Kto kontroluje daňový úrad. Terénna daňová kontrola, termín kontroly

Daňové úrady majú rôzne kontroly, nás zaujímajú dve – kamerová a terénna. Účel auditov je rovnaký: zabezpečiť, aby spoločnosť platila toľko daní, koľko by mala. A ak nezaplatí, žiadajte chýbajúcu sumu.

Kontrola kamery. Daňový úrad vykoná kontrolu na mieste bez návštevy spoločnosti. Na kontrolu daňové úrady preštudujú priznania a požiadajú o objasnenie, ak niektorá položka vyvoláva otázky.

Na administratívny audit nepotrebujete povolenie, daňový úrad má právo kontrolovať priznania ktorejkoľvek spoločnosti. Existuje však obmedzenie: daňový úrad môže požadovať objasnenie iba v konkrétnom vyhlásení. Spoločnosť podáva vyhlásenie za tretí štvrťrok, čo znamená, že otázky sa týkajú transakcií za tretí štvrťrok.

Skenovanie daňovej požiadavky v rámci stolového auditu

Ukončiť kontrolu. Kontrola na mieste môže prebehnúť v sídle firmy alebo na inšpektoráte, no väčšinou sa kontrolóri dostavia na úrad. Inšpektori žiadajú dokumenty, kontrolujú priestory, rozprávajú sa so zamestnancami.

Úlohou daňových úradov je vybaviť veci na mieste. Napríklad firma nakupuje drvený kameň podľa dokladov, pričom neexistuje sklad, zamestnanci ani doprava na prepravu. Možno sú nákupy fiktívne.

Daňový úrad nemá právo prísť len tak, najskôr musí zozbierať dôkazy v prospech podozrení z nedoplatku daní, vypracovať plán kontroly na ďalší štvrťrok a skoordinovať ho s vyšším daňovým úradom, jeho oficiálny názov je Federálny Daňová služba Ruska pre príslušný subjekt.

Ak by daň varovala pred kontrolou

Žiadny zákon neukladá daňovému úradu povinnosť upozorniť na jeho príchod, takže domáhať sa upozornenia nebude fungovať.

V praxi sa firmy o overení väčšinou dozvedia. Stáva sa to vtedy, keď daňový úrad vyzve spoločnosť na doručenie rozhodnutia o určení kontroly. Na zavolanie do firmy má daňový úrad oznámenie.

Rozhodnutie o overení je oficiálny dokument. Význam: taký a taký daňový úrad vymenuje kontrolu na mieste takej a takej spoločnosti.

Skenovanie rozhodnutia o terénnej obhliadke

Problémom s upozornením je načasovanie. Podľa skúseností ho firma dostáva týždeň pred obhliadkou na mieste a to je príliš málo času na prípravu.

O kontrole na mieste sa môžete dozvedieť skôr. Existujú nepriame znaky, ktoré pomáhajú pochopiť, že spoločnosť má záujem o daň. Ak spoločnosť nájde jeden zo znakov, má tri až šesť mesiacov na to, aby sa pripravila na kontrolu na mieste.

Žiadosť o transakcie na tri roky

Daňový úrad neprichádza do firmy náhodne, najskôr zisťuje, či je dôvod na kontrolu na mieste. Tu príde vhod predbežné testovanie.

Predbežná skríningová analýza je oficiálny názov pre proces, keď inšpektori zhromažďujú dokumentáciu o spoločnosti. Zahŕňa všetko, čo správca dane z dokladov vyrozumel. Napríklad:

• aké hlásenia spoločnosť predložila a aké chyby inšpektori zistili;
• koľko daní a koľko platia konkurenti;
• aký tovar ste kúpili, od koho, v akom objeme a za koľko;
• od koho dostala peniaze, koľko a za čo;
• Počet zamestnancov;
• bankové účty;
• aký druh dopravy ste si kúpili a boli nejaké pokuty od dopravnej polície;
• či sú medzi partnermi jednodňoví partneri;
• boli nejaké pokuty od dopravnej polície;
• zoznam prepojených a vzájomne závislých osôb. Napríklad manžel je riaditeľom v jednej spoločnosti, manželka v inej. Firmy si zároveň navzájom kupujú tovar.

Daň zhromažďuje informácie z otvorených zdrojov, informácie od iných vládnych agentúr, napríklad od dopravnej polície alebo matričného úradu. Informácie žiada aj od spoločnosti.

Aby ste pochopili, o aký druh žiadosti ide, musíte sa pozrieť na zdôvodnenie. Ak daňový úrad požaduje dokumenty počas administratívneho auditu, píše takto: zdôvodnením žiadosti je administratívny audit.

Ak hovoríme o predauditnom rozbore, daňový úrad sa najčastejšie odvoláva na § 93 ods. 1 daňového poriadku. Zvláštnosťou žiadosti sú otázky o transakciách na dva až tri roky.

Skenovanie daňovej požiadavky v rámci predauditnej analýzy

V žiadosti si všímajte, čo si daň pýta. To pomáha pochopiť, čo spôsobilo podozrenie.

Daňový úrad požiadal Yagodnaya Polyana o analýzu svojich cien a konkurentov. "Polyana" odoslaná.

Ukázalo sa, že daňové úrady hľadali potvrdenie, že Polyana podhodnotila ceny pre konkrétneho klienta. Pretože tento klient je podnikom manželky majiteľa Yagodnaya Polyana a nízke ceny sú spôsob, ako znížiť daňový základ a zaplatiť nižšie dane.

Ako reagovať na daňové žiadosti je témou samostatného článku. Zatiaľ si zapamätajte toto: ak vidíte žiadosť o transakcie niekoľko rokov a táto žiadosť je mimo rámca kontrol, znamená to, že daňový úrad príde čoskoro.

Zavolajte na províziu

Správca dane má právo vyzvať spoločnosť na províziu. Komisia - rozhovor s daňovým kontrolórom: kontrolór si zavolá riaditeľa k sebe, kladie otázky a zaznamenáva odpovede.

Daňový úrad požaduje províziu, keď chce: možno po administratívnom audite, pred stolovým alebo terénnym auditom, za predauditnú analýzu.

Keď daňový úrad vyzýva na províziu - list z daň

Daňové úrady majú na províziu rôzne dôvody, popisuje ich daňový list AS-4-2 / ​​​​12722. List už neplatí, no dôvody poverenia sa nezmenili. Medzi dôvody:

• medzery v DPH;
• príliš veľké odpočty DPH;
• príliš málo zaplatených daní v porovnaní so spoločnosťami;
• spoločnosť je už dva roky po sebe v červených číslach;
• podozrenia, že firma vypláca mzdy v obálke.

Daňový úrad vykonáva provízie, aby zistil, prečo má spoločnosť takéto ukazovatele, a aby ich presvedčil, aby platili dane navyše. Spoločnosť však nemá povinnosť odpovedať na otázky alebo všetko dohodnúť. Vo všeobecnosti môžete počúvať otázky a byť ticho v odpovedi, aspoň hodinu, aspoň dve.

Daňový úrad nemá právo pokutovať spoločnosť z dôvodu odpovedí na provízie ani požadovať zaplatenie dodatočných daní ihneď po provízii. Ak ale odpovede riaditeľa vzbudia podozrenie, IRS začne vŕtať hlbšie. Len s pomocou kontroly na mieste.

Provízie nie sú absolútne zlo, firmám pomáhajú. Pomocou otázok na komisii je ľahšie pochopiť, čo je podozrivé. Ak máte otázky týkajúce sa DPH, musíte skontrolovať DPH: koľko si spoločnosť odpočítava a prečo, alebo možno ihneď zaplatiť daň. Zrazu bude mať firma čas všetko opraviť a daňový úrad si príchod s kontrolou rozmyslí. A ak príde, kontrola bude pokojnejšia.

Overenie partnera

Daň preveruje nielen samotnú firmu, ale aj jej partnerov a klientov. Toto sa nazýva krížová kontrola. Mechanizmus je rovnaký: daňový úrad si vyžiada dokumenty a informácie a firma odpovie.

Daňový úrad zhromažďuje dokumentáciu o obchode Berry Glade. Partnerom predajne je veľkoobchod Lukoshko.

Aby sa daňový úrad dozvedel viac o Polyane, žiada od Lukoshky informácie: zmluvy o dodávke, faktúry, správy – všetko, čo ukazuje, koľko Polyana nakupuje, ako často a za aké sumy.

Dotaz pomáha porovnávať informácie o spoločnosti. Inak by to mohlo byť takto: podľa dokumentov Polyana kúpila hrušky za stotisíc rubľov a podľa dokumentov Lukoshka jablká. Alebo možno „Lukoshka“ nemá vôbec žiadne dokumenty od „Polyany“, akoby nič nekúpila.

Existuje spôsob, ako pochopiť, od koho daňové úrady zhromažďujú dokumentácie. Ak to chcete urobiť, pozrite sa, od ktorého daňového úradu prišla žiadosť.

Keď daňový úrad požaduje dokumenty, pošle žiadosť - ide o úradný dokument. Ak daňový úrad pošle reklamáciu nie z vlastnej iniciatívy, hovorí o nej. Na tento účel je k požiadavke pripojený príkaz iného daňového úradu.

Napríklad. Tu je daň odošle žiadosť o informácie. V žiadosti - odkaz na objednávku iného daňového úradu:

Skenovanie daňovej požiadavky na kontrolu pultu

A toto je príkaz na vyžiadanie dokumentov:

Skenovanie pokynov z jedného daňového úradu do druhého

Neexistuje automatický spôsob, ako zistiť, či daňový úrad vykonáva krížové kontroly alebo nie. Prvá možnosť: buďte priateľmi s účtovným oddelením a riaditeľom každého partnera a klienta. Zrazu si nevšimnú ich žiadosť a zavolajú varovať.

