Аккредитив давно зарекомендовал себя во всем мире как один из наиболее удобных и безопасных видов расчетов между структурами бизнеса. Расчеты по аккредитиву могут стать оптимальным вариантом в случае партнерства с новыми малоизвестными компаниями.
Что представляет собой аккредитив банка и для чего он нужен?
Аккредитив представляет собой денежное обязательство, которое принимает на себя банк-эмитент на основании поручения плательщика по аккредитиву, оплатить платеж в пользу бенефициара указанной в аккредитиве суммы денежных средств после предоставления в банк всех необходимых документов согласно срокам, указанным в условиях аккредитива, или произвести оплату, акцепт или учет переводного векселя. Полномочия по аккредитивным операциям банк-эмитент может предоставить другому, исполняющему банку.
Каждый продавец-бенефициар хочет быть уверенным в том, что его продукция или товары будут оплачены. С другой стороны, покупатель-импортер может не желать перечислять деньги до тех пор, пока не увидит у себя на складе товар. Чтобы разрешить эту проблему, существуют расчеты по аккредитиву.
Аккредитивы открываются в банке на основании заявления - специальной формы 0401063, согласно Положения о безналичных расчетах № 2-П, утвержденного Банком России 03 октября 2002г., компании-покупателя и представляют собой специальный счет, на котором резервируется необходимая сумма денежных средств для последующих расчетов с продавцом.
Форма аккредитива должна быть заполнена в четырех экземплярах, первый с необходимыми отметками возвращается покупателю, второй экземпляр остается в банке, третий и четвертый направляется в банк продавца.
При открытии аккредитива не требуется заключение договора банковского счета. Возможность распоряжаться деньгами, которые переведены на аккредитив, появляется только после выполнения всех необходимых условий, предусмотренных договором. То есть, аккредитив по своей сути не соответствует понятию банковский счет, поэтому в налоговые службы не требуется предоставление сообщения об его открытии.
Получить деньги по аккредитиву за товар или продукцию можно при предоставлении продавцом-бенефициаром в банк четырех экземпляров реестра счетов по форме 0401065. При этом первый экземпляр должен остаться в банке продавца, второй направляется банком продавца в банк покупателя, третий экземпляр направляется покупателю, четвертый возвращается продавцу. Образец бланка реестра счетов приводится в Положении № 2-П.
К реестру должны быть приложены все отгрузочные и другие документы, которые предусматриваются условиями аккредитива. В случае обнаружения сотрудниками банка ошибок в документах, они будут возвращены назад продавцу. Компания должна исправить недочеты и заново представить документы в банк, при этом необходимо это сделать до того, как истечет срок действия открытого аккредитива.
Аккредитив закрывается в случае:
- истечения срока действия;
- при поступлении заявления продавца об отказе от аккредитива;
- отзыва аккредитива покупателем на основании своего распоряжения.
Заявление об отказе от аккредитива и распоряжение об отзыве составляется в произвольной форме, причем распоряжение должно быть составлено в трех экземплярах.
Виды аккредитивов
Преимущества и удобство, которые предоставляет аккредитив документарный, давно признаны в мировой практике, что позволило этому виду аккредитивов стать одним из популярных видов международных расчетов.
Документарный аккредитив представляет собой гарантированное обязательство банка-эмитента, в котором выставлен аккредитив в пользу бенефициара, произвести платеж по распоряжению покупателя-импортера в сумме, оговоренной в договоре или международном контракте.
Выплата денег может быть осуществлена после предоставления бенефициаром полного пакета документов по отгрузке продукции или товара, или предоставления определенного вида услуг, в конкретные сроки. Исполняющим банком может являться банк-эмитент, в котором открыт аккредитив документарный, банк-получателя, либо особо уполномоченный банк.
При подписании договора на открытие аккредитива продавец-бенефициар, благодаря участию третьей стороны в лице банка-эмитента, получает возможность получить гарантию оплаты своей отгруженной продукции или партии товара. При этом оплата может быть произведена при предоставлении полного пакета необходимых документов о факте отгрузки продукции в строго оговоренные сроки.
Покупателю банком-эмитентом также предоставляется гарантия в части осуществления платежа по его распоряжению, если будет предоставлен полный пакет документов, который полностью будет соответствовать требованиям, которые предусматривает аккредитив документарный.
