統一農業税 (UST)。統一税法の税率初年度の農業税

15.01.2024

起業家の課税ベースを軽減し、財務諸表の維持と提出を容易にするために、特別な税制が存在します。単一農業税制を導入する目的は、経済の農業部門の発展を支援し刺激することです。農産物の生産、加工、販売に従事する企業は、簡素化された所得会計、単純な報告を維持し、6％の税率で納税します。 VAT、所得税、固定資産税は免除されますが、法律で定められた手順に従って計算される単一の税に置き換えられます。

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統一農業税 (USAT) とは何ですか

統一農業税は、農産物の生産、加工、販売、漁業などの商業活動に従事する起業家が利用する特別課税制度の一つです。

統一農業税の適用条件：

組織は農産物の生産、加工（一次または産業）および販売に従事するか、漁業分野で活動を実施する必要があります。
重要: 統一農業税の主な条件は農産物の生産です。統一農業税課税制度を適用できるのは、製品を生産する企業のみです。農産物を生産せず、加工・販売のみを行う企業には、統一農業税を適用することはできません。
組織は、農産物の生産、加工、販売に関連する活動から収入の少なくとも 70% を得なければなりません。

農産物の生産者とみなされるのは誰ですか:

農産物の生産・加工・販売
農業協同組合;
漁業（従業員数と使用船舶数に条件あり）

農産物とみなされるものは次のとおりです。

農作物;
畜産物。
水産物（魚およびその他の生物学的水域の捕獲、養殖または飼育）。
農林産物。

統一農業税を適用できない人は次のとおりです。

農産物の一次または二次加工と、生産を行わずに販売のみに従事する組織および個人起業家。
物品の製造と販売に従事する組織および個人起業家、ギャンブル事業の分野で活動する企業。
州、予算、自治機関に関連する組織。

2019年統一農業税

統一農業税の課税対象は、農産物の生産、加工、販売の分野での活動から得た利益から経費を差し引いたものです（経費は文書化され、財務諸表に正しく計上されなければなりません）。

統一農業税の税率は 6% です。

統一農業税の計算手順。

統一農業税は次の式で計算されます。

課税標準・税率6％

統一農業税の課税標準は「所得から経費を差し引いた」指標となります。

統一農業税の計算例：

組織の利益は90万ルーブルです。

組織の経費は546,000ルーブルです。

統一農業税 = (900,000 – 546,000)*6% = 21,240 ルーブル。

統一農業税は年 2 回支払われます。

最初の支払いは、現在の納税期間の 7 月 25 日までに前払いの形で支払われます。
2回目の支払いは、現在の納税期間の後の課税期間の3月31日までの前年度の結果に基づいて支払われます。

統一農業税制度の下ではどのような税金が支払われますか?

統一農業税制度を適用すると、起業家は一般制度（OSNO）に基づいて支払われる主要な税金が免除されます。これらの税金は、法律で定められた手順に従って計算される単一の税金に置き換えられます。

UTII の支払者は次の税金を支払う必要があります。

上半期と年度の結果に基づく統一農業税（課税期間ごとに2回）。
年金基金および強制医療保険基金への強制保険拠出。
従業員の個人所得税。

統一農業税を適用する際にはどのような申告が行われるのでしょうか？

統一農業税の計算の課税標準は「所得から経費を引いたもの」であるため、すべての経費を正確に考慮して申告に反映する必要があります。

この記事では、法的問題を解決するための典型的な方法について説明しますが、それぞれのケースは個別です。特定の問題を解決する方法を知りたい場合は、完全に無料で当社のコンサルタントにご連絡ください。

統一農業税の起業家は、収入支出会計帳簿（KUDiR）を適切に維持することが求められています。すべての経費は文書化する必要があります。経費を確認する書類としては、現金や売上の領収書、支払領収書やその他の支払書類、作業完了証明書、サービス契約などが考えられます。

統一農業税を計算する際には、すべての経費を考慮できるわけではないことを知っておくことが重要です。税金を計算する際に考慮できる経費の具体的なリストは、ロシア連邦税法第 346.5 条に記載されています。

重要: 統一農業税納税者は、自分自身および従業員の強制保険料を経費項目として含めることができます。

宣言は次の方法で提出できます。

居住地 (IP) または組織の所在地にある連邦税務署のオフィスに紙の形式で個人的に出頭することによって。申告書は 2 部記入されます。
公証された委任状の立ち会いの下、第三者の権限を与えられた人物を通じて。
貴重な手紙と目録を郵送します。投資の目録と支払いの領収書を手元に用意する必要があります。領収書に記載されている日付が申告書の提出日となります。
インターネット経由の電子メール、専用サービスを利用して。

