چه سیستم های مالیاتی در روسیه وجود دارد. سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه سیستم مالیاتی این کشور علاوه بر این شامل:

امور مالی و اعتباری / حقوق مالی / 5.2 مفهوم مالیات، نقش آنها و نظام مالیاتی. طبقه بندی مالیات ها اصول ساخت و عملکرد نظام مالیاتی. عناصر مالیات

منبع اصلی درآمد بودجه در همه سطوح مالیات است. بنابراین، مسائل مربوط به مقررات قانونی مالیات یکی از مهم ترین مسائل در زندگی اقتصادی و اجتماعی دولت روسیه است.

با همه تغییراتی که در روند توسعه جامعه بشری و دولت رخ می دهد، هدف اصلی مالیات ها به عنوان منبع بودجه برای تضمین عملکرد دولت حفظ شده است، اگرچه نقش آنها مبهم تر شده است.

مالیات ها از جنبه مالی و حقوقی، اجباری و به شکل قانونی، پرداخت های بلاعوض فردی توسط سازمان ها و افراد است که در صلاحیت آنها توسط نهادهای نمایندگی قدرت ایالتی یا خودگردانی محلی برای گنجاندن در سیستم بودجه (یا در مواردی که توسط آن تعیین شده است) ایجاد می شود. قانون در وجوه هدفمند خارج از بودجه دولتی و شهری) وجوه با تعیین اندازه و شرایط پرداخت آنها.

انتقال مالیات به سیستم بودجه، ماهیت عمومی آنها را پیش‌فرض و تعیین می‌کند، یعنی تمرکز آن‌ها بر منافع عموماً مهم سطح سرزمینی مربوطه.

طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه مالیات - این یک پرداخت رایگان اجباری و انفرادی است که از سازمان ها و افراد در قالب واگذاری وجوه متعلق به آنها توسط حق مالکیت، مدیریت اقتصادی یا مدیریت عملیاتی به منظور حمایت مالی از فعالیت های دولت و (یا) شهرداری ها اخذ می شود. .

نقش مالیات در دولت و جامعه توسط وظایفی که مالیات انجام می دهد تعیین می شود:

· مالی؛

توزیع؛

· نظارتی؛

· کنترل.

کارکرد اصلی مالیات مالی (از لات فیسکوس- خزانه داری). دولت از طریق مالیات، منابع مالی خود را تولید می کند که به عنوان منبع درآمد خزانه دولت یا شهرداری استفاده می شود تا منافع جامعه و دولت تامین شود.

مالیات مشخصه است توزیع عملکردی که خود را در این واقعیت نشان می دهد که وجوه انباشته شده در بودجه برای حل مشکلات خاص هدایت می شود. در نتیجه، درآمد بین گروه های اجتماعی مختلف توزیع می شود.

نظارتی کارکرد در این واقعیت آشکار می شود که دولت با تعیین مالیات بر فعالیت های اقتصادی افراد جامعه تأثیر می گذارد. با کاهش بار مالیاتی، تولید تحریک می شود. افزایش نرخ مالیات، مالیات دهندگان را مجبور می کند از انجام هر نوع فعالیت خودداری کنند.

مالیات نیز هستند تابع کنترل . در هنگام مالیات، دولت بر فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت ها، سازمان ها، مؤسسات، قانونی بودن دریافت درآمد توسط شهروندان، منابع این درآمد و استفاده از اموال از جمله زمین نظارت می کند.

قانون مالیات فدراسیون روسیه هزینه ها و وظایف دولتی را به همراه مالیات در یک سیستم واحد ترکیب می کند. پرداخت های ذکر شده با مالیات ها متفاوت است (بند 2 ماده 8 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تا حدودی، برخی از آنها ماهیت پرداختی دارند: آنها پرداختی هستند یا برای خدمات (مثلاً هزینه دولتی)، یا برای مجوز انجام برخی فعالیت ها و غیره که توسط نهادهای دولتی ذیصلاح و دولت های محلی ارائه می شود. . چنین پرداخت هایی معمولاً یکباره است. در مقابل، مالیات ها با پرداخت منظم مشخص می شوند اگر مالیات دهنده موضوعی برای مالیات تعیین شده توسط قانون (اموال، درآمد و غیره) داشته باشد، آنها مشمول پرداخت سیستماتیک به خزانه در بازه زمانی تعیین شده هستند.

با این حال، این پرداخت ها دارای ویژگی های مشترک زیر با مالیات هستند:

پرداخت اجباری در صورت وجود واقعیات مشخص شده توسط قانون.

· کمک به بودجه یا صندوق خارج از بودجه در سطح ایالتی یا محلی خاص.

· سپردن کنترل بر پرداخت آنها و همچنین پرداخت مالیات به همان سیستم ارگانهای دولتی - مقامات مالیاتی با همان اختیارات کنترلی و اقدامات اجرایی.

در عین حال، قانونگذار هیچ گونه تمایزی در حقوق و تعهدات عمومی اشخاص در رابطه با همه این پرداخت ها از جمله مالیات قائل نیست. با توجه به بودجه

طبق قانون فدرال فدراسیون روسیه ، آنها گروهی از درآمدهای مالیاتی را تشکیل می دهند که عناصر اصلی سیستم مالیاتی هستند.

سیستم مالیاتی سیستمی از روابط اجتماعی است که توسط هنجارهای قانون مالیات تنظیم می شود و بر اساس اصول خاصی بنا شده است که در فرآیند ایجاد و جمع آوری مالیات و عوارض شکل می گیرد.

سیستم مالیاتی شامل می شود شامل موارد زیر است عناصر :

· سیستمی از اصول برای ساخت و عملکرد سیستم مالیاتی.

· سیستم مالیات ها و هزینه ها.

· نحوه ایجاد و اجرای مالیات و عوارض.

· مالیات دهندگان و پرداخت کنندگان هزینه؛

· مدیریت مالیات؛

· کنترل مالیاتی

موارد زیر متمایز می شوند: اصول ساخت و عملکرد سیستم مالیاتی :

1) وحدت نظام مالیاتی- از اصل وحدت فضای اقتصادی روسیه، مندرج در هنر ناشی می شود. 8 قانون اساسی فدراسیون روسیه، و اول از همه، به معنای وحدت قوانین حقوقی در مورد مالیات ها و هزینه ها، وحدت واحد پولی که در آن تعهدات مالیاتی انجام می شود، وحدت سیستم مقامات مالیاتی است.

2) فدرالیسم مالیاتی- برگرفته از ساختار فدرال روسیه و استقلال خودگردانی محلی است که شامل تعیین صلاحیت واضح بین روسیه، نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و دولت های محلی در ایجاد و وضع مالیات است.

3) انصاف مالیاتی- شامل جهانی بودن و تناسب مالیات و همچنین تحمل بار مالیاتی برابر توسط مالیات دهندگان است.

4) تحرک (کشش) مالیات- شامل توانایی سیستم مالیاتی برای پاسخ سریع به تغییرات اجتماعی-اقتصادی در جامعه است. هنگام ایجاد و معرفی مالیات، ترکیب مالیات دهندگان، توانایی آنها در پرداخت مالیات، نگرش به مسئولیت های مالیاتی آنها و غیره باید در نظر گرفته شود.

5) ثبات سیستم مالیات و هزینه- در این واقعیت بیان می شود که قانون مالیات ها و هزینه ها باید تا زمانی که ممکن است بدون تغییر باقی بماند. اصلاح نظام مالیاتی باید در موارد استثنایی رخ دهد.

6) اطمینان مالیاتی- در این واقعیت بیان می شود که همه عناصر مالیات باید در قانون تعریف شوند. مقررات قوانین مربوط به مالیات و عوارض باید مشخص و قابل درک باشد. رویه های مالیاتی باید با کمترین هزینه ممکن هم از جانب مالیات دهندگان و هم از طرف دولت همراه باشد.

ترکیب پرداخت های مالیاتی در یک سیستم مستلزم امکان طبقه بندی آنها است که به ما امکان می دهد ماهیت این دسته را بهتر درک کنیم.

چندین نوع وجود دارد طبقه بندی های مالیاتی :

1) بسته به مالیات دهنده:

مالیات بر سازمان ها (مالیات بر سود شرکت، مالیات بر دارایی شرکت ها)؛

مالیات بر افراد (مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر دارایی شخصی)؛

مالیات های عمومی برای افراد و سازمان ها (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، مالیات حمل و نقل، مالیات زمین و غیره)؛

2) بسته به شکل مالیات:

مالیات های مستقیم (که مستقیماً توسط مالک شی مشمول مالیات پرداخت می شود).

