Dt 73 kt 50 означава. Разчети с персонал за други операции

17.07.2024

Характеристики на графа. 73: активен или пасивен

В счетоводството сметка 73 „Разплащания с персонал за други транзакции“ се използва за записване на данни за сумите на други плащания, извършени от предприятието в полза на служителите. Тази разпоредба е заложена в сметкоплана, одобрен със заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n.

Този счетоводен инструмент е създаден, за да покаже определени ситуации, които възникват в една организация:

издаване на заем, финансова помощ, изплащане на обезщетение на служител;
извършване на удръжки за материални липси;
изплащане на щети от ползване на автомобила;
възстановяване на телефонни разходи и др.

За да отразявате правилно транзакциите, трябва да знаете отговора на въпроса, активна или пасивна сметка 73 .

Сметка 73 се счита за активно-пасивна, тоест салдото може да бъде дебитно или кредитно, показвайки информация за средства и източници. Ако балансът е дебитен, това означава, че служителят има дълг към компанията.

Синтетичното счетоводство за сметка 73 се води в дневника за поръчки.

Не знаете правата си?

Въз основа на резултатите от разплащанията със служители на компанията за други транзакции, балансът трябва да се вземе предвид при формирането на баланса. В този случай трябва да се вземат предвид следните нюанси:

Всички инвентарни позиции, собственост на организацията и парични средства се класифицират като активни сметки.
Постъпленията на средства (доходи) трябва да бъдат класифицирани като пасивни.

За да се детайлизират операциите по сметката, аналитичното счетоводство за сметка 73 се поддържа за всеки служител поотделно.

Законодателна основа

Когато извършва плащания към служителите, счетоводният отдел на предприятието използва сметка 73 в определени случаи, изброени по-горе. Всички операции трябва да се извършват в съответствие с разпоредбите:

Кредитите се отпускат въз основа на сключен договор в съответствие с чл. 808 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
В съответствие с чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя данъчната основа, изчислява и плаща данъка върху доходите на физическите лица в рамките на отговорностите на организацията като данъчен агент.
Предоставянето на финансова помощ става по индивидуална молба на служителя и по решение на ръководството. Този вид заплащане не попада в категорията производствени и стимулиращи плащания по чл. 144 от Кодекса на труда на Руската федерация. При изчисляване на задължителните плащания общият размер на финансовата помощ не се включва в данъчната основа за данък върху доходите в съответствие с клауза 23 на чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация.
За възнаграждения в размер на не повече от 4000 рубли се предоставят облекчения за данък върху доходите на физическите лица. Това действие е регламентирано от клауза 28 на чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Подсметки по Сметкоплан

Съгласно действащия сметкоплан към сметка 73 могат да се откриват следните подсметки:

1 „Изчисления за предоставени заеми“ - използва се, когато компанията издава паричен заем на служител. Например, работодателят предоставя заем на служител за подобряване на условията на живот (закупуване или строителство на жилище), закупуване на лятна вила или къща или водене на домакинство. Предоставянето на заем се отразява в счетоводството след факта, че средствата са издадени на служителя през касата на компанията или след като парите бъдат преведени по неговата банкова сметка. Възможно е да се предостави заем срещу лихва. Тяхната сума трябва да се включва ежемесечно в други доходи.
2 „Изчисления за обезщетение за материални щети“ - прилага се в случаите, когато служител трябва да компенсира материални щети, причинени на компанията. Подобна ситуация може да възникне в случай на недостиг или кражба на средства, стоки и материали, освобождаване на дефектни продукти и др. Финансова отговорност възниква само когато щетите са причинени по вина на служител по време на изпълнение на трудовите му задължения. По правило размерът на щетите е ограничен до средната месечна заплата на служителя. Но понякога служителят трябва да компенсира щети, надвишаващи заплатите в съответствие с чл. 243 от Кодекса на труда на Руската федерация. Вземат се предвид само преките щети (пропуснатите доходи не се вземат предвид).
3 „Други разчети с персонал” - предназначен за всички останали операции. Например, подсметка може да се използва при използване на лично имущество на служители.

Примери за осчетоводявания, отразени в счетоводния баланс

По-долу са типичните транзакции за сметка 73, използвайки нейната подсметка 73.1:

Dt 73.1 Kt 50 - издаване на аванс на служител за закупуване на добитък;
Dt 73.1 Kt 51 - заемни средства за изграждане на къща са преведени по банковата сметка на служителя;
Dt 73.1 Kt 10 - предоставяне на заем на служител под формата на строителни материали;
Dt 73.1 Kt 91 - начисляване на лихви за използване на заемни средства;
Dt 50 Kt 73.1 - получаване на средства в касата на предприятието за погасяване на дълга;
Dt 51 Kt 73.1 - прехвърляне на средства за плащане на заема по разплащателната сметка на организацията;
Dt 70 Kt 73.1 - приспадане от доходите на служителя на сумата на заемните средства и лихвата;
Dt 91.2 Kt 73.1 - отписване на сумата на неплатения дълг за фирмени разходи.

От горните записи става ясно, че компанията има право да удържи сумата на дълга от заплатите на служителя. Общият размер на удръжките не трябва да надвишава 20% от печалбата. Ако служителят предварително е написал заявление за погасяване на дълга за заплата (сумата е произволна по искане на служителя), работодателят може да удържи сума над 20% в съответствие с документа.

Възникването на дълг на служители към предприятието се отразява в баланса на предприятието в ред 1230 „Вземания“. Сумата се включва в този ред независимо от периода, през който се очакват плащания по кредита.

***

Сметка 73 в счетоводството е счетоводен инструмент за показване на транзакции за взаимни разплащания с персонала на предприятието. Сметка 73 е активно-пасивна: може да има както дебитно, така и кредитно салдо. Към сметка 73 могат да бъдат открити три подсметки, за да се предостави по-задълбочена информация за извършените транзакции за всеки служител на предприятието: сетълменти за заеми, сетълменти за щети и други сетълменти със служители. Основните записи в сметка 73 отразяват предоставянето на заеми (други средства) на служители или изплащане на дълг от тях. Разплащанията с персонала за заплати по сметка 73 не се вземат предвид. Извършването на транзакции по тази сметка се регулира от Данъчния, Гражданския и Трудовия кодекс на Руската федерация и други нормативни документи.

25.10.2011

Напоследък организациите често имат нужда да използват сметка 73 „Разплащания с персонал за други транзакции“, когато извършват плащания към персонала. Това може да се случи в случаите на отпускане на заеми на служители, предоставяне на финансова помощ, плащане на обезщетение за използване на имуществото на служителите за бизнес цели и т.н. Нека да разгледаме нюансите на тези плащания.

Издаване на заеми на служители

Понякога организациите предоставят заеми на своите служители при преференциални условия.

Когато отпуска заем на служител, организацията трябва да сключи писмено споразумение с него. (клауза 1 от член 808 от Гражданския кодекс на Руската федерация)

Отношенията на страните при сключване на договор за заем се уреждат от гл. 42 от Гражданския кодекс.