統一農業税の使用権の喪失

統一農業税の登録抹消は、次のような理由で発生する可能性があります。

ロシア連邦の税法によって定められた適用条件の違反による統一農業税の権利の喪失。

たとえば、報告期間終了時の農業生産活動からの収入は、必要な 70% に満たありませんでした。課税期間の終了時に統一農業税の権利を強制的に失った場合、一般課税制度に従って自動的に再計算が行われるため、起業家にとっては多大な税負担となります。

別の税制への移行による統一農業税の適用の拒否。

起業家が別の税制の適用を開始したい場合は、連邦税務局に対応する通知を提出する必要があります。

統一農業税の権利を喪失した場合、または適用を拒否された場合は、翌月25日までに税務署に届け出る必要があります。

連邦税務局に通知を提出するためのフォーム:

統一農業税制度の適用終了通知は、様式 No. 26.1-7 で提出されます。
統一農業税の使用権の喪失通知は、様式 No. 26.1-2 で提出されます。
統一農業税のさらなる使用拒否の通知は、様式 No. 26.1-3 で提出されます。

統一農業税への移行

統一農業税への移行は自主的に行われます。切り替えを行う場合は、税務署への届出が必要となります。個人起業家は居住地の税務署に通知を提出し、組織は企業の所在地の連邦税務局に通知を提出します。

通知はすべての書類とともに組織に直ちに提出できます。
統一農業税への移行届出は、個人起業家または企業の登録日から 30 日以内に提出することができる。
別の税制から統一農業税に移行する場合、統一農業税制度への完全な移行と活動の開始は、新しい暦年の始まり。

統一農業税移行届は様式第26.1-1号で提出します。

統一農業税に基づく申告・納税期限違反の責任

ロシア連邦税法第 122 条によると、税金を滞納した場合、起業家は未払い額の 20% から 40% の罰金を科せられます。

ロシア連邦税法第 119 条によれば、報告書の提出が遅れた場合には行政罰金が科せられます。罰金の額は、遅延が 1 か月または一部の月ごとに、この申告に基づいて支払われるべき未払い税額の 5 ～ 30% となります。ただし1000ルーブル以上。

したがって、統一農業税制度は、農業分野における起業家の活動を支援し、刺激するように設計されています。この目的のために、統一農業税制度では 6% というかなり低い税率が規定されており、連邦税務局への報告書を維持および提出するための条件が簡素化されています。

統一農業税 (類似品: 統一農業税）は、生産の特性を最大限に考慮して農業生産者専用に創設された特別税制です。この課税方法は、ロシア連邦税法第 2 章によって規制されています。 2016 年に修正された 26.1。ロシアの農産物生産者は、この制度を利用する権利を有します（ただし、義務ではありません）。

統一農業税：基準

生産に従事する農業部門の代表者には、確立された基準を満たす組織や起業家が含まれます。

農産物はロシアで製造されています。
農産物（一次および工業製品）の加工に従事している。
それらを実装します。

同時に、売却時に受け取る収益の額は総収入の少なくとも70％でなければなりません（第346条の2第2項による）。経費で減った利益は課税の対象となります（ 美術。 346.4）。表示されたシェアは、栽培および主に加工された製品から得られる利益を考慮して計算されます。工業的加工の場合、計算は法典第 346.2 条第 2 項第 2.2 項に従って実行されます。

農産物は一般分類子 ( OK 005–93）。それおよび最初の処理の製品の詳細な順序リストは、2006 年 6 月 25 日の政令第 458 号によって承認されました。 2010 年に改正されました。

農産物としては、	自社農産物を原料とした一部の一次加工品
野菜、穀物、工業作物。	肉、肉、乳製品、その他の食品。
低木や木の苗と種子。果物の種。	果物を加工した野菜。
飼料畑の栽培。	魚および魚の加工品。
牛の飼育、トナカイの飼育、馬の飼育、羊の飼育、豚の飼育、ヤギの飼育、その他家畜の飼育。	動物性および植物性の脂肪、油。
養鶏、魚の養殖、養蜂、その他の農業分野。	製粉業、麦芽。
毛皮の養殖、狩猟の農場。	ワインの材料。
食べ物、魚、庭。	野生の森林植物。
	繊維原料、毛皮・皮革製品の製造。

