Daňové účtovné registre pre DPH musí viesť každý platiteľ dane v prísnom súlade s federálnou legislatívou. Normy pre registráciu registrov sú obsiahnuté v čl. 10 zákona „o účtovníctve“ zo dňa 6. decembra 2011 č. 402-FZ. Uvažujme o algoritme registrácie DPH registrov pre účtovnú politiku podniku.

Čo sú registre

Vzhľadom na to, že najpodrobnejší popis pravidiel vedenia daňových registrov je uvedený v kap. Daňový poriadok Ruskej federácie venovaný zisku (články 313, 314 daňového poriadku Ruskej federácie) a malý článok je venovaný registrom DPH. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie, bolo by logické zvážiť túto otázku pomocou súboru ustanovení Daňového poriadku Ruskej federácie a ustanovení zákona „o účtovníctve“ zo dňa 6. decembra 2011 č. 402- FZ.

Registre používané na daňové účely sú určené na registráciu a zhromažďovanie informácií obsiahnutých v primárnych dokumentoch, účtovných výkazoch a analytických tabuľkách. Zároveň existujú prísne požiadavky na vedenie takýchto registrov: nemali by v nich byť žiadne opomenutia ani opravy, nie je povolená evidencia vymyslených alebo predstieraných účtovných predmetov atď.

Registre v daňovom účtovníctve sú špeciálne formuláre na zostavovanie a systematizáciu údajov za vykazované obdobie. Údaje zapísané do registrov musia byť zostavené v súlade s požiadavkami ustanovenými v kapitole. 21 Daňového poriadku Ruskej federácie. Tieto informácie sú zoskupené a zaregistrované bez toho, aby odrážali transakcie, to znamená, že sa jednoducho vytvorí záznam o zdaniteľnom predmete. V tomto prípade sa musí zadávanie údajov do registrov vykonávať priebežne a v chronologickom poradí.

Pre daňovníka je dôležité zabezpečiť vytvorenie takého analytického účtovania došlých informácií, ktoré by odhalilo postup tvorby základu dane. Registre akumulujú a podliehajú systematizácii informácií obsiahnutých v primárnych dokumentoch, ktoré sa prijímajú do účtovníctva.

Existujú registre pre daňové účtovníctvo a účtovníctvo. Na základe formálnych charakteristík možno rozlíšiť tieto rozdiely:

• účtovné registre, ktoré sú vyhotovené vo forme kníh, obsahujú evidenciu prvotných dokladov;
• Do analytických registrov sa na daňové účely vkladajú len informácie z účtovných osvedčení a kalkulačných tabuliek, ktoré možno prirovnať aj k prvotným účtovným dokladom.

Ako viesť účtovníctvo A daň registrov , zistiť od materiál ov:

Daňové účtovné registre musia byť vytvorené pre všetky obchodné transakcie, ktoré sa zohľadňujú na daňové účely. A ak, ako už bolo spomenuté vyššie, postup evidencie a systematizácie zdaniteľných predmetov zodpovedá poradiu zoskupovania a zohľadnenia v účtovníctve, potom možno účtovné registre vyhlásiť aj za daňové účtovné registre. To znamená, že všetky predmety evidované v takýchto registroch sa použijú aj na určenie základu dane.

V tejto súvislosti si daňovník po analýze svojich obchodných operácií musí vybrať, pre ktoré účtovné objekty by mal schváliť formuláre registrov vytvorených na daňové účely. Toto sa musí urobiť, aby sa zabezpečilo, že sa zohľadnia všetky informácie, ktoré sú potrebné na správne určenie údajov v daňovom priznaní.

Registre sa vypracúvajú vo forme súhrnných formulárov v papierovej aj elektronickej forme. Okrem toho, ak sú registre vedené vo forme diagramov strojov, v súlade s článkom 19 Predpisov o účtovníctve a účtovníctve v Ruskej federácii sú schválené. Nariadením Ministerstva financií z 29. júla 1998 č. 34n sa musia dať vytlačiť na papier.

Vaše údaje môžete zadať do formulára daňových účtovných registrov, ak nie je možné zadať do navrhovaných štandardných registrov všetky informácie potrebné na určenie základu dane (článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie). Je dôležité, aby nedochádzalo k duplicite záznamov.

Potreba vykonať zmeny v registratúrnom tlačive vzniká daňovníkovi spravidla vtedy, ak sa postup účtovania líši od postupu účtovania v daňovej oblasti. Formát týchto analytických správ, spôsob ich vedenia a vyjadrenie údajov sú stanovené v účtovnej politike podniku. Za správne premietnutie zdaniteľných položiek do evidencie budú zodpovední tí úradníci, ktorí ich zostavia a podpíšu (zodpovední účtovníci).

Údaje o registri by mali byť uložené bezpečne, aby boli chránené pred neoprávnenými úpravami. V tomto prípade je možné vykonať opravy, ak osoba zodpovedná za vedenie registrov zistila a včas opravila chybu. Každá oprava musí byť nielen odôvodnená, ale aj potvrdená podpisom osoby zodpovednej za vedenie registrov s uvedením dátumu.

Požiadavky na registráciu

V súlade s požiadavkami ustanovenými v článku 4 čl. 10 zákona č. 402-FZ pre účtovné a analytické registre ustanovené v čl. 313-314 daňového poriadku Ruskej federácie sú povinné atribúty každého registra:

• jeho meno;
• obdobie, na ktoré sa vzťahuje;
• množstvá vo fyzickom a peňažnom vyjadrení;
• názov zdaniteľných transakcií zaznamenaných v chronologickom poradí;
• podpis zodpovedného úradníka.

Registre sú potrebné na systematizáciu a zber informácií z prvotných dokladov, analytických a vypočítaných súhrnných údajov pre ich zobrazenie pri určovaní základu dane. Analýza všetkých zhromaždených daňových účtovných informácií by mala byť organizovaná tak, aby s jej pomocou bolo možné zistiť celý priebeh tvorby základu dane.

Finančným orgánom je zároveň prísne zakázané vytvárať iné formy dokumentov (článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie), preto by sa daňovník mal starať iba o používanie vyššie uvedených údajov v používaných registroch.

Ak je potrebné v registri vykonať opravy, vykoná ich osoba zodpovedná za jeho vedenie s uvedením dátumu, iniciál a podpisu. V prípadoch, keď sa predpokladá odobratie registrov, sú kópie zaistených registrov súčasťou účtovných dokladov.

Daňová legislatíva vymedzuje len všeobecné body, ktorými by sa mali daňovníci pri príprave daňových registrov riadiť. Absencia registrov sa zároveň rovná hrubému porušeniu pravidiel účtovania zdaniteľných položiek, pokuta za takéto porušenie sa pohybuje od 10 000 do 40 000 rubľov. (článok 120 daňového poriadku Ruskej federácie).

Registre pre daňové účtovníctvo sú konsolidované formuláre, v ktorých sú údaje systematizované bez rozdelenia medzi účtovné účty (článok 314 daňového poriadku Ruskej federácie) a požiadavky týkajúce sa povinných údajov sa zhodujú s požiadavkami na prípravu účtovných dokladov. Dá sa teda predpokladať, že do daňových registrov možno zaradiť aj doklady používané v účtovníctve a daňovom účtovníctve.

Iba ak v účtovnom registri chýbajú niektoré údaje, môžete doplniť príslušné údaje a použiť upravenú verziu ako daňový účtovný register.

Podnik môže byť braný na zodpovednosť len za absenciu tých registrov, ktoré sú uvedené v jeho účtovných zásadách (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného okresu z 10. októbra 2005 č. A42-7611/04-15). Pre daňovníkov je pozitívna aj súdna prax, podľa ktorej si podnik sám môže nielen určiť formu registrov, ale aj rozhodnúť, ktoré riadky do nich musí vyplniť.

Čo je potrebné zobraziť v účtovných zásadách

Každý podnik musí vo svojich účtovných zásadách schválených na daňové účely zabezpečiť aj postup vedenia a zostavovania dokladov a evidencií pre daňové účtovníctvo vrátane DPH. Bude potrebné podrobne popísať pravidlá, ktoré treba dodržiavať pri vystavovaní faktúr, vedení kníh nákupov a predajov, ako aj kníh jázd a iných registrov.

Okrem toho musia platitelia DPH vo svojich účtovných zásadách uviesť:

• frekvencia aktualizácie číslovania faktúr;
• postup pri vedení oddeleného účtovníctva DPH, ak platiteľ dane uskutočňuje zdaniteľné a nezdaniteľné obchody alebo uplatňuje odlišné sadzby DPH;

DÔLEŽITÉ! Od roku 2018 boli novely daňového poriadku zavedené zákonom „o zmene a doplnení“ zo dňa 27.11.2017 č. 335-FZ o povinnom vedení samostatného účtovníctva DPH aj pri dodržaní pravidla 5 %.

• režim vedenia oddeleného účtovania DPH na vstupe.

Nemali by ste zanedbávať svoje právo zaviesť vo svojich účtovných zásadách zoznam registrov používaných na daňové účtovníctvo. Toto môže byť dodatočný argument v spore s daňovým úradom.

Aké registre DPH existujú?

Daňové účtovné registre pre DPH zahŕňajú:

• denník faktúr;
• predajná kniha;
• nákupná kniha.

Informácie z týchto registrov sa využívajú pri príprave daňového priznania k DPH, a to na výpočet základu dane.

Evidencia prijatých a vystavených faktúr počnúc 01.01.2015 obsahuje len doklady vyhotovené v rámci sprostredkovateľskej obchodnej činnosti, pri realizácii úloh developera alebo na základe týchto zmlúv: sprostredkovateľská, provízna alebo prepravná expedícia. Daňovníci DPH, ako aj tí, ktorí nie sú platiteľmi DPH (článok 3.1 § 169 daňového poriadku), musia evidovať faktúry vystavené v rámci realizácie týchto obchodných operácií: firmy alebo jednotliví podnikatelia oslobodení od povinnosti platiteľa dane z pridanej hodnoty v zmysle s čl. 145 Daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj úradníci osobitného režimu, ktorí vystavujú (prijímajú) faktúry v záujme iných osôb na základe sprostredkovateľských zmlúv, dohôd o expedícii dopravy alebo vykonávania funkcií developera.

