Pārejiet uz vasaras degvielas patēriņa standartiem. Degvielas patēriņa aprēķināšanas metodika

09.09.2023

Auto izvēle

Kādus standartus izvēlēties ziemai

Sāciet pāreju uz ziemas degvielas patēriņa standartiem, izlemjot, kurus standartus – savus vai oficiālos – uzņēmums piemēros. Aprēķinot ienākuma nodokli, izdevumi par transportlīdzekļu uzturēšanu, ieskaitot degvielu un smērvielas, netiek standartizēti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Bet ir konsultatīvie standarti, kas ir sniegti metodiskajos ieteikumos (Krievijas Transporta ministrijas 2008. gada 14. marta rīkojums Nr. AM-23-r). Ieteicamie standarti nodrošina procentus, par kuriem standarta vasaras standartus var palielināt ziemā. Ziemas standarti ir atkarīgi no Krievijas reģiona. Procentus var redzēt zemāk esošajā vizuālajā tabulā.

Ziemas piemaksu vērtība degvielas patēriņa standartiem pa Krievijas reģioniem

Preces Nr.	Krievijas reģioni (pa federālajiem apgabaliem)	Ziemas pabalstu mēnešu skaits un derīguma termiņš	Maksimālais ziemas pabalstu apjoms ne vairāk kā, %
1	2	3	4
I. Centrālā
1	Maskava	5.0 01.XI..31.III	10
2	Belgorodas apgabals	4.0 15.XL..15.III	7
3	Brjanskas apgabals	5.0 01.XI..31.III	10
4	Vladimira apgabals	5.0 01.XI..31.III	10
5	Voroņežas apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
6	Ivanovas apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
7	Kalugas reģions	5.0 01.XI...31.III	10
8	Kostromas reģions	5.0 01.XI...31.III	10
9	Kurskas apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
10	Ļipeckas apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
11	Maskavas apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
12	Oriolas reģions	5.0 01.XI...31.III	10
13	Rjazaņas reģions	5.0 01.XI...31.III	10
14	Smoļenskas apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
15	Tambovas apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
16	Tveras apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
17	Tulas reģions	5.0 01.XI...31.III	10
18	Jaroslavļas apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
II. Ziemeļrietumi
19	Sanktpēterburga	5.0 01.XI..31.III1	10
20	Karēlijas Republika	5.5 01.XI...15.IV	12
21	Komi Republika Vorkuta ar blakus esošo administratīvo novadu	6.0 01.XI...30.IV 6.5 15.X…30.IV	15
22	Arhangeļskas apgabals (bez Ņencu autonomā apgabala)	6.0 01.XI...30.IV	15
23	Vologdas reģions	5.0 01.XI...31.III	10
24	Kaļiņingradas apgabals	4.0 15.XL..15.III	7
25	Ļeņingradas apgabals.	5.0 01.XI...31.III	10
26	Murmanskas apgabals	6.0 01.XI...30.IV	15
27	Novgorodas apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
28	Pleskavas apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
29	Ņencu autonomais apgabals	6.0 15.X...15.IV	18
III. Ziemeļkaukāzietis
30	Adigejas Republika	3.0 01.XII... 1.III	5
31	Dagestānas Republika	3.0 01.XII... 1.III	5
32	Ingušijas Republika	3.0 01.XII... 1.III	5
33	Čečenijas Republika	3.0 01.XII... 1.III	5
34	Kabardīno-Balkārijas Republika	3.0 01.XII... 1.III	5
35	Kalmikijas Republika	5.0 15.X...15.III	10
36	Karačajas-Čerkesas Republika	3.0 01.XII... 1.III	5
37	Ziemeļosetijas Republika - Alānija	3.0 01.XII... 1.III	5
38	Krasnodaras apgabals	3.0 01.XII... 1.III	5
39	Stavropoles apgabals	3.5 01.XII..15.III	5
40	Astrahaņas reģions	5.0 15.X...15.III	10
41	Volgogradas apgabals	5.0 15.X...15.III	10
42	Rostovas apgabals	4.0 15.XI..15.III	7
IV. Privoļžskis
43	Baškortostānas Republika	5.5 01.XI...15.IV	12
44	Mari El Republika	5.0 01.XI..31.III	10
45	Mordovijas Republika	5.0 01.XI..31.III	10
46	Tatarstānas Republika	5.0 01.XI...31.III	10
47	Udmurtu republika	5.0 01.XI...31.III	10
48	Čuvašas Republika	5.0 01.XI...31.III	10
49	Kirovas apgabals	5.5 15.X...31.III	12
50	Ņižņijnovgorodas apgabals.	5.0 01.XI...31.III	10
51	Orenburgas apgabals	6.0 15.X...15.IV	15
52	Penzas reģions	5.0 01.XI...31.III	10
53	Permas reģions (bez Komi-Permjakas autonomā apgabala)	5.5 01.XI...15.IV	10
54	Samaras reģions	5.0 01.XI...31.III	10
55	Saratovas apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
56	Uļjanovskas apgabals	5.0 01.XI...31.III	10
57	Komi-Permjakas autonomais apgabals	6.0 15.X...15.IV	18
V. Urāls
58	Kurganas reģions	5.5 01.XI...15.IV	10
59	Sverdlovskas apgabals.	5.5 01.XI...15.IV	10
60	Tjumeņas apgabals (bez Hantimansijskas un Jamalo-Ņencu autonomajiem apgabaliem)	5.5 01.XI...15.IV	12
61	Čeļabinskas apgabals	5.5 01.XI...15.IV	10
62	Hantimansijskas autonomais apgabals	6.5 15.X...30.IV	18
63	Jamalo-Ņencu autonomais apgabals	6.5 15.X...30.IV	18
VI. Sibīrijas
64	Altaja Republika	5.5 01.XI...15.IV	15
65	Burjatijas Republika	6.0 01.ХI...З0V	18
66	Tuvas Republika	6.0 01.XI...30.IV	18
67	Hakasijas Republika	6.0 01.XI...30.IV	18
68	Altaja reģions	5.5 01.XI...15.IV	15
69	Krasnojarskas apgabals (bez Taimiras un Evenku autonomajiem apgabaliem)	5.5 01.XI...15.IV	15
70	Irkutskas apgabals (bez Ust-Ordas Burjatu autonomā apgabala)	6.0 01.XI...30.IV	18
71	Kemerovas apgabals.	6.0 01.XI...30.IV	15
72	Novosibirskas apgabals	5.5 01.XI... 15.IV	12
73	Omskas apgabals	5.5 01.XI... 15.IV	12
74	Tomskas apgabals	5.5 01.XI... 15.IV	12
75	Čitas reģions (bez Aginska Burjatu autonomā apgabala)	6.0 01.XI...30.IV	18
76	Taimiras autonomais apgabals	7.0 15.X...15.V	18
77	Ust-Ordinskas Burjatijas autonomais apgabals	6.0 01.XI...30.IV	18
78	Evenki autonomais apgabals	7.0 15.X....15.V	18
79	Aginska Burjatijas autonomais apgabals	6.0 01.XI...30.IV	18
VII. Tālie Austrumi
80	Sahas Republika (Jakutija) (bez Čukotkas autonomā apgabala)	7.0 15.X...15.V	20
81	Primorskas apgabals	5.5 01.XI...15.IV	12
82	Habarovskas apgabals	5.5 01.XI...15.IV	12
	Ohotskas apgabals	6.5 15.X...30.IV	18
83	Amūras reģions	6.0 01.XI...30.IV	15
84	Kamčatkas apgabals (bez Korjakas autonomā apgabala)	6.0 01.XI...30.IV	15
85	Magadanas reģions	6.5 15.X...30.IV	18
86	Sahalīnas reģions - dienvidu daļa	5.0 15.XI...15.IV	12
	Sahalīnas reģions - ziemeļu daļa (virs 50° ziemeļu platuma)	6.0 01.XI...30.IV	15
87	Ebreju autonomais apgabals	5.5 01.XI...15.IV	12
88	Korjakas autonomais apgabals	6.0 01.XI...30.IV	15
89	Čukotkas autonomais apgabals	6.5 15.X...30.IV	20
90	Ziemeļu Ledus okeāna salas un jūras	7.0 01.XI...31.V	20
91	Krimas	4.0 01.ХI..01.III	5

Bet nav nepieciešams piemērot oficiālos standartus. Tādējādi, aprēķinot ienākuma nodokli, organizācijai ir tiesības pilnībā ņemt vērā degvielas un smērvielu izmaksas. Protams, ar nosacījumu, ka tie ir ekonomiski pamatoti un dokumentēti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts).

