دستورالعمل ها

کارفرما هر ماه موظف است به حقوق بازنشستگی و بیمه اجتماعی کارکنان خود کمک کند. بر روی این مبالغ است که مالیات بر سیستم مالیاتی ساده اعمال می شود. این کمک ها نباید با مالیات بر درآمد (مالیات بر درآمد شخصی 13٪) که کارفرما به هزینه کارمند منتقل می کند اشتباه گرفته شود. در مقابل، کارفرما حق بیمه کارکنان را از جیب خود پرداخت می کند.

کاهش مالیات شامل مبالغ مشارکت برای بازنشستگی (به طور کلی 22٪ حقوق)، پزشکی (5.1٪)، بیمه اجتماعی در ارتباط با بیماری، زایمان و صدمات (2.9٪) است. همچنین می توانید مبالغ مزایای بیماری را که به هزینه کارفرما به کارمندان پرداخت می شود نیز در نظر بگیرید. در نهایت، آخرین دسته از هزینه هایی که پرداخت آن کاهش می یابد، حق بیمه حق بیمه کارکنان است.

برای اینکه یک شرکت یا کارآفرین فردی فرصت کاهش مالیات را داشته باشد، باید تمام حق بیمه در دوره صورتحساب پرداخت شود. این می تواند یک ربع در هنگام پرداخت پیش پرداخت یا یک سال در هنگام پرداخت مالیات واحد سالانه باشد. به عنوان مثال، اگر حق بیمه اسفند ماه در فروردین ماه پرداخت شده باشد، پیش پرداخت مالیات واحد برای سه ماهه اول نمی تواند توسط آنها کاهش یابد.

در این صورت پیش پرداخت (مالیات) بیش از 50 درصد قابل کاهش نیست. آن ها حتی اگر مبلغ مالیاتی که باید پرداخت شود کمتر از کل سهم پرداختی باشد، باز هم نیمی از مالیات متعلقه باید پرداخت شود. به عنوان مثال، مالیات واحد سیستم مالیاتی ساده شده 150 هزار روبل، کمک به صندوق های خارج از بودجه - 300 هزار روبل است. مالیات را می توان تنها 50٪ کاهش داد، تا 75 هزار روبل.

کارآفرینان انفرادی که کارمندان استخدامی ندارند، فرصت های نامحدودی برای کاهش مالیات دارند. این گونه کارآفرینان می توانند مالیات محاسبه شده سیستم مالیاتی ساده یا پیش پرداخت را به میزان 100 درصد با حق بیمه پرداختی به میزان ثابت کاهش دهند. یعنی اگر مالیات بیشتر از کسر شد باید مابه التفاوت را به اداره مالیات پرداخت کنید و اگر کمتر باشد نیازی به پرداخت نیست. برای سه ماهه اول، مالیات را می توان فقط برای پرداخت های پرداخت شده برای خود به میزان 1/4 مبلغ تعیین شده کاهش داد، برای دوم - به میزان 1/2 مبلغ، برای سوم - 3/4 مبلغ و در نهایت کل مبلغ سال. در سال 2014، میزان مشارکت ثابت به صندوق بازنشستگی 20727.53 روبل خواهد بود. در عین حال اگر کارآفرینی به صورت داوطلبانه به صندوق بیمه اجتماعی یا صندوق بازنشستگی پرداخت کند، نمی تواند این پرداخت ها را در نظر بگیرد.

توجه داشته باشید

امکان کاهش مالیات بر مشارکت برای کارآفرینان و شرکت هایی که از سیستم مالیاتی ساده شده با هدف "درآمد" (6٪) در فعالیت های خود استفاده می کنند، فراهم شده است. اما کسانی که از سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" استفاده می کنند از چنین امتیازاتی برخوردار نیستند. اما آنها می توانند حق بیمه را به عنوان هزینه در هنگام تعیین پایه مشمول مالیات در نظر بگیرند.

مشاوره مفید

برای جلوگیری از پرداخت بیش از حد مالیات، لازم است در طول دوره گزارش، زمان پرداخت حق بیمه داشته باشید. ارزش آن را ندارد که از قبل مشارکت داشته باشید، زیرا آنها هنوز نمی توانند مالیات را کاهش دهند.

این قانون به کارآفرینانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می‌کنند اجازه می‌دهد تا مالیات‌های پرداختی به بودجه را با میزان مشارکت ثابت خود در وجوه خارج از بودجه کاهش دهند. پیش نیاز این است که شما باید در همان سه ماهه ای که پیش پرداخت مالیات را پرداخت می کنید، مشارکت داشته باشید. محدودیت دوم این است که میزان مالیات را نمی توان بیش از نصف کاهش داد.

شما نیاز خواهید داشت

• - میزان مشارکت های اجتماعی که برای سه ماهه پرداخت کرده اید؛
• - میزان مالیات قابل پرداخت برای همان سه ماه؛
• - ماشین حساب.

دستورالعمل ها

مبلغ کل کمک های اجتماعی اجباری در سال 2011 حدود 16 هزار روبل است. بنابراین، با پرداخت سه ماهه، شما باید در هر سه ماهه، به طور متوسط ​​4 هزار روبل پرداخت کنید. قانون فقط شامل دو محدودیت در مورد کمک به صندوق های خارج از بودجه است: مبلغی که باید به هر یک از صندوق ها در سال پرداخت کنید، صرف نظر از درآمدتان، و مهلتی که تا آن زمان باید به طور کامل پرداخت شود - 31 دسامبر. . شما می توانید با انتقال از یک کارآفرین انفرادی یا هر شخص دیگری یا از Sberbank به بازنشستگی و سایر صندوق ها کمک پرداخت کنید.

مقداری که شما حق دارید پرداخت های مالیاتی خود را کاهش دهید به طور مستقیم به میزان مالیاتی که باید به آن انتقال دهید بستگی دارد. به عنوان مثال، اگر مالیات شما برای یک چهارم 8 هزار روبل بود و در این سه ماه 4 هزار روبل به صندوق های خارج از بودجه پرداخت کرده اید، می توانید مقدار مالیات را دقیقاً به نصف کاهش دهید - 4 هزار روبل. بر این اساس، به جای 8 هزار روبل به عنوان مالیات، 4 هزار روبل به بودجه منتقل می کنید.

برای مقایسه، زمانی که کسر کمتر از نیمی از مبلغ مالیات است، ارزش آن را دارد که این گزینه را در نظر بگیرید. به عنوان مثال، شما همان 4 هزار روبل را به صندوق های خارج از بودجه پرداخت کردید، اما به دلیل استفاده از سیستم مالیاتی ساده، باید 9 هزار روبل را به صورت مالیات واحد به بودجه منتقل کنید. در این صورت، شما تمام کمک های خود به وجوه خارج از بودجه را از مبلغ پرداختی کسر می کنید. بنابراین، اگر 4 هزار روبل در آنجا پرداخت کرده اید، بودجه باید 5 هزار روبل به عنوان مالیات از شما دریافت کند.

گزینه دیگر زمانی است که سهم شما در بودجه بیش از 50٪ مبلغ مالیات باشد. به عنوان مثال، شما همان 4 هزار روبل را به صندوق های خارج از بودجه پرداخت کردید، اما در پایان سه ماهه صورت حساب مالیاتی شما 6 هزار روبل افزایش یافت. در این مورد، به سادگی مبلغ مالیات را بر دو تقسیم کنید. و معلوم می شود که شما 3 هزار روبل برای انتقال بودجه با ورودی مشخص شده مدیون هستید.

هنگام پر کردن اظهارنامه مالیاتی، فراموش نکنید که تمام سهم بیمه خود را به صورت سه ماهه در صندوق های غیربودجه ای لحاظ کنید. در عمل، اکثر مردم از خدمات مختلف الکترونیکی یا برنامه‌های کامپیوتری تخصصی برای تولید اظهارنامه استفاده می‌کنند که فقط باید تمام اطلاعات لازم از جمله مشارکت‌های اجتماعی را پر کرد. سپس برنامه یا سیستم همه چیز را به خودی خود محاسبه می کند و در انتها یک اظهارنامه دریافت خواهید کرد که منعکس کننده تمام کاهش های مالیاتی است که حق دریافت آن را دارید.

ویدیو در مورد موضوع

توجه داشته باشید

اگر اظهارنامه صفر ارسال کنید، بدون در نظر گرفتن مالیات شما صفر است، بنابراین چیزی برای کاهش وجود ندارد. اما این شما را از تعهد به پرداخت مشارکت های اجتماعی آزاد نمی کند: تا زمانی که خاتمه فعالیت تجاری ثبت نشده است، باید سهم بیمه را بپردازید.

منابع:

• نحوه کاهش حق بیمه

بنگاه ها و کارآفرینان فردی که مالیات ها را با استفاده از یک سیستم ساده محاسبه کرده و به بودجه پرداخت می کنند، می توانند بار مالیاتی را به حداقل برسانند. برای انجام این کار، باید از روش های ارائه شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده کنید: جبران اضافه پرداخت، حسابداری زیان دوره های گذشته، و همچنین روش های دیگری که در زیر مورد بحث قرار خواهد گرفت.

همه کارآفرینان باید حق بیمه پرداخت کنند. وجوه به صندوق های خارج از بودجه منتقل می شود و برای هر کارمند اعمال می شود. مشخصات پرداخت آنها، مبلغ، شرایط و خطاهای احتمالی در زیر مورد بحث قرار گرفته است.

چه حق بیمه ای به صندوق های خارج از بودجه تعلق می گیرد. پرداخت کنندگان

حق بیمه (STI) به معنای پرداخت های منظم بدون شکست است. آنها حقوق بازنشستگی مناسب در آینده، پرداخت مرخصی استعلاجی و مزایا برای کودکان و مراقبت های پزشکی رایگان ارائه می کنند.

مشارکت ها توسط کارآفرینان، کارفرمایان و افراد خوداشتغال انجام می شود. یک کارآفرین فردی که کارکنان آن شامل کارمندان است، موظف است نه تنها برای خود، بلکه برای کارمندان خود نیز وجوهی را منتقل کند.

STV به معنای مبالغ در نظر گرفته شده برای بیمه است:

• حقوق بازنشستگی. وجوه در صندوق بازنشستگی انباشته می شود.
• از حوادثی که ممکن است در طول فرآیند تولید رخ دهد، از بیماری های شغلی. وجوه به صندوق بیمه اجتماعی منتقل می شود.
• پزشکی (MHIF).