Существуют различные виды аккредитивов:
- отзывный или revocable, который покупатель может аннулировать или изменить, практически не применяется;
- безотзывный аккредитив;
- аккредитив с красной оговоркой , при котором банк-эмитент может уполномочить исполняющий банк осуществить авансовый платеж до предоставления торговых документов;
- аккредитив покрытый или депонированный, при открытии которого банк списывает средства со счета покупателя и депонирует их на отдельном счете для расчетов с поставщиком;
- аккредитив непокрытый или гарантированный, при котором деньги списываются банком продавца с корсчета банка покупателя, при этом деньги остаются в обороте покупателя до списания средств с корсчета банка;
- аккредитив подтвержденный или confirmed, который предусматривает оплату суммы платежа исполняющим банком независимо от поступления средств от банка-эмитента;
- резервный аккредитив или Stand-Byпредставляет собой разновидность банковской гарантии, которая может иметь документарный характер, применяется в международной практике финансирования;
- аккредитив револьверный может открываться на часть суммы платежей и возобновляться при расчетах;
- аккредитив циркулярный позволяет получить деньги в банках-корреспондентах банка, открывшего аккредитив;
- кумулятивный аккредитив позволяет иметь возможность неистраченную сумму средств текущего аккредитива зачислить к новому аккредитиву, при некумулятивном аккредитиве неиспользованные деньги возвращаются банку-эмитенту, для зачисления на текущий счет покупателя-импортера.
Банками могут открываться различные виды аккредитивов своим клиентам для каждого продавца. Подробные характеристики, которые представляют отдельные виды аккредитивов, содержатся в Унифицированных правилах и обычаях документарного аккредитива и других нормативных документах.
Современные расчеты по аккредитиву могут быть отнесены к расчетам с наименьшими рисками, которые могут возникать при проведении операций с нерезидентами или деловыми партнерами, о репутации которых недостаточно информации. Как один из вариантов, аккредитив может применяться в случае, когда предоплата не возможна.
Пример расчета по аккредитиву
Компанией «Север» был заключен договор на покупку оборудования. Согласно договору, стоимость оборудования составляет 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) Компанией «Север» для расчетов с продавцом был открыт в банке-эмитенте покрытый безотзывный аккредитив на сумму, указанную в договоре. Договором поставки было предусмотрено, что:
- платежи по договору будут производиться с покрытого аккредитива;
- расчет может быть произведен после предоставления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета продавца.
Банк, на основании тарифного плана, удержал с расчетного счета компании «Север» комиссионные за обслуживание аккредитива в размере 0,1% от суммы, т.е. 118 руб.
Бухгалтер компании может сделать проводки:
Дебет 55 субсчет «Аккредитивы» 118 000 руб.
Перечисление денежных средств на покрытый аккредитив.
При этом учитывается НДС:
Дебет 19 18 000 руб.
Учтен НДС по оборудованию.
Дебет 08 100 000 руб. (118 000 - 18 000)
Принято к учету оборудование.
Дебет 60 118 000 руб.
Кредит 55 субсчет «Аккредитив»
Перечислены деньги продавцу.
Дебет 08 118 руб.
Плата банку за обслуживание аккредитива, включена в стоимость оборудования.
Дебет 01 100 118 руб. (100 000 + 118)
Введено в эксплуатацию оборудование.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» 18 000 руб.
Принят к вычету НДС по оборудованию.
1. Поле «Приказодатель» включает в себя полное наименование и адрес приказодателя, которые должны быть указаны в соответствии с условиями контракта.
Пример : OAO TORGOVAYA SISTEMA
UL. SOVETSKAYA 154, OFIS 12
223006 MINSK, BELARUS
или: JSC TRADE SYSTEM
SOVETSKIY STR. 154, OFFICE 12
223006 MINSK, BELARUS
2. Поле «Способ передачи аккредитива Бенефициару» - указывается, должен ли аккредитив быть открыт по почте, с возможным предварительным авизованием или по системе SWIFT. Как правило, аккредитив открывается по системе SWIFT.
3. Поле «Дата истечения и место для представления документов» - указывается последний день, когда бенефициар по аккредитиву может представить документы в исполняющий банк. Указывается конкретная дата.
Пример: 05.08.2013
Местом истечения аккредитива, который исполняется иностранным банком , является город и/или страна нахождения исполняющего банка.
Пример: Если исполняющим банком по аккредитиву является Commerzbank AG, Bremen, Germany, то
место представления документов: BREMEN, GERMANY
П р и м е ч а н и е: Исполняющий банк – банк, наделенный полномочиями ОАО «Белгазпромбанк» принять, проверить и отправить в поступившие от представляющего лица документы по аккредитиву, а также провести платеж по аккредитиву в соответствии с его условиями.
Если аккредитив исполняется, то
место представления документов: MINSK, BELARUS.
4. Поле «Подтверждение аккредитива» содержит инструкции приказодателя о том, должен ли аккредитив подтверждаться исполняющим банком или другим банком. Обращаем Ваше внимание, что вопрос об открытии подтвержденного аккредитива прописывается в контракте или согласовывается с бенефициаром до момента открытия аккредитива.