مالیات شخصی - میزان مالیات بستگی به میزان درآمد مالیات دهندگان دارد و وضعیت مالی وی را در نظر می گیرد.

مالیات واقعی - پرداخت شده بر اموال، بر درآمد مورد انتظار، که دریافت آن فقط مورد انتظار است.

مالیات های غیرمستقیم (مالیات بر مصرف، یعنی مالیات هایی که بر اساس میزان مصرف تعیین می شود و در قیمت محصول لحاظ می شود).

1) بر اساس سطح سرزمینی(شکل 5.1):

مالیات های فدرال مالیات هایی هستند که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده اند و برای پرداخت در سراسر قلمرو فدراسیون روسیه اجباری هستند (بند 2 ماده 12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات های منطقه ای مالیات هایی هستند که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین شده و برای پرداخت در قلمرو نهادهای تشکیل دهنده مربوطه فدراسیون روسیه اجباری هستند (بند

3 قاشق غذاخوری 12 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

مالیات های محلی مالیات هایی هستند که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها تعیین می شوند و برای پرداخت در قلمرو شهرداری های مربوطه اجباری هستند (بند 4 ماده 12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به اصول ساخت و عملکرد سیستم مالیاتی فرموله شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه، شامل موارد زیر است:

1) تعهد هر شخص به پرداخت فقط مالیات و هزینه های قانونی تعیین شده، بر اساس به رسمیت شناختن جهانی بودن و برابری مالیات، با در نظر گرفتن توانایی واقعی مالیات دهندگان برای پرداخت مالیات.

2) غیرقابل قبول بودن ماهیت تبعیض آمیز مالیات و اعمال متفاوت آن بر اساس معیارهای اجتماعی، نژادی، ملی و سایر موارد مشابه و همچنین تعیین نرخ ها و هزینه های مالیاتی متفاوت بسته به نوع مالکیت، تابعیت افراد یا محل مبدأ سرمایه؛

3) عدم پذیرش مالیات و عوارض خودسرانه که مبنای اقتصادی ندارد و شهروندان را از احقاق حقوق قانونی خود باز می دارد.

4) عدم پذیرش مالیات و عوارضی که فضای واحد اقتصادی فدراسیون روسیه را نقض می کند.

5) اولویت قانون مالیات فدراسیون روسیه در ایجاد، اصلاح و لغو مالیات ها و هزینه ها در تمام سطوح.

6) نیاز به تدوین قانون به گونه ای که همه دقیقاً بدانند چه مالیات (هزینه ها) ، چه زمانی و به چه میزان باید بپردازد.

7) تفسیر کلیه شبهات، تناقضات و ابهامات قانون مالیات و عوارض به نفع مؤدی (پرداخت کننده هزینه).

8) نیاز به تعریف واضح دایره مالیات دهندگان (پرداخت کنندگان هزینه) و کلیه عناصر مالیاتی هنگام تعیین مالیات و هزینه ها.

با توجه به هنر. 17 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات تنها در صورت تعیین تعیین می شود مالیات دهندگان و عناصر مالیات ، برای مثال:

· موضوع مالیات؛

· پایه مالیاتی؛

· دوره مشمول مالیات؛

· نرخ مالیات؛

· روش محاسبه مالیات.

· روش و مهلت های پرداخت مالیات.

در صورت لزوم، هنگام تعیین مالیات، قانون مالیات ها و هزینه ها ممکن است مزایای مالیاتی و زمینه های استفاده از آنها توسط مالیات دهنده را نیز فراهم کند.

هنگام تعیین هزینه ها، پرداخت کنندگان آنها و عناصر مالیاتی در رابطه با هزینه های خاص تعیین می شود.

مالیات دهندگان و پرداخت کنندگان هزینه سازمان ها و افراد به ترتیب دارای تعهد به پرداخت مالیات و (یا) هزینه ها شناخته می شوند. شعب و سایر بخش های جداگانه سازمان های روسی وظایف این سازمان ها را برای پرداخت مالیات و هزینه ها در محل این شعب و سایر بخش های جداگانه انجام می دهند.

اشیاء مالیات ممکن است معاملاتی برای فروش کالا (کار، خدمات)، دارایی، سود، درآمد، بهای تمام شده کالای فروخته شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) یا شی دیگری باشد که دارای هزینه، مقدار است.

یک ویژگی فیزیکی یا فیزیکی، که با وجود آن، قانون مالیات دهندگان در مورد مالیات و هزینه ها، ظهور تعهد به پرداخت مالیات را مرتبط می کند. هر مالیات دارای یک موضوع مالیات مستقل است که مطابق با بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

زیر ویژگیبه انواع اشیاء حقوق مدنی (به استثنای حقوق مالکیت) مربوط به اموال مطابق با قانون مدنی فدراسیون روسیه اشاره دارد.

تولید - محصولهر ملکی که به فروش می رسد یا برای فروش در نظر گرفته شده است شناسایی می شود. به منظور تنظیم روابط مربوط به جمع آوری حقوق گمرکی، کالاها شامل سایر اموال تعریف شده توسط قانون گمرک فدراسیون روسیه نیز می شوند.

کار کنیدبرای مقاصد مالیاتی، فعالیت هایی شناسایی می شوند که نتایج آنها مادی است و می تواند برای رفع نیازهای سازمان و (یا) افراد اجرا شود.

سرویسبرای مقاصد مالیاتی، فعالیتهایی شناسایی می شوند که نتایج آنها بیان مادی نداشته باشد و در فرآیند انجام این فعالیت فروخته و مصرف شود.

پایه مالیاتی نشان دهنده هزینه، فیزیکی یا سایر مشخصات شیء مشمول مالیات است. پایه مالیاتی و روش تعیین آن برای مالیات های منطقه ای و محلی توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

برای روشن شدن موضوع مالیات، پایه مالیاتی باید تعیین شود (یعنی هزینه، مشخصات فیزیکی یا سایر مشخصات). در موارد خاص، لازم است واحد مالیاتی مشخص شود، یعنی. بخشی از شیء مشمول مالیات که مالیات با آن محاسبه می شود (مثلاً 1 متر مربع زمین، 1 هکتار زمین زراعی و غیره).

نرخ مالیات نشان دهنده میزان هزینه های مالیاتی به ازای هر واحد اندازه گیری پایه مالیاتی است.

نرخ مالیات برای مالیات های منطقه ای مطابق با قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در محدوده تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

نرخ ها را می توان به اشکال مختلف و به روش های مختلف بسته به تغییر در موضوع مالیات بیان کرد. بنابراین، آنها را می توان در درصد و مقادیر نقدی سخت، در ترکیبی از هر دو بیان کرد. درخواست دادن نرخ های متناسب،آن ها تغییر نکردن بسته به افزایش یا کاهش موضوع مالیات و پیشرونده (پسرونده)،اندازه آن به ویژگی های کمی موضوع مالیات بستگی دارد (با افزایش آن، نرخ مالیات نیز افزایش می یابد) قانون مالیات فدراسیون روسیه اجازه تعیین نرخ های متفاوت مالیات و هزینه ها را بسته به شکل نمی دهد. مالکیت، تابعیت افراد یا محل مبدا سرمایه.

زیر دوره مالیاتی به یک سال تقویمی یا یک دوره زمانی دیگر (ربع ماه، ماه) در رابطه با مالیات افراد اطلاق می شود که در پایان آن پایه مالیاتی تعیین و میزان مالیات قابل پرداخت محاسبه می شود. برای هر مالیات به طور جداگانه تعیین می شود. یک دوره مالیاتی ممکن است از یک یا چند دوره گزارش تشکیل شود که پس از آن پیش پرداخت ها انجام می شود.

مالیات دهنده به طور مستقل مبلغ مالیات را محاسبه می کند ، قابل پرداخت برای دوره مالیاتی، بر اساس پایه مالیاتی، نرخ مالیاتی و مزایای مالیاتی.

در موارد پیش بینی شده توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها، مسئولیت محاسبه میزان مالیات ممکن است به سازمان مالیاتی یا عامل مالیاتی واگذار شود .

مهلت پرداخت مالیات و عوارض در رابطه با هر مالیات و هزینه ایجاد می شود. مهلت های پرداخت مالیات و عوارض بر اساس تاریخ تقویم یا انقضا تعیین می شود

یک دوره زمانی محاسبه شده بر حسب سال، ربع، ماه، هفته و روز، و همچنین نشانه ای از رویدادی که باید رخ دهد یا رخ دهد، یا عملی که باید انجام شود. مهلت های انجام اقدامات توسط شرکت کنندگان در روابط حقوقی مالیاتی در رابطه با هر اقدامی توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود. در مواردی که مبنای مالیات توسط سازمان مالیاتی محاسبه می شود، تعهد به پرداخت مالیات زودتر از تاریخ دریافت اخطار مالیاتی ایجاد می شود.

