Finanční úřady mají různé kontroly, nás zajímají dvě - kamerová a terénní. Účel auditů je stejný: ujistit se, že společnost platí tolik daní, kolik by měla. A pokud nezaplatí, vyžádejte si chybějící částku.
Kontrola kamery. Finanční úřad provádí kontrolu stolu bez návštěvy společnosti. Pro kontrolu si daňové úřady prostudují přiznání a požádají o vysvětlení, pokud některá položka vyvolává otázky.
Pro stolní audit nepotřebujete získat povolení, finanční úřad má právo kontrolovat prohlášení kterékoli společnosti. Existuje však omezení: finanční úřad může požadovat vysvětlení pouze ke konkrétnímu prohlášení. Společnost podává prohlášení za třetí čtvrtletí, což znamená, že otázky se týkají transakcí za třetí čtvrtletí.
Skenování daňového požadavku v rámci auditu
Ukončit kontrolu. Kontrola na místě může proběhnout v kanceláři firmy nebo na inspektorátu, ale většinou se inspektoři dostaví na úřad. Inspektoři vyžadují dokumenty, kontrolují prostory, mluví se zaměstnanci.
Úkolem finančních úřadů je vyřídit věci na místě. Například firma nakupuje drcený kámen podle dokladů, přičemž chybí sklad, zaměstnanci ani doprava pro přepravu. Možná jsou nákupy fiktivní.
Finanční úřad nemá právo jen tak přijít, nejprve musí shromáždit důkazy ve prospěch podezření z nedoplatku daní, vypracovat plán kontroly na další čtvrtletí a koordinovat jej s vyšším finančním úřadem, jeho oficiální název je Federální Daňová služba Ruska pro příslušný subjekt.
Pokud by daň varovala před kontrolou
Žádný zákon neukládá finančnímu úřadu povinnost upozornit na jeho příchod, proto nebude fungovat upozornění vyžadovat.
V praxi se firmy většinou o ověřování dozví. K tomu dochází, když finanční úřad vyzve společnost k doručení rozhodnutí o jmenování auditu. K zavolání společnosti má finanční úřad oznámení.
Rozhodnutí o ověření je úřední dokument. Význam: takový a takový finanční úřad ustanoví audit na místě takové a takové společnosti.
Sken rozhodnutí o kontrole v terénu
Problém s upozorněním je načasování. Podle zkušeností jej firma dostává týden před kontrolou na místě, a to je příliš málo času na přípravu.
O kontrole na místě se můžete dozvědět dříve. Existují nepřímé znaky, které pomáhají pochopit, že společnost má o daň zájem. Pokud společnost nalezne některý z příznaků, má tři až šest měsíců na to, aby se připravila na kontrolu na místě.
Žádost o transakce po dobu tří let
Finanční úřad do firmy nepřichází náhodně, nejprve zjišťuje, zda je důvod pro kontrolu na místě. Zde se hodí předběžné testování.
Předběžná prověřovací analýza je oficiální název pro proces, kdy inspektoři shromažďují dokumentaci o společnosti. Zahrnuje vše, co správce daně z dokumentů vyrozuměl. Například:
- jaké hlášení společnost předložila a jaké chyby inspektoři zjistili;
- kolik platí daně a kolik platí konkurence;
- jaké zboží jste koupili, od koho, v jakém objemu a za kolik;
- od koho peníze dostávala, kolik a za co;
- Počet zaměstnanců;
- bankovní účty;
- jaký druh dopravy jste si koupili a byly nějaké pokuty od dopravní policie;
- zda jsou mezi partnery jednodenní partneři;
- byly nějaké pokuty od dopravní policie;
- seznam přidružených a vzájemně závislých osob. Manžel je například ředitelem v jedné společnosti, manželkou v jiné. Firmy si přitom mezi sebou zboží kupují.
Daň shromažďuje informace z otevřených zdrojů, informace od jiných vládních agentur, například od dopravní policie nebo matričního úřadu. Požaduje také informace od společnosti.
Abyste pochopili, o jaký druh požadavku se jedná, musíte se podívat na zdůvodnění. Pokud správce daně požaduje dokumenty během kontroly od stolu, píše to takto: zdůvodněním žádosti je kontrola od stolu.
Pokud mluvíme o předauditním rozboru, finanční úřad nejčastěji odkazuje na § 93 odst. 1 daňového řádu. Zvláštností požadavku jsou dotazy na transakce na dva až tři roky.
Skenování daňového požadavku v rámci předauditní analýzy
V žádosti věnujte pozornost tomu, co daň žádá. To pomáhá pochopit, co způsobilo podezření.
Finanční úřad požádal Yagodnaya Polyana o analýzu svých cen a konkurentů. "Polyana" odeslána.
Ukazuje se, že finanční úřady hledaly potvrzení, že Polyana podhodnotila ceny pro konkrétního klienta. Protože tento klient je záležitostí manželky majitele Yagodnaya Polyana a nízké ceny jsou způsob, jak snížit daňový základ a platit nižší daně.
Jak reagovat na daňové žádosti je tématem samostatného článku. Prozatím si pamatujte toto: pokud vidíte žádost o transakce na několik let a tato žádost je mimo rámec kontrol, znamená to, že finanční úřad přijde brzy.
Zavolejte si o provizi
Finanční úřad má právo vyzvat společnost k provizi. Komise - rozhovor s daňovým kontrolorem: kontrolor si zavolá ředitele k sobě, ptá se a zaznamenává odpovědi.
Finanční úřad požaduje provizi, když chce: možná po auditu od stolu, před auditem od stolu nebo v terénu, za analýzu před auditem.
Když finanční úřad vyzve na provizi - dopis z dan
Finanční úřady mají pro provizi různé důvody, popisuje je daňový dopis AC-4-2 / 12722. Dopis již není platný, ale důvody provize se nezměnily. Mezi důvody:
- mezery v DPH;
- příliš velké odpočty DPH;
- příliš nízké daně zaplacené ve srovnání se společnostmi;
- společnost je dva roky po sobě v červených číslech;
- podezření, že firma vyplácí mzdy v obálce.
Finanční úřad provádí provize, aby zjistil, proč má společnost takové ukazatele, a přesvědčil je, aby zaplatili daně navíc. Společnost však nemá povinnost odpovídat na dotazy nebo se na všem dohodnout. Obecně můžete naslouchat otázkám a v odpovědi mlčet, alespoň hodinu, alespoň dvě.
Daňový úřad nemá právo pokutovat společnost kvůli odpovědím na provize nebo vyžadovat dodatečné daně, aby byly zaplaceny ihned po provizi. Pokud ale odpovědi režiséra vzbudí podezření, začne IZS pátrat hlouběji. Jen s pomocí kontroly na místě.
Provize nejsou absolutní zlo, pomáhají firmám. S pomocí otázek na komisi je snazší pochopit, co je podezřelé. Máte-li dotazy k DPH, musíte zkontrolovat DPH: kolik si společnost odečte a proč, nebo možná rovnou zaplatit daň. Najednou bude mít firma čas vše napravit a finanční úřad si příchod s kontrolou rozmyslí. A pokud dorazí, bude kontrola klidnější.
Ověření partnera
Daň prověřuje nejen společnost samotnou, ale i její partnery a klienty. Tomu se říká křížová kontrola. Mechanismus je stejný: finanční úřad si vyžádá dokumenty a informace a firma odpovídá.
Finanční úřad shromažďuje dokumentaci k obchodu Berry Glade. Partnerem obchodu je velkoobchod Lukoshko.
Chcete-li se o Polyaně dozvědět více, finanční úřad žádá Lukoshku o informace: smlouvy o dodávkách, faktury, zprávy – vše, co ukazuje, kolik Polyana nakupuje, jak často a za jaké částky.
Dotaz pomáhá porovnat informace o společnosti. Jinak by to mohlo být toto: podle dokumentů Polyana koupila hrušky za sto tisíc rublů a podle dokumentů Lukoshka jablka. Nebo možná „Lukoshka“ nemá vůbec žádné dokumenty od „Polyany“, jako by nic nekoupila.
Existuje způsob, jak pochopit, od koho daňové úřady shromažďují dokumentace. Chcete-li to provést, podívejte se, od kterého finančního úřadu žádost přišla.
Když si finanční úřad vyžádá dokumenty, pošle žádost - jedná se o úřední dokument. Pokud finanční úřad zašle reklamaci nikoli z vlastní iniciativy, promluví o ní. K tomu je k požadavku připojen příkaz jiného finančního úřadu.