Žiadosť od polície

O záležitosti firmy sa zaujíma nielen daň, ale aj polícia. Polícia žiada dokumenty pred začatím trestného stíhania – je to súčasť previerky pred vyšetrovaním a – po ňom.

Polícia žiada skenovanie

Zo skúseností, ak spoločnosť dostala žiadosť, s najväčšou pravdepodobnosťou bola spoločnosť medzi podozrivými z nezákonného vyplácania peňazí. Napríklad som kúpil drvený kameň od dodávateľa a dodávateľ sa ukázal ako jednodňový biznis. A nejde len o jednodňovú dohodu, ale o jednu zo spoločností, ktoré sa podieľajú na reťazci výberu peňazí. A takýchto firiem je v reťazci tucet.

Ak prišla žiadosť od polície, je čas pripraviť sa na kontrolu na mieste. A počas tohto obdobia vám radím, aby ste si dvakrát preverili svojich dodávateľov, zákazníkov – všetkých, ktorí vám platia a komu platíte vy.

S najväčšou pravdepodobnosťou si skúsený účtovník všimne známky budúceho auditu a povie riaditeľovi. Pre každý prípad vám odporúčam, aby ste sa pravidelne pýtali účtovníka, či existujú žiadosti od dane a polície a čo v nich je. Je to spôsob, ako vedieť vopred o kontrole na mieste a mať čas sa pripraviť.

Daňoví úradníci nespia. Dnes je všetko v poriadku, no o mesiac sa môžu objaviť na úrade a pokaziť vám nervy. Je nepríjemné si to uvedomiť, ale musíte sa pozrieť pravde do očí.

Zamestnanci Federálnej daňovej služby však nie sú všemocní, nemôžu sa objaviť náhle a bez akéhokoľvek dôvodu. Kedy teda môžeme očakávať daňovú kontrolu? Existuje plán alebo určité kritériá, podľa ktorých by sa mal posudzovať jeho prístup?

Normatívna základňa

Kritériá skutočne existujú a je ich dvanásť. V roku 2007 Federálna daňová služba zverejnila koncepciu plánovacieho systému pre daňové kontroly v teréne. V tomto zákone sú vymenované tie faktory, ktorým daňová inšpekcia venuje pozornosť v prvom rade. Zoznam je otvorený a môže sa s ním zoznámiť každý podnikateľ.

Rozhodnutie o vykonaní auditu sa robí podľa jednoduchého algoritmu:

• daňové úrady „riadia“ spoločnosť podľa každého z kritérií a určujú, ako ich spoločnosť spĺňa;
• všetky takto zistené porušenia sú zhrnuté;
• ak ich počet prekročí povolený (podľa názoru inšpektorov) limit, odbor FTS určí inšpekciu.

Tu si vysvetlíme, čo presne ustanovenia Koncepcie hovoria a čo sa tým myslí.

Mierne platby daní

Toto je prvé a najzreteľnejšie kritérium. Ak platíte daňovým úradom menej ako vaši konkurenti v rovnakom odvetví (v priemere), určite vás to bude zaujímať. Priemerné daňové zaťaženie sa vypočítava na základe dvoch ukazovateľov:

• obrat za určitý druh obchodnej činnosti (v súlade s údajmi Rosstat);
• výšku zaplatených daní.

Ak je rozdiel medzi priemerom a vaším výkonom dostatočne veľký, test skôr či neskôr príde. Význam „dostatočnej hodnoty“ bohužiaľ nie je upravený zákonom a závisí len od názoru zamestnancov IFTS.

Nekonečné straty vo výkazníctve

Ak vaša spoločnosť podáva „neziskové“ priznania viac ako dva roky po sebe, teoreticky by mohla byť zaradená do plánu auditu. Prax však ukazuje, že všetko nie je také strašidelné. Po prvé, „novorodené“ spoločnosti takmer vždy vykazujú stratu za niekoľko období a daňové úrady to vedia. Po druhé, inšpektori chápu, že od takejto spoločnosti stále nemôžu dostať vážne zrážky – áno, vyhlásenie môže byť vymyslené, ale rozdiel medzi deklarovaným a skutočným zostatkom pravdepodobne nebude významný. Zamestnanci Federálnej daňovej služby jednoducho nemajú záujem strácať čas s takouto spoločnosťou.

To však neznamená, že daňové úrady nebudú konať. Možno vás zavolajú na daňový úrad na zasadnutie osobitnej komisie. Tam budete musieť presvedčivo zdôvodniť takýto žalostný stav a zdokumentovať svoje argumenty (ak je to možné). Povedzte nám o znížení ceny na trhu, o zvýšení kúpnej ceny - a určite vám bude pochopené a odpustené.

Veľké sumy daňových úľav

Nie je dobré, keď odpočty DPH za minulý rok presiahnu 89 % z celkovej sumy dane zo základu dane. Toto kritérium je oveľa závažnejšie ako druhé – daňové úrady sú podozrivé voči platiteľom dane, ktorí si uplatňujú odpočet. Je pravda, že toto porušenie samo osebe pravdepodobne nebude dôvodom na audit, ale určite vás zavolajú do komisie.

Výdavky rastú rýchlejšie ako príjmy

Nesúlad medzi mierou nárastu výdavkov a mierou rastu príjmov priťahuje pozornosť Federálnej daňovej služby. Daňové úrady sa budú zaoberať daňou z príjmu firmy. Ak sa zisk zvýši a zodpovedajúca daň zníži, budete si musieť (aspoň) vysvetliť. Podľa tohto kritéria sa berú do úvahy len výdavky a príjmy z predaja tovaru alebo služieb.

Nízke platy zamestnancov

Tá zohľadňuje priemernú mesačnú mzdu vašich zamestnancov a priemernú výšku platieb za toto odvetvie v regióne. Predpokladajme, že ste majiteľom kaderníckeho salónu a vaši zamestnanci dostávajú 25 000 rubľov mesačne. Daňoví úradníci sa pozerajú na to, koľko platia svojim zamestnancom majitelia iných kaderníctiev, kozmetických salónov a iných podobných inštitúcií. Ukazuje sa, že konkurenti majú priemernú výplatnú známku 30 000 rubľov. Ste pozvaní na schôdzu výboru. Členovia výboru môžu napríklad uviesť tieto argumenty:

• vaši zamestnanci majú rozšírený sociálny balíček, ktorý viac ako pokrýva mizerných 5000 rozdiel;
• kaderníčka má za sebou ťažké časy, tak plat musel dočasne znížiť.

Nezabudnite sa postarať o listinné dôkazy. V ideálnom prípade musíte neustále sledovať priemernú úroveň platov pre váš typ činnosti. Na tento účel môžete použiť niekoľko zdrojov štatistických údajov:

• oficiálna regionálna webová stránka Rosstatu;
• zbierky ekonomických a štatistických materiálov Rosstatu (tieto zbierky možno nájsť v elektronickej aj tlačenej forme);
• stránky územných pobočiek Federálnej daňovej služby.

Môžete jednoducho prísť do najbližšej pobočky Rosstatu alebo Federálnej daňovej služby a podať žiadosť o údaje o priemernej mzde. Analýza nie je nikdy zbytočná – najmä keď čakáte na daňovú kontrolu.

Približovanie sa k maximálnym ukazovateľom osobitných daňových režimov

Ak uplatňujete osobitný režim zdaňovania (je jedno aký), nedovoľte, aby sa ukazovatele priblížili k limitnej hodnote o menej ako 5 %. Dve takéto porušenia za zdaňovacie obdobie - a "červené svetlo" sa rozsvieti vo Federálnej daňovej službe. Čo ak umelo upravíte výsledky svojich komerčných aktivít, aby ste zostali na rovnakej STS a nepreplácali?

Malý rozdiel medzi výdavkami a príjmami

Toto kritérium sa vzťahuje najmä na duševné vlastníctvo. Keď podľa výsledkov kalendárneho roka výška výdavkov presiahne 83 % sumy príjmov, daňoví kontrolóri začnú podozrivo prižmúriť oči. Minimálne 17 % musí podliehať zdaneniu, to je požiadavka daňovej legislatívy.

Uzatváranie zmlúv bez následných výhod

Uzavreli ste niekoľko zmlúv s dodávateľmi (obchodníkmi, sprostredkovateľmi atď.) bez primeraných a zjavných ekonomických dôvodov. Podmienky týchto zmlúv vám neposkytujú žiadny (alebo takmer žiadny) zisk. V skutočnosti uzavretie takýchto transakcií nebolo spôsobené obchodným účelom. Aký záver urobí FTS?

Používanie nelegálnych schém je jedným z najzávažnejších daňových trestných činov, takže vás budú brať vážne. Zlovestne sa zvýši pravdepodobnosť kontroly na mieste.

Spravidla sa situácia s „čudnými“ zmluvami vyvíja v dôsledku systematického využívania sprostredkovateľských agentov, ktorí hľadajú kupcov a poskytujú ďalšie podobné služby. Je to obzvlášť zlé, ak ako agenti priťahujete spoločnosti, ktoré lietajú v noci. Nie že by sprostredkovatelia boli nelegálni, ale prečo nehľadáte kupcov sami, budete musieť vysvetliť. Nájsť vhodné výhovorky však nie je problém:

• dá sa povedať, že hľadanie klientov si vyžaduje jedinečné vlastnosti, znalosti a zručnosti, ktoré nemáte;
• ak sú klienti príliš ďaleko od vás - odpočívajte na nepohodlie vzdialenej atrakcie.

Mimochodom, daňové úrady budú určite hľadať vzťah medzi účastníkmi transakcií. Ak zistia vzájomnú závislosť medzi spoločnosťami zapojenými do reťazca finančných transakcií, potom sa šanca dostať pod kontrolu na mieste rádovo zvýši. Aby ste sa ochránili, mali by ste pri budovaní reťazcov pohybu tovaru a priťahovaní sprostredkovateľov „propagovať“ jasný a zjavný ekonomický význam týchto akcií. Nezabudnite si pripraviť dokumenty, ktoré presvedčivo potvrdia vaše argumenty a argumenty.