پرداخت مالیات با پرداخت یکباره کل مبلغ مالیات یا به روش دیگری که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده است انجام می شود.

مبلغ مالیات قابل پرداخت توسط مؤدی یا نماینده مالیاتی در بازه زمانی تعیین شده پرداخت (انتقال) می شود. پرداخت مالیات به صورت نقدی یا غیرنقدی انجام می شود.

مزایای مالیات و عوارض مزایای ارائه شده توسط دسته های خاصی از مالیات دهندگان و پرداخت کنندگان هزینه های مقرر در قانون مالیات ها و هزینه ها در مقایسه با سایر مالیات دهندگان یا پرداخت کنندگان هزینه به رسمیت شناخته می شود، از جمله فرصتی برای عدم پرداخت مالیات یا هزینه یا پرداخت آنها در یک قانون. مقدار کمتر

هنجارهای قانون مالیات ها و هزینه ها که زمینه ها، روش ها و شرایط اعمال مزایا و هزینه های مالیاتی را تعیین می کند نمی تواند ماهیت فردی داشته باشد.

سوالات:

مفهوم نظام مالیاتی

اصول سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه

مفهوم مالیات و هزینه در سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه

شرکت کنندگان در روابط تنظیم شده توسط قانون مالیات و هزینه ها

انواع مالیات و هزینه ها در روسیه

1. مفهوم نظام مالیاتی

در حال حاضر، هیچ تعریف پذیرفته شده ای وجود ندارد که به طور کامل سیستم مالیاتی روسیه را توصیف کند. به نظر ما مفهوم «نظام مالیاتی» از مفاهیم «نظام مالیات و عوارض» و «نظام مالیاتی» گسترده‌تر است و علاوه بر خود مالیات‌ها و هزینه‌ها، کل مجموعه روابط مستقیماً مرتبط با مالیات را نیز در بر می‌گیرد.

سیستم مالیاتی- مجموعه ای از مالیات ها که بر اساس اصول، قوانین و رویه های به وضوح تدوین شده برای ایجاد، اجرا، کنترل بر به موقع و کامل بودن پرداخت و مسئولیت عدم پرداخت آنها ساخته شده است.

اساس نظام مالیاتی مالیات است. با کمک سیستم مالیاتی، دولت وظایف خود را برای مدیریت (تنظیم، توزیع و توزیع مجدد) جریان های مالی در دولت و به معنای وسیع تر، اقتصاد کشور به طور کلی اجرا می کند.

وظایف سیستم مالیاتی

وظایف اصلی سیستم مالیاتی ایالتی و بر این اساس مالیات های ایجاد شده در ایالت عبارتند از:

مالی، که ماهیت آن پر کردن مجدد درآمدهای دولتی در سطوح مختلف لازم برای انجام وظایف دولت است.

توزیعکه جوهر آن توزیع کل محصول اجتماعی بین اشخاص حقوقی و افراد، صنایع و حوزه های اقتصاد، کل دولت و نهادهای ارضی-اداری آن است.

نظارتیکه ماهیت آن تأثیر فعال دولت با کمک اهرم ها و روش های اقتصادی بر فرآیندهای اقتصادی و اجتماعی جامعه است.

کنترلکه ماهیت آن نظارت و رعایت تناسب هزینه در فرآیند تشکیل و توزیع درآمد واحدهای مختلف اقتصادی است.

اساس سیستم مالیاتی روسیه نیز قانون مالیات است. علاوه بر این، سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه شامل قوانین فدرال در مورد مالیات ها و هزینه های تصویب شده مطابق با این کد است (بند 1، ماده 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کد مالیاتی شامل شرحی از سیستم مالیات ها و هزینه ها در فدراسیون روسیه است؛ به ویژه، اصول مالیات در روسیه را تعیین می کند (بند 2 از ماده 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

انواع مالیات و عوارض؛

دلایل وقوع (تغییر، خاتمه) و روش انجام تعهدات برای پرداخت مالیات و هزینه ها؛

اصول ایجاد، اجرا و خاتمه مالیات های منطقه ای و محلی قبلاً معرفی شده؛

حقوق و تعهدات شرکت کنندگان در روابط حقوقی مربوطه (مودیان مالیاتی و پرداخت کنندگان هزینه، ماموران مالیاتی، مقامات مالیاتی و گمرکی).

اشکال و روشهای کنترل مالیاتی؛

مسئولیت نقض قوانین مالیات و هزینه ها؛

روش تجدیدنظرخواهی از اعمال و اقدامات مقامات مالیاتی و همچنین مقامات آنها.

سیستم مالیاتی- این مجموعه ای از مالیات است که توسط مقامات دولتی و همچنین روش ها و اصول ایجاد مالیات تعیین شده است. اصول ایجاد نظام مالیاتی:

فراگیری - پوشش مالیاتی کلیه واحدهای اقتصادی دریافت کننده درآمد؛

ثبات - ثبات انواع مالیات ها و نرخ های مالیاتی در طول زمان.

تنش برابر - جمع آوری مالیات مناسب با نرخ های یکسان برای همه مالیات دهندگان.

اجباری - اجباری بودن مالیات؛ اجتناب ناپذیر بودن پرداخت آن؛

استقلال موضوع در محاسبه و پرداخت مالیات.

عدالت اجتماعی ایجاد نرخ های مالیاتی و مزایای مالیاتی است که همه را در شرایط تقریباً مساوی قرار می دهد.

سیستم مالیاتی هر کشوری شامل انواع مختلفی از مالیات است. بسته به موضوع مالیات، رابطه بین مالیات دهنده و دولت، موارد زیر متمایز می شوند:

مالیات های مستقیم -به طور مستقیم از درآمد یا دارایی نهادهای تجاری اخذ می شود و نمی تواند به راحتی توسط افرادی که به طور قانونی مالیات به دولت پرداخت می کنند به سایر نهادها (مالیات بر درآمد، مالیات بر سود، مالیات بر املاک و غیره) منتقل شود.

مالیات های غیر مستقیم -در قالب هزینه های اضافی بر قیمت کالا یا تعرفه خدمات ایجاد می شود. آنها در واقع از مصرف کننده اخذ می شوند، اگرچه مالیات دهنده به دولت یک شرکت تجاری یا تولیدی است (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم - مالیات شامل قیمت کالاهای مصرفی: نمک، تنباکو، مشروبات الکلی، عوارض گمرکی، مالیات بر فروش). ، و غیره.).

بسته به ارگانی که مالیات جمع آوری و اداره می کند، وجود دارد ملیو محلیمالیات. مالیات های ملی معمولاً شامل مالیات بر درآمد، مالیات بر سود، عوارض گمرکی و غیره می شود. مالیات های محلی شامل مالیات زمین، مالیات بر دارایی و غیره است.

با توجه به هدف استفاده، مالیات ها به دو دسته تقسیم می شوند معمول هستندو خاصوجوه عمومی برای تأمین مالی مخارج بودجه های ایالتی یا محلی بدون اختصاص به نوع خاصی از هزینه ها در نظر گرفته شده است. مالیات های خاص هدف خاصی دارند.

هر مالیات شامل ویژگی های عناصر اصلی زیر است: موضوع، موضوع مالیات، نرخ های مالیاتی، منبع مالیات، مزایای مالیاتی، روش برداشت، تحریم های مالیاتی.

موضوع مالیات(یا مالیات دهنده) یک شخص حقیقی یا حقوقی است که طبق قانون موظف به پرداخت مالیات است.

موضوع مالیات -این چیزی است که مشمول مالیات است. موضوع مالیات می تواند این موارد باشد: درآمد جاری، هزینه ها، انواع فعالیت، دارایی و غیره. قانون مالیات مشخص می کند که موضوع مالیات در چه واحدهایی اندازه گیری می شود (واحدهای پولی - در مالیات بر دستمزد، سود؛ هکتار، هکتار - در مالیات زمین؛ شخص - در مالیات نظرسنجی).

منبع مالیاتی –درآمدی که از آن مالیات پرداخت می شود (حقوق، سود سهام، سود و غیره).