Когато отпускате заем, трябва да обърнете внимание на процедурата за определяне на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица, когато служителят го получи. Като общо правило при изчисляване на данъчната основа се вземат предвид всички доходи на данъкоплатеца, включително доходите под формата на материални облаги. Материалната полза, получена от спестявания върху лихви за използване от данъкоплатеца на заемни средства, получени от организации или индивидуални предприемачи, се определя съгласно правилата на член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ставката на данъка върху доходите на физическите лица за материални облаги се различава от общата и е 35% (клауза 2 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В съответствие с член 212, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната основа за материални облаги се определя като превишение на размера на лихвите за използване на заемни средства, изразени в рубли, изчислени въз основа на 2/ 3 от текущия процент на рефинансиране, установен от Централната банка на Руската федерация към датата на действителното получаване на дохода, върху размера на лихвите, изчислени въз основа на условията на договора.

Ако заемът е издаден в чуждестранна валута, тогава материалната полза е сумата на излишната лихва, изчислена на базата на 9% годишно над лихвата, изчислена въз основа на условията на споразумението.

Организацията като данъчен агент е длъжна да определи основата за данък върху доходите на физическите лица, да изчисли данъка и да го плати в бюджета (клауза 2 на член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, имайте предвид, че за целите на данъка върху доходите на физическите лица удръжките, направени по нареждане на служител, не намаляват данъчната основа (клауза 1, член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест първо трябва да изчислите данъка върху дохода върху плащанията към служителя и едва след това да удържите лихвата.

Въз основа на член 223, параграф 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на действително получаване на доход под формата на материални облаги се определя като денят, в който данъкоплатецът плаща лихва върху получените заемни средства.

Съответно, ако лихвата по заем не е платена през данъчен период, доходът под формата на материални облаги, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, не възниква през този данъчен период. Това заключение е посочено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 1 февруари 2010 г. № 03-04-08/6-18.

Издаденият и погасен заем за целите на данъка върху печалбата не се взема предвид нито в разходите, нито в приходите на организацията (клауза 10, клауза 1, член 251 и клауза 12, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Що се отнася до размера на лихвите, дължими на организацията, те ще се считат за неоперативни приходи и ще се облагат с данък върху дохода (клауза 6 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Признаването на такъв приход зависи от счетоводния метод. Ако компанията използва метода на начисляване, тогава лихвата трябва да се включва в дохода на месечна база (клауза 6 на член 271 и параграф 2 на клауза 4 на член 328 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При касовия метод датата на получаване на всеки доход, включително под формата на лихва, се признава за деня на получаване на средствата по банкова сметка или в касата (клауза 2 на член 273 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Нека дадем пример как да отразим в счетоводството операцията по издаване на заем на служител, отчитане на лихвата и изплащане на пари.

Процедурата за отчитане на лихвата е обяснена в писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 януари 2011 г. № 07-02-18/01.

Пример

На 1 август Лютик ООД издаде заем в размер на 100 000 рубли за десет месеца на управителя на организацията В.В. чрез прехвърляне в неговата карта за заплата. Срокът за погасяване на дълга е 31 януари на следващата година. Заемът е издаден при 5% годишно. Съгласно условията на договора кредитът се изплаща на равни месечни вноски, като лихвата се погасява към датата на погасяване на дълга. Според служителя от заплатата му се удържат както задължението, така и лихвите. Компанията използва метода на начисляване.

Да приемем, че за целия период на действие на договора за заем процентът на рефинансиране на Централната банка на Русия остава непроменен и възлиза на 8%.

Тъй като служителят е длъжен да плати лихвата еднократно при изплащане на последната част от кредита, данъчната основа за материални облаги се определя на датата на плащане на лихвата - 31 януари.

Размерът на лихвата, изчислен въз основа на условията на споразумението, е равен на 2506,85 рубли (100 000 рубли x 5%: 365 дни x 183 дни).

Размерът на лихвата, изчислен на базата на 2/3 от процента на рефинансиране, ще бъде 2673,97 рубли (100 000 рубли x 8% x 2/3: 365 дни x 183 дни).

Данъчната основа е 167,12 рубли (2673,97 рубли - 2506,85 рубли).

Данъкът върху доходите на физическите лица, който организацията е длъжна да удържа от дохода, е равен на 58 рубли. (167,12 рубли х 35%). Съгласно член 225, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация размерът на данъка се определя в пълни рубли - по-малко от 50 копейки. се изхвърля и 50 копейки или повече се закръглят до цяла рубла.

Дебит 73-1 Кредит 51

100 000 рубли - заем е издаден на служител чрез прехвърляне на неговата карта за заплата.

Месечно за 6 месеца:

Дебит 70 Кредит 73-1

16 666,67 рубли - месечно приспадане на размера на дълга от заплатата на служителя;

Дебит 73-1 Кредит 91-1

417,81 рубли - лихва, начислена по договора за заем.

Дебит 70 Кредит 73-1

19 173,52 рубли - последното плащане по кредита и натрупаната лихва се удържат от заплатата на служителя;

Дебит 70 Кредит 68

58 рубли - данък върху доходите на физическите лица, удържан от материални облаги;

Дебит 68 Кредит 51

58 рубли - данъкът върху доходите на физическите лица се прехвърля в бюджета.

Финансова помощ

Организациите могат да изплащат финансова помощ на служителите при настъпване на определени събития (раждане на дете, годишнина, болест и др.), Тоест плащането й не е свързано с изпълнението на трудовите функции от тези служители. Финансовата помощ се изплаща само по желание на работодателя.

Предоставянето на финансова помощ по правило не е предвидено в трудов или колективен договор. Решението за плащането се взема от ръководителя на организацията въз основа на заявлението на служителя, в което се посочват причините за търсене на помощ (с прикачени съответните документи). Изплащането на финансова помощ се извършва въз основа на резолюцията на ръководителя по заявлението или въз основа на съответната заповед. Заповедта се изготвя във всякаква форма, посочва размера на финансовата помощ, периода и източника на плащане.

Материалната помощ по своята същност не е свързана със системата на заплатите и няма производствен или стимулиращ характер (член 144 от Кодекса на труда на Руската федерация). В съответствие с член 270, параграф 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на основата за изчисляване на данъка върху дохода сумите на финансовата помощ не се вземат предвид.

Също така, в съответствие с параграф 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, финансовата помощ в размер, който не надвишава 4000 рубли годишно на служител, не се облага с данък върху доходите на физическите лица. Предоставената помощ над този размер се облага с данък по общоустановения ред. В допълнение, цялата сума на финансовата помощ е освободена от данъчно облагане, ако е изплатена (клауза 8 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

на данъкоплатци във връзка с природно бедствие или други извънредни обстоятелства с цел компенсиране на материални щети или увреждане на здравето;
членове на семейството на починал служител или служител във връзка със смъртта на членове на неговото семейство;
служители (родители, осиновители, настойници) при раждане (осиновяване) на дете.

Размерът на финансовата помощ, изплащана при раждане (осиновяване) на дете, е освободена от данък, при условие че не надвишава 50 000 рубли за всяко дете и се изплаща през първата година след раждането му.