一次加工製品は、さらなる工業加工や他の製品の製造のための原材料です。

以下のインフォグラフィックは、統一農業税の特別課税制度の長所と短所、納付期限、税率、移行条件を反映しています ⇓

例その1。統一農業税の計算

小規模な農民 (または農場) 企業は、牛乳から乳製品を生産し、自主的に販売し、総収入の 70% 以上の利益を得ています。ここでは、農場は農業生産者として機能し、アートに記載されているすべての基準を満たしています。コードの 346.1。したがって、農家は統一農業税を使用する権利を有します。全乳牛乳は一次加工品であり、それから作られた製品は工業的加工の結果です。

農業生産者に対する課税の特徴

認定された農業生産者の詳細なリストは、Art. ロシア法典 346.2。税率 6% は第 2 条によって決定されます。 346.8。その価値は、利益、生産される商品、従業員の数、支払い者のステータスにも依存します。課税期間は暦年、報告期間は半年です。統一農業税に移行すると、一定の納税義務が免除されます。

農業生産者	どのような税金が免除されますか?	例外	現在の議会
起業家	– VAT; – 個人所得税および事業活動における個人の財産に対する税金。	– ロシア連邦への商品の輸入、簡易パートナーシップおよび投資パートナーシップの契約の締結、および財産の信託管理に対する付加価値税を除く。 – 配当に対する個人所得税および第 2 条に指定された税率による税金に加えて。 224、段落 2 および 5 NK。	ロシア連邦税法、第 346.1 条、第 3 項、第 4 項。
組織	– VAT; - 利益と財産について。	– ロシア連邦への商品の輸入に対する付加価値税を除き、単純な投資パートナーシップおよび財産の信託管理の契約を締結する場合。 – 第 2 条に規定されている税率による所得税に加えて。税法第 284 条、第 1.6 条、第 3 条および第 4 条。	ロシア連邦税法、第 346.1 条、第 3 項、第 1 項。

統一農業税により税負担が大幅に軽減されます。税金の明白な利点には、最小限の報告、許容される支払い条件、簡素化された会計手続きも含まれます。

統一農業税に基づく計算と納付

各報告期間の終わりに、結果が合計され、支払用の統一農業税が次のように計算されます: 税率 * 課税標準。ここで、ベースは、収入から経費の金額を差し引いた金額です ( 美術。 346.6）。支払いは報告半年の最終日から 25 暦日以内に行われます。利益と費用は暦年の初めから発生主義に基づいて計算されます。

納税期間については、農業生産者はこの期間後の3月31日まで統一農業税を納税する必要があります。個人起業家はすべての支払いを居住地で支払い、組織は所在地で支払います。納税申告書の提出が遅れた場合にはペナルティがあります。料金の一部支払いまたは未払いの場合、支払い者には罰金が科せられます（ ロシア連邦の税法、条項。 119と122)、税務違反がない場合。

課税期間の結果を合計すると、コストが利益よりも大きくなる可能性があります。この場合、課税標準は、過去の期間に発生した損失額の 30% を超えない範囲で減額されます。前暦年の損失額が大きい場合、残りの額は次の課税期間に繰り越されます。

統一農業税に関する報告

統一農業税システムを利用する農業生産者は、すべての業績指標、現金支出および領収書を反映した報告書を維持し続ける必要があります。それは一次会計に基づいて形成されます。農業生産者には以下のことが義務付けられています。

これを行うには、個人の起業家が現金会計法を使用して収入と支出の帳簿を付けるだけで十分です。すべての人にとっての主な書類は納税申告書であり、各納税者は期限切れの納税期間の終了時に遅くとも翌 3 月 31 日までに税務署に提出します。彼らはそれを提供します:

納税者。
彼の代理人。
郵送。
電子的な。

申告書は、支払われるべき統一農業税の額、税額の計算、および課税ベースを削減する損失額に関する支払者のデータを含む書面による声明です。電子版の宣言書は所定の方法で送信されます（ 2002 年 4 月 2 日付ロシア連邦租税省命令 No. BG-3-32/169).