Nedostatok vysvetlení v reakcii na žiadosť zo strany dane

Počas administratívneho auditu môžu zamestnanci Federálnej daňovej služby zistiť niekoľko porušení:

• chyby v podávaných daňových priznaniach;
• rozpory alebo nepresnosti v poskytnutých informáciách;
• atď.

V týchto prípadoch sú daňové úrady povinné požadovať vysvetlenie a všetky požadované vysvetlenia musíte poskytnúť písomne. Zákon vám na to dáva 5 pracovných dní. Ak neposkytnete objasnenia včas (alebo neurobíte požadované zmeny v dokumentoch), záležitosť sa môže dostať na kontrolu na mieste.

Opakovaná zmena sídla spoločnosti

Pri zmene miesta musí byť daňovník odhlásený z jedného oddelenia Federálnej daňovej služby a zaregistrovaný v inom. Neskúsení podnikatelia sa často uchyľujú k tejto metóde, aby sa vyhli kontrole na mieste. Metóda je zlá, pretože sa často implementuje nasledujúci scenár:

• daňová inšpekcia sa dozvie o zákernom pláne daňovníka, do 7 dní rozhodne o vykonaní kontroly a odovzdá príslušné oznámenie vedúcemu spoločnosti;
• audit sa vykonáva aj vtedy, ak je spoločnosť už zaregistrovaná u iného orgánu Federálnej daňovej služby.

Predpokladajme, že ste rýchlejší ako daňové úrady a máte čas zmeniť adresu sídla pred prijatím rozhodnutia. Pomôže vám to? Bohužiaľ nie. Inšpektori, ktorí zaútočili na stopu zlomyseľného podvodníka, požiadajú o kontrolu oddelenie, kde ste zaregistrovaný. Vaše správanie bude považované za mimoriadne podozrivé, takže HNP sa nedá vyhnúť.

Úroveň ziskovosti podniku je výrazne nižšia ako úroveň ziskovosti celého odvetvia

Úroveň ziskovosti vašej spoločnosti sa určuje podľa účtovnej závierky a podobný parameter celého odvetvia (druh činnosti) - podľa štatistických informácií. Ak je vaša návratnosť investícií o 10 % nižšia, je to zlé. Kritérium možno pripísať dodatočným – dôvodov nízkej ziskovosti môže byť veľa – ale nemalo by sa zanedbávať. V skutočnosti daňové úrady nezanedbávajú.

Vysoká miera daňových rizík

Mnohé obchodné praktiky s vysokým daňovým rizikom sú navrhnuté tak, aby zneužívali daňové výhody. Existuje niekoľko faktorov, ktoré zvyšujú daňové riziko:

• pri uzatváraní transakcií protistrany neuvádzajú kontaktné údaje svojich manažérov alebo oprávnených osôb;
• neexistuje žiadne listinné potvrdenie právomocí vedúcich alebo oprávnených osôb protistrán;
• neexistujú žiadne informácie o umiestnení protistrany, jej výrobe, skladovacích zariadeniach;
• neexistujú žiadne informácie o tom, ako získať informácie o protistrane (žiadna webová stránka, žiadna reklama, žiadne odporúčania);
• skutočnosť registrácie protistrany v Jednotnom štátnom registri právnických osôb nebola preukázaná.

Na základe týchto znakov daňoví kontrolóri zaradia vašu protistranu medzi problematickú. V dôsledku toho budú všetky vaše transakcie s ním spochybnené. Mimochodom, existujú ešte hrozivejšie príznaky, ktoré naznačujú ďalšie zvýšenie rizík:

• problémová protistrana je sprostredkovateľ;
• zmluvy obsahujú neobvyklé podmienky (napríklad žiadna platba vopred pri dodaní veľkých zásielok tovaru, žiadne záruky, zúčtovanie prostredníctvom tretích strán alebo s veľkým omeškaním platby a pod.);
• dlh platiteľa rastie, ale dodávky mu pokračujú a opatrenia na vymáhanie pohľadávok sa neuplatňujú;
• emitované alebo prijaté nezabezpečené úvery, nákup alebo predaj nelikvidných zmeniek;
• splatnosť záväzkov presahuje 3 roky;
• väčšina výdavkov daňovníka súvisí s transakciami s problémovými protistranami.

Riziká môžete znížiť alebo odstrániť nasledujúcimi spôsobmi:

• pri výpočte základu dane za obdobie vylúčiť z výdavkov operácie s pochybnými transakciami;
• podávať takto určené daňové priznania a sprevádzať ich vysvetlivkou;
• informovať daňové úrady o prijatých opatreniach na zníženie rizík.

závery

IRS pravidelne kontroluje firmy podľa každého z 12 kritérií. Informácie vo Federálnej daňovej službe pochádzajú od bánk, štátu. úrady, dodávatelia... Jedným slovom je dosť ťažké skrývať niečo vážne.

Ak vaša firma spadá pod jedno alebo dve z vyššie uvedených kritérií, nemali by ste sa pustiť do horúčkovitej činnosti a spáliť všetky papiere. V 90% prípadov bude všetko stáť nepríjemný, ale úplne neškodný rozhovor s inšpektormi Federálnej daňovej služby. Napravte porušenia (aspoň formálne) a nebojte sa. Ak ste však analyzovali aktivity vašej spoločnosti a uvedomili ste si, že existuje príliš veľa porušení, prejdite na globálnu reorganizáciu. Niekedy môže daňový úrad mlčať celé mesiace a roky a potom vám zrazu pošle „list šťastia“. Prekvapenia tohto druhu sa často menia na katastrofu.

Nezabudnite na ďalší dôležitý bod. Všetky vyššie uvedené kritériá slúžia len na určenie, či bude spoločnosť zahrnutá do plánu daňovej kontroly v teréne. Nájdu sa však aj neplánované! Dôvodom nečakanej návštevy daňových úradov môžu byť aj sťažnosti nespokojných zákazníkov alebo diskreditujúce informácie z ministerstva vnútra. A kedy treba v takýchto prípadoch čakať na daňovú kontrolu? Presne tak, každý deň. Nedovoľte takýto vývoj udalostí. Robte veci opatrne, bez zneužívania a všetko bude v poriadku.

Daňoví poplatníci (aj tí svedomití) sa k akýmkoľvek kontrolám stavajú mimoriadne negatívne, no najmä firmy a organizácie nemajú radi daňové kontroly v teréne. Dôvody sú jasné: nielenže daňovým úradníkom padá „ako sneh na hlavu“, ale potrebujú vytvárať prijateľné pracovné podmienky a fyzická prítomnosť kontrolórov v kancelárii vytvára pre zamestnancov atmosféru nervozity a stresu, narúša zaužívané podmienky. rytmus práce.

Vždy sa môžete vopred pripraviť na plánovaný audit stola: premyslite si odpovede na každú otázku, získajte chýbajúce dokumenty alebo opravte existujúce, skúste „zapchať diery“. S východom to nebude fungovať: jedného pekného rána sa práve stretnete s hosťami, ktorí vás vôbec nemusia informovať o návšteve vopred (list Federálnej daňovej služby č. AC-37-2 / 15853 zo dňa 18.01. 2010).

Je možné sa vopred informovať o blížiacej sa návšteve daňových úradov? Priamo, telefonicky alebo písomnou žiadosťou - č. Existujú však nepriame metódy, pomocou ktorých je s vysokou pravdepodobnosťou možné predpovedať nadchádzajúcu kontrolu:

• Ak máte so svojou bankou blízky vzťah založený na dôvere, jej zamestnanec môže naznačiť, že banka požiadala o rozšírený výpis pohybu prostriedkov na vašich účtoch za posledné dva alebo tri roky.
• Ak sa vaša protistrana dostala do pozornosti daňových orgánov alebo orgánov činných v trestnom konaní, môže vám byť zaslaná žiadosť o informácie o vašom vzťahu s ňou. Istý signál, že „ťahanie za nitku“ príde k vám.
• Takzvané previerky sú samozrejmosťou. Ak je váš dodávateľ alebo zákazník „otrasený“ (2-3 roky podnikania), partner vám môže priateľsky signalizovať riziká.

Čo ak máte malú kanceláriu a je fyzicky nemožné vyčleniť čo i len jedno pracovisko pre daňového úradníka? Daňoví úradníci si musia osobne overiť nemožnosť práce „na adrese“ a následne budú sídliť vo svojom daňovom úrade a vašou úlohou je doniesť im všetky potrebné doklady na prácu.

Plán alebo silné podozrenie?

Daňové úrady majú plán kontrol, ktorý, samozrejme, nie je verejne dostupný. Prečo k vám prišli a prečo až teraz?

Podľa Koncepcie kontrol na mieste (príkaz Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-2-297) daňové úrady zostavujú svoj plán na základe posúdenia rizík práce spoločnosti, uvedomujúc si, že technicky je nie je možné skontrolovať všetky právnické a fyzické osoby v krajine, preto sa kontrola vykonáva selektívne.

Kto má zvýšenú šancu dostať sa pod drobnohľad a byť „pod kapotou“? Tu sú niektoré kritériá:

• Podozrivo nízke sumy zaplatených daní, neúmerné rozsahu organizácie.
• Straty počas niekoľkých rokov (2 roky alebo viac).
• Extrémne nízka ziskovosť nezasahuje do obchodného úspechu.
• Podozrivo nízke platy v prosperujúcej firme.
• Zvýšenie percenta daňových odpočtov.
• Rast výdavkov dlhodobo výrazne predbieha rast príjmov.
• Spoločnosť bola niekoľkokrát zaregistrovaná a odhlásená na rôznych územných daňových oddeleniach.

