سیاست های حسابداری آماده - نمونه ای برای یک سازمان. خط مشی حسابداری آماده - نمونه برای یک سازمان طراح خط مشی حسابداری برای سال

خط مشی حسابداری شرکت LLC با استفاده از سیستم مالیاتی ساده با مقررات مربوط به سایر شرکت ها از این جهت که می توانند قوانین حسابداری ساده شده را اعمال کنند متفاوت است. اصلاحات قانون از سال 2015 مستلزم تغییر در سیاست های حسابداری چنین شرکت هایی است. ما یک نمونه سیاست حسابداری برای یک LLC با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده برای سال 2015 گردآوری کرده ایم. قابل دانلود است.

سیاست حسابداری: حسابداری

همه شرکت های سهامی حق استفاده از مزایای حسابداری را از دست داده اند - استفاده از روش های ساده شده (قسمت 5، ماده 6 قانون فدرال شماره 402-FZ مورخ 6 دسامبر 2011). اگر شرکت قبلاً از این مزیت برخوردار بود، باید بازنویسی شود سیاست حسابداری در مورد سیستم مالیاتی ساده برای سال 2015.

اولاً شرکت های سهامی نمی توانند از روش نقدی حسابداری استفاده کنند. قبلاً، آنها می توانستند درآمد را به عنوان پول دریافت کنند و هزینه ها را به عنوان بدهی پرداخت کنند. در حال حاضر درآمد و هزینه ها به حرکت در حساب ها یا صندوق پول بستگی ندارد. ثانیاً، اکنون لازم است که PBU های زیادی اعمال شود. به ویژه، شما باید ذخایری برای تعطیلات ایجاد کنید، دارایی ها و بدهی های مالیات معوق و غیره را محاسبه کنید. ثالثاً، شرکت های سهامی اکنون باید تمام اشکال صورت های مالی را پر کنند: ترازنامه، صورت های مالی و ضمائم. قوانین حسابداری جدید باید در سیاست های حسابداری سازمان مشخص شود.

سیاست حسابداری: حسابداری مالیاتی

سیاست حسابداری مالیاتی همچنین نیاز به تجدید نظر در سیاست حسابداری برای شرکت های LLC با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده برای سال 2015 به دلیل اصلاحات در کد مالیاتی فدراسیون روسیه دارد.

از سال 2015، روش LIFO از کد حذف شده است. اگر شرکت هزینه مواد و کالاهای پرداخت شده را به این روش حذف کرد، اکنون باید در سیاست حسابداری مورد دیگری را انتخاب کنید. روش حذف مواد. سه مورد از آنها وجود دارد - FIFO، به طور متوسط ​​یا به قیمت یک واحد موجودی.

توجه داشته باشید

روش FIFOدر صورت کاهش قیمت خرید استفاده از آن سودمند است. اما اکنون تقریباً همه قیمت ها در حال افزایش هستند، بنابراین دو راه دیگر به شما امکان می دهد هزینه ها را افزایش دهید.
حذف مواد با هزینه متوسط مناسب برای مجموعه وسیعی از کالاها. مزیت این است که شرکت هزینه متوسط ​​را حذف می کند.
روش حذف مواد در واحد موجودی به شما امکان می دهد کالاها را با قیمت واقعی خرید حساب کنید. اما اگر شرکت‌ها بتوانند ردیابی کنند کالاها از کدام دسته فروخته می‌شوند، ارزش آن را دارد.

شرکت هایی که از سیستم ساده شده استفاده می کنند و همچنین سازمان هایی که از سیستم عمومی استفاده می کنند، سود وام ها را با در نظر گرفتن هنجارها حذف کردند. اکنون می توان این هزینه ها را به طور کامل در نظر گرفت. بنابراین، از رویه حسابداری شرکت، لازم است قاعده رویه سهمیه بندی آنها حذف شود. اگر چنین بند باقی بماند، این خطر وجود دارد که بازرسان تقاضای حذف سود به مبلغ تعیین شده توسط رویه حسابداری را داشته باشند.

واسطه هایی که مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کنند باید سیاهههای مربوط به صورتحساب ها را نگه دارند (بند 3.1 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). از سال جاری، ثبت نام باید به صورت فصلی به بازرسی ارائه شود. اگر شرکتی در یک دوره فاکتورها را دریافت کند و در دوره دیگر توسط بخش حسابداری دریافت شود، سیاست حسابداری شرکت باید رویه ثبت اسناد در مجله را مشخص کند: تا تاریخ دریافت توسط شرکت یا تا تاریخ صدور به بخش حسابداری

دستیار الکترونیکی شما "" به شما کمک می کند تا یک خط مشی حسابداری برای سال 2015 تهیه کنید.