Například. Zde je daň odešle žádost o informace. V žádosti - odkaz na objednávku jiného finančního úřadu:
Sken daňového požadavku pro kontrolu přepážky
A toto je příkaz k vyžádání dokumentů:
Skenování pokynů z jednoho finančního úřadu do druhého
Neexistuje žádný automatický způsob, jak zjistit, zda finanční úřad provádí křížové kontroly či nikoli. Možnost jedna: buďte přáteli s účetním oddělením a ředitelem každého partnera a klienta. Najednou si jejich požadavku nevšimnou a zavolají, aby je varovali.
Žádost od policie
O záležitosti firmy se nezajímá jen daň - zajímá se i policie. Policie si vyžádá doklady před zahájením trestního stíhání – to je součást kontroly před vyšetřováním a – poté.
Policie požaduje skenování
Ze zkušenosti, pokud společnost obdržela žádost, s největší pravděpodobností byla společnost mezi podezřelými z nezákonného vyplácení peněz. Koupil jsem například drť od dodavatele a z dodavatele se vyklubal jednodenní obchod. A nejen jednodenní obchod, ale jedna ze společností, která se účastní řetězce výběru peněz. A takových firem je v řetězci desítka.
Pokud přišla žádost od policie, je na čase připravit se na kontrolu na místě. A během této doby vám radím, abyste si dvakrát prověřili své dodavatele, zákazníky – každého, kdo vám platí a komu platíte.
S největší pravděpodobností si zkušený účetní všimne známek budoucího auditu a řekne to řediteli. Pro každý případ vám doporučuji pravidelně se ptát účetního, zda existují žádosti od daně a policie a co v nich je. Je to způsob, jak vědět předem o kontrole na místě a mít čas se připravit.
Daňoví úředníci nespí. Dnes je vše v pořádku, ale za měsíc se mohou objevit na úřadě a zničit vám nervy. Je nepříjemné si to uvědomit, ale musíte se podívat pravdě do očí.
Zaměstnanci Federální daňové služby však nejsou všemocní, nemohou se náhle a bez důvodu objevit. Kdy tedy můžeme očekávat daňovou kontrolu? Existuje plán nebo určitá kritéria, podle kterých lze posuzovat jeho přístup?
Normativní základ
Kritéria skutečně existují a je jich dvanáct. V roce 2007 zveřejnila Federální daňová služba Koncepci systému plánování pro daňové kontroly v terénu. V tomto zákoně jsou uvedeny faktory, kterým daňová inspekce věnuje pozornost především. Seznam je otevřený a může se s ním seznámit každý podnikatel.
Rozhodnutí o provedení auditu se provádí podle jednoduchého algoritmu:
- finanční úřady „řídí“ společnost podle každého z kritérií a určují, jak je společnost naplňuje;
- všechna takto zjištěná porušení jsou shrnuta;
- překročí-li jejich počet přípustný (podle názoru inspektorů) limit, určí odbor FTS kontrolu.
Zde si vysvětlíme, co přesně ustanovení Koncepce říkají a co se tím míní.
Mírné platby daní
Toto je první a nejzřetelnější kritérium. Pokud platíte finančním úřadům méně než vaši konkurenti ve stejném odvětví (v průměru), pak vás to určitě bude zajímat. Průměrné daňové zatížení se vypočítává na základě dvou ukazatelů:
- obrat za určitý typ obchodní činnosti (v souladu s údaji Rosstat);
- výše zaplacených daní.
Pokud je rozdíl mezi průměrem a vaším výkonem dostatečně velký, test dříve nebo později přijde. Význam „dostatečná hodnota“ bohužel není upraven zákonem a závisí pouze na názoru zaměstnanců IFTS.
Nekonečné ztráty ve výkaznictví
Pokud vaše společnost podává „neziskové“ přiznání déle než dva roky po sobě, teoreticky by mohla být zařazena do plánu auditu. Praxe však ukazuje, že všechno není tak děsivé. Za prvé, „novorozené“ společnosti téměř vždy vykazují ztrátu za více období a finanční úřady to vědí. Zadruhé, inspektoři chápou, že od takové společnosti stále nemohou dostávat závažné srážky – ano, prohlášení může být vymyšleno, ale rozdíl mezi deklarovaným a skutečným zůstatkem pravděpodobně nebude významný. Zaměstnanci Federální daňové služby prostě nemají zájem ztrácet čas s takovou společností.
To však neznamená, že finanční úřady nebudou podnikat žádné kroky. Můžete být povoláni na finanční úřad na jednání zvláštní komise. Tam budete muset tak tristní stav přesvědčivě zdůvodnit a doložit své argumenty (pokud je to možné). Řekněte nám o snížení ceny na trhu, o zvýšení kupní ceny - a jistě vám bude porozuměno a odpuštěno.
Velké částky daňových odpočtů
Není dobré, když odpočty DPH za poslední rok překročí 89 % z celkové výše daně ze základu daně. Toto kritérium je mnohem závažnější než druhé – finanční úřady jsou podezřívavé k poplatníkům uplatňujícím odpočty. Je pravda, že toto porušení samo o sobě pravděpodobně nebude důvodem k auditu, ale určitě budete předvoláni do komise.
Náklady rostou rychleji než příjmy
Nesoulad mezi mírou růstu výdajů a mírou růstu příjmů přitahuje pozornost Federální daňové služby. Finanční úřady se budou zabývat daní z příjmu firmy. Pokud se zisk zvýší a odpovídající daň se sníží, budete si muset (alespoň) vysvětlit. Podle tohoto kritéria se berou v úvahu pouze výdaje a příjmy z prodeje zboží nebo služeb.
Nízké platy zaměstnanců
To zohledňuje průměrnou měsíční mzdu vašich zaměstnanců a průměrnou výši plateb za toto odvětví v regionu. Předpokládejme, že jste majitelem kadeřnického salonu a vaši zaměstnanci dostávají 25 tisíc rublů měsíčně. Daňoví úředníci se dívají na to, kolik platí svým zaměstnancům majitelé jiných kadeřnictví, kosmetických salonů a dalších podobných institucí. Ukazuje se, že konkurenti mají průměrnou výplatní známku 30 000 rublů. Jste pozváni na schůzi výboru. Členové výboru mohou například uvést následující argumenty:
- vaši zaměstnanci mají rozšířený sociální balíček, který více než pokrývá mizerných 5000 rozdíl;
- kadeřnice prožívá těžké časy, a tak musel být plat dočasně snížen.
Nezapomeňte se postarat o listinné důkazy. V ideálním případě musíte neustále sledovat průměrnou úroveň platů pro váš typ činnosti. K tomu můžete použít několik zdrojů statistických údajů:
- oficiální regionální webové stránky Rosstat;
- sbírky ekonomických a statistických materiálů Rosstatu (tyto sbírky lze nalézt v elektronické i tištěné podobě);
- stránky územních poboček Federální daňové služby.
Můžete jednoduše přijít do nejbližší pobočky Rosstatu nebo Federální daňové služby a podat žádost o údaje o průměrné mzdě. Analýza není nikdy zbytečná – zvláště když čekáte na daňovou kontrolu.
Přibližování se k maximálním ukazatelům zvláštních daňových režimů
Pokud uplatňujete zvláštní režim zdanění (je jedno jaký), nedovolte, aby se ukazatele přiblížily limitní hodnotě o méně než 5 %. Dvě taková porušení za zdaňovací období – a ve Federální daňové službě se rozsvítí „červené světlo“. Co když uměle upravíte výsledky svých komerčních aktivit, abyste zůstali na stejné STS a nepřepláceli?
Malý rozdíl mezi výdaji a příjmy
Toto kritérium platí zejména pro duševní vlastnictví. Když podle výsledků kalendářního roku výše výdajů přesáhne 83 % výše příjmů, začnou daňoví kontroloři podezřele šilhat. Minimálně 17 % musí podléhat zdanění, to je požadavek daňové legislativy.
Uzavírání smluv bez následných výhod
Uzavřeli jste několik smluv s dodavateli (obchodníky, zprostředkovateli atd.) bez rozumných a zjevných ekonomických důvodů. Podmínky těchto smluv vám neposkytují žádný (nebo téměř žádný) zisk. Ve skutečnosti nebylo uzavření takových transakcí způsobeno obchodním účelem. Jaký závěr učiní FTS?
Používání nelegálních schémat je jedním z nejzávažnějších daňových deliktů, takže vás budou brát vážně. Pravděpodobnost kontroly na místě se zlověstně zvýší.