統一農業税への移行

すべての基準を満たしている場合は、様式 No. 26.1-1 ( 第 346 条の 3、第 2 項). 労働とサービスによる収入の総額に占める農産物の販売による利益の割合を示さなければなりません。これには次の期限が設定されています。

組織または個人起業家の登録日から 1 か月。
12 月 31 日まで - その他の場合。

この地域で長年働いてきた人は、来暦年からのみ統一農業税納税者として登録できるようになります。農業生産者が新しい税制への切り替えの決定について税務当局に期限までに通知しなかった場合、農業生産者にはそれを適用する権利がありません。以下のものについても、統一農業税に基づく税制に移行することはできません。

物品の生産者。
賭博事業に関与する者。
予算、国有、自治型の州機関。

年間期間の満了後、農家と企業経営者は、翌年も定められた条件の下で引き続き統一農業税を使用することができます。まず、第 346 条 2 項 (基準) の第 2 条、第 2.1 条、第 5 条および第 6 条に基づく違反がなかった場合。第二に、登録して統一農業税に切り替えたばかりの人が最初の課税期間に収入がなかった場合。

各農業生産者は、農業生産者としての活動の終了（規約で定められた基準を満たさない場合）をその後 15 営業日以内に税務署に速やかに通知する義務があります。その後、申告書は翌月の 25 日までに提出され、一般課税に従って暦年全体の再計算も行われます。 OSNO への復帰も自主的に行われます。

税法の最新の変更は 2016 年 6 月に行われました。それらは第 346.2 条と第 346.3 条に関連しています。それによると、統一農業税を適用する権利は特定のカテゴリーの農業生産者に与えられるという。これらには、農作物の生産や農産物の収穫後の加工において追加のサービスを提供する業者が含まれます（ 2016 年 6 月 23 日連邦法第 216 号).

例その2。統一農業税への切り替え方法

この組織は農産物の生産に従事しており、ジャガイモ、穀物の栽培、牛やウサギの飼育、牛乳の生産を行っています。 9 か月間で全商品を販売した収益は総収入の 80% に達しました。同時に、栽培および生産された製品の加工は行われませんでした。それにもかかわらず、組織は農業生産者のための統一課税制度に切り替え、統一農業税を適用する権利を有します。 chによると。同法第 21 条に基づき、9 か月間の統一農業税への移行申請を提出した時点で、彼女が生産した農産物の販売による収入の割合が 70 を超えていたため、彼女はこれを行うことができます。 % は規範によって定められています。

単一農業税の適用に関する差し迫った質問への回答

質問No.1: 農業生産者とは、他の農場から購入した原材料を加工する組織ですか?

答え：いいえ、農産物を生産していないため、農業生産者としては認められません。

質問No.2: 農民に発行される補助金、補助金、その他の種類の援助には税金がかかりますか?

答え: 農民農場長が創設、改善、開発のための予算資金から受け取るすべての金額は課税対象ではありません ( 美術。 217、第 14.1 項および第 14.2 項).

質問No.3: 農業生産者は税金の一部を支払った場合、どのように処罰されますか?

答え: 法第 122 条に基づく罰金。違反の兆候がないにもかかわらず、計算を誤った結果として税金を支払わなかった場合は、税額の未納額の 20% が罰せられ、その行為が故意に行われた場合は 40% が罰せられます。

質問No.4: 農業団体はどの分野で統一農業税に報告しますか?

答え: 統一農業税システムに移行した組織は、四半期ごとおよび年度の最終期間に財務諸表の形式で申告書を提出します。

質問No.5: 年度末に組織が株式額の基準を満たしていないことが判明した場合、納税額はどのように計算すればよいですか?

答え: 一般課税制度の原則に従って、暦年に完全な再計算を行う必要があります ( 美術。 346.3、第 4 項）、この瞬間から組織は統一農業税を適用する権利を剥奪されるためです。

質問No.6: 統一農業税を使用している農業組織が、同じ課税を受け続けながら、その部門をロシアの別の地域に登録することは可能ですか?

答え：アートによると。法典 346.2、第 3 項によれば、支店 (駐在員事務所) がある組織には、統一農業税に切り替える権利がありません。したがって、登録部門が支店（または駐在員事務所）の性質を持たない場合、その組織は登録後も統一農業税の対象にとどまることができます。

質問No.7：農業生産者が統一農業税の利用権を失った後、再び統一農業税に切り替えることは可能ですか？

答え: 単一農業税は、この税を支払う権利を剥奪されてから 1 年に限り再度適用できます ( と。ロシア連邦税法第 346.3 条第 7 項).

