Državna agencija je nabavila predmet osnovnih sredstava (putnički automobil) koji je prethodno bio u upotrebi. Kako odrediti njegov vijek trajanja da bi se prihvatio za proračunsko računovodstvo i obračunao amortizacija?
U skladu sa stavom 44 Uputstva br. 157n, korisni vek trajanja osnovnog sredstva je period tokom kojeg se ono namerava koristiti u toku aktivnosti ustanove za planirane svrhe.
By opšte pravilo Utvrđivanje korisnog vijeka trajanja osnovnih sredstava (uključujući objekte koji su prethodno bili u funkciji) radi njihovog prijema na obračun i obračuna amortizacije zasniva se na:
- informacije sadržane u zakonodavstvu Ruske Federacije o utvrđivanju korisnog vijeka trajanja imovine u svrhu obračuna amortizacije;
- preporuke sadržane u dokumentima proizvođača uključenih u paket imovine (u nedostatku normi u zakonodavstvu Ruske Federacije koje predviđaju korisni vijek imovine u svrhu obračuna amortizacije);
- doneta odluka komisija institucije za prijem i raspolaganje imovinom (u slučajevima nedostatka informacija u zakonodavstvu Ruske Federacije i dokumentima proizvođača).
Treba znati da se za osnovna sredstva koja su ranije bila u funkciji, krajnji rok njihovog korisnog vijeka trajanja utvrđuje uzimajući u obzir period njihovog stvarnog rada (stav 12. tačka 44. Uputstva br. 157n). Odnosno, ustanove, za potrebe obračuna amortizacije za ove objekte, imaju pravo da odrede stopu amortizacije koja uzima u obzir korisni vijek trajanja, umanjen za broj godina (mjeseci) rada ove imovine od strane prethodnih vlasnika.
Ako se ispostavi da je period stvarne upotrebe objekta od strane prethodnih vlasnika jednak njegovom korisnom vijeku trajanja, utvrđenom OS klasifikacijom, ili premašuje ovaj period, ustanova ima pravo samostalno utvrditi vijek trajanja automobila, uzimajući uzeti u obzir sigurnosne zahtjeve i druge faktore. Ovaj zaključak je zasnovan na odredbama poreskog zakonodavstva (stav 2, stav 7, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). Smatramo da na sličan način treba utvrditi vijek trajanja osnovnih sredstava koja su ranije bila u upotrebi kako bi se ona prihvatila u proračunsko računovodstvo.
Stvarni vijek trajanja korištenog osnovnog sredstva mora biti dokumentiran. Ako nema dokumenata, tada se korisni vek utvrđuje u skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava, kao za novu stavku dugotrajne imovine (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. juna 2010. godine br. 03-03- 06/1/414,).
Imajte na umu da se amortizacija na osnovna sredstva koja su prethodno bila u upotrebi obračunava u skladu sa opšte utvrđenim postupkom predviđenim u tačkama 85, 86 Uputstva br. 157n ( na linearni način počevši od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je objekat primljen na računovodstvo), a vrši se sve dok se trošak ovog objekta u potpunosti ne otplati ili ne otpiše iz računovodstva. Godišnji iznos amortizacije obračunava se na osnovu knjigovodstvene vrijednosti nekretnine i stope amortizacije izračunate uzimajući u obzir njen korisni vijek trajanja. Tokom finansijske godine, amortizacija se obračunava mjesečno na 1/12 godišnjeg iznosa.
Radi jasnoće, dajmo primjer.
Državna agencija kupila je ranije korišten putnički automobil u vrijednosti od 420.000 rubalja. Period njegovog stvarnog rada od strane prethodnog vlasnika je dokumentovan i iznosi 2 godine 8 mjeseci. (32 mjeseca). Potrebno je utvrditi vijek trajanja automobila i iznos mjesečne naknade za amortizaciju.
Prema OS klasifikaciji, ukupan vijek trajanja putnički automobil jednako pet godina (60 mjeseci).
U trenutku kada je auto primljen na registraciju, već je bio u upotrebi 2 godine i 8 mjeseci. (32 mjeseca), tako da će njegov preostali vijek trajanja biti 2 godine 4 mjeseca. (28 mjeseci) (5 godina (60 mjeseci) - 2 godine 8 mjeseci (32 mjeseca)).
Svakog mjeseca tokom navedenog perioda, amortizacija će se naplaćivati u iznosu od 15.000 RUB. (420.000 RUB / 28 mjeseci).
Usvojeno Uputstvo za primenu Jedinstvenog kontnog plana za organe javne vlasti (državne organe), lokalne samouprave, organe upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. decembra 2010. br. 157n.
Odgovori
Putnička vozila se klasifikuju u amortizacione grupe u zavisnosti od tipa.