Важно е тези плащания да са еднократни и служителите да предоставят на организацията документи, потвърждаващи правото им да получават тези плащания. Например копие от акта за смърт на член на семейството или копие от акта за раждане и др.

Освен това застрахователните премии не се начисляват върху сумите на еднократна финансова помощ, предоставена на:

на физически лица във връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация с цел компенсиране на причинени им материални щети или увреждане на здравето;
лица, пострадали от терористични атаки на територията на Руската федерация;
служители (родители, осиновители, настойници) при раждане (осиновяване) на дете. На тази основа финансовата помощ в размер на не повече от 50 000 рубли е освободена от застрахователни премии. за всяко дете, при условие че се изплаща в рамките на първата година от раждането (осиновяването) на детето;
на служител във връзка със смъртта на член (членове) от неговото семейство.

Съгласно член 9, параграф 1, параграф 1 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, сумите на финансовата помощ, предоставена от работодателите на техните служители, които не надвишават 4000 рубли на служител за отчетен период (календарна година), са също не подлежат на осигурителни вноски. Застрахователните премии трябва да бъдат начислени върху суми, надвишаващи установения лимит.

Необходимо е да се има предвид, че в счетоводството финансовата помощ се признава като част от други разходи, но в данъчното счетоводство не е, в резултат на което организацията има постоянна разлика, която съответства на постоянно данъчно задължение (PNO) (клаузи 4, 7 от Правилника за счетоводство PBU 18 /02 „Отчитане на изчисленията на корпоративния данък върху доходите“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n).

Нека дадем пример за това как сделката за издаване на финансова помощ на служител се отразява в счетоводните записи.

Пример

През март 2011 г. на служител на организацията е изплатена финансова помощ в размер на 15 000 рубли във връзка с кражба на портфейл.

Тези операции се отразяват в счетоводството, както следва.

Дебит 91-2 Кредит 73

15 000 рубли - финансова помощ е присъдена на служителя.

Дебит 73 Кредит 68-1

1430 рубли - данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от дохода на служителя. ((15 000 рубли-4 000 рубли) x 13%)

Дебит 99 Кредит 68-2

3000 рубли – отразен PNO (15 000 рубли х 20%);

Дебит 73 Кредит 50

13 570 рубли - финансова помощ е изплатена на служителя минус удържания данък върху доходите на физическите лица.

Дебит 20 Кредит 69

3762 рубли - начислени застрахователни премии.

Обезщетение за използване на лично имущество за бизнес цели

Често служителите, със съгласието или знанието на работодателя, използват лично имущество за служебни цели, например собствено превозно средство или телефон. В този случай работодателят трябва да плати обезщетение за използването на имота, както и да възстанови на служителя направените разходи (член 188 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Най-важният документ, който трябва да бъде съставен, е споразумение за използване на личното имущество на служителя в интерес на работодателя. Тъй като, съгласно параграф 21 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за данък върху дохода не вземат предвид всички видове доходи на служителите, предоставени в допълнение към възнагражденията, изплатени въз основа на трудови договори, по-добре е споразумението да бъде част от трудовия договор (например приложение към него). Няма значение дали трудовият договор и приложеното към него споразумение представляват един документ или не.

Споразумението трябва да посочи:

1) вид на използвания имот и неговите характеристики;

2) права на служителите във връзка със собствеността;

3) ред за използване на имуществото;

4) размера на обезщетението за ползване (във фиксиран размер или реда за определянето му);

5) процедура за възстановяване на разходите, свързани с използването;

6) срок на ползване на имота.

Трудовото законодателство не ограничава правото на служителя и работодателя да определят размер на обезщетение по споразумение.

Данъчното законодателство пряко ограничава само размера на обезщетението за използване на личен автомобил, взето предвид в разходите за данък върху доходите (подклауза 11, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Посочените разходи за целите на данъка върху печалбата се приемат в границите, установени с Постановление на правителството на Руската федерация от 8 февруари 2002 г. № 92 „За установяване на стандарти за разходи на организации за изплащане на обезщетение за използване на лични автомобили за командировки."

В съответствие с параграф 1 от Постановление на правителството на Руската федерация № 92, размерът на разходите на организациите за изплащане на обезщетения е определен на 1200 рубли на месец за леки автомобили с обем на двигателя до 2000 кубически метра. см включително, за леки автомобили с работен обем на двигателя над 2000 куб.см. вижте разходите на организацията за изплащане на обезщетение са определени на 1500 рубли на месец.

Освен това възстановимите разходи за използване на личен лек автомобил за служебни цели в разглежданата ситуация под формата на възстановяване на разходите за изразходвани горива и смазочни материали не се вземат предвид за целите на изчисляването на данъка върху дохода (клауза 38 член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Обезщетението, изплатено за използване на лично имущество на служител, различно от автомобил, може да се вземе предвид при пълното облагане на печалбата.

Въпреки това размерът на обезщетението, който би съответствал на размера на начислената амортизация на имущество в съответствие с разпоредбите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2004 г. № 03 -03-01-04/1/194) ще се считат за икономически обосновани.

Пример

Счетоводителят на една организация работи на собствения си компютър и организацията му плаща компенсация за използването на личния му компютър за бизнес цели.

Размерът на обезщетението се определя по споразумение на страните в размер на 5000 рубли. В същото време пазарната стойност на компютъра е приблизително 30 000 рубли.

Нека изчислим размера на амортизацията за този компютър в съответствие с 2-ра амортизационна група (която в момента включва компютърно оборудване в съответствие с класификацията на ОС). Тя ще варира от 833 до 1200 рубли на месец.

По този начин размерът на обезщетението, изплатено на счетоводителя, надвишава размера на амортизацията приблизително 10 пъти. Следователно по време на проверка данъчните власти най-вероятно ще считат разходите под формата на такава компенсация за икономически неоправдани.

Обезщетението за пълно използване на лично имущество за бизнес цели не подлежи нито на осигурителни вноски (клауза „и“ клауза 2, част 1, член 9 от Закон N 212-FZ), нито на данък върху доходите на физическите лица (клауза 3, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По отношение на налагането на данък върху доходите на физическите лица върху обезщетението за използване на личен автомобил за служебни цели се появи писмо от Министерството на финансите на Руската федерация от 24 март 2010 г. N 03-04-06/6-47, в което Министерството на финансите посочи, че тъй като гл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа стандарти за обезщетение за използване на личната собственост на служител в интерес на работодателя, тогава трябва да се ръководи от разпоредбите на Кодекса на труда на Руската федерация. Следователно плащанията на служител за използване на лично имущество в интерес на работодателя не се облагат с данък върху доходите на физическите лица в съответствие с условията на трудовия договор.

По въпроса за данъчното облагане на застрахователните премии има писмо от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 12 март 2010 г. N 550-19.