نرخ مالیات(تی) – میزان مالیات به ازای هر واحد مالیات. نرخ می تواند ثابت (تعیین مقدار مطلق برای هر واحد مالیات) یا کسری (تعیین شده به عنوان درصدی از شی مشمول مالیات). نرخ مالیات متوسط ​​و حاشیه ای وجود دارد. اولی سهم مالیات در درآمد را مشخص می کند، دومی - افزایش مالیات در رابطه با افزایش درآمد.

نرخ های مالیاتی مهمترین عنصر مالیات هستند که در عمل وظایف مالیات ها و اصول مالیات را اجرا می کنند. روش های مختلفی برای ایجاد نرخ مالیات وجود دارد (شکل 11.1).

برنج. 11.1. مترقی، متناسب و قهقرایی

بسته به نحوه تغییر نرخ مالیات، موارد زیر وجود دارد:

مالیات متناسب،که در آن بدون توجه به میزان درآمد مشمول مالیات از همان نرخ استفاده می شود. در این حالت، سهم مالیات در درآمد، مستقل از مقدار درآمد ثابت می ماند (شکل 11.1، خط. ب).افزایش مالیات تی 3 تی 4 برابر افزایش درآمد است Y 1 Y 2 ;

مالیات تصاعدی –مالیات، که در آن با افزایش درآمد، نرخ مالیات افزایش می‌یابد؛ بر این اساس، با افزایش درآمد، سهم مالیات در درآمد افزایش می‌یابد (شکل 11.1، خط. آ). افزایش مالیات تی 1 تی 2 افزایش درآمد دیگر Y 1 Y 2 ;

مالیات قهقرایی –مالیاتی که در آن نرخ مالیات کاهش می یابد. حتی اگر نرخ مالیات بدون تغییر باقی بماند، مالیات ها می توانند قهقرایی باشند. در هر صورت، با مالیات قهقرایی، سهم مالیات در درآمد با رشد درآمد کاهش می یابد (شکل 11.1، خط. V).افزایش مالیات تی 5 تی 6، افزایش درآمد کمتر Y 1 Y 2 ;

رابطه بین درآمدهای مالیاتی دریافتی توسط دولت ( س) و نرخ مالیات ( تی) با منحنی لافر توصیف می شود (شکل 11.2).

بر اساس این منحنی، حداکثر درآمدهای مالیاتی به بودجه دولتی با نرخ معینی (بهینه) مالیات مربوطه تضمین می شود. تیانتخاب کردن) . بیش از این سطح (تا تی 1) منجر به از بین رفتن انگیزه برای کار و سرمایه گذاری می شود، پیشرفت علمی و فنی را کاهش می دهد، رشد اقتصادی را کاهش می دهد که در نهایت باعث کاهش درآمد و درآمدهای بودجه می شود. س 1 < سحداکثر) . برعکس، گذار به نرخ پایین تر، افزایش پس انداز، سرمایه گذاری، اشتغال، کل درآمد و در نتیجه افزایش درآمدهای بودجه را تضمین می کند. از نظر تئوری یافتن مقیاس مالیاتی بهینه غیرممکن است؛ این مقیاس به صورت تجربی تعیین می شود و منعکس کننده ویژگی های ملی، روانی، اقتصادی، فرهنگی کشور، برای کشورهای مختلف متفاوت است.

یکی از عناصر مهم سیاست مالیاتی، روش تنظیم دولتی اقتصاد و تضمین حمایت اجتماعی از انواع خاصی از فعالیت ها و گروه های خاصی از جمعیت است. مزایای مالیاتی -معافیت مالیاتی کامل یا جزئی مزایای مالیاتی را می توان از طریق: ایجاد حداقل معاف از مالیات، مستثنی کردن برخی هزینه ها یا انواع خاصی از درآمد مالیات دهندگان از درآمد مشمول مالیات، کاهش نرخ مالیات، ارائه اعتبار مالیاتی، بازپرداخت مالیات های پرداخت شده قبلی، معافیت کامل از مالیات و غیره ارائه کرد.

در نهایت، قوانین مالیاتی انواع مختلفی را ارائه می کند تحریم ها(از جریمه در ابعاد مختلف تا مسئولیت کیفری) تخلفات در زمینه مالیات: فرار مالیاتی، تأخیر در پرداخت مالیات، درج اطلاعات نادرست در اظهارنامه مالیاتی و ....

همچنین ببینید:

اقتصاد. P. SAMUELSON. اقتصاد. جلد اول تیراژ 25000 نسخه. پیشگفتار نویسنده. بخش 1. اقتصاد پایه website/biznes-64/index.htm

نظام مالیاتی ایالت ابزاری ضروری برای انجام مهمترین وظایف و وظایف آن است. سازمان ساختاری نظام مالیاتی شاخص اصلی توسعه اقتصادی و اجتماعی کشور است.

سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه همزمان با تصویب قانون "مبانی سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه" در سال 1992 شروع به کار کرد. اصطلاحات مالیات بر درآمد، مالیات غیر مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده (VAT) معرفی شدند.

در طول 25 سال، سیستم مالیاتی روسیه بارها تغییر کرده و دستخوش اصلاحات و نوآوری شده است.

در آغاز سال 1999، بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه به اجرا درآمد. در اول ژانویه 2001 قسمت دوم این قانون لازم الاجرا شد. قانون مالیات فدراسیون روسیه به مهمترین قانون قانونی و قانونی فدراسیون روسیه تبدیل شده است که رابطه بین دولت و مالیات دهندگان، وظایف، ساختار و عناصر سیستم مالیاتی دولتی را تعریف می کند.

سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه به طور خلاصه

ویژگی های عمومی سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه آن را به عنوان مهم ترین منبع درآمد برای بودجه دولتی در همه سطوح و پایه ای برای اجرای با کیفیت و به موقع توسط دولت در مدیریت جریان های نقدی و عملکردهای آن بیان می کند. اقتصاد.

سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه مجموعه ای از مالیات ها، هزینه ها و سایر پرداخت های مالیاتی است که توسط قانون فدرال فدراسیون روسیه و همچنین مقررات مناطق و دولت های محلی معرفی شده است.

مفهوم نظام مالیاتی همچنین شامل کل روابط بین مالیات دهندگان و دولت است.

اصول ایجاد سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه

اصول ساخت سیستم مالیاتی روسیه در هنر توضیح داده شده است. 3 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. به طور کلی، ارزش طبقه بندی اصول زیر برای ساخت یک سیستم مالیاتی را دارد:

• عدالت. هر شهروند روسیه موظف به پرداخت مالیات است که به طور قانونی در فدراسیون روسیه ایجاد شده است. در عین حال، هنگام تعیین مالیات، در نظر گرفته می شود که آیا شهروند در واقع توانایی پرداخت آن را دارد یا خیر.
• یقین - اطمینان - قطعیت. برای ایجاد یک مالیات، عناصر به وضوح تعریف شده از سیستم مالیاتی ضروری است. تفاسیر مبهم از قوانین به نفع مالیات دهندگان تفسیر می شود.
• برابری. قانون تمایز نرخ های مالیاتی و ارائه رفتار ترجیحی ناموجه بر اساس تابعیت مالیات دهنده، دارایی یا سرمایه وی را ممنوع می کند. علاوه بر این، مالیات بر اساس ملیت، مذهب، موقعیت اجتماعی یا نژاد نمی تواند متفاوت اعمال شود.
• راحتی. قوانین باید به وضوح تنظیم شوند تا یک شهروند روسیه در مورد نیاز به پرداخت نوع خاصی از مالیات، میزان آن و چارچوب زمانی برای پرداخت مطلع شود. اجرای این اصل با هدف انجام به موقع تعهدات مالیاتی توسط یک شهروند به دولت و همچنین از بین بردن سوء استفاده از اختیارات مقامات مالیاتی است.
• مقرون به صرفه. نیاز به توجیه اقتصادی برای مالیات و عوارض در حال معرفی. پرداخت هایی که با مبانی قانون اساسی روسیه در تضاد است غیرقابل قبول است.

بنابراین، اصول سیستم مالیاتی با هدف انطباق با قوانین و چارچوب قانون اساسی روسیه است.

ساختار سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه

ساختار نظام مالیاتی شامل تقسیم آن به سطوح مالیاتی است. هر سطح متشکل از عناصر مربوط به آن است، که مشخص می کند و سیستم را قادر می سازد تا عملکردهای تعیین شده خود را به طور موثر انجام دهد.

سطوح سیستم مالیاتی روسیه

سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه از 3 سطح تشکیل شده است (کد مالیاتی فدراسیون روسیه، ماده 12):

• فدرال.
• منطقه ای.
• محلی.