П р и м е ч а н и е: Подтверждение – это твердое обязательство подтверждающего (исполняющего) банка в дополнение к обязательству банка-эмитента () осуществить платеж по аккредитиву против надлежаще оформленного пакета документов.
5. Поле «Бенефициар» предназначено для указания полного и точного наименования и адреса, в чью пользу открывается аккредитив.
Пример: RAMS LLC
6. Поле «Банк бенефициара». В поле указывается банк, который должен передать текст аккредитива бенефициару. Рекомендуется заполнять поле в следующем формате:
НАИМЕНОВАНИЕ БАНКА
НАИМЕНОВАНИЕ ФИЛИАЛА
ГОРОД, СТРАНА
(если есть)
Пример 1: JSC THE STATE EXPORT-IMPORT BANK OF UKRAINE
В случае, когда банк бенефициара является филиалом, не имеющий свифт-код, рекомендуется указывать реквизиты банка бенефициара в следующем формате:
НАИМЕНОВАНИЕ БАНКА
НАИМЕНОВАНИЕ ФИЛИАЛА (АДРЕС)
ГОРОД МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ФИЛИАЛА, СТРАНА
Пример 2: ING BANK SLASKI
PLAC TRZECH KRYZY 10/14 00-499
7. Поле «Сумма и валюта». В данном поле указывается сумма аккредитива цифрами и прописью, а также наименование валюты прописью и в соответствии с кодом ISO (USD, EUR и т. п.)
Пример:
Цифрами: EUR 7 930,00
Если условиями контракта предусмотрено процентное отклонение (толеранс) в сумме аккредитива, то данная информация указывается в этом поле
Пример:
Цифрами: EUR 7 930,00
Прописью:(СЕМЬ ТЫСЯЧ ДЕВЯТЬСОТ ТРИДЦАТЬ ЕВРО)
Толеранс: +/- 10 процентов
Сумма с учетом толеранса: EUR 8 723,00 (ВОСЕМЬ ТЫСЯЧ СЕМЬСОТ ДВАДЦАТЬ ТРИ ЕВРО).
8. Поле «Аккредитив исполняется: (Исполняющий банк)». В данном поле делается отметка о способе осуществления исполняющим банком платежа в пользу бенефициара. Как правило, это путем платежа по предъявлении. Указываются реквизиты исполняющего банка по согласованию с.
9. Поле «Частичные отгрузки». В соответствии с контрактом или по договоренности сторон приказодатель делает отметку, разрешены частичные отгрузки или запрещены. Данное поле является необязательным.
10. Поле «Перегрузки». Перед заполнением поля приказодатель должен определить способ доставки товаров грузополучателю . Данное поле означает разрешение представления документов с указанием перегрузки на другое транспортное средство. Данное поле является необязательным.
11. Поле «Отгрузка…. из…для транспортировки в…не позднее чем…» включает детали отгрузки: место отправления и место доставки, которые могут быть обозначены как город, порт, аэропорт, страна, группа стран. В данном поле после текста «не позднее чем» приказодатель может указать последнюю дату отгрузки. В противном случае последней датой отгрузки будет считаться дата истечения срока действия аккредитива. Данное поле является необязательным.
Пример 1:
ОТГРУЗКА: BREMEN, GERMANY
ДЛЯ ТРАНСПОРТИРОВКИ В: MINSK, BELARUS
НЕ ПОЗДНЕЕ ЧЕМ: 25.08.2013
Пример 2:
ОТГРУЗКА: УЛ. СВЯТОШИНСКАЯ 34, КИЕВ, УКРАИНА
ДЛЯ ТРАНСПОРТИРОВКИ В: Г. ПИНСК, УЛ. СОЛНЕЧНАЯ 64,
БЕЛАРУСЬ
НЕ ПОЗДНЕЕ ЧЕМ: 25.08.2013
12. Поле «Условия поставки» используется для указания необходимого условия для поставки товаров согласно Инкотермс 2000 (2010).
Пример : FCA GLINDE GERMANY
ACCORDING TO INCOTERMS 2000 (2010)
13. Поле «Наименование товара или услуг» предназначено для описания товаров, которое должно быть точным, но вместе с тем максимально кратким. Описание товара указывается без включения излишних подробностей. При наличии нескольких принципиально разных видов товаров с разной стоимостью целесообразно указать их в виде списка с указанием цены за единицу и общей стоимостью.
14. В поле «Документы» указываются документы, против которых происходит платеж по аккредитиву. Приказодатель должен указывать только такие документы, которые бенефициар может представить. Приказодатель также определяет сколько оригиналов и копий каждого документа ему необходимо. Обращаем Ваше внимание, что согласно Инструкции № 67 «О порядке совершения банковских документарных операций» аккредитив, открываемый для осуществления расчетов за товары (работы, услуги), должен предусматривать представление транспортных документов, подтверждающих отгрузку или документа, подтверждающего прием-передачу товара экспедитору или прием-передачу товара (выполнение работ , оказание услуг) представителю приказодателя, а при поставках на условиях CIP и CIF – также и страховых документов.