V predajnej knihe sa evidujú všetky odoslané faktúry a údaje o nákladoch na predaj a výške dane v členení podľa sadzby dane:

• v stĺpci 14,15,16 predajnej knihy sa zapíše informácia o nákladoch na predaj zdanených sadzbou 10, 18 alebo 0 %;
• v stĺpcoch 17 a 18 sa suma dane člení na 10 alebo 18 %.

Všetky informácie pre každý stĺpec sa zosumarizujú a výsledné údaje sa prenesú do príslušných riadkov hlásenia.

Kniha nákupov zaznamenáva všetky došlé faktúry v chronologickom poradí.

Suma DPH na vstupe z nákupnej knihy sa premietne do daňového priznania k DPH za vykazované obdobie (bod 7 pravidiel vedenia nákupnej knihy, schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 , ďalej len vyhláška č. 1137). Sumy dane akceptované na odpočet pri sadzbách 18 a 10 % sú uvedené v riadku 120 oddielu 3 daňového priznania schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. MMB-7-3/ 558@.

Postup vedenia denníka faktúr

Pravidlá vedenia denníka vystavených/prijatých faktúr a schválenú formu tejto evidencie ustanovuje aj uznesenie č. 1137. Samotný denník pozostáva z 2 častí, pričom prvá časť eviduje vystavené faktúry a druhá – prijaté. Podľa súčasných pravidiel v denníku faktúr:

• v prvej a druhej časti časopisu je možné premietnuť informácie o sprostredkovateľských aktivitách;
• Je možné vykonávať samostatnú evidenciu opravených faktúr vrátane opravených opravných dokladov.

V súlade s paragrafmi. 3, 3.1 a 9 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie sa denník faktúr môže viesť nielen na papieri, ale aj v elektronickom formáte.

POZNÁMKA! Federálnej daňovej službe sa predkladá iba elektronická forma denníka.

Mali by ste tiež vziať do úvahy normy rezolúcie č. 1137 týkajúce sa skutočnosti, že všetky strany nákupných a predajných kníh musia byť čipkované a očíslované. Rovnaké uznesenie obsahuje aj požiadavky na formu vypĺňania a vedenia účtovných kníh. Pozrime sa na ne podrobnejšie.

Prečítajte si o termínoch spracovania kníh o nákupe a predaji papiera.

Postup pri vedení nákupnej knihy

Povinnosť viesť nákupnú knihu je stanovená pre kupujúcich, ktorí sú platiteľmi DPH (článok 3 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Nákupnú knihu môžete viesť v papierovej aj elektronickej podobe. Pravidlá vedenia a forma knihy sú stanovené uznesením č. 1137.

DÔLEŽITÉ! Daňové úrady nebudú akceptovať na odpočet faktúru podpísanú faxom. Nárok na odpočet nebude možné brániť ani na súde.

Ak do nákupnej knihy zadáte opravenú faktúru, mali by ste zrušiť chybnú faktúru so zápornými hodnotami a zadať opravnú faktúru s kladnými hodnotami. Ak sa opravná faktúra predloží na konci zdaňovacieho obdobia, mali by ste vyhotoviť dodatočný list nákupnej knihy a podať aktualizované priznanie, ak sa ukáže, že suma dane požadovaná na odpočet je nadhodnotená.

Postup vedenia predajnej knihy

V knihe tržieb sa evidujú faktúry vrátane opravných, ako aj ďalšie doklady, ktoré ustanovujú pravidlá vedenia knihy tržieb schválené vyhláškou č. 1137. Rovnakým uznesením bola schválená aj podoba tohto dokladu. Formát vedenia predajnej knihy v elektronickej podobe bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 4. marca 2015 č. ММВ-7-6/93@.

Povinnosť viesť knihu tržieb je uložená tak daňovníkom, ako aj tým, ktorí sú oslobodení od platenia dane (články 145 a 145.1 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3 pravidiel pre vedenie knihy tržieb, schválené uznesením č. 1137). Povinnosť viesť knihu tržieb majú aj všetky podniky a jednotliví podnikatelia, ktorí nie sú platiteľmi dane, ale vykonávajú funkcie daňových agentov v situáciách uvedených v odsekoch. 1-5 lyžice. 161 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Čo sa týka postupu pri vykonávaní opráv v predajnej knihe, veľkú úlohu tu zohráva moment ich zápisu. Ak sa teda v aktuálnom vykazovanom období vykonajú zmeny, premietne sa iba vymazaná faktúra so zápornou hodnotou a zapíše sa opravený doklad s kladnou hodnotou (odsek 11 pravidiel pre vedenie knihy predajov). V prípadoch, keď sa skončilo zdaňovacie obdobie, možno vykonať opravy len vyplnením dodatočného listu knihy za vykazovacie obdobie, v ktorom bol chybný doklad zaevidovaný.

Prečítajte si o nuansách vyplnenia predajnej knihy od 1.10.2017.

Výsledky

Daňový poriadok Ruskej federácie pomerne povrchne definuje, čo presne by sa malo klasifikovať ako daňové účtovné registre, avšak čl. 120 daňového poriadku ustanovuje zodpovednosť za absenciu týchto registrov. Ak spoločnosť nemá rozdiely v účtovníctve a daňovom účtovníctve, potom môžete použiť formuláre účtovných registrov. Okrem toho môžete použiť rozšírené alebo upravené formy registrov za predpokladu, že budú zachované požadované údaje.

V tomto prípade musí byť zoznam daňových účtovných registrov uvedený v účtovnej politike podniku. To môže uľahčiť následné prípadné spory s daňovými úradmi, keďže daňové úrady nemajú právo požadovať registre, ktoré daňovník nešpecifikuje vo svojich účtovných zásadách.

Čo sa týka daňových registrov pre DPH, na základe ustanovenia čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie medzi ne patria:

• denník došlých a odoslaných faktúr;
• predajná kniha;
• nákupná kniha.

Tlačivá týchto daňových účtovných registrov, ako aj postup pri ich vedení boli schválené uznesením č.1137.

Koncept daňového registra

Informácií o účele a postupe vytvárania daňových účtovných registrov obsiahnutých v kódexe je pomerne málo. Určité množstvo užitočných informácií o registroch dane z príjmov je teda v čl. 313, 314 daňového poriadku Ruskej federácie je ešte menej údajov o DPH, všetky sú umiestnené v čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie. Pre lepšie pochopenie problematiky daňových registrov je preto lepšie zvážiť tieto ustanovenia v spojení s pokynmi, ktoré sú v zákone „o účtovníctve“ zo dňa 6. decembra 2011 č. 402-FZ.

Register je v podstate súhrn údajov obsiahnutých v účtovných dokladoch, výpočtoch, súhrnných tabuľkách v papierovej alebo elektronickej podobe, za účelom správneho zdanenia. Zároveň, ako pre každý komponent účtovného systému, aj preň existuje pevný súbor pravidiel:

• Žiadne úpravy ani prázdne riadky.
• Zákaz zadávania vedome nepravdivých a nesprávnych údajov.

Daňový register je súbor dokumentov a (alebo) tabuliek na zhromažďovanie, zoskupovanie, sčítavanie informácií potrebných pre správny výpočet a prevod daňových platieb za dané časové obdobie.

Zozbierané údaje musia byť zaznamenané v prísnom súlade s klasifikáciou uvedenou v kapitole. 21 Daňového poriadku Ruskej federácie. Daňové účtovníctvo zároveň nevyžaduje podvojné účtovníctvo, stačí len sčítať peňažnú hodnotu transakcií zahrnovaných do základu dane. Zároveň zostáva relevantná konzistentnosť a časová istota zadávania údajov a neprípustnosť medzier.

Hlavnou vecou pre platiteľa je vytvoriť postup na zhromažďovanie a sumarizáciu informácií, ktorý umožňuje jasne sledovať mechanizmus tvorby základu dane. Základ pre tvorbu daňové účtovníctvo registruje pre DPH slúži ako dokumentácia používaná v účtovníctve.

Zároveň existujú rozdiely medzi účtovným a daňovým účtovným systémom:

• Účtovné výkazy sa vypracúvajú vo forme denníkov a obsahujú informácie výlučne o dokumente, pomocou ktorého bola zaznamenaná skutočnosť hospodárskej činnosti.
• Číselník daňového účtovníctva môže obsahovať informácie priamo z dokladov, ako aj z existujúcich a generovaných analytických výkazov, napríklad z účtovných kumulatívnych tabuliek, výpočtov a registrov.

Vzhľadom na to, že kvalitatívne premietnutie všetkých transakcií, ktoré tvoria základ dane, je pre správne daňové účtovníctvo prvoradé, môžu byť v určitých situáciách nahradené už existujúcimi účtovnými registrami. Je to možné, ak je metodika zhromažďovania údajov pre akýkoľvek typ alebo oblasť činnosti úplne identická. Potom sa informácie zozbierané v účtovných denníkoch a výkazoch použijú na zistenie základu dane bez dodatočného spracovania alebo úpravy.

Na základe vyššie uvedeného môžeme konštatovať, že po preskúmaní existujúcich výkazov, analytických tabuliek a účtovných záznamov sa o potrebe zavedenia dodatočných daňových formulárov musia rozhodnúť samotní špecialisti spoločnosti. Takáto potreba vzniká vtedy, keď nie je možné správne vyplniť daňové priznanie len na základe účtovných registrov.

Hoci je k dispozícii niekoľko vzorov interných daňových tlačív, očakáva sa, že v každom prípade budú implementované vo forme tabuliek na papieri alebo elektronických médiách. Vytváranie registrov na počítači v špecializovaných databázach na spracovanie dát zároveň predurčuje možnosť vytlačenia potrebných informácií na vytvorenie papierovej verzie jeho zobrazenia.