سیستم مالیاتی: طبقه بندی مالیات ها در فدراسیون روسیه

هنر 12 قانون مالیات فدراسیون روسیه انواع مالیات های زیر را بسته به سطح طبقه بندی می کند:

• فدرال. باید توسط مالیات دهندگان بدون شکست در سراسر روسیه پرداخت شود، به استثنای معافیت های ارائه شده در رابطه با استفاده از رژیم های مالیاتی ویژه، که در بند 7 ماده 12 قانون مالیات فدراسیون روسیه توضیح داده شده است. در اینجا می توانید بیشتر بخوانید.
• منطقه ای. مالیات های تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین منطقه ای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون و مشمول پرداخت اجباری در قلمرو آنها. اینها چه مالیاتی هستند و چه کسی آنها را پرداخت می کند در مقاله ما آمده است.
• محلی. مالیات ها و هزینه های اخذ شده در شهرداری ها مطابق با قوانین مالیاتی فدراسیون روسیه، قوانین نهادهای تشکیل دهنده و شهرداری ها. در اینجا با آنها آشنا خواهید شد.

عناصر سیستم مالیاتی

مکانیسم مالیاتی شامل یک موضوع و یک موضوع، نرخ مالیات و مزایایی است که برای پرداخت آن در نظر گرفته شده است.

سیستم مالیاتی روسیه با عناصر تشکیل دهنده زیر نشان داده می شود:

• انواع مالیات ها، هزینه ها و سایر پرداخت های مالیاتی.
• حقوق و مسئولیت های شهروندان و مقامات نظام مالیاتی.
• روش ها و انواع کنترل در حوزه مالیاتی.
• مسئولیت نقض قوانین مالیاتی.
• دلایل برقراری مالیات و پیدایش الزام به پرداخت آن.
• اصول وضع مالیات.
• بازرسی، معاینه، ثبت نام مودیان مالیاتی.
• روش به چالش کشیدن و تجدیدنظرخواهی اقدامات یا عدم اقدامات کارکنان سیستم مالیاتی روسیه.

وظایف سیستم مالیاتی

سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه به عنوان ترکیبی از عناصر تعدادی کارکرد را انجام می دهد. این توابع عبارتند از:

• مالی. سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه ضامن ارائه رسیدهای نقدی به بودجه دولتی است.
• نظارتی. شامل دستیابی به اهداف مورد نظر در سیاست مالیاتی دولت است. مالیات و نظام مالیاتی به عنوان ابزاری قدرتمند برای تنظیم اقتصاد، نرخ رشد سرمایه گذاری، عرضه و تقاضا و اشتغال شناخته می شود.
• توزیعی: در توزیع وجوه مالیاتی بین بودجه های همه سطوح بیان می شود.
• تحریک کننده. مزایای مختلف به بخش های امیدوار کننده اقتصاد اجازه می دهد تا به طور موثر توسعه پیدا کنند.
• تست. دولت را قادر می سازد تا فعالیت های مالی مالیات دهندگان از جمله درآمد و هزینه های آنها را کنترل کند. سیستم مالیاتی به صورت پویا در حال توسعه است، بنابراین، با کمک کنترل، امکان نوآوری در آن نیز ارزیابی می شود.

سیستم مالیاتی— مجموعه‌ای از مالیات‌ها و هزینه‌هایی که به شیوه و شرایطی که توسط قانون مالیات تعیین می‌شود، از پرداخت‌کنندگان اخذ می‌شود.

نیاز به یک سیستم مالیاتی ناشی از وظایف عملکردی دولت است. ویژگی های تاریخی تکامل دولت، هر مرحله جدید در توسعه نظام مالیاتی را از پیش تعیین می کند. با توجه به تمام موارد فوق به این نتیجه می رسیم که ساختار و سازمان نظام مالیاتی کشور سطح آن را مشخص می کندایالت و توسعه اقتصادی.

اصول ایجاد نظام مالیاتی

اصول ایجاد سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه توسط قانون اساسی و قانون مالیات تعیین می شود. معتبر در روسیه سیستم مالیاتی سه لایه، متشکل از مالیات های فدرال، منطقه ای و محلی است که با تجربه جهانی ایالت های فدرال مطابقت دارد.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه

امروز، قانون مالیات اصلی خواهد بود کد مالیاتی فدراسیون روسیه، شامل دو بخش (عمومی و خاص) است که هم اصول کلی ایجاد نظام مالیاتی و هم روابط بین دولت و مالیات دهندگان را برای انواع خاص مالیات تنظیم می کند. بخش اول قانون مالیات در 1 ژانویه 1999 ، دوم - دو سال بعد به اجرا درآمد.

اصول مالیاتی

اثربخشی سیستم مالیاتی با رعایت معیارها، الزامات و اصول مالیاتی خاص تضمین می شود. ساخت اکثر سیستم‌های مالیاتی موجود بر اساس ایده‌های A. اسمیت است که در اثر او "پژوهشی در ماهیت و علل ثروت ملل" (1776) در قالب فرموله شده است. چهار اصل اساسی مالیات:

• اصل عدالتکه مستلزم جهانی بودن مالیات و توزیع یکنواخت مالیات بین شهروندان به نسبت درآمد آنهاست.
• اصل یقینکه عبارت است از این که مبلغ، نحوه و زمان پرداخت باید به طور دقیق و از قبل به مؤدی اطلاع داده شود.
• اصل راحتی- مالیات باید در زمانی و به گونه ای جمع آوری شود که بیشترین راحتی را برای پرداخت کننده داشته باشد.
• اصل اقتصاد، که به معنای کاهش هزینه های وصول مالیات است.

اصول ساخت سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه در قسمت اول قانون مالیات تدوین شده است که در ماده سوم آن اصول اساسی قانون مالیات و هزینه ها را تعیین می کند:

• شایان ذکر است که هر شخص باید مالیات و هزینه های قانونی را بپردازد. قانون مالیات ها و عوارض مبتنی بر به رسمیت شناختن جهانی بودن و برابری مالیات است. هنگام تعیین مالیات، توانایی واقعی مالیات دهنده برای پرداخت مالیات در نظر گرفته می شود.
• مالیات ها و عوارض نمی توانند تبعیض آمیز بوده و بر اساس معیارهای اجتماعی، نژادی، ملی، مذهبی و سایر موارد مشابه اعمال شوند.
• تعیین نرخ های متمایز مالیات و هزینه ها، مزایای مالیاتی بسته به شکل مالکیت، تابعیت افراد یا محل مبدا سرمایه مجاز نیست.
• مالیات و عوارض باید مبنای اقتصادی داشته باشد و خودسرانه نباشد.
• ایجاد مالیات و عوارضی که فضای واحد اقتصادی فدراسیون روسیه را نقض می کند و به ویژه به طور مستقیم یا غیرمستقیم حرکت آزاد کالاها (کار، خدمات) یا دارایی های مالی را در قلمرو فدراسیون روسیه محدود می کند مجاز نیست. در غیر این صورت محدودیت یا ایجاد موانع برای فعالیت های اقتصادی غیر منع قانونی افراد و سازمان ها.
• هیچ کس را نمی توان مکلف به پرداخت مالیات و عوارض و همچنین سایر مشارکت ها و پرداخت هایی کرد که دارای ویژگی های مالیات و هزینه های تعیین شده توسط این قانون باشد یا در آن پیش بینی نشده باشد یا به روشی غیر از آنچه توسط قانون تعیین می شود ایجاد شود. کد.
• هنگام تعیین مالیات، تمام عناصر مالیات باید تعیین شود. قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها 14 باید به گونه ای تنظیم شود که هر کس دقیقاً بداند چه مالیات (هزینه ها)، چه زمانی و به چه ترتیبی باید بپردازد.
• کلیه شبهات، تناقضات و ابهامات غیر قابل رفع در قوانین مربوط به مالیات و عوارض به نفع مؤدی (پرداخت کننده هزینه) تفسیر می شود.