Všetko vyššie uvedené samo o sebe nie je problém alebo zločin, ale iba „majáky“, dôvod na podozrenie! Náhla návšteva hostí z inšpekcie môže byť spôsobená informáciami prijatými od orgánov vnútorných záležitostí alebo FSB, výsledkami výsluchov bývalých a súčasných zamestnancov iných právnických osôb. Automatické systémy ako „TAX-3“ môžu indikovať podozrivé finančné transakcie spojené s jednodňovými firmami, čo môže tiež podnietiť Federálnu daňovú službu, aby sa začala zaujímať o aktivity vašej spoločnosti.

Je dôležité mať na pamäti, že fiškálne orgány majú svoj vlastný vnútorný plán, ktorého hlavným ukazovateľom je plnenie rozpočtu. To znamená, že ľudia môžu prísť k úspešnej a ziskovej spoločnosti „len tak“, ak je rozpočet nízky a je naliehavo potrebné „zapchať diery“ dodatočnými poplatkami a pokutami.

Typy a možnosti, odrody terénnych inšpekcií. Čo sú daňové kontroly a čo môžu kontrolóri kontrolovať?

1. Plánované: maximálne dva v rámci jedného roka a doba činnosti podliehajúcej overovaniu je maximálne tri roky od súčasného. Čo to znamená: ak k vám prišli v septembri 2018, skontrolujú 2015, 2016, 2017. Výnimkou je napríklad kontrola dane z príjmov fyzických osôb, ktorá sa platí mesačne: správca dane bude chcieť skontrolovať správnosť výpočtu a zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb napríklad za január až august 2018.
2. Neplánovaná daňová kontrola v teréne sa vykonáva kedykoľvek, bez ohľadu na čas plánovanej, aj bezprostredne po ukončení plánovanej! Veľmi často je dôvodom likvidácia organizácie alebo jej reorganizácia, fúzie a akvizície.
3. Primárne - vykonáva sa prvýkrát, zvyčajne - ako súčasť plánovaného.
4. Opakované: vykonáva nadriadený daňový úrad, ak sa vkradli podozrenia na podriadený daňový úrad, ktorý svoju prácu vykonával „neuvážene“ alebo sa (možno) dohodol s adresátom kontroly, čo malo za následok zníženie sumy pridelených daní platiť do rozpočtu.
5. Priebežná: celková kontrola všetkých dokumentov spoločnosti za kontrolované obdobie.
6. Selektívne: iba časť dokumentov sa stane predmetom alebo na krátke obdobie. Ak sa zistia porušenia, potom je veľmi možné, že rovnaké porušenia možno nájsť v iných dokumentoch alebo v iných časových obdobiach.
7. Komplexné: všetky dane sú kontrolované bez výnimky.
8. Selektívne: iba niektoré dane sú kontrolované selektívne, ale nie všetky za sebou.

Obmedzenia súvisiace s menovaním a riadením HNP

• Pred rokom HNP sa kontrolujú len tri kalendárne roky činnosti organizácie.
• Audit možno vykonať výlučne v mieste daňovníka (ústredný úrad) alebo, ak podmienky neumožňujú zorganizovať pracovisko pre zamestnancov daňových orgánov, na miestnom úrade Federálnej daňovej služby.
• Povolené sú len dva HNP za rok a opakovaná kontrola tých istých dokumentov druhýkrát je tiež zakázaná.

Výstupná daňová kontrola: čo to je a ako to funguje?

Hlavným predmetom záujmu daňovej kontroly je nepochybne správny výpočet daní, včasné odvádzanie peňazí do rozpočtu. Inšpektori z Federálnej daňovej služby by sa nemali zaujímať o cudzie záležitosti organizácie, ktoré sú mimo sféry ich záujmov a kompetencií.

Výnimky sú minimálne:

• Ak sa spoločnosť zaoberá realizáciou regionálneho investičného projektu.
• V prípadoch, keď daňovník používa osobitný režim zdaňovania (toto je zohľadnené v kapitolách 26.1 až 26.5 daňového poriadku). V tomto prípade sa musíte pripraviť na to, že kontrolóri sa budú zaoberať všetkými poplatkami a daňami, vykonajú dôkladný audit celého radu finančných a účtovných dokladov bez výnimky.

Právne má právo vymenovať kontrolu iba vedúci daňového úradu v mieste výkonu práce organizácie, pričom platí územný princíp (článok 2 § 89 daňového poriadku). Existujú malé výnimky pre veľké spoločnosti alebo organizácie, ktoré majú sieť vzdialených pobočiek, divízií. V takom prípade má právo začať kontrolu daňový úrad, ktorý organizáciu zaregistroval, aj keď sa geograficky nachádza v inom regióne.

Začíname s daňovými poplatníkmi

Od nepozvaných návštevníkov sa vyžaduje, aby okamžite „na prahu“ predložili riaditeľovi organizácie oficiálne rozhodnutie o vykonaní daňovej kontroly na mieste. Úradný dokument musí obsahovať celý aj skrátený názov spoločnosti, ak sa akcie vykonávajú s individuálnym podnikateľom - jeho celé meno. Ďalej by rozhodnutie malo obsahovať informácie o predmete auditu a období, ktoré bude predmetom kontroly. Je povinné mať informácie o inšpektoroch: sú uvedené celé mená zamestnancov, ich pozície.

Po predložení rozhodnutia a oboznámení sa s riaditeľom organizácie sa spravidla uskutoční pohovor s vedením aj s ďalšími osobami zodpovednými za dane - poslancami, finančníkmi, hlavným účtovníkom. Vyhýbať sa konverzácii je hlúpa taktika, stojí za zváženie, ako nadviazať kontakt a nadviazať spoluprácu, ale v rámci firemnej etikety a pravidiel.

Štandardné postupy používané v procese daňovej kontroly

Pravdepodobne sa inšpektori budú chcieť najskôr oboznámiť s hlavnými titulnými dokumentmi, na základe ktorých organizácia funguje. Ide o osvedčenie o registrácii a daňovej registrácii, chartu, licencie, zakladajúce dokumenty, príkazy na vymenovanie úradníkov, doklady o vlastníctve nehnuteľností a pôdy.

Daňovú kontrolu na mieste v 95% prípadov sprevádza inventarizácia, ktorá pomáha správcom dane posúdiť pohyb zásob a získať tak cenné informácie o hospodárení kontrolovanej spoločnosti. Daňoví úradníci majú plné právo kontrolovať kancelárske miestnosti (nezamieňať s prehliadkou – ide o úplne iný procesný úkon), navštevovať sklady, dielne, obchodné podlažia, technické miestnosti a zároveň klásť nečakané otázky. Nie je možné im zakázať návštevu niektorých námestí, zabrániť tomu, ale je potrebné vyčleniť pár zamestnancov v úlohe svedkov alebo svedkov - v prípade, že bude spísaná správa o kontrole.

Podľa § 93 a § 93 ods. 1 daňového poriadku majú daňové úrady právo požadovať akékoľvek dokumenty týkajúce sa finančnej a hospodárskej sféry spoločnosti. Ak sa daňové úrady obávajú úmyselného zatajenia dokladov alebo ich zatajenia s cieľom ich zničiť alebo potajomky zmeniť, daňoví úradníci majú právo zabaviť, ale iba cez deň.

Niekedy sa daňové úrady s cieľom zistiť pravdu uchýlia k preskúmaniu dokumentov (článok 95), v extrémnych prípadoch k výsluchu svedkov (nie nevyhnutne zamestnancov kontrolovanej spoločnosti).

Typické ciele a ciele, ktoré sledujú daňové úrady:

• Boli dodržané pravidlá registrácie, boli informácie o bankových účtoch poskytnuté včas (otvorenie a zatvorenie)?
• Oneskorenie alebo neposkytnutie daňového priznania, akékoľvek informácie, ktoré potrebujú na kontrolu zdaňovania spoločnosti, sú zistené.
• Daňoví úradníci začínajú s dôkladným štúdiom dokumentov, ktoré odrážajú všetky finančné a ekonomické aktivity spoločnosti s cieľom identifikovať základ dane. Odhaľujú sa porušenia účtovania základu dane, príjmov a výdavkov spoločnosti, kontroluje sa súlad deklarovaného režimu zdanenia so skutočným druhom podnikania kontrolovanej štruktúry.
• Kontroluje sa dodržiavanie zákona o výpočte daní, úplnosť ich platby do rozpočtu a absencia oneskorení.
• V procese vykonávania daňovej kontroly na mieste sa odhaľujú aritmetické, neúmyselné alebo úmyselné chyby, nepresnosti v dokladoch, zaznamenávajú sa skreslenia a robia sa odhady účtovných priestupkov, ktoré viedli k zmenám základu dane.

Zvyčajne sú „cieľmi“ daňových kontrolórov nákladné listy a faktúry, bankové doklady (platby a výpisy), knihy nákupov a predajov, kniha príjmov a výdavkov. Vo viacerých prípadoch daňová kontrola na mieste venuje pozornosť výpočtu miezd pre zamestnancov, miezd. Pre skúsených inšpektorov to nie je náročná úloha: práve tu sa sústreďujú nedostatky, chyby a preklepy, pretože týchto primárnych dokumentov je vždy veľa a môže byť ťažké sledovať ich správnosť v organizácii. Často chýbajú pečate alebo podpisy, detaily sú neúplne vyplnené, ale takéto zdanlivé maličkosti vás nezachránia pred pokutami.

Po vykonaní všetkých postupov inšpektori pomaly systematizujú informácie a tvoria záverečné dokumenty auditu.