Okrem využitia už existujúceho zoznamu povinných náležitostí štandardných účtovných tlačív je možné ho rozšíriť, aby lepšie odrážal informácie potrebné pre výpočet dane. Mali by ste zabezpečiť, aby pridávanie nových polí neviedlo k duplikácii zadaných údajov. Najčastejšie vzniká potreba rozšíriť formulár alebo zväčšiť stĺpce analytickej tabuľky, keď existujú významné rozdiely medzi daňovým účtovníctvom a účtovníctvom.

Všetky algoritmy a postupy na zhromažďovanie údajov na výpočet daní musia byť zohľadnené v účtovných zásadách. Zodpovednosť za spoľahlivé a úplné zadávanie informácií do príslušných registrov majú špeciálne poverení zamestnanci. Najčastejšie ide o zamestnancov finančných služieb, ktorí podpisujú dokumenty priložené k výkazu. Opravy daňových účtovných dokladov sú povolené len zodpovedným osobám v prípade včasného zistenia chýb alebo nepresností. Aby neoprávnení zamestnanci mohli vykonávať úpravy, je potrebné obmedziť prístup k uvedeným registrom. V prípade opravy údajov na to musí byť opodstatnený dôvod, ako aj osvedčenie správnosti nového zápisu podpisom zodpovednej osoby.

Pravidlá pre vytváranie registrov

Väčšina požiadaviek na zostavovanie daňových registrov je formulovaná v odseku 4 čl. 10 zákona „o účtovníctve“ 06.12.2011 č. 402-FZ. Tie obsahujú:

• označenie názvu dokumentu;
• jasné vymedzenie časového obdobia, za ktoré dokument zaznamenáva údaje;
• odraz kvantitatívnych a nákladových charakteristík vykonávanej operácie;
• uvedenie názvov skutočností hospodárskej činnosti podľa poradia ich vykonávania;
• podpisy osôb zodpovedných za vedenie registra.

Ako už bolo spomenuté vyššie, daňové registre sú potrebné na registráciu, zoskupovanie a zhromažďovanie údajov z rôznych zdokumentovaných zdrojov na vytvorenie základu dane. Štruktúra registra by zároveň mala umožniť bez väčších problémov porozumieť postupu tvorby zdaniteľného predmetu za obdobie.

Daňové úrady nemajú právo ukladať spoločnostiam žiadne štandardné účtovné formuláre, takže spoločnosti majú úplnú voľnosť. Organizácie musia zároveň zabezpečiť, aby používané formuláre obsahovali všetky požadované údaje.

V ojedinelých prípadoch, keď je naliehavo potrebné vykonať opravy týchto daňových účtovných formulárov, je potrebné k nim uviesť dátum a podpis zodpovednej osoby. Ak existuje požiadavka poskytnúť originálne dokumenty, musíte si ponechať kópie každej kópie.

Hoci je daňová legislatíva v súvislosti s pravidlami vytvárania registrov celkom demokratická, ich absencia je klasifikovaná ako hrubé porušenie postupu účtovania základu dane a môže mať za následok pokutu vo výške 10 až 40 000 rubľov.

Daňové účtovné registre zhromažďujú informácie o zdaniteľných sumách bez podvojného účtovníctva, zároveň sú požiadavky na ich evidenciu podobné tým, ktoré platia pre účtovné doklady. Všetky účtovné doklady, ktoré vám umožnia dosiahnuť váš cieľ, teda možno zaradiť medzi daňové účtovné registre. Samostatne vyvinutý formulár alebo formulár správy sa odporúča použiť iba v prípade, že v štandardnej účtovnej verzii chýbajú nejaké údaje.

Zodpovednosť spoločnosti za porušenie legislatívy týkajúcej sa registrov vzniká len vtedy, ak neexistujú formy uvedené v jej účtovných zásadách. Konštatovalo sa to najmä v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 10.10.2005 č. A42-7611/04-15. Okrem toho existuje súdna prax, podľa ktorej platiteľ samostatne určuje nielen štruktúru a zoznam podrobností daňových účtovných tlačív, ale aj to, ktoré z nich a ako je potrebné ich zostaviť.

Kľúčové ustanovenia, ktoré musia byť súčasťou účtovných zásad

Pri tvorbe účtovnej politiky musí spoločnosť spolu s popisom obvyklých postupov na zaznamenávanie transakcií zahrnúť podrobné vysvetlenie metodiky sumarizácie a analýzy základných prvkov základu dane. Pre DPH je vhodné do nej premietnuť pravidlá vyhotovovania a evidencie faktúr, nákupných a predajných kníh, registračného denníka a iných registrov používaných vo firme.

Okrem všeobecných bodov je v prípade DPH potrebné vziať do úvahy niekoľko nuancií:

• Frekvencia opätovného spúšťania poradových čísel faktúr.
• Algoritmy pre samostatnú registráciu transakcií podliehajúcich a nepodliehajúcich DPH.
• Metódou výpočtu hranice pre odmietnutie vedenia oddeleného účtovníctva je pravidlo 5 %. Malo by sa stanoviť, ako sa bude úroveň nákladov vykazovať pre rôzne kategórie transakcií.

Je tiež potrebné vypracovať návod na zavedenie samostatného daňového účtovníctva pre došlý majetok.

Čím podrobnejšie budú popísané všetky zložitosti účtovania DPH, tým ľahšie bude spoločnosť obhajovať svoje stanovisko v prípade sporov s inšpektorátom o akýchkoľvek otázkach.

Klasifikácia daňových účtovných registrov pre DPH

Povinné dokumenty, ktoré sa zúčastňujú procesu účtovania DPH sú:

• Kniha nákupov.
• Predajná kniha.

Zhromažďujú údaje o zmenách základu dane na základe došlých dokladov a účtovných výpočtov. Vďaka prehľadnej štruktúre informácií v nich uložených je následne oveľa jednoduchšie na ich základe vypracovať priznanie za dané obdobie. Dokumenty najmä stanovujú zoskupenie skutočností ekonomickej činnosti podľa ich druhov: zdaniteľné, nezdaniteľné a podliehajúce preferenčnému úroku.

V knihe nákupov a predajov sa okrem evidenčných údajov faktúr uvádza aj výška dane v nich pridelená. Zároveň sa kombinujú podľa všeobecného postupu výberu dane, ktorý sa vzťahuje na konkrétnu transakciu. Sumy vypočítané na konci obdobia sú zdrojom pre následný konečný výpočet dane. Ukázalo sa, že nákupná kniha odráža celkovú sumu DPH, ktorá sa má odpočítať, a predajná kniha odráža sumu dane, ktorá sa má časovo rozlíšiť a zaplatiť.

Výsledky prijatej DPH z nákupnej knihy musia byť premietnuté do priznania v súlade s ustanoveniami odsekov 2 a 7 pravidiel schválených nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 2011 č. 1137. Vrátenie DPH vo všetkých platných sadzbách je uvedený v poli 120 vyhlásenia, ktoré nadobudlo účinnosť nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. MMB-7-3/558@. Celý objem transakcií podliehajúcich zdaneniu sadzbou 0 % je uvedený v častiach 4 – 6 vyhlásenia.

Všeobecné zásady a požiadavky na vedenie účtovných kníh, tak pri nákupe, ako aj pri predaji, sú schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 2011 č.1137. Okrem toho sa v ňom uvádza, že tieto registre na papieri musia byť zviazané a očíslované .

Požiadavky na evidenciu prijatých a vystavených faktúr

Na otázku, ako vytvoriť a viesť denník došlých/odoslaných faktúr, odpovedá aj vyhláška vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137. Pre každý tok dokumentov má kniha samostatnú časť, že je, že v jednej časti sa evidujú len faktúry vydané - faktúry, v druhej - prijaté od protistrán. Hlavné požiadavky na jeho dizajn sú nasledovné:

1. Povinná prítomnosť polí na zaznamenávanie sprostredkovateľských transakcií.
2. Dostupnosť spôsobu a miesta na formulári na evidenciu opravených (opravených) faktúr.
3. Od januára 2015 by sa pri uzatváraní zmluvy o obchodnom zastúpení alebo výkone funkcie developera mali do denníka uvádzať len faktúry za sprostredkovateľské obchody. Táto povinnosť je uložená tak spoločnostiam, ktoré platia DPH, ako aj spoločnostiam oslobodeným od tejto povinnosti na základe článku 3.1 čl. 169 NK.

Časopis je možné vytvárať na papieri aj v digitálnom formáte.

Podmienky pre správne zostavenie nákupnej knihy

Na základe článku 3 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie, nákupnú knihu musia zostaviť všetky spoločnosti, ktoré nakupujú tovary, práce alebo služby a sú zo zákona platcami DPH. Základné princípy tvorby knihy sú zakotvené vo vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137, ktorá dáva súhlas aj na jej dizajn v elektronickej alebo papierovej podobe.

Medzi opísanými nedávno vznikajúcimi povinnosťami platiteľa v súvislosti s účtovným registrom možno rozlíšiť:

• Zadávanie údajov na dokladoch na zaplatenie dane na vstupe.
• Dostupnosť informácií o dohodách o obchodnom zastúpení v knihe.
• Odraz hodnotenia transakcií uskutočnených v cudzej mene.

V súčasnosti kniha nemá stĺpce, ktoré umožňujú samostatne evidovať skutočnosť nadobudnutia a výšku dane v rôznych sadzbách, ako aj oslobodené od dane.

Debata o tom, či je alebo nie je možné zahrnúť údaje do účtovnej knihy na základe kópií faktúr bez získania pôvodnej verzie, stále prebieha. Vzhľadom na stabilnú pozíciu Federálnej daňovej služby, ktorá akúkoľvek takúto možnosť popiera, súdne orgány nie sú také kategorické. V situácii, keď protistrana nejakým spôsobom dostane originál faktúry, uplatnenie odpočtu na základe kópie možno považovať za zákonné. Ako príklad môžeme uviesť uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského obvodu zo dňa 6.5.2014 č. F05-4685/2014.