وجوه باید بدون قید و شرط به صندوق های خارج از بودجه منتقل شود:

1. اشخاصی که حقوق و انواع دیگر حقوق و دستمزد را به کارکنان پرداخت می کنند:

• شرکت ها و شرکت های دارای شخصیت حقوقی؛
• افراد بدون وضعیت کارآفرین فردی

1. بازرگانانی که به طور خصوصی طبق قوانین مقرر در قانون فعالیت می کنند. ویژگی متمایز آنها این است که کارآفرینان به طور مستقل کار می کنند و کارمندان رسمی یا دستیارانی ندارند که دستمزد دریافت می کنند.

مهم! هنگامی که پرداخت کننده STV می تواند به طور همزمان به چند دسته طبقه بندی شود، آنگاه موظف است برای هر مبنای جداگانه وجوه پرداخت کند.

ویژگی های کنترل STV

برای مدت طولانی، مسائل مربوط به محاسبه و پرداخت STV توسط قانونی تصویب شده در سال 2009 تنظیم می شد. از سال 2017، اداره آنها به مقامات مالیاتی واگذار شده است و مسائل مربوط به پرداخت در قانون مالیات (فصل 34) پوشش داده شده است. در این زمان، پرداخت کنندگان ETS باید با مفاد این فصل هدایت شوند. اصول اساسی مربوط به مالیات به STV نیز تعمیم داده شده است.

از سه ماهه اول سال 2017، پرداخت های STS نه به صندوق بازنشستگی روسیه، بلکه به مقامات مالیاتی ارسال می شود. آنها بخشی از NK می شوند.

فقط مقررات مربوط به صدمات تحت کنترل FSS باقی می ماند. صندوق همچنان به پذیرش گزارش مناسب ادامه می دهد.

نرخ حق بیمه در سال 2017-2019

تعرفه های تعیین شده عمومی و کاهش یافته است.

برای اکثر مالیات دهندگان، مبالغ کسر زیر اعمال می شود: (برای گسترش کلیک کنید)

تعرفه های فعلی به مدت سه سال بدون تغییر باقی می ماند.

برای تعیین میزان کمک به صندوق بازنشستگی و بیمه اجتماعی، حداکثر ارزش پایه تعیین شده است. به ترتیب 711.0 هزار روبل است. و 670 هزار روبل. مازاد بر سقف تعیین شده، وجوه با نرخ کاهشی 10 درصد به صندوق بازنشستگی منتقل می شود و به هیچ وجه به سایر صندوق ها ارسال نمی شود.

در مورد تعرفه بیمه پزشکی اجباری، اندازه آن به حجم پرداخت حقوق بستگی ندارد. در سال 2017، کلیه درآمدها بدون هیچ محدودیتی مشمول نرخ 5.1 درصدی است.

تعرفه خاص STV در صندوق بیمه اجتماعی بستگی به این دارد که فعالیت های کارفرما متعلق به کدام طبقه از مشاغل رایگان است. این شرکت از 0.2٪ به 8.5٪، بیمه در برابر حوادث را انتقال می دهد.

مهم! حدی که به عنوان مبنای STV عمل می کند باید سالانه ایندکس شود. مبنای آن رشد درآمد به طور متوسط ​​در سراسر کشور است.

برای تعداد قابل توجهی از بیمه شدگان، تعرفه های STV کاهش یافته است:

بیمه گذاران	صندوق بازنشستگی	FSS	بیمه درمانی اجباری
شرکت ها، شرکت ها، کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده شده. پیش نیاز حداکثر درآمد 79 میلیون روبل است.	20,0	0	0
موسسات داروسازی، کارآفرینان فردی که مجوز فروش فرم های دارویی را در UTII دریافت کرده اند. نرخ های کاهش یافته - فقط برای کارگرانی که در فعالیت های داروسازی مشغول هستند	20,0	0	0
IP برای PSO	20,0	0	0
شرکت ها و شرکت های فناوری اطلاعات	8,0	2,0	4,0
شرکت کنندگان پروژه Skolkovo	14,0	0	0
شرکت های فعال در اقتصاد آزاد. منطقه در کریمه	6,0	1,5	0,1

مهم! این لیست حاوی اطلاعات ناقصی است. برای تکمیل آن باید هنر را بخوانید. 427 NK.

زمان و ترتیب پرداخت وجوه مقرر به وجوه خارج از بودجه

مدت زمانی که پرداخت STV را تعیین می کند برای چندین سال بدون تغییر باقی مانده است. تمام ETS باید تا پانزدهم ماه بعد به صندوق های مربوطه واریز شود. این تاریخ آخرین تاریخ است. اما اگر در تعطیلات یا آخر هفته باشد، مهلت به روز کاری بعدی منتقل می شود.

مهم است که فراموش نکنید که:

• حسابداری STV حفظ می شود و پرداخت به روبل انجام می شود. و کوپ.
• کارفرما برای هر کارمند یک کارت ثبت نام STV دارد.

ترتیب پرداخت STV:

1. مبالغ در طی فرآیند حقوق و دستمزد ثبت می شود.
2. بیمه‌گذار آنها را در مدت زمان مقرر پرداخت می‌کند - فیش‌های پرداخت را با جزئیات و مبالغ مربوطه پر می‌کند و از طریق بانک ارسال می‌کند.
3. پرداخت کننده ورودی های مربوطه را تنظیم می کند و سوابق تعهدی و پرداخت های STV را نگه می دارد.
4. گزارش های مربوطه به صورت فصلی تهیه و به خدمات مالیاتی فدرال و صندوق بیمه اجتماعی ارسال می شود.

تحریم های تاخیر در پرداخت STV

مسئولیت در مورد STS زمانی برای مالیات دهنده ایجاد می شود که دلیل عدم پرداخت آنها:

• در طول محاسبه، پایه اقلام تعهدی STV دست کم گرفته شد، یعنی بیمه‌گذار مقداری از مبلغ را که مشمول STV بود از دست داد.
• محاسبه نادرست STV برای مثال، بیمه‌گذار از تعرفه کاهش‌یافته در محاسبات کاملاً غیرمنطقی استفاده کرده است.
• سایر اقدامات (عدم فعالیت) کارآفرین-بیمه گر که غیرقانونی شناخته می شود.

هنگامی که یک شرکت مهلت پرداخت STV را از دست می دهد، جریمه از روز بعد شروع به افزایش می کند. اندازه آن (در درصد) است:

• بیش از 30 روز تقویمی عقب افتاده است. روزها – 1/300 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی؛
• از سی و یکمین روز تاخیر - 1/150 نرخ بازپرداخت جدید.

مثال 1.شرکت Vector STV را در 15 ژوئن به صندوق بازنشستگی برای آوریل منتقل کرد. تاخیر 30 روز بود. 180 هزار روبل به صندوق خارج از بودجه ارسال شد.

مجازات این است:

180000 · 9.25٪ * · 1/300 · 30 = 1665 روبل.

* نرخ کلیدی بانک مرکزی در اردیبهشت تا خرداد 1396

حسابدار Vector ورودی های زیر را انجام می دهد:

Dt 99 CT 69 1,665.0 جریمه تعلق گرفت

Dt 69 Kt 51 1,665.0 جریمه به بودجه منتقل شد

مهم! هنگامی که یک شرکت قادر به پرداخت به موقع STV نیست، برای آن سودمند است که تأخیر نکند، بلکه وجوهی را پیدا کرده و ظرف 30 روز تقویمی آینده به صندوق های مربوطه ارسال کند. روزها.

ویژگی های پرداخت مشارکت های کارآفرین فردی

برای کارآفرینان فردی، تعرفه STV در صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه 26٪ است، در صندوق بیمه پزشکی اجباری - 5.1٪. محاسبه بر اساس حداقل درآمد انجام می شود. مقدار آن از 1 ژوئیه 2017 7800 روبل است. مقدار قبلی 7500 است. این همان چیزی است که در تعیین مقدار ثابت کمک هزینه استفاده می شود، زیرا قانون مالیات محاسبه حداقل دستمزد را در ابتدای سال تقویم پیش بینی می کند.

هنگامی که درآمد سالانه یک کارآفرین فردی بیش از 300 هزار روبل نباشد، اندازه کمک هزینه در PF خواهد بود:

7500 · 12 ماه · 0.26 = 23400.00

اگر رسیدها بیش از 300 هزار روبل باشد، او باید 1٪ دیگر از رسیدهای بیش از مقدار مشخص شده را علاوه بر مقدار محاسبه شده در بالا اضافه کند.

حداکثر اندازه سالانه STV در صندوق بازنشستگی برای کارآفرینان فردی 187.2 هزار روبل است. (هشت برابر حداقل دستمزد).

درآمد بر STV در MHIF تأثیر نمی گذارد. برای سال آنها عبارتند از:

7500 · 5.1% · 12 ماه = 4590.00 روبل.

کارآفرینان انفرادی به صورت داوطلبانه به صندوق بیمه اجتماعی کمک می کنند. هنگامی که کارآفرین فردی تصمیم می گیرد آنها را شامل شود، مبلغ زیر خواهد بود:

7500 · 2.9% · 12 ماه. = 2610.00 روبل.

مهم! مبنای محاسبه STV حداقل دستمزد در ابتدای سال تقویمی است.

اشتباهات رایج در پرداخت STV

در عمل، اشتباهات اغلب در مورد پرداخت STV رخ می دهد. نه تنها کارآفرینان با آنها مواجه می شوند. به عنوان مثال، متخصصان صندوق بازنشستگی ممکن است پرداخت ها را به اشتباه در سیستم خود ارسال کنند. یا یکی از کارمندان حسابداری شرکت مرتکب اشتباهی از این دست شده است. در نتیجه، بخشی از STV در محاسبه لحاظ نشده است.

این اتفاق می افتد که مقدار موجودی STV ورودی مطابقت ندارد.

سایر خطاهای رایج عبارتند از: (برای بزرگ کردن کلیک کنید)

1. ناهماهنگی بین اطلاعات پاسپورت کارمند و نام کامل او، SNILS. چنین اعوجاج هایی به طور خودکار شناسایی می شوند و محاسبه پذیرفته نمی شود. مالیات دهنده اطلاعاتی در مورد وجود خطا دریافت می کند. او باید اصلاحات را انجام دهد و یک محاسبه به روز ارائه کند. در این مورد هیچ جریمه ای وجود ندارد.
2. اختلاف بین مقدار کل PTS و مقدار آن برای کارکنان فردی. در این مورد نیز یک محاسبه به روز ارائه می شود.
3. محاسبه STV برای متخصص خارجی یک شرکت که به طور موقت در کشور اقامت دارد و تحت قرارداد کار می کند با نرخ اشتباه انجام شده است. حسابدار در نظر نگرفت که کارمند یک متخصص بسیار ماهر است. برای چنین کارگران خارجی، سهم باید فقط برای جراحات محاسبه شود. هیچ STV دیگری وجود ندارد. حسابدار نیاز به محاسبه مجدد و ارسال گزارش اضافی دارد.