معیارهای کیفی نظام مالیاتی:

• متعادل کردن بودجه دولتی این معیار برای کیفیت سیستم مالیاتی بیانگر این است که سیاست مالیاتی که توسط دولت دنبال می شود باید از ایجاد درآمدهای سیستم بودجه فدراسیون روسیه برای تأمین مالی هزینه های دولت در انجام وظایف خود اطمینان حاصل کند.
• بهره وری و رشد تولید سیاست مالیاتی جاری باید توسعه پایدار اقتصاد، صنایع و فعالیت‌های اولویت‌دار و قلمروهای فردی را ارتقا دهد.
• ثبات قیمت. سیاست مالیاتی جاری باید تعادل بهینه مالیات های مستقیم و غیرمستقیم را به منظور دستیابی به ثبات قیمت ها و جلوگیری از تأثیرات انتظارات تورمی تضمین کند.
• اثربخشی سیاست اجتماعی که با رعایت اصل جهانی بودن و یکنواختی مالیات شهروندان تضمین می شود.
• کامل بودن و به موقع بودن پرداخت مالیات را می توان با بهبود آگاهی مودیان مالیاتی از مالیات های پرداختی، قوانین محاسبه و مهلت پرداخت آنها تضمین کرد.

روندهای اصلی در توسعه نظام مالیاتی:

• کاهش کلی بار مالیاتی برای تولیدکنندگان کالا، از جمله. با کاهش نرخ انواع خاصی از مالیات ها، افزایش نقش مزایای مالیاتی هدفمند.
• حذف تناقضات در قوانین فعلی تنظیم کننده روابط مالیاتی، ساده سازی آن؛
• انتقال تدریجی بار مالیاتی از بنگاه ها به اجاره ناشی از استفاده از منابع طبیعی.
• افزایش سهم مالیات های مستقیم و همزمان کاهش سهم مالیات های غیر مستقیم در کل درآمدها به سیستم بودجه فدراسیون روسیه.
• توسعه فدرالیسم مالیاتی با در نظر گرفتن منافع مالی مناطق و شهرداری ها و افزایش سهم درآمد خود در بخش درآمد بودجه آنها.
• بهبود و رعایت دقیق اصول سازمانی ایجاد نظام مالیاتی و نیز اصول مالیاتی.
• افزایش مسئولیت سیاسی، که باید شامل دنبال کردن یک سیاست مالیاتی باشد که به شرایط عینی اقتصادی بستگی دارد.
• پاسخ انعطاف پذیر سیستم مالیاتی به تغییرات در شرایط اقتصادی؛
• تقویت انضباط مالیاتی و فرهنگ مالیاتی مودیان.
• یکسان سازی شرایط مالیاتی با کاهش و ساده سازی مزایای مالیاتی؛
• بهبود سیستم کنترل مالیاتی و مسئولیت جرائم مالیاتی.

معیارهای ارزیابی سیستم های مالیاتی

سیستم مالیاتی کشور مکانیزم پیچیده ای است که از تعداد زیادی مالیات مختلف تشکیل شده است. همانطور که قبلا ذکر شد، این مالیات ها با هدف پر کردن بودجه دولتی یا تأثیرگذاری بر رفتار فعالان اقتصادی است. اغلب این اهداف با یکدیگر در تضاد هستند.

به عنوان مثال، برای پرداخت مزایا به فقیرترین اقشار مردم، دولت ممکن است علاقه مند به افزایش درآمدهای مالیاتی باشد، اما اگر مالیاتی با ماهیت قهقرایی معرفی شود، بار این مالیات بر دوش همان فقرا خواهد بود.

پیچیدگی سیستم مالیاتی دقیقاً به دلیل تمایل به توزیع بار مالیاتی بین گروه های مختلف مالیات دهندگان ناشی می شود. بر اساس اصول انصاف و کارآمدی. شایان ذکر است که ترکیب کامل این اصول غیرممکن است - همیشه باید تا حدی کارایی را به نفع انصاف قربانی کنید یا برعکس.

از آنجایی که اصولاً برخی نواقص در سیستم مالیاتی اجتناب ناپذیر است، تعیین معیارهایی که نظام مالیاتی بر اساس آن ارزیابی می شود بسیار مهم است.

معیارهای ارزیابی نظام مالیاتی:

1. تساوی تعهدات. این معیار مبتنی بر درک پذیرفته شده اجتماعی از عدالت است. حق دولت برای اجبار (جمع آوری اجباری مالیات) باید به طور یکسان برای همه شهروندان اعمال شود. از آنجایی که افراد در موقعیت های اقتصادی متفاوتی قرار دارند، ترکیب آنها در گروه های همگن تر بسیار مهم است. تمایز باید بر اساس معیارهای روشن مربوط به نتایج اعمال افراد و نه با کیفیت های ذاتی آنها انجام شود. تساوی تعهدات به صورت عمودی و افقی در نظر گرفته می شود.

• برابری عمودیدلالت بر این دارد که افراد گروه های مختلف در معرض خواسته های متفاوتی قرار خواهند گرفت. برای مثال افرادی که درآمد پایینی دارند مالیات کمتری می پردازند.
• برابری افقیفرض بر این است که افراد در موقعیت یکسان تعهدات یکسانی را انجام می دهند (یعنی هیچ تبعیضی از نظر نژاد، جنسیت، مذهب وجود ندارد؛ درآمد یکسان مالیات یکسانی می پردازد)

2. بی طرفی اقتصادیکارایی سیستم مالیاتی را نشان می دهد. با استفاده از این معیار، تأثیر مالیات بر رفتار بازار مصرف‌کنندگان و تولیدکنندگان و نیز بر کارایی تخصیص منابع محدود ارزیابی می‌شود.

همانطور که در بالا نشان داده شد، بیشتر مالیات ها بر انگیزه فعالان اقتصادی تأثیر می گذارد و آنها را تشویق می کند تا تصمیماتی متفاوت با تصمیماتی بگیرند که در غیاب این مالیات اتخاذ می شد. باید به خاطر داشت که چنین مالیات هایی تحریف کننده نامیده می شوند. مالیاتی که این اثر را نداشته باشد، بدون تحریف خواهد بود.

3. سازمانی(یا اداری) سادگیمرتبط با هزینه جمع آوری مالیات. هزینه های وصول مالیات شامل هزینه های نگهداری سیستم مالیاتی، هزینه های زمانی و مالی پرداخت کنندگان مربوط به تعیین مبالغ مالیات متعلق، انتقال آن به بودجه و مستندسازی صحیح پرداخت مالیات، هزینه های مشاوره و غیره می باشد.

هرچه سیستم ساخته شده ساده تر باشد، هزینه های عملیاتی آن کمتر است.

4. انعطاف مالیاتیتوانایی سیستم را برای پاسخگویی مناسب به تغییرات در وضعیت اقتصاد کلان، در درجه اول به فازهای متغیر چرخه تجاری، فرض می کند.

نمونه ای از مالیات انعطاف پذیر مالیات بر درآمد است که چرخه تجاری را هموار می کند و به عنوان یک تثبیت کننده داخلی عمل می کند. در مرحله بهبود، این مالیات فعالیت کارآفرینی را محدود می کند، زیرا بار مالیاتی به جای رشد سود افزایش می یابد. برعکس، در مرحله رکود، بار مالیاتی سریعتر از سود کاهش می یابد که کارآفرینان را تشویق می کند تا فعالیت خود را افزایش دهند.

5. شفافیت- امکان کنترل سیستم مالیاتی توسط بخش عمده ای از مالیات دهندگان را در نظر می گیرد. مردم باید به وضوح بفهمند که چه مالیاتی می پردازند، با چه نرخی، چگونه پرداخت می شود و غیره. از این منظر، غیرمستقیم (خریدار در یک فروشگاه نمی تواند مالیات بر ارزش افزوده، حقوق گمرکی و غیره را که در قیمت یک محصول درج شده است) تخمین بزند، بدون علامت (از آنجایی که مشخص نیست برای چه منظوری استفاده خواهد شد)، مالیات های پیچیده سازمانی. .

اصول مالیات در فدراسیون روسیه

با توجه به تنوع مالیات های موجود در فدراسیون روسیه، نیاز به طبقه بندی آنها بوجود آمد. تخصیص یک مالیات خاص به یک نوع خاص به ما امکان می دهد ماهیت و محتوای آن را با وضوح بیشتری درک کنیم. در تئوری مالیات، معیارهای مختلفی را می توان برای طبقه بندی مالیات ها استفاده کرد.

مالیات ها به انواع زیر تقسیم می شوند:

• مالیات و هزینه های فدرال؛
• مالیات های منطقه ای؛
• مالیات های محلی؛

فهرست بسته‌ای از مالیات‌های منطقه‌ای و محلی به عنوان تضمینی برای مالیات دهندگان در برابر تلاش‌های مقامات محلی برای تکمیل درآمدهای بودجه عملیاتی خود با ارائه کمک‌های اضافی عمل می‌کند.