Situace s „podivnými“ smlouvami se zpravidla vyvíjí díky systematickému využívání zprostředkovatelských agentů, kteří hledají kupce a poskytují další podobné služby. Obzvláště špatné je, když jako agenty přitahujete společnosti létající v noci. Ne že by zprostředkovatelé byli nelegální, ale proč kupce nehledáte sami, budete muset vysvětlit. Najít vhodné výmluvy však není problém:
- dá se říci, že hledání klientů vyžaduje jedinečné vlastnosti, znalosti a dovednosti, které nemáte;
- pokud jsou klienti příliš daleko od vás - spolehněte se na nepohodlí vzdálené atrakce.
Mimochodem, finanční úřady budou určitě pátrat po vztahu mezi účastníky transakcí. Pokud zjistí vzájemnou závislost mezi společnostmi zapojenými do řetězce finančních transakcí, pak se šance dostat pod kontrolu na místě řádově zvýší. Abyste se chránili, měli byste při budování řetězců pohybu zboží a přitahování zprostředkovatelů „propagovat“ jasný a zřejmý ekonomický význam těchto akcí. Nezapomeňte si připravit dokumenty, které vaše argumenty a argumenty přesvědčivě potvrdí.
Nedostatek vysvětlení v reakci na žádost daňového úřadu
Během auditu mohou zaměstnanci Federální daňové služby zjistit řadu porušení:
- chyby v podaných daňových přiznáních;
- rozpory nebo nepřesnosti v poskytnutých informacích;
- atd.
V těchto případech je správce daně povinen požadovat vysvětlení a vy musíte všechna požadovaná vysvětlení poskytnout písemně. Zákon vám na to dává 5 pracovních dnů. Pokud včas neposkytnete vysvětlení (nebo neprovedete požadované změny v dokumentech), může se věc dostat ke kontrole na místě.
Opakovaná změna sídla společnosti
Při změně místa musí být daňový poplatník odhlášen v jednom oddělení Federální daňové služby a registrován v jiném. Nezkušení podnikatelé se k této metodě často uchylují, aby se vyhnuli kontrole na místě. Metoda je špatná, protože je často implementován následující scénář:
- daňová inspekce se o zákeřném plánu poplatníka dozví, do 7 dnů rozhodne o provedení kontroly a předá odpovídající oznámení vedoucímu společnosti;
- audit se provádí i v případě, že společnost je již registrována u jiného orgánu Federální daňové služby.
Předpokládejme, že jste rychlejší než finanční úřady a máte čas změnit adresu sídla, než dojde k rozhodnutí. Pomůže vám to? Bohužel ne. Inspektoři, kteří zaútočili na stopu zlomyslného podvodníka, požádají o kontrolu oddělení, kde jste registrováni. Vaše chování bude považováno za krajně podezřelé, takže se nelze vyhnout HNP.
Úroveň ziskovosti podniku je výrazně nižší než úroveň ziskovosti celého odvětví
Úroveň ziskovosti vaší společnosti se určuje podle účetní závěrky a obdobný parametr celého odvětví (druh činnosti) - podle statistických informací. Pokud je vaše ROI o 10 % nižší, je to špatné. Kritérium lze připsat dalším – důvodů nízké ziskovosti může být mnoho – ale nemělo by být opomíjeno. Ve skutečnosti finanční úřady nezanedbávají.
Vysoká míra daňových rizik
Mnoho obchodních praktik s vysokým daňovým rizikem je navrženo tak, aby zpronevěřily daňové výhody. Existuje několik faktorů, které zvyšují daňové riziko:
- při uzavírání transakcí protistrany neuvádějí kontaktní údaje svých manažerů nebo oprávněných osob;
- neexistuje žádné písemné potvrzení pravomocí vedoucích nebo oprávněných osob protistran;
- neexistují žádné informace o umístění protistrany, její výrobě, skladovacích zařízeních;
- neexistují žádné informace o tom, jak získat informace o protistraně (žádné webové stránky, žádná reklama, žádná doporučení);
- skutečnost registrace protistrany v jednotném státním rejstříku právnických osob nebyla prokázána.
Na základě těchto znaků daňoví inspektoři zařadí vaši protistranu jako problematickou. V důsledku toho budou všechny vaše transakce s ním zpochybněny. Mimochodem, existují ještě hrozivější příznaky, které naznačují další zvýšení rizik:
- problémová protistrana je prostředníkem;
- smlouvy obsahují neobvyklé podmínky (například žádná platba předem za doručení velkých zásilek zboží, žádné záruky, vypořádání prostřednictvím třetích stran nebo s velkým zpožděním platby atd.);
- dluh plátce roste, ale dodávky mu pokračují a opatření k vymáhání pohledávek se neuplatňují;
- jsou vydávány nebo přijímány nezajištěné úvěry, nakupují nebo prodávají se nelikvidní směnky;
- splatnost závazků přesahuje 3 roky;
- většina výdajů poplatníka souvisí s transakcemi s problémovými protistranami.
Rizika můžete snížit nebo odstranit následujícími způsoby:
- při výpočtu základu daně za období vyloučit z výdajů operace s pochybnými plněními;
- podávat takto specifikovaná daňová přiznání a přiložit k nim Vysvětlivku;
- informovat správce daně o přijatých opatřeních ke snížení rizik.
závěry
IRS pravidelně kontroluje firmy podle každého z 12 kritérií. Informace ve Federální daňové službě pocházejí od státních bank. úřady, dodavatelé... Jedním slovem je docela těžké skrývat něco vážného.
Pokud vaše firma spadá pod jedno nebo dvě z výše uvedených kritérií, neměli byste zahajovat horečnou činnost a spálit všechny papíry. V 90% případů bude vše stát nepříjemný, ale zcela neškodný rozhovor s inspektory Federální daňové služby. Napravte porušení (alespoň formálně) a nebojte se. Ale pokud jste analyzovali aktivity vaší společnosti a zjistili jste, že existuje příliš mnoho porušení, přejděte ke globální reorganizaci. Někdy může finanční úřad mlčet měsíce a roky a pak vám najednou pošle „dopis štěstí“. Překvapení tohoto druhu se často mění v katastrofu.
Nezapomeňte na další důležitý bod. Všechna výše uvedená kritéria slouží pouze k určení, zda bude společnost zahrnuta do plánu daňové kontroly v terénu. Existují však i neplánované! Důvodem nečekané návštěvy finančních úřadů mohou být i stížnosti nespokojených zákazníků nebo diskreditující informace z ministerstva vnitra. A kdy je potřeba v takových případech čekat na daňovou kontrolu? Přesně tak, každý den. Nedovolte takový vývoj událostí. Dělejte věci opatrně, bez zneužívání a vše bude v pořádku.
Daňoví poplatníci (dokonce i ti svědomití) se k jakýmkoli auditům staví extrémně negativně, ale firmy a organizace nemají rády zejména daňové kontroly v terénu. Důvody jsou jasné: nejen že daňovým úředníkům padá „jako sníh na hlavu“, ale potřebují vytvořit přijatelné pracovní podmínky a fyzická přítomnost kontrolorů v kanceláři vytváří pro zaměstnance atmosféru nervozity a stresu, narušuje obvyklou rytmus práce.
Vždy se můžete předem připravit na plánovaný audit stolu: promyslete si odpovědi na každou otázku, získejte chybějící dokumenty nebo opravte ty stávající, zkuste „zalepit díry“. S východem to nepůjde: jednoho krásného rána prostě potkáte hosty, kteří vás vůbec nemusí informovat o návštěvě předem (dopis Federální daňové služby č. AC-37-2 / 15853 ze dne 18.1. 2010).
Je možné se o nadcházející návštěvě finančních úřadů předem informovat? Přímo, telefonicky nebo písemnou žádostí - ne. Existují však nepřímé metody, pomocí kterých je s vysokou mírou pravděpodobnosti možné předvídat nadcházející kontrolu:
- Pokud jste si se svou bankou vytvořili úzký vztah důvěry, její zaměstnanec může naznačit, že banka požádala o prodloužený výpis pohybu finančních prostředků na vašich účtech za poslední dva nebo tři roky.
- Pokud se vaše protistrana dostala do povědomí daňových nebo donucovacích orgánů, může vám být zaslána žádost o informace o vašem vztahu s ní. Přijde k vám jistý signál, že „tahání za nitku“.
- Takzvané přepážkové kontroly jsou samozřejmostí. Pokud je váš dodavatel nebo zákazník „otřesený“ (2-3 roky podnikání), váš partner vám může přátelsky signalizovat rizika.
Plán nebo silné podezření?
Finanční úřady mají plán kontrol, který samozřejmě není veřejně přístupný. Proč k vám přišli a proč teď?Podle Koncepce kontrol na místě (příkaz Federální daňové služby č. ММВ-7-2-297) vytvářejí finanční úřady svůj plán na základě posouzení rizik práce společnosti, přičemž si uvědomují, že technicky je nelze zkontrolovat všechny právnické a fyzické osoby v zemi, proto se kontrola provádí selektivně.