Ja uzņēmums nolemj noteikt savus standartus, tad limiti ir pēc organizācijas vadītāja rīkojuma. Tiem jāatbilst automašīnu markām, jāņem vērā to tehniskais stāvoklis un ekspluatācijas īpatnības. Tālāk skatiet pasūtījuma paraugus par degvielas un smērvielu standartiem.

Pasūtījuma informācija par ziemas standartiem

Rīkojumā par ziemas standartiem ir jānorāda, no kura datuma uzņēmums tos piemēro. Pasūtījumā jābūt detalizētai informācijai par automašīnu, kurai uzņēmums nosaka jaunu standartu. Pierakstiet automašīnas marku, modifikāciju, valsts reģistrācijas zīmi. Tad ir mazāks risks apjukt un pārvērtēt nodokļu uzskaites izdevumus.

Ierēdņi ļauj uzņēmumiem noteikt Satiksmes ministrijas standartus dažām automašīnām, bet savus - citiem. Tad rīkojumā ir jānovelk skaidras robežas starp vienu un otru, lai pārbaudes laikā nerastos neskaidrības, kuras normas ir pareizas.

Rīkojumā var noteikt, kurš darbinieks būs atbildīgs par ziemas standartu ievērošanu uzņēmumā. Tas varētu būt, piemēram, administratīvā biroja vadītājs vai transporta nodaļas vadītājs. Šis darbinieks ir jāiepazīstina ar jauno kārtību. Informējiet arī grāmatvedības darbinieku, kurš ir atbildīgs par degvielas un smērvielu izmaksu uzskaiti, ka uzņēmums ir veicis pāreju uz ziemas degvielas patēriņa standartiem.

Nesen veiktas izmaiņas degvielas un smērvielu standartos

2015. gadā Satiksmes ministrija pārskatīja savus standartus (2015. gada 14. jūlija rīkojums Nr. NA-80-r). Jo īpaši pieaugušas piemaksas lielajām pilsētām un pieauguši koeficienti tehnoloģiskajam transportam, arī uzņēmuma iekšienē izmantotajiem. Piemēram, šādas mašīnas ir iekrāvēji, traktori un celtņi.

Satiksmes ministrija palielinājusi koeficientus pilsētām ar iedzīvotāju skaitu virs miljona. Tagad maksimālā prēmija ir pieaugusi no 25 līdz 35 procentiem. Un šī vērtība attiecas uz automašīnām, kas tiek izmantotas pilsētās, kurās iedzīvotāju skaits pārsniedz 5 miljonus. Pilsētās ar iedzīvotāju skaitu no 1 līdz 5 miljoniem, degvielas un smērvielu norakstīšanas likmi var palielināt par 25 procentiem.

Atbilstoši jaunajiem noteikumiem pieaugošos koeficientus varēs piemērot ne tikai pilsētām un lielajām apdzīvotām vietām, kā līdz šim, bet arī jebkurām citām apdzīvotām vietām (Metodisko ieteikumu 5.punkts, apstiprināts ar rīkojumu Nr.AM-23-r). Piemēram, mazpilsētas, ciemi un ciemi u.c. Uzņēmumiem, kas izmanto automašīnas šādu apdzīvoto vietu teritorijā, ir tiesības arī palielināt degvielas patēriņa likmes par 5 procentiem. Vienīgais nosacījums šīs piemaksas piemērošanai ir regulējamu krustojumu, luksoforu vai citu ceļa zīmju klātbūtne.

Degvielas un smērvielu uzskaite pēc pavadzīmēm - 2018-2019 (turpmāk - PL) ir pareizi jāorganizē jebkurā organizācijā. Tas ļaus atjaunot kārtību un kontrolēt materiālo resursu patēriņu. Visatbilstošākais PL lietojums ir benzīna un dīzeļdegvielas uzskaite. Sīkāk apskatīsim degvielas un smērvielu uzskaites un nodokļu uzskaites algoritmu, izmantojot pavadzīmes.

Degvielas un smērvielu jēdziens

Degviela un smērvielas ietver degvielu (benzīnu, dīzeļdegvielu, sašķidrināto naftas gāzi, saspiestu dabasgāzi), smērvielas (motoru, transmisijas un speciālās eļļas, smērvielas) un speciālos šķidrumus (bremžu un dzesēšanas šķidrumu).

Kas ir pavadzīme

Pavadzīme ir primārais dokuments, kas reģistrē transportlīdzekļa nobraukumu. Pamatojoties uz šo dokumentu, var noteikt benzīna patēriņu.

Organizācijām, kurām transportlīdzekļu izmantošana ir pamatdarbība, jāizmanto PL veidlapa ar rekvizītiem, kas norādīti Satiksmes ministrijas 2008.gada 18.septembra rīkojuma Nr.152 II sadaļā.

Vai jums ir šaubas par materiālo vērtību kapitalizācijas vai norakstīšanas pareizību? Mūsu forumā varat saņemt atbildi uz jebkuru jautājumu, kas rada šaubas. Piemēram, var precizēt, kādu degvielas patēriņa pamatlikmi iesaka Satiksmes ministrija.

Par Satiksmes ministrijas jaunākajām prasībām par obligātajām rekvizītiem pavadzīmēs lasiet materiālos:

“Paplašināts pavadzīmes obligāto rekvizītu saraksts”;
“No 2017.gada 15.decembra pavadzīme tiks izsniegta, izmantojot jaunu veidlapu”;
Pavadzīmes: no 2019. gada 1. marta izmaiņu izsniegšanas kārtība.

Organizācijām, kuras izmanto automašīnu ražošanas vai apsaimniekošanas vajadzībām, ir iespējams izstrādāt PL, ņemot vērā 2011.gada 6.decembra likuma “Par grāmatvedību” Nr.402-FZ prasības.

Zemūdenes apstiprināšanas rīkojuma piemēru var atrast.

Praksē organizācijas bieži izmanto PL, kas apstiprinātas ar Krievijas Federācijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 28. novembra dekrētu Nr. 78. Šai rezolūcijai ir PL veidlapas atkarībā no transportlīdzekļa veida (piemēram, 3. veidlapa pasažierim). vieglā automašīna, veidlapa 4-P kravas automašīnai) .

Tiek sniegta obligātā informācija un pavadzīmju aizpildīšanas kārtība .

Par jaunākajām izmaiņām varat uzzināt pavadzīmes veidlapā no mūsu diskusijām VK grupā .

Pavadzīmes jāieraksta pavadzīmju reģistrā. Pavadzīmju un degvielas un smērvielu uzskaite ir savstarpēji saistīta. Organizācijās, kas pēc darbības veida nav autotransports, plānus var sastādīt ar tādu regularitāti, kas ļauj apstiprināt izdevumu pamatotību. Tādējādi organizācija DP var izdot reizi pāris dienās vai pat mēnesī. Galvenais ir apstiprināt izdevumus. Šādi secinājumi ir ietverti, piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 04/07/2006 vēstulē Nr. 03-03-04/1/327, Volgas-Vjatkas apgabala Federālā pretmonopola dienesta rezolūcijā datēta 27.04.2009 Nr.A38-4082/2008-17-282-17-282.

Degvielas patēriņa uzskaite pavadzīmē

Ja analizēsim Rezolūcijā Nr.78 ietvertās PL veidlapas, redzēsim, ka tajās ir īpašas ailes, kas paredzētas degvielas un smērvielu apgrozījuma atspoguļošanai. Tas norāda, cik daudz degvielas ir tvertnē, cik daudz ir izliets un cik daudz ir palicis. Izmantojot vienkāršus aprēķinus, tiek noteikts izmantotās degvielas daudzums.