2017年統一農業税の納付期限 定義済み美術。 346.7 ロシア連邦の税法。考えてみましょう, この税に設けられている納付期限にはどのような特徴があるのでしょうか？

2017年統一農業税の納付手続きと納期について

検討中の支払いについて、議員は課税期間として暦年を定義し、報告期間として半年を定義しました（ロシア連邦税法第346.7条）。

報告期間の終了時に、企業は前払い額をロシア連邦の予算に振り替えなければならず、課税期間の終了時に税の残りの部分を振り替える必要があります。どちらの場合も、農業生産者の収入と支出の差額を求め、6％の税率が適用されます。統一農業税の 2 番目の部分を計算する際には、6 か月の終わりに支払った金額が、年間の税総額から差し引かれます。

当該の税金の前払いは、遅くとも 7 月 25 日までに支払わなければなりません。残りの税額は予算に移されます。

3 月 31 日まで - 農業生産者が農産物の生産活動を継続する場合。
農業生産者が農業分野での仕事をやめた日の翌月の25日まで。

統一農業税に基づく前払い金と、前払い金を考慮して年末に計算された税の残りの部分は、法人の登録地または農業従事者の居住地で支払われます。個人事業主の立場のプロデューサー。

統一農業税申告書は、納税期間の納税のために定められた期間内に 1 回（年末）に連邦税務局に提出されます（ロシア連邦税法第 346.10 条第 2 項第 1 項）。）。

統一農業税の納付：計算例

統一農業税の対象者が支払う前払税額と最終納税額の計算例を考えてみましょう。

2016年1月1日から6月30日までの期間に、農家は70万ルーブルの収入を受け取りました。費用は30万ルーブル。彼の義務は、統一農業税に基づいて、2016年7月25日までにロシア連邦の予算に対して前払い金を支払うことである。税額の一部は、実施された活動の収入と支出の指標の差に基づいて計算される。（40万ルーブルの6％）。

したがって、農民は7月25日までに400,000 x 6% = 24,000ルーブルを国に支払わなければなりません。

年間を通しての労働の結果に基づいて、農民は1,200,000ルーブルを稼いだということに同意しましょう。費用は50万ルーブルに達します。そして、彼が：

収入から経費を差し引いてその年の課税標準の規模を決定し、70万ルーブルという数字を受け取ります。
その年の税総額（700,000ルーブルの6％）を決定し、42,000ルーブルを受け取ります。
この結果から支払われた前払い額を差し引き、18,000 ルーブルを受け取ります。

結果

統一農業税の支払い手順を規制するロシア連邦の法律の主な規定は、第 2 条に含まれています。ロシア連邦税法 346.7 ～ 346.9、および第 2 条第 2 項に規定されています。 346.10 ロシア連邦税法。農家は統一農業税を 2 回予算に振り替えます。6 か月の終わりに - 7 月 25 日まで、および年間の活動の結果に基づいて - 3 月 31 日まで（商品生産者としての操業を停止しない場合）です。）。

農業業界に従事する組織や個人起業家は、政府の恩恵や優遇措置を受けられます。彼らのために、単一農業税という特別な財政制度が開発されました。統一農業税の税率は6%に設定されており、課税標準は収入部分と支出部分の差として計算されます。これにより予算の支払いが最小限に抑えられ、作物生産、畜産、林業の発展に有利な条件が生み出されます。

2017年、統一農業税税率は6％に設定されました。この値は、次の 2 つの地域を除く全国に適用されます。

クリミア;
セヴァストポリ。

これらの地域では、地域の法律によって規定され、2017 年から 2018 年にかけて 4% の優遇率が設定されています。 2016 年にはさらに低く、0.5% でした。

重要！この特典は、ロシア連邦の特定の構成主体の領域で直接事業を行う企業および個人起業家にのみ適用されます。

誰が単独の農業納税者になれるのでしょうか？

特別な統一農業税率は、法的要件を満たす限られた数の企業が利用できます。これらには次のものが含まれます。

農産物を生産、加工、販売する企業および個人事業主。
現在の法律に従って農業消費者協同組合および生産協同組合として認められています。
町村を形成する漁業会社（労働者とその家族を含む地域住民の少なくとも半数を雇用している場合）。
従業員が 300 人以下で、船舶を所有しているか、用船契約に基づいて使用している、漁業の企業および個人起業家。

リストされたすべてのカテゴリーの納税者に、収入の構造に関する一般規則が適用されます。つまり、収入の少なくとも 70% は農業から得られなければなりません。

重要！ 2017 年の農業活動には、家畜の放牧、家禽の殺処分、害虫に対する薬剤散布などの補助的な活動が含まれます。

統一農業税はどの税金に代わるものですか?