پست برای انتقال مقادیر STV و فرمول محاسبه

حساب های حسابداری STV بدون تغییر باقی می ماند. در نظر گرفتن امکان ارزیابی های اضافی کمک ها برای دوره هایی که قبلاً سپری شده اند، ضرری ندارد. معقول است که حساب های فرعی اضافی را به حساب معرفی کنید. 69.

اولیه بو. رکوردهای STV به شرح زیر است:

برای تعیین پایه محاسباتی STV از فرمول استفاده می شود:

STV به صورت زیر محاسبه می شود:

STV = محاسبه پایه · تعرفه

مثال 2.بازاریاب Vector LLC Litvinova R.L در ماه آوریل 32250 روبل حقوق دریافت کرد. ده روز مریض بود. مبلغ مزایا 10750 است (با هزینه کارفرما - 3225 و صندوق بیمه اجتماعی - 7525). ارسال ها:

بدهی	اعتبار	مقدار، مالش.	عمل
44	70	32 250	محاسبه سود آوریل
44	69.1	935,25	تعهدی STV بر اساس زمان. معلولیت و زایمان
44	69. 2	7 095,0	STV برای بیمه بازنشستگی.
44	69,3	1 644,75	هزینه های پزشکی بیمه
44	69.11	258,00	حق بیمه در برابر حوادث. موارد
44	70	3225,0	کمک هزینه بیماری به هزینه کارفرما تعلق می گیرد
69.1	70	7525,0	سود صندوق بیمه اجتماعی تعلق گرفته است
69.2	51	7 095,0	کمک های صندوق بازنشستگی پرداخت شده است
69.3	51	1 644,75	پرداخت STV برای بیمه پزشکی
69.11	51	258,00	پرداخت حق بیمه خسارت‌های وارده به صندوق بیمه اجتماعی
51	69.1	6589,75 *	بازپرداخت دریافتی از صندوق بیمه اجتماعی

*صندوق بیمه اجتماعی هنگام پرداخت غرامت، میزان مقرری بر اساس زمان را در نظر می گیرد. ناتوانی و مادر شدن

رتبه بندی سوالات پرطرفدار

سوال 1.آیا جریمه تأخیر در پرداخت حق الزحمه در صورتی که علت تخلف توقیف اموال کارآفرین باشد وجود دارد؟

پاسخ. در صورت تایید تاجر دلیل مشخص شده برای تاخیر، جریمه ای دریافت نمی شود.

سوال 2.آیا وجوه خارج از بودجه حق وصول اجباری عدم پرداخت را دارند؟

پاسخ. آنها چنین حقی دارند. معوقات از حجم پول و دارایی کارآفرین وصول می شود.

سوال 3.یک شهروند خارجی که به طور موقت در کشور اقامت دارد، یک کارآفرین انفرادی را ثبت کرده است. آیا او نیاز به انتقال STV دارد؟

پاسخ. STS برای کارآفرینان فردی خارجی به همان روشی که برای کارآفرینان فردی داخلی انجام می شود. الگوریتم محاسبه پرداخت ها تفاوتی ندارد.

سیستم حسابداری STV اساساً تغییر نکرده است. اما یکسان سازی پرداخت های بیمه با سایر مالیات ها، به ویژه در خصوص عواقب آن در صورت بروز خطا و عدم صحت، ایجاب می کند که حسابدار در انجام محاسبات، نقل و انتقالات و گزارش گیری توجه ویژه ای داشته باشد.

هدف از انتقال STV پر کردن منابع وجوه خارج از بودجه است. وجوه بر اساس تعرفه های تعیین شده توسط قانون مالیات محاسبه می شود. اندازه بسته به نوع فعالیت تجاری و شرایط کاری متفاوت است. تعرفه ها بدون تغییر باقی نمی مانند.

«بولتن اطلاعاتی «اکسپرس-حسابداری»، 1391، شماره 11

حق "ساده ترها" به کاهش نرخ سهم بیمه به وجوه خارج از بودجه نه تنها با استفاده از یک رژیم خاص، بلکه همچنین با نوع اصلی فعالیت مالیات دهندگان تعیین می شود. بر این اساس، از نظر تضییع حق منفعت، حداقل دو دلیل برای نگرانی وجود دارد. بسته به اینکه کدام یک از آنها تعرفه های کاهش یافته "حذف شده اند"، روش محاسبه مجدد تعهدات مشارکت نیز ساخته شده است.

تحت شرایط خاص، استفاده از "سیستم ساده شده" می تواند به یک واحد تجاری اجازه دهد تا به میزان قابل توجهی در پرداخت سهم بیمه به وجوه خارج از بودجه از پرداخت به نفع افراد صرفه جویی کند. بنابراین، با توجه به شرایط مقرر در بند 8، قسمت 1 و قسمت 1.4 هنر. 58 قانون شماره 212-FZ 24 ژوئیه 2009 (از این پس به عنوان قانون شماره 212-FZ نامیده می شود)، شرکت ها و کارآفرینان با استفاده از سیستم مالیاتی ساده حق دارند برای انواع بیمه های اجباری با نرخ های کاهش یافته سهم بپردازند. علاوه بر این، اگر در سال 2011 نرخ کل حق بیمه برای چنین بیمه‌گرانی 26 درصد بود، از اول ژانویه 2012 به 20 درصد کاهش یافت. علاوه بر این، تمام 20 درصد برای صندوق بازنشستگی در نظر گرفته شده است. با توجه به پرداخت‌ها به صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بیمه اجباری پزشکی، تعرفه صفر از اول ژانویه 2012 تعیین شد (قانون شماره 379-FZ مورخ 3 دسامبر 2011؛ ​​از این پس به عنوان قانون شماره 379-FZ نامیده می‌شود). .

اعمال کاهش حق بیمه بر اساس بند 8، قسمت 1، ماده. 58 قانون N 212-FZ، بیمه گذار ملزم به رعایت دو شرط است:

• استفاده از سیستم مالیاتی ساده؛
• انجام به عنوان یکی از انواع اصلی فعالیت های ذکر شده در هنجار مشخص شده قانون N 212-FZ.

• تجارت خرده فروشی کالاهای دارویی و پزشکی، محصولات ارتوپدی؛
• تولید پروفیل های فولادی خم شده؛
• تولید سیم فولادی (قانون N 379-FZ).

در تأیید حقوق

استفاده از رژیم ویژه، در صورت تکیه بر توضیحات وزارت دارایی روسیه، می تواند با یک کپی از صفحه عنوان اظهارنامه برای مالیات واحد در سیستم مالیاتی ساده شده، به طور طبیعی، با علامتی از خدمات مالیاتی فدرال در مورد پذیرش آن، یا نامه اطلاعاتی از بازرسی که گواه این واقعیت است (نامه مورخ 16 مه 2011 N 03 -11-06/2/75). شما می توانید با ارسال یک درخواست مربوطه به خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت نام (بند 39 مقررات اداری خدمات مالیاتی فدرال، مصوب 18 ژانویه 2008 وزارت دارایی روسیه شماره 9n) این را دریافت کنید. ، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 4 دسامبر 2009 شماره ShS-22-3/915 @). ظرف 30 روز تقویمی از تاریخ دریافت آن، مقامات مالیاتی باید در نامه اطلاعاتی تاریخ انتقال مالیات دهندگان به سیستم مالیاتی ساده شده و همچنین حقایق ارائه اظهارنامه مالیاتی "ساده شده" را اطلاع دهند. فرم این سند با دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 آوریل 2010 N MMВ-7-3/182@ تأیید شد.

به همین ترتیب، متخصصان صندوق بیمه اجتماعی به شواهد مستند استفاده از "سیستم ساده شده" (نامه صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 1 دسامبر 2010 N 02-03-10/08-12891) نزدیک می شوند. ). یادآوری می کنیم که از سال 2010، همه "افراد ساده شده" بدون استثنا از حق برخورداری از نرخ صفر سهم بیمه اجتماعی برخوردار بودند. پس از آن بود که توضیحات زیر از سوی متخصصان صندوق صادر شد که اکنون موضوعیت خود را پیدا کرده است.

در مورد نوع اصلی فعالیت، به موجب مفاد قسمت 1.4 هنر. 58 قانون N 212-FZ، چنین فعالیت هایی به عنوان فعالیت هایی شناخته می شوند که سهم درآمد حاصل از آن حداقل 70 درصد از کل درآمد است. میزان درآمد مطابق با هنر تعیین می شود. 346.15 قانون مالیات، یعنی طبق داده های حسابداری مالیاتی. بر این اساس، برای تأیید نوع اصلی فعالیت، "ساده شده" اول از همه باید ساختار درآمد خود را تأیید کند.

به ویژه، طبق بند 1.4 هنر. ماده 58 قانون N 212-FZ، به منظور اعمال نرخ های سهم ترجیحی، نوع اصلی فعالیت اقتصادی باید به روشی که توسط وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی تعیین شده است (بند 1 آیین نامه مصوب مصوبه دولت) تأیید شود. فدراسیون روسیه 30 ژوئن 2004 N 321). با این حال، اداره هیچ قانون خاصی در این زمینه ارائه نمی کند. در همان زمان، در نامه اطلاعاتی مورخ 24 مارس 2011، نمایندگان صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه اشاره کردند که در وضعیت مورد نظر، بیمه گذار فقط باید صندوق بازنشستگی روسیه را در محاسبه RSV-1 پر کند. (تصویب شده توسط وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 12 نوامبر 2009 N 894n)، ارائه شده به صندوق بازنشستگی بر اساس گزارش نتایج و دوره های صورتحساب، جدول 4.4. این نشان می دهد: مقدار کل درآمد، میزان درآمد مستقیم از فعالیت اصلی و سهم آنها.

