از روزی که مامور مالیاتی از عدم امکان کسر مالیات مطلع شد، مراتب را به سازمان مالیاتی اعلام کرد. و اگر کسر مالیات بر درآمد شخصی غیرممکن باشد - حداکثر تا اول مارس سال بعد از سالی که در آن فرد درآمدی که مالیات از آن کسر نشده است پرداخت شده است. (ماده 5 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 22 اوت 2014 شماره SA-4-7/16692) .
در صورتی که مامور مالیاتی پیامی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی به سازمان مالیاتی ارائه کند، علاوه بر این، باید عدم امکان کسر مالیات، میزان درآمدی که مالیات از آن کسر نشده است را به مؤدی اطلاع دهد. مبلغ مالیاتی که در بازه زمانی مشخص شده کسر نشده است. اطلاع از مبالغ مالیاتی کسر نشده به مؤدی صرفاً برای مقاصد اطلاعاتی است و تأثیری بر رویه و عواقب اخذ مالیات برای افراد در چنین مواردی ندارد. (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 مارس 2017 به شماره 03-04-06/17225) .
ماموران مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی موظفند به اداره مالیاتی محل ثبت خود تسلیم کنند (ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 01.08.2016 شماره BS-4-11/13984@، وزارت دارایی مورخ 02.11.2015 شماره 03-04-06/63268) :
سندی که حاوی اطلاعاتی در مورد درآمد افراد برای دوره مالیاتی منقضی شده و میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه، نگهداری و واریز شده به بودجه این دوره مالیاتی برای هر فرد است. این سند سالانه ارائه می شود حداکثر تا 1 آوریل از سالپس از پایان دوره مالیاتی، مطابق فرم 2-NDFL، تایید شده توسط اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/485@;
محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که توسط عامل مالیاتی محاسبه و نگهداری می شود. چنین محاسباتی باید برای سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه ارائه شود حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از دوره مربوط به سال - حداکثر تا 1 آوریل سالپس از دوره مالیاتی منقضی شده محاسبه ارائه شده است مطابق فرم 6-NDFL، تایید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450@.
این اسناد توسط ماموران مالیاتی به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی ارائه می شود. در صورتی که تعداد افرادی که در دوره مالیاتی درآمد دریافت کرده اند حداکثر 25 نفر باشد، ماموران مالیاتی می توانند این اسناد را به صورت کاغذی ارائه کنند. (ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) .
محاسبه مبالغ و پرداخت مالیات مطابق با ماده 2 226 قانون مالیات فدراسیون روسیهدر رابطه با ساخته می شوند کلیه درآمدهای مالیات دهندگان، که منبع آن عامل مالیاتی است، با جبران مبالغ مالیات کسر شده قبلی.
ماموران مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده باید در محل ثبت نام خود به خدمات مالیاتی فدرال تسلیم شوند اظهارنامه مالیاتی با بخش های تکمیل شده 2 و 9 (بندهای 36، 47 از روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (تصویب شده توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره MMВ-7-3/558@) حتی اگر پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشند.
توجه داشته باشید! بخش 2 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای هر شخصی که یک سازمان (یا کارآفرین فردی) به عنوان نماینده مالیاتی برای آن عمل می کند، پر می شود.
در دستورات پرداخت برای پرداخت مالیات توسط ماموران مالیاتی، فیلد 101 مقدار منعکس کننده پرداخت مالیات توسط عامل مالیاتی را نشان می دهد - "02" (پیوست شماره 5 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 12 نوامبر 2013 شماره 107n) .
نماینده مالیات برای مالیات بر درآمد باید به خدمات مالیاتی فدرال در محل آن ارائه شود:
- اظهارنامه مالیات بر درآمدهنگام پرداخت سود سهام به یک سازمان روسی (تایید شدهبه دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 شماره ММВ-7-3/572@) .
- محاسبه مالیاتهنگام پرداخت سود سهام یا سایر درآمدها به یک سازمان خارجی (تایید شدهبه دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 2 مارس 2016 شماره ММВ-7-3/115@) محاسبه در همان بازه زمانی اظهارنامه مالیات بر درآمد ارائه می شود. (ماده 4 310 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی مورخ 10 اکتبر 2016 شماره 03-08-05/58776) . مطابق با ماده 3 289 قانون مالیات فدراسیون روسیهمالیات دهندگان (کارگزاران مالیاتی) اظهارنامه مالیاتی را ارائه می دهند (محاسبات مالیاتی) حداکثر تا 28 روز تقویمی از پایان دوره گزارش مربوطه. مودیان مالیاتی که مبالغ پیش پرداخت ماهانه را بر اساس سود واقعی دریافتی محاسبه می کنند در مهلت مقرر برای پرداخت پیش پرداخت اظهارنامه مالیاتی ارائه می کنند.