Ja pievērsīsimies Satiksmes ministrijas rīkojumam Nr.152, tad starp zemūdenes obligātajām detaļām nebūs prasība atspoguļot degvielas kustību. Šajā gadījumā dokumentā jābūt spidometra rādījumiem brauciena sākumā un beigās, kas ļaus noteikt transportlīdzekļa nobraukto kilometru skaitu.

Kad PL organizācija izstrādā patstāvīgi un tajā nav informācijas par degvielu un smērvielu izmantošanu, bet ir tikai dati par nobraukto kilometru skaitu, izlietotās degvielas un smērvielu standarta apjomu var aprēķināt pēc ministrijas pasūtījuma. Krievijas transporta 2008. gada 14. marta Nr. AM-23-r. Tas satur degvielas patēriņa standartus dažādu marku transportlīdzekļiem un formulas patēriņa aprēķināšanai.

Tādējādi, pamatojoties uz PL, tiek aprēķināta vai nu faktiskā, vai standarta degvielas un smērvielu norakstīšana. Šādi aprēķinātie dati tiek izmantoti atspoguļošanai grāmatvedībā.

Tomēr dažos gadījumos PL izmantošana degvielas patēriņa uzskaitei nav iespējama. Piemēram, ja motorzāģi, aizmugures traktori un cita līdzīga speciālā iekārta tiek uzpildīta ar benzīnu. Šajos gadījumos tiek piemērots degvielas un smērvielu norakstīšanas akts.

Degvielas un smērvielu norakstīšanas akta paraugu var apskatīt mūsu mājaslapā.

Degvielas un smērvielu uzskaite

Tāpat kā visus krājumus, arī degvielu un smērvielas grāmatvedībā uzskaita pēc faktiskajām izmaksām. Izdevumi, kas ir iekļauti faktiskajās izmaksās, ir norādīti PBU 5/01 II sadaļā.

Degvielas un smērvielu pieņemšana uzskaitei var tikt veikta, pamatojoties uz avansa atskaitei pievienotajiem degvielas uzpildes stacijas čekiem (ja vadītājs degvielu iegādājās skaidrā naudā) vai uz kuponu veidnēm (ja benzīns tika iegādāts, izmantojot kuponus). Ja vadītājs iegādājas benzīnu, izmantojot degvielas karti, tad degvielas un smērvielu uzskaite degvielas kartēs tiek veikta, pamatojoties uz karti izdevēja uzņēmuma ziņojumu. Degvielas un smērvielu norakstīšanu var veikt, izmantojot šādas metodes (III sadaļa):

par vidējām izmaksām;
inventāra iegādes 1.reizes (FIFO) izmaksās.

PBU 5/01 ir vēl viena norakstīšanas metode - katras vienības izmaksās. Bet praksē tas nav piemērojams degvielas un smērvielu norakstīšanai.

Visizplatītākais veids, kā norakstīt degvielu un smērvielas, ir vidējās izmaksas, kad atlikušā materiāla izmaksas tiek pieskaitītas tā saņemšanas izmaksām un dalītas ar atlikuma un saņemšanas natūrā kopējo summu.

Degvielas un smērvielu norakstīšana, izmantojot pavadzīmes (grāmatvedība)

Degvielas un smērvielu uzskaitei uzņēmums izmanto kontu 10, atsevišķu apakškontu (kontu plānā - 10-3). Šī konta debets tiek izmantots degvielas un smērvielu saņemšanai un kredīts norakstīšanai.

Kā tiek norakstīta degviela un smērvielas? Izmantojot iepriekš aprakstītos algoritmus, tiek aprēķināts izmantotais degvielas un smērvielu daudzums (faktiskais vai standarta). Šis daudzums tiek reizināts ar vienības izmaksām, un iegūtā summa tiek norakstīta, grāmatojot: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Benzīna norakstīšana, izmantojot pavadzīmes (nodokļu uzskaite)

Ja ar degvielas un smērvielu norakstīšanu grāmatvedībā viss ir pavisam vienkārši, tad jautājumus rada šo izdevumu atzīšana nodokļu grāmatvedībā.

1. jautājums: kādos izdevumos jārēķinās ar degvielu un smērvielām? Šeit ir 2 varianti: materiālie vai citi izdevumi. Saskaņā ar sub. 5 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. pantu degvielas un smērvielas tiek iekļautas materiālu izmaksās, ja tās tiek izmantotas tehnoloģiskām vajadzībām. Degviela un smērvielas tiek iekļautas citos izdevumos, ja tās tiek izmantotas dienesta transportlīdzekļu uzturēšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants).

SVARĪGS! Ja organizācijas pamatdarbība ir saistīta ar preču vai cilvēku pārvadāšanu, tad degviela un smērvielas ir materiālās izmaksas. Ja transportlīdzekļi tiek izmantoti kā dienesta transportlīdzekļi, tad degviela un smērvielas ir citi izdevumi.

Otrs jautājums: vai nodokļu uzskaites ietvaros būtu jānormalizē degvielas un smērvielu norakstīšanas izmaksas? Atbildi uz to var rast, saistot pavadzīmes detaļas un likumdošanas normas:

PL aprēķina faktisko degvielas un smērvielu patēriņu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav tiešu norādes, ka izdevumi par degvielu un smērvielām nodokļu uzskaitē jāiekļauj tikai saskaņā ar faktiskajiem standartiem.
PL ir informācija tikai par faktisko nobraukumu. Taču degvielu un smērvielas var aprēķināt pēc rīkojuma Nr.AM-23-r, kura 3.punktā teikts, ka ar to noteiktie standarti paredzēti arī nodokļu aprēķiniem. Krievijas Finanšu ministrija savās vēstulēs (piemēram, 06/03/2013 Nr. 03-03-06/1/20097) apliecina, ka izmaksu pamatotības konstatēšanai var izmantot rīkojumu Nr. AM-23-r. un noteikt degvielas un smērvielu izmaksas nodokļu uzskaitē pēc standartiem, kas reizināti ar nobraukumu.

SVARĪGS! Nodokļos degvielas un smērvielu uzskaite var ņemt gan pēc faktiskā lietojuma, gan pēc daudzuma, kas aprēķināts, pamatojoties uz standartiem.

Praksē iespējama situācija, kad organizācija izmanto transportu, kuram nav apstiprināti degvielas patēriņa standarti rīkojumā Nr.AM-23-r. Bet šī dokumenta 6.punktā ir skaidrojums, ka organizācija vai individuālais uzņēmējs var individuāli (ar zinātnisko organizāciju palīdzību) izstrādāt un apstiprināt nepieciešamos standartus.

Krievijas Finanšu ministrijas nostāja (sk., piemēram, 2010. gada 22. jūnija vēstuli Nr. 03-03-06/4/61) ir tāda, ka pirms degvielas un smērvielu norakstīšanas standartu izstrādes zinātniskā organizācija, juridiska persona vai individuālais uzņēmējs var vadīties pēc tehniskās dokumentācijas.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav paskaidrojumu, kā rīkoties šādā situācijā. Gadījumos, kad organizācija patstāvīgi noteica degvielas un smērvielu norakstīšanas standartus un, tos pārsniedzot, nodokļu uzskaitē ņēma vērā degvielas pārpalikuma apjomu, nodokļu inspekcija to var neatzīt kā izdevumus. Attiecīgi var tikt iekasēts papildu ienākuma nodoklis. Šajā gadījumā tiesa var labi atbalstīt inspekcijas nostāju (sk., piemēram, Ziemeļkaukāza rajona Administratīvās tiesas 2015. gada 25. septembra rezolūciju lietā Nr. A53-24671/2014).

Par naudas sodu apmēru par pavadzīmes neesamību lasiet šeit. rakstu .

Piemērs degvielas un smērvielu norakstīšanai, izmantojot pavadzīmes

Viens no visizplatītākajiem degvielas un smērvielu veidiem ir benzīns. Apskatīsim piemēru par benzīna iegādi un norakstīšanu.