قانون مالیات همچنین رژیم های مالیاتی ویژه را تعیین می کند، روش ایجاد چنین مالیات ها و همچنین روش اجرا و اعمال این رژیم های مالیاتی ویژه را تعیین می کند. رژیم های مالیاتی ویژه ممکن است معافیت از تعهد پرداخت برخی از مالیات های فدرال، منطقه ای و محلی را که در مواد 13-15 قانون مالیات مشخص شده است، پیش بینی کنند.

در رابطه با ماده 18 قانون مالیاتی، رژیم های مالیاتی خاص عبارتند از:

• سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات یکپارچه کشاورزی)؛
• سیستم مالیاتی ساده؛
• سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها.
• سیستم مالیاتی برای اجرای قراردادهای اشتراک تولید.

فدرالیسم مالیاتی

طبقه بندی مالیات ها با تعلق به سطوح مدیریت و قدرت در ارتباط با ساختار فدرال فدراسیون روسیه مستلزم معرفی مفهوم فدرالیسم مالیاتی است - برقراری قانونی روابط برابر بین مرکز فدرال و افراد فدراسیون در تشکیل درآمدهای بودجه در همه سطوح، که از طریق ترکیب بهینه پتانسیل مالیاتی آنها، انجام کارکردهای مالی - اقتصادی، اجتماعی و نیازهای اجتماعی ضروری موجود به دست می آید.

فدرالیسم مالیاتی- ϶ᴛᴏ تمایز و توزیع مالیات بین سطوح سیستم بودجه کشور، یعنی مجموعه روابط در حوزه مالیاتی بین فدراسیون روسیه و افراد آن، دولت های محلی، که با نیاز به اجرای اختیارات مقرر تعیین می شود. در قانون اساسی

هدف اصلی فدرالیسم مالیاتی تضمین یکپارچگی ایالت و ثبات توسعه اقتصادی-اجتماعی آن بر اساس تامین نیازهای مالی همه سطوح دولت از طریق توزیع مجدد بخشی از تولید ناخالص داخلی بین بخش‌هایی از سیستم بودجه است.

فدرالیسم مالیاتی بر اصول زیر استوار است:

• وابستگی درآمدهای مالیاتی به عملکرد دولت و دستگاه های مدیریتی. این بدان معناست که نظارت بر دریافت های مالیاتی به مقامات منطقه ای و محلی سپرده شده است.
• درجه تحرک پایه مالیاتی. نیروی کار و سرمایه به شکل پولی دارای تحرک بالایی هستند و دارایی و منابع طبیعی دارای درجه پایین تری هستند، بنابراین مالیات بر نیروی کار و سرمایه عمدتاً به بودجه فدرال و مالیات بر دارایی و منابع طبیعی - در منطقه و محلی اختصاص می یابد. مرحله.
• کارایی اقتصادی انواع خاصی از اشیاء مشمول مالیات. هزینه جمع آوری مالیات نمی تواند از مقدار مالیات جمع آوری شده بیشتر باشد.
• تنظیم فرآیندها در سطح کلان اقتصادی. این بدان معنی است که مالیات های اصلی به بودجه فدرال اختصاص می یابد که از طریق آنها روند تولید مثل در سطح کل کشور تنظیم می شود.

چندین رویکرد برای حل مشکل فدرالیسم مالیاتی وجود دارد:

• انباشته- ترکیب در یک نرخ مالیاتی نرخ های هر سطح از دولت. مقامات منطقه ای و محلی این حق را دارند که علاوه بر مالیات های عمومی فدرال، مالیات هایی به همین نام که مقدار آن توسط یک سقف تعیین می شود، وضع کنند. در این مورد، نرخ فدرال در سراسر کشور یکنواخت است، و منطقه ای و محلی در محدوده تعیین می شود (به عنوان مثال، مالیات بر درآمد: در سطح فدرال - 2٪، در سطح منطقه - تا 18٪، اما نه کمتر. بیش از 13.5٪
• هنجاری- استانداردهایی ایجاد می شود، یعنی درصدهایی که در آن درآمد مالیاتی بین سطوح سیستم بودجه (نه کمتر از درصد تعیین شده) توزیع می شود.
• توزیعی- تمرکز درآمدهای مالیاتی در ابتدا در یک حساب واحد و متعاقباً توزیع مجدد آنها بین بخشهای سیستم بودجه.
• درست شد- تمایز و تجمیع مالیات ها بین سطوح مختلف دولت مطابق با اصول فدرالیسم مالیاتی. روش های تعیین حدود و توزیع مالیات ها متفاوت است.

جدول 3 توزیع مالیات بین سطوح نظام بودجه

نوع مالیات	تعریف		کنترل	نظرات
	پایه مالیاتی	نرخ مالیات
مالیات بر درآمد				پایه مالیاتی سیار، ابزار تثبیت
مالیات بر درآمد شخصی				بازتوزیع، ابزار تثبیت، پایه مالیاتی سیار
مالیات بر فروش طبقه ای (VAT)				اگر نرخ ها و مبناها در مناطق مختلف متفاوت باشد، اجرای حکمرانی غیرمتمرکز دشوار است
				مالیات در محل تولید مانع از صدور مالیات می شود
مالیات بر املاک				پایه مالیاتی بی حرکت، پرداخت مبتنی بر سود

توزیع مالیات بین سطوح سیستم بودجه در فدراسیون روسیه در سال 2008 جدول 4

با توجه به موضوع مالیات، مالیات ها به موارد زیر تقسیم می شوند:

• مالیات بر درآمد؛
• مالیات بر مستغلات؛
• مالیات بر مصرف؛
• مالیات بر سرمایه

با توجه به مالیات دهنده، انواع مالیات های زیر قابل تشخیص است:

• مالیات بر افراد (مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر دارایی شخصی و غیره)؛
• مالیات بر سازمان ها (مالیات بر سود شرکت ها، مالیات بر ارزش افزوده و غیره)

طبقه بندی بعدی مالیات ها بر اساس روش برداشت است. در این حالت مالیات ها به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند. این تقسیم بندی بر اساس سه معیار انجام می شود:

• با روش پرداخت؛
• با توجه به روش جمع آوری؛
• بر مبنای اقتصادی

بر اساس علامت اول، مالیات های مستقیم شامل مالیات هایی است که توسط مالیات دهندگان واقعی به بودجه پرداخت می شود و مالیات های غیرمستقیم توسط اشخاص ثالث به بودجه پرداخت می شود و به مصرف کنندگان نهایی کالاها، کارها و خدمات منتقل می شود. بر اساس معیار دوم، مالیات های مستقیم شامل مالیات های اخذ شده از برگه های حقوق و دستمزد و کاداستر است. و به مالیات های غیرمستقیم - مالیات های اخذ شده بر اساس تعرفه ها. از نظر اقتصادی، مالیات های مستقیم شامل مالیات بر تولید (درآمد، دارایی) و مالیات های غیرمستقیم شامل مالیات بر مصرف (هزینه ها، استفاده از دارایی) است. مالیات های مستقیم شامل مالیات بر دارایی، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر درآمد شرکت ها و مالیات های غیر مستقیم است. - مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم.

محدودیت مالیاتی- حداکثر سطح مالیات که فراتر از آن منجر به کاهش درآمدهای مالیاتی می شود و در آن سهم بهینه تولید ناخالص داخلی که از طریق سیستم بودجه توزیع می شود برای پرداخت کنندگان و خزانه دولت به دست می آید. حد مالیات در اصل تناسب بیان می شود. اصل تناسب به وضوح توسط منحنی لافر نشان داده شده است. منحنی نشان می دهد که وقتی نرخ مالیات تا سقف مالیات افزایش می یابد، درآمدهای مالیاتی بودجه افزایش می یابد.

در عین حال، در صورت تجاوز از سقف مالیات، پرداخت مالیات منجر به این واقعیت می شود که مالیات دهنده عملاً هیچ درآمد خالصی ندارد. فعالیت اقتصادی شروع به کاهش می کند و فرار مالیاتی گسترده می شود. دست کم گرفتن مصنوعی پایه مالیات، انتقال تولید ناخالص داخلی به اقتصاد سایه و در نتیجه کاهش درآمدهای مالیاتی بودجه وجود دارد.

هنگام تعیین تأثیر مالیات بر رشد اقتصادی، توجه به رابطه بین سطح مالیات و حجم درآمدهای مالیاتی به بودجه بسیار مهم است. شایان ذکر است که برای توصیف تغییرات درآمدهای مالیاتی تحت تأثیر عوامل اقتصادی تعیین کننده (تولید ناخالص داخلی، درآمد شخصی، سطح قیمت خرده فروشی و غیره) در اقتصاد کلان، از ضریب کشش مالیاتی استفاده می شود.