• دانلود نمونه سیاست حسابداری درآمد سیستم مالیاتی ساده شده سال 2015 >>

نمونه دستور سیاست حسابداری برای یک LLC با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده برای سال 2015

شرکت با مسئولیت محدود "آلفا"

سفارش شماره 97
در تأیید سیاست حسابداری برای LLC با استفاده از سیستم مالیاتی ساده (درآمد منهای هزینه)

مسکو 12/30/2014

به منظور سازماندهی حسابداری مناسب برای اهداف مالیاتی

من سفارش می دهم:

1. تصویب سیاست حسابداری تدوین شده برای اهداف مالیاتی مطابق با پیوست 1 این دستور.

2. اعمال سیاست های حسابداری برای اهداف مالیاتی در کار از 1 ژانویه 2015.

3. کنترل اعمال و اجرای این دستور به حسابدار ارشد ع.س. گلبوف

مدیر کل A.V. لویو

این دستور توسط: A.S. گلبووا

پیوست 1
به سفارش مورخ 30 دسامبر 2014 شماره 97

سیاست حسابداری برای LLC در سیستم مالیاتی ساده برای سال 2015. نمونه

1. حسابداری مالیاتی بر عهده واحد حسابداری به ریاست حسابدار ارشد می باشد.

2. موضوع مالیات را در قالب مابه التفاوت درآمد و هزینه سازمان اعمال کنید.

دلیل: ماده 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

3. با استفاده از نسخه استاندارد "1C: سیستم مالیاتی ساده" یک دفتر خودکار درآمد و هزینه نگهداری کنید.

دلیل: ماده 346.24 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 1.4 رویه تصویب شده با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n.

4. درج در دفتر درآمد و هزینه باید بر اساس اسناد اولیه برای هر معامله تجاری انجام شود.

دلیل: بند 1.1 رویه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n، قسمت 2 ماده 9 قانون مورخ 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ.

حسابداری اموال استهلاک پذیر

5. برای محاسبه مالیات واحد، دارایی های ثابت به عنوان اموال مورد استفاده به عنوان وسیله کار برای تولید محصولات (انجام کار، ارائه خدمات) یا مدیریت یک سازمان با هزینه اولیه بیش از 40000 روبل شناخته می شود. و عمر مفید بیش از 12 ماه.

دلیل: بند 4 ماده 346.16، بند 1 ماده 257، بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

6. داده های حسابداری برای تعیین ارزش دارایی ثابت استفاده می شود
طبق حساب 01 "دارایی های ثابت" در مورد هزینه اولیه شی.

دلایل: قسمت 1 ماده 2 و قسمت 1 ماده 6 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ، زیر بند 3 بند 3 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

7. در صورت پرداخت، هزینه اولیه دارایی ثابت و همچنین هزینه های تجهیزات اضافی آن (بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی) به نسبت مساوی در دفتر درآمد و هزینه منعکس می شود که از سه ماهه شروع می شود. که در آن دارایی ثابت پرداخت شده تا پایان سال به بهره برداری رسید. هنگام محاسبه سهم، بهای تمام شده دارایی های ثابت جزئی پرداخت شده در مبلغ پرداخت جزئی در نظر گرفته می شود.

8. سهم بهای تمام شده دارایی ثابت (دارایی نامشهود) تحصیل شده در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده، مشروط به شناسایی در دوره گزارش، با تقسیم بهای اولیه بر تعداد فصل های باقی مانده تا پایان سال تعیین می شود. پایان سال، از جمله سه ماهه ای که در آن تمام شرایط برای حذف هزینه شی به عنوان هزینه برآورده می شود.

در صورت بهره برداری از دارایی ثابت جزئی پرداخت شده، سهم بهای تمام شده شناسایی شده آن در فصل جاری و باقی مانده تا پایان سال با تقسیم مبلغ جزئی پرداختی برای سه ماهه بر تعداد فصل های باقی مانده تا پایان سال تعیین می شود. سال، از جمله سه ماهه ای که در آن پرداخت جزئی تسهیلات راه اندازی شده است.

دلیل: بند 3 بند 3 ماده 346.16، بند 4 بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

حسابداری مواد اولیه و مواد

9. بهای تمام شده موجودی ها بر اساس قیمت های تملکی آنها با در نظر گرفتن هزینه های پورسانت به واسطه ها، حقوق و عوارض گمرکی واردات، هزینه های حمل و نقل و همچنین هزینه های خدمات اطلاعاتی و مشاوره ای مرتبط با تحصیل موجودی ها تعیین می شود. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به تامین کنندگان هنگام تحصیل موجودی ها در دفتر درآمد و هزینه ها به عنوان ردیف جداگانه در زمان شناسایی مواد اولیه به عنوان بهای تمام شده منعکس می شود.

دلیل: بند 2 ماده 346.16، بند 2 ماده 254، بند 8 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

10. مخارج خرید مواد اولیه و ملزومات به هنگام پرداخت جزو هزینه ها منظور می شود. در این حالت، هزینه های مواد با بهای تمام شده مواد اولیه و موادی که برای نیازهای تولید استفاده نمی شوند، تنظیم می شود. تعدیل به عنوان یک ورودی منفی در دفتر درآمد و هزینه در آخرین تاریخ سه ماهه منعکس می شود. برای تعیین میزان تعدیل از روش ارزش گذاری مواد به بهای تمام شده یک واحد موجودی استفاده می شود.