Základné ustanovenia pre vedenie predajnej knihy

Vystavené faktúry vrátane opravených podľa nariadenia vlády Ruskej federácie č. 1137 musia byť premietnuté do predajnej knihy. Ten istý regulačný dokument upravuje základné pravidlá jeho údržby a obsahuje aj schválený formulár ako prílohu. Digitálna možnosť vytvorenia predajnej knihy je stanovená v príkaze Federálnej daňovej služby zo dňa 3.5.2012 č. MMB-7-6/138@.

V súčasnosti existuje pri príprave tohto dokumentu niekoľko funkcií, ktorým by ste mali venovať pozornosť ako prvé:

• Zadanie čísla a dátumu dokladu na prevod finančných prostriedkov.
• Potreba samostatného označenia sprostredkovateľských operácií.
• Dostupnosť polí pre zadávanie menového ocenenia transakcií.
• Pri evidovaní opravnej faktúry sa neuvádza celková výška dane, ale iba veľkosť nezrovnalosti s pôvodnou verziou, a to smerom nahor aj nadol.

Na predajnú knihu sa vzťahuje aj ustanovenie, podľa ktorého ju nevypracúvajú len spoločnosti platiace DPH, ale aj spoločnosti od nej oslobodené. V situáciách opísaných v odsekoch 1 – 5 čl. 161 daňového poriadku Ruskej federácie podnikatelia vykonávajúci sprostredkovateľské činnosti musia tiež viesť opísaný register, pričom nemusia mať povinnosť platiť DPH.

Pomerne zaujímavá situácia sa vyvinula okolo predaja majetku insolventných spoločností. Predmety predaja samotné nie sú predmetom dane, no kupujúci pri takýchto transakciách vystupujú ako sprostredkovatelia, a preto musia DPH odviesť, hoci na bývalého vlastníka nehnuteľnosti. Toto stanovisko je uvedené v uznesení pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 25. januára 2013 č.11.

Pre postup pri úpravách knihy je čas na odhalenie nepresností a chýb prvoradý. Ak teda potreba zmeniť údaje vznikla pred koncom vykazovaného obdobia, nesprávny riadok účtovnej knihy sa stornuje, zaznamená so zápornou hodnotou a namiesto toho sa pod ňu zapíše správny údaj. Ak je obdobie uzavreté, je potrebné na opravu použiť špeciálne doplnkové strany, ktoré sa pridávajú do časti knihy súvisiacej s časovým úsekom, kedy k chybe došlo.

Súčty stĺpcov 14–19 z predajnej knihy slúžia ako podklad na vyplnenie daňového priznania k DPH do 1. 1. 2014, stĺpce 4 až 9 plnili rovnakú funkciu.

Výsledky

Napriek tomu, že v zákonníku chýba jednotná koncepcia daňových registrov, čl. 120 uvádza možnosť uplatnenia trestu voči platiteľovi v úplnej nevedomosti. Na základe komplexného posúdenia čl. 169, 313 a 314 daňového poriadku Ruskej federácie v spojení s čl. 10 federálneho zákona „o účtovníctve“ je možné sformulovať zoznam pravidiel, na základe ktorých by sa mali budovať účtovné procesy v účtovnej a daňovej oblasti.

Keď vám existujúci systém analytických účtov umožňuje plne získať údaje pre daňové výpočty, nie je potrebné zadávať žiadne ďalšie formuláre: daňové účtovníctvo bude postavené na základe existujúcich údajov. Do štandardných formulárov je možné zadať aj pomocné polia pre správny výpočet základu dane.

Je veľmi dôležité konsolidovať zoznam používaných registrov v účtovných zásadách spoločnosti, pretože to môže byť rozhodujúcim argumentom v súdnom spore. Je to spôsobené tým, že inšpektoráty nemajú právo trvať na poskytovaní tých daňových tlačív, ktoré nie sú zakotvené v podnikovej politike.

Špecifikovať tému daňových registrov pre DPH a riadiť sa textom čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že ide o konečné formuláre na registráciu a zoskupovanie primárnych údajov, možno rozlíšiť tieto možnosti ich praktickej implementácie:

• Denník na evidenciu faktúr.
• Kniha nákupov.
• Predajná kniha.

Celý súbor pravidiel, formulárov žiadostí a pokynov na prípravu týchto dokumentov je schválený vo vyhláške vlády Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 2011 č. 1137. Na základe informácií v ňom uvedených má daňovník každú príležitosť správne vyplniť a vykonať potrebné opravy v týchto dokumentoch. Stojí za zmienku, že samotný platiteľ dane má záujem o správne vedenie registrov, pretože výrazne zjednodušujú proces prípravy daňového priznania k DPH.

V ktorých registroch máme viesť oddelenú evidenciu DPH a v ktorých oddelene evidenciu výdavkov a príjmov?

V článku sa dozviete, ako viesť samostatnú evidenciu DPH, výdavkov a príjmov a ako ju zaevidovať v účtovníctve.

otázka: ZÁKLADNÉ. V 4. štvrťroku 2016 došlo k predaju pozemkov a podielu na základnom imaní tretej spoločnosti. Tieto transakcie boli jednorazové. Obe tieto transakcie sú oslobodené od DPH. Je potrebné viesť oddelené účtovníctvo pre DPH pri výpočte podielu (Podiel tržieb bez DPH / Celkové náklady na všetky tržby) je 10%. Vieme určiť priame náklady na prvotný nákup pozemkov a podielov v správcovskej spoločnosti. Nákup v roku 2012 a 2015 (bez DPH). Pokiaľ vieme, musíme viesť samostatné účtovanie DPH v 4. štvrťroku 2016. Niektoré zdroje uvádzajú, že je potrebné vypočítať aj podiel výdavkov. Mohli by sme akceptovať všetku DPH na vstupe na odpočet v 4. štvrťroku 2016? Musíme DPH na vstupe z nepriamych nákladov rozdeliť na akceptovanú DPH a DPH zahrnutú do nákladov? Ako to správne uviesť v účtovných zásadách?

odpoveď:Áno, lebo v 4. štvrťroku 2016 došlo k transakciám, ktoré boli oslobodené od DPH, potom musela organizácia viesť samostatné účtovníctvo DPH.

DPH na vstupe v 4. štvrťroku 2016 nie je možné odpočítať v plnej výške. Je to spôsobené tým, že organizácia musí priradiť DPH na vstupe k nepriamym nákladom, ktoré sa týkajú jednorazových transakcií. Môžu to byť služby, nájom, komunikačné služby atď.

V daňovom poriadku Ruskej federácie neexistuje špecifická metodika vedenia oddeleného účtovania DPH na vstupe. Organizácia si preto musí samostatne vypracovať samostatný účtovný postup. Organizácia môže napríklad viesť samostatné účtovanie DPH na vstupe na základe analytických účtovných údajov (osobitné výkazy, tabuľky, certifikáty atď.).

Opravte vybraný spôsob samostatného účtovania DPH na vstupe v účtovných zásadách pre daňové účely. Môže byť uvedený v osobitnej časti účtovnej politiky. Vzorový fragment účtovnej politiky si môžete pozrieť v priloženom súbore.

Pre vedenie samostatného účtovníctva nie je zavedená forma daňových registrov pre DPH, príjmy a výdavky. Organizácia musí tento dokument vypracovať nezávisle. Daňové účtovné registre vypracované organizáciou musia obsahovať niekoľko povinných údajov: názov registra; obdobie (dátum) zostavovania; metre transakcií v naturáliách (ak je to možné) av peňažnom vyjadrení; názov obchodných transakcií; podpis (dešifrovanie podpisu) zamestnanca zodpovedného za zostavenie týchto registrov. Toto sú požiadavky článku 313 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ako zorganizovať oddelené účtovanie transakcií podliehajúcich a nepodliehajúcich DPH

Ak organizácia okrem transakcií podliehajúcich DPH vykonáva transakcie nepodliehajúce zdaneniu ( oslobodené od dane), potom usporiadajte svoje samostatné účtovníctvo ( odsek 4 čl. 149 , ods. 5 ods. 4 čl. 170 Daňový poriadok Ruskej federácie). Vedenie oddeleného účtovníctva v dvoch smeroch:

• v nákladoch na odoslaný tovar (práce, služby, vlastnícke práva), zdaniteľné a oslobodené od dane;
• podľa súm DPH na vstupe zahrnutých do nákladov na tovar (práca, služby, majetkové práva) nadobudnutý na uskutočnenie zdaniteľných plnení a plnení oslobodených od dane (samostatné účtovanie DPH na vstupe).

Prečo potrebujete samostatné účtovníctvo?

Za účelom správneho výpočtu DPH splatnej do rozpočtu sa vedie samostatné účtovníctvo. Na to je potrebné vypočítať daň zo všetkých zdaniteľných transakcií a určiť presnú výšku DPH, ktorú má organizácia právo odpočítať.

Samostatné účtovníctvo je potrebné, ak sa organizácia počas štvrťroka súčasne zaviaže:
– operácie, ktoré sú uznané ako podliehajúce zdaneniu podľa daňového poriadku Ruskej federácie;
– transakcie, ktoré nie sú uznané ako predmet zdanenia alebo sú oslobodené od DPH podľa daňového poriadku Ruskej federácie.

Nezamieňajte si pojmy „samostatné účtovníctvo“ a „distribúcia DPH na vstupe“. Samostatné účtovníctvo je základom pre rozdelenie DPH na vstupe. Účtovník na základe údajov samostatného účtovníctva určí, ktorá suma DPH na vstupe sa týka zdaniteľných obchodov a aká obchodov oslobodených od dane. Prvá časť sa berie ako odpočet a druhá je zahrnutá v nákladoch na predaný tovar alebo služby alebo priradená k výdavkom podľa pravidiel daňového poriadku Ruskej federácie.