統一農業税の特徴は、OSNO の特徴である他の予算支払いの移転からその支払者が免除されることです。これは財政負担の軽減と会計手続きの簡素化を意味します。

農業会社は財務省に支払いをしません。

固定資産税;
VAT (代理店の義務の履行およびロシア連邦の国境を越えた製品の輸送の場合を除く);
所得税;
個人所得税（従業員を持たない個人起業家の予算義務に関する）。

特に重要なのは、会計と計算の観点から最も複雑な税金である VAT の免除です。組織や起業家は、請求書を発行したり、受領した請求書と発行した請求書の仕訳帳を管理したり、購入と販売の帳簿を作成したりする必要はありません。これにより、会計担当者への支払いにかかる時間と費用を節約できます。

農業生産者はどのような税金を払っていますか?

雇用された労働者を引き付ける組織および個人起業家は、税務代理人の役割を果たし、職員の収入の 13% を国庫に送金することが義務付けられています。税金の支払いは、賃金の振り込みの翌日まで、休暇手当および就労不能証明書については、遅くとも報告月の末日までに行われます。

雇用された労働力の使用は、企業または個人事業主に保険料を支払う義務を意味します。 2017 年、料金は次のレベルに設定されています。

予算外基金	入札
年金基金	22
FSS	2,9
FFOMS	5,1

重要！従業員を持たない個人の農業経営者は、自分で定額の保険料を支払う必要があります。

アートのパラグラフ3によると、ロシア連邦税法第 346.1 条に基づき、統一農業税に切り替えた組織および個人起業家は、所有する自動車、バス、水上および航空輸送車両に対する輸送税を支払う義務を失うことはありません。

第 2 条に規定されている機器は輸送税が免除されます。 358 ロシア連邦税法。コンバイン、トラクター、特殊車両（畜産トラック、ミルクタンカーなど）です。次の 2 つの条件が同時に満たされることが重要です。

機器は農業活動に使用されます。
機械は農業生産者に登録されています。

統一農業税は、企業や個人起業家がロシア連邦の国境を越えて商品を輸送するために必要な関税の支払いを免除するものではありません。彼らは、当局や外国のパートナーと取引する際に発生する VAT に基づく代理店の義務を果たす必要があります。

統一農業税による課税標準はどのように計算するのですか？

統一農業税の計算式は次のように設定されます。

税金 = (収入 – 支出)* 0.06。

収入には、製造された製品の販売および非販売活動（レンタルスペースおよび農機具の提供、知的財産使用権の発行、財産の売却、他の団体への参加など）からの収入が含まれます。

重要！収入の計算には現金法が使用されます。計算には、レジまたは当座預金口座で実際に受け取った収益が考慮されます。これには買い手から受け取った前払いも含まれます。

課税標準を削減する支出には、第 2 条第 2 項に示されているリストの支出を含めることができます。 346.5 ロシア連邦税法。それは厳密に制限されており、拡張する方向に解釈することはできません。

ロシア連邦の税法では、特に次の経費について言及しています。

新しい固定資産の購入および修理、既存の固定資産の近代化。
無形資産の取得のため。
スタッフに給与を支払うため。
税金および手数料（単独の税金に加えて）、雇用された従業員の保険料を支払うため。
農業活動に必要な原材料の購入のため。
商品の宣伝のため。
文房具の購入、外部の会計士、監査人、または公証人へのサービスの支払いのため。
労働安全、救急ポストの設備および保守を確保するため。

アートに記載されている費用を支払うため。ロシア連邦税法第 346.5 条により、課税ベースが削減される可能性があります。以下の要件を満たす必要があります。

全額支払われること（経費の支払いには現金が使用されます）。
一次文書によって確認される。
実際に負担がかかる。

商品およびサービスのサプライヤーに送金される前払いは、税計算式の支出部分には含まれません。これらは支払われますが、実際には発生しません。購入した製品はまだ出荷されておらず、作業も実行されていません。

農業総合税の計算の特徴

統一農業税を使用する企業は、個別の取引記録を保持する必要はありません。彼らは会計データに基づいて単一の税額を決定します。

矛盾が生じます。会計プログラムでは、会計士は実際の支払いではなく、取引の事実に基づいて取引を反映します。これは、予算義務を正しく計算するには、一連のトランザクションから支払い済みのもののみを選択する必要があることを意味します。