در عین حال، لازم به ذکر است که در سال 2011، کاهش تعرفه کل برای کارگران «ساده‌شده» که فعالیت‌های اجتماعی مهم و اولویت‌دار را برای دولت انجام می‌دهند، منحصراً از طریق تعرفه مشارکت به صندوق بازنشستگی حاصل شد. از ابتدای سال 1391، همانطور که قبلاً نیز اشاره شد، نرخ های کمک به صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بیمه اجباری درمان کاهش یافته است. در مورد کمک به بیمه سلامت اجباری، مجری این پرداخت ها صندوق بازنشستگی است. در واقع، بیمه شدگان سهم خود را در بیمه پزشکی اجباری در همان محاسبه صندوق بازنشستگی RSV-1 گزارش می کنند. بنابراین در این صورت نیازی به تایید اضافی درآمد نخواهد بود. مورد دیگر تأیید حق استفاده از تعرفه کاهش یافته هنگام محاسبه سهم تأمین اجتماعی است. به نظر می رسد، به احتمال زیاد، برای این اهداف، یک جدول اضافی نیز در فرم محاسبه 4-FSS (مصوب با دستور وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی 28 فوریه 2011 N 156n) وارد خواهد شد، مشابه آنچه در آن موجود است. در فرم محاسبه RSV-1 PFR. در پایان، هیچ کس تعهد ارائه گزارش به صندوق بیمه اجتماعی برای افراد "ساده شده" را لغو نکرد، به خصوص که فرم 4 صندوق بیمه اجتماعی، در میان موارد دیگر، داده هایی را در مورد بیمه اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی نیز ارائه می دهد. و نه تنها در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با زایمان.

به هر حال، از آنجایی که اعمال تعرفه های کاهش یافته مستلزم رعایت دو شرط است، حداقل به دو دلیل می توانید حق آنها را از دست بدهید.

اگر درآمد شما "ناامیدمان" بوده است

درآمد حاصل از فعالیت ها یک شاخص بسیار ناپایدار است، همانطور که می گویند، این است، نیست. بر این اساس، یکی از دلایل از دست دادن حق کاهش نرخ حق بیمه ممکن است عدم رعایت شرط نوع اصلی فعالیت به دلیل اینکه سهم درآمد حاصل از آن در یک دوره گزارش خاص کمتر بوده است. بیش از 70 درصد از کل درآمد در این مورد، در قسمت 1.4 هنر. 58 قانون شماره 212-FZ به وضوح بیان می کند: بیمه گذار حق اعمال تعرفه های کاهش یافته را از ابتدای دوره گزارش (محاسبه) که در آن چنین مغایرتی آشکار می شود از دست می دهد (قسمت 1.4 ماده 58 قانون شماره 212- FZ). بر این اساس، معلوم می شود که محاسبه مجدد حق بیمه در ارتباط با از دست دادن حق استفاده از تعرفه های کاهش یافته باید از ابتدای چنین دوره گزارشگری (محاسبه) انجام شود. با توجه به اینکه دوره های گزارش یک ربع و نیم سال و 9 ماه و دوره صورتحساب یک ساله است و همچنین مشارکت ها به صورت تعهدی تعلق می گیرد، صحبت از تعدیل مبلغ آن به صورت مستقیم از ابتدای سال است. در واقع، این دقیقاً نتیجه ای است که متخصصان وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه در نامه شماره 3333-19 مورخ 15 سپتامبر 2011 به آن دست یافتند.

به بیان ساده، اگر در سه ماهه اول، سهم درآمد حاصل از فعالیت اصلی در سطح حداقل 70 درصد از کل درآمد حفظ شده باشد، اما به عنوان مثال، در پایان شش ماهه همچنان کاهش یافته و از مقدار آستانه عبور کرده است. ، سپس از ابتدای سال بیمه گذار مشمول تعرفه عمومی تعیین شده حق بیمه می شود. به نوبه خود، این بدان معناست که میزان حق بیمه دوره گذشته مشمول ترمیم و پرداخت به وجوه خارج از بودجه به روش مقرر است. خوشبختانه، به لطف قانون N 379-FZ، از 1 ژانویه 2012، جریمه در چنین شرایطی از پرداخت کننده حق بیمه دریافت نمی شود.

اما نمی توان به اندازه کافی تاکید کرد که همانطور که نمایندگان وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی خاطرنشان می کنند، در مورد مورد بررسی، قاعده مخالف نیز صادق است. به عبارت دیگر، اگر به عنوان مثال، در پایان 9 ماه، سهم درآمد حاصل از فعالیت اصلی "به حالت عادی برگردد"، شخص "ساده شده" دوباره حق اعمال تعرفه های ترجیحی را به دست می آورد، همچنین از ابتدای شروع سال در چنین شرایطی، "افسر رژیم ویژه" کمک ها را به نفع خود دوباره محاسبه می کند. "مازاد" حاصل باید به او برگردانده شود یا مطابق با هنر در برابر پرداخت های آتی محاسبه شود. 26 قانون شماره 212-FZ.

اگر سیستم مالیاتی ساده از دست رفته است

استفاده از سیستم مالیاتی ساده دارای محدودیت های زیادی است: از نظر تعداد کارکنان، میزان درآمد، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود و غیره. و غیره در صورت برآورده نشدن چنین شرایطی، مالیات دهنده در نظر گرفته می شود که حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را از دست داده و از ابتدای سه ماهه ای که در آن عدم انطباق با الزامات تعیین شده رخ داده است، به رژیم مالیاتی عمومی روی آورده است (بند 4 ماده). 346.13 قانون مالیات).

بدیهی است در چنین شرایطی، واحد تجاری به طور خودکار حق اعمال حق بیمه کاهش یافته را از دست می دهد. با این حال، قانون شماره 212-FZ به هیچ وجه همه این تفاوت های ظریف را تنظیم نمی کند. این سوال مطرح می شود: بیمه گذار در چه مقطعی حق کاهش نرخ حق بیمه را از دست می دهد؟ آیا ممکن است دوباره از ابتدای سال به قیاس با شرایطی که شرط نوع اصلی فعالیت محقق نشده است؟

خوشبختانه، برای بیمه شدگان در این مورد، متخصصان وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی تصمیم گرفتند تشابهات کاملاً متفاوتی را، یعنی با مفاد قانون مالیات، ترسیم کنند. بنابراین، در نامه شماره 5004-19 مورخ 24 نوامبر 2011، مقامات اشاره کردند که پرداخت کننده حق بیمه حق اعمال تعرفه کاهش یافته را از ابتدای فصلی که در آن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را از دست داده است، از دست می دهد.

بنابراین، در چنین شرایطی، بیمه‌گذار فقط باید حق بیمه پرداختی را برای سه ماهه آخر و نه برای کل سال مجدداً محاسبه کند. در عین حال، از آنجایی که او فقط از ابتدای دوره مالیاتی دیگر که در «مالیات ساده شده» یک سال است، می تواند به سیستم مالیاتی ساده شده بازگردد، در این مورد «قاعده معکوس» وجود ندارد.

صرف نظر از سیستم مالیاتی، شرکت ها و کارآفرینان فردی که درآمد مشمول مالیات را به کارکنان خود پرداخت می کنند، باید سهم بیمه را به صندوق های خارج از بودجه بپردازند. در این مقاله به بررسی نرخ های سهم به صندوق بیمه اجتماعی و تغییرات اساسی که از سال 1396 اجرایی می شود و بر عملکرد کارآفرینان و سازمان ها در نظام مالیاتی ساده شده تأثیر می گذارد، خواهیم پرداخت.

تعرفه های حق بیمه به صندوق بیمه اجتماعی برای نظام مالیاتی ساده شده

در صندوق بیمه اجتماعی، بیمه شدگان دو نوع حق بیمه پرداخت می کنند:

• در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با زایمان - بر اساس نرخ 2.9٪.
• برای بیمه در برابر صدمات ناشی از کار. نرخ بر اساس نوع فعالیت و کلاس تعیین شده ریسک حرفه ای تعیین می شود (دستور وزارت کار فدراسیون روسیه مورخ 25 دسامبر 2012 شماره 625N). حداقل تعرفه 0.2٪ است. اگر پرداخت کننده حق بیمه به تولید خطرناک (به عنوان مثال، استخراج زغال سنگ) مشغول باشد، نرخ او می تواند به 8.5٪ برسد.

کمک ها از درآمد کارمند پرداخت می شود. کمک هزینه ایاب و ذهاب، دستمزد پایان خدمت در سه میانگین درآمد، مزایای زایمان، کمک مالی یکباره و غیره مشمول حق بیمه نمی شوند. (ماده 9 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

در یک مقطع مشخص، ساده‌ساز، مانند هر پرداخت‌کننده دیگری، حق دارد پرداخت حق بیمه از کارافتادگی موقت به صندوق بیمه اجتماعی را متوقف کند. این حق زمانی حاصل می شود که حقوق تجمعی از ابتدای سال از 718000 روبل (برای سال 2016) و 755000 روبل (برای سال 2017) فراتر رود. به عنوان مثال، اگر کارمندی ماهانه 70000 روبل دریافت کند، در ماه دسامبر، کمک های مالی به صندوق بیمه اجتماعی دیگر از حقوق وی منتقل نمی شود، زیرا کل درآمد او از حد تعیین شده تجاوز می کند (70000 * 11 ماه = 770000 روبل). توجه داشته باشید! کمک های خسارت بدون توجه به پایه تعهدی، یعنی همیشه پرداخت می شود.

کارآفرینان انفرادی در سیستم مالیاتی ساده که بدون کارمند کار می کنند، سهم اجباری را برای خود به صندوق بیمه اجتماعی پرداخت نمی کنند، اما می توانند داوطلبانه این کار را انجام دهند.

نرخ های تعرفه ارائه شده در بالا برای اکثر کارکنان اعمال می شود. با این حال، دسته هایی از افراد وجود دارند که برای آنها سهم با نرخ های مختلف پرداخت می شود. به عنوان مثال، برای اتباع خارجی اقامت موقت تعرفه در صندوق بیمه اجتماعی به جای 2.9 درصد 1.8 درصد است.

علاوه بر این، برخی از کارگران ساده شده حق کاهش تعرفه ها (مزایا) را دارند. تمام دسته های ذینفع در هنر ذکر شده است. 58 قانون شماره 212-FZ. اگر شما جزو این دسته هستید، اصلا نیازی به پرداخت حق بیمه به صندوق بیمه اجتماعی ندارید. چنین ساده‌کننده‌هایی کمک‌ها را تنها به صندوق بازنشستگی با نرخ 20٪ منتقل می‌کنند.