Kdo má zvýšenou šanci dostat se pod drobnohled a být „pod pokličkou“? Zde jsou některá kritéria:
- Podezřele nízké částky zaplacených daní, neúměrné rozsahu organizace.
- Ztráty za několik let (2 roky a více).
- Extrémně nízká ziskovost nenarušuje obchodní úspěch.
- Podezřele nízké platy v prosperující firmě.
- Zvyšování procenta daňových odpočtů.
- Růst výdajů dlouhodobě výrazně předbíhá růst příjmů.
- Společnost byla několikrát registrována a odhlášena v různých územních daňových odborech.
Je důležité si uvědomit, že finanční úřady mají svůj vlastní vnitřní plán, jehož hlavním ukazatelem je plnění rozpočtu. To znamená, že lidé mohou přijít k úspěšné a ziskové společnosti „jen tak“, pokud je rozpočet nízký a je naléhavě potřeba „zacpat díry“ prostřednictvím dalších poplatků a pokut.
Typy a možnosti, varianty terénních kontrol. Co jsou daňové kontroly a co mohou inspektoři kontrolovat?
- Plánováno: maximálně dva do jednoho roku a doba činnosti podléhající ověřování je maximálně tři roky od stávající. Co to znamená: pokud k vám přišli v září 2018, zkontrolují 2015, 2016, 2017. Výjimkou je například kontrola daně z příjmů fyzických osob, která se platí měsíčně: správci daně budou chtít zkontrolovat správnost výpočtu a odvodu daně z příjmů fyzických osob například za leden až srpen 2018.
- Neplánovaná daňová kontrola v terénu se provádí kdykoli, bez ohledu na čas plánované, i bezprostředně po ukončení plánované! Velmi často je důvodem likvidace organizace nebo její reorganizace, fúze a akvizice.
- Primární - provádí se poprvé, obvykle - jako součást plánovaného.
- Opakované: provádí nadřízený finanční úřad, pokud se vloudilo podezření na podřízený finanční úřad, který vykonával svou práci „nedbalým způsobem“ nebo se (možná) domlouval s adresátem kontroly, což vedlo ke snížení částky přidělených daní k úhradě do rozpočtu.
- Průběžná: celková kontrola všech dokumentů společnosti za kontrolované období.
- Selektivní: pouze část dokumentů se stane předmětem nebo na nějakou krátkou dobu. Pokud budou zjištěna porušení, je velmi možné, že stejná porušení budou nalezena v jiných dokumentech nebo v jiných časových obdobích.
- Komplexní: všechny daně jsou kontrolovány bez výjimky.
- Selektivní: pouze některé daně jsou kontrolovány selektivně, ale ne všechny v řadě.
Omezení související se jmenováním a prováděním HNP
- Kontrolují se pouze tři kalendářní roky činnosti organizace před rokem HNP.
- Kontrolu lze provést výhradně v místě skutečného poplatníka (ústředí) nebo, pokud podmínky neumožňují zorganizování pracoviště pro zaměstnance finančních úřadů, na místní pobočce Federální daňové služby.
- Jsou povoleny pouze dva HNP za rok a je rovněž zakázáno znovu kontrolovat stejné dokumenty podruhé.
Ukončení daňové kontroly: co to je a jak funguje?
Hlavním předmětem zájmu daňové kontroly je bezesporu správný výpočet daní, včasné odvádění peněz do rozpočtu. Inspektoři z Federální daňové služby by se neměli zajímat o cizí záležitosti organizace, které jsou mimo sféru jejich zájmu a působnosti.Výjimky jsou minimální:
- Pokud se společnost zabývá realizací regionálního investičního projektu.
- V případech, kdy poplatník používá zvláštní režim zdanění (toto je zohledněno v kapitolách 26.1 až 26.5 daňového řádu). V tomto případě se musíte připravit na to, že správci se budou zabývat všemi poplatky a daněmi, provedou důkladný audit celé řady finančních a účetních dokladů bez výjimky.
Začínáme s daňovými poplatníky
Nezvaní návštěvníci jsou povinni okamžitě „na prahu“ předložit řediteli organizace oficiální rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě. Úřední papír musí obsahovat celý i zkrácený název společnosti, pokud jsou akce prováděny s individuálním podnikatelem - jeho celé jméno. Dále by rozhodnutí mělo obsahovat informace o předmětu auditu a období, které bude předmětem kontroly. Je povinné mít informace o inspektorech: jsou uvedena celá jména zaměstnanců, jejich pozice.Po předložení rozhodnutí a seznámení ředitele organizace s ním se obvykle koná pohovor jak s vedením, tak s dalšími osobami odpovědnými za daně - poslanci, finančníci, hlavní účetní. Vyhýbání se konverzaci je hloupá taktika, stojí za zvážení, jak navázat kontakt a navázat spolupráci, ovšem v rámci firemní etikety a pravidel.
Standardní postupy používané v procesu daňové kontroly
Pravděpodobně se pro začátek budou chtít inspektoři seznámit s hlavními titulními dokumenty, na jejichž základě organizace funguje. Jedná se o osvědčení o registraci a daňové registraci, chartu, licence, ustavující dokumenty, příkazy ke jmenování úředníků, doklady o vlastnictví nemovitostí a pozemků.Daňovou kontrolu na místě doprovází v 95 % případů inventura, která pomáhá finančním úřadům posoudit pohyb zásob a získat tak cenné informace o hospodářské činnosti kontrolované společnosti. Daňoví úředníci mají plné právo kontrolovat kancelářské prostory (nezaměňovat s prohlídkou – jde o zcela jiný procesní úkon), navštěvovat sklady, dílny, obchodní prostory, technické místnosti a zároveň klást neočekávané otázky. Nelze jim zakázat návštěvu některých náměstí, zabránit tomu, ale je nutné vyčlenit pár zaměstnanců v roli svědků nebo svědků - pro případ, že by byl sepsán Protokol o kontrole.
Podle § 93 a § 93 odst. 1 daňového řádu mají finanční úřady právo vyžadovat jakékoli dokumenty týkající se finanční a ekonomické sféry společnosti. Pokud se finanční úřady obávají úmyslného zatajování dokladů nebo jejich zatajování za účelem jejich zničení nebo tajných úprav, mají finanční úředníci právo zabavit, ale pouze ve dne.
Někdy se daňové úřady, aby zjistily pravdu, uchylují k prověřování dokumentů (článek 95), v extrémních případech k výslechu svědků (nemusí jít nutně o zaměstnance kontrolované společnosti).
Typické cíle a cíle, které sledují daňové úřady:
- Byla dodržena pravidla registrace, byly informace o bankovních účtech poskytovány včas (otevření a uzavření)?
- Zpoždění nebo neposkytnutí daňového přiznání, jakékoli informace, které potřebují ke kontrole zdanění společnosti, jsou zjištěny.
- Daňoví úředníci začnou s důkladným studiem dokumentů, které odrážejí veškeré finanční a ekonomické aktivity společnosti s cílem zjistit základ daně. Odhalují se porušení účtování základu daně, příjmů a výdajů společnosti, kontroluje se soulad deklarovaného režimu zdanění se skutečným druhem podnikání kontrolované struktury.
- Kontroluje se dodržování zákona o výpočtech daní, úplnost jejich platby do rozpočtu a absence zpoždění.
- Při provádění daňové kontroly na místě se odhalují aritmetické, neúmyslné nebo úmyslné chyby, nepřesnosti v dokladech, evidují se zkreslení a odhadují se porušení účetnictví, která vedla ke změnám základu daně.
Po provedení všech postupů inspektoři pomalu systematizují informace, tvoří závěrečné dokumenty auditu.
Konečné rozhodnutí na základě výsledků posouzení materiálů daňové kontroly: osvědčení a zákon
Jakmile je terénní daňová kontrola ukončena, kontrolovaná osoba obdrží krátkou referenci – suchý dokument, který pouze zafixuje skutečnost dokončení práce, načež jsou jakékoli ověřovací úkony považovány za nezákonné. Obvykle je certifikát předán vedení poplatníka úplně poslední den.Finanční úřady mají podle zákona 2 měsíce na vypracování konečného zákona. Podobu zákona určuje vyhláška Federální daňové služby MMV-7-2 / 189, dokument se skládá z úvodní, popisné a závěrečné části. I když během HNP nebylo zjištěno absolutně žádné porušení daňového řádu, zákon je stále vypracován a podepsán.
Co je napsáno v zákoně?