Konečné rozhodnutie na základe výsledkov posúdenia materiálov daňovej kontroly: osvedčenie a zákon

Akonáhle je daňová kontrola v teréne ukončená, kontrolovaná osoba dostane krátku referenciu – suchý dokument, ktorý iba zafixuje skutočnosť dokončenia práce, po ktorej sa akékoľvek overovacie úkony považujú za nezákonné. Zvyčajne sa certifikát odovzdáva vedeniu daňovníka úplne posledný deň.

Daňové úrady majú podľa zákona 2 mesiace na vypracovanie konečného zákona. Forma zákona je určená vyhláškou Federálnej daňovej služby MMV-7-2 / 189, dokument pozostáva z úvodnej, popisnej a záverečnej časti. Aj keď sa počas HNP nezistia absolútne žiadne porušenia daňového poriadku, zákon je stále vypracovaný a podpísaný.
Čo je napísané v zákone?

• Údaje o daňovníkovi, dátum zostavenia, obdobie začatia a ukončenia kontroly.
• Zoznam overených dokladov, všetky činnosti vykonávané počas HNP (inventarizácia, kontroly, zaisťovanie dokladov a pod.).
• V popisnej časti zákona - čo sa zistilo a prečo sa to považuje za porušenie. Vyžadujú sa dôkazy a odkazy na skutočné články daňového poriadku Ruskej federácie, fantázie a domnienky nemajú v zákone miesto!
• Tretia časť zákona obsahuje odporúčania, spôsoby a termíny na odstránenie zistených porušení.

Akt sa odovzdá riaditeľovi alebo manažérovi proti prijatiu do piatich dní, počnúc dňom jeho platnosti sa na akt podpisuje príjemca. Ak kontrolovaná osoba odmietla podpísať zákon a dokonca ho vziať do ruky, na dokument sa uvedie poznámka, kópia zákona sa zašle doporučene na adresu daňovníka.

Je akceptované, že odo dňa nalepenia poštovej známky na list musí uplynúť 6 dní (pre spoločnosti so zahraničnou jurisdikciou - 20 dní) a bude sa mať za to, že Certifikát bol platiteľovi odovzdaný. Od 6. dňa začína plynúť lehota na odvolanie (námietky) proti auditu.

Úkony daňovníka po obdržaní úkonu terénnej daňovej kontroly

Ak má šéf spoločnosti námietky k obsahu zákona a záverom, má mesiac na podanie písomných námietok správcom dane. Nikdy nezanedbávajte možnosť tohto odvolania: ak máte právne argumenty, môžete niečo spochybniť a ušetriť veľa peňazí.

Ak je niečo nedostatočne zaplatené alebo nie je zaplatené vôbec, daňové úrady účtujú primerané dodatočné poplatky a zaviažu organizáciu, aby si splnila svoju povinnosť platiť dane. Za priestupky sa zodpovedajú, najmenším možným opatrením sú pokuty a penále.

Mimochodom, daňové úrady sa môžu kedykoľvek obrátiť na vyšetrovací výbor alebo iné súdne orgány, ak odhalia závažné porušenia zákona. Zamestnanci úradov sa môžu oficiálne zúčastniť kontroly, ak porušenia „vytiahnu“ trestný článok.

Organizácia určite zamestnáva zamestnancov, ktorých vina bola preukázaná, aj keď išlo o náhodné chyby pri registrácii. Vedúci organizácie je povinný vyvodiť disciplinárnu zodpovednosť previnilcov, čo sa odráža v rozkaze, ale má aj právo odmietnuť brať zamestnancov na zodpovednosť.

Terénna daňová kontrola v rokoch 2017 a 2018: zoznam funkcií

• Ak do 36 mesiacov pred vykonaním zápisu do Jednotného štátneho registra právnických osôb o začiatku likvidácie organizácie alebo jednotlivého podnikateľa nedošlo k žiadnemu pohybu finančných prostriedkov na bankových účtoch, HNP sa nezaúčtuje.
• Po podaní opravného daňového priznania a v prípade zníženia sumy zaplatenej dane sa kontroluje len dôvodnosť zníženia.
• Na námietky daňových poplatníkov proti zákonu o HNP vypracovala Federálna daňová služba špeciálny formulár.
• Prílohy k zákonu o kontrole je možné po novom odovzdať daňovníkovi aj samostatne zo zákona a neskôr.

Dva mesiace sú ďaleko od limitu kontrolného obdobia (HNP)

Zákon (TC RF) stanovuje pre daňových úradníkov štandardnú dvojmesačnú lehotu na prácu „na cestách“. Odpočítavanie daňových kontrol začína odo dňa rozhodnutia o vykonaní HNP do dátumu, ktorý bude uvedený na osvedčení (tu sa kontrola končí).

Z viacerých dôvodov sa však lehota predlžuje na dva alebo šesť mesiacov, o tom rozhoduje vedúci oddelenia daňovej kontroly. Na predĺženie musia existovať dobré dôvody, z ktorých niektoré sú uvedené v príkaze Federálnej daňovej služby z 8. mája 2015 č. MMV-7-2 / 189:

• Ak sa daňová kontrola vykonáva vo veľkej korporácii (organizácii) a daňové úrady jednoducho nemajú ľudské zdroje na dokončenie práce načas. To zahŕňa aj prítomnosť siete pobočiek a vzdialených divízií v auditovanom subjekte, ktoré môžu byť geograficky vzdialené od ústredia.
• V prípadoch, keď inšpektori už majú v rukách informácie o možných porušeniach, čo si vyžaduje „hĺbku“.
• Ak kontrolovaný daňovník mešká s poskytnutím požadovaných dokladov.
• Nikto nie je imúnny voči situáciám vyššej moci: ak dôjde k požiaru alebo povodni, obdobie sa predlžuje.
• Príkaz FMS obsahuje frázu „iné okolnosti“ - bohužiaľ, táto položka dáva daňovým úradom príliš široké možnosti.

Niekedy je možné kontrolu pozastaviť, po chvíli sa odpočítavanie obnoví. Toto právo na „pauzu“ sa používa, ak je potrebné vykonať skúšky na overenie pravosti dokumentov na preklad dokumentov z cudzích jazykov do ruštiny. Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje obdobie pozastavenia nie dlhšie ako 6 mesiacov (článok 9, článok 89).

Existuje lehota na vykonanie daňovej kontroly na mieste? Áno, rovná sa jeden rok vrátane všetkých predĺžení a „prestávok“.

Ako minimalizovať riziká?

Podľa štatistík za rok 2017 sa 99 % daňových kontrol v teréne skončilo pokutami a penále. Je reálne „klásť slamku“, vopred sa pripraviť na návštevu daňových úradov, znížiť možné následky kontroly? Na 100% - nie, daňové úrady stále nájdu aspoň niečo. Prostriedky na zníženie rizika na minimum sú však stále dostupné.

1. Interný audit: majte poriadok vo svojej dokumentácii, zaviažte zamestnancov pravidelne kontrolovať papiere, odstráňte banálne chyby vo výpočtoch alebo pri vypĺňaní dokumentov.
2. Externý audit: uzavrieť dohodu so špecializovanou firmou.
3. Existujú špecializovaní konzultanti, ktorí budú simulovať HNP, zvažovať možné scenáre, upozorňovať na riziká, pripravovať zamestnancov na interakciu s daňovými úradmi na školeniach.

Najhoršou stratégiou je nerobiť nič: v tomto prípade existuje šanca padnúť pod všetky možné pokuty a sankcie. Daňová kontrola na mieste nie je veta, pri starostlivej práci účtovného oddelenia, finančného oddelenia a manažérov spoločnosti budú straty minimálne.

Zásady týkajúce sa spracovania osobných údajov

1. Podmienky a akceptované skratky

1. Osobné údaje (OÚ) - akékoľvek informácie týkajúce sa priamo alebo nepriamo identifikovanej alebo identifikovateľnej fyzickej osoby (subjekt OÚ).

2. Spracúvanie osobných údajov - akákoľvek akcia (operácia) alebo súbor úkonov (operácií) vykonaných pomocou nástrojov automatizácie alebo bez použitia takýchto nástrojov s osobnými údajmi, vrátane zhromažďovania, zaznamenávania, systematizácie, zhromažďovania, uchovávania, objasňovania (aktualizácie, zmeny) , extrakcia, použitie, prenos (distribúcia, poskytovanie, sprístupnenie), depersonalizácia, blokovanie, vymazanie, zničenie osobných údajov.

3. Automatizované spracovanie osobných údajov - spracovanie osobných údajov pomocou výpočtovej techniky.

4. Informačný systém osobných údajov (PDIS) - súbor osobných údajov obsiahnutých v databázach a informačných technológiách a technických prostriedkoch, ktoré zabezpečujú ich spracúvanie.

5. Osobné údaje zverejnené subjektom osobných údajov - OÚ, ku ktorým má subjekt osobných údajov alebo na jeho žiadosť prístup neobmedzenému počtu osôb.

6. Blokovanie osobných údajov - dočasné pozastavenie spracúvania osobných údajov (okrem prípadov, keď je spracúvanie nevyhnutné na objasnenie osobných údajov).

7. Likvidácia osobných údajov - úkony, v dôsledku ktorých nie je možné obnoviť obsah osobných údajov v informačnom systéme osobných údajov a (alebo) v dôsledku ktorých dochádza k likvidácii hmotných nosičov osobných údajov.

8. Súbor cookie je údaj, ktorý sa automaticky ukladá na pevný disk vášho počítača pri každej návšteve webovej stránky. Súbor cookie je teda jedinečným identifikátorom prehliadača pre webovú stránku. Cookies umožňujú ukladať informácie na serveri a pomáhajú vám ľahšie sa pohybovať na webe, ako aj umožňujú analyzovať stránku a vyhodnocovať výsledky. Väčšina webových prehliadačov povoľuje súbory cookie, ale môžete zmeniť svoje nastavenia a odmietnuť súbory cookie alebo sledovať ich cestu. Zároveň niektoré zdroje nemusia fungovať správne, ak sú v prehliadači zakázané súbory cookie.