Uzņēmums Pervy LLC (atrodas Maskavas reģionā) 2018. gada septembrī iegādājās 100 litrus benzīna par cenu 38 rubļi. bez PVN.

Tajā pašā laikā mēneša sākumā LLC bija tādas pašas markas benzīna krājumi 50 litru apjomā par vidējo cenu 44 rubļi.

Automašīnas VAZ-11183 Kalina uzpildīšanai izmantots benzīns 30 litru apjomā. Organizācija izmanto automašīnu vadības personāla oficiālai pārvadāšanai.

Organizācija izmanto materiālu vidējo izmaksu aprēķinus.

Degvielas un smērvielu uzskaitepar uzņemšanu

		Summa, berzēt.	Operācija (dokuments)
			Reģistrēts benzīns (TORG-12)
			Atspoguļots PVN (rēķins)

Mēs aprēķinām vidējās norakstīšanas izmaksas septembrim: (50 l × 44 rubļi + 100 l × 38 rubļi) / (50 l + 100 l) = 40 rubļi.

1. iespēja.Degvielas un smērvielu uzskaitekad faktiski norakstīts

Zemūdenē tiek veiktas šādas atzīmes: degviela tvertnē brauciena sākumā - 10 litri, izsniegta - 30 litri, atlikušie pēc brauciena - 20 litri.

Mēs aprēķinām faktisko izlietojumu: 10 + 30 - 20 = 20 litri.

Norakstāmā summa: 20 l × 40 rub. = 800 rubļi.

2. iespēja.Degvielas un smērvielu uzskaitenorakstot atbilstoši standartiem

PL tiek veiktas nobraukuma atzīmes: brauciena sākumā - 2500 km, beigās - 2550 km. Tas nozīmē, ka nobraukti 50 km.

Rīkojuma Nr. AM-23-r II sadaļas 7. punktā ir dota formula benzīna patēriņa aprēķināšanai:

Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

kur: Q n - standarta degvielas patēriņš, l;

Hs - pamata degvielas patēriņa norma (l/100 km);

S — transportlīdzekļa nobraukums, km;

D ir korekcijas koeficients (tā vērtības ir norādītas rīkojuma Nr. AM-23-r 2. pielikumā).

Saskaņā ar tabulu apakšdaļā. 7.1 ar automašīnu lai mēs atrodam Hs. Tas ir vienāds ar 8 litriem.

Saskaņā ar 2. pielikumu koeficients D = 10% (Maskavas reģionam).

Mēs aprēķinām benzīna patēriņu: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 l

Norakstāmā summa: 4,4 l × 40 rub. = 176 rubļi.

Tā kā automašīna tiek izmantota kā dienesta automašīna, izmaksas par degvielas un smērvielu uzskaiti degvielas un smērvielu nodokļu uzskaitē tiks atzītas kā citi izdevumi. Izdevumu apmērs būs vienāds ar grāmatvedības uzskaitē ierakstītajām summām.

Rezultāti

Degviela un smērvielas ir nozīmīgs izdevumu postenis daudzās organizācijās. Tas nozīmē, ka grāmatvežiem ir jāspēj veikt degvielas un smērvielu uzskaiti un pamatot šos izdevumus. Pavadzīmju izmantošana ir viens no veidiem, kā noteikt izmantotās degvielas un smērvielu daudzumu.

Ar PL palīdzību var ne tikai apstiprināt izdevumu ražošanas nepieciešamību, bet arī fiksēt ar automašīnu vai citu transportlīdzekli nobraukto attālumu, kā arī noteikt rādītājus izlietotās degvielas un smērvielu apjoma aprēķināšanai.

Pēc faktiskā vai standarta lietošanas apjoma noteikšanas norakstāmo summu var aprēķināt, vienības pašizmaksu reizinot ar apjomu.

Degvielas un smērvielu uzskaiti, kas norakstītas speciālas iekārtas, kam nav odometra, darbības rezultātā var veikt, pamatojoties uz degvielas un smērvielu norakstīšanas aktu.

Īpaša uzmanība jāpievērš izdevumu atzīšanai par degvielu un smērvielām nodokļu uzskaites ietvaros.

2017. gadam jau ir oficiāli pieņemti standarti degvielas un smērvielu norakstīšanai. Šajā rakstā aplūkots mūsu valsts Satiksmes ministrijas rīkojuma par degvielu un smērvielu – degvielas un smērvielu standartiem jaunākais izdevums.

11.11.2016

Inovācijas degvielas patēriņa standartos

Mūsdienās degvielas izmaksu standartizācija nodokļu uzskaitei nav obligāta. Bet nodokļu maksātājam ir tādas tiesības, to apliecina divas Finanšu ministrijas vēstules:

Nr.03-03-06/1/2875 (27.01.14.);
Nr.03-03-06/01/20097 (datēts/06/03/13).

Tas ir tieši atkarīgs no tā, ka mūsu valsts nodokļu kodeksā nav tiešu prasību noteiktu degvielas un smērvielu izmaksu standartu noteikšanai. Šajā sakarā uzņēmumi un individuālie uzņēmēji paši izlemj, vai viņiem ir jānosaka degvielas un smērvielu izmaksu standarti.

Gadījumā, ja tiek izvēlēta šādu standartu noteikšanas iespēja, degvielas un smērvielu uzskaitei tiek nodrošināti šādi pamatdokumenti:

neatkarīgi izstrādāti standarti;
dati, ko sniedz rūpnīca, kurā transportlīdzeklis ražots;
standartiem, ko apstiprinājusi Satiksmes ministrija (šodien tas ir 2008. gada 14. marta rīkojums Nr. AM-23-r).

Pēdējais punkts ir obligāts autotransporta uzņēmumiem (arī individuālie uzņēmēji) var izmantot Satiksmes ministrijas standartus pēc saviem ieskatiem.

Nesen šajos standartos tika veiktas vairākas izmaiņas - Satiksmes ministrijas rīkojums Nr. NA-90 (14.07.15.). Apskatīsim tos sīkāk:

1. Automobiļu modeļu saraksta paplašināšana (gan pašmāju, gan ārzemju ražošanas), kuriem oficiālā līmenī ir paredzēti degvielas patēriņa standarti. Tātad, mēs pievienojām šādus automašīnu modeļus un standartus tiem (%):

Lada Granta vai VAZ-21126 - 9,7%;
Lada Priora vai VAZ-21116 - 8%;
Honda Accord IX 2,4 - 9,7%;
Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9% utt. (tādēļ eksperti iesaka rūpīgi izlasīt atjaunināto sarakstu un ņemt to vērā, neatkarīgi nosakot degvielas un smērvielu standartus).

2yu Degvielas un smērvielu izmaksu standartu paaugstināšanas koeficienti tiek noteikti, ņemot vērā transportlīdzekļa ekspluatācijas laiku vai nobraukumu (pirms izmaiņu veikšanas bija iespējams izmantot vienlaicīgu iepriekš minēto nosacījumu piemērošanu - gan nobraukumu, gan ekspluatācijas laiku). Pašlaik pieaugošā koeficienta piemērošanai ir spēkā šādi nosacījumi:

ar nobraukumu 100 tūkstoši km vai darbības periodu 5 gadi - līdz 5%;
ar nobraukumu 150 tūkstoši km vai darbības periodu 8 gadi - līdz 10%.

3. Piemaksas palielinājumi lielajām pilsētām (iepriekš šādu piemaksu maksimums par degvielas un smērvielu norakstīšanas normu palielināšanu bija 25% un tika piemērots pilsētām ar 3 miljoniem un vairāk iedzīvotāju):

līdz 35 % pilsētām, kurās iedzīvotāju skaits ir 5 miljoni vai vairāk;
līdz 25% pilsētām ar iedzīvotāju skaitu no 1 līdz 5 miljoniem (iepriekš šīs kategorijas pilsētu ierobežojums bija 20%).