- Údaje o poplatníkovi, datum sestavení, období zahájení a ukončení auditu.
- Seznam ověřených dokladů, veškeré činnosti provedené během HNP (inventarizace, kontroly, zabavení dokladů atd.).
- V popisné části zákona - co bylo zjištěno a proč je to považováno za porušení. Jsou vyžadovány důkazy a odkazy na skutečné články daňového řádu Ruské federace, fantazie a domněnky nemají v zákoně místo!
- Třetí část zákona uvádí doporučení, způsoby a termíny odstraňování zjištěných porušení.
Je akceptováno, že ode dne nalepení poštovní známky na dopis musí uplynout 6 dnů (u společností se zahraniční jurisdikcí - 20 dnů) a bude se mít za to, že Certifikát byl plátci předán. Právě od 6. dne začíná běžet lhůta pro odvolání (námitky) ke kontrole.
Úkony poplatníka po obdržení úkonu terénní daňové kontroly
Pokud má šéf společnosti k obsahu zákona a závěrům námitky, má měsíc na podání písemných námitek správci daně. Nikdy nezanedbávejte možnost tohoto odvolání: pokud máte právní argumenty, můžete něco zpochybnit a ušetřit spoustu peněz.Pokud je něco nedostatečně zaplaceno nebo není zaplaceno vůbec, finanční úřady účtují přiměřené dodatečné poplatky a zavazují organizaci, aby splnila svou povinnost platit daně. Za porušení se zodpovídají, nejmenším možným opatřením jsou pokuty a penále.
Mimochodem, finanční úřady se mohou kdykoli obrátit na vyšetřovací výbor nebo jiné soudní orgány, pokud odhalí závažné porušení zákona. Zaměstnanci úřadů se mohou oficiálně zúčastnit kontroly, pokud porušení "vytáhnou" trestní článek.
Organizace jistě zaměstnává zaměstnance, u kterých byla prokázána vina, i když šlo o náhodné chyby v evidenci. Vedoucí organizace je povinen přivést viníky ke kázeňské odpovědnosti, která se promítne do příkazu, ale má také právo odmítnout pohnání zaměstnanců k odpovědnosti.
Terénní daňová kontrola v roce 2017 a 2018: seznam funkcí
- Pokud do 36 měsíců před provedením zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob o zahájení likvidace organizace nebo jednotlivého podnikatele nedošlo k žádnému pohybu finančních prostředků na bankovních účtech, HNP nebude zaúčtován.
- Po podání opravného daňového přiznání a v případě, že došlo ke snížení zaplacené daně, se kontroluje pouze přiměřenost snížení.
- Pro námitky proti zákonu o HNP pro daňové poplatníky vyvinula Federální daňová služba speciální formulář.
- Přílohy k zákonu o kontrole lze nově poplatníkovi předávat i samostatně od zákona i později.
Dva měsíce jsou daleko od limitu pro kontrolní období (HNP)
Zákon (TC RF) stanovuje pro daňové úředníky standardní dvouměsíční lhůtu pro práci „na cestách“. Odpočítávání daňových kontrol začíná ode dne rozhodnutí o provedení HNP do data, které bude na osvědčení (kontrola zde končí).Lhůta se však z řady důvodů prodlužuje na dva až šest měsíců, o tom rozhoduje vedoucí útvaru daňové kontroly. Pro prodloužení musí existovat dobré důvody, z nichž některé jsou uvedeny v příkazu Federální daňové služby ze dne 8. května 2015 č. MMV-7-2 / 189:
- Pokud se daňová kontrola provádí ve velké korporaci (organizaci) a finanční úřady prostě nemají lidské zdroje na to, aby práci dokončily včas. To zahrnuje také přítomnost sítě poboček a vzdálených divizí v auditovaném subjektu, které mohou být geograficky vzdálené od ústředí.
- V případech, kdy inspektoři již mají v rukou informace o možných porušeních, a proto je nutné „pátrat hlouběji“.
- Pokud se kontrolovaný poplatník zpozdí s poskytnutím požadovaných dokladů.
- Nikdo není imunní vůči situacím vyšší moci: pokud dojde k požáru nebo povodni, doba se prodlouží.
- Objednávka FMS obsahuje frázi „jiné okolnosti“ - bohužel, tato položka dává finančním úřadům příliš široké možnosti.
Je nějaká lhůta pro provedení daňové kontroly na místě? Ano, je roven jednomu roku včetně všech prodloužení a „pauz“.
Jak minimalizovat rizika?
Podle statistik za rok 2017 skončilo 99 % daňových kontrol v terénu pokutami a penále. Je reálné „klást stébla“, předem se připravit na návštěvu finančního úřadu, snížit možné důsledky kontroly? Na 100% - ne, finanční úřady stále nacházejí alespoň něco. Prostředky ke snížení rizika na minimum jsou ale stále k dispozici.- Interní audit: udržujte v dokumentaci pořádek, zavazujte zaměstnance k pravidelné kontrole papírů, eliminujte banální chyby ve výpočtech nebo při vyplňování dokumentů.
- Externí audit: uzavřete smlouvu se specializovanou firmou.
- Existují specializovaní konzultanti, kteří budou simulovat HNP, zvažovat možné scénáře, upozorňovat na rizika, připravovat zaměstnance na interakci s finančními úřady na školeních.
Zásady týkající se zpracování osobních údajů
1. Termíny a přijaté zkratky
1. Osobní údaje (OÚ) - veškeré informace týkající se přímo či nepřímo identifikované nebo identifikovatelné fyzické osoby (subjekt OÚ).
2. Zpracování osobních údajů - jakákoli akce (operace) nebo soubor úkonů (operací) prováděné pomocí automatizačních nástrojů nebo bez použití takových nástrojů s osobními údaji, včetně shromažďování, evidence, systematizace, shromažďování, ukládání, vyjasňování (aktualizace, změny) , vytěžování, používání, přenos (distribuce, poskytování, zpřístupňování), depersonalizace, blokování, výmaz, likvidace osobních údajů.
3. Automatizované zpracování osobních údajů - zpracování osobních údajů pomocí výpočetní techniky.
4. Informační systém osobních údajů (PDIS) - soubor osobních údajů obsažených v databázích a informačních technologiích a technických prostředcích, které zajišťují jejich zpracování.
5. Osobní údaje zveřejněné subjektem osobních údajů - OÚ, ke kterým je subjekt osobních údajů nebo na jeho žádost poskytován přístup neomezenému počtu osob.
6. Blokování osobních údajů - dočasné pozastavení zpracování osobních údajů (kromě případů, kdy je zpracování nezbytné pro upřesnění osobních údajů).
7. Likvidace osobních údajů - úkony, v jejichž důsledku znemožní obnovení obsahu osobních údajů v informačním systému osobních údajů a (nebo) v jejichž důsledku dojde ke zničení hmotných nosičů osobních údajů.
8. Cookie je část dat, která se automaticky umístí na pevný disk vašeho počítače při každé návštěvě webové stránky. Cookie je tedy jedinečný identifikátor prohlížeče pro webovou stránku. Cookies umožňují ukládat informace na serveru a pomáhají vám snadněji se pohybovat na webu, stejně jako umožňují analyzovat stránky a vyhodnocovat výsledky. Většina webových prohlížečů povoluje soubory cookie, ale můžete změnit nastavení tak, abyste soubory cookie odmítali nebo sledovali jejich cestu. Zároveň některé zdroje nemusí fungovat správně, pokud jsou v prohlížeči zakázány soubory cookie.
9. Webové značky. Na určitých webových stránkách nebo e-mailech může Provozovatel používat technologii „web tagging“ běžnou na internetu (také známou jako „tagy“ nebo „technologie přesných GIF“). Tagování webu vám pomáhá analyzovat výkon webových stránek, například měřením počtu návštěvníků webu nebo počtu „kliknutí“ na klíčové pozice na stránce webu.
10. Provozovatel - organizace, která samostatně nebo společně s jinými osobami organizuje a (nebo) provádí zpracování osobních údajů, dále určuje účely zpracování osobních údajů, skladbu osobních údajů, které mají být zpracovány, úkony (operace) provádí s osobními údaji.
11. Uživatel – uživatel internetu.
12. Stránka je webový zdroj https://lc-dv.ru, který vlastní společnost s ručením omezeným „Právní centrum“
2. Obecná ustanovení
1. Tyto Zásady zpracování osobních údajů (dále jen Zásady) byly vypracovány v souladu s čl. 18.1 odst. 2 federálního zákona „O osobních údajích“ č. 152-FZ ze dne 27. července 2006, jakož i další regulační právní akty Ruské federace v oblasti ochrany a zpracování osobních údajů a vztahuje se na veškeré osobní údaje, které může Provozovatel od Uživatele získat při jeho používání Stránek na internetu.