9. Web značky. Na určitých webových stránkach alebo e-mailoch môže Prevádzkovateľ používať technológiu „web tagging“ bežnú na internete (známu aj ako „tagy“ alebo „technológia presného GIF“). Tagovanie webu vám pomáha analyzovať výkonnosť webových stránok, napríklad meraním počtu návštevníkov stránky alebo počtu „kliknutí“ na kľúčové pozície na stránke lokality.

10. Prevádzkovateľ - organizácia, ktorá samostatne alebo spoločne s inými osobami organizuje a (alebo) vykonáva spracúvanie osobných údajov, ako aj určuje účely spracúvania osobných údajov, skladbu osobných údajov, ktoré sa majú spracúvať, úkony (operácie) vykonávané s osobnými údajmi.

11. Používateľ – používateľ internetu.

12. Stránka je webový zdroj https://lc-dv.ru, ktorý vlastní spoločnosť s ručením obmedzeným „Právne centrum“

2. Všeobecné ustanovenia

1. Tieto Zásady spracovania osobných údajov (ďalej len Zásady) boli vypracované v súlade s odsekom 2 článku 18.1 federálneho zákona „O osobných údajoch“ č. iných regulačných právnych aktov Ruskej federácie v oblasti ochrany a spracovania osobných údajov a vzťahuje sa na všetky osobné údaje, ktoré môže Prevádzkovateľ získať od Používateľa počas jeho používania Stránky na internete.

2. Prevádzkovateľ zabezpečuje ochranu spracúvaných osobných údajov pred neoprávneným prístupom a zverejnením, zneužitím alebo stratou v súlade s požiadavkami federálneho zákona z 27. júla 2006 č.152-FZ „O osobných údajoch“.

3. Prevádzkovateľ má právo na zmeny týchto Zásad. Po vykonaní zmien je v záhlaví Zásad uvedený dátum poslednej revízie revízie. Nová verzia Zásad vstupuje do platnosti od momentu jej zverejnenia na webovej stránke, pokiaľ nová verzia Zásad neustanovuje inak.

3. Zásady spracovania osobných údajov

1. Spracúvanie osobných údajov Prevádzkovateľom prebieha na základe nasledujúcich zásad:

2. zákonnosť a spravodlivý základ;

3. obmedzenie spracúvania osobných údajov na dosiahnutie konkrétnych, vopred stanovených a legitímnych účelov;

4. predchádzanie spracúvaniu osobných údajov, ktoré je nezlučiteľné s účelmi zhromažďovania osobných údajov;

5. predchádzanie zlučovaniu databáz obsahujúcich osobné údaje, ktorých spracovanie sa vykonáva na navzájom nezlučiteľné účely;

6. spracúvať len tie osobné údaje, ktoré spĺňajú účely ich spracúvania;

7. súlad obsahu a rozsahu spracúvaných osobných údajov s uvedenými účelmi spracúvania;

8. predchádzanie spracúvaniu osobných údajov, ktoré je nadmerné vo vzťahu k uvedeným účelom ich spracúvania;

9. zabezpečenie správnosti, dostatočnosti a relevantnosti osobných údajov vo vzťahu k účelom spracúvania osobných údajov;

10. zničenie alebo depersonalizácia osobných údajov pri dosiahnutí cieľov ich spracúvania alebo v prípade straty potreby dosiahnuť tieto ciele, ak nie je možné zo strany Prevádzkovateľa odstrániť spáchané porušenia osobných údajov, ak federálny zákon neustanovuje inak .

4. Spracúvanie osobných údajov

1. Získanie PD.

1. Všetky PD by mali byť získané od samotného subjektu PD. Ak je PD subjektu možné získať len od tretej osoby, potom musí byť subjekt na túto skutočnosť upozornený alebo je potrebné získať od neho súhlas.

2. Prevádzkovateľ musí informovať subjekt OÚ o účeloch, údajných zdrojoch a spôsoboch získavania OÚ, o povahe OÚ, ktoré sa majú prijímať, o zozname úkonov s OÚ, o dobe platnosti súhlasu a postupe pri jeho získavaní. odvolania, ako aj dôsledkov odmietnutia PD subjektu udeliť písomný súhlas s ich prijatím.

3. Dokumenty obsahujúce PD vznikajú prijatím PD cez internet od subjektu PD pri používaní Stránky.

2. Prevádzkovateľ spracuje PD, ak existuje aspoň jedna z nasledujúcich podmienok:

1. Spracúvanie osobných údajov sa vykonáva so súhlasom subjektu osobných údajov so spracovaním jeho osobných údajov;

2. Spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na dosiahnutie cieľov ustanovených medzinárodnou zmluvou Ruskej federácie alebo zákonom, na realizáciu a plnenie funkcií, právomocí a povinností, ktoré legislatíva Ruskej federácie ukladá prevádzkovateľovi ;

3. Spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na výkon spravodlivosti, vykonanie súdneho úkonu, úkonu iného orgánu alebo úradníka, ktorý je predmetom exekúcie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o exekučnom konaní;

4. Spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na plnenie zmluvy, ktorej zmluvnou stranou je subjekt osobných údajov alebo príjemca alebo ručiteľ, ako aj na uzavretie zmluvy z podnetu subjektu osobných údajov alebo zmluvy podľa ktorý bude subjektom osobných údajov príjemca alebo ručiteľ;

5. Spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na uplatnenie práv a oprávnených záujmov prevádzkovateľa alebo tretích osôb alebo na dosiahnutie spoločensky významných cieľov za predpokladu, že nedôjde k porušovaniu práv a slobôd subjektu osobných údajov;

6. Spracúvanie osobných údajov sa vykonáva, prístup neobmedzeného počtu osôb, ktorý poskytuje subjekt osobných údajov alebo na jeho žiadosť (ďalej - verejne dostupné osobné údaje);

7. Spracovanie osobných údajov podliehajúcich zverejneniu alebo povinnému zverejneniu sa vykonáva v súlade s federálnym zákonom.

3. Prevádzkovateľ môže spracúvať PD na tieto účely:

1. zvyšovanie povedomia subjektu PD o produktoch a službách Prevádzkovateľa;

2. uzatváranie zmlúv s predmetom PD a ich realizácia;

3. informovanie subjektu PD o novinkách a ponukách Prevádzkovateľa;

4. identifikácia predmetu PD na Stránke;

5. zabezpečenie dodržiavania zákonov a iných regulačných právnych aktov v oblasti osobných údajov.

1. fyzické osoby, ktoré sú v občianskoprávnom vzťahu s prevádzkovateľom;

2. Jednotlivci, ktorí sú Používateľmi Stránky;

5. PD spracúvané Prevádzkovateľom - údaje prijaté od Užívateľov Stránky.

6. Spracúvanie osobných údajov sa vykonáva:

1. - pomocou automatizačných nástrojov;

2. - bez použitia nástrojov automatizácie.

7. Uloženie PD.

1. PD predmetov je možné prijímať, ďalej spracovávať a odovzdávať na uloženie v papierovej aj elektronickej forme.

2. PD zaznamenané na papieri sú uložené v uzamknutých skriniach alebo v uzamknutých miestnostiach s obmedzeným prístupom.

3. PD predmetov spracovaných pomocou automatizačných nástrojov na rôzne účely sa ukladá do rôznych priečinkov.

4. V ISPD nie je dovolené ukladať a umiestňovať dokumenty obsahujúce PD v otvorených elektronických katalógoch (zdieľanie súborov).

5. Uchovávanie OÚ vo forme umožňujúcej identifikáciu predmetu OÚ neprebieha dlhšie, ako si to vyžadujú účely ich spracúvania, a podliehajú zničeniu pri dosiahnutí účelu spracúvania alebo v prípade straty je potrebné ich dosiahnuť.

8. Zničenie PD.

1. Ničenie dokumentov (nosičov) s obsahom PD sa uskutočňuje spaľovaním, drvením (mletím), chemickým rozkladom, premenou na beztvarú hmotu alebo prášok. Na zničenie papierových dokumentov možno použiť skartovačku.

2. PD na elektronických nosičoch sa zničia vymazaním alebo formátovaním nosiča.

3. Skutočnosť zničenia PD je doložená zákonom o zničení nosičov.

9. Prevod PD.

1. Prevádzkovateľ prevádza PD na tretie osoby v týchto prípadoch:
- subjekt vyjadril svoj súhlas s takýmto konaním;
- prevod je ustanovený ruskou alebo inou platnou legislatívou v rámci postupu stanoveného zákonom.

2. Zoznam osôb, na ktoré sa PD prevádza.

Tretie strany, na ktoré sa PD prevádza:
Prevádzkovateľ prevedie PD spoločnosti Legal Center LLC (ktorá sa nachádza na adrese: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, office 301) na účely uvedené v bode 4.3 týchto zásad. Spracovaním OÚ prevádzkovateľ poveruje Legal Center LLC so súhlasom subjektu OÚ, ak federálny zákon neustanovuje inak, na základe zmluvy uzatvorenej s týmito osobami. Legal Center LLC vykonáva spracúvanie osobných údajov v mene Prevádzkovateľa, je povinný dodržiavať zásady a pravidlá spracúvania osobných údajov stanovené federálnym zákonom-152.

5. Ochrana osobných údajov

1. Prevádzkovateľ má v súlade s požiadavkami regulačných dokumentov vytvorený systém ochrany osobných údajov (PDPS), pozostávajúci zo subsystémov právnej, organizačnej a technickej ochrany.

2. Subsystém právnej ochrany je komplex právnych, organizačných, administratívnych a regulačných dokumentov, ktoré zabezpečujú tvorbu, prevádzku a skvalitňovanie CPAP.