Degvielas un smērvielu piemaksu izmaiņu salīdzinošā tabula (lielajās pilsētās)

Papildus šiem jauninājumiem citas piemaksas paliek nemainīgas:

apmetnēm līdz 10 tūkstošiem cilvēku - maksimāli 5%;
no 100 tūkstošiem līdz 250 tūkstošiem iedzīvotāju - maksimāli 10%;
no 2150 tūkstošiem iedzīvotāju - maksimums 15%.

Bet saskaņā ar jauninājumiem jebkura veida apdzīvotām vietām (arī pilsētām, ciemiem u.c.) tiek piemērota piecu procentu piemaksa, taču tam ir jābūt satiksmes regulēšanas krustojumiem ar luksoforiem un citām ceļa zīmēm. Ja kādas apdzīvotas vietas iedzīvotāju skaits nav zināms, šādu informāciju var iegūt Rosstat vietnē, noklikšķinot uz cilnes “Demogrāfija”.

Vēl viens jauninājums attiecas uz piemaksām par tehnoloģiskā veida transportu, kas ietver iekārtas, kas tiek izmantotas ražotnēs un rūpniecības objektos:

celtniecības celtņi;
betona bruģakmeņi;
buldozeri;
ekskavatori utt.

Piemaksa par degvielu un smērvielām šādiem transportlīdzekļiem kļuvusi lielāka - limits ir līdz 20%.

Proti, norakstot izdevumus par degvielu un smērvielām atbilstoši Satiksmes ministrijas standartiem, ir nepieciešams veikt korekcijas jaunākajās inovācijās. Lai to panāktu, uzņēmums veic šādas darbības:

Tiek izdots rīkojums par degvielas un smērvielu patēriņa normu apstiprināšanu.
Tajā jābūt saitei uz jaunu dokumentu - mūsu valsts Satiksmes ministrijas rīkojumu Nr.NA-90 (datēts 14.07.15.), lai nodokļu ierēdņi nerodu vainas paaugstinātajos degvielas izmaksu standartos.
Jāpiezīmē datums, no kura jauninājumi stājas spēkā (oficiāli tos var piemērot tikai no 14.07.15.).

Degvielas un smērvielu uzskaite un tās dokumentārie pierādījumi

Degvielas un smērvielu uzskaite tiek veikta, pamatojoties uz šādu dokumentāciju:

Par degvielu un smērvielu iegādi - tie var būt čeki, kuponu veidnes, atskaites (gan avansa, gan degvielas kartes).
Transportlīdzekļu izmantošanai ražošanas vajadzībām - pavadzīmes (tās var noformēt saskaņā ar vispārpieņemtu standarta veidlapu, vai tās var izstrādāt neatkarīgi uzņēmums), pārskati no uzraudzības sistēmām - par nobraukumu un degvielas patēriņu (obligāti drukāti uz papīra veidlapu ar vadītāja parakstu).
Par degvielas un smērvielu patēriņu - grāmatvedības izziņas, attiecīgas atskaites.

Degvielas un smērvielu norakstīšanai uzņēmums var izmantot šādus dokumentus:

rīkojumu, ar ko apstiprina dienesta transportlīdzekļiem paredzētās degvielas un smērvielu patēriņa normas;
rīkojumu, ar kuru apstiprināti degvielas un smērvielu patēriņa normatīvi, kā arī šo standartu korekcijas koeficienti (tas ir, piemaksas) (servisa tipa transportlīdzekļiem);
izziņa ar informāciju par degvielas un smērvielu maksimālās izdevumu apmēra aprēķināšanu (individuālajiem komersantiem, kuri strādā pēc “vienkāršotās” sistēmas);
degvielas un smērvielu kuponu reģistrācijas grāmata;
līgums par degvielas un smērvielu piegādi;
izziņas par degvielas un smērvielu uzskaiti un apriti;
darbojas par degvielas un smērvielu norakstīšanu (tai skaitā, strādājot ar zāles pļāvēju);
termoelektrostaciju kurināmā izdegšanas karte;
līgumi par cietā kurināmā pārdošanu un piegādi;
Veidlapa Nr.4 - rezerves, kurā ir informācija par degvielas un smērvielu rezervēm.

Kārtība, saskaņā ar kuru tiek veikta degvielas un smērvielu norakstīšanas procedūra

Lai vienkāršotu lietas, iegādātās degvielas un smērvielu izmaksas jānoraksta izdevumos brīdī, kad tika veikts maksājums piegādātājam.

Vispārējai nodokļu sistēmai visas pārskata mēnesī patērētās degvielas izmaksas jāiekļauj izdevumu pozīcijā pārskata mēneša pēdējā dienā.

Standarti degvielas patēriņam 2017. gadā

Degvielas un smērvielu patēriņa standarti ir apstiprināti saskaņā ar mūsu valsts Satiksmes ministrijas ieteikumiem.

Saskaņā ar šiem ieteikumiem pieaug faktori transportlīdzekļu izmantošanai ziemā. Šādu koeficientu vērtība ir atkarīga no reģionālajiem standartiem (līdz 20% no valsts noteiktās normas). Tātad Maskavai un Brjanskas apgabalam - 10%, Kirovas apgabalā - 12%, bet Sahas Republikā - 20%.

Bet degvielas patēriņa standartos ir ņemts vērā arī tās apdzīvotās vietas iedzīvotāju kvantitatīvais sastāvs, kurā transportlīdzeklis reģistrēts. Apsvērsim šo kritēriju sīkāk:

5% - iedzīvotāju skaits līdz 100 tūkstošiem cilvēku;
10% - no 100 tūkstošiem līdz 250 tūkstošiem iedzīvotāju;
15% - no 250 tūkstošiem līdz 1 miljonam cilvēku;
25% - no 1 miljona līdz 5 miljoniem iedzīvotāju;
35% - no 5 milj.

Turklāt jāņem vērā arī transportlīdzekļa ekspluatācijas vecums un nobraukums. Pieaugošais koeficients būs lielāks atkarībā no šādiem rādītājiem:

5% - ja tiek lietots vairāk nekā 5 gadus vai ar nobraukumu 100 tūkstoši kilometru;
10% - lietojot 8 gadus vai ilgāk vai ar nobraukumu 150 tūkstoši kilometru.

Degvielas un smērvielu standartu aprēķināšanas formula

Degvielas patēriņa standarti vieglajiem automobiļiem jāaprēķina, izmantojot īpašu formulu:

ĀP = 0,01 x S x x (1+0,01 x D), kur:

QH ir degvielas patēriņa rādītājs (litros);
Hs ir degvielas patēriņa pamatstandarts transportlīdzekļa nobraukumam (l/100 km);
S - transportlīdzekļa nobraukums (km);
D - pieauguma vai samazinājuma koeficients (% no normas).

Degvielas patēriņa standarti noteiktiem transportlīdzekļiem atkarībā no degvielas veida (pašreizējais 2016. gadam):

Reaģentiem:

5% - eiro-4;
6% - eiro-5;
7% - eiro-6.

Sašķidrinātām gāzēm (propānam):

ja automašīna darbojas ar LPG: 1,22+/-0,10 litri LPG uz 1 litru benzīna;
ja automašīna darbojas ar SDG: 1+/-0,1 kubikmetrs LNG (CNG), ja automašīna darbojas ar LPG (uzstādot furgonus): līdz 2,64 l/100 km;
ja automašīna darbojas ar SDG: līdz 2 kubikmetriem. m/100 km.

Benzīnam: borta kravas automašīnām, ieskaitot autovilcienus - līdz 2 l/100 km.
Dīzeļdegvielai: borta kravas automašīnām, ieskaitot autovilcienus - līdz 1,3 l/100 km.

Degvielu un smērvielu standartu aprēķināšanas piemērs 2017. gadā

Uzņēmums Neva ir SIA, tā bilancē ir iekļauta vieglā automašīna Lada Granta Liftback. Viņš izgāja reģistrācijas procedūru Orenburgas reģionā, proti, pilsētā ar 1 miljonu iedzīvotāju.