15. Поле «Номер и дата контракта, номер регистрации сделки…..». В поле указывается номер и дата внешнеторгового договора, номер регистрации сделки, признак оплаты, код поступления товаров и код ТНВЭД. Данная информация согласовывается с валютным менеджером.
16. Поле «Срок для представления документов» указывает период для представления документов в исполняющий банк. Данный период должен соответствовать периоду между датой последней отгрузки (п. 11) и датой истечения срока действия аккредитива (п. 3). Данное поле является необязательным.
17. В поле «Комиссии» указывается как приказодатель и бенефициар распределяют между собой комиссионные вознаграждения по аккредитиву.
18. В поле «Дополнительные инструкции» могут включаться специальные инструкции к представляемым документам:
Пример: 1.ДОКУМЕНТЫ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ПРЕДСТАВЛЕНЫ НА АНГЛИЙСКОМ ЯЗЫКЕ.
3. ПЕЧАТИ, ШТАМПЫ НА ДОКУМЕНТАХ, А ТАКЖЕ БЛАНКИ ДОКУМЕНТОВ НА ЯЗЫКАХ ОТЛИЧНОГО ОТ ЯЗЫКА АККРЕДИТИВА (РУССКОГО, АНГЛИЙСКОГО) – РАЗРЕШАЮТСЯ.
Заполните бланк без ошибок за 1 минуту!
Бесплатная программа для автоматического заполнения всех кассовых документов.
Бизнес.Ру - быстрое и удобное заполнение всех кассовых документов
Подключиться бесплатно к Бизнес.Ру
Аккредитив это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.
Расчёты по аккредитивам применяются в том случае, если такая форма расчётов прописана в договоре между организациями. Оплата денежных документов производится сразу после того, как поставщик отгрузил товар покупателю.
(Выписывайте документы без ошибок и в 2 раза быстрее за счет автоматического заполнения документов в программе Класс365)
Как упростить работу с документами и вести учет легко и непринужденно
Посмотреть как работает Бизнес.Ру
Вход в демо-версию
Как правильно заполнить форму аккредитива
Порядок рассчётов по аккредитиву и срок его действия определяются в основном договоре, который заключают между собой покупатель и поставщик. В данном договоре рекомендуется оговорить и указать следующие сведения:
Наименование банка-эмитента (банк покупателя);
Наименование банка получателя денежных средств, т.е. поставщика;
Наименование получателя средств (поставщика);
Сумма аккредитива;
Вид аккредитива (покрытый / непокрытый и отзывной / безотзывной);
Способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;
Способ извещения плательщика о номере счёта для депонирования средств, открытого исполняющим банком;
Полный перечень документов, которые должен предоставить поставщик;
Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих отгрузку товара (выполнение работ), и требования к оформлению этих документов;
Условие оплаты (с акцептом или без);
Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.
Как автоматизировать работу с документами и не заполнять бланки вручную
Автоматическое заполнение бланков документов. Сэкономьте свое время. Избавьтесь от ошибок.
Подключитесь к КЛАСС365 и пользуйтесь полным спектром возможностей:
- Автоматически заполнять актуальные типовые формы документов
- Печатать документы с изображением подписи и печати
- Создавать фирменные бланки с вашим логотипом и реквизитами
- Составлять лучшие коммерческие предложения (в том числе по собственным шаблонам)
- Выгружать документы в форматах Excel, PDF, CSV
- Рассылать документы по email прямо из системы
С КЛАСС365 вы сможете не только автоматически готовить документы. КЛАСС365 позволяет управлять целой компанией в одной системе, с любого устройства, подключенного к интернету. Легко организовать эффективную работу с клиентами, партнерами и персоналом, вести торговый, складской и финансовый учет. КЛАСС365 автоматизирует всё предприятие.
Начните работу с Бизнес.Ру прямо сейчас! Используйте современный подход к управлению бизнесом и увеличивайте доход.
Подключиться бесплатно к Бизнес.Ру
Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком- эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Код формы по ОКУД 0401063.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.
Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.
По просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств.
Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.
Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.
Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.
Виды аккредитивов:
- Отзывной аккредитив
- Безотзывный аккредитив
- Аккредитив с красной оговоркой
- Аккредитив покрытый (депонированный)
- Аккредитив непокрытый (гарантированный)
- Аккредитив подтвержденный
- Аккредитив револьверный
- Аккредитив циркулярный
- Резервный аккредитив или Stand-By
- Кумулятивный аккредитив