هنگام پرداخت سود سهام به یک سازمان روسی، برای محاسبه مالیات موضوع کسر مالیات، فرمول تعریف شده در ماده 5 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
فرمول محاسبه مالیات به شرح زیر است: N = K x CH x (D1 - D2)
جایی که: N - مقدار مالیاتی که مشمول کسر از دریافت کننده سود سهام است.
ک - نسبت مبلغ سود سهام مشمول تقسیم به نفع گیرنده سود به کل مبلغ سود سهام مشمول تقسیم.
Сн - نرخ مالیات (0٪، 13٪ - برای سازمان های روسی)؛
D1 - مقدار کل سود سهامی که باید به نفع همه دریافت کنندگان سود تقسیم شود.
D2 - کل مبلغ سود دریافتی توسط سازمان توزیع کننده سود سهام در دوره های گزارش فعلی و قبلی (مالیاتی) در صورتی که قبلاً این مبالغ در محاسبه درآمد مشمول مالیات لحاظ نشده باشد. این مبلغ نمی تواند شامل سود سهامی باشد که طبق آن با نرخ 0% مالیات می شود pp. ماده 1 بند 3 284 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.اگر سازمان روسی که سود سهام پرداخت می کند ملزم به کسر مالیات نیست، باید مقادیر شاخص های "D1" و "D2" را به عامل مالیات ارائه کند. (ماده 5 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) . مقادیر این شاخص ها باید به ترتیب تعیین شده ارائه شوند بندهای 5.1، 5.2 هنر. 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
آئین نامه ماده 5 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیهبه وضوح مشخص نشده است که کدام دوره گزارش (مالیاتی) باید جاری در نظر گرفته شود. در عین حال، از هنجارهای این بند می توان نتیجه گرفت که دوره جاری دوره ای است که در آن تصمیم در مورد تقسیم سود اتخاذ شده است. نظر مشابهی توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه در سال جاری بیان شد نامه مورخ 10 ژوئن 2013 شماره ED-4-3/10475هنگام در نظر گرفتن اعمال مقررات ویرایش قبلی هنر 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیهبه منظور محاسبه مالیات بر درآمد شخصی هنگام پرداخت سود سهام به افراد.
هنگام پرداخت درآمد در قالب سود سهام به یک سازمان خارجی، پایه مالیاتی توسط عامل مالیاتی به عنوان میزان سود سهام پرداخت شده به آن تعیین می شود. (ماده 6 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) .
از اول ژانویه 2016 میزان مالیات بر درآمد بر اساس تعیین می شود ماده 5 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیهاگر دریافت کنندگان درآمد پرداخت شده به یک سازمان خارجی که به نفع اشخاص ثالث عمل می کند، افراد و (یا) سازمان هایی باشند که به عنوان مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه شناخته می شوند. (ماده 6 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) .
برای محاسبه مقدار مالیات کسر به طور کلی از فرمول زیر استفاده کنید (ماده 6 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) :
SNI = IA (D) x CH، که در آن SNI مقدار مالیاتی است که از درآمد یک سازمان خارجی کسر می شود.
IA (D) - مقدار سود سهام پرداخت شده به یک سازمان خارجی.
CH - نرخ مالیات، ٪.به عنوان یک قاعده کلی، هنگام پرداخت سود سهام به یک سازمان خارجی، نرخ مالیات 15٪ اعمال می شود. (pp. 3 ص 3 هنر. 284 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) .
اگر یک توافقنامه بین المللی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف بین فدراسیون روسیه و دولتی که یک سازمان خارجی مقیم آن است منعقد شده باشد، به موجب هنر 7 کد مالیاتی فدراسیون روسیهقوانین و مقررات معاهده بین المللی اعمال می شود.
برخی از موافقت نامه های بین المللی مالیات بر سود سهام در فدراسیون روسیه را با نرخ های مالیاتی کمتر از 15٪ تعیین می کنند. در این حالت ، هنگام محاسبه مالیات ، عامل مالیات حق استفاده از نرخ تعیین شده توسط توافق را دارد. اگر شرایط یک معاهده بین المللی تصریح می کند که این نوع درآمد در فدراسیون روسیه مشمول مالیات نمی شود، بر این اساس، نماینده مالیاتی تعهدی به کسر مالیات ندارد.