За да може компенсацията за използване на лична собственост да се счита за икономически обоснована и да не бъде принудена да налага данъци върху заплатите, организацията трябва да разполага с документи (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 27 януари 2010 г. N MN-17 -3/15@) :

писмено споразумение
заповед на ръководителя на институцията;
длъжностни характеристики (например използването на личен автомобил, уоки-токи или мобилен телефон е свързано с постоянни командировки и отсъствие от населени места);
документи, потвърждаващи разходите (товарителници, подробни фактури на телеком оператори, ремонти, надстройки, закупуване на компоненти и консумативи, горива и смазочни материали и др.) или копия от тях;
документи, потвърждаващи собствеността върху използвания имот (копие от удостоверение за регистрация, пълномощно, договор).

Нека дадем пример за записване в счетоводството на транзакция, включваща плащане на компенсация на служител за използване на лично имущество за бизнес цели.

Пример

Организацията, въз основа на заповед на управителя, възстановява разходите за гориво и смазочни материали на служител, който използва личен автомобил за доставка на продукти на потребителите, при представяне на оправдателни документи. Сумата на разходите за гориво и смазочни материали се възстановява в допълнение към обезщетението за използване на автомобила, изплатено в рамките на установените от закона граници.

През май 2011 г. на служителя е начислено и изплатено обезщетение в размер на 1200 рубли и разходите за изразходван бензин за този месец са възстановени съгласно товарителници в размер на 3000 рубли.

Въз основа на параграфи 4 и 7 от PBU 18/02 размерът на обезщетението за използване на лични автомобили над нормите, установени с Указ на правителството на Руската федерация № 92, формира постоянна разлика в счетоводството и съответно постоянно данъчно задължение.

Освен това, ако датите на начисляване и изплащане на компенсация на служителя попадат в различни отчетни периоди, тогава в счетоводството ще възникнат подлежащи на приспадане временни разлики и съответните отсрочени данъчни активи (клаузи 8, 11, 14 от PBU 18/02).

Тези операции се отразяват в счетоводството, както следва.

Дебит 44 Кредит 73

1200 рубли - обезщетение е начислено на служителя за използване на личен транспорт за служебни цели.

Дебит 73 Кредит 50

1200 рубли - изплатено е обезщетение на служителя за използване на личен транспорт за служебни цели.

Дебит 44 Кредит 73

3000 рубли - разходите за горива и смазочни материали, консумирани от служителя, се отразяват като част от разходите за продажби.

Дебит 73 Кредит 50

3000 рубли - на служителя се възстановяват разходите за гориво и смазочни материали, които е консумирал.

Дебит 99 Кредит 68

600 рубли – отразен PNO (3000 рубли х 20%);

Самкова Надежда Александровна,
Водещ експерт-консултант по данъчно облагане, данъчен консултант на група компании ЕЛКОД, член на IPBR, член на Камарата на данъчните консултанти

73 счетоводна сметка е удобен регистър за счетоводителите за показване на финансовите операции на служителите с предприятието, без да се засягат заплатите и отчетните суми, взети от тях за различни производствени нужди.

Представя се с името „Разплащания с персонал за други операции“от сметкоплана, с помощта на който работят всички търговски организации, независимо от тяхната форма на собственост, ако икономистите водят двойно записване на дейностите.

Всеки гражданин, който получава работа, очаква дългосрочно сътрудничество. Ръководството има свои планове за професионалния контингент. В резултат на това възниква връзка между служителя и работодателя в областта на финансовите отношения, която може да бъде както положителна, така и отрицателна.

Понякога не е достатъчно да се отчитат само заплати или разходи, издадени от касата за отчет. На служителя се предоставя заем за закупуване на недвижим имот или по негова вина са настъпили материални щети на предприятието, тогава други транзакции с него ще трябва да бъдат записани от институцията.

По сметка 73 счетоводителят отразява всички бизнес транзакции с персонала, източникът на средствата по нея е компания. Този счетоводен инструмент се характеризира като активно-пасивен. Ако съдържа еднопосочен дебитен баланс с признаци на дейност по сметката, това означава, че служителят има дълг към компанията.

За да използвате правилно сметка 73 и правилно да отразите финансова транзакция, трябва да разберете нейната структура, цел и методи на приложение.

Целсъздаването на отделно счетоводство доведе до ситуации, които възникват в организациите:

издаден заем;
направени са удръжки за материални липси;
заплатени щети от ползването на автомобила;
Телефонните разходи бяха възстановени.

Изтегленият баланс от сетълменти със служители за други финансови взаимодействия участва във формирането на баланса, така че е важно да се знае следните точки:

всички материални активи, собственост на предприятието, паричен еквивалент принадлежат към активни сметки;
приходите, които са средство за печалба, се класифицират като пасивни.

Активните сметки представляват разполагането на средства, притежавани от организацията. Това включва:

стоки;
готови продукти;
пари.

Техният състав и структура се характеризират с:

всички входящи материали в парично изражение се отразяват в разписката;
отписване на сумите в кредитната колона;
Както началният, така и крайният баланс имат дебитно салдо.

С помощта на пасивни сметки се контролира движението на пари от източници, които принадлежат на предприятието, от чието име водят счетоводство.

Трябва да се вземе предвид:

източникът е увеличен, стойността е осчетоводена като кредит, намалена - като дебит;
Салдото както в началото, така и в края на отчетния период е кредитно.

Като цяло публикации има взаимодействия между активни и пасивни сметки.

От анализа следва, че регистърът, в който се отчитат всички операции, свързани с персонала, е номер 73. Той принадлежи на:

към активно-пасивна сметка, в която дебитното салдо показва дълга на работника, кредитното салдо показва дълга на компанията;
Разделът за аналитично счетоводство представлява движението на средствата между служителите на организацията.

Правилната кореспонденция ви позволява да наблюдавате спазването на всички правила и разпоредби и да коригирате позициите на баланса.

Особеност на аналитичното счетоводство

Разплащанията със служители за различни дейности се извършват по синтетична сметка 73. Счетоводител за пълно покриване на всички производствени манипулации трябва да отворите няколко подсметки.

За да се определят границите между синтетичното и аналитичното счетоводство е необходимо да се направи паралел.

С помощта на синтетичен запис се събира обобщена информация под една теза.

Този тип може да включва информация за следните теми:

собственост;
задължения;
производствени операции с определени икономически характеристики.

Аналитичното счетоводство следи лични и материални сметки, детайлно групирани и отразяващи конкретно стопанско събитие в синтетична сметка.

И така, в сметка 73, ако се поддържат финансови отношения с работниците в тази посока, тогава се създава отделен ред за всяко участващо лице, тъй като записът зависи от операцията, принадлежаща към конкретна функция, причината, поради която цифровата стойност и осчетоводяването се появи.

Финансовият мениджър, когато плаща на служителите, използва сметка 73 в определени случаи: на служителя се дава заем, предоставя се финансова помощ или се изплащат компенсационни плащания.

Всички операции трябва стриктно да спазват разпоредбите на законодателните актове:

Следните еднократни такси подлежат на пълно освобождаване от удържане на данък и застраховка:

жертви на природни бедствия и терористични атаки;
роднини на починалия служител;
на погребение;
при осиновяване или раждане на деца.