Većina putničkih automobila pripada 3. amortizacionoj grupi osnovnih sredstava (upotrebni vijek od 3 do 5 godina).
Istovremeno, neke vrste putničkih automobila, na primjer, putnički automobili velike klase, putnički automobili visoke klase, pripadaju 4. ili 5. amortizacionoj grupi.
Obrazloženje
Putnička vozila (OKOF šifra 310.29.10.2).
Motorna vozila za prevoz ljudi, druga vozila (putnička vozila male klase za invalidna lica, OKOF šifra 310.29.10.24)
Motorna vozila za prevoz ljudi, druga putnička vozila velike klase ((sa zapreminom motora preko 3,5 l) i visoke klase OKOF šifra 310.29.10.24).
Do 01.01.2017
Treća amortizaciona grupa osnovnih sredstava obuhvata (upotrebni vek preko 3 i do 5 godina):
Putnička vozila (15 3410010, osim 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).
Dakle, u opšti slučaj, putnički automobil pripada 3. amortizacionoj grupi.
Izuzeci su:
Putnički automobili male klase za invalidna lica (15 3410114) - takvi automobili pripadaju 4. amortizacionoj grupi (imovina sa korisnim vijekom upotrebe od preko 5 godina do zaključno 7 godina).
Putnički automobili velike klase (sa zapreminom motora preko 3,5 litara) - (15 3410130) - takvi automobili pripadaju 5. amortizacionoj grupi (imovina sa korisnim vijekom upotrebe od preko 7 godina do uključujući 10 godina).
Putnička vozila velike klase za individualna i službenu upotrebu- (15 3410131) - pripadaju 5. amortizacionoj grupi (imovina sa korisnim vijekom upotrebe od preko 7 godina do zaključno 10 godina).
Putnički automobili visoke klase - (15 3410140) - pripadaju 5. amortizacionoj grupi (imovina sa korisnim vijekom upotrebe od preko 7 godina do zaključno 10 godina).
Putnički automobili visoke klase za službenu upotrebu - (15 3410141) - pripadaju 5. amortizacionoj grupi (imovina sa korisnim vijekom upotrebe od preko 7 godina do zaključno 10 godina).
Koje vrste putničkih automobila spadaju u kategoriju luksuznih automobila?
Regulatorni dokumenti primjenjuju ovaj koncept (na primjer), ali ne definišu njegovo značenje. Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije za Moskvu od 21. decembra 2011. godine N 16-15/123396@ ukazuje na nepostojanje značenja pojma „putnički automobili visoke klase“ i preporučuje se primjena Pisma od Državni carinski komitet Rusije od 26. februara 1997. N 04-30/3515 „O klasifikaciji vozila". Istovremeno, najnovije pismo ne sadrži jasne kriterijume za razvrstavanje automobila u jednu ili drugu klasu. Ono samo ukazuje na karakteristike koje se moraju uzeti u obzir.
Po mom mišljenju, u nedostatku jasnog regulatorni okvir, možete koristiti međunarodnu klasifikaciju vozila. Ukupno ih je šest klase A,B,C,D,E, F. Od njih, najviša klasa je klasa F ("luksuz", " izvršna klasa"):
Mini klasa (A) - mali automobili, ne više od 3,6 m dužine i ne više od 1,6 m širine.
Mala klasa (B) - mali automobili dužine 3,6 - 3,9 m, širine 1,5 - 1,7 m.
Niže srednja klasa(WITH). Dužina automobila je 3,9 - 4,4 m, širina - 1,6-1,75 m.
U skladu sa stavom 44 Uputstva br. 157n1, korisni vek trajanja osnovnog sredstva je period tokom kojeg se ono namerava koristiti u toku delatnosti ustanove za planirane svrhe.
U pravilu, utvrđivanje korisnog vijeka trajanja osnovnih sredstava (uključujući objekte koji su prethodno bili u funkciji) u svrhu njihovog prijema u računovodstvo i obračuna amortizacije zasniva se na:
- informacije sadržane u zakonodavstvu Ruske Federacije o utvrđivanju korisnog vijeka trajanja imovine u svrhu obračuna amortizacije;
- preporuke sadržane u dokumentima proizvođača uključenih u paket imovine (u nedostatku normi u zakonodavstvu Ruske Federacije koje predviđaju korisni vijek imovine u svrhu obračuna amortizacije);
- odluka koju donosi komisija institucije o prijemu i raspolaganju imovinom (u slučajevima nedostatka informacija u zakonodavstvu Ruske Federacije i dokumentima proizvođača).
U skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava uključenih u, odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. korisni vek trajanja duži od tri godine do uključujući pet godina (šifra OKOF 15 3410010)). Prema st. 3 tačka 44 Uputstva br. 157n za osnovna sredstva uključena u amortizacione grupe od prve do devete, određuje se najduži period. Stoga će korisni vijek trajanja automobila biti pet godina (60 mjeseci).