DPH na vstupe je možné odpočítať v plnej výške (bez distribúcie) v jedinom prípade: ak podiel výdavkov na transakcie oslobodené od dane nepresiahne 5 percent z celkových výdavkov na všetky operácie ( ods. 7 ods. 4 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie , list Ministerstva financií Ruska z 19. augusta 2016 č. 03-07-11/48590). Toto pravidlo sa však vzťahuje len na tie nákupy, ktoré sú určené na transakcie zdaniteľné aj oslobodené od dane. Ak ste kúpili nehnuteľnosť, ktorú používate len na nezdaniteľné transakcie, Nepoužívajte pravidlo „päť percent“..*

Ako vypočítať celkové náklady na obstaranie, výrobu alebo predaj.

Organizácia určí potrebu viesť samostatné účtovníctvo pre DPH na vstupe

Na určenie celkových výdavkov by si organizácia mala vypracovať svoj vlastný postup a konsolidovať ho vo svojom účtovných zásad na daňové účely.

Organizácia je povinná odviesť DPH na vstupe, ak je podiel výdavkov na transakcie oslobodené od dane rovný alebo väčší ako 5 percent z celkových nákladov organizácie. Tento podiel sa musí určiť pomocou vzorca:*

Príklad určenia podielu výdavkov na obstaranie, výrobu a predaj tovaru (práca, služby, majetkové práva) oslobodené od DPH, podľa účtovných údajov. Organizácia je platcom DPH a uskutočňuje transakcie zdaniteľné a nezdaniteľné DPH*

Alpha LLC vyrába a predáva lekárske vybavenie. Medzi vyrábaným tovarom patrí aj zdravotnícka technika rolovať, schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 30. septembra 2015 č.1042. Predaj takéhoto zdravotníckeho tovaru nepodlieha DPH ( subp. 1 položka 2 čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Aby sa zistilo, či je možné odpočítať DPH na vstupe v plnej výške, účtovník Alpha vypočítal podiel nákladov na výrobu a predaj tovaru oslobodeného od DPH na celkovej výške nákladov.

Účtovná politika spoločnosti Alpha na daňové účely stanovuje:

• podiel výdavkov na výrobu a predaj tovaru (práce, služby, majetkové práva) oslobodených od DPH sa zisťuje podľa účtovných údajov;
• náklady na výrobu a predaj tovaru (práca, služby, majetkové práva) oslobodené od DPH, ako aj celkové náklady na výrobu a predaj sa určujú s prihliadnutím na priame, všeobecné, všeobecné výrobné a iné náklady spojené s týmito operáciami;
• Ak nie je možné priradiť všeobecné obchodné, všeobecné výrobné a iné výdavky ku konkrétnemu druhu činnosti (zdaniteľné alebo nepodliehajúce DPH), výška všeobecných obchodných, všeobecných výrobných a iných nákladov súvisiacich s výrobou a predajom výrobkov oslobodené od DPH sa určuje podľa vzorca:

Pre rozúčtovanie nákladov na výrobu a predaj zdravotníckych pomôcok, ktoré nepodliehajú DPH, boli otvorené zodpovedajúce podúčty na účtoch 20, 23, 29, 44, 91-2.

V priebehu štvrťroka predstavovala výška priamych nákladov odpísaných za predané produkty 680 000 RUB. (500 000 rubľov – na výrobu a predaj výrobkov oslobodených od DPH, 180 000 rubľov – na výrobu a predaj výrobkov podliehajúcich DPH).

Suma režijných nákladov odpísaných za predané výrobky predstavovala 170 000 RUB. Tieto výdavky nemožno pripísať konkrétnemu druhu činnosti. Rozdeľujú sa podľa metodiky schválenej v účtovnej politike:
170 000 rubľov. x 500 000 rubľov. : 680 000 rubľov. = 125 000 rubľov.

Výška všeobecných obchodných nákladov odpísaných za predané výrobky predstavovala 130 000 rubľov. Tieto výdavky nemožno pripísať konkrétnemu druhu činnosti. Rozdeľujú sa podľa metodiky schválenej v účtovnej politike:
130 000 rubľov. x 500 000 rubľov. : 680 000 rubľov. = 95 588 rub.

Výška ostatných výdavkov (úroky z pôžičky získanej na výrobu lekárskeho vybavenia) predstavovala 100 000 rubľov.

Celková výška výrobných a predajných nákladov za štvrťrok predstavovala 1 080 000 RUB. (obraty za štvrťrok podľa účtov 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2).

Podiel nákladov na výrobu zdravotníckych pomôcok nepodliehajúcich DPH bol:
(500 000 rub. + 125 000 rub. + 95 588 rub. + 100 000 rub.): 1 080 000 rub. x 100 % = 75 %.

Keďže podiel výdavkov na transakciách, ktoré nepodliehajú DPH, je viac ako 5 percent, DPH na vstupe z výdavkov je potrebné rozdeliť.

Príklad určenia podielu nákladov spojených s predajom kovového odpadu oslobodeného od DPH

LLC "Výrobná spoločnosť "Master"" vyrába mosadzné diely, ktorých predaj podlieha DPH. Pri výrobnom procese vznikajú kovové hobliny (vratný odpad), ktoré Master predáva externe ako šrot. Predaj šrotu zo železných a neželezných kovov je oslobodený od DPH ( subp. 25 odsek 2 čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie).

V prvom štvrťroku organizácia nakúpila mosadz v hodnote 590 000 rubľov. (vrátane DPH - 90 000 rubľov). Náklady na odoslané diely vyrobené v prvom štvrťroku dosiahli 826 000 RUB. (vrátane DPH – 126 000 rubľov). Výrobné náklady dosiahli 650 000 rubľov, vrátane:
- 500 000 rubľov. - náklady na materiál;
- 90 000 rubľov. – priame mzdové náklady;
- 10 000 rubľov. – odpisy dlhodobého majetku (priame náklady);
- 50 000 rubľov. – režijné náklady (všeobecné výrobné a všeobecné ekonomické).

Kovový odpad vzniknutý počas štvrťroka bol predaný v marci za zmluvnú cenu 20 000 rubľov. Organizácia nemá na konci štvrťroka žiadnu nedokončenú prácu.

V magisterskom účtovníctve boli vykonané tieto zápisy:

Debet 10-1 kredit 60
- 500 000 rubľov. – kov je kapitalizovaný;

Debet 19 Kredit 60
- 90 000 rubľov. – je zohľadnená DPH na vstupe;

Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 19
- 90 000 rubľov. – DPH na vstupe je akceptovaná na odpočet;

Debet 20 Kredit 10-1
- 500 000 rubľov. – kov sa odpisuje na výrobu;

Debet 20 Kredit 70, 69
- 90 000 rubľov. – boli odpísané náklady na odmeny pracovníkov hlavnej výroby;

Debet 20 Kredit 02
- 10 000 rubľov. – boli časovo rozlíšené odpisy výrobného zariadenia;

Debet 20 Kredit 70 (02, 10, 25, 26, 69...)
- 50 000 rubľov. – režijné náklady sú odpísané;

Debet 62 Kredit 90-1
- 826 000 rubľov. – sú zohľadnené príjmy z predaja dielov;

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 126 000 rubľov. – DPH sa účtuje k nákladom na predané diely;

Debet 90-2 Kredit 20

- 650 000 rubľov. – náklady na predané výrobky sú odpísané;

Debet 62 Kredit 91-1
- 20 000 rubľov. – odráža sa príjem z predaja šrotu.

Pre správne uplatnenie odpočítania dane na konci štvrťroka účtovník určí, ktorá časť dane na vstupe sa vzťahuje na predaj hlavných výrobkov podliehajúcich DPH a ktorá časť na predaj kovového odpadu, ktorý je oslobodený od dane.

Zvážme dve možnosti.

Prvá možnosť.

Na daňové účely sa v účtovných zásadách Master uvádza, že náklady na vratný odpad (kovošrot) sa určujú v pomere k podielu príjmu z predaja kovového odpadu na celkových príjmoch organizácie. Na výpočty sa používajú účtovné údaje.

Najprv účtovník vypočítal podiel tržieb z predaného šrotu na celkových tržbách bez DPH:

20 000 rubľov. : (826 000 RUB – 126 000 RUB + 20 000 RUB) = 0,028.

Potom určil výšku nákladov pripadajúcich na predané diely:

650 000 rubľov. x (1 – 0,028) = 631 800 rub.

Výška nákladov pripadajúcich na predaný šrot sa rovná:

650 000 rubľov. - 631 800 rubľov. = 18 200 rubľov.

Podiel nákladov pripadajúcich na šrot bol:

18 200 rubľov. : 650 000 rubľov. x 100 % = 2,8 %.

Debet 10-6 Kredit 20
- 18 200 rubľov. – výrobné náklady sa znížili o náklady na vratný odpad (šrot);

Debet 90-2 Kredit 20
- 18 200 rubľov. – náklady na predaný tovar boli stornované za náklady na vratný odpad (šrot);

Debet 91-2 Kredit 10-6
- 18 200 rubľov. – náklady na predaný odpad sa odpíšu.

Druhá možnosť.

Pre daňové účely je v účtovných zásadách magistra uvedené, že náklady na vratný odpad (kovošrot) sa určujú podľa ceny prípadného predaja. Na výpočty sa používajú účtovné údaje.

Pomer medzi nákladmi na kovový šrot a celkovými nákladmi organizácie za štvrťrok bude:

20 000 rubľov. : 650 000 rubľov. x 100 % = 3,1 %.

Keďže podiel výdavkov pripadajúcich na šrotovné bol nižší ako 5 percent, organizácia nie je povinná viesť samostatnú evidenciu DPH na vstupe a upravovať výšku odpočítania dane. Celá daň predložená organizácii v prvom štvrťroku (90 000 rubľov) je akceptovaná na odpočet.