Често служителят използва лични вещи, механизми и оборудване за нуждите на организацията. Ръководството носи отговорност за изплащане на обезщетение в тази връзка, както е посочено в законодателството в чл. 188 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Сметка 73 основно има кореспонденция с най-приемливите инструменти, сметките, по които текат пари в предприятието:

ако доходът е 73, тогава разходът е 99, 84, 71, 51, 23;
когато кредитът е 73, тогава дебитът е 50, 70, 91, 51, 76, 99.

Списъкът може да бъде продължен, тъй като зависи от размера на компанията и колко производствени събития се случват в нея на месец или ден. Важно е да се разбере, че сумата в разписката показва колко са се увеличили вземанията.

Процедурата означава:

касиерът раздаде пари в брой;
счетоводителят е извършил плащането чрез банката;
материални щети или дефект са причинени от конкретен служител;
издаване или начисляване на дългови суми.

Това се случва дебитиране на сметки:

поддържане на парични записи;
върху които се разпределят производствените разходи;
изчисления;
финансови резултати.

Ако работникът има дълг към компанията, тази сума ще бъде отразена в реда за погасяване на заема; Счетоводната политика на всяка фирма регламентира използването и броя на подсметките.

Ако финансистът реши да използва подсметка 73.1 за отчитане на издаването на заеми, тогава бизнес транзакциите ще изглеждат така следващи публикации:

служителят е взел пари от касата за ремонт - 73.1/50;
има банкови преводи за строителство – 73.1 / 51;
служителят е внесъл задължението в касата - 50 / 73,1;
задължението е погасено по разплащателна сметка - 51 / 73.1;
удържане на суми от заплата – 70 / 73.1;
невъзстановен дълг, отписан от организацията – 91.2 / 73.1.

Ръководството има право да удържи дълга от печалбата на длъжника. Когато това не е достатъчно, остатъците се отписват като финансов резултат.

Счетоводно отчитане на подсметки и тяхното закриване с примери

Смята се, че всички транзакции за финансови разплащания с персонала се извършват в една обобщена сметка. Но има много случаи, всички те са различни по своите причини и природа.

Счетоводителите откриха допълнителни подсметки, посоките на всяко окабеляване ще бъдат както следва:

Взаимно споразумение с кредитополучателя за закупуване на къща или апартамент. Тази подсметка е активна, публикуването показва действително издадената сума при получаване, когато започне да се изплаща, парите ще бъдат кредитирани.
Персоналът може да причини материални щети на предприятието, недостиг на инвентар, кражба ще бъде открита и виновникът ще бъде идентифициран. Цифрите, които са определени за събиране, се въвеждат в активната подсметка, докато начислението се добавя към разписката, а погасяването му се включва в разхода.

Например, при инвентаризация е установен недостиг на стоки и материали в склад. Материалът не е достатъчен според изчислението на действителната му цена в размер на 40 000 рубли.

На пазара тази суровина струва 50 000 рубли. Виновникът се съгласява доброволно да компенсира липсата.

Счетоводителят трябва:

94 / 10 – 40000, сума за ревизия;
2/94 – 40 000, парите са включени като щета за липси;
73 / 98 – 10000, разликата между себестойност и пазарна стойност;
51 / 73 – 45000, дългът е погасен;
98 / 91.1 – 10000 се отписва стойност над действителната себестойност.

Следното взаимодействие между две страни може да се изрази в отчитане на компенсационни плащания за използване на лично имущество.

Компанията и работникът са влезли в договорно задължение да прехвърлят машината за транспортиране на продукти.

В договора пише:

собственикът на автомобила ще достави стоките на клиентите;
той ще получи 4000 рубли за това. всеки месец;
компанията ще възстанови разходите за бензин.

През определен период са изразходвани пари за зареждане на автомобила в размер на 3000 рубли.

Записите в дневника ще отразяват следните записи:

44 / 73.1 – 4000 – начисление;
1 / 51 – 4000 – превод по разплащателна сметка на работника;
44 / 73.1 - 3000 - сумата, отразена от калкулатора на пътния лист;
1 / 51 – 3000 – заплатено гориво на служителя;
99 / 68 – 825 – данъчен начислителен запис.

Отразяване на транзакции за издаване на заем в размер на 100 000 рубли. изглежда така, като се има предвид, че парите са получени на 01.08.2016 г., а следва да бъдат върнати на 31.01.2017 г.

1 / 51 - 100 000 rub. – банков превод по сметка на кредитополучателя;
70 / 73.1 – 16666 rub. - по фиш за заплата, като месечна вноска;
1 / 91.1 – 250 rub. — лихва според договора;
70 / 73.1 — 18170 rub. — окончателно плащане на дълга с лихва;
70 / 68 – 440 rub. - приспадане от печалбата;
68 / 51 – 440 rub. - бюджетен трансфер.

Според договорното условие:

лихвен процент – 3% на година ползване на пари;
погасяването се извършва всеки месец на равни части, лихвите ще бъдат приспаднати наведнъж заедно с края на плащанията;
ще бъдат направени удръжки от вашата заплата.

Ще ви е необходима стойността на рефинансираната лихва на Централната банка, известно е, че по време на договорните условия тя е била равна на 9,5%.

Изчислението представлява точките:

начисляване на лихва въз основа на споразумението - 1504 рубли. (100000 * 3% / 365 * 183 дни);
лихва, изчислена от 2/3 от банковия процент - 2673 рубли. (100000 * 8% * 2/3 / 365 * 183);
Данък върху доходите на физическите лица - 1259 рубли. (2673 - 1504);
сумата, която трябва да бъде удържана от заплатата на служителя, е 440 рубли. (1259 * 35%).

Получаването на идеален баланс е възможно само след внимателни осчетоводявания, правилни записи, ежедневно, през целия отчетен период.

В този видео урок можете да намерите подробна информация за брой 73.

73 счетоводна сметка е специална сметка, която се използва за отразяване на обобщена информация за сумите на други плащания, които организацията извършва в полза на служителите. Какви видове плащания се извършват по сметка 73 и какви транзакции се отразяват в тях, ще научите от нашата статия.

По сметка 73 се използват следните подсметки:

Предприятията използват сметка 73 за извършване на други разплащания с персонала, с изключение на плащания към отговорни лица и разплащания за заплати. Такива плащания по правило включват материални облаги, заеми при преференциални условия и др., Които се отразяват чрез осчетоводяване:

Счетоводно отчитане на издадените финансови облаги

На служителя на Колорит ООД П. Р. Свиридов. е изплатена финансова помощ във връзка с раждане на дете. Сумата на плащането е 24 500 рубли.