دلیل: بند 5 بند 1 و بند 2 بند 2 ماده 346.16، بند 1 بند 2 ماده 346.17، بند 1 ماده 252، بند 8 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

11. هزینه های سوخت و روان کننده ها در حدود استاندارد جزء هزینه های مادی منظور می شود. تاریخ شناسایی هزینه ها تاریخ پرداخت سوخت و روانکارها می باشد.

دلیل: بند 5 بند 1 ماده 346.16، بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

12. استانداردهای شناسایی هزینه های سوخت و روان کننده ها به عنوان هزینه، با توجه به سفرها بر اساس بارنامه محاسبه می شود. در دفاتر درآمدها و هزینه ها به مقداری که بیش از حد استاندارد نباشد درج می شود.

دلیل: بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 30 ژانویه 2009 به شماره 19-12/007413.

13. ثبت در دفتر درآمد و هزینه ها در مورد شناسایی مواد اولیه و مواد به عنوان بخشی از هزینه ها بر اساس دستور پرداخت (یا سند دیگری که پرداخت مواد یا هزینه های مرتبط با کسب آنها را تأیید می کند) انجام می شود.

دلیل: بند 1 بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی
روسیه مورخ 18 ژانویه 2010 شماره 03-11-11/03.

حسابداری هزینه

14. میزان هزینه (به استثنای هزینه های سوخت و روان کننده ها) که هنگام محاسبه مالیات واحد در حدود استانداردها در نظر گرفته می شود، به صورت سه ماهه به صورت تعهدی بر اساس هزینه های پرداخت شده دوره گزارش (مالیاتی) محاسبه می شود. ثبت تعدیل هزینه های استاندارد شده پس از محاسبه مربوطه در پایان دوره گزارش در دفتر درآمد و هزینه انجام می شود.

دلایل: بند 2 ماده 16/346 بند 5 ماده 18/346 ماده 19/346 مالیات
کد فدراسیون روسیه.

15- درآمدها و هزینه های ناشی از تجدید ارزیابی اموال به صورت ارزش ارزی و مطالبات (بدهی) که ارزش آنها به ارز بیان می شود منظور نمی شود.

دلیل: بند 5 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

حسابداری زیان

16. سازمان پایه مالیاتی سال جاری را به میزان کل زیان 10 دوره مالیاتی قبلی کاهش می دهد. در این صورت، زیان به آن قسمت از سود سال جاری که میزان مالیات واحد از حداقل مالیات تجاوز نمی کند، منتقل نمی شود.

دلیل: بند 7 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 ژوئیه 2010 شماره ШС-37-3/6701.

17. سازمان مابه التفاوت مبلغ حداقل مالیات پرداختی و میزان مالیات محاسبه شده را در هزینه ها لحاظ می کند. این شامل افزایش میزان زیان های منتقل شده به آینده است.

دلیل: بند 4 بند 6 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

حسابدار ارشد A.S. گلبووا

شرکت ها و کارآفرینان باید تغییراتی در سیاست های حسابداری خود برای سال 2015 ایجاد کنند. چگونه تغییرات در سیاست های حسابداری برای سال 2015 را رسمی کنیم؟

از این مقاله یاد خواهید گرفت:

• آنچه از اول ژانویه 2015 در قوانین حسابداری مالیاتی برای همه ساده سازها تغییر می کند
• رویه حسابداری برای چه دوره ای باید تصویب شود؟
• نحوه رسمی کردن تغییر در سیاست حسابداری برای سال 2015

در تاریخ 1 ژانویه 2015، اصلاحات در فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 81-FZ مورخ 20 آوریل 2014 (از این پس به عنوان قانون شماره 81-FZ نامیده می شود) لازم الاجرا می شود. آنها قوانین معمول حسابداری مالیاتی را برای انواع خاصی از معاملات تغییر می دهند. این بدان معنی است که شما دیگر نمی توانید قوانینی را که در سال 2014 لازم الاجرا بود اعمال کنید، اما باید به قوانین جدید تغییر دهید. دقیقا چه چیزی در حال تغییر است؟ نحوه تنظیم سیاست حسابداری - آیا نیاز به بازنویسی مجدد آن دارید یا صدور دستور تغییر یک یا دو نقطه کافی است؟ پاسخ این سوالات را در این مطالب خواهید یافت.

از 1 ژانویه 2015، در حسابداری مالیاتی دیگر امکان حذف کالاها، مواد اولیه و مواد با استفاده از روش LIFO وجود نخواهد داشت (بندهای 7 و 16 ماده 1 قانون شماره 81-FZ). به یاد می آوریم که ماهیت آن این بود که اشیاء قیمتی به قیمت آخرین خریدها از بین می روند.