چه چیزی در انتظار ساده‌سازها در سال 2017 است؟

از سال 2017، کمک های مالی در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با زایمان به دست خدمات مالیاتی فدرال می رسد. این بدان معناست که فقط کمک هزینه آسیب ها باید به صندوق بیمه اجتماعی واریز شود.

قبل از پایان سال 1395، بهتر است از صندوق چک کنید و اضافه پرداخت ها و معوقات را ببندید. این وجوه با خدمات مالیاتی فدرال تعامل خواهند داشت و داده ها را مبادله خواهند کرد. به عنوان مثال، شما باید اطلاعات مربوط به مزایای پرداختی به کارکنان را با هزینه صندوق بیمه اجتماعی ترکیب کنید. علاوه بر این، بازرسان مالیاتی و متخصصان صندوق از این پس می توانند طبق برنامه حسابرسی مشترک در محل انجام دهند. در عمل، این گونه حسابرسی ها اغلب با بزرگ ترین مالیات دهندگان و بیمه شدگانی که مبالغ قابل توجهی را از صندوق بازپرداخت می کنند، انجام می شود.

همچنین لازم است تغییرات در حداکثر محدودیت ها برای محاسبه مشارکت نظارت شود - در سال 2017 آنها بالاتر می روند و به 755000 روبل می رسند.

بیمه شدگان با استفاده از محاسبه 4-FSS، در مورد کمک به صندوق بیمه اجتماعی گزارش می دهند. در سال 2017، تغییر خواهد کرد و فقط شامل اطلاعاتی در مورد کمک های آسیب دیدگی خواهد بود. مهلت پرداخت یکسان خواهد بود - تا پانزدهمین روز از ماه بعد از ماه گزارش. برای سایر کمک‌ها، باید به خدمات مالیاتی فدرال در قالب یک محاسبه مشارکتی گزارش دهید (شامل شاخص‌هایی برای مشارکت در بیمه اجتماعی و بازنشستگی است). محاسبه جدید، مانند 4-FSS، به صورت سه ماهه است.

یک کارآفرین انفرادی بدون کارمند که به عنوان کارفرما ثبت نشده است، به صندوق بیمه اجتماعی گزارش نمی دهد.

KBK برای پرداخت مشارکت

اغلب، شرکت ها و کارآفرینان فردی در KBK گیج می شوند. اینجاست که مشکلات به وجود می‌آیند: پرداخت مشارکت‌ها در پرداخت‌های نامشخص گیر می‌کند و گاهی اوقات اختلاف در مشارکت‌ها فقط در حین آشتی آشکار می‌شود.

در حالت ایده آل، باید بلافاصله پس از گزارش دهی، هر سه ماه یک بار با صندوق ها چک کنید. معمولاً در انتقال کمک ها از یک KBK به دیگری مشکلی وجود ندارد - فقط یک نامه به گروه بانکی FSS بنویسید. برای اینکه خود را با مکاتبات و تماس های غیر ضروری با صندوق بیمه اجتماعی آزار ندهید، دستورات پرداختی را با دقت تکمیل کنید.

توجه داشته باشید!اگر قبل از پایان سال 2016 برای انتقال کمک های دسامبر وقت دارید، از KBK 393 1 02 02090 07 1000 160 استفاده کنید. در پایان سال توسط خدمات مالیاتی فدرال تأیید شود. جزئیات مربوط به انتقال مشارکت ها به روشی جدید را می توان در اطلاعات FSS مورخ 2016/08/24 یافت. همچنین، از سال جدید، دریافت کننده کمک ها نیز تغییر می کند: به جای صندوق بیمه اجتماعی، خدمات مالیاتی فدرال شما باید نشان داده شود.

سرویس آنلاین Kontur.Accounting به شما کمک می کند تا میزان مشارکت در صندوق بیمه اجتماعی را محاسبه کنید، پرداخت ها را ایجاد کنید و به صندوق گزارش دهید. به مدت 14 روز به صورت رایگان با قابلیت های سرویس آشنا شوید، سوابق داشته باشید، حقوق و دستمزد را محاسبه کنید، گزارش تهیه کنید و از پشتیبانی متخصصان ما بهره مند شوید.

یک سیستم مالیاتی ساده در 1 ژانویه 2003 توسط قانون فدرال شماره 104-FZ مورخ 24 ژوئیه 2002 معرفی شد. هم برای سازمان ها و هم برای کارآفرینان فردی قابل استفاده است.

ماهیت سیستم مالیاتی ساده و جذابیت آن در این واقعیت نهفته است که پرداخت تعدادی از مالیات ها با پرداخت جایگزین می شود. مالیات واحد، که بر اساس نتایج فعالیت های اقتصادی مؤدی برای دوره مالیاتی محاسبه می شود.

سازمان ها و کارآفرینان می توانند به صورت داوطلبانه و با رعایت شرایط خاص به استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده روی آورند.

توجه داشته باشید که سیستم مالیاتی ساده مزایای بیشتری را در قالب امکان استفاده از روش نقدی حسابداری برای درآمد و هزینه ها و همچنین شکل ساده حسابداری فراهم می کند.

2.1. حسابداری

سازمان هایی که به سیستم مالیاتی ساده تغییر یافته اند از حسابداری معاف هستند (ماده 4 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری" (از این پس به عنوان قانون حسابداری نامیده می شود). بنابراین ، حسابدار چنین مواردی یک سازمان نیازی به تهیه هیچ گونه صورت های مالی میانی و سالانه ندارد.

اما علیرغم این امتیاز لازم است طبق قوانین حسابداری (بند 3 ماده 4 قانون محاسبات) دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در نظر گرفته شود.

این بدان معنی است که هنگام حسابداری دارایی های ثابت، باید الزامات آیین نامه حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" (PBU 6/01) را که توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n تصویب شده است، رعایت کنید. (از این پس PBU 6/01 نامیده می شود)، و توصیه های روش شناختی برای حسابداری دارایی های ثابت که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 اکتبر 2003 شماره 91n تصویب شده است.

حسابداری دارایی های نامشهود توسط مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های نامشهود" (PBU 14/2000) تنظیم می شود که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 16 اکتبر 2000 شماره 91n (از این پس PBU 14/200 نامیده می شود) تنظیم می شود. ).

علاوه بر این ، تهیه اسناد اولیه و همچنین در نظر گرفتن این اشیاء و حفظ ثبت حسابداری برای حسابداری دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود ضروری است.

JSCها و LLCها باید سوابق حسابداری را حفظ کنند

شرکت های سهامی خاص (JSC)

هنجارهای قانون در مورد شرکت های سهامی (ماده 97 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، ماده 88 قانون فدرال 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ "در مورد شرکت های سهامی"؛ از این پس به عنوان قانون شناخته می شود. شماره 208-FZ) یک شرکت سهامی را موظف می کند:

- سالانه گزارش سالانه، ترازنامه، گزارش سود و زیان را برای اطلاع عموم منتشر کنید.

صورتهای مالی سالیانه به اطلاعات (موادی) اطلاق می شود که در صورت تصویب اجباری در مجمع عمومی سالانه صاحبان سهام و در اختیار اشخاصی که حق شرکت در مجمع عمومی صاحبان سهام را دارند (بند 1 ماده 47 بند 1 ماده 48 بند 3 ماده 3 52 قانون شماره 208-FZ).

در صورت وجود مغایرت بین مفاد قانون حسابداری و قانون سهامداری، باید فرض کرد که قانون حسابداری رویه حسابداری را برای کلیه اشخاص حقوقی تعیین می کند. در عین حال قانون گذاری در مورد شرکت های سهامی خاص است.

بنابراین، در صورت تضاد بین هنر. 4 قانون حسابداری و مقررات قانون مدنی فدراسیون روسیه، قانون شماره 208-FZ، مقررات قانون مدنی فدراسیون روسیه و قانون شماره 208-FZ باید اعمال شود.

در نتیجه، شرکت های سهامی که به استفاده از سیستم مالیاتی ساده روی آورده اند، ملزم به نگهداری سوابق حسابداری و ارائه صورت های مالی به روش عمومی هستند. این در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 02.09.2008 شماره 03-11-04/2/131 مورخ 22.09.2008 شماره 07-05-06/203 مورخ 15.10.2009 شماره 03 آمده است. -11-09/349.

موضوع حسابداری توسط شرکت های سهامی – شرکت های «ساده شده» – در بالاترین سطح مطرح شد. بنابراین، دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در رای خود به تاریخ 13 ژوئن 2006 به شماره 319-0 توضیح داد که شرکت های سهامی در هر صورت باید سوابق حسابداری را نگه دارند.

قضات ادعای یکی از شرکت کنندگان در یک شرکت سهامی را بررسی کردند که شکایت داشت که بدون حسابداری نمی تواند اطلاعات موثقی در مورد فعالیت های شرکت به دست آورد و دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه با شهروند موافقت کرد.

در واقع، سهامداران حق دارند با فعالیت های تجاری شرکت، اطلاعاتی که در مورد آنها در ثبت حسابداری موجود است، آشنا شوند (بند 1 ماده 91 قانون شماره 208-FZ).

علاوه بر این، هنگام برگزاری مجمع عمومی صاحبان سهام، صورت های مالی سالانه اصلی ترین سندی است که در اختیار شرکت کنندگان شرکت قرار می گیرد (بند 3 ماده 52 قانون شماره 208-FZ). کلیه اسناد دیگری که سهامداران به آنها دسترسی دارند در بند 1 هنر ذکر شده است. 89 قانون شماره 208-FZ.

اگر یک شرکت سهامی باز باشد، باید صورت های مالی سالانه خود را در دسترس عموم قرار دهد.

شرکت های سهامی بسته نیز در صورت عرضه عمومی اوراق قرضه یا سایر اوراق بهادار از این تعهد مستثنی نیستند (ماده 92 قانون شماره 208-FZ).

در نتیجه، می‌توان نتیجه گرفت که شرکت‌های سهامی نمی‌توانند بدون نگهداری سوابق حسابداری به روشی عمومی انجام دهند. در غیر این صورت، مقررات بیش از حد قانون در مورد شرکت های سهامی نقض می شود.

شرکت های با مسئولیت محدود (LLC)

قوانین مربوط به شرکت های با مسئولیت محدود (بند 3، ماده 91 قانون مدنی فدراسیون روسیه، مواد 18، 23، 25، 26، 45، 46 قانون فدرال 02/08/1998 شماره 14-FZ "در مورد محدود" شرکت های مسئولیت پذیر»؛ از این پس - قانون شماره 14-FZ) یک شرکت با مسئولیت محدود را موظف می کند:

- نگهداری سوابق حسابداری و تهیه صورتهای مالی؛

- تصویب تقسیم سود و زیان.