Mēs zinām šādu informāciju:

auto nobraukums ziemā - 200 km;
patēriņa standartus Ņeva nosaka patstāvīgi (saskaņā ar mūsu valsts Satiksmes ministrijas ieteikumiem);
degvielas patēriņa standarts tieši šādai mašīnai ir Hs = 8,2 l/100 km;
piemaksa par darbu apvidū ar 1 miljonu iedzīvotāju ir 15%;
piemaksa par darbu ziemā: D=15%.

Tagad sāksim aprēķināt, izmantojot īpašu formulu: 0,01 x 8,2 x 180 x (1+0,01 x (15+15)) = 19,2 litri.

Degvielas patēriņa standarti

Krievijas nodokļu kodekss nenosaka nosacījumus degvielas un smērvielu standartiem transportlīdzekļiem. Taču, neskatoties uz to, jebkurš degvielas patēriņš ir jāapstiprina ar tādiem dokumentiem kā pavadzīmes. Uzņēmums šādu dokumentu veidlapas var izstrādāt patstāvīgi, taču šim nolūkam ir jāizmanto mūsu valsts Satiksmes ministrijas rīkojumā Nr.152 (2008.gada 18.septembris) minētie rekvizīti. Taču nedrīkst aizmirst arī par tādām sadaļām kā informācija par medicīniskajām pārbaudēm un braucieniem.

Mūsdienās uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto sistēmu, nav jāstandartizē degvielas un smērvielu izmaksas nodokļu uzskaitei. Bet viņiem ir tiesības to darīt saskaņā ar Finanšu ministrijas vēstulēm:

1. Nr.03-03-06/1/2875 (27.01.14.).

2. Nr.03-03-06/01/20097 (datēts/06/03/13).

Tas ir saistīts ar faktu, ka Nodokļu kodeksā nav noteiktas stingras prasības degvielas un smērvielu izmaksu normēšanai. Tāpēc uzņēmumiem ir patstāvīgi jālemj par degvielas un smērvielu izmaksu standartizāciju. Ja uzņēmums tomēr nolemj patstāvīgi apstiprināt degvielas patēriņa standartus, tad jāņem vērā divi faktori:

kāda mašīna tiek izmantota;
pamatojums degvielas un smērvielu izdevumu norakstīšanai.

Atkarībā no tā, kādu transportlīdzekli uzņēmums izmanto, tiek noteikts pamatojums degvielas un smērvielu izmaksu norakstīšanai.

1. Ja automašīna pieder uzņēmumam, degvielas un smērvielu izmaksas ir jāņem vērā vienkāršotajai nodokļu sistēmai rakstā "Izmaksas par dienesta transportlīdzekļu uzturēšanu" - Nodokļu kodeksa panta Nr.346.16 1.punktā, 12.apakšpunkts.

2. Ja automašīna pieder individuālajam uzņēmējam, degvielas izmaksas pēc “vienkāršotajiem noteikumiem” var atspoguļot rakstā “Izmaksas dienesta transporta uzturēšanai” - Nodokļu kodeksa panta Nr.346.16 1.punkta 12.apakšpunkts. Tas jāapstiprina ar šādiem dokumentiem:

rēķini;
pārbaudes;
kvītis;
pavadzīmes.

Šie papīri būs pierādījums tam, ka automašīna tika izmantota ražošanas vajadzībām - Nodokļu kodeksa 252.panta 1.punkts un 346.16.panta 2.punkts. Šādi izdevumi par transportlīdzekļa uzturēšanu tiek klasificēti kā materiālie izdevumi - Nodokļu kodeksa 252.panta Nr. 254, 1. punkta 6. apakšpunkts Nodokļu kodeksā nav īpašu nosacījumu norakstīšanai. Ja šāda veida automašīnām ir remonta izmaksas, tās tiek ņemtas vērā saskaņā ar Nodokļu kodeksa - 346.16.panta 1.punkta 3.apakšpunktu Šī uzskaite tiek veikta uzreiz pēc maksājuma veikšanas - Nodokļu kodeksa panta Nr. 346.17, 2. punkts.

3. Ja automašīna tiek īrēta no uzņēmuma darbinieka, šie degvielas un smērvielu izdevumi tiek norakstīti posteņos “Izdevumi kā materiālu izmaksas” - Nodokļu kodeksa 346.16 1.punkta 5.apakšpunkts vai “Izmaksas par apkopi. dienesta transportlīdzekļu” - Nodokļu kodeksa Nr.346.16 1.punkta 12.apakšpunkts. Šādai uzskaitei uzņēmumiem, kas strādā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, nomas līguma dokumentos ir jāatrunā: „īrētās automašīnas uzturēšanas izmaksas jāsedz īrniekam." Bet izdevumos ir jāņem vērā arī par šo auto samaksātā noma - Nodokļu kodeksa Nr.346.16 1.punkta 4.apakšpunkts Individuālais komersants nevar noslēgt ar sevi transportlīdzekļa nomas līgumu - Civilkodeksa 413.pants. .

4. Ja automašīna ir uzņēmuma strādnieka īpašums, bet tiek izmantota uzņēmējdarbības vajadzībām, šajā situācijā degvielas izmaksas netiek ņemtas vērā kā atsevišķa izdevumu pozīcija. Šādai uzskaitei der tikai kopējā atlīdzības maksājuma summa, kas paredzēta uzņēmuma strādniekam - automašīnas īpašniekam (Nr.346.16 1.punkta 12.apakšpunkts). Standarti ir noteikti mūsu valsts valdības 02.08.2002. Rezolūcijā Nr. 92 (1. punkts):

vieglajiem automobiļiem ar dzinēja tilpumu līdz 2 tūkstošiem kubikcm. - līdz 1 tūkstotim 200 rubļu;
vieglajiem automobiļiem ar tilpumu 2 tūkstoši kubikcm vai vairāk. - 1 tūkstotis 500 rubļu.

Bet šajos digitālajos summu rādītājos ir iekļautas arī tās izmaksas, kuras sedz darbinieks, kurš izmanto transportlīdzekli (saskaņā ar Finanšu ministrijas 2005. gada 16. maija vēstuli Nr. 03-03-01-02/140):

apkope;
remonts utt.

Līdz ar to uzņēmuma vadība var apstiprināt jebkuru summu kompensācijas maksājumiem strādniekam, un ar “vienkāršošanu” tiek ņemta vērā tikai stingri noteikta norma.

Jāņem vērā arī fakts: minētā norma tika apstiprināta oficiālā līmenī, pamatojoties uz pilnu mēneša periodu, ekspluatējot mašīnu dienesta vajadzībām - Finanšu ministrijas vēstule Nr. 03-03-01-02/140 (datēts 05.16.05.).

Piemēram, strādnieks izmantoja automašīnu 2 dienas no 22 darba dienām visa mēneša garumā. Tas nozīmē, ka pozīcijā “Izdevumi” norakstītā atlīdzība samazināsies 11 reizes.

Degvielu un smērvielu uzskaites dokumenti uzņēmumam, kas darbojas pēc vienkāršotās sistēmas

Apskatīsim galvenos dokumentus, kas jāizmanto, lai uzskaitītu degvielas un smērvielu izmaksas tiem uzņēmumiem, kuri strādā saskaņā ar “vienkāršoto” pieeju.