В счетоводните регистри на Колорит ООД са направени следните записи:

Dt	CT	Описание	Сума	Документ
91.2		, начислени на Свиридов	24 500 rub.	Изявление
76	68.1	Данък върху доходите на физическите лица, начислен върху размера на материалната помощ на Свиридов (24 500 RUB * 13%)	3185 рубли	Счетоводна справка-калкулация
99	68.2	Отразява се размерът на постоянното данъчно задължение (24 500 рубли * 20%)	4900 търкайте.	Счетоводна справка-калкулация
		Сумата на финансовата помощ е преведена на банковата карта на Свиридов (24 500 рубли - 3185 рубли)	.315 rub.	Платежно нареждане
20	69	Застрахователните премии са изчислени за размера на финансовата помощ, изплатена на Свиридов	6145 рубли	Счетоводна справка-калкулация

Отчитане на компенсациите за използване на лично имущество на служителите

Между „Светофор” АД и служителя в търговския отдел К.Д.Коновалов е сключен договор, по силата на който Коновалов преотстъпва автомобила си на „Светофор” за производствени цели. Споразумението предвижда, че:

автомобилът се използва от Коновалов за доставка на продукти от Светофор АД до клиенти;

месечно плащане за използване на автомобил е 3840 рубли;

АД "Светофор" компенсира Коновалов за разходите за гориво и смазочни материали, изразходвани при използване на автомобила.

В края на март 2015 г. Коновалов е изразходвал гориво в размер на 4125 рубли.

Транзакциите за изплащане на обезщетение на Коновалов се отразяват в счетоводните записи със следните записи:

Dt	CT	Описание	Сума	Документ
44		Отразено е начисляването на средства като компенсация за използването на личния автомобил на Коновалов	3840 рубли	Договор за услуга
		Средствата бяха преведени на банковата карта на Коновалов за плащане на компенсация за използването на личен автомобил	3840 рубли	Платежно нареждане
44		Отразяване на начисляването на сумата, която се компенсира на Коновалов за отработено гориво и смазочни материали	4.125 rub.	Пътен лист
		Средствата бяха преведени по банковата карта на Коновалов за изплащане на компенсация за изразходвано гориво и смазочни материали	4.125 rub.	Платежно нареждане
99	68 Данък общ доход	Отразява се размерът на постоянното данъчно задължение (4 125 рубли * 20%)	825 търкайте.	Счетоводна справка-калкулация

Издаване на заеми за сметка на организацията

Служител на Мега Строй АД Л. П. Бикова е издаден заем в размер на 104 000 рубли. Заемът е издаден през 2015 г., срокът за погасяване е определен на 31.01.2016 г. Съгласно условията на споразумението:

лихва по кредита - 3% годишно;
сумата по кредита се погасява ежемесечно на равни вноски, размерът на лихвата е еднократно плащане при пълно погасяване на дълга;
средства за погасяване се удържат от заплатата на L.P. Bykova.

Процентът на рефинансиране на Централната банка за целия период на споразумението е 9,5%.

За отразяване на кредита в счетоводството, счетоводителят на Мега Строй АД направи следното изчисление:

размерът на лихвата по споразумението е 1564 рубли. (104 000 рубли * 3% / 365 дни * 183 дни);
размерът на лихвата, като се вземат предвид 2/3 от процента на рефинансиране, е 2,795 рубли. (104 000 рубли * 8% *2/3 / 365 дни * 183 дни);
размерът на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица е 1231 рубли. (2795 рубли - 1564 рубли);
размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който трябва да бъде удържан от доходите на Бикова, е 430 рубли. (1231 рубли * 35%).

Извършени са записвания в счетоводството на Мега Строй АД.

СМЕТКА 73 „РАЗПЛАЩАНИЯ С ПЕРСОНАЛА ЗА ДРУГИ ОПЕРАЦИИ“

Сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ отразява информация за всички видове разплащания със служители на организацията, с изключение на разплащания за заплати и разплащания с отговорни лица.

Към сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ могат да бъдат открити следните подсметки:

73-01 „Разплащания за предоставени заеми“;
73-02 „Изчисления за обезщетение за материални щети“;
73-03 “Изчисления за технологични нарушения”;
73-05 „Плащания за специално облекло“;
73-07 „Плащания по ваучери”;
73-08 „Разплащания за имоти, продадени на кредит“;
73-09 „Разплащания по осигурителни договори на служители“;
73-80 „Други изчисления.“

Подсметка 73-01 „Разплащания по предоставени заеми“ отразява разплащанията със служители на организацията по предоставените им заеми. Дебитът на подсметка 73-01 „Разплащания по предоставени заеми“ отразява следните суми:

заеми, предоставени на служители в кореспонденция с парични сметки (с подсметка 50-01 „Пари на организацията“, сметка 51 „Парични сметки“ и други);
начислен данък върху доходите на физическите лица върху размера на материалната облага - в кореспонденция със сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“, подсметка „Изчисления за данък върху доходите на физическите лица“;
начислени лихви по предоставени заеми - в кореспонденция с подсметка 91-01 „Други приходи”;
начислени неустойки за нарушение на условията на договора за заем - в кореспонденция с подсметка 91-01 „Други приходи“. За заема на подсметка 73-01 „Разплащания по предоставени заеми“

отразяват се суми:

плащания, получени от служител за погасяване на дълг по заемни средства, начислени лихви - в кореспонденция с парични сметки (с подсметка 50-01 „Пари на организацията“, сметка 51 „Парични сметки“ и др.);
удържа се въз основа на заявление на служител от заплатата на служителя за изплащане на дълг по заемни средства, начислена лихва - в кореспонденция със сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“, подсметка „Начислени заплати“;
заем, издаден на служител на организация, който не е изплатен навреме; Тези суми подлежат на отписване за други разходи след изтичане на давностния срок - в съответствие с подсметка 91-02 „Други разходи“.

Подсметка 73-02 „Изчисления за обезщетение за материални щети“ отразява изчисленията за обезщетение за материални щети, причинени от служител на организацията в резултат на липси и кражби на средства и инвентар, както и за обезщетение за други видове щети.

Дебитът на подсметка 73-02 „Изчисления за обезщетение за материални щети“ отразява следните суми:

подлежи на възстановяване от виновните лица в случай на откриване на липси по действителна цена - в съответствие със сметка 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“;
подлежи на възстановяване от виновните лица по отношение на превишението над действителната стойност на откраднатите активи - в кореспонденция със сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“, подсметка „Разликата между сумата за възстановяване от виновните лица и балансовата стойност за липси на ценностите.”

По кредита на подсметка 73-02 „Изчисления за обезщетение за материални щети“ се отразяват следните суми:

извършени плащания за погасяване на дълг за причинени щети - в кореспонденция с парични сметки (подсметка 50-01 „Пари на организацията“, сметка 51 „Парични сметки“ и други);
удържа се въз основа на заявление на служител от заплатите на служителите за изплащане на дългове за причинени щети - в кореспонденция със сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“, подсметка „Начислени заплати“;
отписване на дължимата сума на дълга след изтичане на давностния срок - в съответствие с подсметка 91-02 „Други разходи“;
отписани липси в случай на отказ за събиране поради неоснователност на иска - в кореспонденция със сметка 94 „Липси и загуби от щети на ценности“.