اگر از روش LIFO استفاده کرده اید، یکی از روش های ممکن دیگر را انتخاب کنید:

• به قیمت اولین کالای خریداری شده (FIFO)؛
• با هزینه متوسط؛
• به قیمت یک واحد کالا

اگر در حال حاضر از وجوه قرض گرفته شده استفاده می کنید، سیاست حسابداری مالیاتی شما باید شامل روشی برای حسابداری برای بهره باشد. از آنجایی که برای اهداف مالیاتی استاندارد شده اند: یا بسته به میانگین سود وام ها، یا بر اساس نرخ تامین مالی مجدد بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بند 1 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اما از سال آینده نیازی به استانداردسازی سود نخواهد بود (بند 17، ماده 3 قانون فدرال شماره 420-FZ مورخ 28 دسامبر 2013). شما می توانید هزینه ها را به صورت سود کاملاً بر اساس نرخ پیش بینی شده در قرارداد شناسایی کنید.

در حسابداری مالیاتی، تمام اشیاء با ارزشی که کمتر از 40000 روبل هزینه دارند، اما بیش از یک سال استفاده می شوند، به عنوان هزینه های مادی طبقه بندی می شوند (بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اینها، به عنوان مثال، تجهیزات اداری، مبلمان اداری، لباس کار و غیره هستند. اکنون می توانید فقط به یک روش اموال کم ارزش را در هزینه ها در نظر بگیرید - در زمانی که در سه ماهه پرداخت شده و به بهره برداری می رسد ( بند 1، بند 2، ماده 346.17 و جزء 3، بند 1، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این بدان معنی است که قبلاً به بند جداگانه ای در مورد روش حذف چنین اشیاء قیمتی در رویه حسابداری نیازی نبود.

اما از 1 ژانویه 2015، شما می توانید روش حذف اشیاء کم ارزش با عمر طولانی را خودتان تعیین کنید (بخش "الف"، بند 7، ماده 1 قانون شماره 81-FZ). در نظر گرفتن هزینه ها به صورت فعلی امکان پذیر خواهد بود - کاملاً در یک سه ماهه پس از راه اندازی و پرداخت ارزش ها. و حذف آنها در چندین دوره گزارش امکان پذیر خواهد بود. روش حسابداری هزینه ها برای چندین فصل باید به طور مستقل توسعه یابد و در سیاست حسابداری مالیاتی ثابت شود.

در 1 ژانویه 2015، اصلاحات متعددی در قانون مالیات اعمال می شود. آنها از شرکت ها می خواهند که در سیاست های حسابداری خود برای سال 2015 تغییراتی ایجاد کنند. به عنوان مثال، شرکت هایی که از روش LIFO برای تعیین بهای تمام شده مواد یا کالاهای حذف شده استفاده می کنند، باید تصمیم بگیرند و در سیاست های حسابداری خود روش ارزش گذاری متفاوتی را ایجاد کنند. دیگر LIFO وجود نخواهد داشت.

روش LIFO. از 1 ژانویه 2015، حسابداری مالیاتی دیگر از روش LIFO برای ارزش گذاری مواد و کالاها استفاده نمی کند (بند 8 ماده 254، بند 3 بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، باید حذف شود و در سیاست حسابداری سال 2015هر روش دیگر - FIFO را با هزینه متوسط ​​یا به قیمت یک واحد موجودی تایید کنید.

شرکتی که از روش LIFO استفاده می کند باید تا پایان ماه دسامبر در مورد روش دیگری برای ارزش گذاری مواد و کالاهای خارج شده تصمیم گیری کند و آن را در سیاست های حسابداری خود تأیید کند (نمونه را ببینید). سه گزینه وجود دارد - FIFO، هزینه متوسط ​​یا هزینه واحد موجودی. برای نزدیک کردن حسابداری به یکدیگر، ارزش دارد که همان روش ارزیابی را انتخاب کنید که در حسابداری وجود دارد. اگر شرکتی در حسابداری گروه های مختلف مواد اولیه از روش های ارزش گذاری متفاوتی استفاده کند، می توان این روش را در حسابداری مالیاتی تجویز کرد. هیچ ممنوعیتی در این مورد وجود ندارد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 نوامبر 2013 شماره 03-03-06/1/51819).

مهلت حذف مواد. حذف ابزار، تجهیزات و لباس کار نه بلافاصله، بلکه به تدریج امکان پذیر خواهد بود. شرکت حق دارد خود روش حذف را انتخاب کند. مثلاً به نسبت حجم محصولات تولید شده. اما انتخاب روشی مشابه در سیاست حسابداری مالیاتی سازمان برای از بین بردن تفاوت ها راحت تر است.

بهره وام. که در سیاست حسابداری سال 2015می توانید نحوه تنظیم نرخ بهره وام ها را تغییر دهید. از این گذشته ، از سال آینده می توان آنها را به طور کامل در هزینه ها و بدون جیره بندی در نظر گرفت. با این حال، یک استثنا وجود دارد - معاملات کنترل شده.