3. Subsystém organizačnej ochrany zahŕňa organizáciu riadiacej štruktúry SPD, systém povolení, ochranu informácií pri práci so zamestnancami, partnermi a tretími osobami.

4. Subsystém technickej ochrany zahŕňa súbor technických, softvérových, softvérových a hardvérových nástrojov, ktoré zabezpečujú ochranu ZP.

5. Hlavné ochranné opatrenia PD používané Prevádzkovateľom sú:

1. Určenie osoby zodpovednej za spracúvanie OÚ, ktorá organizuje spracúvanie OÚ, školenia a školenia, vnútornú kontrolu dodržiavania požiadaviek na ochranu OÚ zo strany inštitúcie a jej zamestnancov.

2. Zisťovanie skutočných ohrození bezpečnosti OCH pri ich spracovaní v ISPD a vypracovanie opatrení a opatrení na ochranu OCH.

3. Vypracovanie zásad týkajúcich sa spracovania osobných údajov.

4. Stanovenie pravidiel prístupu k PD spracovaným v ISPD, ako aj zabezpečenie evidencie a účtovania všetkých úkonov vykonaných s PD v ISPD.

5. Stanovenie individuálnych hesiel pre zamestnancov na prístup do informačného systému v súlade s ich výrobnými povinnosťami.

6. Používanie nástrojov informačnej bezpečnosti, ktoré prešli predpísaným spôsobom postupom posudzovania zhody.

7. Certifikovaný antivírusový softvér s pravidelne aktualizovanými databázami.

8. Dodržiavanie podmienok, ktoré zaisťujú bezpečnosť PD a vylučujú neoprávnený prístup k nim.

9. Zisťovanie skutočností neoprávneného prístupu k osobným údajom a prijímanie opatrení.

10. Obnova PD zmenených alebo zničených v dôsledku neoprávneného prístupu k nim.

11. Školenie zamestnancov Prevádzkovateľa priamo podieľajúcich sa na spracúvaní osobných údajov o ustanoveniach právnych predpisov Ruskej federácie o osobných údajoch vrátane požiadaviek na ochranu osobných údajov, dokumentoch definujúcich politiku Prevádzkovateľa pri spracúvaní osobných údajov , miestne zákony o spracúvaní osobných údajov.

12. Implementácia vnútornej kontroly a auditu.

6. Základné práva predmetu PD a povinnosti Prevádzkovateľa

1. Základné práva subjektu PD.

Subjekt má právo na prístup k svojim osobným údajom a k nasledujúcim informáciám:

1. potvrdenie skutočnosti o spracovaní PD Prevádzkovateľom;

2. právne dôvody a účely spracovania OÚ;

3. účely a spôsoby spracovania OÚ používané Prevádzkovateľom;

4. meno a sídlo Prevádzkovateľa, údaje o osobách (okrem zamestnancov Prevádzkovateľa), ktoré majú prístup k PD alebo ktorým môže byť PD sprístupnená na základe dohody s Prevádzkovateľom alebo na základe federálneho zákona;

5. podmienky spracúvania osobných údajov vrátane podmienok ich uchovávania;

6. postup pri výkone práv PD subjektom podľa tohto spolkového zákona;

7. meno alebo priezvisko, meno, priezvisko a adresa osoby spracúvajúcej PD v mene Prevádzkovateľa, ak spracúvaním je alebo bude takáto osoba poverená;

8. kontaktovanie Prevádzkovateľa a zasielanie mu žiadostí;

9. odvolanie proti konaniu alebo nečinnosti Prevádzkovateľa.

10. Používateľ Stránky môže svoj súhlas so spracovaním OÚ kedykoľvek odvolať zaslaním emailu na emailovú adresu: [e-mail chránený], alebo zaslaním písomného oznámenia na adresu: 680020, Chabarovsk, st. Gamarnika, dom 72, kancelária 301

jedenásť.. Po prijatí takejto správy bude spracovanie OÚ Používateľa ukončené, pričom jeho OÚ budú vymazané, okrem prípadov, kedy je možné v spracúvaní pokračovať v súlade so zákonom.

12. Povinnosti Prevádzkovateľa.

Prevádzkovateľ je povinný:

1. pri preberaní OÚ poskytnúť informácie o spracovaní OÚ;

2. v prípadoch, keď PD nebola od subjektu PD doručená, oznámiť to subjektu;

3. ak subjekt odmietne poskytnúť PD, sú mu vysvetlené dôsledky takéhoto odmietnutia;

5. prijať potrebné právne, organizačné a technické opatrenia alebo zabezpečiť ich prijatie na ochranu PD pred neoprávneným alebo náhodným prístupom k nim, zničením, úpravou, blokovaním, kopírovaním, poskytovaním, distribúciou PD, ako aj pred iným protiprávnym konaním vo vzťahu k PD;

6. reagovať na žiadosti a odvolania subjektov PD, ich zástupcov a oprávneného orgánu ochrany práv subjektov PD.

7. Vlastnosti spracovania a ochrany údajov zozbieraných pomocou internetu

1. Existujú dva hlavné spôsoby, akými Prevádzkovateľ získava údaje prostredníctvom internetu:

1. Poskytovanie PD subjektmi PD vyplnením formulárov na Stránke;

2. Automaticky zbierané informácie.

Prevádzkovateľ môže zhromažďovať a spracovávať informácie, ktoré nie sú PD:

3. informácie o záujmoch Používateľov na Stránke na základe zadaných vyhľadávacích dopytov používateľov Stránky o službách a tovaroch predávaných a ponúkaných na predaj za účelom poskytovania aktuálnych informácií Používateľom pri používaní Stránky, ako aj zhrnúť a analyzovať informácie o tom, ktoré časti stránky, služby a tovar sú medzi užívateľmi stránky najväčší dopyt;

4. spracovanie a uchovávanie vyhľadávacích dopytov používateľov Stránky za účelom sumarizácie a vytvárania štatistík o používaní sekcií Stránky.

2. Prevádzkovateľ automaticky dostáva určité typy informácií získaných v priebehu interakcie Používateľov so Stránkou, e-mailovej korešpondencie a pod. Hovoríme o technológiách a službách, ako sú cookies, webové značky, ako aj o aplikáciách a nástrojoch používateľ.

3. Webové značky, cookies a iné monitorovacie technológie zároveň neumožňujú automatický príjem PD. Ak používateľ stránky podľa vlastného uváženia poskytne svoje PD, napríklad pri vyplňovaní formulára spätnej väzby, až potom sa začnú procesy automatického zhromažďovania podrobných informácií pre pohodlie používania stránky a / alebo pre zlepšenie interakcie s Používateľmi.

8. Záverečné ustanovenia

1. Tieto Zásady sú miestnym predpisom Prevádzkovateľa.

2. Tieto zásady sú verejné. Všeobecná dostupnosť týchto Zásad je zabezpečená zverejnením na Webovej stránke Prevádzkovateľa.

3. Táto politika môže byť revidovaná v ktoromkoľvek z nasledujúcich prípadov:

1. pri zmene legislatívy Ruskej federácie v oblasti spracovania a ochrany osobných údajov;

2. v prípadoch prijatia pokynov od príslušných štátnych orgánov na odstránenie nezrovnalostí ovplyvňujúcich rozsah politiky

3. rozhodnutím Prevádzkovateľa;

4. pri zmene účelov a podmienok spracovania OÚ;

5. pri zmene organizačnej štruktúry, štruktúry informačných a/alebo telekomunikačných systémov (alebo pri zavádzaní nových);

6. pri uplatňovaní nových technológií na spracovanie a ochranu PD (vrátane prenosu, uchovávania);

7. ak vznikne potreba zmeny procesu spracovania OÚ súvisiaceho s činnosťou Prevádzkovateľa.

4. V prípade nedodržania ustanovení týchto Zásad nesú Spoločnosť a jej zamestnanci zodpovednosť v súlade s platnou legislatívou Ruskej federácie.

5. Kontrolu plnenia požiadaviek týchto Zásad vykonávajú osoby zodpovedné za organizáciu spracovania Firemných údajov, ako aj za bezpečnosť osobných údajov.

Jedným z najúčinnejších nástrojov daňovej kontroly je daňová kontrola na mieste. Daňové úrady nevymenúvajú terénne daňové kontroly náhodne. Plán kontrol na mieste sa vypracuje a schvaľuje na základe údajov zistených počas predauditnej analýzy, čo je súbor opatrení, ktoré zahŕňajú zber, štúdium a analýzu informácií o daňovníkovi s cieľom zistiť jeho daňové riziká a vyvodiť závery o možných daňových porušeniach. Vykonanie takejto analýzy je zamerané na vyriešenie otázky vhodnosti vymenovania auditu, ako aj na určenie optimálnych smerov jeho implementácie.

V rámci týchto aktivít sa študujú informácie získané z externých aj interných zdrojov:

• od iných daňových a štátnych orgánov Ruskej federácie,
• od zahraničných daňových úradov,
• z bánk
• od fyzických a právnických osôb (súťažiacich).

Ako zdroj informácií vystupuje aj samotný daňovník, ktorý pravidelne predkladá účtovné a daňové hlásenia kontrole.

Pomerne často kontrolóri využívajú informácie z neoficiálnych zdrojov, pochádzajúce napríklad od prepustených nespokojných zamestnancov spoločnosti a niekedy aj od konkurentov spoločnosti. Zaujímavé sú aj verejne dostupné informácie zverejnené na internetových zdrojoch alebo v médiách. Na dokreslenie je potrebné od banky bezpodmienečne požiadať o rozšírený výpis za sledované obdobie a dôkladne preštudovať vaše protistrany.