2. Provozovatel zajišťuje ochranu zpracovávaných osobních údajů před neoprávněným přístupem a vyzrazením, zneužitím nebo ztrátou v souladu s požadavky spolkového zákona ze dne 27. července 2006 č. 152-FZ „O osobních údajích“.
3. Provozovatel má právo na změny těchto Zásad. Po provedení změn je v záhlaví Zásad uvedeno datum poslední revize revize. Nová verze Zásad vstupuje v platnost okamžikem zveřejnění na webových stránkách, pokud nová verze Zásad nestanoví jinak.
3. Zásady zpracování osobních údajů
1. Zpracování osobních údajů Provozovatelem je prováděno na základě následujících zásad:
2. zákonnost a spravedlivý základ;
3. omezení zpracování osobních údajů na dosažení konkrétních, předem stanovených a legitimních účelů;
4. zamezení zpracování osobních údajů, které je neslučitelné s účely shromažďování osobních údajů;
5. zamezení slučování databází obsahujících osobní údaje, jejichž zpracování se provádí pro vzájemně neslučitelné účely;
6. zpracovávat pouze ty osobní údaje, které splňují účely jejich zpracování;
7. soulad obsahu a rozsahu zpracovávaných osobních údajů s uvedenými účely zpracování;
8. zamezení zpracování osobních údajů, které je nadměrné ve vztahu k uvedeným účelům jejich zpracování;
9. zajištění přesnosti, dostatku a relevantnosti osobních údajů ve vztahu k účelům zpracování osobních údajů;
10. zničení nebo depersonalizace osobních údajů při dosažení cílů jejich zpracování nebo v případě ztráty potřeby dosažení těchto cílů, pokud je pro Provozovatele nemožné odstranit spáchané porušení osobních údajů, nestanoví-li federální zákon jinak .
4. Zpracování osobních údajů
1. Získání PD.
1. Všechny PD by měly být získány od samotného subjektu PD. Pokud lze PD subjektu získat pouze od třetí osoby, pak je třeba na to subjekt upozornit nebo od něj získat souhlas.
2. Provozovatel musí informovat subjekt OÚ o účelech, údajných zdrojích a způsobech získávání OÚ, povaze obdržených OÚ, seznamu úkonů s OÚ, době platnosti souhlasu a postupu jeho odstoupení, jakož i důsledky odmítnutí udělení písemného souhlasu subjektu PD k jejich převzetí.
3. Dokumenty obsahující PD jsou vytvářeny přijímáním PD přes internet od subjektu PD při používání Stránky.
2. Provozovatel zpracovává PD, pokud existuje alespoň jedna z následujících podmínek:
1. Zpracování osobních údajů je prováděno se souhlasem subjektu osobních údajů se zpracováním jeho osobních údajů;
2. Zpracování osobních údajů je nezbytné pro dosažení cílů stanovených mezinárodní smlouvou Ruské federace nebo zákonem, pro realizaci a plnění funkcí, pravomocí a povinností stanovených právními předpisy Ruské federace provozovateli. ;
3. Zpracování osobních údajů je nezbytné pro výkon spravedlnosti, provedení soudního úkonu, úkonu jiného orgánu nebo úřední osoby podléhající exekuci v souladu s právními předpisy Ruské federace o exekučním řízení;
4. Zpracování osobních údajů je nezbytné pro plnění smlouvy, jejímž je subjekt osobních údajů stranou nebo příjemcem či ručitelem, jakož i pro uzavření smlouvy z podnětu subjektu osobních údajů nebo smlouvy dle který bude subjektem osobních údajů příjemce nebo ručitel;
5. Zpracování osobních údajů je nezbytné k výkonu práv a oprávněných zájmů provozovatele nebo třetích osob nebo k dosažení společensky významných cílů, pokud nedojde k porušování práv a svobod subjektu osobních údajů;
6. Zpracování osobních údajů je prováděno, přístup neomezeného počtu osob, které poskytuje subjekt osobních údajů nebo na jeho žádost (dále - veřejně dostupné osobní údaje);
7. Zpracování osobních údajů podléhajících zveřejnění nebo povinnému zveřejnění se provádí v souladu s federálním zákonem.
3. Provozovatel může zpracovávat PD pro následující účely:
1. zvyšování povědomí subjektu PD o produktech a službách Provozovatele;
2. uzavírání smluv s předmětem PD a jejich provádění;
3. informování subjektu PD o novinkách a nabídkách Provozovatele;
4. identifikace předmětu PD na Stránce;
5. zajištění souladu se zákony a jinými regulačními právními akty v oblasti osobních údajů.
1. fyzické osoby, které jsou s Provozovatelem v občanskoprávním vztahu;
2. Jednotlivci, kteří jsou Uživateli stránek;
5. PD zpracovávané Provozovatelem - údaje obdržené od Uživatelů Stránek.
6. Zpracování osobních údajů se provádí:
1. - pomocí automatizačních nástrojů;
2. - bez použití automatizačních nástrojů.
7. Uložení PD.
1. PD předmětů lze přijímat, dále zpracovávat a předat k uložení jak v papírové, tak v elektronické podobě.
2. PD zaznamenané na papíře jsou uloženy v uzamčených skříních nebo v uzamčených místnostech s omezeným přístupem.
3. PD předmětů zpracovávané pomocí automatizačních nástrojů pro různé účely jsou uloženy v různých složkách.
4. Dokumenty obsahující PD není dovoleno ukládat a umisťovat do otevřených elektronických katalogů (sdílení souborů) v ISPD.
5. Uchovávání OÚ ve formě umožňující identifikaci předmětu OÚ se neprovádí déle, než to vyžadují účely jejich zpracování, a podléhají zničení při splnění účelů zpracování nebo v případě ztráty potřeba jich dosáhnout.
8. Zničení PD.
1. Ničení dokumentů (nosičů) obsahujících PD se provádí pálením, drcením (mletím), chemickým rozkladem, přeměnou na beztvarou hmotu nebo prášek. Ke zničení papírových dokumentů lze použít skartovačku.
2. PD na elektronických médiích jsou zničeny vymazáním nebo formátováním média.
3. Skutečnost zničení PD je doložena zákonem o zničení nosičů.
9. Převod PD.
1. Provozovatel předává PD třetím osobám v těchto případech:
- subjekt vyjádřil svůj souhlas s takovým jednáním;
- převod je zajištěn ruskými nebo jinými platnými právními předpisy v rámci postupu stanoveného zákonem.
2. Seznam osob, na které se PD převádí.
Třetí strany, na které se PD převádí:
Provozovatel předá PD společnosti Legal Center LLC (která sídlí na adrese: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, office 301) pro účely uvedené v článku 4.3 těchto zásad. Provozovatel pověřuje zpracováním OÚ Legal Center LLC se souhlasem subjektu OÚ, pokud federální zákon nestanoví jinak, na základě smlouvy uzavřené s těmito osobami. Legal Center LLC provádí zpracování osobních údajů jménem Provozovatele, jsou povinni dodržovat zásady a pravidla pro zpracování osobních údajů stanovená federálním zákonem-152.
5. Ochrana osobních údajů
1. Provozovatel má v souladu s požadavky regulačních dokumentů vytvořen systém ochrany osobních údajů (PDPS), který se skládá ze subsystémů právní, organizační a technické ochrany.
2. Subsystém právní ochrany je komplex právních, organizačních, administrativních a regulačních dokumentů, které zajišťují tvorbu, provoz a zlepšování CPAP.
3. Subsystém organizační ochrany zahrnuje organizaci řídící struktury JPD, povolovací systém, ochranu informací při práci se zaměstnanci, partnery a třetími osobami.
4. Subsystém technické ochrany zahrnuje soubor technických, softwarových, softwarových a hardwarových nástrojů, které zajišťují ochranu ZP.
5. Hlavní opatření ochrany PD používaná Provozovatelem jsou:
1. Určení osoby odpovědné za zpracování OÚ, která organizuje zpracování OÚ, školení a instruktáž, vnitřní kontrolu dodržování požadavků na ochranu OÚ ze strany instituce a jejích zaměstnanců.
2. Zjišťování aktuálních hrozeb pro bezpečnost OÚ při jejich zpracování v ISPD a vypracování opatření a opatření k ochraně OÚ.
3. Vypracování zásad týkajících se zpracování osobních údajů.
4. Stanovení pravidel pro přístup k PD zpracovávaným v ISPD a dále zajištění evidence a účtování všech úkonů prováděných s PD v ISPD.