Pavadzīme – kalpo, lai apstiprinātu transportlīdzekļu ekspluatācijas derīgumu. To izsniedz katram transportlīdzeklim atsevišķi. Tās derīguma termiņš ir no vienas dienas līdz vienam mēnesim. Oficiālās vispārpieņemtās pavadzīmju veidlapas ir apstiprinātas ar Valsts statistikas komitejas lēmumu Nr.78 (28.11.1997.), kuras ir obligātas autopārvadājumu uzņēmumiem. Ja uzņēmums nepieder pie šāda veida, tad ceļotāja veidlapas formu uzņēmuma vadība var izstrādāt patstāvīgi - Finanšu ministrijas vēstule Nr.03-03-06/2/161. Šajā gadījumā šī veidlapa ir atspoguļota uzņēmuma grāmatvedības politikā kā papildu pielikums ar paraugu, kurā jāatspoguļo noteiktas detaļas - Satiksmes ministrijas rīkojums Nr.152. Pavadzīmē jānorāda arī precīzs brauciena maršruts, kā arī degvielas patēriņš konkrētajam transportlīdzeklim.
Rēķini, norēķinu kvītis no degvielas uzpildes stacijām, konta izraksti - uzskaitītie dokumenti ir primārie maksājuma apliecinājumi par degvielas izdevumiem, ka faktiskā samaksa ir veikta. Šis saraksts ir atkarīgs no degvielas un smērvielu iegādes veida. Tas ir, degvielas uzpildes stacijā pircējam tiks izsniegta kvīts, bet par degvielas karti bezskaidras naudas norēķiniem - konta izraksts + ikmēneša rēķins + pārdevēja atskaites.
Avansa atskaite - šis dokuments ir nepieciešams gadījumā, ja degvielas un smērvielas iegādātas ar atbildīgās personas palīdzību, kas kalpo kā atskaites pielikums. Šos izdevumus uzņēmums apmaksā izdevumu pārskata apstiprināšanas brīdī.
Direktora rīkojums par degvielas un smērvielu izdevumu uzskaites kārtību nepieciešams, lai noteiktu metodi degvielas izdevumu apmēra noteikšanai grāmatvedībā, kas tiek veikta pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas - gan nodokļu, gan grāmatvedības. Šo dokumentu var sastādīt jebkurā formā, ņemot vērā:

degvielas un smērvielu standarti;
norādījumi par degvielas un smērvielu izdevumu norakstīšanu pilnā apmērā.

Speciālisti iesaka pievērst uzmanību šādai niansei: degvielas un smērvielu izdevumu normēšana tiek veikta gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaitē. Bet tas nav priekšnoteikums. Grāmatvedībā šāda norakstīšana tiek veikta to izmaksu apmērā, kas radušās (faktiski) bez normēšanas - PBU 5/01, 5. punkts. Nodokļu grāmatvedībā šī normēšana arī nav obligāta, un faktiskās degvielas un smērvielu izmaksas. ir apstiprināti pavadzīmē.

Degvielu un smērvielu uzskaite “vienkāršošanas” laikā jautājumos un atbildēs

1. Vai ir iespējams pilnībā norakstīt degvielas un smērvielu izdevumus bez normēšanas?

Jā, šī iespēja ir iespējama. Tas ir saistīts ar faktu, ka Krievijas tiesību aktos nav obligātu prasību par degvielas un smērvielu izmaksu standartiem. Bet ja tādas standartizācijas nav, tad nodokļu uzskaitei ir jādokumentē norakstītās degvielas un smērvielu apjoms. Tāpēc būtu ieteicams izveidot vienu grāmatvedības shēmu gan nodokļu, gan grāmatvedības uzskaitei.

2. Kādas ir degvielas un smērvielu normēšanas metodes?

Vienkāršotajai nodokļu sistēmai ir trīs standartizācijas iespējas:

izmanto tos standartus, kurus īpaši izstrādā Satiksmes ministrija;
ņem vērā degvielu un smērvielas normalizācijas robežās, ko nosaka transportlīdzekļa ražotājs;
piemērot standartus, ko uzņēmums izstrādājis neatkarīgi (tas ir jānorāda pārskatos par automašīnas testa braucienu noteiktos apstākļos).

3. Vai par pārkāpumu var uzskatīt degvielas un smērvielu standartu pārskatīšanu gada pārskata perioda vidū?

Šāda noteikto degvielu un smērvielu standartu pārskatīšana var būt pieņemama, ja šāda procedūra ir pamatota ar dokumentāciju. Piemērs tam ir šāda situācija: jauna automašīna patērē vairāk degvielas, nekā plānots.

Izdevumu pozīcijā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas jāiekļauj tās izmaksas, kas ir ekonomiski pamatotas un dokumentētas. Šādu izmaiņu iemesls būtu jāatspoguļo uzņēmuma direktora rīkojumā - rīkojumā par jauniem degvielas patēriņa standartiem.

4. Vai ir iespējams izstrādāt divus dažādus standartus - ziemai un vasarai atsevišķi?

Tas ir iespējams, jo Krievijas tiesību akti pieļauj šādu rīcību. Rīkojumā uzņēmumam direktora vārdā norādīts, kuri periodi tiks uzskatīti par vasaru un kuri par ziemu. Tikai šajā gadījumā ir iespējama atsevišķa normēšana.

5. Vai ir iespējams oficiāli atskaitīt lieko degvielas patēriņu no autovadītāja algas?

Jā, darba devējam šāda iespēja tiks dota, ja degvielas un smērvielu pārtēriņš radīsies šī autovadītāja vainas dēļ. Šim nolūkam tiek sasaukta īpaša komisija, kurā bez direktora ir arī citi kompetenti speciālisti - Darba kodeksa 247.pants. Vadītājam jāpaskaidro pārmērīgā degvielas patēriņa iemesls. Uzņēmuma direktoram ir tiesības izdot atbilstošu rīkojumu par naudas līdzekļu ieturēšanu no autovadītāja pēc zaudējumu aprēķināšanas visam uzņēmumam. Bet šai summai nevajadzētu būt lielākai par vienu vidējo mēnešalgu - Darba kodeksa 248.pants. Tiesu ceļā no autovadītāja tiek piedzīti līdzekļi, ja mēneša periods jau ir nokavēts vai zaudējumu apmērs ir lielāks par likumā noteikto.

Degvielas un smērvielu uzskaite “vienkāršotai”

Darbība	Dokumentārs apstiprinājums	Grāmatvedības ieraksts
Degvielas un smērvielu iegāde tiek apmaksāta ar atbildīgās personas palīdzību	Izdevumu veida kases orderis	DT konts “71” - CT konts “50” (atbildīgajai personai izsniegto naudas līdzekļu grāmatošana par degvielas un smērvielu iegādi)
	Atbildīgās personas avansa ziņojums	Dt konts “10” apakškonts “Degviela” - Kt konts “71” (iegādāto degvielu un smērvielu pieņemšana uzskaitei)
	Pavadzīme	Dt konts “20” (“25”, “26”) - Kt konta “10” apakškonts “Degviela” (norakstot izlietotās degvielas un smērvielu izmaksas izdevumos)
Iegādājoties degvielu un smērvielas, apmaksa tika veikta bezskaidras naudas norēķinu veidā ar pārdevēju	Izziņa no uzņēmuma, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, konta	Dt konts “60” - Kt konts “51” (pārskaitot līdzekļus degvielas un smērvielu iegādei)
	Rēķins (cits primārais dokuments no piegādātāja)	Dt konts “10” apakškonts “Degviela” - Kt konts “60” (uzskaitot iegādātās degvielas un smērvielas)
	Pavadzīme	Dt konts “20” (“25”, “26”) - Kt konta “10” apakškonts “Degviela” (izlietotās degvielas pašizmaksu norakstot izdevumos)

ADIM

te ir tik daudz muļķību - sākot jau no virsraksta!

Danija

lūdzu, pastāstiet man patēriņa rādītāju Toyota Kaldino ar tilpumu 1,8 vai 2,0

Jebkurš uzņēmums savā darbā izmanto transportlīdzekļus, kas palīdz paātrināt ražošanas procesu.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Lai tie strādātu par labu uzņēmumam, nepieciešami ievērojami līdzekļi, kas galvenokārt tiek tērēti degvielas un smērvielu iegādei. Lielie uzņēmumi dod priekšroku tam, lai darbinieku pulkā būtu speciālists, kas nodarbojas ar jautājumiem, kas saistīti ar degvielu un smērvielām.

Tas veic detalizētu degvielas patēriņa aprēķinu, pamatojoties uz transportlīdzekļa darbības analīzi, nosaka patēriņa standartus un noraksta degvielu un smērvielas.

Kas tas ir

Termins “norma” nozīmē resursu izdevumu apjomu, kas tiek noteikts, pamatojoties uz attiecīgiem standartiem, pamatojoties uz darba aktivitātes organizatoriskiem un tehniskajiem nosacījumiem.