اول از همه، بدون داده های حسابداری، افزایش سرمایه مجاز یک شرکت غیرممکن است (ماده 18 قانون شماره 14-FZ).

سپس، هنگامی که شرکت ارزش واقعی سهم خود را به شرکت کننده پرداخت می کند، اسناد حسابداری نیز ضروری است (ماده 23، 26 قانون شماره 14-FZ).

هنگام محاسبه سهم یک شرکت کننده در سرمایه مجاز یک شرکت، استفاده از صورت های مالی نیز ضروری است (ماده 25 قانون شماره 14-FZ).

علاوه بر این، تصویب ترازنامه سالانه یکی از وظایف اصلی حل شده در مجمع عمومی شرکت کنندگان شرکت است (ماده 33 قانون شماره 14-FZ). و این لیست کاملی از موقعیت هایی نیست که در آن شرکت های تجاری در قالب یک LLC نیاز به نگهداری سوابق حسابداری دارند.

در مورد عرضه عمومی اوراق قرضه و سایر اوراق بهادار درجه انتشار، LLC موظف است سالانه گزارش ها و ترازنامه های سالانه را منتشر کند (بند 2 ماده 49 قانون شماره 14-FZ).

اگر بین مفاد قانون حسابداری و قانون شرکت های با مسئولیت محدود مغایرت وجود داشته باشد، باید فرض کرد که قانون حسابداری رویه حسابداری را برای همه اشخاص حقوقی تعیین می کند. با این حال، قوانین مربوط به شرکت های با مسئولیت محدود خاص است.

بنابراین، در صورت وجود تناقض بین قانون حسابداری و مقررات قانون مدنی فدراسیون روسیه، قانون شماره 14-FZ، باید مقررات قانون مدنی فدراسیون روسیه و قانون شماره 14-FZ اعمال شود.

در نتیجه، شرکت‌های با مسئولیت محدود که به استفاده از سیستم مالیاتی ساده‌شده روی آورده‌اند، ملزم به نگهداری سوابق حسابداری و ارائه صورت‌های مالی به روش عمومی هستند. این در نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 19 سپتامبر 2008 شماره 03-11-04/2/142، مورخ 13 آوریل 2009 شماره 07-05-08/156، مورخ 20 آوریل 2009 آمده است. شماره 03-11-06/2/67 مورخ 8 مهر 1388 شماره 03-11-06/3/257.

شرکت های واحد

نه تنها شرکت های تجاری، بلکه شرکت های واحد نیز باید سوابق حسابداری را نگه دارند. آنها موظفند گزارش های حسابداری را به ارگان مجاز صاحب ملکی که به آنها اختصاص داده شده است ارائه دهند (بند 3 ماده 26 قانون فدرال 14 نوامبر 2002 شماره 161-FZ "در مورد شرکت های واحد دولتی و شهرداری").

بر اساس داده های گزارشگری مالی، ارزش خالص دارایی های یک شرکت واحد در پایان سال مالی لزوماً ارزیابی می شود (بند 2 ماده 15 قانون شماره 161-FZ).

علاوه بر این، گزارش یک شرکت واحد عمومی است (ماده 27 قانون شماره 161-FZ).

توجه داشته باشید که قبلاً دادگاه ها غالباً براساس به رسمیت شناختن حق مودیان مالیاتی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده برای عدم نگهداری سوابق حسابداری تصمیم می گرفتند.

بنابراین، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی از شناسایی این معامله به عنوان نامعتبر خودداری کرد و موارد زیر را نشان داد: از آنجایی که صورت های مالی برای دوره مورد نیاز ارائه نشده است، نمی توان معامله را به عنوان یک معامله اصلی تشخیص داد (به قطعنامه مراجعه کنید. به تاریخ 18 دسامبر 2003 شماره F04/6482-1902/A46-2003).

سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی نیز این ادعا را اثبات نشده تلقی کرد که معامله مورد مناقشه بزرگ بوده و تصمیم مجمع عمومی هنگام انعقاد آن ضروری است. دادگاه خاطرنشان کرد: هیچ مدرک مناسبی برای تأیید این واقعیت ارائه نشده است که ارزش دفتری ساختمان آشیانه ناتمام بیش از 25٪ ارزش دفتری دارایی های سازمان است (به قطعنامه شماره A26-2584/2005-11 مورخ 16 ژوئن 2006 مراجعه کنید. ).

به نظر می رسد پس از اظهار نظر دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه، این واقعیت که یک شرکت از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند نباید بر امکان اعلام بی اعتباری معامله در دادگاه تأثیر بگذارد.

یک نوع فعالیت به پرداخت UTII منتقل شده است

از 1 ژانویه 2004، بند فرعی نامعتبر شد. ماده 12 بند 3. 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه (قانون فدرال شماره 117-FZ مورخ 07.07.2003 "در مورد ارائه اصلاحات و اضافات به بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی دیگر از قوانین قانونی فدراسیون روسیه، همچنین همانطور که در به رسمیت شناختن برخی از اقدامات قانونی (مفاد قوانین قانونی) فدراسیون روسیه به عنوان نامعتبر"). این شامل قاعده ای بود که طبق آن سازمان هایی که برای پرداخت مالیات واحد بر درآمد منتسب شده (UTII) منتقل می شدند حق اعمال یک سیستم مالیاتی ساده را نداشتند.

در نتیجه، از 1 ژانویه 2004، سازمان ها می توانند دو رژیم مالیاتی ویژه را ترکیب کنند. این بدان معنی است که اگر سازمانی برای یک نوع فعالیت به پرداخت UTII منتقل شود، آنگاه این حق را دارد که به سیستم مالیاتی ساده شده روی بیاورد و مالیات واحد را برای همه انواع دیگر فعالیت بپردازد.

سازمان‌هایی که به پرداخت UTII برای یکی از انواع فعالیت‌ها منتقل شده‌اند، به نگهداری سوابق حسابداری به روشی عمومی ادامه می‌دهند. در این راستا، این سوال مطرح می شود: سازمانی که سیستم مالیاتی ساده را با پرداخت UTII ترکیب می کند تا چه اندازه باید سوابق حسابداری را نگه دارد؟

در این موضوع دو دیدگاه متضاد وجود دارد.

اولین مورد موضع رسمی وزارت دارایی روسیه است که به شرح زیر است. سازمان هایی که دو رژیم مالیاتی ویژه را برای انواع مختلف فعالیت ها اعمال می کنند که یکی از آنها از حسابداری معاف نیست، باید سوابق حسابداری را نگهداری و همچنین صورت های مالی تهیه و ارائه کنند. به طور کلی برای سازمان (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 فوریه 2009 شماره 03-11-09/51، مورخ 21 مه 2008 شماره 03-11-04/251).

شرکت هایی که UTII و مالیات ساده را ترکیب می کنند باید صورت های مالی خود را به بازرسی مالیاتی ارسال کنند. این در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 26 مارس 2004 شماره 04-02-03/69، مورخ 29 اکتبر 2004 شماره 03-06-05-04/40، مورخ 16 دسامبر 2005 شماره آمده است. 03-11-04/2/156 مورخ 10.10.1385 شماره 03-11-04/203 مورخ 19.03.1387 شماره 03-11-04/70.

فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که هنگام انجام همزمان چندین نوع فعالیت ، که یکی از آنها تحت UTII قرار می گیرد ، سازمان موظف است سوابق جداگانه اموال ، بدهی ها و معاملات تجاری را نگه دارد (بند 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای محاسبه مالیات واحد پرداخت شده در رابطه با اعمال سیستم مالیاتی ساده، نگهداری سوابق حسابداری جداگانه اهمیتی ندارد. واقعیت این است که در حسابداری، درآمد و هزینه های یک سازمان بر اساس تعهدی و در دفتر درآمد و هزینه ها - بر مبنای نقدی منعکس می شود. حتی اگر یک حسابدار حسابداری جداگانه معاملات را برای انواع مختلف فعالیت ها در دفاتر حسابداری سازماندهی کند، نمی تواند به سادگی این داده ها را به دفتر درآمد و هزینه ها منتقل کند، زیرا باید دریابد که کدام درآمد و هزینه قبلاً انجام شده است. پرداخت شده و هنوز پرداخت نشده است.

اطلاعاتی که در حسابداری به طور جداگانه برای هر نوع فعالیت منعکس می شود، فقط می تواند برای تهیه صورت های مالی، به ویژه برای پر کردن صورت سود و زیان استفاده شود.

برای تعیین نتایج مالی برای هر نوع فعالیت، می توانید یک سطح اضافی از حساب های فرعی را به حساب های فرعی حساب 90 "فروش" وارد کنید، به عنوان مثال:

- 1-1 "درآمد حاصل از فعالیت های منتقل شده به پرداخت UTII"؛

- 1-2 "درآمد حاصل از سایر فعالیت ها"؛

- 2-1 "هزینه فروش برای فعالیت های منتقل شده به پرداخت UTII"؛

– 2-2 «هزینه فروش برای انواع دیگر فعالیت ها» و غیره.

یک سازمان ممکن است هزینه های تجاری عمومی را بین انواع مختلف فعالیت ها توزیع نکند. در پایان دوره گزارش، حسابدار این هزینه ها را به طور کامل به حساب 90 «فروش» حذف و در گزارش سود و زیان در ردیف «هزینه های اداری» منعکس می کند.

برخی از کارشناسان حوزه حسابداری و مالیاتی به دیدگاه متفاوتی پایبند هستند که بر اساس آن سازمانی که دو رژیم مالیاتی خاص را برای انواع مختلف فعالیت ها اعمال می کند، به طور کلی از حسابداری معاف است. بنابراین او می تواند حسابداری را انجام دهد فقط در رابطه با انواع فعالیت هایی که برای آنها UTII پرداخت می کند.

توجه داشته باشید که سازماندهی چنین حسابداری بسیار دشوار است، زیرا از همان دارایی های ثابت می توان در دو نوع فعالیت استفاده کرد. علاوه بر این، این سوال در مورد روش انعکاس هزینه های عمومی تجاری در این شرایط مطرح می شود.

2.2. مالیات

سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند از پرداخت مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر دارایی معاف هستند. به جای این مالیات ها یک مالیات واحد به بودجه واریز می کنند.