Treba znati da se za osnovna sredstva koja su ranije bila u funkciji, krajnji rok njihovog korisnog vijeka trajanja utvrđuje uzimajući u obzir period njihovog stvarnog rada (stav 12. tačka 44. Uputstva br. 157n). Odnosno, ustanove, za potrebe obračuna amortizacije za ove objekte, imaju pravo da odrede stopu amortizacije koja uzima u obzir korisni vijek trajanja, umanjen za broj godina (mjeseci) rada ove imovine od strane prethodnih vlasnika.
Ako se ispostavi da je period stvarne upotrebe objekta od strane prethodnih vlasnika jednak njegovom korisnom vijeku trajanja, utvrđenom OS klasifikacijom, ili premašuje ovaj period, ustanova ima pravo samostalno utvrditi vijek trajanja automobila, uzimajući uzeti u obzir sigurnosne zahtjeve i druge faktore. Ovaj zaključak je zasnovan na odredbama poreskog zakonodavstva (stav 2, stav 7, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). Smatramo da na sličan način treba utvrditi vijek trajanja osnovnih sredstava koja su ranije bila u upotrebi kako bi se ona prihvatila u proračunsko računovodstvo.
Stvarni vijek trajanja korištenog osnovnog sredstva mora biti dokumentiran. Ako nema dokumenata, tada se korisni vek utvrđuje u skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava, kao za novo osnovno sredstvo (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. juna 2010. godine br. 03-03-06 /1/414 od 23.09.2009. godine broj 03-03-06 /1/608).
Imajte na umu da se za osnovna sredstva koja su prethodno bila u funkciji obračunava na opšte utvrđen način predviđen u tačkama 85, 86 Uputstva br. prihvaćeno za računovodstvo), a vrši se do potpune otplate cijene ovog objekta ili njegovog otpisa iz registra. Godišnji iznos amortizacije obračunava se na osnovu knjigovodstvene vrijednosti nekretnine i stope amortizacije koja se obračunava uzimajući u obzir njen vijek trajanja. Tokom finansijske godine, amortizacija se obračunava mjesečno na 1/12 godišnjeg iznosa.
Radi jasnoće, dajmo primjer.
Državna agencija kupila je ranije korišten putnički automobil u vrijednosti od 420.000 rubalja. Period njegovog stvarnog rada od strane prethodnog vlasnika je dokumentovan i iznosi 2 godine 8 mjeseci. (32 mjeseca). Potrebno je utvrditi vijek trajanja automobila i iznos mjesečne amortizacije.
Prema OS klasifikaciji, ukupan vijek trajanja putničkog automobila je pet godina (60 mjeseci).
U trenutku kada je auto primljen na registraciju, već je bio u upotrebi 2 godine i 8 mjeseci. (32 mjeseca), tako da će njegov preostali vijek trajanja biti 2 godine 4 mjeseca. (28 mjeseci) (5 godina (60 mjeseci) - 2 godine 8 mjeseci (32 mjeseca)).
Svakog mjeseca tokom navedenog perioda, amortizacija će se naplaćivati u iznosu od 15.000 RUB. (420.000 RUB / 28 mjeseci).
Ako je organizacija kupila automobil za dugoročnu upotrebu u proizvodnji proizvoda, prilikom obavljanja radova ili pružanja usluga i ne planira njegovu kasniju preprodaju, mora se amortizirati u računovodstvu (klauzule 4, 17 PBU 6/01). A ako njegov početni trošak u poreznom računovodstvu također prelazi 100.000 rubalja, objekt će se također amortizirati u svrhu izračunavanja poreska osnovica za porez na dohodak (klauzula 1, član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije). O postupku amortizacije automobila u računovodstvenom i poreskom računovodstvu ćemo vam reći u našim konsultacijama.
Kada počinjemo da amortizujemo automobil?
U računovodstvu, amortizacija mašine počinje da se obračunava 1. dana u mesecu koji sledi od meseca kada je primljena u upotrebu. računovodstvo(klauzula 21 PBU 6/01). Podsjetimo, osnovna sredstva se prihvataju u računovodstvo pomoću sljedećeg unosa (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n):
Dugovanje računa 01 „Osnovna sredstva“ - Potraživanje računa 08 „Ulaganja u stalna sredstva“
U poreskom računovodstvu troškovi amortizacije automobila počinju se priznavati od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je objekat pušten u rad (član 4. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Napominjemo da činjenica da je automobil registrovan na saobraćajnu policiju nije od značaja za obračun amortizacije (Dopis Ministarstva finansija od 13.06.2012. godine br. 03-03-06/1/303).