ضرر از تکلیف. زیان ناشی از واگذاری حق مطالبه به مطالباتی که مهلت پرداخت آن نرسیده است نمی تواند از حد مجاز تجاوز کند. دو روش برای محاسبه حد وجود دارد: از حداکثر نرخ بهره تعیین شده در بند 1.2 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه یا از نرخ مطابق با روش های تعیین شده در بخش v. 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه (روش قیمت بازار مقایسه، روش هزینه و غیره). کد مستقیماً بیان می کند که متد باید در آن نوشته شود

در سال 2014، چندین قانون فدرال تصویب شد که فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه را اصلاح کرد. در مقاله خود در مورد مهمترین آنها صحبت خواهیم کرد که از 1 ژانویه 2015 به اجرا درآمد.

قانون فدرال شماره 81-FZ مورخ 20 آوریل 2014:

این مفهوم از فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه مستثنی شده است

تغییر اصلی این است که از سال 2015، مفهوم "تفاوت های مقدار" از کد مالیاتی فدراسیون روسیه مستثنی شده است. اصلاحاتی در بندهای مربوطه از مواد 250، 265، 271 و 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام شده است.

این نوآوری ها بر بسیاری از مالیات دهندگان تأثیر می گذارد. به خصوص در شرایط فعلی بی ثباتی نرخ مبادله روبل، زمانی که تعداد قراردادهایی که قیمت در آنها به ارز خارجی و واحدهای متعارف تعیین می شود در حال افزایش است و محاسبات به روبل با نرخ مناسب انجام می شود.

تفاوت های ناشی از تجدید ارزیابی تعهدات و مطالبات بیان شده به ارز خارجی در مالیات و حسابداری، صرف نظر از ارز پرداختی، اکنون نرخ ارز نامیده می شود و به همان شکلی که تفاوت نرخ ارز در حسابداری منعکس می شود منعکس می شود (PBU 3/2006). .

به یاد بیاوریم که اکنون (در سال 2014) دو مفهوم در حسابداری مالیاتی وجود دارد: تفاوت نرخ ارز و مقدار.

اولین مورد هنگام پرداخت برای کالاها (کار، خدمات) به ارز خارجی (به عنوان یک قاعده، برای معاملات اقتصادی خارجی) و ارزش گذاری مجدد ارزش ها در حساب های ارز خارجی ایجاد می شود. رویه تشخیص تفاوت نرخ ارز به عنوان درآمد و هزینه در سال 2015 به طور کلی یکسان خواهد بود (بند 8 ماده 271 ، بند 10 از ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه). فقط تاریخ شناسایی درآمد (هزینه) ناشی از تجدید ارزیابی از پایان دوره گزارشگری به آخرین روز هر ماه منتقل می شود.

دوم (مجموع) زمانی ایجاد می شود که هزینه کالا (کار، خدمات) تحت قرارداد به واحد پولی یا معمولی بیان می شود و محاسبات به روبل با نرخ مناسب (بانک مرکزی فدراسیون روسیه یا تعیین شده توسط قرارداد) انجام می شود. .

تاریخ های شناسایی درآمد (هزینه ها) در قالب تفاوت مبلغ و نرخ ارز اکنون متفاوت است، از این رو تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود دارد که مستلزم نیاز به اعمال PBU 18/02 و افزایش پیچیدگی بازتاب آنها است.

به یاد بیاوریم که تفاوت نرخ ارز زمانی به وجود می آید که تعهدات (ادعاها) در آخرین روز هر دوره گزارشگری و تاریخ تسویه (پرداخت) تجدید ارزیابی شوند. جمع - فقط در تاریخ تسویه حساب.

از 1 ژانویه 2015، تمام تفاوت های ناشی از قراردادهای ارز خارجی، صرف نظر از ارز تسویه حساب برای آنها، یکسان - نرخ ارز نامیده می شود و لحظات وقوع آنها نیز برابر شده است.

اگر اکنون تفاوت های مبلغی در حسابداری مالیاتی فقط در تاریخ پرداخت طبق توافق ایجاد شود ، از سال 2015 آنها به نام تفاوت نرخ ارز ، هم در پایان هر ماه و هم در تاریخ پرداخت بوجود می آیند.

علاوه بر این، پیش پرداخت های دریافتی و صادر شده تحت چنین قراردادهایی به همان روشی که در حسابداری اتفاق می افتد تجدید ارزیابی نمی شود.

با تغییر در انعکاس تفاوت ها، به طور طبیعی این سؤال مطرح می شود: آیا مالیات دهنده ای که قراردادهای قطعی دارد، نیاز دارد؟ در 1 ژانویه 2015 چه باید کرد؟

نیازی به انجام هیچ کاری نیست، زیرا ماده 3 قانون شماره 81-FZ مستقیماً بیان می کند که درآمد (هزینه) در قالب تفاوت مبلغی که مالیات دهنده ناشی از معاملات انجام شده قبل از 1 ژانویه 2015 است در نظر گرفته می شود. هدف از مالیات بر سود سازمان ها به همین ترتیب است. بر این اساس، اصلاحات انجام شده فقط در مورد معاملات منعقد شده پس از 1 ژانویه 2015 اعمال می شود. نیازی به تغییر در سیاست های حسابداری مالیاتی نیست.