در عین حال، مالیات هایی که سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند معاف نیستند، عوارض دولتی، مالیات حمل و نقل، مالیات زمین، مالیات آب، مالیات استخراج مواد معدنی و غیره هستند. – باید به روش مقرر محاسبه و پرداخت کنند.

کمک به وجوه خارج از بودجه

تا سال 2010، سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کردند از پرداخت ECH معاف بودند. در همان زمان، آنها موظف به جمع آوری و پرداخت سهم بازنشستگی بودند (بند 2 از ماده 10 قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری در فدراسیون روسیه").

از 1 ژانویه 2010، سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کنند، طبق قانون فدرال مورخ 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ "در مورد سهم بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، پرداخت کنندگان سهم بیمه به صندوق های خارج از بودجه هستند. صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال و صندوق های بیمه سلامت اجباری سرزمینی" (از این پس به عنوان قانون شماره 212-FZ نامیده می شود).

مبلغ حق بیمه توسط پرداخت کنندگان حق بیمه به طور جداگانه به هر صندوق خارج از بودجه ایالتی محاسبه و پرداخت می شود.

مبنای محاسبه حق بیمه پرداختی به کارکنان تحت قراردادهای کار و قانون مدنی است که موضوع آن انجام کار یا ارائه خدمات و همچنین طبق قراردادهای کپی رایت، قراردادهای مربوط به بیگانگی حق انحصاری آثار علمی است. ، ادبیات، هنر، موافقت نامه های مجوز انتشار، موافقت نامه های مجوز در مورد اعطای حق استفاده از آثار علمی، ادبی، هنری (بند 1، ماده 7 قانون شماره 212-FZ).

مبنای محاسبه حق بیمه برای هر فرد به مقدار بیش از 415000 روبل تعیین می شود. به طور تجمعی از ابتدای دوره صورتحساب. از مبالغ پرداختی و سایر پاداش ها به نفع یک فرد بیش از 415000 روبل. بر اساس تجمعی از ابتدای دوره صورتحساب، حق بیمه پرداخت نمی شود (بند 4 ماده 8 قانون شماره 212-FZ).

در طول دوره صورتحساب، "ساده شده" باید حق بیمه را در قالب پرداخت های اجباری ماهانه منتقل کند. مهلت پرداخت حداکثر تا پانزدهمین روز از ماه تقویمی پس از ماه تقویمی است که پرداخت ماهانه اجباری برای آن محاسبه می شود (بند 5، ماده 15 قانون شماره 212-FZ).

در پایان هر سه ماهه، سازمان ها محاسبه ای از حق بیمه تعلق گرفته و پرداخت شده را ارائه می دهند:

- به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه - قبل از اولین روز از دومین ماه تقویمی پس از دوره گزارش.

- به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه - تا پانزدهمین روز از ماه تقویمی پس از دوره گزارش.

در سال 2010، سازمان باید اطلاعات حسابداری شخصی را به شعبه صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه در محل ثبت نام ارسال کند:

مالیات واحد

برای حفظ حسابداری مالیاتی، سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، نیازی به ایجاد ثبت نام های ویژه و محاسبه مالیات بر درآمد ندارند (بند 2 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این سازمان ها سوابق مالیاتی را در دفتر درآمد و هزینه حسابدار بر اساس داده های نهایی خود، ماهانه میزان مالیات تکی قابل پرداخت به بودجه را محاسبه می کند.

یک سیستم مالیاتی ساده به شما امکان می دهد مالیات واحد یا کل مبلغ دریافتی را بپردازید درآمد، یا از مقدار درآمد با هزینه ها کاهش می یابد (بند 1 ماده 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یک سازمان (کارآفرین) برای تغییر سیستم "ساده شده" باید انتخاب کند موضوع مالیات و آن را در آن نشان دهید بیانیه انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده

از این قاعده، مالیات دهندگانی هستند که هستند شرکت کنندگان در یک قرارداد مشارکت ساده یا قراردادهای مدیریت امانت اموال این افراد فقط می توانند از درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها به عنوان موضوع مالیات استفاده کنند.

اگر سازمانی که در طول سال از درآمد به عنوان موضوع مالیات استفاده می کند، طرف یک قرارداد مشارکت ساده یا یک قرارداد مدیریت امانت دارایی شود، آنگاه حق را از دست می دهد برای اعمال سیستم مالیاتی ساده از ابتدای سه ماهه ای که این رویداد در آن رخ داده است. این توسط بند 4 هنر تعیین شده است. 346.13 HK RF.

ما قبل از اعمال سیستم مالیاتی ساده شده موضوع مالیات را تغییر می دهیم

انتخاب موضوع مالیات تحت "مالیات ساده" دشوار است. کاملاً ممکن است که یک سازمان (کارآفرین فردی) بخواهد تغییر دادن پس از ارائه درخواست برای انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده به اداره مالیات.

بنابراین، موضوع مالیات می تواند توسط آن دسته از مالیات دهندگانی که قبلاً درخواست تغییر به سیستم مالیاتی ساده شده را ارسال کرده اند، اما هنوز عملاً شروع به اعمال این رژیم مالیاتی ویژه نکرده اند، تغییر می کند.

برای استفاده از این فرصت، این مالیات دهندگان باید تا 20 دی ماه سال جاری تصمیم خود را به مقامات مالیاتی اطلاع دهید.

قوانین مالیاتی فرم استانداردی را ارائه نمی دهد که در چنین مواردی باید پر شود. بنابراین سازمان می تواند آن را به هر شکلی تنظیم کند.

روش تغییر موضوع مالیات در دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده

طبق قاعده معتبر قبلی، مالیات دهنده نمی تواند موضوع مالیات را به مدت سه سال از آغاز اعمال سیستم مالیاتی ساده شده تغییر دهد.

از 1 ژانویه 2009، موضوع مالیات می تواند سالانه تغییر کند. چنین اصلاحیه ای به بند 2 هنر. 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 208-FZ در 24 نوامبر 2008 معرفی شد.

تغییر شیء مشمول مالیات پس از تبدیل

تبدیل(تغییر شکل سازمانی و قانونی) یکی از اشکال سازماندهی مجدد یک شخص حقوقی است. در طی تحول، شخصیت حقوقی قبلی وجود ندارد. در همان زمان ، یک شخصیت حقوقی جدید بوجود می آید که حقوق و تعهدات شخص حقوقی سازماندهی مجدد به آن منتقل می شود.

سازماندهی مجدد یک شخص حقوقی در قالب تحول از لحظه ثبت نام دولتی شخص حقوقی تازه ظهور تکمیل شده تلقی می شود. به نوبه خود ، از همان لحظه شخص حقوقی تغییر یافته فعالیت خود را متوقف می کند.

یک شخص حقوقی تازه ایجاد شده می تواند از لحظه ثبت نام در سازمان مالیاتی به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شود. اما فقط مشروط به مفاد بند 3 هنر. 346.12 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

برای انجام این کار، باید درخواستی را به مقامات مالیاتی ارسال کنید تا به سیستم مالیاتی ساده شده بروید و در آن موضوع مالیات انتخاب شده (درآمد یا درآمد کاهش یافته با میزان هزینه ها) را مشخص کنید.

هنگام پرداخت مالیات، جانشین (شرکت تبدیل شده) از تمام حقوق برخوردار است و کلیه تعهدات شخص حقوقی سازماندهی مجدد را انجام می دهد (ماده 50 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بیایید فرض کنیم که سازمان قبل از تحول از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کرد. در این مورد، جانشین قانونی آن (شخصیت حقوقی تازه تأسیس) هنگام پرداخت مالیات واحد، باید از همان موضوع مالیات استفاده شود(نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 20 ژانویه 2006 شماره 03-11-04/2/10، اداره وزارت مالیات روسیه برای مسکو به تاریخ 29 مارس 2004 شماره 21-09/21079).

بنابراین، سازمان حاصل از تحول ممکن است موضوع مالیات را تغییر دهد در یک سال پس از اینکه شرکت تجدید سازمان برای اولین بار شروع به استفاده از روش ساده شده کرد.

مهلت های اطلاع رسانی به مقامات مالیاتی در مورد تغییر موضوع مالیات

برای تغییر موضوع مالیات، مؤدی باید به سازمان مالیاتی تسلیم شود اخطار انتقال به شی مشمول مالیات دیگر.این باید قبل از 20 دسامبر سال قبل از سالی که انتظار می رود موضوع مالیات تغییر کند، انجام شود. موضوع مالیات در طول دوره مالیاتی قابل تغییر نیست.

اقدامات مقامات مالیاتی هنگام تغییر موضوع مالیات

آیا مقامات مالیاتی باید پس از دریافت اطلاعیه از مؤدی در مورد تغییر موضوع مالیات، اطلاعیه جدیدی در مورد امکان اعمال سیستم مالیاتی ساده صادر کنند؟

هیچ پاسخ مستقیمی برای این سوال در فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود ندارد. اما مقامات مالیاتی در مصاحبه های خود نظر زیر را بیان می کنند. پس از دریافت اطلاعیه از مالیات دهندگان در مورد تغییر موضوع مالیات، مقامات مالیاتی موظف به صدور اطلاعیه جدید در مورد امکان اعمال سیستم مالیاتی ساده شده هستندباموضوع جدید مالیات

در اطلاعیه قدیمی، مقامات مالیاتی آن را یادداشت می کنند بی اعتبار،و تاریخ از بین رفتن اعتبار اخطار را مشخص کنید.

نرخ های تک مالیاتی

اگر موضوع مالیات درآمد باشد، نرخ مالیات 6٪ است (بند 1 ماده 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر هدف مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه باشد، نرخ مالیات 15٪ تعیین می شود (بند 2 ماده 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه می توانند نرخ های مالیاتی متفاوتی را از 5 تا 15٪ بسته به دسته مالیات دهندگان تعیین کنند (جدول 1).

میز 1

نرخ مالیات واحد تعیین شده توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه

مالیات بر درآمد شخصی

از پرداخت ها به نفع کارکنان، سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند موظفند کسر و به بودجه منتقل کنند:

- مالیات بر درآمد شخصی؛

- کمک به بیمه بازنشستگی اجباری؛

- حق بیمه در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی.

حسابدار سازمان در طول سال سوابق درآمد تعهدی و مالیات بر درآمد شخصی را برای هر یک از کارکنان و همچنین هر شهروندی که درآمد به آنها پرداخت شده است را در کارت مالیاتی (فرم شماره 1-NDFL) نگهداری می کند.