Подсметка 73-03 „Разплащания за технологични нарушения“ отразява разплащанията със служители за компенсиране на разходите, направени от организацията поради идентифицирани технологични нарушения. Дебитът на подсметка 73-03 „Разплащания за технологични нарушения“ отразява следните суми:

Подлежи на възстановяване от служители, които са отговорни за престой, дефекти и др. - в съответствие с разходните сметки, сметка 28 „Дефекти в производството“.

По кредита на подсметка 73-03 „Разплащания за технологични нарушения“ се отразяват следните суми:

плащания, извършени за погасяване на дълг - в кореспонденция с парични сметки (сметка 50 "Пари в брой", подсметка 01 "Парични средства на организацията", сметка 51 "Парични сметки" и други);
удържа се въз основа на заявление на служител от заплатите на служителите за изплащане на дълг - в кореспонденция със сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“, подсметка „Начислени заплати“;
отписване на непогасен дълг след изтичане на давностния срок - в съответствие с подсметка 91-02 „Други разходи“.

Подсметка 73-05 „Плащания за специално облекло“ отразява разплащанията със служители за специално облекло. При уволнение служителят е длъжен да предаде издаденото му защитно облекло. Ако работното облекло не бъде върнато, служителят го заплаща по приблизителната стойност.

Дебитът на подсметка 73-05 „Плащания за специално облекло“ отразява сумата на прогнозните разходи за специално облекло при уволнение на служител в съответствие с кредита на подсметка 91-01 „Други приходи“.

Кредитът на подсметка 73-05 „Плащания за специално облекло“ отразява погасяването на дълга на служителя за специално облекло в кореспонденция със сметките: 50 „Пари“ (подсметка 01 „Пари на организацията“), 70 „Разплащания с персонала за заплати ” (подсметка „Начислени заплати”) такса”) и др.

Подсметка 73-07 „Разплащания за ваучери“ отразява разплащанията със служители на организацията за издадените им ваучери. Дебитът на подсметка 73-07 „Плащания за ваучери“ отразява:

цената на ваучерите, издадени на служители - в съответствие с кредита на сметка 50 „Касиер“, подсметка 03 „Касови документи“;
частта от цената на ваучера, издаден от Фонда за социално осигуряване на Русия, платена от служителя - в съответствие със сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“, подсметка „Изчисления за социално осигуряване“.

По кредита на подсметка 73-07 „Плащания по ваучери” се отразяват:

част от цената на пътуването, изчислена от Фонда за социално осигуряване за намаляване на дълга за разплащания с Фонда за социално осигуряване - в съответствие с дебита на сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“, подсметка „Изчисления за социално осигуряване“ ;
плащане от служителя на част от стойността на пътуването чрез депозиране на средства в касата на организацията - в кореспонденция с подсметка 50-01 „Каса на организацията“;
плащане от служителя на част от цената на ваучера чрез приспадане от заплатите - в съответствие с дебита на сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“, подсметка „Начислени заплати“;
изплащане на цената на ваучерите от синдиката - в кореспонденция със сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания със синдикални организации“;
частично плащане на цената на ваучерите за сметка на организацията - в съответствие с дебита на подсметка 91 -02 „Други разходи“.

Подсметка 73-08 „Разплащания за имоти, продадени на кредит“ отразява разплащанията със служители на организацията за имоти, продадени им на кредит, ако тези сетълменти се извършват чрез организацията.

Дебитът на подсметка 73-08 „Разплащания за имущество, продадено на кредит“ отразява сумите: задължения на служители за стоки, закупени на кредит, в размер на дължимата сума за плащане към търговската организация - в кореспонденция със сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания с други длъжници и кредитори“.

По кредита на подсметка 73-08 „Разплащания за имоти, продадени на кредит“ се отразяват следните суми:

плащания, извършени за погасяване на дълга по предоставения заем - в кореспонденция с касови счетоводни сметки (подсметка 50-01 „Пари на организацията“, сметка 51 „Разплащателни сметки“ и други касови сметки);
удържа се въз основа на заявление на служител от заплатите за изплащане на дълг - в кореспонденция със сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“, подсметка „Начислени заплати“;
предоставена финансова помощ за плащане на апартаменти чрез частично погасяване на дълга - в съответствие с подсметка 91-02 „Други разходи“;
отписване на дължим дълг след изтичане на давностния срок, ако не е създаден резерв за съмнителни дългове - в кореспонденция с подсметка 91-02 „Други разходи“.

Подсметка 73-09 „Разплащания по застрахователни договори на служители“ отразява разплащанията с персонала на организацията по застрахователни договори. Дебитът на подсметка 73-09 „Разплащания по осигурителни договори на служители“ отразява следните суми:

застрахователни обезщетения, издадени на служителя - в кореспонденция със сметки 50 „Каса“ (подсметка 01 „Каса на организацията“), 51 „Парични сметки“ и др.;
данък върху доходите на физическите лица върху сумите на застрахователните премии - в кореспонденция с подсметка 68 „Разчети за данък върху доходите на физическите лица“;
застрахователни премии, преведени за сметка на служителя - в съответствие с кредита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания за имуществено и лично осигуряване“.

По кредита на подсметка 73-09 „Разплащания по осигурителни договори на служители“ се отразяват следните суми:

удръжки от служителя, които се прехвърлят по негово заявление до осигурителната организация - в кореспонденция със сметки 50 „Каса“ (подсметка 01 „Каса на организацията“) или 70 „Разплащания с персонал за заплати“ (подсметка „Начислени заплати“ );
начисляване на застрахователно обезщетение, което се издава на служителя - в кореспонденция със сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания за имуществено и лично осигуряване“.

Подсметка 73-80 „Други разплащания“ отразява разплащанията със служители на организацията за трудови книжки; сертификати и билети за пътуване; за възстановяване на транспортни разходи на служители, чиято работа е пътуване сред природата, ако не им е осигурен служебен транспорт; за обезщетения на участниците в ликвидирането на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил; за възстановяване на разходи за преминаване на медицински преглед и други изчисления. В този случай дебитът на подсметка 73-80 „Други селища“ отразява:

възстановяване на пътни разходи на служители, чиято работа е пътуване сред природата, ако не им е осигурен служебен транспорт; издаване на компенсации на участници в ликвидацията на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил и други плащания - в кореспонденция с подсметка 50-01 „Пари на организацията“;
дълг на служителите за трудови книжки и вложки - в съответствие с подсметка 91-01 „Други приходи“;
сумата на начисления данък върху доходите на физическите лица - в кореспонденция със сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“, подсметка „Изчисления за данък върху доходите на физическите лица“.

По кредита на подсметка 73-80 „Други разплащания“ се отразява следното:

отписване на транспортни разходи на служителите, при условие че тези разходи бъдат включени в себестойността - в съответствие с разходните сметки;
погасяване на дългове на служители чрез внасяне на пари в касата или удържане от заплати (въз основа на заявлението на служителя) - в кореспонденция със сметки 50 „Каса“ (подсметка 01 „Каса на организацията“), 70 „Разплащания с персонал за заплати” (подсметка „Начислени заплати”). Аналитичното счетоводство за сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ се поддържа за всеки служител на организацията (Таблица 2.8).

Сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“

кореспондира със сметки

Таблица 2.8

По дебит	Чрез заем
23 Спомагателни производства
28 Дефекти в производството
29 Обслужващи индустрии и ферми	51 Разплащателни сметки
	52 Валутни сметки
51 Разплащателни сметки	70 Разчети с персонала за заплати
52 Валутни сметки
57 трансфера по пътя	91 Други приходи и разходи
62 Разплащания с купувачи и клиенти
69 Разчети за социално осигуряване и сигурност	99 Печалби и загуби
71 Разчети с отговорни лица
76 Разплащания с различни длъжници и кредитори
79 Стопански селища
81 Собствени акции (акции)
84 Неразпределена печалба (непокрита загуба)
91 Други приходи и разходи
94 Липси и загуби от повреди на ценности
98 Приходи за бъдещи периоди
99 Печалби и загуби

По този начин, ако дадена организация реши да заеме пари на служител, е необходимо да се сключи писмено споразумение, дори ако сумата на заема е незначителна (член 808 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В договора определете размера на заема, периода, за който е издаден, както и как служителят ще изплати парите (изцяло или на части, внесете пари в касата или сумата на заема ще бъде приспадната от заплати и др.). Нито размерът на кредита, нито срокът му за погасяване са законово ограничени. Ако срокът за погасяване на заема не е посочен в договора, тогава служителят е длъжен да върне парите в рамките на 30 дни след поискване (член 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

След като издадете заем на служителя, отворете подсметка 73-1 „Изчисления за предоставени заеми“ към сметка 73 и направете запис в дебита на тази подсметка:

Дебит 73-1 Кредит 50 (51) - сумата на заема е издадена на служителя от касата (прехвърлена от разплащателната сметка към сметката, посочена от служителя).

Обърнете внимание, че договорът може да предвижда, че служителят трябва да плаща лихва за използване на заема. По правило договорът за заем предвижда, че лихвата се изплаща месечно, но можете да установите различна процедура за плащане. Трябва да направите следните записи в счетоводството си:

Дебит 73-1 Кредит 91-1 - лихва, начислена за ползване на кредита;

Дебит 50 (51) Кредит 73-1 - служителят е платил лихвата на организацията.

Отразете погасяването на заема по заема на подсметка 73-1. Ако служителят е изплатил заема, като е внесъл пари в каса или банкова сметка, направете следния запис:

Дебит 50 (51) Кредит 73-1 - служителят върна парите в касата (по разплащателната сметка).

Ако, в съгласие със служителя, счетоводният отдел удържа сумата на заема от заплатите, отразете този факт, както следва:

Дебит 70 Кредит 73-1 - парите, дължими от служителя за погасяване на заема, се удържат от заплатите.

Сметка 73 също отразява щетите, причинени от служител на организацията. В същото време как да отразите щетите зависи преди всичко от това как е структурирана връзката между вашата организация и служителя:

ако със служителя е сключен трудов договор, щетата се обезщетява в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация;
ако служителят не е служител на пълен работен ден и работи по граждански договор, тогава щетата се компенсира в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация (обикновено в пълен размер).

За да отразите щетите, причинени от служителя на организацията, отворете подсметка 73-2 „Изчисления за обезщетение за материални щети“ към сметка 73. Според Кодекса на труда на Руската федерация в повечето случаи служителят може да бъде привлечен само до ограничена финансова отговорност, тоест от него може да бъде удържана сума, която не надвишава средната му месечна заплата (член 241 от Кодекса на труда на Руската федерация). федерация). Например ограничена финансова отговорност възниква, ако служител:

е повредил имуществото на организацията поради небрежност или непредпазливост;
изгубени или неправилно изпълнени документи (например служител неправилно е съставил сертификат за приемане на стоки и поради това на организацията е отказано да възстанови сумата на установения недостиг от доставчика);
направи грешка в работата.

В тези случаи можете да приспаднете размера на щетите от заплатата на служителя въз основа на заповед на мениджъра:

Дебит 73-2 Кредит 94 (28) - размерът на щетите се приписва на виновната страна;

Дебит 70 Кредит 73-2 - средствата се удържат от заплатата на служителя.

Такава заповед трябва да бъде направена не по-късно от един месец от датата на окончателното определяне на размера на щетата (член 248 от Кодекса на труда на Руската федерация). Ако месечният срок е изтекъл, щетите могат да бъдат компенсирани само по съдебен ред.

Общият размер на удръжките за всяко изплащане на заплата не трябва да надвишава 20%, а в специални случаи (например, ако събирането се извършва по няколко изпълнителни документа) - 50% от заплатата на служителя. Ако служителят компенсира щети, причинени от престъпление, размерът на удръжките не може да надвишава 70% (член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Служител може да бъде привлечен към пълна финансова отговорност само в определени случаи, например:

със служителя е сключено споразумение за пълна имуществена отговорност;
служителят преди това е получил изгубени ценности въз основа на специално писмено споразумение или еднократен документ;
пълната финансова отговорност се възлага на служителя в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация или друг федерален закон;
ако служителят е бил под въздействието на алкохол, наркотици или токсични вещества.

Пълният списък на такива случаи е даден в член 243 от Кодекса на труда на Руската федерация. Ако със служителя не е сключено споразумение за пълна финансова отговорност и размерът на причинените от него щети надвишава

средните му месечни доходи, тогава можете да опитате да компенсирате щетите чрез съда. Ако съдът отхвърли иска или служителят е бил оправдан, тогава недостигът ще трябва да бъде отписан като загуби.

Пример 2.20.

Нека разгледаме пример: по време на инвентаризацията в Kobalt LLC беше открит недостиг на материали от 70 000 рубли. В резултат на разследването служителят М. А. Клитинов е признат за виновен за липсата. В същото време счетоводителят на Cobalt LLC направи следните записи: Дебит 94 Кредит 10 - 70 000 рубли. - разкрит е фактът на недостиг на материали;

Дебит 73-2 Кредит 94 - 70 000 rub. - размерът на липсата се приписва на виновното лице.

Клитинов М.А. Той не се призна за виновен и отказа да плати обезщетение. Тъй като размерът на недостига надвишава средните доходи на М. А. Клитинов и с него не е сключено споразумение за пълна финансова отговорност, Kobalt LLC подаде иск в съда. Съдът обаче счете иска за неоснователен и призна Клитинов М.А. невинен. Въз основа на съдебното решение счетоводителят на Kobalt LLC направи следните записи:

Дебит 94 Кредит 73-2 - 70 000 rub. - сумата на дефицита се отписва от виновното лице (коригиращ запис);

Дебит 91 -2 Кредит 94 - 70 000 rub. - размерът на недостига е приписан на загуби (тъй като съдът отказва събиране).

Също така отбелязваме, че служителят може доброволно да компенсира причинените му вреди (член 248 от Кодекса на труда на Руската федерация). В този случай са възможни следните публикации:

Дебит 50 Кредит 73-2 - служителят е внесъл сумата на недостига в касата; Дебит 70 Кредит 73-2 - сумата на недостига се удържа от заплатата на служителя по негово искане.