توجه داشته باشید! برای اعمال مفاد یک معاهده بین المللی، به عنوان یک قاعده کلی، یک نماینده مالیاتی باید از یک سازمان خارجی تأیید کند که این سازمان دارای یک مکان دائمی در ایالتی است که فدراسیون روسیه با آن معاهده بین المللی دارد. (ماده 1 312 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) .
محاسبه پایه مالیات بر ارزش افزوده توسط کارگزار مالیاتی.
محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده توسط عامل مالیاتی مطابق با انجام می شود هنر 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
برای انجام وظیفه مامور مالیاتی هنگام خرید کالا (کار، خدمات) از یک خارجی، باید مالیات بر ارزش افزوده را از آن وجوهی که به فروشنده خارجی تعلق می گیرد کسر کرد و مالیات را به بودجه واریز کرد، بنابراین، ابتدا برای تعیین مقدار مالیات بر ارزش افزوده که مشمول کسر از درآمد خارجی است ضروری است. برای انجام این کار، باید پایه مالیاتی را تعیین کنید و آن را در نرخ مالیات ضرب کنید.
پایه مالیاتی در تاریخ انتقال به خارجی برای پرداخت کالا (کار، خدمات)، از جمله پرداخت های اولیه، به شرح زیر از تجزیه و تحلیل سیستم تعیین می شود. pp. ماده 1 بند 3 24، بند 1، 2 هنر. 161، بند 4 هنر. 174 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. وزارت دارایی روسیه در مورد خدمات خریداری شده توسط یک نماینده مالیاتی از یک شخص خارجی که در مقامات مالیاتی روسیه ثبت نام نکرده است، به نتیجه مشابهی رسید. (نامه مورخ 21 ژانویه 2015 N 03-07-08/1467) .
پایه مالیاتی به عنوان میزان درآمد یک خارجی از فروش کالا (کار، خدمات) با در نظر گرفتن مالیات محاسبه می شود. (ماده 1 161 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) .
در همان زمان، پایه مالیاتی با مبالغ مرتبط با پرداخت برای کالاها (کار، خدمات) فروخته شده افزایش می یابد. (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 04/09/2010 N 03-03-06/2/70) .
توجه داشته باشید! اگر شرکت خارجی مالیات بر ارزش افزوده را در بهای تمام شده کالا (کار، خدمات) لحاظ نکند، نماینده مالیات باید مالیات بر ارزش افزوده را بالای قیمت قرارداد محاسبه کند و مبلغ مالیات را از وجوه خود بپردازد.
مطابق با ماده 1 161 کد مالیاتی فدراسیون روسیههنگام فروش کالا (کار، خدمات) که محل فروش آن قلمرو فدراسیون روسیه است، توسط مالیات دهندگان - اشخاص خارجی که در مقامات مالیاتی به عنوان مالیات دهندگان ثبت نام نکرده اند، پایه مالیاتی به عنوان میزان درآمد تعیین می شود. فروش این کالاها (کار، خدمات) از جمله مالیات.
با ایمان به ماده 2 161 کد مالیاتی فدراسیون روسیهپایه مالیاتی مشخص شده توسط مأموران مالیاتی تعیین می شود که موظف به محاسبه و کسر مالیات مناسب از مؤدی و همچنین پرداخت آن به بودجه هستند.
از جانب قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 3 آوریل 2012 شماره 15483/11نتیجه این است که اگر مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در توافق با شخص خارجی پیش بینی نشده باشد، مامور مالیات باید محاسبه مالیات بر قیمت قراردادو آن را به بودجه پرداخت کنید.
وزارت دارایی روسیه همچنین توضیح می دهد که اگر یک شرکت خارجی مالیات بر ارزش افزوده را در هزینه کالا (کار، خدمات) لحاظ نکند، مبلغ مالیات به هزینه نماینده مالیاتی پرداخت می شود. (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 13 آوریل 2016 به شماره 03-07-08/21231 نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 دسامبر 2015 شماره 03-07-08/4486 نامه وزارت امور مالی روسیه مورخ 12 نوامبر 2014 شماره 03-07-08/57178، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 05.06.2013 شماره 03-03-06/2/20797، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 08.09.2011 شماره 03-07-08/276 نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 13.11.2008 شماره 03-07-08/254) .