選択方法は会社の会計方針で定められています。ほとんどの場合、口座 60 および 62 の貸借対照表がこれらの目的に使用されます。

この法律は、企業および個人起業家に対し、単一の税金を年に 2 回移管する義務を定めています。

6か月間の結果に基づいて前払い - 7月25日まで。
翌年 3 月 31 日までの 12 か月間の結果に基づく合計。

統一農業税の前払金を計算する際には、半年間の収入と支出の差額に税率を乗じて計算します。

最終的な計算は次の式を使用して決定されます。

税金 = (年間収入 – 年間支出)* 6% – 前払い額。

計算式の結果が肯定的な場合、納税者は計算された金額を予算に移します。結果が負の数である場合、彼は第 2 条に従って国庫から払い戻しを行うことができます。ロシア連邦税法第 78 条に準拠するか、その他の連邦予算義務を遵守して過払いを相殺します。

統一農業税と他の税制の比較

中小企業や個人事業主向けの税制を選択する過程では、既存の制度の枠組み内で計算を実行し、条件を比較する必要があります。それらの本質的な特徴を表形式で示しましょう。

提示されたデータから、統一農業税の条件が納税者にとって最も有利であることは明らかです。この制度では最低 6% の金利が必要です。簡易課税制度「所得」にも同様の値が設定されていますが、この制度における課税標準は統一農業税に比べてはるかに大きくなっています。

統一農業税は、税率が最低水準の 6% に設定されている地域では、「所得から経費を差し引いた」簡易課税制度に相当します。一般税制は統一農業税と競合できません。高い税率（その差は 3 倍以上）、より複雑な会計手続き、および VAT の計算と支払いの必要性が伴います。

統一農業税の税率はわずか 6% であり、農業産業の発展に有利な条件を生み出しています。最低限の税金は存在しないため、利益を上げていない企業は予算内で何も支払いません。このため、統一農業税は農場、企業、個人起業家にとって賢い選択となります。

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ロシア連邦税法第 25 章を適用する目的で、農業生産者は、ロシア連邦税法第 346.2 条に示されている基準を満たす組織として認められます。

農産物を生産し、その一次およびその後の（工業的）加工（リース固定資産を含む）を実施し、これらの農産物を販売する組織。
農業消費者協同組合（加工、販売（取引）、供給、園芸、野菜栽培、家畜育種）。1995 年 12 月 8 日の連邦法 No. 193-FZ「農業協力について」に従って、農業消費者協同組合として認められています。

この場合、一定の条件が満たされなければならない。すなわち、かかる組織の販売による総収入のうち、その組織が生産した農産物（一次加工品を含む）の販売による収入の割合が、その組織が農産物原料から生産したものである。自社生産が少なくとも 70% である必要があります。

税務上、農業生産者は次のようにも認識されます。

都市および村を形成するロシアの漁業団体。同居の家族を考慮した従業員数が、対応する地域の人口の少なくとも半分である。
農業生産協同組合（漁業組合（集団農場）を含む）。

この場合、これらの組織は次の条件を満たす必要があります。

総販売収入のうち、水生生物資源の漁獲物、および（または）そこから独自に生産された魚や水生生物資源からのその他の製品の販売による収入の割合が課税期間中少なくとも70％であること。
漁業は、彼らが所有する漁船団の船、または用船契約に基づいて使用される漁船団で行われます。

小作農（農業）企業（小作農場）については、農産物の販売による収入の70％を占める農業生産者としての地位を確認する必要はなく、すでに法律でそのように定められている。これは次のように述べられています

小作農場とは、親族関係および（または）財産によって関係のある国民の団体であり、財産を共有所有し、個人の所有権に基づいて生産およびその他の経済活動（農産物の生産、加工、保管、輸送、販売）を共同で実行します。参加。小農は、2003 年 6 月 11 日の連邦法第 74-FZ「農民（農場）経済について」に従って農業生産者として認められており、農業生産者の地位を取得するために、農業生産者のシェアを確認する必要はありません。暦年の少なくとも70パーセントが農産物の販売から得られる収入。

したがって、小作農は法律で認められた農業生産者として、利益に対して直ちに課税を優遇する権利を有します。しかし、統一農業税制度を適用するためには、小農は総販売収入に占める農産物販売収入の割合（70％以上）についても定められた基準を満たさなければならない。

農業生産者課税の特徴

ロシア連邦税法第 346 条第 1 項第 3 項によると、統一農業税の支払者は以下を支払いません。

組織に対する所得税と個人起業家に対する個人所得税。
固定資産税。

所得税のゼロ税率（ロシア連邦税法第 284 条第 1.3 項）を選択した人は、VAT 支払者である購入者に VAT を提示する機会があります。ただし、多くの種類の農産物には 10% の軽減税率が適用されます。彼らは固定資産税も払っています。