5. Stanovení individuálních hesel pro přístup zaměstnanců do informačního systému v souladu s jejich výrobními povinnostmi.
6. Používání nástrojů informační bezpečnosti, které předepsaným způsobem prošly postupem posuzování shody.
7. Certifikovaný antivirový software s pravidelně aktualizovanými databázemi.
8. Dodržování podmínek, které zajišťují bezpečnost PD a vylučují neoprávněný přístup k nim.
9. Zjišťování skutečností neoprávněného přístupu k osobním údajům a přijímání opatření.
10. Obnova PD změněných nebo zničených v důsledku neoprávněného přístupu k nim.
11. Školení zaměstnanců Provozovatele přímo podílejících se na zpracování osobních údajů o ustanoveních právních předpisů Ruské federace o osobních údajích, včetně požadavků na ochranu osobních údajů, dokumenty definující zásady Provozovatele týkající se zpracování osobních údajů , místní zákony o zpracování osobních údajů.
12. Zavádění vnitřní kontroly a auditu.
6. Základní práva předmětu PD a povinnosti Provozovatele
1. Základní práva subjektu PD.
Subjekt má právo na přístup ke svým osobním údajům a k následujícím informacím:
1. potvrzení skutečnosti zpracování PD Provozovatelem;
2. právní důvody a účely zpracování OÚ;
3. účely a způsoby zpracování PD používané Provozovatelem;
4. jméno a místo Provozovatele, údaje o osobách (vyjma zaměstnanců Provozovatele), které mají přístup k PD nebo kterým mohou být PD zpřístupněny na základě dohody s Provozovatelem nebo na základě federálního zákona;
5. podmínky zpracování osobních údajů, včetně podmínek jejich uchovávání;
6. postup pro výkon práv PD subjektem stanovených tímto spolkovým zákonem;
7. jméno nebo příjmení, jméno, příjmení a adresa osoby zpracovávající PD jménem Provozovatele, pokud je nebo bude zpracováním taková osoba pověřena;
8. kontaktování Provozovatele a zasílání požadavků na něj;
9. odvolání proti jednání či nečinnosti Provozovatele.
10. Uživatel Stránek může svůj souhlas se zpracováním PD kdykoli odvolat zasláním emailu na emailovou adresu: [e-mail chráněný], nebo zasláním písemného oznámení na adresu: 680020, Chabarovsk, st. Gamarnika, dům 72, kancelář 301
jedenáct.. Po obdržení takové zprávy bude zpracování OÚ Uživatele ukončeno, jeho OÚ budou vymazány, s výjimkou případů, kdy lze ve zpracování v souladu se zákonem pokračovat.
12. Povinnosti Provozovatele.
Provozovatel je povinen:
1. při shromažďování OÚ poskytovat informace o zpracování OÚ;
2. v případech, kdy PD nebyla od subjektu PD obdržena, vyrozumět subjekt;
3. pokud subjekt odmítne poskytnout PD, jsou subjektu vysvětleny důsledky takového odmítnutí;
5. přijmout nezbytná právní, organizační a technická opatření nebo zajistit jejich přijetí k ochraně PD před neoprávněným nebo nahodilým přístupem k nim, zničením, pozměňováním, blokováním, kopírováním, poskytováním, šířením PD, jakož i před jiným protiprávním jednáním v souvislosti s PD;
6. reagovat na žádosti a odvolání subjektů PD, jejich zástupců a oprávněného orgánu ochrany práv subjektů PD.
7. Vlastnosti zpracování a ochrany údajů shromážděných pomocí internetu
1. Existují dva hlavní způsoby, jak Provozovatel přijímá data pomocí internetu:
1. Poskytování PD subjekty PD vyplněním formulářů na Stránce;
2. Automaticky shromažďované informace.
Provozovatel může shromažďovat a zpracovávat informace, které nejsou PD:
3. informace o zájmech Uživatelů na Stránkách na základě zadaných vyhledávacích dotazů uživatelů Stránek o prodávaných a nabízených službách a zboží k prodeji za účelem poskytování aktuálních informací Uživatelům při používání Stránek, jakož i shrnout a analyzovat informace o tom, které části Stránek, služby a zboží jsou mezi Uživateli Stránek nejvíce žádané;
4. zpracování a ukládání vyhledávacích dotazů uživatelů Stránek za účelem shrnutí a vytváření statistik o používání sekcí Stránek.
2. Provozovatel automaticky dostává určité typy informací, které získává v průběhu interakce Uživatelů se Stránkou, e-mailové korespondence apod. Hovoříme o technologiích a službách, jako jsou soubory cookie, webové značky, jakož i aplikace a nástroje společnosti uživatel.
3. Webové značky, cookies a další monitorovací technologie zároveň neumožňují automatický příjem PD. Pokud uživatel webu podle vlastního uvážení poskytne své PD, například při vyplňování formuláře pro zpětnou vazbu, teprve poté se spustí procesy automatického shromažďování podrobných informací pro pohodlí používání webu a / nebo pro zlepšení interakce s uživateli.
8. Závěrečná ustanovení
1. Tyto Zásady jsou místním předpisem Provozovatele.
2. Tyto zásady jsou veřejné. Obecná dostupnost těchto Zásad je zajištěna zveřejněním na Webových stránkách Provozovatele.
3. Tyto zásady mohou být revidovány v kterémkoli z následujících případů:
1. při změně legislativy Ruské federace v oblasti zpracování a ochrany osobních údajů;
2. v případech obdržení pokynů od příslušných státních orgánů k odstranění nesrovnalostí ovlivňujících rozsah politiky
3. rozhodnutím Provozovatele;
4. při změně účelů a podmínek zpracování OÚ;
5. při změně organizační struktury, struktury informačních a/nebo telekomunikačních systémů (nebo zavádění nových);
6. při aplikaci nových technologií pro zpracování a ochranu PD (včetně přenosu, ukládání);
7. je-li potřeba změnit proces zpracování PD související s činností Provozovatele.
4. V případě nedodržení ustanovení těchto Zásad nese společnost a její zaměstnanci odpovědnost v souladu s aktuální legislativou Ruské federace.
5. Kontrolu plnění požadavků těchto Zásad provádějí osoby odpovědné za organizaci zpracování Firemních údajů, jakož i za bezpečnost osobních údajů.
Jedním z nejúčinnějších nástrojů daňové kontroly je daňová kontrola na místě. Daňové úřady nejmenují terénní daňové kontroly náhodně. Na základě údajů zjištěných při předauditní analýze je vypracován a schválen plán kontrol na místě, což je soubor opatření, která zahrnují sběr, studium a analýzu informací o daňovém poplatníkovi za účelem zjištění jeho daňových rizik a vyvodit závěry o možném daňovém porušení. Provedení takové analýzy je zaměřeno na vyřešení otázky účelnosti jmenování auditu a stanovení optimálních směrů pro jeho realizaci.
V rámci těchto aktivit jsou studovány informace získané z externích i interních zdrojů:
- od jiných daňových a státních orgánů Ruské federace,
- od zahraničních daňových úřadů,
- z bank
- od fyzických a právnických osob (soutěžitelů).
Zdrojem informací je i sám poplatník, který kontrole pravidelně předkládá účetní a daňová hlášení.
Poměrně často dispečeři využívají informace z neoficiálních zdrojů, pocházející např. od propuštěných nespokojených zaměstnanců společnosti, někdy i od konkurentů společnosti. Zajímavé jsou také veřejně dostupné informace zveřejněné na internetových zdrojích nebo v médiích. Pro dokreslení obrázku je od banky bezpodmínečně požadován rozšířený výpis za sledované období a vaše protistrany jsou pečlivě prostudovány.
V Rusku existuje nesporná skupina společností, které musí být zahrnuty do plánu kontrol:
- největší organizace (přibližně 1krát za 2 roky),
- Jednotliví podnikatelé, notáři a právníci s příjmem 100 milionů rublů nebo více,
- organizace - na zvláštní „doporučení“ orgánů vnitřních záležitostí a různých komisí daňové služby pro legalizaci základu daně (provize za daň z příjmu fyzických osob a mzdy, za DPH, za ztráty atd.),
- společnosti v procesu reorganizace/likvidace.
Které protistrany budou inspektory zajímat především
Kromě daňové zátěže budou finanční úřady na základě rozšířeného bankovního výpisu (i pro „uzavřené“ účty) jistě kontrolovat finanční toky společnosti a na jejich základě sestavovat vzorce peněžních toků, analyzovat transakce s protistranami , které jsou z pohledu správce daně pochybné. Navíc je může zajímat, pokud je v kolektivu firmy malý počet zaměstnanců; společnost má nízké daňové zatížení podle údajů z vykazování; chybí materiální a technická základna; hromadný zakladatel, ředitel nebo hromadná adresa; druh činnosti neodpovídá dodávaným produktům; opakovaná změna registračních adres ze strany protistrany.