V Rusku existuje nesporná skupina spoločností, ktoré musia byť zahrnuté do plánu inšpekcií:

• najväčšie organizácie (približne 1 krát za 2 roky),
• Jednotliví podnikatelia, notári a právnici s príjmom 100 miliónov rubľov alebo viac,
• organizácie - na osobitné „odporúčania“ orgánov vnútorných záležitostí a rôznych komisií daňovej služby na legalizáciu základu dane (provízie za daň z príjmov fyzických osôb a mzdy, za DPH, za straty atď.),
• spoločnosti v procese reorganizácie/likvidácie.

Ktoré protistrany budú v prvom rade zaujímať inšpektorov

Okrem daňového zaťaženia na základe rozšíreného bankového výpisu (aj pri „uzavretých“ účtoch) daňové úrady určite preveria finančné toky spoločnosti a na ich základe zostavia modely peňažných tokov, analyzujú transakcie s protistranami , ktoré sú z pohľadu daňových orgánov pochybné. Okrem toho ich môže zaujímať, ak je v kolektíve firmy malý počet zamestnancov; spoločnosť má podľa vykazovaných údajov nízke daňové zaťaženie; chýba materiálna a technická základňa; hromadný zakladateľ, riaditeľ alebo hromadná adresa; druh činnosti nezodpovedá dodávaným produktom; opakovaná zmena registračných adries protistranou.

Článok 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie určuje, že podnikateľská činnosť je nezávislá činnosť vykonávaná na vlastné riziko, ktorú vykonávajú osoby registrované v tejto funkcii spôsobom ustanoveným zákonom.

To znamená, že pri sledovaní cieľa dosiahnutia zisku si platiteľ dane sám určuje vektor rozvoja svojho podnikania (či chce uzavrieť zmluvu o dodávke alebo sa venovať poskytovaniu služieb). Daňové inšpekcie zároveň získali legislatívne právo kontrolovať úplnosť výpočtu základu dane a včasnosť odvodu daní do rozpočtu. A uzatváranie pochybných (z pohľadu regulačných orgánov) transakcií môže mať negatívne finančné dôsledky vo forme dodatočných poplatkov za nezaplatené dane, penále, ako aj privedenia daňovníka k daňovej povinnosti.

V liste Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. októbra 2012 č. AC-4-2 / ​​​​17710 sa uvádza: vzhľadom na to, že obchodné aktivity vykonávajú ekonomické subjekty nezávisle a na vlastné riziko, daňové úrady nenesú zodpovednosť na výber protistrán daňovníkom a možný vznik nepriaznivých dôsledkov v súvislosti s tým pre neho. Inými slovami, budovanie finančných a ekonomických činností na základe uzatvárania dohôd s protistranami-obchodníkmi alebo sprostredkovateľmi („reťazec protistrán“) bez primeraných ekonomických alebo iných dôvodov (účel podnikania) je jedným zo znakov získania neoprávnenej dane. prospech.

Daňový delikt možno spáchať v dvoch formách – úmyselne a z nedbanlivosti.

Vymedzujúcim faktorom je v tomto prípade zavinenie daňovníka, t.j. či si bol vedomý porušenia zákona a či sa úmyselne dopustil konania smerujúceho k nezaplateniu dane.

Podľa ustanovenia čl. 106 Daňového poriadku Ruskej federácie, vinný nezákonný (v rozpore s právnymi predpismi o daniach a poplatkoch) akt (konanie alebo nečinnosť) daňovníka, daňového agenta a iných osôb, za ktoré je zodpovednosť stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie. Ruská federácia je uznaná ako daňový delikt. Tie. prítomnosť viny je povinnou a nevyhnutnou podmienkou vzniku daňovej povinnosti. Je zrejmé, že väčšina trestných činov spáchaných vo forme úmyslu je páchaná formou nezákonných daňových únikov (získanie neoprávnených daňových výhod), a to aj s využitím bezohľadných organizácií.

Preukazovanie viny daňovníka má v každom konkrétnom prípade svoje špecifiká.Nárok na zníženie základu dane vzniká daňovníkovi pri splnení podmienok ustanovených zákonom na vyhotovenie prvotných dokladov potrebných na potvrdenie nároku na daňové zvýhodnenie spojené s tzv. znížením základu dane a tým aj znížením sumy dane do rozpočtu.

Postupom času boli požiadavky na dokumenty predložené na podporu údajov z daňových výkazov doplnené o súdnu prax a objasnenia od regulačných orgánov. Plénum Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie v uznesení č. 53 z 12. októbra 2006 „O posudzovaní platnosti daňovníka poberajúcom daňovú výhodu rozhodcovskými súdmi“ určilo hlavné kritériá oprávnenosti účtovania pre daňovníkov. výdavky:

• náklady je potrebné doložiť (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho dištriktu z 20. augusta 2013 vo veci č. A03-14608 / 2012);
• daňovník musí pri výbere protistrany postupovať s náležitou starostlivosťou (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo 14. mája 2013 vo veci č. A40-81666 / 12-108-86);
• musí byť preukázaná reálnosť vzťahu právnických osôb.

Ak sa na základe kúpnej zmluvy nakupujú výrobky, ktoré si vyžadujú osobitné podmienky skladovania alebo prepravy, potom sa v rámci kontroly protistrany prijmú aj opatrenia na kontrolu dostupnosti príslušných podmienok a technológií, a čo je najdôležitejšie, či daňovník vedel (alebo v dôsledku určitých okolností mal vedieť) o porušeniach spáchaných protistranou.

Vzhľadom na mieru rizikovosti činnosti daňovníka je potrebné sa v prvom rade zamerať na otvorené dáta Federálnej daňovej služby Ruska. Takže nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 č. MM-3-06 / [e-mail chránený]„Pri schvaľovaní koncepcie systému plánovania daňových kontrol v teréne“ zverejnil zoznam ukazovateľov, ktoré daňové úrady analyzujú pri výbere organizácií na zostavenie plánu vykonávania daňových kontrol v teréne.

V skutočnosti porovnaním výkonu vášho podnikania so stanovenými kritériami bude daňovník schopný urobiť predpoveď o možnosti daňovej kontroly voči nemu, predvolaní do komisie pre DPH, zvýšenej pozornosti pri kontrolách atď.

Ukazovatele činnosti daňovníka, ktoré môžu naznačovať spáchanie daňového deliktu

Vzhľadom na konkrétne výsledky daňových kontrol možno rozlíšiť nasledovné znaky úmyselného trestného činu daňovníka a podhodnotenia sumy zaplatenej dane:

1. Formálne uplatňovanie osobitných daňových režimov (napríklad prechod účtovníkov na zamestnancov samostatnej právnickej osoby, ktorá uplatňuje zjednodušený daňový systém bez zmeny pracoviska a funkčnosti zamestnancov).
2. Formálne uzatváranie sprostredkovateľských zmlúv, aby sa do zisku premietli iba sumy provízií. V odseku 8 nariadenia Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 č. MM-3-06 / [e-mail chránený] sa uvádza, že jedným z dôvodov uznania daňového zvýhodnenia za neprimerané môže byť budovanie finančných a ekonomických aktivít na základe uzatvárania zmlúv s protistranami predajcov alebo sprostredkovateľmi („reťazec protistrán“) bez primeraných ekonomických alebo iných dôvodov (obchodné účel).
3. Nedostatok skutočnej dohody. Takže v rozhodnutí Trinásteho odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 05.12.2011 vo veci č. A21-4402/2011 súd o odmietnutí odpočtu DPH platiteľovi DPH označil vr. o absencii dôkazov o skutočnom vykonaní transakcií na nákup tovaru od dodávateľov v spise veci (chýbajúce osobitné podmienky pre skladovanie, prepravu, potvrdenie príslušnými osvedčeniami o nadobudnutí príslušných výrobkov atď.).
4. Neprimeraná aplikácia ustanovení medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Štandardnou schémou na optimalizáciu zdaňovania pri uplatňovaní výpočtu úrokov z úverov so zahraničnými spoločnosťami je teda registrácia nerezidenta v štáte, zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia počítala s možnosťou odpočtu úrokov z úverov v r. plný po predložení potvrdenia o daňovej rezidencii zahraničnej právnickej osoby. Úlohou správcu dane je v tomto prípade potreba preukázať skutočné poskytnutie úveru prepojenou osobou (uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 15.11.2011 č. 8654/11 vo veci sp. A27-7455/2010).
5. Interakcia daňovníka s „jednodňovými firmami“ (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 29. mája 2013 vo veci č. A40-94438 / 12-99-518).
6. Zneužívanie daňových úľav.
7. Únik daňovníka pri poskytovaní dokladov potrebných na daňovú kontrolu.
8. Formálne podhodnotenie povinných platieb platených na colnici.

Z uvedeného vyplýva, že dokazovanie viny daňových poplatníkov je subjektívne.

Len činnosť, ktorá spĺňa všetky náležitosti daňovej legislatívy, môže slúžiť ako bezpodmienečný základ pre vznik daňovej povinnosti. Daňová istota je základom pre stabilný a efektívny rozvoj spoločnosti. Hrozba dodatočných daňových poplatkov môže priviesť daňovníka na pokraj bankrotu a straty majiteľa podniku ako celku. Je zrejmé, že neefektívne vybudovaný systém daňového zabezpečenia v spoločnosti môže znamenať značné riziká a ekonomické straty. Konštrukcia štruktúry daňového účtovníctva a štruktúry podnikania ako celku by sa mala realizovať za účasti profesionálnych právnikov a audítorov, čo umožní vyhnúť sa daňovej povinnosti v budúcnosti.

Z našich skúseností vyplýva, že práve chyby priamo pri príprave aj pri samotnej daňovej kontrole končia spravidla najdlhšími a pre daňovníka často nerentabilnými súdnymi spormi. Je dôležité pochopiť, že model správania a ochrany daňovníka musí byť od začiatku správne vybudovaný a veľkému množstvu daňových pohľadávok je oveľa jednoduchšie a lacnejšie predchádzať už vo fáze samotnej kontroly, ako sa proti nim odvolávať v budúcnosti.