Náklady súvisiace s predaným kovovým šrotom sa v účtovníctve prejavia nasledovne:

Debet 10-6 Kredit 20
- 20 000 rubľov. – výrobné náklady sa znížili o náklady na vratný odpad (šrot);

Debet 90-2 Kredit 20
- 20 000 rubľov. – náklady na predaný tovar boli stornované za náklady na vratný odpad (šrot);

Debet 91-2 Kredit 10-6
- 20 000 rubľov. – náklady na predaný odpad sa odpíšu.

Existuje spôsob samostatného účtovania DPH na vstupe pre zdaniteľné a nezdaniteľné obchody?

V daňovom poriadku Ruskej federácie neexistuje špecifická metodika vedenia oddeleného účtovania DPH na vstupe. Preto môže organizácia viesť oddelené záznamy v akomkoľvek poradí, ktoré jej umožňuje spoľahlivo určiť potrebné údaje.

Organizácia môže napríklad viesť samostatné účtovníctvo pre DPH na vstupe na základe analytických účtovných údajov (osobitné výkazy, tabuľky, certifikáty atď.). Môže si tiež otvoriť ďalšie podúčty k účtovným účtom. Napríklad nasledujúce podúčty je možné otvoriť pre účty , , , , atď.:

• „Transakcie podliehajúce DPH“;
• „transakcie oslobodené od dane“;
• „Transakcie podliehajúce DPH a oslobodené od dane“;
• „DPH z ceny tovaru (práca, služby, vlastnícke práva).

V legislatíve nie sú povinné tlačivá (tlačivá) daňových účtovných registrov. Organizácia sama rozhoduje o tom, ktoré registre použije pri svojej činnosti ().

Ak nie sú rozdiely medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom, nie je potrebné viesť daňové účtovníctvo. Daňový poriadok Ruskej federácie vám umožňuje generovať daňové účtovné údaje na základe účtovných registrov ( ods. 3 polievkové lyžice. 313 Daňového poriadku Ruskej federácie). Táto situácia je vysvetlená niekoľkými dôvodmi. Po prvé, informácie pre daňové účtovníctvo sú prevzaté z rovnakých primárnych dokumentov, ktoré sa používajú na vyjadrenie transakcií v účtovníctve. Po druhé, z dôvodu zhody mnohých metód a metód stanovenia dane a účtovníctva nie je praktické zostavovať samostatné daňové registre. Na výpočet základu dane môžete použiť účtovné údaje.

Ak teda nie sú rozdiely medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom, neveďte daňové registre. A v účtovnom postupe pre daňové účely uveďte zdroje, z ktorých sa čerpajú údaje na výpočet základu dane (zoznam účtovných registrov).

Požadované podrobnosti*

Registre daňového účtovníctva vytvorené organizáciou musia obsahovať niekoľko povinných podrobností:
– názov registra;
– obdobie (dátum) zostavovania;
– metre transakcií v naturáliách (ak je to možné) av peňažnom vyjadrení;
– názov obchodných transakcií;
– podpis (dešifrovanie podpisu) zamestnanca zodpovedného za zostavenie týchto registrov.

Absencia daňových registrov sa považuje za hrubé porušenie pravidiel účtovania príjmov a výdavkov. Zodpovednosť za to stanovuje daňový poriadok Ruskej federácie.

Ak k takémuto porušeniu došlo počas jedného zdaňovacieho obdobia, inšpektorát má právo uložiť organizácii pokutu vo výške 10 000 rubľov. Ak sa porušenie zistí v rôznych zdaňovacích obdobiach, pokuta sa zvýši na 30 000 RUB.

Porušenie, ktoré viedlo k podhodnoteniu daňového základu, bude mať za následok pokutu vo výške 20 percent zo sumy každej nezaplatenej dane, nie však menej ako 40 000 RUB.

Okrem toho za nepredloženie daňových registrov na žiadosť daňového inšpektorátu môže súd uložiť úradníkom organizácie (napríklad jej vedúcemu) administratívnu zodpovednosť vo forme pokuty vo výške 300 až 500 rubľov. ( , Časť 1 Čl. 15.6 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie). Daňová povinnosť za podobné porušenie je stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie. Avšak odsek 1 V článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje pripisovanie pokuty za každý nepredložený dokument. Keďže organizácia určuje počet a formu daňových účtovných registrov nezávisle (), nie je možné vopred určiť, koľko registrov by sa malo predložiť inšpektorátu. V dôsledku toho nemožno výšku pokuty v posudzovanej situácii určiť. Niektoré rozhodcovské súdy tento záver potvrdzujú (pozri napr. Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 2. februára 2004 č. A13-6442/03-21).

Ak organizácia nemôže predložiť požadované doklady do 10 pracovných dní odo dňa doručenia žiadosti, je potrebné o tom písomne ​​informovať daňový úrad. IN oznámenie uviesť dôvody a lehotu, v ktorej možno dokumenty predložiť. Na základe tohto oznámenia môže inšpekcia (nie je však povinná) predĺžiť lehotu na predloženie dokladov. Inšpekcia musí rozhodnúť o predĺžení (odmietnutí predĺženia) lehôt do dvoch pracovných dní po prijatí oznámenia od organizácie. Takéto pravidlá sú stanovené odsek 3Článok 93 a klauzula 6Článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vedenie registrov

Vyplňte daňové evidencie v chronologickom poradí. Daňové registre je možné viesť vo forme formulárov: samostatne vypracované tabuľky, výkazy, denníky. Urobte to na papieri (v stroji) alebo elektronicky.

V prípade zistenia chyby v daňovom účtovnom registri má právo na opravu len zamestnanec zodpovedný za vedenie evidencie. Okrem toho musí byť oprava nielen potvrdená jeho podpisom (s uvedením dátumu), ale aj písomne ​​odôvodnená.

Tento postup je stanovený v daňovom poriadku Ruskej federácie.

Daňový poriadok Ruskej federácie nešpecifikuje, ako vykonať opravy v daňovom registri. Dá sa to teda urobiť napríklad zahrnutím opravného zápisu (ak sa register generuje elektronicky) alebo prečiarknutím nesprávnej sumy (ak je register zostavený na papieri).*

2016-12-08T13:45:26+00:00

Týmto článkom otváram sériu lekcií o práci s DPH v 1C: Účtovníctvo 8.3 (revízia 3.0). Pozrieme sa na jednoduché príklady účtovania v praxi.

Väčšina materiálu bude určená pre začínajúcich účtovníkov, no svoje si nájdu aj skúsení. Aby ste nezmeškali vydanie nových lekcií, prihláste sa na odber noviniek.

Pripomínam, že toto je lekcia, takže moje kroky môžete pokojne zopakovať vo svojej databáze (najlepšie v kópii alebo cvičnej).

Tak poďme na to

V polovici minulého storočia Laura Mauriceová(Francúzi) vynašli novú daň - Daň z pridanej hodnoty, skrátene.

Myšlienka dane sa ukázala byť taká úspešná, že v priebehu času sa DPH objavila aj v iných krajinách (teraz ich 1. januára 1992 prišlo do Ruska 137).

Mimochodom, úžasne štruktúrované informácie o DPH sú na stránke daňovej služby, odporúčam prečítať (odkaz).

Situácia na zváženie

my (platca DPH)

01.01.2016 kúpil stolička pre 11800 rubľov (vrátane DPH). 1800 rubľov)

05.01.2016 predané stolička pre 25000 rubľov (vrátane DPH). 3813.56 rubľov)

Požadovaný:

• vkladať dokumenty do databázy
• vytvoriť nákupnú knihu
• vytvoriť predajnú knihu
• vyplniť daňové priznanie k DPH za 1. štvrťrok 2016

Toto všetko urobíme spoločne a cestou vás upozorním na detaily, ktoré potrebujete vedieť, aby ste pochopili správanie programu.

Robíme nákup

Prejdite do časti „Nákupy“, položka „Účtenky“ ():

Vytvoríme nový doklad pre príjem tovaru a služieb:

Vypĺňame ho v súlade s našimi údajmi:

Pri vytváraní novej položky produktu nezabudnite na jej karte uviesť sadzbu DPH 18%:

Je to potrebné pre pohodlie - automaticky sa vloží do všetkých dokumentov.

Venujeme pozornosť aj položke „DPH navrchu“ zvýraznenej na obrázku dokumentu:

Po kliknutí naň sa zobrazí dialógové okno, v ktorom môžeme určiť spôsob výpočtu DPH v doklade (navrchu alebo celkovo):

Tu môžeme zaškrtnúť políčko „Zahrnúť DPH do ceny“, ak chcete, aby bola DPH na vstupe súčasťou nákladov (priradená 41 účtom namiesto 19).

Všetko necháme predvolené (ako na obrázku).

Zaúčtujeme doklad a pozrieme sa na výsledné transakcie (tlačidlo DtKt):

Všetko je logické:

• 10 000 rubľov išlo do nákladov (debet 41 účtov) v súlade s naším dlhom voči dodávateľovi (kredit 60).
• 1 800 rubľov bolo vynaložených na takzvanú „vstupnú“ DPH, ktorú akceptujeme na započítanie (debet 19) v súlade s naším dlhom voči dodávateľovi (kredit 60).

Celkom po týchto príspevkoch:

• Náklady na tovar (debet 41) - 10 000 rubľov.
• DPH na vstupe, ktorá sa má pripísať (debet 19) - 1 800 rubľov.
• Náš dlh voči dodávateľovi (kredit 60) je 11 800 rubľov.

Zdá sa, že toto je všetko, keďže účtovníci často zo zvyku venujú pozornosť iba záložke s účtovnými zápismi.

Chcem vám však hneď povedať, že pre „trojku“ (rovnako ako pre „dvojku“) tento prístup nemožno považovať za dostatočný. A preto.

1C: Účtovníctvo 3.0 okrem účtovných zápisov vykonáva aj zápisy do registrov tzv. Práve na záznamy v týchto registroch zameriava svoju prácu.