قبل از 1 آوریل سال بعد از سال گزارش، اطلاعات مربوط به درآمد پرداخت شده برای سال گزارش و همچنین مبالغ مالیات بر درآمد شخصی کسر شده باید به اداره مالیات ارائه شود. اطلاعات مشخص شده در قالب فرم شماره 2-NDFL در رابطه با هر فردی که از سازمان درآمد دریافت کرده است ارائه می شود.

تسویه حساب با صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه

سازمان هایی که به سیستم مالیاتی ساده روی آورده اند، مالیات یکپارچه نمی پردازند، اما تحت بیمه اجتماعی اجباری بیمه شده اند. با استفاده از وجوه صندوق بیمه اجتماعی فدرال روسیه، آنها می توانند به کارکنان خود پرداخت کنند:

- مزایای ناتوانی موقت؛

- کمک هزینه زایمان؛

- مزایای یکباره برای تولد فرزند؛

- مزایای فرزندخواندگی؛

- مزایای یکباره برای زنان ثبت نام شده در موسسات پزشکی در مراحل اولیه بارداری؛

- کمک هزینه ماهانه برای دوره مرخصی والدین تا زمانی که کودک به سن یک و نیم سالگی برسد.

- مزایای اجتماعی برای تشییع جنازه

علاوه بر این، این سازمان ها باید برای بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی سهم ماهانه بپردازند (قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ "در مورد بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی").

مالیات بر ارزش افزوده

سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند نباید صورتحساب تهیه کنند، ثبت صورت حساب های صادر شده و دریافتی را نگه دارند و همچنین دفتر خرید و دفتر فروش را پر کنند زیرا بر اساس بند 2 ماده از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 5 اکتبر 2007 شماره 03-11-05/238).

در عین حال، این سازمان ها موظفند:

- پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در گمرک هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه،

- انجام وظایف یک عامل مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده.

- خرید کالاها (کار، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه از افراد خارجی که در مقامات مالیاتی به عنوان مالیات دهندگان ثبت نشده اند.

- فروش اموال مصادره شده، اشیاء با ارزش بدون مالک، گنجینه ها و اشیای قیمتی خریداری شده، و همچنین اشیاء قیمتی که از طریق حق ارث به دولت در قلمرو فدراسیون روسیه منتقل شده اند.

- اجاره فدرال، شهرداری یا اموال نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.

از تاریخ 1385/01/01، وظایف یک نماینده مالیاتی نیز باید توسط سازمان‌هایی (کارآفرینان) انجام شود که کالاهای سازمان‌های خارجی را که در سازمان مالیاتی ثبت نشده به فروش می‌رسانند. بر اساس قراردادهای واگذاری، کمیسیون یا قرارداد نمایندگی.

این ماده زمانی اعمال می شود که، تحت شرایط قراردادهای منعقد شده، واسطه های روسیه در محاسبات شرکت کنند یعنی باید درآمد حاصل از فروش کالا را به حساب جاری یا صندوق خود دریافت کنند و سپس به شرکت خارجی پرداخت کنند.

این تغییر به بند 2 هنر انجام شد. 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال 22 ژوئیه 2005 شماره 119-FZ.

در صورت کسر مالیات بر ارزش افزوده، یک صورتحساب در یک نسخه تنظیم می شود و در پایان دوره گزارش، ظرف 20 روز، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به سازمان مالیاتی تسلیم می شود که فرم آن به دستور وزارت دارایی تأیید شده است. روسیه به تاریخ 27 نوامبر 2006 شماره 153n.

مالیات بر درآمد

سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند از پرداخت مالیات بر درآمد معاف هستند. با این حال، در برخی موارد آنها ملزم به تهیه اظهارنامه مالیات بر درآمد هستند.

سازمان های زیر باید وظایف ماموران مالیاتی را برای مالیات بر درآمد انجام دهند:

پرداخت سود سهام به نفع سایر سازمان های روسی - پرداخت کنندگان مالیات بر سود (بند 2 ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پرداخت درآمد به سازمان های خارجی که از طریق نمایندگی دائمی در قلمرو فدراسیون روسیه فعالیت نمی کنند (بند 4 ماده 310 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از 01/01/2005 مالیات با نرخ 9٪ محاسبه می شود. سود سهام پرداختی به یک سازمان خارجی مشمول مالیات بر درآمد با نرخ 15٪ است.

از 01/01/2008، نرخ مالیات بر درآمد صفر برای سود سهام دریافتی توسط سازمان های روسی اعمال می شود. تنها در صورتی معتبر خواهد بود که در روز تصمیم به پرداخت سود سهام شرایط خاصی وجود داشته باشد.

اولاً، سازمان دریافت کننده سود سهام حداقل 50 درصد از سهام (سهام) در سرمایه مجاز (سهام) سازمان پرداخت کننده سود سهام را در اختیار دارد.

ثانیاً، دوره مستمر مالکیت چنین سهمی در سرمایه مجاز حداقل 365 روز تقویمی است.

ثالثاً، ارزش سهم در سرمایه مجاز حداقل 500 میلیون روبل است.

سایر سود سهام دریافتی توسط سازمان های روسی، اعم از سازمان های روسی و خارجی، با نرخ 9٪ مشمول مالیات خواهند بود (جدول 2). چنین تغییراتی در زیر بند ایجاد شده است. 2 ص 3 هنر. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه طبق قانون شماره 76-FZ.

جدول 2

نرخ مالیات بر درآمد بر درآمد حاصل از مشارکت در فعالیت های سایر سازمان ها به صورت سود سهام پرداختی پس از 1 ژانویه 2008.

میزان مالیات بر درآمدی که بر هر دریافت‌کننده سود سهام تعلق می‌گیرد، بر اساس میزان کل مالیات بر درآمد و سهم آن از کل مبلغ سود محاسبه می‌شود.

مالیات بر درآمد سازمان های خارجی باید برای هر پرداخت درآمد کسر شود.

نرخ های مالیاتی که بر اساس آن بر درآمد سازمان های خارجی از منابعی در فدراسیون روسیه که به فعالیت ها از طریق یک مقر دائمی مربوط نمی شود مالیات می گیرند، در هنر تعیین شده است. 284 کد مالیاتی فدراسیون روسیه:

10٪ - درآمد حاصل از استفاده، نگهداری و اجاره (حمل و نقل) کشتی، هواپیما و سایر وسایل نقلیه سیار یا کانتینرها در ارتباط با حمل و نقل بین المللی.

15٪ - سود سهام دریافتی از سازمان های روسی؛

20٪ - برای سایر درآمدهای غیر مرتبط با فعالیت ها از طریق یک دفتر نمایندگی دائم در فدراسیون روسیه.

مالیات باید ظرف سه روز از تاریخ پرداخت درآمد به یک سازمان خارجی به بودجه منتقل شود (نامه وزارت مالیات روسیه مورخ 26 ژوئن 2002 شماره 23-1-13/34-1005-Yu274) .

مبلغ مالیات به واحد پولی که درآمد به آن پرداخت شده است یا به روبل به نرخ ارز رسمی بانک روسیه در تاریخ انتقال مالیات به بودجه فدرال پرداخت می شود.

سازمان هایی که سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کنند، پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد شرکت ها از نظر درآمد در قالب سود سهام هستند. در نتیجه، در پایان هر دوره گزارشی که سازمان ساده شده سود سهام پرداخت می کند، باید اظهارنامه مالیات بر درآمد را به مقامات مالیاتی ارسال کند (بند 1 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 23 سپتامبر 2009 شماره 03-11-06/2/197 آمده است.

2.3. گزارش آماری و عملیات نقدی

هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، سازمان ها موظف به ارائه گزارش های آماری هستند. روش ارائه آن توسط مقررات مربوط به روش ارائه اطلاعات آماری لازم برای انجام مشاهدات آماری دولتی، تصویب شده توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 15 ژوئیه 2002 شماره 154 تعیین شده است.

سازمان‌هایی که از سیستم مالیاتی ساده‌شده استفاده می‌کنند، ملزم به پیروی از رویه انجام معاملات نقدی در فدراسیون روسیه هستند که با تصمیم هیئت مدیره بانک روسیه مورخ 22 سپتامبر 1993 شماره 40 تصویب شده است.

وجه نقد تنها در محدوده موجودی نقدی تعیین شده توسط بانک خدمات دهنده در صندوق سازمان قابل نگهداری است.

به این معنی که در ابتدای سال باید سقف نقدی تعیین شود. برای انجام این کار، شما باید یک محاسبه را پر کرده و به بانک ارسال کنید (فرم شماره 0408020، که در ضمیمه شماره 1 آیین نامه قوانین سازماندهی گردش پول نقد در قلمرو فدراسیون روسیه به تاریخ 01/01 آمده است. 05/1998 شماره 14-P).

اگر این کار انجام نشود، سقف صندوق صفر خواهد بود. این به این معنی است که نباید موجودی در صندوق وجود داشته باشد. برای تشکیل تراز اضافی، سازمان مطابق ماده جریمه خواهد شد. 15.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه.

سازمانی (کارآفرین) که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، می تواند برای کالاها، کارها و خدمات فروخته شده فقط با استفاده از تجهیزات صندوق نقدی از مردم یا اشخاص حقوقی پول نقد دریافت کند.

یعنی در زمان پرداخت کالا به صورت نقدی، سازمان (کارآفرین) باید رسید نقدی چاپ شده روی صندوق را برای خریدار صادر کند (قانون فدرال مورخ 22 مه 2003 شماره 54-FZ "در مورد استفاده از صندوق فروش" تجهیزات هنگام پرداخت های نقدی و (یا) تسویه با استفاده از کارت های پرداخت").

برای هر صندوق، لازم است گزارشی از صندوقدار-اپراتور نگهداری شود.

علاوه بر این، حسابدار باید در نظر داشته باشد که پرداخت های نقدی بین سازمان ها نباید از 60000 روبل تجاوز کند. (دستورالعمل بانک روسیه مورخ 14 نوامبر 2001 شماره 1050-U). مسئولیت تخطی از حد تعیین شده پرداخت نقدی بر عهده خریدار است، یعنی. به سازمانی که وجه نقد را به صندوق نقدی سازمان فروشنده واریز می کند (بند 5 نامه بانک روسیه مورخ 16 مارس 1995 شماره 14-4/95 "در مورد توضیحات در مورد برخی از مسائل "روش انجام وجه نقد" معاملات در فدراسیون روسیه" و شرایط کار با پول نقد").