هنگام اجاره اموال دولتی (شهرداری)، پایه مالیات بر اساس تعیین می شود پاراگراف ماده 1 بند 3 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 مه 2012 N 03-07-11/146در تاریخ انتقال اجاره بها به موجر (کلاً یا جزئی) به عنوان مبلغ اجاره با احتساب مالیات.
اگر خدمات اجاره اموال دولتی (شهرداری) طبق توافق نامه ای برای استفاده رایگان ارائه شود، عامل مالیاتی در زمان ارائه خدمات پایه مالیاتی را تعیین می کند. (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 20 اکتبر 2009 N 03-03-06/4/91) ;
- به طور جداگانه برای هر ملک اجاره ای؛بر اساس مبلغ اجاره با احتساب مالیات.
اگر ملک به صورت رایگان به شما اجاره داده می شود، پایه مالیاتی باید بر اساس قیمت بازار از جمله مالیات تعیین شود. چنین توضیحاتی توسط وزارت دارایی روسیه ارائه شده است نامه مورخ 04/02/2009 N 03-07-11/100.
سازمانی که وظیفه یک عامل مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده را انجام می دهد باید در موارد مشخص شده در این صورت فاکتور تهیه کند. هنر 161 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. رایج ترین موقعیت ها عبارتند از:
توجه داشته باشید! هنگام خرید یا حمل کالا (کار، خدمات) بدون مالیات بر ارزش افزوده هنر 149 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، فاکتورها نیازی به تولید ندارند (pp. ماده 1 بند 3 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی مورخ 19 مارس 2014 شماره 03-07-09/11822) .
مطابق با بند 5 قانون مالیات فدراسیون روسیههنگام فروش کالا (کار، خدمات) توسط مودیان معاف مطابق با ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیهاز انجام وظایف مالیات دهندگان، فاکتورها بدون تخصیص مبالغ مالیاتی مربوطه تنظیم می شود. در این مورد، کتیبه یا مهر مربوطه "بدون مالیات (VAT)" بر روی این اسناد ایجاد می شود.
نماینده مالیات - واسطه یک خارجی که برای اهداف مالیاتی در فدراسیون روسیه ثبت نام نکرده است، پیش پرداخت، حمل و نقل و فاکتورهای تنظیم را به همان روشی که فروشنده معمولی است تهیه می کند. (نامه های وزارت دارایی مورخ 11 نوامبر 2015 شماره 03-07-08/64897، خدمات مالیاتی فدرال مورخ 3 آوریل 2009 شماره ШС-22-3/257@)) .
کارگزار مالیاتی طبق آن صورتحساب صادر می کند نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 12 اوت 2009 شماره ШС-22-3/634@)) .
خطوط و ستون های باقی مانده فاکتور به همان روشی که هنگام حمل کالا (کارها، خدمات) پر می شود. صورتحساب به امضای رئیس سازمان کارگزار مالیاتی و حسابدار ارشد آن یا سایر اشخاصی که با وکالت نامه یا به دستور رئیس مجاز می باشند می رسد.
حقوق ماموران مالیاتی
ماموران مالیاتی دارای حقوقی مشابه با مالیات دهندگان هستند، مگر اینکه خلاف آن مقرر شده باشد کد مالیاتی فدراسیون روسیه (بند 2 ماده 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
تضمین و حمایت از حقوق ماموران مالیاتی مطابق با ماده 22 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
توجه داشته باشید! ماموران مالیاتی می توانند مالیات بر ارزش افزوده پرداختی را به عنوان نماینده مالیاتی کسر کنند، اما فقط در مواردی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده هستند و فقط در موارد زیر. (ماده 3 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 23 از قوانین نگهداری دفتر خرید) :
هنگام پرداخت اجاره اموال دولتی یا شهرداری از مقامات؛
هنگام پرداخت برای اموال دولتی یا شهرداری خریداری شده از مقامات؛
هنگام پرداخت کالا (کار، خدمات) خریداری شده از یک شخص خارجی که برای اهداف مالیاتی در فدراسیون روسیه ثبت نام نکرده است. در موارد دیگر، مالیات بر ارزش افزوده «نمایندگی» قابل کسر نیست.
مأموران مالیاتی که معافیت را اعمال می کنند یا پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند (مثلاً در رابطه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده) به هیچ وجه مستحق کسر نیستند.