Kniha príjmov a výdajov, kniha nákupov a predajov, potvrdenia, hlásenia na vykazovanie... takmer všetko (snáď okrem takých prehľadov ako Rozbor účtu, SOĽ atď.), vypĺňa presne na základe registrov, a už vôbec nie účtovné účty .

Preto je jednoducho životne dôležité, aby sme sa postupne naučili „vidieť“ pohyby v týchto registroch, aby sme lepšie pochopili a v prípade potreby korigovali správanie programu.

Takže poďme na záložku registra " Uvedená DPH":

V príjmoch z tejto evidencie sa kumuluje naša došlá DPH (podobne ako pri účtovaní na ťarchu účtu 19).

Skontrolujeme - splnili sme všetky podmienky, aby sa táto účtenka premietla do nákupnej knihy?

Ak to chcete urobiť, prejdite do časti „Prehľady“ a vyberte položku „Kúpna kniha“:

Tvoríme ho na 1. štvrťrok 2016:

A vidíme, že je úplne prázdny.

Celé je to v tom, že sme neevidovali prijatú faktúru od dodávateľa. Urobme to a zároveň sa pozrime, aké pohyby robí cez registre (spolu s príspevkami).

Za týmto účelom sa vrátime k príjmovému dokladu a v spodnej časti vyplníme číslo a dátum faktúry od dodávateľa a potom klikneme na tlačidlo „Zaregistrovať sa“:

Všimnite si prosím začiarkavacie políčko „Premietnuť odpočet DPH do nákupnej knihy podľa dátumu prijatia“. Toto je začiarkavacie políčko, ktoré je zodpovedné za zobrazenie nášho účtenky v nákupnej knihe:

Pozrime sa na zaúčtovania a pohyby podľa registrov prijatej faktúry (tlačidlo DtKt):

Príspevky sú celkom očakávané:

• DPH na vstupe odpočítame z kreditu 19 na debet 68,02. Touto operáciou si znižujeme vlastnú splatnú DPH.

Celkom po tejto operácii:

• K 19. marcu je zostatok 0.
• Podľa 68.02 - debetný zostatok 1800 (v súčasnosti nám štát dlhuje).

A teraz to najzaujímavejšie, pozrime sa na registre (časom sa ich musíte naučiť všetky spolu s účtovou osnovou).

Registrovať" uvedená DPH“ – náš starý priateľ:

Len tentoraz bol zápis vykonaný ako výdavok. Týmto sme odpočítali došlú DPH, podobne ako pri dobropise na účte 19.

A tu je pre nás nový register" Nákupy s DPH":

Pravdepodobne ste už uhádli, že práve záznam v tomto registri je zodpovedný za vstup do nákupnej knihy.

Kniha nákupov

Snažíme sa pretvoriť nákupnú knihu na 1. štvrťrok:

A voila! Naša účtenka bola zaradená do tejto knihy a to všetko vďaka zápisu v evidencii „Nákupy DPH“.

O denníku faktúr

Mimochodom, tretí register sme nepovažovali za „Venník faktúr“. Bol o tom zaznamenaný záznam, ale skúsme vytvoriť práve tento denník.

Ak to chcete urobiť, prejdite do časti „Prehľady“, položka „Denník faktúr“:

Tento denník vytvárame za 1. štvrťrok 2016 a... vidíme, že denník je prázdny.

prečo? Faktúru sme predsa zadali a zápis do evidencie bol vykonaný. A celá pointa je v tom, že od roku 2015 sa vedie evidencia prijatých a vystavených faktúr len pri vykonávaní obchodnej činnosti v záujme inej osoby na základe sprostredkovateľských zmlúv (napríklad provízne obchodovanie).

Naša faktúra pod túto definíciu nespadá, a preto sa v časopise neobjavuje.

Realizácia implementácie

Prejdite do sekcie „Predaj“, položka „Predaj (úkony, faktúry“):

Vytvárame doklad o predaji tovaru a služieb:

Vyplňte ho v súlade s úlohou:

A opäť okamžite venujeme pozornosť zvýraznenej položke „DPH spolu“.

Doklad zaúčtujeme a pozrieme sa na zaúčtovania a pohyby podľa registrov (tlačidlo DtKt):

Očakávané účtovné zápisy:

• Náklady na stoličku (10 000 rubľov) sme odpísali ako kredit 41 a okamžite sme to premietli ako debet 90,02 (náklady na predaj).
• Výnosy (25 000 rubľov) sme premietli do kreditu 90,01 a okamžite sme premietli dlh kupujúceho voči nám ako debet 62.
• Nakoniec sme premietli náš dlh na DPH vo výške 3813 rubľov 56 kopejok voči štátu pod kredit 68,02 v súlade s debetom 90,03 (daň z pridanej hodnoty).

A ak sa teraz pozrieme na analýzu 68.02, uvidíme:

• 1 800 rubľov debetom je naša DPH na vstupe (z prijatia tovaru).
• 3 813 rubľov a 56 kopejok na úver je naša DPH na výstupe (z predaja tovaru).
• No, kreditný zostatok 2013 rubľov a 56 kopejok je suma, ktorú budeme musieť previesť do rozpočtu na 1. štvrťrok 2016.

S elektroinštaláciou je všetko jasné. Prejdime k registrom.

Registrovať" Predaj s DPH“ je úplne podobná evidencii „Nákupy DPH“, len s tým rozdielom, že evidencia v nej zabezpečuje, že tržby budú zahrnuté do knihy predajov:

Poďme si to overiť.

Predajná kniha

Prejdite do sekcie „Prehľady“, položka „Kniha predajov“:

Tvoríme ho na 1. štvrťrok 2016 a vidíme našu implementáciu:

Úžasný.

Ďalšia fáza na ceste k vytvoreniu daňového priznania k DPH.

Analýza účtovníctva DPH

Prejdite do časti „Prehľady“, položka „Analýza účtovníctva DPH“:

Tvoríme ho za 1. štvrťrok a veľmi jasne vidíme všetky poplatky (odchádzajúca DPH) a odpočty (dph na vstupe):

DPH k platbe sa okamžite zobrazí. Všetky významy sa dajú dešifrovať.

Napríklad dvakrát kliknite ľavým tlačidlom myši na implementáciu:

Správa sa otvorila...

V čom, mimochodom, vidíme našu chybu – zabudli sme vystaviť faktúru za predaj.

Poďme opraviť túto chybu. Ak to chcete urobiť, prejdite na implementačný dokument a úplne dole kliknite na tlačidlo „Napísať faktúru“:

Asistent účtovníctva DPH

Teraz prejdite do časti „Operácie“ a vyberte „Asistent účtovníctva DPH“:

Tvoríme ho na 1. štvrťrok 2016:

Tu, v poradí, hovoríme o krokoch, ktoré je potrebné vykonať na vygenerovanie správneho priznania k DPH.

Najprv prenesme dokumenty za každý mesiac:

Je to potrebné v prípade, že sme doklady zadávali spätne.

Vynecháme vytváranie záznamov nákupnej knihy, pretože v našom najjednoduchšom prípade tam jednoducho nebudú.

A nakoniec kliknite na položku „Vrátenie DPH“.

Vyhlásenie

Vyhlásenie sa otvorilo.

Je tu veľa sekcií. Budeme brať do úvahy iba hlavné body.

Po prvé, v časti 1 bola vyplnená konečná suma, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu:

V oddiele 3 je uvedený samotný výpočet dane (odvedená a prijatá DPH).

Platitelia DPH musia vyplniť nasledujúce daňové evidencie:

— faktúry;

— denník prijatých faktúr;

— denník vystavených faktúr;

- Kniha nákupov;

- predajná kniha.

Postup faktúry definovaný čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie

Faktúru vystaví dodávateľ tovaru (práce, služby) najneskôr do piatich dní odo dňa odoslania tovaru (výkon prác, poskytnutie služby). Táto norma je zakotvená v odseku 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie.

Faktúru na náklady na predaný tovar (prácu, služby) vystavuje dodávateľ v dvoch vyhotoveniach. Prvý (originál) prechádza na kupujúceho. Druhá zostáva u dodávateľa a ukladá ju do denníka vystavených faktúr. Faktúry sa ukladajú do denníka faktúr v chronologickom poradí.

Kupujúci vedie evidenciu prijatých faktúr a zapisuje ich do účtovnej knihy tak, ako sú prijaté od dodávateľov.

Denníky pre prijaté a vydané faktúry by mali byť zviazané a strany očíslované.

Vo všeobecnosti sa faktúry vystavujú za všetky transakcie uznané ako predmety zdanenia.

Preto sa faktúry vyhotovujú v nasledujúcich prípadoch.

a) pri predaji tovaru (práce, služby) podliehajúceho DPH.

Faktúra je v tomto prípade vyhotovená v dvoch vyhotoveniach (jeden pre kupujúceho, druhý pre predávajúceho). Suma DPH je zvýraznená v samostatnom riadku;

b) pri predaji tovaru (práca, služby), ktorý nepodlieha DPH v súlade s článkom 149 daňového poriadku Ruskej federácie.

Faktúry sú tiež vystavené duplicitne, ale bez zvýraznenia DPH. Na faktúre je uvedený zodpovedajúci nápis alebo pečiatka „Bez dane (DPH)“ (článok 5 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie);

c) pri bezodplatnom prevode tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb).

Faktúra je vystavená v dvoch vyhotoveniach.

Kupujúci, ktorý obdrží takúto faktúru, nemá nárok na odpočítanie DPH. Preto sa prijatá faktúra neeviduje v knihe nákupov (bod 11 Pravidiel vedenia kníh nákupov a kníh predajov).

d) pri vykonávaní stavebných a montážnych prác pre vlastnú spotrebu.

Obe kópie vystavených faktúr zostávajú firme.

Prvý exemplár sa eviduje v denníku vystavených faktúr, zapisuje sa do predajnej knihy a slúži ako podklad na zaplatenie DPH z vykonaných stavebných a montážnych prác.