Standartizācija ir process, kas ļauj noteikt maksimāli pieļaujamos vai optimālos standarta rādītājus.

Parasti tos nosaka, ņemot vērā Krievijas Federācijas Transporta ministrijas rīkojumus, starptautiskos standartus un noteikumus, ražošanas darbības jomas īpatnības, transportlīdzekļa veidu, nodiluma pakāpi, marku un modeli.

Aprēķini tiek veikti, pamatojoties uz faktisko patērētā materiāla daudzumu un salīdzināti ar standarta vērtībām, kā rezultātā tiek noteikts ogļūdeņražu patēriņa ātrums uzņēmumā.

Saskaņā ar vispārpieņemtajiem noteikumiem degvielas patēriņa normēšana ietver degvielas patēriņa pamatrādītāja izmantošanu, ko nosaka katram transportlīdzekļa modelim, markai vai modifikācijai individuāli, un aprēķināto rādītāju, kas ņem vērā transportlīdzekļa veikto darbu un tā darbību. nosacījumiem.

Uzņēmums veic šādus darbības veidus, lai noteiktu degvielas patēriņa standartus:

izdod uzņēmuma vadītāja rīkojumu veikt katra transportlīdzekļa patērētā degvielas patēriņa mērījumus;
Pamatojoties uz veikto mērījumu rezultātiem, tiek sastādīts akts. Turklāt akts tiek sastādīts atsevišķi katram transportlīdzeklim, kas reģistrēts uzņēmumā;
tiek veikti atbilstoši aprēķini, pēc kuriem tiek noteikta degvielas patēriņa norma katram transportlīdzeklim;
Tiek izstrādāts īpašs regulējums par degvielas patēriņa standartiem, kas ietver uzņēmuma noteiktos standartus. Nolikums tiek apstiprināts kolektīva pilnsapulcē akcionāru un dibinātāju klātbūtnē.

Saskaņā ar veiktajiem aprēķiniem un noteiktajiem standartiem uzņēmums noraksta patērētās degvielas daudzumu. Norakstīšanas procedūra ir dokumentēta atbilstošā aktā, kas ir materiālu grāmatveža jurisdikcijā.

Uzņēmumi var pilnībā paļauties uz Satiksmes ministrijas noteiktajiem standartiem, un tiem nav jānodarbojas ar tik apjomīgu darbu.

Ko, protams, dara vidējie un mazie uzņēmumi un firmas. Bet lielajiem uzņēmumiem visur ir savi degvielas patēriņa un patēriņa standarti.

Normas degvielas un smērvielu norakstīšanai ziemā

Satiksmes ministrija ir noteikusi degvielas norakstīšanas standartus, ņemot vērā autotransporta situācijas un faktorus, kas tieši saistīti ar dabas un klimatiskajiem apstākļiem.

Lai tos ņemtu vērā, tiek izmantoti korekcijas koeficienti, lai palielinātu vai samazinātu patērētās degvielas un smērvielu daudzumu. Piemēram, dažos reģionos degvielas patēriņš ziemā ievērojami palielinās ziemā.

Kā temperatūras ierobežojumu ziemas periodam piemērot vienmērīgu vidējās diennakts apkārtējās vides temperatūras pazemināšanos par -5 0 C un zemāk.

Kā likums, degvielas un smērvielu norakstīšanas likme konkrētai sezonai reģionos tiek apstiprināta individuāli. Ziemas periodam tas noteikts no 1. oktobra līdz 30. martam.

Piemēram, Maskavas pilsētā no 1. novembra līdz 31. martam patēriņa līmenis pieaug par 10%, bet Murmanskas apgabalā par 15%.

Šajā gadījumā automašīna tiek uzsildīta. Ja ir būtiskas novirzes gaisa temperatūras pazemināšanās virzienā no vidējiem statistiskajiem rādītājiem, tad juridiskās personas pieņemtais lēmums ir jāsaskaņo ar Rozhidrometrijas centra vietējo dienestu.

Vasaras laikā

Daži uzņēmumu vadītāji domā, kad viņi pāries uz vasaras degvielas norakstīšanas standartiem? Parasti vasarā degvielas patēriņš ir samērīgs ar pamatnormu, un dažos gadījumos faktiskais degvielas patēriņš palielinās, jo salonā tiek izmantota dzesēšanas sistēma vai gaisa kondicionētājs.

Dažu transportlīdzekļu dzesēšanas iekārtu darbībai ir nepieciešams ievērojams degvielas daudzums.

Ja transportlīdzeklis ir aprīkots ar klimata kontroles sistēmu vai gaisa kondicionētāju, tad juridiska persona var palielināt degvielas patēriņu par 7-10% no bāzes likmes.
Satiksmes ministrija savos ieteikumos paredzēja korekcijas koeficientus vasaras periodam. Saskaņā ar tā noteikumiem no 1.aprīļa līdz 30.septembrim, nosakot izdevumus par vasaras laiku, sāk piemērot korekcijas koeficientus.

Tie tiek noteikti, pamatojoties uz uzņēmuma vadītāja lēmumu, pamatojoties uz kalpošanas laiku un tajā uzstādīto iekārtu pieejamību.

Pāreja uz vasaras periodu degvielas un smērvielu norakstīšanai, kā arī uz ziemas periodu tiek veikta atbilstoši apkārtējās vides temperatūrai.

Parasti ar vidējo dienas temperatūru +5 0 C var pāriet uz vasaras periodu. Abos gadījumos pāreja tiek formalizēta, izdodot atbilstošu rīkojumu.

Vieglajiem automobiļiem

2019. gadā Satiksmes ministrija ar rīkojumu ieviesa patēriņa likmes aktualizēšanas grozījumus, saskaņā ar kuriem tiek norakstītas vieglo automobiļu degvielas un smērvielu izmaksas.

Departaments ir izveidojis standarta rādītājus populārām automašīnām, kuras nav iekļautas iepriekš minētajā aktā. Degvielas un smērvielu norakstīšana tiek veikta, pamatojoties uz pavadzīmi.

Ceļošanas dokumenta veidlapa ar vienotu veidlapu apstiprināta ar Valsts statistikas komitejas lēmumu.

Parasti to izsniedz uz vienu dienu vai noteiktu laika periodu atkarībā no uzņēmuma ražošanas darbībām.

Bet tā ilgums nedrīkst pārsniegt mēnesi. Tajā jānorāda atlikušā degviela, degvielas patēriņš, informācija par nobraukumu un maršrutu.

Degvielas patēriņš tiek noteikts, pamatojoties uz ierakstiem vieglā automobiļa pavadzīmē. Tas ir galvenais dokuments, ko izmanto, lai reģistrētu tā darbu. Tam ir apstiprināts indeksa numurs 3 un OKUD kods 0345001.

Kas attiecas uz normām degvielas un smērvielu norakstīšanai ar gāzes iekārtām, tās var noteikt patstāvīgi, vadoties pēc Satiksmes ministrijas apstiprinātajiem standartiem.

Standarti automašīnām, kas darbojas:

sašķidrinātajai naftas gāzei norma tiek noteikta litros, pamatojoties uz aprēķinu: 1 litrs benzīna ir līdzvērtīgs 1,32 litriem LPG, tas ir, 1,22÷0,1. Tas ir atkarīgs no propāna-butāna maisījuma īpašībām;
uz saspiestas jeb tā sauktās dabasgāzes to mēra kubikmetros ar ātrumu: 1 litrs benzīna - 1,0÷0,1 kubikmetrs. atkarībā no dabasgāzes īpašībām.

Ja transportlīdzeklis ir aprīkots ar gāzes-dīzeļa dzinējiem, tad saspiestās dabasgāzes patēriņa norma tiek mērīta kubikmetros.

Šajā gadījumā tiek norādīts dīzeļdegvielas patēriņa rādītājs litros. Parasti degvielas attiecību nosaka ražotājs, kas ražojis transportlīdzekli.

Un noslēgumā jāatzīmē, ka darba devēji, pieaugot degvielas un smērvielu cenām, cenšas kontrolēt degvielas patēriņu.