Článek 2 občanského zákoníku Ruské federace stanoví, že podnikatelská činnost je nezávislou činností vykonávanou na vlastní nebezpečí, kterou vykonávají osoby registrované v této funkci způsobem stanoveným zákonem.
Tzn., že při sledování cíle dosažení zisku si poplatník sám určuje vektor rozvoje svého podnikání (zda chce uzavřít smlouvu o dodávce nebo se zapojit do poskytování služeb). Daňové inspekce zároveň získaly legislativní právo kontrolovat úplnost výpočtu základu daně a včasnost odvodu daní do rozpočtu. A uzavírání pochybných (z pohledu regulačních orgánů) transakcí může mít negativní finanční důsledky v podobě dodatečných poplatků za nezaplacené daně, penále a také přivedení daňového poplatníka k daňové povinnosti.
Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 17. října 2012 č. AC-4-2 / 17710 poznamenává: vzhledem k tomu, že obchodní aktivity provádějí ekonomické subjekty nezávisle a na vlastní riziko, daňové úřady nenesou odpovědnost pro volbu protistran poplatníkem a možný vznik nepříznivých důsledků v souvislosti s tím pro něj. Jinými slovy, konstrukce finančních a ekonomických činností na základě uzavírání smluv s protistranami-obchodníky nebo zprostředkovateli („řetězec protistran“) bez rozumných ekonomických či jiných důvodů (účel podnikání) je jedním ze znaků získání neoprávněné daně. výhoda.
Daňový delikt lze spáchat ve dvou formách – úmyslně a z nedbalosti.
Vymezujícím faktorem je v tomto případě zavinění poplatníka, tzn. zda si byl vědom porušení zákona a zda se úmyslně dopustil jednání směřujícího k nezaplacení daně.
Podle ustanovení Čl. 106 daňového řádu Ruské federace, vinný nezákonný (v rozporu s právními předpisy o daních a poplatcích) akt (jednání nebo nečinnost) daňového poplatníka, daňového agenta a dalších osob, za které je odpovědnost stanovena daňovým řádem Ruské federace. Ruská federace je uznána jako daňový delikt. Tito. přítomnost viny je povinnou a nutnou podmínkou pro vznik daňové povinnosti. Je zřejmé, že většina trestných činů spáchaných formou úmyslu je spáchána formou nelegálních daňových úniků (získávání neoprávněných daňových výhod), a to i s využitím bezohledných organizací.
Prokazování viny poplatníka má v každém konkrétním případě svá specifika Nárok na snížení základu daně vzniká poplatníkovi za podmínek stanovených zákonem pro vyhotovení prvotních dokladů nutných k potvrzení nároku na daňové zvýhodnění spojené snížením základu daně a tím i snížením částky daně splatné do rozpočtu.
Postupem času byly požadavky na dokumenty předkládané na podporu údajů z daňového výkaznictví doplněny soudní praxí a objasněními ze strany regulačních orgánů. Plénum Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace v usnesení č. 53 ze dne 12. října 2006 „O posouzení oprávněnosti poplatníka pobírajícího daňové zvýhodnění rozhodčími soudy“ stanovilo hlavní kritéria oprávněnosti účtování pro daňové poplatníky. výdaje:
- náklady musí být doloženy (vyhláška Federální antimonopolní služby Západosibiřského okruhu ze dne 20. srpna 2013 ve věci č. A03-14608 / 2012);
- daňový poplatník musí při výběru protistrany postupovat s náležitou péčí (vyhláška Federální antimonopolní služby Moskevského distriktu ze dne 14. května 2013 ve věci č. A40-81666 / 12-108-86);
- musí být prokázána reálnost vztahu právnických osob.
Pokud jsou na základě kupní smlouvy nakupovány produkty, které vyžadují zvláštní podmínky skladování nebo přepravy, pak v rámci kontroly protistrany budou přijata i opatření ke kontrole dostupnosti příslušných podmínek a technologií, a hlavně, zda plátce daně věděl (nebo vzhledem k určitým okolnostem měl vědět) o porušeních spáchaných protistranou.
Vzhledem k míře rizikovosti činnosti daňového poplatníka je nutné se v první řadě zaměřit na otevřená data Federální daňové služby Ruska. Takže nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 30. května 2007 č. MM-3-06 / [e-mail chráněný]„Ke schválení Koncepce systému plánování daňových kontrol v terénu“ byl zveřejněn seznam ukazatelů, které finanční úřady analyzují při výběru organizací pro sestavení plánu provádění daňových kontrol v terénu.
Porovnáním výkonu vašeho podnikání se zadanými kritérii bude daňový poplatník ve skutečnosti schopen předvídat možnost daňové kontroly proti němu, předvolání do komise pro DPH, zvýšení pozornosti při auditech atd.
Ukazatele činnosti poplatníka, které mohou nasvědčovat spáchání daňového trestného činu
S ohledem na konkrétní výsledky daňových kontrol lze rozlišit následující znaky úmyslného trestného činu spáchaného poplatníkem a podhodnocení výše zaplacené daně:
- Formální uplatnění zvláštních daňových režimů (například převedení účetních na zaměstnance samostatné právnické osoby, která uplatňuje zjednodušený daňový systém beze změny pracoviště a funkčnosti zaměstnanců).
- Formální uzavírání zprostředkovatelských smluv za účelem promítnutí do zisku pouze výše provizí. V odstavci 8 nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 30. května 2007 č. MM-3-06 / [e-mail chráněný] se uvádí, že jedním z důvodů pro uznání daňového zvýhodnění za nepřiměřené může být budování finančních a ekonomických činností na základě uzavírání dohod s protistranami přeprodejců nebo zprostředkovateli („řetězec protistran“) bez přiměřených ekonomických či jiných důvodů (obchodní účel).
- Nedostatek skutečné dohody. Takže v rozhodnutí odvolacího 13. rozhodčího soudu ze dne 5.12.2011 ve věci A21-4402/2011 soud, odmítající odpočet DPH plátci, uvedl vč. o absenci důkazů o skutečném provedení transakcí pro nákup zboží od dodavatelů ve spisu věci (chybějící zvláštní podmínky pro skladování, přepravu, potvrzení o nabytí příslušných výrobků atd.).
- Nepřiměřená aplikace ustanovení mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění. Standardním schématem pro optimalizaci zdanění při aplikaci výpočtu úroků z úvěrů u zahraničních společností je tedy registrace nerezidenta ve státě, smlouva o zamezení dvojího zdanění, která počítala s možností odpočtu úroků z úvěrů v plné po předložení potvrzení o daňové rezidenci zahraniční právnické osoby. Úkolem správce daně v tomto případě je nutnost prokázat skutečné poskytnutí úvěru propojenou osobou (usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 15. listopadu 2011 č. 8654/11 sp. A27-7455/2010).
- Interakce daňového poplatníka s „jednodenními firmami“ (vyhláška Federální antimonopolní služby Moskevského distriktu ze dne 29. května 2013 ve věci č. A40-94438 / 12-99-518).
- Zneužití daňových slev.
- Vyhýbání se poplatníkovi při poskytování dokladů nezbytných pro daňovou kontrolu.
- Formální podhodnocení povinných plateb placených na celnici.
Z výše uvedeného vyplývá, že prokazování viny daňových poplatníků je subjektivní.
Pouze taková činnost, která splňuje všechny náležitosti daňové legislativy, může sloužit jako bezpodmínečný základ pro vznik daňové povinnosti. Daňová jistota je základem pro stabilní a efektivní rozvoj společnosti. Hrozba dodatečných daňových poplatků může poplatníka dostat na pokraj úpadku a ztráty vlastníka podniku jako celku. Je zřejmé, že neefektivně vybudovaný systém daňového zabezpečení ve společnosti může znamenat značná rizika a ekonomické ztráty. Konstrukce daňové účetní struktury a struktury podnikání jako celku by měla být prováděna za účasti profesionálních právníků a auditorů, což umožní vyhnout se v budoucnu daňové povinnosti.
Naše zkušenosti ukazují, že právě pochybení přímo jak při přípravě, tak při samotné daňové kontrole zpravidla končí nejdelšími a pro poplatníka často nerentabilními soudními spory. Je důležité pochopit, že model chování a ochrany daňového poplatníka musí být od počátku správně postaven a velkému množství daňových tvrzení je mnohem snazší a levnější předcházet již ve fázi samotného auditu, než se proti nim odvolávat v budoucnost.