زیان ناشی از واگذاری حق مطالبه به عنوان هزینه یکجا شناسایی می شود

از سال 2015، تغییراتی در ماده 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است. خسارات ناشی از واگذاری توسط مؤدی - فروشنده کالا (کارها، خدمات) از حق مطالبه بدهی به شخص ثالث که مدت پرداخت آن فرا رسیده است، به طور کامل در تاریخ واگذاری حق مطالبه منظور می شود. همانطور که در حسابداری در حال حاضر، این گونه زیان ها در دو مرحله در هزینه ها لحاظ می شود:

50% شامل هزینه های تاریخ واگذاری ادعا می شود.

50% - پس از 45 روز تقویمی از تاریخ واگذاری حق مطالبه.

روش LIFO برای حذف موجودی ها از کد مالیاتی فدراسیون روسیه مستثنی است

از سال 2008، روش LIFO از PBU 5/01 حذف شده است و برای حذف موجودی ها در حسابداری استفاده نمی شود. از سال 2015 نیز از بند 8 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه مستثنی شده است. این تغییر کاملاً رسمی است، زیرا سازمان هایی که به دنبال به حداقل رساندن تفاوت بین حسابداری مالیاتی و حسابداری بودند، مدت زیادی است که از روش LIFO استفاده نکرده اند.

اگر در سال 2014 سازمان از روش LIFO در حسابداری مالیاتی استفاده کرد، تا پایان سال باید تصمیم بگیرد که در آینده از کدام روش برای ارزیابی کالاها، مواد اولیه و مواد استفاده کند. انتخاب شما باید در سیاست حسابداری شما برای اهداف مالیاتی حداکثر تا 31 دسامبر 2014 تأیید شود. بدیهی است که برای نزدیک‌تر کردن حسابداری به یکدیگر، توصیه می‌شود روش‌های یکسانی در آنها ایجاد شود. از سال 2015، سه روش وجود خواهد داشت: ارزیابی با بهای تمام شده هر واحد موجودی، بهای تمام شده متوسط ​​و به روش FIFO.

موجودی های کم ارزش را می توان در هزینه های قطعات در نظر گرفت

اصلاحاتی در ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام می شود: مالیات دهندگان این فرصت را خواهند داشت که هزینه ابزار، وسایل، تجهیزات، ابزار، تجهیزات آزمایشگاهی، لباس کار و سایر تجهیزات حفاظتی شخصی و جمعی را به صورت جزئی حذف کنند. سایر اموال کم ارزش که قابل استهلاک نیست. بیایید به یاد بیاوریم که دارایی با عمر مفید بیش از 12 ماه و هزینه اصلی بیش از 40000 روبل قابل استهلاک محسوب می شود. در حال حاضر هزینه املاک کم ارزش با بهره برداری کامل در هزینه های مصالح لحاظ می شود.

از سال 2015، هنگام حذف ارزش اموال کم ارزش برای بیش از یک دوره گزارش، مالیات دهنده حق دارد به طور مستقل روش شناسایی هزینه های مادی را با در نظر گرفتن دوره استفاده از این ملک یا سایر شاخص های اقتصادی امکان پذیر تعیین کند. .

از آنجایی که قانونگذار حق و نه الزام انصراف جزئی موجودی ها را پیش بینی کرده است، این نکته جزء سیاست حسابداری مالیاتی است. و اگر سازمانی بخواهد از روش جدید حذف استفاده کند باید تغییراتی در آن اعمال شود.

استفاده از روش حذف جزئی از بهای تمام شده موجودی ها این امکان را فراهم می کند که حسابداری مالیاتی مشابه رویه ای که توسط دستورالعمل های روش شناختی برای حسابداری ابزارهای ویژه، دستگاه های ویژه، تجهیزات ویژه و لباس های ویژه (مصوب به دستور وزارت بهداشت) تعیین شده است، انجام شود. وزارت دارایی روسیه مورخ 26 دسامبر 2002 N 135n). بر این اساس، تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی دیگر به وجود نخواهد آمد.

علاوه بر این، چنین همگرایی حسابداری میزان هزینه های مالیاتی دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری را کاهش می دهد و به سازمان هایی کمک می کند که به دلایلی نمی خواهند در اظهارنامه مالیات بر درآمد خود زیان یا عدم سود نشان دهند. "گسترش" ارزش ارزش کم در دوره های گزارشگری و مالیاتی.

بیایید یک مثال بزنیم.

این سازمان 15 ست لباس کار به قیمت هر واحد 30 هزار روبل و عمر مفید 3 سال خریداری کرد. طبق بند 26 دستورالعمل روش شناسی در حسابداری، هزینه آن بر اساس عمر مفید آن که در استانداردهای استاندارد صنعت برای صدور رایگان پوشاک ویژه پیش بینی شده است، به صورت خطی بازپرداخت می شود.