ضریب کشش مالیاتی با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

• E- ضریب کشش؛
• ایکس- سطح اولیه درآمدهای مالیاتی (همه، گروهی از مالیات یا مالیات جداگانه).
• X 1- افزایش درآمدهای مالیاتی (همه، گروهی از مالیات یا مالیات جداگانه).
• Y- سطح اولیه عامل تعیین کننده (به عنوان مثال، تولید ناخالص داخلی و غیره)؛
• Y 1- افزایش فاکتور تحلیل شده

ضریب کشش مالیاتی نشان می دهد که با تغییر ضریب تعیین کننده 1٪، درآمد مالیاتی چقدر تغییر می کند. اگر برابر با یک باشد، سهم درآمدهای مالیاتی دولت در تولید ناخالص داخلی ثابت می ماند. اگر ضریب بیشتر از یک باشد، درآمدهای مالیاتی با سرعت بیشتری نسبت به افزایش تولید ناخالص داخلی افزایش می‌یابد و سهم درآمدهای مالیاتی در تولید ناخالص داخلی افزایش می‌یابد. زمانی که این ضریب کمتر از یک باشد، سهم درآمدهای مالیاتی در تولید ناخالص داخلی کاهش می یابد.

شرایط مالیاتی پایه

بر اساس هنر. در 17 قانون مالیات روسیه، مالیات تنها زمانی ایجاد می شود که مالیات دهندگان و عناصر مالیاتی زیر شناسایی شوند:

• موضوع مالیات (ماده 38 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• پایه مالیاتی (ماده 53 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• دوره مالیاتی (ماده 55 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• نرخ مالیات (ماده 53 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• روش محاسبه مالیات (ماده 52 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• روش و مهلت پرداخت مالیات (ماده 57 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

مالیات دهندگان- سازمان ها و اشخاصی که طبق قانون مالیات ها مکلف به پرداخت مالیات می باشند.

حقوق مالیات دهندگان(ماده 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه) مالیات دهندگان حق دارند:

• بهره مندی از مزایای مالیاتی به دلایل و روشی که توسط قانون مالیات ها و هزینه ها تعیین شده است.
• به مقامات مالیاتی اسنادی را ارائه دهید که حقوق مزایای مالیاتی را تأیید می کند.
• با گزارش های بازرسی های انجام شده توسط مقامات مالیاتی آشنا شوید.
• ارائه توضیحات به مقامات مالیاتی در مورد محاسبه و پرداخت مالیات بر اساس گزارش های حسابرسی.
• طبق روال تعیین شده ، نسبت به تصمیم مقامات مالیاتی و اقدامات مقامات آنها تجدید نظر کنید.
• سایر حقوق

مسئولیت های مالیات دهندگان(ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تعهدات مالیات دهندگان در صورت وجود موضوع (موضوع) مالیات و به دلایلی که توسط قوانین قانونی تعیین شده است ایجاد می شود. مودیان مالیاتی طبق قوانین مالیاتی باید:

• پرداخت مالیات تعیین شده قانونی؛
• نگهداری سوابق حسابداری؛
• تهیه گزارش در مورد فعالیت های مالی و اقتصادی با اطمینان از ایمنی آنها به مدت سه سال.
• ارائه اسناد و اطلاعات لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات به مقامات مالیاتی.
• انجام اصلاحات در صورتهای مالی در میزان درآمد (سود) پنهان یا کمتر اعلام شده توسط مقامات مالیاتی؛
• مطابق با الزامات سازمان مالیاتی برای از بین بردن تخلفات شناسایی شده از قوانین مالیاتی؛
• در مورد خاتمه فعالیت های خود، ورشکستگی (ورشکستگی)، انحلال یا سازماندهی مجدد - حداکثر سه روز از تاریخ چنین تصمیمی اطلاع دهید.
• حداکثر 10 روز از تاریخ چنین تصمیمی در مورد تغییر مکان خود اطلاع دهد.
• انجام وظایف دیگر

نماینده مالیات- شخصی که طبق قانون وظایف محاسبه، کسر مالیات و انتقال مالیات به بودجه مالیاتی را بر عهده دارد (به عنوان مثال، یک عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی - یک سازمان کارفرما. )

موضوع مالیات- فروش کالا (کار، خدمات)، اموال، سود، درآمد، هزینه یا شرایط دیگری که دارای هزینه، ویژگی کمی یا فیزیکی است که وجود آن توسط قانون مالیات و هزینه ها به تعهد مالیات دهندگان برای پرداخت مالیات مرتبط است. (ماده 38 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

پایه مالیاتی- هزینه، فیزیکی یا سایر مشخصات شی مشمول مالیات.

دوره مشمول مالیات- یک سال تقویمی یا یک دوره زمانی دیگر (ماه، سه ماهه) در رابطه با مالیات افراد که در پایان آن پایه مالیاتی تعیین و میزان مالیات قابل پرداخت محاسبه می شود.

نرخ مالیات- میزان هزینه های مالیاتی به ازای هر واحد اندازه گیری پایه مالیاتی. نرخ‌های مالیات را می‌توان در مقادیر مطلق (نرخ ثابت) یا در سهام موضوع مالیات (نرخ بهره) تعیین کرد. کل شی یا پیچیده - نرخ افزایشی برای بخشی از شی مشمول مالیات اعمال می شود)

روش محاسبه مالیات- مطابق با هنر. در ماده 52 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده به طور مستقل میزان مالیات قابل پرداخت را برای دوره مالیاتی بر اساس پایه مالیاتی، نرخ مالیات و مزایای مالیاتی محاسبه می کند.

در مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده است، مسئولیت محاسبه میزان مالیات ممکن است به سازمان مالیاتی یا نماینده مالیاتی واگذار شود. در صورتی که مسئولیت محاسبه مبلغ مالیات به سازمان امور مالیاتی محول شود، حداکثر 30 روز قبل از مهلت پرداخت، سازمان مالیاتی اخطاریه مالیاتی را برای مؤدی ارسال می کند. در برگه مالیاتی باید میزان مالیات پرداختی، محاسبه پایه مالیاتی و مهلت پرداخت مالیات ذکر شود. اخطاریه مالیاتی را می توان شخصاً با امضاء یا به نحو دیگری که واقعیت و تاریخ وصول آن را تأیید می کند به رئیس سازمان (نماینده قانونی یا مجاز آن) یا شخص حقیقی (نماینده قانونی یا مجاز وی) تحویل داد. در صورت عدم امکان تحویل اخطار مالیاتی با استفاده از روش های مشخص شده، اخطار از طریق پست سفارشی ارسال می شود. اخطاریه مالیاتی پس از شش روز از تاریخ ارسال نامه سفارشی دریافت شده تلقی می شود.

مراحل و مهلت های پرداخت مالیات- پرداخت مالیات به صورت پرداخت یکباره کل مبلغ مالیات یا به نحوی که قانون پیش بینی می کند به صورت نقدی یا غیرنقدی صورت می گیرد. رویه و مهلت های خاص برای پرداخت مالیات بر اساس قانون مالیات در رابطه با هر مالیات تعیین می شود. در صورت تخطی از مهلت پرداخت مالیات، مؤدی به ترتیب و شرایط مقرر در قانون جرایم را پرداخت می کند. مهلت‌های پرداخت مالیات و هزینه‌ها بر اساس تاریخ تقویم یا انقضای یک دوره زمانی محاسبه شده بر حسب سال، ربع، ماه و روز و همچنین نشانه‌ای از رویدادی که باید اتفاق بیفتد یا رخ دهد یا اقدامی که باید رخ دهد تعیین می‌شود. انجام شود. در مواردی که مبنای مالیات توسط سازمان مالیاتی محاسبه می شود، تعهد به پرداخت مالیات زودتر از تاریخ دریافت اخطار مالیاتی ایجاد می شود.

مزایای مالیاتیدر رابطه با قانون مالیاتی، مزایا به عنوان مزایای ارائه شده به دسته خاصی از مالیات دهندگان و پرداخت کنندگان هزینه های پیش بینی شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها در مقایسه با سایر مالیات دهندگان یا پرداخت کنندگان هزینه شناخته می شود، از جمله فرصتی برای عدم پرداخت مالیات یا هزینه. یا به مبلغ کمتری به آنها پرداخت شود. هنجارهای قانون مالیات ها و هزینه ها که زمینه ها، روش ها و شرایط اعمال مزایا و هزینه های مالیاتی را تعیین می کند نمی تواند ماهیت فردی داشته باشد.