Druhá kópia faktúry sa eviduje v denníku prijatých faktúr a v knihe nákupov a slúži ako podklad na odpočítanie zodpovedajúcej sumy DPH;

e) pri prevode tovaru (vykonávaní prác, poskytovaní služieb) pre vlastnú potrebu.

Faktúra sa v tomto prípade vyhotovuje v jednom vyhotovení, zapisuje sa do denníka vystavených faktúr a eviduje v knihe tržieb;

f) pri prijímaní súm súvisiacich s úhradami za tovar (práce, služby), napríklad zálohy.

Faktúra sa v tomto prípade vystavuje spravidla v jednom vyhotovení, zapisuje sa do denníka vystavených faktúr a eviduje v knihe tržieb. Takéto faktúry sa neprenášajú na kupujúceho (bod 19 Pravidiel vedenia nákupných kníh a predajných kníh).

Pri prijatí zálohových platieb je potrebné vystaviť faktúru dvojmo. Druhé vyhotovenie sa zaeviduje v denníku prijatých faktúr a zaeviduje v knihe nákupov v období, keď vzniklo právo na odpočítanie DPH vypočítanej a zaplatenej pri prijatí preddavku.

Ak je organizácia platiteľom DPH, ale má oslobodenie od DPH v súlade s článkom 145 daňového poriadku Ruskej federácie, musí vyhotovovať faktúry všeobecne stanoveným spôsobom.

Zároveň sumy DPH nie sú zvýraznené na faktúrach, ale sú označené alebo opečiatkované „Bez dane (DPH)“ (článok 5 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňový poriadok stanovuje prípady, kedy nie je možné vyhotoviť faktúru:

— pri predaji cenných papierov (okrem maklérskych a sprostredkovateľských služieb) (článok 4 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto pravidlo platí pre všetkých daňovníkov;

— keď banky, poisťovne a neštátne dôchodkové fondy vykonávajú operácie, ktoré nepodliehajú DPH v súlade s článkom 149 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 4 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie);

— pri predaji tovaru, vykonávaní prác a poskytovaní platených služieb priamo obyvateľstvu v hotovosti pomocou pokladničného zariadenia (CCT), s výhradou vystavenia pokladničného dokladu kupujúcemu (článok 7 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie );

— pri predaji tovaru (práca, služby) priamo obyvateľstvu za hotovosť bez použitia pokladničných systémov v prípadoch ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie (článok 7 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie).

V týchto prípadoch sa namiesto faktúr používajú platné prísne výkazy alebo platné prvotné účtovné doklady (pri zúčtovaní s verejnosťou prostredníctvom pobočiek úverových inštitúcií, pôšt a pod.), ktoré sa evidujú v knihe tržieb.

Prítomnosť faktúry je nevyhnutným predpokladom na odpočítanie DPH z nakúpeného tovaru (práca, služby) (článok 169 odsek 1 a článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Na zákonný odpočet (vrátenie) DPH musí byť faktúra vystavená v súlade s požiadavkami stanovenými v odsekoch 5 a 6 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie.

V opačnom prípade nebude daňový úrad považovať túto faktúru za základ pre odpočet DPH (článok 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie a článok 14 Pravidiel pre vedenie kníh o nákupe a predaji).

Zodpovedajúca zmena, ktorá vylučuje z odseku 6 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie požiadavku na pečať na faktúre, bola vykonaná v článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom č. 57-FZ z r. 29. mája 2002.

Faktúry by nemali mať žiadne výmazy ani výmazy.

Všetky opravy vykonané na faktúre musia byť osvedčené podpisom vedúceho a pečiatkou predávajúcej organizácie (alebo podpisom jednotlivého podnikateľa – predávajúceho) s uvedením dátumu opravy (bod 29 Pravidiel vedenia nákupných kníh a predajné knihy).

Kupujúci vedú denník prijatých od predajcov originály faktúr, v ktorých sú uložené a predajcovia vedú denník účtovanie vydaných kupujúcich faktúr, v ktorých sú uložené ich druhé kópie.

Kupujúci evidujú faktúry tak, ako ich dostávajú od predajcov, a predávajúci evidujú faktúry vystavené kupujúcim v chronologickom poradí.

Pri nákupe služieb prenájmu bytových priestorov počas pracovnej cesty zamestnancov a služieb dopravy zamestnancov na miesto pracovnej cesty a späť, vrátane služieb poskytovania podstielky pre použitie vo vlakoch, musia byť vyplnené prísne ohlasovacie formuláre (alebo ich kópie). von predpísaným spôsobom s vyhradeným samostatným Riadok suma dane z pridanej hodnoty ukladá kupujúci do denníka prijatých faktúr.

Knihy jázd pre prijaté a vydané faktúry musia byť zviazané a ich strany očíslované .

Kupujúci vedú nákupná kniha, určený na evidenciu faktúr vystavených predávajúcimi za účelom stanovenia výšky dane z pridanej hodnoty na odpočítanie (preplatenie) predpísaným spôsobom.

Faktúry prijaté od predajcov podliehajú evidencii v nákupnej knihe v chronologickom poradí, pretože sa zohľadňuje zakúpený tovar (vykonané práce, poskytnuté služby).

Pri nákupe dlhodobého majetku a (alebo) nehmotného majetku sa faktúra zaeviduje do nákupnej knihy v plnej výške po zaevidovaní dlhodobého majetku a (alebo) nehmotného majetku.

Pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie sa v nákupnej knihe eviduje colné vyhlásenie na dovážaný tovar a platobné doklady potvrdzujúce skutočné zaplatenie dane z pridanej hodnoty colnému orgánu.

Faktúry vystavené a zaevidované predávajúcimi v predajnej knihe po prijatí záloh alebo iných platieb na účet nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytnutie služieb) si predávajúci zaevidujú do nákupnej knihy pri odoslaní tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb) na účet prijatých preddavkov alebo iných platieb s uvedením zodpovedajúcej výšky dane z pridanej hodnoty.

Faktúry, ktoré nezodpovedajú stanoveným štandardom na ich vyhotovenie, nie je možné evidovať v nákupnej knihe.

Nákupná kniha musí byť zašnurovaná a jej strany očíslované a zapečatené.

Kontrolu správnosti vedenia nákupnej knihy vykonáva vedúci organizácie alebo ním poverená osoba.

Kniha nákupov uchováva kupujúci celých päť rokov od dátumu posledného záznamu.

Nákupnú knihu je možné viesť v elektronickej forme. V tomto prípade sa po uplynutí zdaňovacieho obdobia, najneskôr však do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, nákupná kniha vytlačí, strany sa očíslujú, zašnurujú a zapečatia.

Vedú predajcovia predajná kniha, určené na evidenciu faktúr (kontrolné pásky pokladničného zariadenia, prísne výkazové formuláre pre predaj tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) obyvateľstvu), ktoré vyhotovuje predávajúci pri realizácii transakcií uznaných za predmety, ktoré sú podlieha dani z pridanej hodnoty, vrátane nepodlieha zdaneniu (oslobodené od dane).

Faktúry vystavené predávajúcimi pri predaji tovaru (vykonávanie prác, poskytovanie služieb) organizáciám a individuálnym podnikateľom za hotovosť podliehajú evidencii v predajnej knihe. . V tomto prípade sa hodnoty kontrolných pások pokladničného zariadenia zaznamenávajú do predajnej knihy bez zohľadnenia súm uvedených v príslušných faktúrach.

Evidencia faktúr v predajnej knihe sa vykonáva v chronologickom poradí v zdaňovacom období, v ktorom vzniká daňová povinnosť.

Pri prijatí peňažných prostriedkov vo forme preddavkov alebo iných platieb za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služieb) vystaví predávajúci faktúru, ktorá sa zaeviduje v predajnej knihe.

Predajcovia, ktorí vykonávajú práce a poskytujú platené služby priamo verejnosti bez použitia pokladničného zariadenia, ale s vystavovaním prísnych ohlasovacích dokladov v prípadoch ustanovených legislatívou Ruskej federácie, sa namiesto faktúr evidujú v predajnej knihe dôsledné hlásenie doklady schválené predpísaným spôsobom a vydané zákazníkom, alebo súhrnné údaje prísnych výkazových dokladov na základe inventarizácie zostavenej na základe výsledkov predaja za kalendárny mesiac.

Predajná kniha musí byť zviazaná a jej strany očíslované a zapečatené.

Kontrolu správnosti vedenia predajnej knihy vykonáva vedúci organizácie alebo ním poverená osoba.

Predajnú knihu uchováva dodávateľ celých päť rokov od dátumu posledného zápisu.

Je povolené viesť knihu tržieb v elektronickej forme. V tomto prípade po uplynutí zdaňovacieho obdobia, najneskôr však do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, sa predajná kniha vytlačí, strany sa očíslujú, zašnurujú a zapečatia.

Faktúry, ktoré majú výmazy a výmazy, nepodliehajú evidencii v nákupnej knihe a predajnej knihe. Opravy na faktúrach musia byť potvrdené podpisom vedúceho a pečiatkou predávajúceho s uvedením dátumu vykonania opravy.

Daňové priznanie k DPH musia podať všetky osoby uznané za platiteľov dane z pridanej hodnoty bez ohľadu na prítomnosť alebo neprítomnosť predmetov zdanenia v danom zdaňovacom období. Výnimkou sú len tí platitelia, ktorí požívajú oslobodenie od DPH podľa čl. 145 Daňového poriadku Ruskej federácie.

V súlade s čl. 163 a 174 daňového poriadku Ruskej federácie sa DPH spravidla musí platiť do rozpočtu štvrťročne do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí štvrťroka.

Oslobodenie od povinnosti platiteľa dane je možné, ak za tri predchádzajúce po sebe nasledujúce kalendárne mesiace suma príjmov z predaja tovarov (práce, služby) týchto organizácií a podnikateľov bez DPH nepresiahla spolu 2 milióny rubľov. Výnimka sa udeľuje na obdobie 12 mesiacov.