برای اهداف مالیاتی، لباس کار دارایی قابل استهلاک نیست، زیرا ارزانتر از 40000 روبل در هر واحد است و هزینه آن در زمان بهره برداری به عنوان هزینه حذف می شود. از این رو تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی و زیان های احتمالی در اظهارنامه مالیاتی وجود دارد. از سال 2015، یک سازمان حق دارد لباس کار را برای اهداف مالیاتی به طور مساوی مانند حسابداری حذف کند، و این را در سیاست حسابداری خود تضمین کرده است.

این نوآوری تا حد زیادی بر سازمان هایی که تجهیزات ویژه خریداری می کنند تأثیر می گذارد. سایر دارایی ها به ارزش 40000 روبل. در هر واحد (تجهیزات ارزان قیمت، تجهیزات کامپیوتری و غیره)، اکثریت قریب به اتفاق مالیات دهندگان قبلاً در هر دو حساب به طور همزمان از حساب خارج می شوند. بنابراین تغییر چیزی در حسابداری فایده ای ندارد.

بهای تمام شده اموال دریافتی رایگان به عنوان هزینه شناسایی می شود

اصلاحیه بعدی مربوط به انعکاس در حسابداری مالیاتی مواد خام دریافتی رایگان است.

از سال 2015، این تاسیسات تولید نفت و گاز ارزش مالیاتی دریافت خواهند کرد.

طبق روال فعلی، سازمانی که دارایی را به صورت رایگان دریافت کرده است، ارزش آن را در درآمد غیر عملیاتی قرار می دهد (بند 8 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، در آینده، زمانی که این گونه دارایی ها برای تولید فروخته یا از بین بروند، حق شناسایی بهای تمام شده آنها را به عنوان هزینه ندارد. استثناء دارایی های کشف شده در طول موجودی و همچنین مواد به دست آمده در هنگام برچیدن یا جداسازی دارایی های ثابت در حال از کار انداختن است. بهای تمام شده آنها را می توان به میزان درآمد شناسایی شده قبلی در هزینه ها لحاظ کرد.

اصلاحات ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه همان اصول را برای انعکاس کالاها و مواد دریافتی بلاعوض در هزینه ها معرفی کرد: سازمان حق دارد ارزش بازار مواد دریافتی بلاعوض را در هزینه های مادی در تاریخ فروش لحاظ کند یا انتقال به تولید

این اصلاحات بدون شک مالیات دهندگان را خوشحال می کند، زیرا به آنها اجازه می دهد از مالیات مضاعف بر درآمد در هنگام دریافت چنین اموال و هنگام فروش آن اجتناب کنند.

برای اعمال قوانین جدید نیازی به ایجاد تغییر در سیاست های حسابداری مالیاتی نیست.

از آنجایی که در حسابداری ارزش دارایی های دریافتی آزادانه هم در درآمد و هم در هزینه های مادی منعکس می شود، دیگر تفاوت دائمی با حسابداری مالیاتی وجود نخواهد داشت.

توجه به این نکته حائز اهمیت است که اصلاحات انجام شده بر رویه حسابداری مالیاتی اموال دریافتی رایگان از یک شرکت اصلی یا فرعی یا یک مؤسس فردی با سهام بیش از 50٪ در سرمایه مجاز تأثیری نمی گذارد (فرعی 11، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، و همچنین اموالی که توسط شرکت کنندگان یا سهامداران سازمان برای افزایش دارایی خالص آن منتقل شده است (بند 3.4، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، ارزش این دارایی ها جزو درآمدهای غیر عملیاتی منظور نمی شود و بنابراین این ارزش در هزینه ها لحاظ نمی شود.

قانون فدرال شماره 366-FZ از 24 نوامبر 2014

با دریافت سود سهام توسط ساکنان، این نرخ از 9 به 13 درصد افزایش می یابد

تغییراتی در مورد مالیات بر درآمد در ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه (هنگامی که سود سهام توسط سازمان های روسی دریافت می شود) و همچنین برای مالیات بر درآمد شخصی به ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه (زمانی که سود سهام دریافت می شود) ایجاد شده است. توسط افرادی که ساکن فدراسیون روسیه هستند).

این نرخ افزایش یافته شامل درآمدی است که از اول ژانویه 2015 به بنیانگذاران پرداخت می شود. اگر در طول سال 2014 یک مقیم سود سهام سه ماهه موقت دریافت کرد، مشمول مالیات بر درآمد و مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 9٪ (بند 5 ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه) بود. اما سود سهام محاسبه شده بر اساس سود سالانه و پرداخت شده در سال 1394 با نرخ 13 درصد مشمول مالیات خواهد بود.

توجه!علیرغم اینکه از سال 1394 بر درآمد سود سهام با نرخ 13 درصد مشمول مالیات شده است، هیچ گونه کسر مالیاتی در خصوص آنها اعمال نمی شود.