利益率ゼロ

したがって、納税者、つまり農業生産者には選択肢があります。彼らは、統一農業税の支払いという形で特別税制を適用したり、それを拒否した上で、自分たちが生産した農産物の販売や生産された農産物の販売に関連する活動に対して所得税をゼロ税率で支払うことができます。および加工された農産物または独自の農産物（ロシア連邦税法第 284 条 1.3 項）。これらの納税者は、ロシア連邦税法第 346.2 条第 2 項（農業の場合）、または同条第 2.1 項第 1 項または第 1.1 項（漁業団体の場合）で定められた基準を満たさなければなりません。

すなわち、農作物生産、農林業、家畜、魚およびその他の水生生物資源の養殖および飼育、またはそれらの漁獲物の販売による収益の割合が、販売による総収入の少なくとも70パーセントでなければなりません。

ゼロ金利の対象となる所得は何ですか?

第1.3条によると、農業生産者に対するロシア連邦税法第 284 条により、法人所得税率は、農業生産者が生産した農産物の販売および自ら生産した農産物の販売に関連する活動に関してのみ 0% に設定されています。そして加工しました。農業生産に関係のない活動については、一般的に 20% の税率が適用されます。

教育機関や医療機関とは異なり、農業生産者には、農業活動から得た利益に対する税金を計算する際に、一般に定められた税率（20%）または特別税率（0%）のどちらを適用するかを選択する権利がないことに注意してください。この利益には 0% のみ課税される必要があります。

他の種類の活動からの収入に関しては、農業生産者はロシア連邦税法第 284 条で定められた税率を適用します。同時に、収入と支出を別々に記録しなければなりません（ロシア連邦税法第274条第2項）。

ロシア連邦税法第 284 条の第 1.3 項では、農産物の販売だけでなく、そのような販売に関連する活動についても言及していることに注意する必要があります。したがって、主要な農業活動に直接関係するものであれば、営業外収入であっても、どのような種類の収入であっても構いません。その後、ロシア連邦税法第 274 条第 2 項に基づいて、0 パーセントの税率が適用される場合があります。

ロシア連邦税法第 274 条第 2 項によると、利益に対する課税標準は、第 1 条第 1 項に規定されている税率とは異なる税率で課税されます。ロシア連邦税法第 284 条 (20%) は、納税者によって個別に決定されます。この場合、納税者は、損益計算の異なる手続きが定められている取引については、別個の収入（支出）記録を保持しなければなりません。

ロシア連邦税法第 25 章の目的における所得には以下が含まれます (ロシア連邦税法第 248 条第 1 項)。

商品（作品、サービス）および財産権の販売からの収入。
営業外収益。

したがって、納税者が 20% の税率で課税しない利益の課税標準を決定する手順は、営業外収益を含むすべての所得グループに適用されます。

これを踏まえると、農業生産者が生産した農産物の販売に伴う営業外収益としては、例えば、粗悪な飼料による動物の死亡による損害賠償などの費用が考えられます。これらの組織によって生産および加工された農産物も同様です。これは、これらの収入に対して 0 パーセントの所得税率を適用できることを意味します。ロシア財務省は、2016 年 2 月 12 日付けの書簡 No. 03-03-06/1/7737 でこれについて注意を喚起しました。

この結論は、農業生産者が活動の過程で受け取る他の同様の収入にも当てはまる可能性があります。

したがって、収入と支出（営業外収入と支出を含む）は、税務上、異なる税率で課税される活動の種類ごとに個別に会計処理する必要があります。

統一農業税への切り替え方法

農業生産者は一般課税制度を利用せず、統一農業税の支払いに切り替えることができます。組織や起業家には、統一農業税の支払いに切り替える権利はありません。

物品、著作物又はサービスの販売による収入の合計のうち、農産物及び魚介類（一次加工品を含む）の販売による収入の割合が70％未満である場合。この指標は、統一農業税への移行申請を行った年の前年の業務実績に基づいて決定されます。
物品の生産に従事する。
特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一の税の支払いに移行されます。

税務署に届出を提出することで、統一農業税の支払いに切り替えることができます。作物および畜産の分野で農業生産者にサービスを提供しており、2017年1月1日から統一農業税の使用に切り替えたいと表明している人は、遅くとも2月までに税務署にこの制度への移行を届け出てください。 2017 年 15 日。