Određivanje korisnog veka trajanja
Korisni vijek automobila je vremenski period tokom kojeg se očekuje da će automobil donijeti ekonomske koristi organizaciji (klauzula 4 PBU 6/01). Na osnovu SPI-a utvrđuje se iznos mjesečnih troškova amortizacije.
U poreskom računovodstvu, SPI je uspostavljen Klasifikacijom osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije (Uredba Vlade br. 1 od 01.01.2002., tačka 1. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Razgovarali smo o tome kojoj amortizacionoj grupi pripadaju automobili u našoj.
Na primjer, putnička vozila sa zapreminom motora ne većom od 3,5 litara pripadaju grupi amortizacije III. Shodno tome, prilikom obračuna amortizacije putničkog automobila, korisni vek trajanja može biti izabran od strane organizacije u rasponu od 37 meseci do uključujući 60 meseci.
U računovodstvu, SPI uspostavlja organizacija samostalno, uzimajući u obzir očekivani period upotrebe automobila, fizičko trošenje i druge faktore (klauzula 20 PBU 6/01). U ovom slučaju, računovodstveni SPI se može uspostaviti slično kao krajnji rok u poreskom računovodstvu.
Odabir metode amortizacije
Organizacija može samostalno odabrati metodu obračuna amortizacije automobila, kako u računovodstvenom tako i u poreznom računovodstvu.
U računovodstvu je dozvoljeno sljedeće (
Određivanje vijeka trajanja bilo kojeg vozila, bilo putničkog automobila, kamiona ili autobusa, ovisi o njegovom tehničke karakteristike. Većina njih se može dobiti analizom pasoša vozilo, ili na osnovu opisa modela navedenog u aneksu kupoprodajnog ugovora ili u uputstvu za upotrebu. Ovaj članak govori o tome kako odrediti grupu amortizacije i korisni vek trajanja putnički automobil auto.
“Motor na pozornicu!”
U većini slučajeva grupa amortizera putničkog automobila zavisi od njegove klase. U putnički modeli Postoji samo 5 klasa, a prve četiri zavise od veličine motora. Zapremina motora navedena je u koloni 11 pasoša vozila i na osnovu nje se može utvrditi da li je automobil klasifikovan kao posebno mali, mali, srednji ili velika klasa.
Putnički automobil se odnosi na:
1. - posebno mala klasa, ako radna zapremina njegovog motora ne prelazi 1,2 litre,
do 2. - male klase - ako je zapremina motora u rasponu od 1,2 do 1,8 litara
do 3. srednje klase - ako zapremina motora prelazi 1,8 litara, ali ne više od 3,5 litara.
4. - velika klasa - ako je zapremina motora preko 3,5 litara.
Korisni vek putničkog automobila klase 1-3 kreće se od 3 do 5 godina (amortizaciona grupa 3).
Ali ako je putnički automobil male klase namijenjen invalidu, onda je već u 4. amortizacionoj grupi i vijek trajanja će mu već biti u rasponu od 5 do 7 godina.
Veliki putnički automobili visoke klase amortiziraju još duže, od 7 do 10 godina. Uvršteni su u 5. grupu amortizacije.
Koja je najviša klasa putničkog automobila?
Za putnička vozila najviše - pete klase veličina motora nije bitna, a putnički automobil čak i sa malom veličinom motora može pripadati najvišoj klasi. Treba napomenuti da su kriterijumi za razvrstavanje automobila u najvišu klasu u regulatorni dokumenti su nestali. Moskovska poreska uprava predlaže da se automobili executive klasifikuju kao najviša klasa. Istina, koncept reprezentativnog automobila je također subjektivan, jer se predlaže oslanjanje na tako nejasne kriterije kao što su reputacija marke, cijena, dimenzije, snaga motora, proizvodnja posebna narudžba, prisutnost blindirane karoserije, brzina, oblik karoserije (limuzina, limuzina), udobnost, dostupnost dodatne opreme.
Jedina smjernica za određivanje klase putničkog automobila domaći auto može biti prva cifra u slovu - digitalna oznaka model vozila (kolona 2 “Model, marka vozila” u PTS-u).
Na primjer,
UAZ Hunter Welcome 3 15195-162-01 je putnički automobil 3. (srednje) klase. ZIL 4 1047 - pripada putničkim automobilima klase 4 (zapremina motora je 5,4 l)
U autima domaća proizvodnja vrhunska klasaće biti označen prvom cifrom 5 u broju modela.
Budući da strani automobili nemaju sličnu oznaku tipa ili klase u nazivu marke, spriječen je spor o ispravnosti određivanja vijeka trajanja automobila strane proizvodnje, čiji je kapacitet motora manji od 3,5 litara, preporučljivo je pribaviti pismeno mišljenje od proizvođača (njegovog predstavništva u Rusiji) o njegovoj pripadnosti izvršnoj (najvišoj) ili drugoj klasi.