قانون فدرال شماره 382-FZ از 29 نوامبر 2014

اموالی که طی 12 ماه بازسازی شده و در فعالیت های تولیدی مورد استفاده قرار گرفته اند، قابل استهلاک هستند

بند 3 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه اضافه شده است که اموالی را که مستهلک نمی شوند فهرست می کند. تا سال 1394 املاکی که با تصمیم مدیریت سازمان برای مدت بیش از 12 ماه در حال بازسازی و نوسازی بودند از شمول استهلاک خارج شدند. از سال 2015، این هنجار روشن شده است. حال اگر با تصمیم مدیریت، سازمان‌های در حال بازسازی و نوسازی بیش از 12 ماه همچنان در فعالیت‌هایی با هدف درآمدزایی استفاده شوند، قابل استهلاک هستند.

غرامت پس از اخراج شامل هزینه ها می شود

اصلاحات در بند 9 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه در حال انجام است.

از سال 2015، هر گونه غرامت پرداخت شده به کارمند پس از اخراج می تواند در هزینه های سود لحاظ شود. به ویژه، پرداخت های پایان کار توسط کارفرما پس از خاتمه قرارداد کار، پیش بینی شده توسط قراردادهای کار و (یا) توافقات جداگانه طرفین قرارداد کار، از جمله توافق نامه های خاتمه قرارداد کار، و همچنین قراردادهای جمعی، موافقت نامه ها و مقررات محلی حاوی هنجارهای قانون کار.

به یاد بیاوریم که قبلاً در مورد غرامت پرداخت شده به کارمند پس از اخراج با توافق طرفین عدم اطمینان وجود داشت. بنابراین، وزارت دارایی اجازه داد که این پرداخت ها در هزینه ها لحاظ شود (نامه مورخ 9 اکتبر 2014 N 03-03-06/1/50735). اما از نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 28 ژوئیه 2014. N GD-4-3/14565 چنین است که برای درج جبران در هزینه ها، لازم است که ماهیت تولیدی داشته باشد.

اصلاحات مقرر کرد که غرامت پس از اخراج، که توسط هر قرارداد و توافقنامه ای حاوی هنجارهای قانون کار تعیین شده است، می تواند در هزینه ها لحاظ شود.

نوع جدید ذخیره - بر اساس نتایج کار در سال

بند 24 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه تکمیل شده است. از سال 2015، مالیات دهندگان می توانند نه تنها ذخایری را برای پرداخت تعطیلات آتی به کارمندان و (یا) برای پرداخت دستمزد سالانه برای خدمات طولانی، بلکه همچنین ذخیره ای بر اساس نتایج کار در سال تشکیل دهند (برای پاداش سالانه). اگر سازمانی قصد تشکیل این اندوخته را دارد، باید مفاد مناسبی را در سیاست حسابداری مالیاتی خود لحاظ کند.

قانون فدرال N 420-FZ مورخ 28 دسامبر 2013

روش حسابداری سود وام تغییر کرده است

از 1 ژانویه 2015، اصلاحاتی که در ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام شده است، سهمیه بندی هزینه ها را در قالب بهره تعهدات بدهی لغو می کند. اکنون بهره تعهدات بدهی به عنوان درآمد (هزینه) به میزان نرخ واقعی (بند 2، بند 1، ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه) شناسایی می شود.

اما برای تعهدات بدهی ناشی از معاملات کنترل شده، درآمد (هزینه) به عنوان سود محاسبه شده بر اساس نرخ واقعی با در نظر گرفتن مفاد بخش شناسایی می شود. V.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد معاملات کنترل شده. استثنا زمانی است که یکی از طرفین چنین معامله ای بانک باشد. در این صورت مالیات دهنده حق دارد:

سود محاسبه شده بر اساس نرخ واقعی چنین تعهدات بدهی را به عنوان درآمد شناسایی کنید، اگر این نرخ از حداقل مقدار فاصله مقادیر حدی که توسط بند 1.2 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است تجاوز کند.

در صورتی که این نرخ کمتر از حداکثر مقدار فاصله مقادیر حدی باشد که طبق بند 1.2 ماده 269 قانون مالیاتی قانون مالیات تعیین شده است، بهره محاسبه شده بر اساس نرخ واقعی این تعهدات بدهی را به عنوان هزینه شناسایی کنید. فدراسیون روسیه.

در صورت عدم احراز این شرایط، درآمد (هزینه) با در نظر گرفتن مفاد بخش به عنوان سود محاسبه شده بر اساس نرخ واقعی شناسایی می شود. V.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد معاملات کنترل شده.

از آنجایی که در سال 2014 بهره به روشی متفاوت در هزینه ها در نظر گرفته شد (ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه دو روش را برای شناسایی آنها پیش بینی می کند)، سازمان ها باید سیاست های حسابداری خود را برای سال 2015 با در نظر گرفتن نوآوری ها تنظیم کنند.

توجه داشته باشید که این تغییرات بر رویه سهمیه بندی سود بدهی کنترل شده که در بند 2 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه توضیح داده شده است تأثیری ندارد.

ما به کسب‌وکارها کمک واقعی می‌کنیم: به سؤالات پاسخ می‌دهیم، ممیزی انجام می‌دهیم، خطرات را شناسایی می‌کنیم و توصیه‌های حرفه‌ای ارائه می‌کنیم.