مالیات بر ارزش افزوده نماینده را می توان در سه ماهه ای که کالا (کار، خدمات) برای حسابداری پذیرفته می شود کسر کرد مالیات پرداخت شدهبه بودجه امکان انتقال کسورات به دوره های بعدی وجود ندارد. (نامه های وزارت مالیه مورخ 26 آبان 1395 شماره 03-07-08/67622 مورخ 26 ژانویه 2015 شماره 03-07-11/2136) .
در دفتر خرید سه ماهه، هنگامی که هر دو شرط کسر وجود دارد، هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده "نمایندگی"، لازم است فاکتوری را که توسط نماینده مالیاتی تنظیم شده است ثبت کنید.
اطلاعات مربوط به فاکتورهای "نمایندگی" ثبت شده در دفتر خرید باید در بخش منعکس شود. 8 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و میزان کسر آنها در ردیف 180 بند 3 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده است. (بند 38.17 مراحل تکمیل اظهارنامه) .
عدم انجام وظایف مامور مالیاتی.
در صورت عدم انجام وظایف مامور مالیاتی، سازمان (کارآفرین انفرادی) طبق روال ممکن است در قالب جریمه مسئول شناخته شود. هنر هنر کد مالیاتی فدراسیون روسیه 119، 119.1، 123، 126. و در صورت عدم پرداخت (تاخیر پرداخت) مالیات، جریمه هایی به میزان معوقه تعلق می گیرد. (ص 1، 2، 7 هنر. 75 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) .
مطابق با ماده 119.1 قانون مالیات فدراسیون روسیهعدم رعایت روش ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) به صورت الکترونیکی در موارد پیش بینی شده کد مالیاتی فدراسیون روسیه، مستلزم جریمه 200 روبلی است.
عدم تسلیم در مهلت مقرر توسط مؤدی (پرداخت کننده هزینه، پرداخت کننده حق بیمه، نماینده مالیاتی) به سازمان امور مالیاتی اسناد و (یا) سایر اطلاعات ارائه شده کد مالیاتی فدراسیون روسیهو سایر قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها، مستلزم جریمه 200 روبلی برای هر سند ارسال نشده است.
اگر مامور مالیاتی در مدت زمان تعیین شده مالیات را کسر یا منتقل نکند (به طور کامل کسر یا منتقل نکند)، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال می تواند جریمه هایی را به میزان 20٪ از مبلغ مشمول کسر یا انتقال اعمال کند. (هنر 123 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی مورخ 11 نوامبر 2016 شماره 03-02-08/66026) .
برای کسر نابهنگام و (یا) انتقال مالیات، جریمه هایی به مامور مالیاتی تعلق می گیرد. (صص 1-7 هنر. 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 2 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری 30 ژوئیه 2013 شماره 57) .
توجه داشته باشید!
مسئولیت های یک عامل مالیاتی را نمی توان به مؤدی منتقل کرد.
مطابق با ماده 1 45 قانون مالیات فدراسیون روسیهپرداخت مالیات توسط شخص دیگری ممکن است برای مؤدی انجام شود. پرداخت مالیات توسط شخص دیگر (سوم) برای عامل مالیاتی ارائه نمی شود کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
تعهد عامل مالیاتی برای محاسبه و پرداخت مبالغ مالیاتی تعیین شده است ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه. طبق گفته وزارت دارایی فدراسیون روسیه، انتقال این مسئولیت به مالیات دهندگان غیرممکن است (نامه مورخ 15 جولای 2010 شماره 03-04-06/3-148) .
بخش مالی اشاره دارد ماده 5 3 کد مالیاتی فدراسیون روسیهکه به موجب آن هیچکس را نمی توان مکلف به پرداخت مالیات و عوارض و نیز سایر هزینه ها و پرداخت هایی کرد که پیش بینی نشده است. کد مالیاتی فدراسیون روسیه، یا به ترتیبی متفاوت از آنچه که تعریف شده نصب شده است کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
در صورتی که یک سازمان روسی که برای مکان های اجاره شده از وی اجاره به فرد می پردازد به عنوان نماینده مالیاتی در رابطه با این درآمد فرد شناخته شود و بر این اساس باید تعهدات محاسبه، کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی را انجام دهد. بودجه. در نتیجه، قرارداد الحاقی به قرارداد اجاره که در آن تعهدات پرداخت مالیات به مؤدی واگذار می شود، باطل تلقی می شود.
